www.luanvan.online LỜI MỞ ĐẦU Việt Nam chuyển sang kinh tế thị trường quản lý vĩ mô Nhà nước đồng thời với sách mở rộng quan hệ với nước khu vực giới Vì ngày có nhiều cách doanh nghiệp thành lập Do nhiều doanh nghiệp đời nên cạnh tranh ngày khốc liệt, muốn đứng vững phát triển doanh nghiệp cần phải động, nghiên cứu thị trường thị hiếu khách hàng nhằm mang lại lợi nhuận cao Muốn doanh nghiệp phải quan tâm hàng đầu đến yếu tố đầu vào, đặc biệt vật liệu, sống doanh nghiệp Ở hầu hết doanh nghiệp, NVL chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm Vì NVL có ý nghĩa quan trọng việc qui định số lượng chất lượng sản phẩm sản xuất đời Công ty may xuất Phương Mai công ty thuộc Bộ Nông nghiệp phát triển nông thôn chuyên may hàng xuất Việt Nam giới Trên thị trường Việt Nam có không công ty may nên việc cạnh tranh diễn gay gắt Để sản phẩm cạnh tranh thị trường, Công ty phải quan tâm đặc biệt đến NVL việc tổ chức công tác kế toán vật liệu sở, tiền đề qui định đến sản phẩm đầu Trên ta thấy vai trò NVL quan trọng tới mức trình sản xuất Do đó, sau trình học trường trình thực tập Công ty may xuất Phương Mai em định chọn đề tài: "Tổ chức công tác kế toán NVL, CCDC Công ty may xuất Phương Mai" Nội dung chia làm phần chính: Phần I: Đặc điểm tình hình chung đơn vị thực tập Phần II: Báo cáo thực tập tốt nghiệp môn kế toán doanh nghiệp Chuyên đề: Kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ luanvan.online Page www.luanvan.online Phần III: Báo cáo thực tập môn phân tích hoạt động tài Do trình độ thời gian có hạn nên chuyên đề không tránh khỏi thiếu sót Em mong giúp đỡ thầy cô giáo cán công ty để chuyên đề em tốt hơn, thiết thực với thực tế Em xin chân thành cảm ơn! Học sinh Tưởng Diệp Anh luanvan.online Page www.luanvan.online PHẦN I ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG TẠI ĐƠN VỊ THỰC TẬP Quá trình hình thành phát triển đơn vị thực tập Kinh tế ngày phát triển kéo theo nhu cầu xã hội cao lên nhu cầu may mặc Chính hoạt động may ngày chiếm vị trí quan trọng xã hội Hiện công ty may đời ngày nhiều để đáp ứng nhu cầu người Công ty may xuất Phương Mai đời nhằm mục đích Công ty may xuất Phương Mai thuộc Tổng Công ty xây dựng Nông nghiệp phát triển nông thôn Công ty có tên giao dịch là: Công ty may xuất Phương Mai Địa điểm: Khu D phường Phương Mai, quận Đống Đa, Hà Nội Công ty thành lập theo QĐ 02NN- TCCB/QĐ ngày 02/01/1990 Bộ Nông nghiệp Phát triển nông thôn việc thành lập xí nghiệp may xuất Công ty đơn vị có tư cách pháp nhân, hạch toán độc lập, có TK tiền Việt TK ngoại tệ gửi ngân hàng TK tiền Việt: 431101000010 Ngân hàng Nông nghiệp Hà Nội TK ngoại tệ: 43210137000010 Ngân hàng Nông nghiệp Hà Nội Công ty thành lập với nhiệm vụ chủ yếu sản xuất quần áo bảo hộ lao động quần áo Jacket xuất Công ty trưởng thành phát triển điều kiện khó khăn, đạo quản lý trực tiếp Tổng công ty, công nhân viên dần khắc phục khó khăn vào ổn định, làm ăn ngày đạt hiệu cao Cơ sở vật chất ban đầu công ty sơ sài thiếu thốn Công ty gồm có dãy nhà kho khung Tiệp, dãy nhà cấp hỏng nát số thiết bị máy móc contenek, máy khâu, mãy chữ… Trong trình hoạt động công ty đầu tư cải tạo lại nhà kho thành xưởng sản xuất gồm tầng: Tầng chữa nhiên liệu thành phẩm Tầng làm phân xưởng sản xuất Công ty xây dựng thêm dãy nhà tầng Ngoài máy móc luanvan.online Page www.luanvan.online thiết bị mua sắm thêm (100% máy may công nghiệp), máy thùa khuy, máy vắt sổ, máy cắt, máy là… Với vốn cố định vào khoảng: 1.500.000.000 đ 200.000 USD Vốn lưu động khoảng: 300.000.000đ Để phù hợp với trình độ phát triển kinh tế thị trường Công ty phải tăng cường đa dạng hoá sản phẩm, mẫu mã, nâng cao chất lượng sản phẩm, kỹ thuật mỹ thuật hợp thời trang Tháng 3/1993 theo nghị định số 388/HĐBT/QĐ ngày 24/3/1993 Nhà nước xếp lại sản xuất đổi tên xí nghiệp thành Công ty may xuất Phương Mai Trong trình hoạt động sản xuất kinh doanh để đáp ứng nhu cầu thị trường Công ty không ngừng đầu tư mua sắm thiết bị, máy móc đại Công ty ký kết hợp đồng với nhiều khách hàng giới như: Hàn Quốc, Hồng Kông, Singapo, Nhật Bản… BẢNG KẾT QUẢ NĂM GẦN ĐÂY CỦA CÔNG TY TT Chỉ tiêu Doanh thu Tổng chi phí Kết Tổng số cán CNV Vốn + Vốn lưu động + Vốn cố định Năm 1999 8.516.789.436 8.036.247.430 480.542.006 423 3.131.347.737 1.987.604.266 1.143.743.471 2000 9.050.879.230 8.700.118.780 350.760.450 410 3.241.347.737 2.037.604.266 1.203.743.471 2001 10.150.371.450 9.730.010.750 420.360.700 420 3.364.019.787 2.103.494.766 1.260.524.021 Công ty có đặc điểm gia công hàng may xuất nên NVL chủ yếu vải, chỉ, cúc… chủ hàng đặt gia công cung cấp NVL vải, lót, mex… NVL phụ chỉ, cúc Còn NVL dự trữ Công ty nên công ty thường xuyên gặp khó khăn việc sản xuất Đó tình trạng thiếu vốn lưu động ký hợp đồng với khách hàng hình thức toán thường sau tháng công ty nhận tiền công Do công ty sẵn vốn lưu động theo yêu cầu để đáp ứng cho sản xuất Công ty phải vay ngắn hạn ngân hàng để đáp ứng kịp thời cho nhu cầu sản xuất tiêu thụ sản phẩm Là công ty may nên đội ngũ công nhân thường luanvan.online Page www.luanvan.online trẻ nữ độ tuổi sinh đẻ nên ngày công lao động không đảm bảo, có nhiều lần phải làm thêm đáp ứng tiến độ sản xuất, giao hàng thời hạn (đặc biệt ngày đóng gói vào thùng contener) Đối với khó khăn đó, lâu dài công ty có biện pháp cụ thể áp dụng Công ty không ngừng nâng cao lực sản xuất, khẳng định tồn phát triển lên môi trường cạnh tranh ngày gay gắt Đặc điểm tổ chức sản xuất Để tổ chức sản xuất tốt công ty chia làm phân xưởng Các phân xưởng có mối quan hệ mật thiết với tạo thành dây chuyền công nghệ khép kín sản xuất hàng loạt đơn tuỳ theo yêu cầu đơn đặt hàng Phân xưởng cắt có nhiệm vụ trải vải, sắc mẫu, cắt bán thành phẩm Phân xưởng 1,2 chuyên may loại quần áo (bảo hộ) Phân xưởng thêu chuyên thêu loại Sơ đồ tổ chức sản xuất Công ty Phân xưởng cắt luanvan.online Phân xưởng may Phân xưởng may Phân xưởng thêu Page www.luanvan.online Sơ đồ quy trình công nghệ Vải loại Trải vải May sườn Là Rắc mẫu May tay Gấp Cắt phá May cổ Đóng túi Cắt gọt … KCS Vắt sổ Thùa khuy Đóng gói Kế toán bán thành phẩm Kho thành phẩm Từ loại vải, trải vải để sắc mẫu sau cắt phá, cắt gọt vải theo mẫu đánh sổ Bước may sườn, may tay, may cổ may cho hoàn thành sản phẩm, sau thùa khuy Khi may thùa khuy xong phải là, gấp, đóng túi, cho vào kho để trả cho khách hàng Đặc điểm tổ chức quản lý đơn vị Công ty may xuất Phương Mai tổ chức máy quản lý phù hợp với điều kiện tình hình công ty - Đứng đầu giám đốc vừa người đại diện cho nhà nước vừa người đại diện cho CNV toàn công ty hoạt động kết sản xuất kinh doanh, lập kế hoạch triển khai mẫu may - Các phòng ban khác: luanvan.online Page www.luanvan.online + Phòng kế toán: tham mưu cho giám đốc lĩnh vực tài chính, tổ chức điều hành kế toán theo quy định nhà nước Ghi chép phản ánh trung thực biến động hàng hoá sản xuất kinh doanh kỳ hạch toán + Phòng kỹ thuật: triển khai thực đơn đặt hàng, may sẵn sản phẩm Tham gia với phân xưởng thiết kế bố trí xếp dây chuyền sản xuất phù hợp với mã hàng + Phòng kế hoạch: tham mưu cho giám đốc xây dựng kế hoạch dài hạn, ngắn hạn sản xuất Cung cấp vật tư phục vụ cho sản xuất, kiểm tra, đôn đốc thực kế hoạch, phụ trách kho + Phòng tổng hợp: Giúp việc cho giám đốc công tác tổ chức, lao động tiền lương, tổ chức máy quản lý sản xuất, triển khai với nihệm vụ công ty tới phận khác Lo việc hành chính, quản lý phương tiện vật tư, y tế + Tổ thiết bị: Lắp đặt sửa chữa, bảo dưỡng MMTB, bảo đảm cho hoạt động sản xuất kinh doanh diễn bình thường, quản lý sửa chữa điện nước cho việc phục vụ sản xuất + Tổ bảo vệ: Bảo vệ tài sản cho công ty SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ Giám đốc Phòng kế toán Phòng kế hoạch Phòng kỹ thuật Phòng tổng hợp Tổ thiết bị Tổ bảo vệ Công tác tổ chức kế toán đơn vị thực tập 4.1 Hình thức tổ chức công tác kế toán Bộ máy kế toán tập hợp cán kế toán với trang thiết bị kỹ thuật tính toán để thực công tác kế toán doanh nghiệp luanvan.online Page www.luanvan.online Việc tổ chức máy kế toán phức tạp gọn nhẹ tuỳ thuộc vào quy mô, khối lượng nghiệp vụ kế toán doanh nghiệp Công ty may xuất Phương Mai tổ chức máy kế toán theo hình thức tập trung 4.2 Cơ cấu tổ chức công tác kế toán - Kế toán trưởng kiêm trưởng phòng: Tốt nghiệp đại học, người có nhiệm vụ quan trọng Chịu trách nhiệm trước giám đốc quan tài cấp vấn đề liên quan đến tài công ty Tổ chức hoạt động tài huy động sử dụng vốn cho có hiệu Chỉ đạo chuyên môn nhân viên phòng Tổ chức điều hành toàn hệ thống kế toán, giúp việc cho giám đốc công tác chuyên môn - Phó phòng kế toán: Phụ trách phần xuất nhập hợp đồng kinh tế, theo dõi việc toán hợp đồng, tổng hợp số liệu báo cáo tài - Kế toán viên: + Một kế toán viên theo dõi ngân hàng thu, chi có nhiệm vụ theo dõi khoản vốn vay, TGNH, khoản thu chi công ty phát sinh hàng ngày tiền mặt tiền séc + Một kế toán theo dõi TSCĐ XDCB: có nhiệm vụ ghi chép phản ánh tình hình biến động TSCĐ công ty + Một thủ quỹ kiêm thủ kho có nhiệm vụ thu chi bảo quản TM công ty Giao nhận xuất vật tư cho tổ sản xuất, vào thẻ kho theo dõi số lượng N - X - T + Một kế toán theo dõi phần nhập - xuất toán tiền lương BHXH luanvan.online Page www.luanvan.online SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN Kế toán trưởng - kiêm trưởng phòng Phó phòng kế toán Kế toán nhập xuất toán lương &BH Kế toán thu chi Kế toán TSCĐ XDCB Thủ quỹ kiêm thủ kho 4.3 Hình thức kế toán a Hệ thống khoản kế toán áp dụng - TK 152 " Nguyên liệu, vật liệu" TK dùng để ghi chép số liệu, tình hình tăng, giảm NVL theo giá thực tế TK 152 có TK cấp hai sau: + TK 1521: NVL + TK 1522: NVL phụ + TK 1523: Nhiên liệu + KTK 1524: Phụ tùng thay + TK 1525: Thiết bị XDCB + TK 1528: Vật liệu khác - TK 151 " Hàng mua đường" phản ánh giá trị loại vật tư hàng hoá mà doanh nghiệp mua, chấp nhận toán với người bán, người nhận thầu hàng chưa nhập kho - Tk 331 "Phải trả cho người bán" phản ánh QH toán doanh nghiệp với người bán, người nhận thầu khoảng vật tư, hàng hoá, dịch vụ theo hợp đồng ký - TK 133" Thuế GTGT khấu trừ" phản ánh số thuế GTGT đầu vào khấu trừ, khấu trừ khấu trừ b Hình thức kế toán sổ sách kế toán luanvan.online Page www.luanvan.online Công ty tổ chức hạch toán theo hình thức chứng từ ghi sổ Hình thức phù hợp với quy mô loại hình doanh nghiệp - sản xuất, mẫu sổ đơn giản, dễ đối chiếu Hàng ngày kế toán vào chứng từ gốc kiểm kê lập bảng kê chứng từ gốc, sau lập chứng từ ghi sổ chuyển cho kế toán trưởng kiểm tra làm cho việc ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ cuối sổ Đối với TK cần mở sổ (thẻ) kế toán chi tiết cănghiên cứu ứ vào chứng từ ghi sổ, chứng từ gốc, bảng tổng hợp chứng từ gốc để ghi vào bảng tổng hợp chi tiết có liên quan - Sổ (thẻ) kế toán chi tiết + Sổ chi tiết vật tư + Sổ chi tiết thành phẩm + Sổ chi tiết TSCĐ + Sổ chi tiết theo dõi TGNH + Sổ chi tiết công nợ cho đơn vị + Sổ theo dõi quỹ TM, Sổ Cái, BCĐ - SPS, BCĐ kế toán Cuối tháng cộng Sổ tính số dư phát sinh tháng TK, lấy kết để lập bảng cân đối SPS Cộng tổng số tiền phát sinh tháng sổ đăng ký chứng từ ghi sổ đối chiếu với bảng CĐSPS Sau đối chiếu kiểm tra đảm bảo khớp vào bảng CĐSPS, bảng tổng hợp chi tiết để lập bảng tổng kết tài sản báo cáo kế toán luanvan.online Page 10 www.luanvan.online Qua bất đẳng thức ta thấy năm công ty tình trạng thiếu NVCSH để trang trải tài sản Để trình sản xuất kinh doanh bình thường phải huy động thêm NVCSH từ khoản vay chiếm dụng bên dạng gia hạn toán khoản phải trả Việc vay chiếm dụng vốn thời hạn toán hợp lý nguồn vốn hợp pháp * TH2: Trong trình sản xuất kinh doanh NVCSH không đủ đáp ứng nhu cầu doanh nghiệp vay để bổ sung vốn kinh doanh Các khoản vay ngắn hạn dài hạn chưa đến hạn trả dùng cho mục đích kinh doanh coi nguồn vốn hợp lý Ta có cân đối TQ (2) (A1, II + BI,II) Nguồn vốn = (AI, II, IV, V(2,3) + BI,II,III) Tài sản Đầu năm VT = 47.009.961.703 + 10.921.983.777 + 13.616.353.732 + 636.433.611 = 72.184.732.823 VP = 143.584.518.061 Ta thấy VT < VP ⇒ ∆ = VT - VP = 72.184.732.823 - 143.584.518.061 = - 71.399.785.238 Cuối năm VT = 48.408.579.123 + 10.943.885.433 + 14.971.650.209 + 483.565.205 = 74.807.679.970 VP = 120.219.582.579 Ta thấy VT < VP ⇒ ∆ = VT - VP = 74.807.679.970 - 120.219.582.579 = 45.411.902.609 Qua bất đẳng thức ta nhận thấy: NVCSH thiếu không đủ nên công ty phải bổ sung N vốn = cách vay ngắn hạn nợ dài hạn Đầu năm vay N vốn không đủ nên công ty phải chiếm dụng vốn đối tượng khác (phải trả cho người bán, khoản phải trả, phải nộp khác) Phân tích khả toán luanvan.online Page 56 www.luanvan.online Khả toán doanh nghiệp phản ánh công tác quản lý TC Nếu quản lý hoạt động TC tốt công nợ Nếu công tác quản lý dẫn đến tình trạng công nợ lớn 6.1 Hệ số khả toán tổng quát Hệ số toán nhanh thể TM loại TS chuyển thành tiền đề toán nợ ngắn hạn = = x 100% = += = x 100% = 61,08% + = = x 100% = 53,22% ∆ = 53,22% - 61,08% = -7,86% Hệ số KNTT cuối năm thấp so với đầu năm 107,8% có xu hướng giảm dần vào cuối năm 6.2 Hệ số toán hành: thể khả mức độ đảm bảo TSLĐ nợ ngắn hạn = x 100% = = x 100% = 104% = x 100% = 105% ∆ = 105% - 104% = 1% KNTT hành công ty tương đối cao tăng dần cuối năm 6.3 Hệ số toán tức thời = = x 100% = 60% = x 100% = 51% ∆ = 51% - 60% = - 9% khả toán công ty giảm dần vào cuối năm ⇒ Công ty cần cố gắn khắc phục nhược điểm Phân tích hiệu sử dụng vốn lưu động luanvan.online Page 57 www.luanvan.online 7.1 Phân tích sức sản xuất sức sinh lời vốn lưu động 7.1.1 Hiệu suất sử dụng vốn lưu động (mức doanh thu tính cho đồng vốn lưu động bình quân) Chỉ tiêu phản ánh đồng vốn lưu động tham tham gia vào úa trình sản xuất tạo đồng doanh thu tiêu thụ sản phẩm Hiệu suất Sử dụng vốn lưu động = Vốn LĐBQ kỳ = = = 136.216.957.408 (Hiệu suất) HSSD vốn LĐ kỳ = = 0,58 Vốn LĐBQ kỳ trước = = = 130971942309 = = 0,60 ∆ Hiệu suất = 0,58 - 0,60 = - 0,2< Đây biểu không tốt Công ty cần có biện pháp khắc phục năm tới 7.1.2 Hiệu suất sinh lời (hiệu sử dụng vốn lưu động) Chỉ tiêu phản ánh: Cứ đồng vốn lưu động tạo đồng lợi nhuận = Hiệu suất sinh lời kỳ = x 100% = 0,91% = x 100% = 0,965 ∆ = 0,91 - 0,96 = - 0,05% Như hiệu sử dụng vốn lưu động kỳ giảm so với kỳ trước 0,05 lần hiệu sử dụng vốn công ty chưa cao, công ty cần cắt giảm chi phí không cần thiết 7.2 Hiệu suất tình hình luân chuyển vốn lưu động 7.2.1 Số lần luân chuyển vốn lao động luanvan.online Page 58 www.luanvan.online 79.506.000.000 = = 136.216.957.048 = 0,58 vòng L1 79.590.000.000 L0 = = = 130.971.942.309 = 0,60 vòng ∆L= L1 - L0 = 0,58 - 0,60 = -0,02 số lần luân chuyển vốn lưu động kỳ chậm kỳ trước, biểu không tốt 72.2 Độ dài vòng luân chuyển 360 K1 = = 0,58 = 620 ngày 360 K0 = = 0,60 = 600 ngày ∆K = K1 -K0 = 620 - 600 = 20ngày Độ dài vòng luân chuyển kỳ dài kỳ trước chứng tỏ tốc độ luân chuyển vốn lưu động chậm kỳ trước 7.2.3.Mức đảm nhiệm vốn lưu động (Hq) Hq1 = = 136.216.957.048 = 1,71 lần 79.506.000.000 Hq0 = = 130.971.942.309 = 1,64 lần 79.590.000.000 ∆Hq = Hq1 - Hq0 = 1,71 - 1,64= 0,07 lần Như hiệu sử dụng vốn công ty giảm dần ν = M x Hq ν = M1 x Hq1 = 79.506.000.000 x 1,71 = 135955.260.000 ν = M0 x Hq0 = 79.590.000.000 x 1,64 = 130.527.600.000 Xác định số tăng giảm vốn lưu động bình quân tiền tệ với kế hoạch luanvan.online Page 59 www.luanvan.online ∆ v = ν - ν = 135.955.260.000-130.527.600.000 = 5.427.660.000 Xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố doanh thu kỳ thay đổi ∆M= (M1 - M0) x Hq0 ∆M = (79.506.000.000 - 79.590.000.000) x 1,64 = -137.760.000 - Do mức đảm nhiệm đồng vốn kỳ thay đổi ∆Hq = (Hq1 - Hq0) x M1 ∆Hq = (1,71 - 1,64) x 79.506.000.000 = 5.565.420.000 ⇒ Tổng hợp mức độ ảnh hưởng nhân tố ∆ν = ∆M + ∆Hq ∆ν = - 137.760.000 + 5.565.420.000 = 5.427.660.000 Nhận xét : kỳ , vốn lao động sử dụng trung bình thực tế so với kế hoạch tăng 5.427.600.000 đ Đây biểu không tôt mặt tiêu cực công ty việc xây dựng vốn lưu động vôn lưu động bình quân tăng nguyên nhân sau - Do DTT kỳ thay đổi: nhân tố làm cho VLĐ bình quân giảm 137.760.000đ Đây biểu tốt, cần phát huy - Do mức đảm nhiệm đồng vốn kỳ thay đổi làm cho VLĐ bình quân tăng 5.565.420.000đ Đây nguyên nhân gây VLĐ bình quân tăng Công ty cần có biện pháp khắc phục nhanh chóng luanvan.online Page 60 www.luanvan.online KẾT LUẬN Qua năm học trường có kiến thức sở lý luận với tình thực tập công ty may xuất Phương Mai giúp đỡ cô giáo chủ nhiệm, giúp đỡ tận tình cán phong kế toán công ty em hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp "Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ công ty may Phương Mai" trình thực tập công ty cụ thể phòng kế toán em thu kiến thức thực tế quan trọng Em thấy để tổ chức công tác vật liệu - công cụ dụng cụ phải tổ chức cách khoa học xác khâu hạch toán vật liệu Nó cần thiết tiền đề cho phát triển trình sản xuất Do trình độ có hạn, kinh nghiệm thực tế chưa có nhiều, nên trình làm chuyên đề em không tránh khỏi sai sót khuyết điểm Em mong giúp đỡ thầy cô, anh chị, bạn để chuyên đề em hoàn thành tốt Một lần em xin chân thành cảm ơn nhiệt tình giúp đỡ thầy cô, cán công ty may xuất Phương Mai giúp em thời gian vừa qua Hà Nội, ngày… Sinh viên luanvan.online Page 61 www.luanvan.online Đơn vị: Công ty may xuất Phương Mai SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU - CCDC Mở sổ ngày 1/4/2003 Tên vật liệu: Vải lót Tapeta ĐVT: Mét Chứng từ Số Ngày 03011 08301 30/4 30/4 Diễn giải Tồn đầu tháng Nhập vtư tổng hợp Xuất vật tư TK Đ Đơn giá ứng 111 621 100000 Nhập Xuất Lượng Tiền 700 7.000.000 Lượng Tiền 98.000 40.000.00 Lượng 1.000 Tiền 5.000.000 3000 17.000.000 ………… ………… Cộng SPS x 100000 100000 52.000.00 Tồn cuối tháng luanvan.online Tồn Page 62 98.000 40.000.00 www.luanvan.online SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU CÔNG CỤ DỤNG CỤ Mở sổ ngày 1/4/2002 Tên CCDC: Kéo máy ĐVT: Chiếc Chứng từ Số Ngày N- 01 N - 02 N - 02 6/4 12/4 16/4 luanvan.online Diễn giải Tồn đầu tháng Nhập kéo may ……………… Xuất kéo may ………………… …………………… Cộng SPS Tồn cuối tháng TK Đ Đơn giá ứng 153 10.000 Nhập Xuất Lượng Tiền 1.000 10.000.00 3.500.000 153 627 7.000 10.000 500 X X 1.500 13.500.00 Page 63 Tồn Lượng Tiền 100 1.000.000 100 1.000.000 Lượng o 1.000 Tiền o 10.000.000 1.400 125.000.000 www.luanvan.online Công ty may xuất Phương Mai PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Đến ngày 31/12/2003 Tài sản (A) A TSLĐ ĐT ngắn hạn MS (1) 10 Số đầu năm (2) Số cuối kỳ (3) Chênh lệch Tiền % (100 - 110 + 120 + 130 + 140 + 150 + 160 I Tiền 11 TM tồn quỹ (cả ngân phiếu) 11 TGNH 11 Tiền chuyển 11 II Các khoản ĐTTC ngắn hạn Đầu tư chứng khoán ngắn hạn 120 12 Đầu tư ngắn hạn khác Dự phòng giảm giá ĐTNH III Các khoản phải thu 128 129 13 Phải thu khách hàng 13 luanvan.online Page 64 Tỷ trọng loại Đầu năm Cuối kỳ www.luanvan.online Trả trước cho người bán 13 Thuế GTGT khấu trừ 13 Phải thu nội 13 • • VKD đơn vị trực thuộc Phải thu nội khác 13 13 Các khoản phải thu khác 13 Dự phòng khoản phải thu khó đòi 13 IV Hàng tồn kho 14 Hàng mua đường 14 Nguyên liệu, vật liệu tồn kho CCDC kho 142 14 CP - SXKD dở dang 14 Thành phẩm tồn kho Hàng hoá tồn kho 145 14 luanvan.online Page 65 www.luanvan.online Hàng gửi bán 14 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho(*) 14 V Tài sản lưu động khác Tạm ứng 150 15 chi phí trả trước Chi phí chờ kết chuyển 152 15 TS thiếu chờ xử lý Các khoản KQ, KC ngắn hạn VI Chi nghiệp 154 155 16 Chi nghiệp năm trước 16 Chi nghiệp năm 16 B TSCĐ đầu tư dài hạn I Tài sản cố định TSCĐ hữu hình 200 210 21 - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 212 21 TSCĐ thuê TC 214 luanvan.online Page 66 www.luanvan.online - Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kế(*) 215 21 TSCĐ vô hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kế(*) II Các khoản đầu tư dài hạn Đầu tư chứng khoán dài hạn Góp vốn liên doanh Các khoản đầu tư dài hạn khác Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn(*) III Chi phí xây dựng dở dang IV Các khoản KC, KQ dài hạn Cộng TSC (250 = 100 + 200) 217 218 219 220 221 222 228 229 230 240 250 luanvan.online Page 67 www.luanvan.online Nguồn vốn MS Số đầu năm Số cuối kỳ Chênh lệch Tỷ trọng A Nợ phải trả (1) 300 (2) (3) Tiền 156.148.197.71 133.704.043.75 (22.444.153.952) loại % -14% I Nợ ngắn hạn 310 140.496.736.03 119.862.652.18 (20.634.083.854) -15% 82% 80% (A) Vay ngắn hạn Nợ dài hạn đến hạn trả Phải trả co người bán Người mua trả tiền trước Thuế khoản phải nộp nhà 311 312 313 314 315 nước Phải trả công nhân viên Phải trả cho đơn vị nội Các khoản phải thu, nộp khác II Nợ dài hạn Vay dài hạn Nợ dài hạn khác III Nợ khác Chi phí phải trả TS thừa chờ xử lý Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn B NV chủ sở hữu I Nv - quỹ Nguồn vốn kinh doanh Chênh lệch đánh giá lại TS Chênh lệch tỷ giá 316 317 318 320 321 322 330 331 332 333 400 410 411 412 413 luanvan.online Đầu năm 91% Cuối kỳ 89% 47.099.961.703 48.408.579.123 1.398.617.420 2% 27% 32% 25.755.059.393 33.929.343.441 16.711.292.474 16.096.133.949 3.469.008.264 2.364.864.693 8.174.284.048 (615.158.525) (1.104.143.571) 31,7% 3,7% -31,8% 15% 9% 2% 22% 10% 1% 835.718.630 662.467.517 (173.251.113) 30.589.189.207 1.785.371.067 (28.803.818.140) 11.126.506.367 11.615.892.394 489.386.027 10.921.983.777 10.943.885.433 21.901.656 10.921.983.777 10.943.885.433 21.901.656 -20,7% 94,2% 4,4% 0,2% 0,2% 0,4% 17% 6,5% 6,7% 6,7% 0,3% 1,2% 7,2% 7,75% 7,75% (1.831.971.754) (1.831.971.754) -38% -38% 2% 2% 1,9% 1,9% 1.202.428.071 1.355.296.477 1.355.296.477 8% 8% 9% 9% 9% 7% 11% 11% 10% (22.542.267) 0,0% 0,00% -0.02% 4.729.477.895 4.729.477.895 2.897.506.141 2.897.506.141 14.252.787.343 15.455.215.414 13.252.787.343 14.971.650.209 13.433.317.543 14.971.650.209 (22.542.267) Page 68 www.luanvan.online Quỹ đầu tư phát triển Quỹ dự phòng tài LN chưa phân phối NV đầu tư xây dựng II Nguồn kinh phí, quỹ khác Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm Quỹ khen thưởng phúc lợi Quỹ quản lý cấp Nguồn kinh phí nghiệp (KPSN) Nguồn KPSN năm trước Nguồn KPSN năm Nguồn kinh phí hình thành 414 415 416 417 420 421 422 423 424 425 426 427 TSCĐ Cộng NV (430 = 300 + 400) 430 170.400.985.053 149.159.259.172 (21.241.725.881) luanvan.online 636.433.611 214.797.674 421.635.937 642.658.833 325.243.238 642.658.833 142.207.049 0,0% 77% 0,00% 0,11% -0,4% 0,23% 483.565.205 223.746.515 259.818.690 (152.868.406) 8.948.841 (161.817.247) -24% 4,2% -38,4% 0,39% 4,2% 38,4% 0,34% 0,16% 0,18% -12,0% 100% 100% Page 69 www.luanvan.online luanvan.online Page 70 [...]... 1.100.000 Xuất ngày 16/4/2003 Kế toán vật tư Người nhận hàng Thủ kho Thủ trưởng đơn (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) vị (Ký, đóng dấu) II Công tác kế toán VL, CCDC 1 Kế toán chi tiết NVL, CCDC Tại công ty may xuất khẩu Phương Mai do đặc điểm của nguyên vật liệu nên công ty đã hạch toán vật liệu theo phương pháp thẻ song song SƠ ĐỒ KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ THEO PHƯƠNG PHÁP... đơn vị của kế toán Thủ, kho Ký, họ tên Đơn vị: Cty may xuất khẩu Phương Mai Ký, họ tên Tại kho: Đơn vị THẺ KHO Ngày 16/04/2002 Tên nhãn hiệu vật tư: kéo may ĐVT: Chiếc Ngày N - X N 6/4 12/4 16/4 Chứng từ X 01 02 02 Diễn giải N SD ĐT Nhập kéo may ………… Xuất kéo may 1.000 500 Cộng SPS 1500 Số lượng X Ký nhận kế 100 T 0 1000 1500 1400 100 1400 toán b Tại phòng kế toán: Kế toán cih tiết NVL, CCDC căn cứ... sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng - Phương pháp tính trực tiếp trên thuế GTGT = x luanvan.online Page 11 www.luanvan.online PHẦN II BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP MÔN KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP CHUYÊN ĐỀ: KẾ TOÁN NVL, CCDC Chương I: Tình hình thực tế công tác kế NVL, CCDC của Công ty Phương Mai I Đặc điểm quản lý, phân loại, đánh giá NVL, CCDC 1 Đặc điểm NVL, CCDC Như trên chúng ta biết... 2 Phương pháp hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu công cụ dụng cụ 2.1 TK sử dụng Công ty sử dụng các TK kế toán để kiểm tra và giám sát các đối tượng kế toán vật liệu ở dạng tổng quát Chủ yếu là các TK: - TK 152 NL, VL TK 153 "CCDC" TK 151 "Hàng mua đang đi đường Kết cấu TK này được trình bày ở trang 9 2.2 Phương pháp hạch toán Công ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ Nên khi mua hàng về nhập kho kế. .. luanvan.online Page 20 www.luanvan.online Ngày 16/4/2003 thủ kho xuất 100 chiếc kéo may Đơn giá: 10.000đ/chiếc cho may 1 Giá xuất kho = 100c x 10.000đ = 1.000.000đ PHIẾU XUẤT KHO Ngày 16/4/2003 Số 1202 Nợ TK627 Có TK 153 Họ tên người nhận: Nguyễn Thị Thu Lan - May 1 Lý do xuất kho: May hàng Tiệp Xuất tại kho: Công ty may xuất khẩu Phương Mai STT Tên nhãn hiệu, quy ĐVT cách vật tư 01 Vải lót Tapeta Số... Phương pháp đánh giá vật liệu - CCDC 4.1 Đánh giá NVL - CCDC nhập kho Ở Công ty may xuất khẩu Phương Mai, NVL được đánh giá theo giá thực tế NVL được hạch toán là do mua ngoài =++- Căn cứ vào hoá đơn GTGT, kế toán vật tư tiến hành lập phiếu nhập kho và lập thành 3 liên: - 1 liên lưu tại gốc - 1 liên giao cho thủ kho - 1 liên giao cho kế toán VD: Ngày 30/4/2003, Công ty mua vải lót Tapeta nhập kho 700m,... sản xuất không lớn nên công ty sử dụng phương pháp thẻ song song để hạch toán Công ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ rất phù hợp với điều kiện của công ty để dễ kiểm tra, đối chiếu trên vi tính Tuy nhiên bên cạnh những ưu điểm công ty còn lại một số tồn tại Do công ty mới thành lập nên hệ thống kho tàng bảo quảng vật liệu chưa đảm bảo trong khi nguyên vật liệu của công ty là vải, mex… Khi hạch toán. .. trong tháng = tạm ứng Xuất CCDC để sản xuất Xuất CCDC để bán Cộng SPS SDCK luanvan.online 331 141 627 632 x 400.000 14.500.000 14.900.000 8.900.000 5.500.000 500.000 6.000.000 Page 35 www.luanvan.online CHƯƠNG II NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP I Nhận xét chung về đơn vị thực tập công tác kế toán NVL, CCDC của đơn vị thực tập Trong... công ty đã trải qua nhiều thử thách nhưng công ty không ngừng cải thiện, củng cố bộ máy hoạt động Để được như ngày nay là do công ty cố nắm bắt được tình hình tổ chức, sắp xếp được bộ máy quản lý gọn nhẹ, lựa chọn đội ngũ cán bộ có tinh thần trách nhiệm, trình độ nghiệp vụ vững vàng II Về công tác tổ chức kế toán đã nắm bắt được những thay đổi của bộ tài chính nên đã áp dụng hình thức mới làm cho công. .. dấu) 4.2 Đánh giá NVL xuất kho Tại Công ty may xuất khẩu Phương Mai đánh giá NVL xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền Công thức tính giá thực tế NVL, CCDC xuất kho = = x VD: Dựa vào sổ chi tiết có tình hình nhập xuất tồn vải lót Tapeta trong tháng 04/2003 như sau: - Tồn đầu tháng: 3000m, đơn giá 10.000đ/m Ngày 7/4 nhập: 1000m, đơn giá 7.000đ/m Ngày 15/4 xuất 500m, đơn giá 7.000đ/m luanvan.online