4 Phƣơng pháp nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu chủ yếu đƣợc em sử dụng khóa luận phƣơng pháp so sánh, thu thập số liệu thông tin, phân tích – tổng hợp số liệu qua ba năm tài từ sử dụng phƣơng pháp đánh giá để đƣa ý kiến đối tƣợng phân tích Công ty Bên cạnh đó, em sử dụng giáo trình tài doanh nghiệp, thống kê kinh doanh, đọc phân tích báo cáo tài chính, tiếp thu ý kiến Giáo viên hƣớng dẫn để hoàn thiện khóa luận Trong đó: Phƣơng pháp so sánh: phƣơng pháp xem xét tiêu phân tích cách dựa việc so sánh số liệu với tiêu sở Trong khóa luận, em dùng phƣơng pháp để so sánh tình hình kinh doanh qua năm Phƣơng pháp so sánh có hình thức: so sánh số tƣơng đối so sánh số tuyệt đối So sánh tƣơng đối để thể mức độ hoàn thành tốc độ tăng trƣởng So sánh tuyệt đối dựa hiệu số hai tiêu so sánh tiêu kỳ phân tích tiêu sở Phƣơng pháp phân tích tổng hợp: phƣơng pháp phân tích chi tiết tình hình tài Công ty qua năm tài chính, từ tổng hợp đƣa kết luận để đƣa giải pháp cần thiết Bố cục nghiên cứu Bài khóa luận em đƣợc chia làm chƣơng: Chƣơng 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH CỦA DOANH NGHIỆP Chƣơng II: THỰC TRẠNG TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ VÀ XÂY DỰNG HÀ THÀNH Chƣơng III: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM CẢI THIỆN TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ VÀ XÂY DỰNG HÀ THÀNH Em xin chân thành cảm ơn hƣớng dẫn giúp đỡ tận tình cô giáo ThS Nguyễn Thị Lan Anh, cán công nhân viên Công ty cổ phần đầu tƣ xây dựng Hà Thành giúp đỡ em hoàn thành tốt khóa luận tốt nghiệp Do hạn chế lý luận thời gian để hoàn thành nên viết nhiều thiếu sót, em kính mong nhận đƣợc góp ý thầy cô Em xin chân thành cảm ơn! Thang Long University Library CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 1.1 Khái niệm phân tích tài doanh nghiệp Trong điều kiện sản xuất kinh doanh theo chế thị trƣờng, để tồn phát triển đòi hỏi doanh nghiệp phải có lãi Để đạt đƣợc kết cao sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp cần phải xác định phƣơng hƣớng, mục tiêu đầu tƣ, biện pháp sử dụng vốn có Muốn vậy, doanh nghiệp cần nắm đƣợc nhân tố ảnh hƣởng, mức độ xu hƣớng tác động nhân tố đến kết kinh doanh Điều thực đƣợc sở phân tích tình hình tài doanh nghiệp thông qua hệ thống báo cáo tài Báo cáo tài phản ánh tính hình tài sản, phản ánh doanh thu, chi phí kết kinh doanh sau kỳ hoạt động.Việc phân tích tài giúp cho nhà doanh nghiệp xem xét, kiểm tra đối chiếu, so sánh số liệu, cá tiêu tài hành so với khứ nhằm mục đích đánh giá đầy đủ sâu sắc thực trạng tài tốt hay xấu, doanh nghiệp có lãi hay lỗ Đồng thời, phân tích sâu sắc nguyên nhân làm ảnh hƣởng đến biến động tài chính, từ đánh giá đầy đủ mặt mạnh, mặt yếu công tác quản lý doanh nghiệp Mặt khác, qua phân tích tài giúp cho nhà quản trị doanh nghiệp tìm biện pháp tăng cƣờng, cải thiện phát triển hoạt động quản lí nhƣ kinh doanh, dự tính đƣợc rủi ro tài chính, tiềm tƣơng lai doanh nghiệp Trên co sở đó, nhà quản trị doanh nghiệp đƣa định cần thiết quản lí “Phân tích tình hình tài doanh nghiệp công cụ hữu ích dùng để xác định thực trạng hay tình trạng tài chính, an ninh tài doanh nghiệp, tìm nguyên nhân khách quan chủ quan ảnh hưởng đến hiệu tài chính, giúp cho đối tượng lựa chọn đưa định phù hợp với mục đích mà họ quan tâm Phân tích tình hình doanh nghiệp bao hàm nhiều nội dung khác tùy thuộc vào mục đích phân tích”.[1,tr.235] (Nguồn: Giáo trình Phân tích kinh doanh, PGS.TS.Nguyễn Văn Công, NXB Đại học KTQD) Từ nhận định nêu trên, cho thấy: Tình hình tài doanh nghiệp tranh phản ánh trung thực rõ nét kết hiệu toàn hoạt động mà doanh nghiệp tiến hành kỳ Một doanh nghiệp có tình trạng tài sáng, lành mạnh, an ninh tài bền vững nhƣ hoạt động kinh doanh, hoạt động tài hoạt động đầu tƣ hiệu Dựa vào phân tích tình hình tài doanh nghiệp để nhà quản lý tìm nguyên nhân khách quan chủ quan nhƣ: việc sử dụng nguồn vốn, khoản nợ, khoản phải thu,phần tài sản,… Các thông tin tài giúp cho nhà quản lý làm để đánh giá đƣa định cần thiết đầu tƣ, hợp tác, liên doanh, liên kết, mua bán, cho vay,dự báo trƣớc rủi ro, có biện pháp tránh rủi ro, thiệt hại cho doanh nghiệp 1.2 Vai trò mục tiêu phân tích tài doanh nghiệp 1.2.1 Vai trò phân tích tài doanh nghiệp Phân tích tình hình tài doanh nghiệp đóng vai trò quan trọng nhiều đối tƣợng nhƣ: nhà quản lý doanh nghiệp, nhà đầu tƣ, cổ đông, chủ nợ, nhà cho vay tín dụng, với quan quản lý Nhà nƣớc, với ngƣời lao động Bởi phân tích tài doanh nghiệp việc phân tích báo cáo tài doanh nghiệp tình hình tài sản, vốn, kết kinh doanh kỳ doanh nghiệp,…dựa kết phân tích tài mà họ đƣa định đắn kinh doanh Đối với ngƣời quản lý doanh nghiệp, họ quan tâm đến lợi nhuận, khả sinh lời, khả trả nợ, nguy rủi ro Phân tích giúp họ có định hƣớng cho định đầu tƣ, cấu nguồn tài chính, phân chia lợi nhuận, đánh giá hiệu hoạt động kinh doanh để có biện pháp điều chỉnh phù hợp Các định nhà quản lý tài nhằm vào mục tiêu tài doanh nghiệp : tồn phát triển doanh nghiệp, tránh đƣợc rủi ro tài nhƣ phá sản, có khả cạnh tranh chiếm đƣợc thị phần tối đa thƣơng trƣờng, tối thiểu hoá chi phí, tối đa hoá lợi nhuận tăng trƣởng thu nhập cách vững Để doanh nghiệp hoạt động tốt mang lại giàu có cho chủ sở nhà quản lý phải thực phân tích tài doanh nghiệp Từ đó, họ định hƣớng cho giám đốc tài nhƣ hội đồng quản trị định đầu tƣ, tài trợ, phân chia lợi tức cổ phần lập kế hoạch dự báo tài Đối với nhà đầu tƣ vào doanh nghiệp, mối quan tâm họ khả sinh lời triển vọng phát triển doanh nghiệp Bên cạnh đó, nhà đầu tƣ định đầu tƣ vào lĩnh vực họ mong muốn tối đa hóa lợi nhuận, tối đa hóa giá trị chủ sở hữu doanh nghiệp đầu tƣ, việc họ bỏ vốn để đầu tƣ vào doanh nghiệp đồng nghĩa với việc gánh chịu rủi ro nên nhà đầu tƣ cân nhắc mức độ rủi ro doanh lợi đạt đƣợc Vì vậy, dựa vào phân tích tài doanh nghiệp giúp họ có định đầu tƣ, hay đóng góp phƣơng án điều chỉnh hoạt động doanh nghiệp Đối với chủ ngân hàng nhà cho vay tín dụng, mối quan tâm họ khả trả nợ doanh nghiệp Vì vậy, họ ý đặc biệt đến số lƣợng tiền tài sản khác chuyển nhanh thành tiền, từ so sánh với số nợ ngắn hạn để biết đƣợc khả toán tức thời doanh nghiệp Bên cạnh đó, chủ ngân hàng nhà cho vay tín dụng quan tâm tới số vốn chủ sở hữu, số vốn khoản bảo hiểm cho họ trƣờng hợp doanh nghiệp bị rủi ro Nhƣ vậy, kỹ thuật phân tích thay đổi theo chất theo thời hạn khoản nợ, nhƣng Thang Long University Library cho dù cho vay dài hạn hay ngắn hạn ngƣời cho vay quan tâm đến cấu tài biểu mức độ mạo hiểm doanh nghiệp vay Đối với quan quản lý Nhà nƣớc dựa vào báo cáo tài để đánh giá, kiểm tra, kiểm soát hoạt động kinh doanh doanh nghiệp có tuân thủ sách, luật pháp không, có thực nghĩa vụ với nhà nƣớc khách hàng… Tóm lại, phân tích hoạt động tài doanh nghiệp mà trọng tâm phân tích báo cáo tài tiêu tài đặc trƣng thông qua hệ thống phƣơng pháp, công cụ kỹ thuật phân tích, giúp ngƣời sử dụng thông tin từ góc độ khác nhau, vừa đánh giá toàn diện, tổng hợp khái quát, lại vừa xem xét cách chi tiết hoạt động tài doanh nghiệp, tìm điểm mạnh điểm yếu hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, để nhận biết, phán đoán, dự báo đƣa định tài chính, định tài trợ đầu tƣ phù hợp 1.2.2 Mục tiêu phân tích tài doanh nghiệp Để trở thành công cụ hữu ích đƣợc dùng để đánh giá khái quát tình hình tài chính, xác định cấu trúc tài doanh nghiệp, rõ tình hình khả toán Trên cở sở đó, đối tƣợng quan tâm đến hoạt động doanh nghiệp có để đánh giá mặt mạnh, mặt yếu tài doanh nghiệp, tìm nguyên nhân khách quan chủ quan tác động đến tình hình tài để đƣa định phù hợp hữu ích Phân tích tài doanh nghiệp cần đạt đƣợc mục tiêu sau: Đánh giá xác tình hình tài doanh nghiệp khía cạnh khác nhƣ cấu nguồn vốn, tài sản, khả toán, lƣu chuyển tiền tệ, hiệu sử dụng tài sản, khả sinh lãi, rủi ro tài chính,… nhằm đáp ứng thông tin cho tất đối tƣợng quan tâm đến hoạt động doanh nghiệp nhƣ nhà đầu tƣ, cung cấp tín dụng, quản lý doanh nghiệp, quan thuế, ngƣời lao động,… Định hƣớng định đối tƣợng quan tâm theo chiều hƣớng phù hợp với tình hình thực tế doanh nghiệp nhƣ định đầu tƣ, tài trợ, phân chia lợi nhuận,….Trở thành sở cho dự báo tài chính, giúp ngƣời phân tích dự đoán đƣợc tiềm tài doanh nghiệp tƣơng lai Là công cụ để kiểm soát hoạt động kinh doanh doanh nghiệp sở kiểm tra, đánh giá tiêu kết đạt đƣợc so với tiêu kế hoạch, dự đoán, định mức,… Từ đó, xác định đƣợc điểm mạnh điểm yếu hoạt động kinh doanh, giúp cho doanh nghiệp có đƣợc định giải pháp đắn, đảm bảo kinh doanh đạt hiệu cao Mục tiêu đặc biệt quan trọng với nhà quản trị doanh nghiệp 1.3 Các phƣơng pháp phân tích tài doanh nghiệp 1.3.1 Phương pháp so sánh So sánh phƣơng pháp đƣợc sử dụng rộng rãi phổ biến phân tích kinh tế nói chung phân tích tài nói riêng Mục đích việc so sánh tìm khác biệt hay điểm đặc trƣng đối tƣợng nghiên cứu, để từ đối tƣợng quan tâm đƣa định lựa chọn Khi sử dụng phƣơng pháp so sánh cần quan tâm đến tiêu chuẩn để so sánh, điều kiện so sánh kỹ thuật so sánh Điều kiện so sánh: Đảm bảo điều kiện so sánh đƣợc tiêu tài phải đƣợc thống nhất, nội dung kinh tế, thống phƣơng pháp tính toán, thời gian đơn vị đo lƣờng Gốc so sánh đƣợc lựa chọn gốc mặt thời gian không gian Kỳ phân tích đƣợc lựa chọn kỳ báo cáo kỳ kế hoạch Giá trị so sánh đƣợc lựa chọn số tuyệt đối, số tƣơng đối số bình quân Tiêu chuẩn so sánh: Tiêu chuẩn so sánh tiêu đƣợc lựa chọn làm để so sánh Tùy theo mục đích phân tích mà gốc so sánh đƣợc lựa chọn cho phù hợp Các gốc so sánh sử dụng: Số liệu kỳ trƣớc trƣờng hợp cần đánh giá xu hƣớng phát triển, biến động tiêu Số liệu dự kiến (kế hoạch, dự toán, định mức) trƣờng hợp cần đánh giá tình hình thực tế so với dự định Số liệu trung bình ngành, lĩnh vực kinh doanh trƣờng hợp cần đánh giá vị trí doanh nghiệp mối tƣơng quan với doanh nghiệp khác ngành Kỹ thuật so sánh: Các kỹ thuật so sánh thƣờng đƣợc sử dụng là: So sánh tuyệt đối: kết chênh lệch số liệu kỳ phân tích với số liệu gốc Kết so sánh tuyệt đối phản ánh biến động quy mô đối tƣợng phân tích So sánh tƣơng đối: thể tỷ lệ số liệu kỳ phân tích với số liệu gốc Kết so sánh tƣơng đối phản ánh tốc độ phát triển đối tƣợng phân tích So sánh với số bình quân: số bình quân thể tính phổ biến, tính đại diện tiêu so sánh kỳ phân tích tiêu bình quân ngành Phƣơng pháp so sánh cho phép dễ dàng nhận thay đổi đại lƣợng tài qua kỳ kinh doanh, hay xu hƣớng chung toàn ngành, nhanh chóng đƣa đƣợc nhận xét đánh giá cần thiết biến đổi đó, sở để điều chỉnh hoạt động tài tƣơng lai Các tiêu chuẩn, điều kiện nhƣ kỹ thuật so sánh đƣợc tuân thủ để việc so sánh đạt hiệu cao, thấy rõ xu hƣớng thay Thang Long University Library đổi rõ ràng, việc tính toán hoàn thiện từ thông tin đầy đủ xác tạo sở so sánh cách xác có ý nghĩa 1.3.2 Phương pháp phân tích tỷ lệ Phƣơng pháp phân tích tỷ lệ đƣợc sử dụng phổ biến phân tích tài chính, dựa tỷ lệ tài để đánh giá xác tình hình tài hiệu hoạt động tài doanh nghiệp Các tỷ lệ tài bao gồm tỷ lệ khả toán, khả sinh lời, hiệu sử dụng tài sản, tốc độ luân chuyển vốn,… Tỉ lệ khả toán: Đƣợc sử dụng để đánh giá khả đáp ứng khoản nợ ngắn hạn doanh nghiệp Tỉ lệ khả cân đối vốn, cấu vốn nguồn vốn: Qua tiêu phản ánh mức độ ổn định tự chủ tài Tỉ lệ khả hoạt động kinh doanh: Đây nhóm tiêu đặc trƣng cho việc sử dụng nguồn lực doanh nghiệp Tỉ lệ khả sinh lời: Phản ánh hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Nhìn chung, mối quan tâm trƣớc hết nhà phân tích tài tình hình tài doanh nghiệp có lành mạnh không? Liệu doanh nghiệp có khả đáp ứng đƣợc khoản nợ đến hạn không? Nhƣng tùy theo mục đích phân tích tài mà nhà phân tích tài trọng nhiều đến nhóm tỉ lê hay tỉ lệ khác Chẳng hạn, chủ nợ ngắn hạn quan tâm đến nhóm tình hình khả toán ngƣời vay Trong đó, nhà đầu tƣ dài hạn lại quan tâm nhiều đến khả hoạt động có lãi hiệu sản xuất kinh doanh Họ cần nghiên cứu tình hình khả toán để đánh giá khả doanh nghiệp đáp ứng nhu cầu chi trả xem xét lợi nhuận để dự tính khả doanh nghiệp đáp ứng nhu cầu chi trả xem xét lợi nhuận để dự tính khả trả nợ cuối doanh nghiệp Bên cạnh đó, họ trọng tới tỉ lệ cân đối vốn thay đổi tỉ lệ ảnh hƣởng đáng kể tới lợi ích họ Phƣơng pháp phân tích tỷ lệ kết hợp với phƣơng pháp khác, thƣờng kết hợp với phƣơng pháp so sánh để nhằm phản ánh biến động tỷ số tài qua nhiều giai đoạn so sánh với doanh nghiệp khác ngành 1.3.3 Phương pháp cân đối Là phƣơng pháp mô tả phân tích tƣợng kinh tế mà chúng tồn mối quan hệ cân phải tồn cân Phƣơng pháp cân đối thƣờng kết hợp với phƣơng pháp so sánh để giúp ngƣời phân tích có đƣợc đánh giá toàn diện tình hình tài Phƣơng pháp cân đối sở cân lƣợng tổng số tài sản tổng số nguồn vốn, nguồn thu, huy động tình hình sử dụng loại tài sản doanh nghiệp Do cân lƣợng dẫn đến cân sức biến động lƣợng yếu tố trình kinh doanh Cụ thể cân đối bản: Tổng tài sản = TSNH + TSDH Tổng tài sản = Tổng nguồn vốn Lợi nhuận = Doanh thu - Chi phí Dòng tiền = Dòng tiền vào - Dòng tiền 1.3.4 Phương pháp đồ thị Phân tích tài sử dụng phƣơng pháp đồ thị để phản ánh trực quan số liệu phân tích biểu đồ, đồ thị, qua mô tả xu hƣớng, mức độ biến động tiêu nghiên cứu hay thể mối quan hệ kết cấu phận tổng thể Phƣơng pháp có ƣu điểm thể rõ ràng, trực quan biến động tăng giảm hay mối quan hệ tiêu Phƣơng pháp đồ thị gồm nhiều dạng nhƣ đồ thị hình cột, biểu đồ hình tròn,… đƣợc sử dụng để phân tích nội dung kinh tế thích hợp Chẳng hạn, đồ thị hình cột thƣờng đƣợc sử dụng để mô tả hƣớng biến động tiêu nghiên cứu so sánh tiêu đơn vị 100% 80% 60% TSNH TSDH 40% TSDN TSNH 20% 0% Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Năm Năm Năm 2011 2012 2013 Biểu đồ hình tròn thƣờng đƣợc sử dụng để phản ánh kết cấu phận tổng thể nhƣ kết cấu nguồn vốn, kết cấu tài sản Tài sản NH Nợ phải trả Tài sản DH Thang Long University Library Chúng ta minh họa kết tài đƣợc tính toán biểu thị đồ thị, để từ thấy xu hƣớng, mức độ biến động tài sản, nguồn vốn, doanh thu, chi phí,hiệu sử dụng vốn,tỉ suất lợi nhuận,…đƣợc thể rõ ràng, dễ hiểu, mạch lạc tiêu phân tích qua thời kỳ 1.4 Đánh giá tình hình tài thông qua báo cáo tài doanh nghiệp 1.4.1 Phân tích tài thông qua bảng báo cáo tài doanh nghiệp 1.4.1.1 Bảng cân đối kế toán Khái niệm Bảng cân đối kế toán đƣợc coi nhƣ hình chụp tình hình tài sản nguồn vốn theo thời gian Căn vào Bảng vân đối kế toán, ngƣời đọc nhận xét đánh giá cách tổng quát tình hình tài doanh nghiệp mặt nhƣ quy mô tài sản nguồn vốn, thay đổi quy mô hoạt động doanh nghiệp, mức độ tự chủ tài chính, khả toán khoản nợ doanh nghiệp,…Bảng cân đối kế toán đƣợc coi báo cáo tài có tầm quan trọng bậc hệ thống báo cáo tài Kết cấu Bảng cân đối kế toán phản ánh tình hình tài tài sản doanh nghiệp thƣớc đo giá trị thời điểm định theo hai mặt kết cấu tài sản nguồn hình thành Do vậy, để phản ánh hai mặt Bảng cân đối kế toán phải đƣợc xây dựng theo kết cấu hai phần: - Phần bên trái, bên trên, dùng phản ánh kết cấu tài sản (chi tiết tài sản ngắn hạn tài sản dài hạn) hay gọi phần tài sản - Phần bên phải, bên dƣới, dùng phản ánh nguồn hình thành tài sản hay gọi nguồn vốn Phần đƣợc chia làm hai phần Nợ phải trả Vốn chủ sở hữu Tuy nhiên, dù lập Bảng cân đối kế toán theo kết cấu nhƣ Bảng cân đối kế toán đảm bảo mối quan hệ thể qua phƣơng trình: Tổng Tài sản = Nợ phải trả + Vốn chủ sở hữu Nội dung Bảng cân đối kế toán thể qua hệ thống tiêu phản ánh tình hình tài sản nguồn hình thành tài sản Ví dụ mẫu Bảng cân đối kế toán: Đơn vị báo cáo:…… Địa chỉ:…… BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Ngày….tháng… năm…… Đơn vị tính:… TÀI SẢN Mã số Số cuối năm Số đầu năm A – Tài sản ngắn hạn B – Tài sản dài hạn TỔNG CỘNG TÀI SẢN NGUỒN VỐN A – Nợ phải trả B – Vốn chủ sở hữu TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN Lập ngày….tháng… năm… Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Giám đốc Trong đó: Phần tài sản Phần tài sản phản ánh giá trị tài sản có doanh nghiệp thời điểm báo cáo Loại A: Tài sản ngắn hạn:Bao gồm tất tiêu phản ánh tài sản ngắn hạn (có thời hạn sử dụng dƣới năm) doanh nghiệp, tiền, khoản tƣơng đƣơng tiền, khoản đầu tƣ tài ngắn hạn, khoản phải thu, hàng tồn kho, tài sản ngắn hạn khác Loại B: Tài sản dài hạn: Gồm khoản mục phản ánh tài sản dài hạn (có thời gian sử dụng từ năm trở lên) doanh nghiệp, tài sản cố định, bất động sản đầu tƣ, khoản đầu tƣ tài dài hạn, tài sản dài hạn khác Phần nguồn vốn Phần nguồn vốn bao gồm tất tiêu phản ánh nguồn hình thành nên loại tài sản doanh nghiệp thời điểm lập báo cáo: Loại A: Nợ phải trả: Các tiêu loại phản ánh nợ ngắn hạn (thời hạn phải trả dƣới năm), nợ dài hạn (thời hạn phải trả từ năm trở lên) số khoản nợ khác mà doanh nghiệp có trách nhiệm toán Thang Long University Library Loại B: Vốn chủ sở hữu: Các tiêu loại phản ánh nguồn vốn chủ sở hữu, quỹ doanh nghiệp nguồn kinh phí có Các tiêu thể mức độ độc lập tự chủ việc sử dụng loại nguồn vốn doanh nghiệp (Nguồn: TS.Nguyễn Thu Thủy, NXBLĐ, tr.46-49) 1.4.1.2 Báo cáo kết kinh doanh Báo cáo kết kinh doanh báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng quát tình hình thu nhập kết kinh doanh doanh nghiệp thời kỳ, chi tiết cho hoạt động kinh doanh Tại Việt Nam, báo cáo kết kinh doanh có them phần kê khai tình hình thực nghĩa vụ kinh doanh ngân sách nhà nƣớc tình hình thực thuế giá trị gia tăng Báo cáo kết kinh doanh gồm phần chính:  Phần 1: Lãi lỗ kinh doanh đƣợc phán ánh theo kỳ trƣớc, kỳ này, lũy kế từ đầu năm theo tiêu doanh thu, chi phí lợi nhuận  Phần 2: Tình hình thực nghĩa vụ với nhà nƣớc  Phần 3: Thuế GTGT đƣợc khấu trừ, thuế GTGT đƣợc hoàn lại, thuế GTGT đƣợc giảm, thuế GTGT hàng bán nội địa Phản ánh thuế GTGT đƣợc khấu trừ, khấu trừ, đƣợc khấu trừ cuối kỳ; thuế GTGT đƣợc giảm, giảm đƣợc giảm cuối kỳ; thuế GTGT hàng bán nội địa nộp vào ngân sách Nhà nƣớc phải nộp cuối kỳ (Nguồn: TS.Nguyễn Thị Thu Thủy,NXB Lao động, tr.54-55) Ví dụ mẫu Báo cáo kết kinh doanh: Đơn vị báo cáo:………… Địa chỉ:………………… BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH Năm …… Đơn vị tính:…… CHỈ TIÊU Mã số 1.Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ Doanh thu bán hàng cung cấp DV Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp DV Năm Năm trƣớc CHƢƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM CẢI THIỆN TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ VÀ XÂY DỰNG HÀ THÀNH – UDIC 3.1 Định hƣớng phát triển Công ty Cổ phần Đầu tƣ Xây dựng Hà Thành – UDIC Trải qua trình phát triển với nhiều kinh nghiệm lĩnh vực kinh doanh thị trƣờng, công ty Cổ phần Cổ phần Đầu tƣ Xây dựng Hà Thành tự khẳng định vai trò đơn vị động linh vực kinh doanh Mục tiêu hoạt động công ty là: Doanh nghiệp tiếp tục đa dạng hóa ngành nghề, mở rộng quy mô địa bàn sản xuất kinh doanh, thực chiến lƣợc sản xuất kinh doanh đƣợc thị trƣờng thử thách năm qua nhằm mục tiêu chuyển dần vai trò từ làm thuê sang làm chủ thị trƣờng đầu tƣ xây dựng nƣớc với cấu ngành nghề đầu tƣ – xây dựng sản xuất công nghiệp phục vụ xây dựng – tƣ vấn đầu tƣ xây dựng doanh thu từ đầu tƣ ngày chiếm tỷ trọng cao tổng doanh thu Ngoài ngành nghề có đầu tƣ xây dựng nhƣ khu đô thị, khu công nghiệp, công trình công nghiệp, dân dụng, nhà ở, đƣờng giao thông, gạch xây, bê tông…sẽ tham gia đầu tƣ xây dựng công trình hạ tầng kỹ thuật lớn nhƣ cầu - hầm - đƣờng quốc gia, công trình cấp điện trung cao thế, sản xuất gốm sứ vệ sinh ốp lát cao cấp, bê tông nhẹ, bê tông ứng suất trƣớc…Đƣa UDIC trở thành doanh nghiệp mạnh, chiếm thị phần lớn lĩnh vực: đầu tƣ xây dựng công trình kết cấu hạ tầng, khu đô thị mới, khu công nghiệp, chuẩn bị quỹ đất phục vụ nhiệm vụ xây dựng phát triển Thủ đô Công ty trọng phát triển nguồn nhân lực việc xây dựng chiến lƣợc nhân hợp lý, khoa học Coi nhân lực tài sản quý báu công ty mang lại thành công cho doanh nghiệp Tuyển dụng nhân viên có trình độ chuyên môn cao Bên cạnh cần phải cung cấp điều kiện làm việc tốt cho nhân viên, chế độ phúc lợi, khen thƣởng khuyến khích ngƣời lao động làm việc Doanh nghiệp nâng cao cấu tổ chức hoạt động phòng ban, tạo tính động nghiệp phát triển công ty nhằm tạo hứng khởi công việc nhân viên, tạo tính cạnh tranh lành mạnh vị trí công việc phát huy tối đa lực thân Công ty trì cấu tài lành mạnh, bền vững, phù hợp yếu tố quan trọng để giảm rủi ro tài cho công ty nhƣ đảm bảo đƣợc đủ vốn cho hoạt động bất động sản xuất kinh doanh 64 Thang Long University Library 3.2 Một số giải pháp cải thiện tình hình tài Công ty Cổ phần Đầu tƣ Xây dựng Hà Thành – UDIC Công ty Cổ phần Đầu tƣ Xây dựng Hà Thành – UDIC năm qua đạt đƣợc số kết đáng ý Tuy nhiên, thực tế trình hoạt động kinh doanh, công ty nhiều hạn chế cần phải tiếp tục nghiên cứu Với tƣ cách sinh viên thực tập tốt nghiệp, qua thời gian thực tập công ty, sở tồn có em xin mạnh dạn đƣa số ý kiến đóng góp số giải pháp nhắm nâng cao cải thiện tình hình tài công ty 3.2.1 Nhóm tiêu tài 3.2.1.1 Hiệu huy động vốn sử dụng vốn Xác định đắn nhu cầu vốn lƣu động thƣờng xuyên cần thiết để đảm bảo hoạt động sản xuất kinh doanh công ty đƣợc tiến hành liên tục, tiết kiệm với hiệu kinh tế cao Lựa chọn phƣơng thức toán thuận lợi, an toàn, tránh tình trạng dây dƣa, áp dụng biện pháp bảo toàn vốn để ngăn chặn tƣợng chiếm dụng vốn Vốn lƣu động chiếm tỷ trọng cao cấu vốn vay Hiệu sử dụng vốn lƣu động có ảnh hƣởng định đến hiệu sử dụng vốn chung công ty Muốn nâng cao hiệu sử dụng vốn hiệu sản xuất kinh doanh nói chung công ty phải cải thiện sử dụng vốn lƣu động Vậy giải pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn lƣu động công ty đẩy nhanh vòng quay vốn lƣu động Công thức tính vòng quay vốn lƣu động là: Vòng quay VLĐ = Doanh thu / VLĐ ròng Vòng quay vốn lƣu động năm nhƣ sau: năm 2011 18,5 vòng; năm 2012 68,04 vòng; năm 2013 22,33 vòng Qua đó, ta thấy vòng quay có xu hƣớng giảm đáng kể năm 2013 Vốn lƣu động năm 2013 13.323 triệu nên ta đẩy nhanh vòng quay lên 70 vòng hiệu sử dụng tăng lên (70 x 13.323 – 22,33 x 13.323) = 635107,41 triệu Vòng quay vốn lƣu động phụ thuộc vào khâu trình sản xuất: dự trữ, sản xuất, lƣu thông Việc dự trữ vật tƣ phải có định hƣớng thích hợp, tránh tình trạng dự trữ thừa thiếu, phải thƣờng xuyên theo dõi biến động giá thị trƣờng để có biện pháp tăng giảm dự trữ cách hợp lí, tránh rủi ro cho đồng vốn kinh doanh, đảm bảo hoài hòa dự trữ sản xuất Hoạt động dự trữ buộc công ty phảitoons lƣợng vốn lƣu động công ty phải giảm khâu dự trữ đẩy nhanh vòng quay hàng tồn kho nghĩa giảm tối đa thời gian hàng tồn kho Để làm đƣợc điều trƣớc hết phải hoàn thiện công tác định mức nguyên vật liệu cho công trình, phải dựa tính toán khoa học tránh suy đoán chủ quan Ngoài phải vào thị trƣờng nhà cung cấp, giảm tối đa thi công dở dang Trong khâu sản xuất: khâu chủ yếu tập trung giảm chi phí vật tƣ để giảm nhu cầu VLĐ mà vốn tạo đƣợc doanh thu tƣơng đƣơng 65 hay làm khả doanh thu đồng VLĐ tăng chứng tỏ vòng quay tăng lên Trong xây dựng giá trị nguyên vật liệu thƣờng chiếm 70-80% giá trị công trình nên sử dụng hợp lí, tiết kiệm biện pháp giảm chi phí, hạ giá thành công trình Trong khâu lƣu thông tập trung vào khoản thu, hạn chế tình trạng chiếm dụng vốn Hàng năm vốn chiếm dụng chiếm tỷ trọng lớn tổng vốn lƣu động Lƣợng vốn ứ đọng thƣờng không sinh lời làm giảm vòng quay VLĐ Vì trƣớc kí hợp đồng cần làm rõ nguồn vốn chủ đầu tƣ Cần ý đến điều khoản hợp đồng nhƣ mức ứng trƣớc, điều khoản toán, mức phạt toán chậm so với thời hạn thỏa thuận Để thu hồi nợ công ty cần áp dựng hình thức toán linh hoạt, thu tiền mặt, thông qua ngân hàng, công ty tài Theo dõi chặt chẽ, tổ chức hạch toán đầy đủ xác tài sản cố định để tránh hƣ hỏng, mát tài sản cố định Quản lí chặt chẽ chi phí trình xây dựng Sử dụng triệt để thời gian, công suất tài sản cố định để nâng cao hiệu sử dụng tài sản cố định nhƣ cho thuê thiết bị máy móc, phƣơng tiện vận chuyển, … không dùng đến Nâng cao trình độ, ý thức sử dụng bảo quản tài sản cho cán công nhân viên Đồng thời bảo dƣỡng thƣờng xuyên tài sản cố định để trì lực bình thƣờng Đối với phần tài sản đầu tƣ dài hạn công ty cần có biện pháp thu hồi nhằm đƣa đồng vốn vào lƣu thông để nâng cao hiệu sử dụng phần vốn Đẩy nhanh tiến độ thi công, hoàn thành bàn giao công trình, kết hợp với bên chủ đầu tƣ giải vƣớng mắc để đƣợc toán kịp thời sản lƣợng hoàn thành 3.2.1.2 Hàng tồn kho Đẩy nhanh tiến độ thi công nghĩa thi công, xây dựng cách vội vàng nghĩa thi công xây dựng hỗn loạn, vô tổ chức Cẩn thận vạch kế hoạch để thực công việc, dự kiến ngƣời thời điểm thực công việc điều thiết yếu để thực công việc nhanh chóng.Tập trung triển khai công tác giải phóng mặt bằng, đồng thời chuẩn bị tốt bƣớc lập dự án hoàn chỉnh báo cáo khả thi Rà soát chất lƣợng hồ sơ khảo sát, thiết kế dự án, khẩn trƣơng hoàn chỉnh hồ sơ xem xét điều chỉnh giải pháp kết cấu theo hƣớng đơn giản, dễ thi công, đảm bảo chất lƣợng, tiến độ dự án để đủ c sở lập biện pháp đẩy nhanh tiến độ thực Cần rút kinh nghiệm tổ chức thi công, phải có kế hoạch tiến độ cụ thể công trình, dự án để có biện pháp đẩy nhanh tiến độ thực 66 Thang Long University Library Yêu cầu chủ đầu tƣ toán tạm ứng vốn sở phù hợp với tiến trình thực hạng mục thi công có biện pháp quản lý, giám sát việc sử dụng vốn mục đích vốn dự án Tiến hành nhanh chóng thủ tục cần thiết cho việc đầu tƣ, tăng cƣờng điều hành, bố trí nhân lực hợp lí để thi công đảm bảo tiến độ dự án Công ty nên tận dụng tối đa vật tƣ tồn kho cho công trình xây dựng bản, sửa chữa lớn sửa chữa thƣờng xuyên Khi có dự toán công trình xây dựng bản, sửa chữa lớn sửa chữ thƣờng cuyên đơn vị tiến hành rà soát, đề xuất tận dụng tối đa hàng tồn kho có sẵn để giảm tồn kho tiết kiệm chi phí mua sắm Việc soát đề xuất tận dựng chủ yếu dựa vào nhóm sau: Vật tƣ tồn kho ứ đọng, chậm luân chuyển, vật tƣ thu hồi nhƣng sử dụng đƣợc, vật tƣ tồn kho thu hồi nhƣng có quy cách không phù hợp cải tạo, sửa chữa gia công để tận dựng; sau tận dụng hết nhóm tận dụng đến vật tƣ tồn kho Việc tận dụng việc giải đƣợc vật tƣ thu hồi tồn kho giảm tiết kiệm chi phí sửa chữa lớn Công ty tổ chức mua sắm kí hợp đồng theo đơn giá cố định với thời hạn hiệu lực hợp đồng khoảng 03 – 06 tháng Nhu cầu sử dụng đến đâu tổ chức lập đơn hàng cung ứng đến đó, điều giảm đáng kể hàng tồn kho ứ đọng đảm bảo cho việc quản lí, xếp vật tƣ kho Kế toán phải thƣờng xuyên theo dõi tình hình tồn kho công trình có giá trị tồn kho lớn nhƣ: Xây dựng bản, kế hoạch sửa chữa lớn, sửa chữa thƣờng xuyên….để kịp thời đề xuất giải pháp đẩy nhanh tiến độ thi công để toán Các trƣờng hợp có khó khăn trở ngại báo cáo kịp thời cho Ban Giám đốc công ty để có hƣớng đạo xử lý, đảm bảo toán kịp thời theo quy định Đối với nhóm vật tƣ tòn kho kém, phẩm chất nên tổ chức lí ngay, trƣờng hợp khối lƣợng vật tƣ phải xử lí nhỏ chờ nhập kho thu hồi công trình xây dựng bản, sửa chữa lớn, sửa chữa thƣờng xuyên năm tổ chức lí nhằm tiết kiệm chi phí thuê tổ chức bán đấu giá, nhƣng đảm bảo lí dứt điểm quí IV hàng năm Giải kịp thời, dứt diểm vƣớng mắc trình thực hiện, nâng cao khả tƣ vấn, xây lắp, chế tạo để công trình hoàn thành thời hạn Kiểm soát chặt chẽ việc cung cấp vật tƣ, thiết bị thi công đảm bảo đầy đủ kịp thời cho việc thi công công trình Thƣờng xuyên theo dõi, đôn đốc, kiểm tra giúp đỡ việc triển khai thực công trình, theo dõi biến động giá nguyên vật liệu 3.2.1.3 Các khoản phải thu Qua phân tích tình hình tài trên, thấy công ty bị đối tƣợng khác chiếm dụng vốn Việc khoản phải thu gia tăng không hoàn toàn có hại mà 67 chứng tỏ công ty thu hút dƣợc nhiều khách hàng, bán đƣợc nhiều sản phẩm, làm gia tăng lợi nhuận Tuy nhiên công ty cần có biện pháp quản lí khoản nợ cách chặt chẽ, xây dựng hệ thống kiểm soát nợ với cacs kĩ thuật chuyên nghiệp, mẫu biểu thống vấn đề mà giám đốc ban quản lí doanh nghiệp cần phải trọng Điều cần thiết doanh nghiệp nên xem xét áp dụng kĩ thuật phân tích kiểm soát nợ, phân loại khách hàng xếp hạng tín dụng, theo khách hàng đƣợc xếp hạng theo mức độ rủi ro dựa tiêu chí nhƣ số khả toán hành, số khả toán nhanh, hệ số nợ, lợi nhuận,…Để xếp hạng tín dụng, ta sử dụng phƣơng trình Z = a1x1 + a2x2 + ….+ anxn điểm khách hàng Sau đối chiếu theo cấp độ sau để xếp hạng doanh nghiệp: AAA: Đây hạng cao nhất, lực toán khách hàng mạnh AA: Chất lƣợng thấp AA chút nhƣng lực toán mạnh A: Khá nhạy cảm điều kiện kinh doanh nhƣng lực toán đƣợc đánh giá mạnh BBB: Đảm bảo yếu tố bảo vệ, nhiên môi trƣơng kinh doanh không thuận lợi làm suy yếu lực toán BB: Các yếu tố bảo vệ có chỗ yếu, lực toán đôi lúc bị suy môi trƣờng kinh doanh không thuận lợi, loại hàng bộc lộ nhiều yếu điểm B: Loại hàng biểu yếu tố bảo vệ yếu Trong đáp ứng khả toán, nhƣng môi trƣờng kinh doanh thay đổi theo chiều hƣớng bất lợi dẫn đến làm suy yếu thiện chí trả nợ CCC: Hiện không đủ khả toán, nhƣ điều kiện kinh doanh tƣơng lai trở nên thuận lợi có đáp ứng cam kết tài CC: Hiện gần nhƣ khả toán C: Có thể nộp hồ sơ xin phá sản, kinh doanh xuống, nhƣng việc trả nợ tiếp diễn D: Mất khả chi trả hoàn toàn, nộp hồ sơ xin phá sản Theo quy luật chung phân bố chung, điều kiện kinh doanh bình thƣờng doanh nghiệp phần lớn nợ phải tập trung loại A B Căn vào kết xếp hạng, phận tín dụng xây dựng sách bán chịu, xác định hạn mức tín dụng điều khoản toán tƣơng ứng với khách hàng Do doanh nghiệp hoạt động ngành xây dựng thời giant hi công tƣơng đối dài, nên công ty cần thận trọng cố gắng thƣơng lƣợng với khách hàng cách chia nhỏ giai đoạn toán Ví dụ nhƣ đặt cọc 20% ký hợp đồng, 20% toán vòng 30 ngày kể từ ngày nghiệm thu phần móng công trình, 50% 68 Thang Long University Library toán vòng 30 ngày kể từ ngày nghiệm thu phần khung công trình, 10% toán vòng 30 ngày kể từ ngày nghiệm thu công trình Mặt khác doanh nghiệp xem lại tỷ lệ lợi nhuận dự án để thiết lập điều khoản bán chịu tƣơng ứng chẳng hạn nhƣ 1/7 net 30 để nhằm đẩy nhanh tốc độ toán từ phí khách hàng Để bảo đảm vừa giữ đƣợc khách hàng thu hồi hết khoản nợ từ khách hàng tiết kiệm chi phí, doanh nghiệp nên thành lập phận tín dụng cách sử dụng từ nhận viên từ phận kinh doanh, kế toán tài chính, phận kĩ thuật - Bộ phận kế toán có trách nhiệm thu thập thông tin khách hàng, đề xuất ban giám đốc duyệt hạn mức tín dụng, hạn toán Theo dõi nợ phải thu theo nhân viên kinh doanh, theo khách hàng, hối thúc nhân viên kinh doanh đòi nợ Trong trƣờng hợp phận kinh doanh đòi đƣợc nợ phận kế toán áp dựng biện pháp nghiệp vụ cần thiết nhƣ làm công văn nhắc nợ có tính lãi, sử dụng công ty đòi nợ thuê, bán nợ cho công ty mua bán nợ, khởi kiện tòa khách hàng dây dƣa, trốn nợ Phân tích lƣu chuyển tiền tệ định kì tháng lần, tìm nguyên nhân kẹt vốn, từ đề xuất giải pháp cho ban giám đốc để cải thiện dòng tiền - Bộ phận kinh doanh có trách nhiệm tiếp xúc trực tiếp khách hàng cung cấp thông tin ban đầu nhƣ giấy phép kinh doanh cho phận kế toán, đàm phám với khách hàng đề xuất hạn mức tín dụng hạn toán khách hàng cho kế toán ban giám đốc để phê duyệt Do tính chất đặc biệt ngành xây dựng nên khoản phải thu doanh nghiệp thể tài khoản 131 mà thể tài khoản sản phẩm kinh doanh dở dang tài khoản 154 Chính sau kí hợp đồng phận kinh doanh co nhiệm vụ đòi nợ khách hàng theo kế hoạch từ phận kế toán Đối với khoản nợ gần đến hạn, phận kinh doanh nên gửi thƣ cảm ơn khách hàng, mục đích nhắc nhở khách hàng toán hạn Đối với khách hàng thiện chí trả nợ phận kinh doanh chuyển cho phận kinh doanh chuyển cho phận kế toán đòi nợ - Bộ phận kĩ thuật phải lên kế hoạch thi công rõ ràng, cụ thể với khách hàng cố gắng hoàn tất công trình theo tiến độ sớm tốt nhanh chóng kí biên nghiệm thu công trình với khách hàng Sau chuyển chứng từ gốc cho phận kế toán để tiến hành làm hồ sơ toán đòi nợ nhanh Một biện pháp để doanh nghiệp giảm thấp khoản phải thu phát sinh khó đòi doanh nghiệp phải có khách hàng có mức độ tín nhiệm cao Khách hàng có mức độ tín nhiệm cao khách hàng tổ chức tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp thi công theo phƣơng ản rõ ràng, luật 69 đạt hiệu Họ trì hoạt động tài lành mạnh, ý đảm bảo toán nợ thời hạn theo hợp đồng kinh tế ký kết Cho dù lúc gặp khó khăn, trở ngại, họ tìm đến doanh nghiệp để bàn bạc cách giải không tìm cách né tránh việc toán nợ Với khách hàng nhƣ vậy, doanh nghiệp cần tạo điều kiện thuận lợi trình thi công dự án Điều làm cho khách hàng cảm thấy thoải mái lựa chọn doanh nghiệp nhà thầ mình, họ hiểu đƣợc doanh nghiệp có niềm tin với họ điều giúp khách hàng gắn bó lâu dài với doanh nghiệp Trong chế thị trƣờng nhƣ nay, để có khách hàng nhƣ đòi hỏi doanh nghiệp phải có nghệ thuật lôi kéo họ Tuy nhiên thực biện pháp lôi kéo khách hàng, doanh nghiệp cần đảm bảo yêu cầu vừa thu hút đƣợc nhiều khách hàng vừa đảm bảo đƣợc khả thu hồi nợ Trong quan hệ thƣơng mại việc phát sinh vấn đề mua bán chịu doanh nghiệp tất yếu Tuy nhiên làm để công ty hạn chế rủi ro không thu đƣợc tiền từ khách hàng, giảm thiểu đƣợc khoản phải thu khó đòi Hơn nữa, việc chuyển nhanh khoản phải thu thành tiền doanh nghiệp có nhu cầu sử dụng nghĩa giảm thời gian vốn lƣu động nằm trình toán, tăng hiệu suất sử dụng vốn lƣu động Sử dụng hối phiếu biện pháp thƣờng đƣợc dùng phổ biến, sau công ty hoàn tất nghiệm thu công trình sễ lập hối phiếu để nhận nợ, có kỳ hạn trả, thông thƣờng ba tháng Khi công ty có nhu cầu tiền toán khoản nợ, công ty : Cầm cố hối phiếu: ngƣời thụ hƣởng có quyền cầm cố hối phiếu Khi cầm cố, ngƣời cầm cố hối phiếu phải ghi cụm từ “chuyển giao để cầm cố”, tên, địa ngƣời cầm cố, ký tên hối phiếu chuyển giao hối phiếu cho ngƣời nhận cầm cố Chuyển nhƣợng hối phiếu: chuyển nhƣợng việc ngƣời thụ hƣởng chuyển giao quyền sở hữu hối phiếu cho ngƣời nhận chuyển nhƣợng để đổi lấy số tiền toán nghĩa vụ Doanh nghiệp ứng dụng nghiệp vụ bao toán việc mua bán nợ phải thu cá ngân hàng Bao toán ngành xây dựng thông qua việc mua lại khoản phải thu phát sinh đƣợc nhà thầu chủ đầu đàu tƣ thỏa thuận hợp đồng Đơn vị bao toán không đƣợc quyền thực bao toán khoản phải thu hạn toán theo hợp đồng mua, bán hàng (theo điều 19 qui chế bao toán số 1096/2004/QĐ-NHNN ngày 6/9/2004) hàng hóa công ty mua bán nợ tồn đọng doanh nghiệp khoản nơ phải thu, nợ phải thu hạn toán nhƣng chƣa thu đƣợc, chƣa trả đƣợc (theo qui định 3.1 thông tƣ số 38/2006-TT-BTC ngày 10/5/2006) Lý tƣởng trƣớc hợp đồng đƣợc ký kết nhà thầu nên đến gặp đơn vị bao toán phải đảm bảo đơn vị sẵn sàng mua khoản nợ phải thu Bao toán có lợi 70 Thang Long University Library ích nhƣ đƣa tiền mặt cho ngƣời nhà thầu; đơn vị bao toán đánh giá rủi ro tín dụng đảm bảo cho nhà thầu không rơi vào khả bị nợ khó đòi; đơn vị bao toán muốn tiếp quản việc quản lí hóa đơn tài chính, hợp đồng ngƣời nhà thầu 3.2.1.4 Sử dụng tiết kiệm hiệu nguồn lực Tình trạng lãng phí thất thoát lĩnh vực xây dựng lớn Đó tình trạng chung ngành xây dựng điều đặt cho Công ty phải sử dụng chi phí hợp lý, tránh lãng phí, phải tốc độ tăng chi phí nhỏ tốc độ tăng doanh thu, có nhƣ lợi nhuận tăng qua năm, để đạt đƣợc điều Công ty phải: Xây dựng kế hoạch chi phí cụ thể, quản lí chặt chẽ tình hình thực chi phí theo kế hoạch, chi phí vƣợt kế hoạch phải có chấp thuận cấp quản lí Tìm kiếm nguồn nguyên vật liệu giá hợp lí, chất lƣợng tốt, địa điểm thuận lợi để tiết kiệm chi phí, giảm phí vận chuyển nhằm hạ giá thành Tận dụng tối đa công suất máy móc, thiết bị có để đẩy nhanh tiến độ thực công việc, rút ngắn thời gian hoàn thành công trình để tiết kiệm chi phí.Quản lí tốt tài sản, trang thiết bị văn phòng nhằm giảm chi phí sửa chữa, mua sắm Đồng thời thực tốt thị tiết kiệm điện phủ để giảm chi phí Sắp xếp lại máy quản lí cho thích hợp với tình hình mới, phân công ngƣời, việc, nâng cao ý thức tiết kiệm cán bộ, công nhân viên, Công ty cần xây dựng quy chế thƣởng phạt sử dụng tiết kiệm l ãng phí tài sản doanh nghiệp, hoàn thiện máy quản lí gọn nhẹ Có nhƣ giảm bớt đƣợc chi phí quản lí doanh nghiệp nhằm gia tăng lợi nhuận cho Công ty 3.2.2 Nhóm giải pháp tăng doanh thu Trong hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh thu yếu tố quan trọng việc tạo lợi nhuận cho Công ty Vì tăng doanh thu đóng góp đáng kể vào việc nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Công ty, bên cạnh tạo nhiêu hiệu ứng kinh tế tích cực Công ty 3.2.2.1 Quản lý chất lượng tiến độ công trình Chất lƣợng nhƣ tiến độ thi công công trình vấn đề quan trọng việc tạo uy tín cho công ty nhằm tăng lƣợng khách hàng qua giúp tăng doanh thu cho Công ty Do để cạnh tranh với công ty khác giai đoạn nhƣ sau công ty cần phải tạo cho uy tín tốt, tên tuổi vững mạnh thị trƣờng Để đạt đƣợc điểu công ty cần phải: Tổ chức cho cán kỹ thuật hiểu rõ trình tự thủ tục quy định công tác quản lý xây dựng bản, công tác cán kỹ thuật trƣờng, thiết kế 71 xây dựng Có biện pháp cụ thể cán kỹ thuật cố tình lơ phạm vi trách nhiệm Sắp xếp cho đội có việc làm không bị dồn gấp công việc Vật tƣ cần giai đoạn nhập về, tránh để tình trạng tồn lâu kho dẫn đến hao hụt, giảm chất lƣợng Đối với vật tƣ lƣu trữ cần phải tăng cƣờng bảo quản để tránh tình trạng giảm chất lƣợng vật liệu ảnh hƣởng đến chất lƣợng công trình Phát động phong trào đăng ký thi công công trình đạt chất lƣọng cao đến công nhân đội thi công 3.2.2.2 Công tác đấu thầu quản lý đội thi công Hầu hết công trình thi công công ty đấu thầu đem lại, doanh thu công ty tăng hay giảm phụ thuộc vào số lƣợng công trình đấu thầu nhiều hay Để nhận đƣợc nhiều thầu công trình công ty phải: Khi tiếp nhận hồ sơ đấu thầu lãnh đạo phận phải đọc kỹ nắm cụ thể yêu cầu hồ sơ mời thầu nêu ra, tránh để xảy sơ sót không đáng có Phân công phần việc xác, thƣờng xuyên kiểm tra để có biện pháp điều chỉnh, xử lý kịp thời Giá dự thầu phải đƣợc tính cách cẩn thận, tránh tối đa sai sót, cần phải giảm tối đa chi phí để giá dự thầu mức thấp có thể, nhƣng đảm bảo đƣợc lợi nhuận 3.2.3 Nhóm tiêu người công nghệ 3.2.3.1 Về người Con ngƣời yếu tố quan trọng định tới thành công hay thất bại hoạt động sản xuất kinh doanh Đối với ngành xây dựng nguồn nhân lực lại trở nên quan trọng công trình phụ thuộc nhiều vào trình độ tay nghề công nhân, kĩ sƣ phụ trách Chính vậy, chiến lƣợc phát triển Công ty thiếu ngƣời Trong năm qua công ty không ngừng tuyển dụng đội ngũ cán kĩ thuật công nhân trẻ họ hăng hái nhiệt tình có kiến thức kĩ thuật công việc nhƣng kinh nghiệm hạn chế mắc phải nhiều thiếu sót Ngƣợc lại với điều ngƣời trƣớc có kinh nghiệm lâu năm sản xuất nhƣng khả truyền đạt phổ biến kĩ thuật cho lớp trẻ lại bảo thủ trì trệ số công việc áp dụng tiến KHKT nên thƣờng dẫn đến mâu thuẫn làm giảm hiệu suất kinh doanh công ty Hiện theo đánh giá Công ty chất lƣợng nguồn nhân lực công ty khó khăn Ngƣời lao động Công ty có trình độ chƣa đồng cần đƣợc thƣờng xuyên đào tạo thêm 72 Thang Long University Library Để nâng cao chất lƣợng lao động Công ty, hàng năm Công ty nên có kế hoạch đƣa công nhân, kĩ sƣ bồi dƣỡng trình độ, cho họ có hội để tiếp thu kiến thức mới, trau dồi thêm tay nghề hay kinh nghiệm Đặc biệt, Công ty tổ chức buổi chia sẻ kinh nghiệm nội Công ty để giúp trau dồi trình độ chuyên môn công nhân, kĩ sƣ đồng thời tăng tình đoàn kết, gắn bó Công ty để tạo môi trƣờng làm việc thân thiện Công ty cần quan tâm đến yếu tố trình độ ngƣời lao động tuyển dụng để đạt đƣợc chất lƣợng tốt Với ngƣời làm phận kỹ thuật,việc trình độ cao yếu tố bắt buộc, có nhƣ họ vận hành, sử dụng thiết bị công nghệ Thêm vào phòng ban, phận cần chủ động việc đề xuất với Giám đốc nhân lực mình, cần thiết tuyển thêm thay ngƣời khác để đảm bảo chất lƣợng công việc, phải gắn trách nhiệm ngƣời lao động với chất lƣợng công việc, lƣơng thƣởng xứng đáng để họ có động lực, tiếp tục phấn đấu công việc Ngoài nhóm lao động, phận quản lý đóng vai trò quan trọng, cần phải đƣợc nâng cao chất lƣợng để đƣa sách điều hành, biện pháp thực để trì Công ty theo định hƣớng đƣợc đề Nếu đề đƣợc chiến lƣợc đắn ngƣời, Công ty tận dụng đƣợc sức lực, trí tuệ thành viên thực công việc, biến mục tiêu phát triển, mở rộng qui mô sản xuất, nâng cao hiệu kinh doanh trở thành thực 3.2.3.2 Về công nghệ Đối với doanh nghiệp xây dựng công nghệ vấn đề vô cần thiết quan trọng để giúp nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh, đẩy nhanh tiến độ thi công trình Vì Công ty đầu tƣ thêm nhiều trang thiết bị máy móc đại vào trình xây dựng Bên cạnh Công ty thực sách Kaizen ngƣời Nhật nhằm nâng cao thêm hiệu sản xuất kinh doanh Công ty phải tiến hành định giá lại tài sản cố định, tài sản có giá nhỏ cho phép lí nhƣợng bán đồng thời sử dụng quỹ khấu hao để đổi tài sản Lập kế hoạch dài hạn mua sắm máy móc thiết bị đại nhằm đáp ứng đòi hỏi thị trƣờng xây lắp, tạo điều kiện rút ngắn thời gian thực hiện, tiết kiệm chi phí hạ giá thành sản phẩm Các thiết bị mua sắm thiết bị có tính chất quan trọng phù hợp với đặc điểm công nghệ công ty nhƣ máy trộn bê tông, máy trộn vữa, máy ủi máy xúc, máy phục vụ khác, nƣớc tiên tiến giới sản xuất với giá thành phù hợp với khả công ty Bảng kế hoạch mua sắm máy 73 Tên máy móc thiết bị Số lƣợng Nƣớc sản xuất Giá trị (triệu đồng) Số năm khấu hao Máy ủi Nhật 1.000 10 Máy xúc Nhật 3.000 10 Xe lu Ý 2.500 10 Hiện nay, công ty có máy móc nhƣng cũ rồi, công suất thấp Đầu tƣ thêm máy móc kĩ thuật đại kết sản xuất kinh doanh tăng suất lao động tăng cao trƣớc cụ thể công ty thuê nhiều nhƣ làm cho công việc bị gián đoạn có công trình giải tỏa xong nhƣng máy móc kịp thời để tận dụng công suất cách đa dạng cho đối tác hay cá nhân thuê Mỗi năm công ty đầu tƣ vào máy móc thiết bị số trung bình vào khoảng 650 triệu, đồng thời số tiền cho chi phí quản lí (mỗi ngƣời 1,2 triệu) vào khoảng: 1,2 x 12 x = 43,2 triệu, chi phí cho công nhân (mỗi ngƣời triệu): x 12 x 3=36 triệu, chi phí khác 10 triệu Nhƣ vậy, tổng chi phí vào khoảng (650 + 43,2 + 36 + 10) = 739,2 triệu Nhƣng công ty thuê mức phí hàng năm công ty bỏ thuê máy móc kể vào khoảng 400 triệu, đồng thời cho thuê máy móc với doanh thuê máy móc kể vào khoảng 540 triệu, đồng thời cho thuê máy móc với doanh thu tăng lên thêm 950 triệu Lợi nhuận công ty vào khoảng 950 – 739,2 = 210,8 triệu 3.2.4 Nhóm tiêu marketing nâng cao hình ảnh Công ty 3.2.4.1 Nâng cao chất lượng Marketing Trong kinh tế cạnh tranh nhƣ nay, để chủ thầu ngƣời tiêu dùng biết đến doanh nghiệp lựa chọn sản phẩm doanh nghiệp đòi hỏi doanh nghiệp phải có chiến lƣợc marketing tốt Việc thành lập phòng marketing đòi hỏi yêu cầu xác đáng phù hợp với tình hình kinh tế thị trƣờng, việc tách biệt chức phòng marketing phòng kinh doanh nâng cao đƣợc hiệu công việc Đó sở cho Công ty đƣa mức giá cạnh tranh, đẩy mạnh hình ảnh doanh nghiệp giành lợi nhuận cao góp phần tăng khả cạnh tranh cho Công ty chế kinh tế thị trƣờng khốc liệt Phòng marketing sở xây dựng gồm ngƣời có trƣởng phòng chịu trách nhiệm chung trƣớc Giám đốc, phó phòng, nhân viên Phòng marketing có nhiệm vụ đƣa chiến lƣợc quảng bá, đẩy mạnh việc đƣa hình ảnh Công ty đến với ngƣời tiêu dùng, kế hoạch hàng quý, hàng năm trình ban Giám 74 Thang Long University Library đốc xét duyệt Những kế hoạch nghiên cứu xu hƣớng, thị hiếu, sách tác động vào tâm lý ngƣời tiêu dùng để khuyến khích họ chọn Công ty thực công trình 3.2.4.2 Nâng cao hình ảnh Công ty Điều mà Công ty cần phải làm muốn nâng cao hình ảnh Công ty xây dựng văn hóa doanh nghiệp cho riêng Công ty Mỗi Công ty có sắc riêng mà không công ty giống công ty Vì có đƣợc văn hóa doanh nghiệp Công ty đƣợc công chúng biết tới dễ dàng Nâng cao đoàn kết phát triển mạnh mẽ nội Công ty hoạt động ngoại khóa có ích nhƣ tham gia giải bóng đá, tham gia chƣơng trình giao lƣu, trao đổi Công ty, Ngoài ra, Công ty tiếp cận với học sinh sinh viên chƣơng trình học bổng hay hội chợ việc làm để hình ảnh Công ty trở nên gần gũi với học sinh, sinh viên Qua đó, Công ty tìm kiếm ngƣời phù hợp nhằm nâng cao trình độ đội ngũ công nhân 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ Đối với doanh nghiệp cần: Thâm nhập mở rộng thị trƣờng hoạt động kinh doanh đặc biệt thị trƣờng tỉnh lân cận khu vực phía Bắc Công ty nên thành lập hệ thống quản lí chất lƣợng công trình, gắn trách nhiệm cho cá nhân hay tập thể việc đẩy nhanh tiến độ thực công trình nhƣ chất lƣợng công trình Phòng hành xem xét, xếp lại lao động Công ty cho phù hợp với trình độ lực chuyên môn ngƣời Có kế hoạch bồi dƣỡng chuyên nghiệp cho cán quản lí, tăng nhanh sách đào tạo nhân viên có trình độ, khoa học kĩ thuật giỏi, có khả tốt tiếp cận, làm chủ thiết bị Công ty nên tìm dự trữ nguồn nguyên liệu rẻ, chất lƣợng ổn định để giảm chi phí, nâng cao tính cạnh tranh, thực tiết kiệm chi phí sản xuất, quản lí hiệu chi phí, tránh lãng phí điều cần quan tâm thƣờng xuyên Bên cạnh đó, công ty cần mở rộng liên kết với số công ty có máy móc, thiết bị chuyên dụng mà ta không có, để tham gia đấu thầu đƣợc nhiều loại hình công trình hay công trình lớn Kết luận chƣơng III Qua việc nhận định xu hƣớng phát triển ngành, đánh giá ƣu điểm, nhƣợc điểm công ty đƣa số giải pháp nhằm nâng cao hiệu kinh 75 doanh Công ty, với giải pháp đề ra, mong Công ty Cổ phần Đầu tƣ Xây dựng Hà Thành – UDIC tham khảo, từ đƣa định chiến lƣợc quản lý, sử dụng nguồn lực có hành động cụ thể để tận dụng hội cải thiện điểm yếu phát huy điểm mạnh thời gian tới, để nâng cao hiệu kinh doanh cách tốt 76 Thang Long University Library KẾT LUẬN Qua phân tích hiệu hoạt động kinh doanh công ty ta thấy năm qua công ty hoạt động tƣơng đối tốt Lợi nhuận Công ty tăng qua năm Bên cạnh mặt mạnh mà công ty đạt đƣợc nhƣ có uy tín với khách hàng, đội ngũ cán bộ, nhân viên làm việc lâu năm có kinh nghiệm, khả huy động vốn nội tăng, công ty nhiều mặt hạn chế cần khắc phục nhƣ khoản phải thu cao, khả toán giảm Do công ty cần phát huy thuận lợi, nắm bắt thời mà trình nghiên cứu khắc phục khó khăn thách thức nhằm giúp cho công ty ngày có đƣợc uy tín cao thị trƣờng, hiệu họat động không ngừng nâng lên Trong giai đoạn nay, thị trƣờng xây dựng trở khó khăn với doanh nghiệp ảnh hƣởng khủng hoảng kinh tế tình hình ảm đạm thị trƣờng xây dựng Tình hình khó khăn thử thách mà Công ty cần phải vƣợt qua Do Công ty cần phải cải thiện hiệu kinh doanh Mục tiêu luận đƣa đƣợc thực trạng hoạt động sản xuất kinh doanh gần Công ty cổ phần đầu tƣ xây dựng Hà Thành –UDIC qua cho thấy đƣợc khó khăn thuận lợi, ƣu điểm hạn chế cần đƣợc khắc phục hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Qua em cố gắng tận dụng kiến thức học trƣờng nhƣ trình em tìm hiểu Công ty để đƣa đề xuất cá nhân nhằm đóng góp cho việc cải thiện tình hình tài Công ty Tuy nhiên trình độ có hạn thời gian không nhiều viết tránh khỏi thiếu sót định, em mong nhận đƣợc đóng góp thầy cô để khóa luận tốt nghiệp đƣợc hoàn thiện Một lần em xin chân thành cám ơn Thạc sỹ Nguyễn Thị Lan Anh ngƣời trực tiếp hƣớng dẫn em cán nhân viên Công ty cổ phần đầu tƣ xây dựng Hà Thành tận tình giúp đỡ em hoàn thành khóa luận TÀI LIỆU THAM KHẢO GS.TS.Ngô Thế Chi, PGS.TS.Nguyễn Trọng Cơ, (2008), Giáo trình phân tích tài doanh nghiệp, NXB Tài Chính, Hà Nội PGS.TS.Nguyễn Văn Công, (2009), Giáo trình phân tích kinh doanh, NXB Đại học Kinh Tế Quốc Dân, Hà Nội PGS.TS.Lƣu Thị Hƣơng (2005), Giáo trình tài doanh nghiệp, NXB Thống kê, Hà Nội PGS.TS.Nguyễn Năng Phúc (2008), Giáo trình phân tích báo cáo tài chính, NXB Đại Học Kinh Tế Quốc Dân, Hà Nội PGS.TS.Nguyễn Ngọc Quang, Phân tích báo cáo tài chính, NXB Tài chính, Hà Nội Trang web thức Công ty Cổ phần đầu tƣ xây dựng Hà Thành UDIC, www.udic.com.vn Công ty Cổ phần đầu tƣ xây dựng Hà Thành - UDIC, Báo cáo tài Báo cáo tài LICOGI13, http://cophieu68.vn Thang Long University Library [...]... ty Cổ phần Đầu tƣ và Xây dựng Hà Thành – UDIC 22 Thang Long University Library CHƢƠNG 2 THỰC TRẠNG TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ VÀ XÂY DỰNG HÀ THÀNH – UDIC 2.1 Tổng quan về Công ty Cổ phần Đầu tƣ và Xây dựng Hà Thành – UDIC 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Cổ phần Đầu tư và Xây dựng Hà Thành – UDIC Công ty Cổ phần Đầu tƣ và Xây dựng Hà Thành – UDIC là công ty hoạt... doanh và đăng ký thuế số 0101256555 ngày 13 tháng 11 năm 2008 do sở Kế hoạch và Đầu tƣ Thành phố Hà Nội cấp Trong quá trình hoạt động công ty đã đƣợc Sở Kế hoạch và Đầu tƣ Thành phố Hà Nội cấp bổ sung 8 Giấy phép kinh doanh Thông tin chính về công ty nhƣ sau: Tên công ty: Công ty Cổ phần Đầu tƣ và Xây dựng Hà Thành – UDIC Giám đốc Công ty (Ông) : Nguyễn Quang Khắc Hình thức sở hữu vốn : Công ty cổ phần. .. tài chính 2.2.1 Đánh giá tài chính của Công ty Cổ phần Đầu tư và Xây dựng Hà Thành UDIC thông qua các Bảng báo cáo tài chính 2.2.1.1 Tình hình tài chính của Công ty Cổ phần Đầu tư và Xây dựng Hà Thành UDIC qua Báo cáo kết quả kinh doanh Báo cáo kết quả kinh doanh là báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh tổng quát tình hình thu nhập và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong một thời kỳ, chi tiết cho... dựng và phát triển, bên cạnh những thành công thì công ty trải qua không ít khó khăn và thách thức, phải thích nghi với môi trƣờng kinh doanh đầy khốc liệt và vƣợt qua nền kinh tế khó khăn nhƣ hiện nay 2.1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh của Công ty Cổ phần Đầu tư và Xây dựng Hà Thành – UDIC 2.1.2.1 Khái quát về ngành nghề kinh doanh của Công ty Cổ phần Đầu tư và Xây dựng Hà Thành – UDIC Công ty. .. Xây dựng Hà Thành – UDIC Dựa 21 vào những cơ sở lý luận ta có thể hiểu đƣợc thực trạng của công ty, tầm quan trọng của việc phân tích tình hình tài chính công ty và nắm bắt đƣợc các tiêu chỉ tiêu, cũng nhƣ các nhân tố tác động đến tình hình tài chính Từ đó ta có thể phân tích và đánh giá hoạt động của công ty là tốt hay xấu, để có những giải pháp nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty Cổ. .. dẫn, kiểm tra việc thực hiện quyết định Mô hình này phù hợp với các doanh nghiệp vừa và nhỏ nhƣ Công ty Cổ phần Đầu tƣ và xây dựng Hà Thành – UDIC bởi nó giúp cho bộ máy gọn nhẹ, linh hoạt, dẫn tới tiết kiệm chi phí quản lý và đây là một yếu tố mà không chỉ công ty cần mà các đơn vị kinh doanh đều mong muốn đạt đƣợc Sơ đồ 2.2 Cơ cấu tổ chức của Công ty Cổ phần Đầu tƣ và Xây dựng Hà Thành –UDIC Hội đồng... máy công ty đƣợc phát triển và củng cố tạo ra tổ chức vững mạnh, đồng thời thƣờng xuyên bồi dƣỡng bố trí một đội ngũ cán bộ lãnh đạo có năng lực đảm nhận các lĩnh vực chủ chốt của công ty đáp ứng yêu cầu ngày càng cao từ lãnh đạo, gây dựng hình ảnh đẹp và độ uy tín trong ngành xây dựng 2.2 Đánh giá tình hình tài chính của Công ty Cổ phần Đầu tƣ và Xây dựng Hà Thành - UDIC thông qua phân tích tài chính. .. thuật, thiết kế thi công các công trình công nghiệp, dân dụng(trong phạm vi chứng chỉ đã đăng ký) Công ty Cổ phần Đầu tƣ và Xây dựng Hà Thành – UDIC là một công ty tổng hợp đa dạng, phong phú các ngành nghề về lĩnh vực xây dựng và thƣơng mại, buôn bán, tƣ vấn Tuy nhiên, các ngành nghề này đều xoay quanh trục chính là về xây dựng, các dự án xây dựng mang lại nguồn doanh thu chính cho công ty 2.1.2.2 Qui... doanh của Công ty Cổ phần Đầu tư và Xây dựng Hà Thành –UDIC Sơ đồ 2.1.Quy trình sản xuất kinh doanh chung Nhận thầu thông qua đấu thầu Ký hợp đồng kinh tế đối với chủ đầu tƣ công trình Phòng kế hoạch bóc tách đƣa ra kế hoạch thi công Đội thi công trực tiếp thi công Công trình hoàn thành bàn giao cho chủ đầu tƣ, (Nguồn: Phòng Tổ chức hành chính) Bảo hành cho công trình Mô tả cụ thể công việc của từng... phần Đầu tư và Xây dựng Hà Thành – UDIC Công ty Cổ phần Đầu tƣ và Xây dựng Hà Thành – UDIC đã có giấy phép kinh doanh và hoạt động Hoạt động chính của công ty là: Xây dựng công trình đƣờng bộ: xây dựng cầu, xây dựng đƣờng ống Xây dựng công trình kỹ thuật dân dụng khác: đƣờng thủy, bến cảng và các công trình trên song, các cảng du lịch, cửa cống, đập, đê Xây dựng, lắp đặt, sửa chữa, bảo dƣỡng, bảo trì hệ