Đang tải... (xem toàn văn)
Kinh doanh thương mại khác với hoạt động sản xuất nó là giai đoạn sau cùng của chu trình tái sản xuất nhằm đưa sản phẩm đến tay người tiêu dùng, phục vụ nhu cầu sản xất cũng như tiêu dùng của họ. Thương mại được hiểu là buôn bán, tức là mua hàng hóa để bán ra nhiều hơn. Như vậy hoạt động thương mại tách biệt hẳn không liên quan đến quá trình tạo ra sản phẩm như thế nào, sản phẩm được sản xuất ra từ đâu nó chỉ là hoạt động trao đổi lưu thông hàng hóa dịch vụ dựa trên sự thỏa thuận về giá cả. Trong nền kinh tế thị trường hoạt động thương mại bao trùm tất cả những lĩnh vực mua bán hàng hóa tức là thực hiện giá trị hàng hóa thông qua gía cả. Các doanh nghiệp kinh doanh thương mại chỉ có thể bán được hàng hóa thông qua thị trường, công tác bán hàng chính là hoạt động chính tạo ra lợi nhuận cho các doanh nghiệp thương mại.
BỘ TÀI CHÍNH TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI CHÍNH - MARKETING KHOA KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN - - CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHIỆP NAM PHÁT GVHD : DƯƠNG HOÀNG NGỌC KHUÊ SVTT : ĐẶNG THỊ KIM TRINH LỚP : LTCD3_KT MSSV : 1033080127 Tp Hồ Chí Minh, tháng 05 năm 2012 LỜI CẢM ƠN Em xin chân thành cảm ơn quý thầy cô trường ĐH TÀI CHÍNH MARKETING Đặc biệt thầy cô khoa kế toán – kiểm toán tận tình dạy dỗ truyền đạt cho em kiến thức quý báu thời gian học tập trường Em xin chân thành biết ơn cô DƯƠNG HOÀNG NGỌC KHUÊ, người trực tiếp hướng dẫn cho em, giúp báo cáo thực tập nghề nghiệp em hoàn thành Em xin cảm ơn Ban Giám Đốc toàn thể chị phòng Kế toán công ty CP Công Nghiệp Nam Phát tận tình giúp đỡ, tạo điều kiện thuận lợi cho em suốt thời gian kiến tập công ty để em bước vào nghề cách vững tự tin Sau em kính chúc quý thầy cô, quý cô chú, anh chị công ty CP Công Nghiệp Nam Phát lời chúc sức khỏe, thành công công tác đạt bước tiến công việc sống Em xin chân thành cảm ơn! Tp HCM, ngày 15 tháng 05 năm 2012 Sinh viên thực Đặng Thị Kim Trinh NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN TP.HCM, ngày tháng năm 2012 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHIỆP NAM PHÁT 1.1 Những vấn đề chung 1.1.1 Khái niệm, hđặc điểm bán hàng xác định kết kinh doanh 1.1.1.1.Khái niệm Bán hàng hay tiêu thụ việc chuyển quyền sở hữu sản phẩm,hàng hóa, dịch vụ thực cho khách hàng, đồng thời thu tiền bán hàng quyền thu tiền Xác định kết kinh doanh cuả doanh nghiệp bao gồm: Kết hoạt động kinh doanh, kết hoạt động tài chính,kết hoạt động từ khác 1.1.1.2 Đặc điểm bán hàng kết kinh doanh Kinh doanh thương mại khác với hoạt động sản xuất giai đoạn sau chu trình tái sản xuất nhằm đưa sản phẩm đến tay người tiêu dùng, phục vụ nhu cầu sản xất tiêu dùng họ Thương mại hiểu buôn bán, tức mua hàng hóa để bán nhiều Như hoạt động thương mại tách biệt hẳn không liên quan đến trình tạo sản phẩm nào, sản phẩm sản xuất từ đâu hoạt động trao đổi lưu thông hàng hóa dịch vụ dựa thỏa thuận giá Trong kinh tế thị trường hoạt động thương mại bao trùm tất lĩnh vực mua bán hàng hóa tức thực giá trị hàng hóa thông qua gía Các doanh nghiệp kinh doanh thương mại bán hàng hóa thông qua thị trường, công tác bán hàng hoạt động tạo lợi nhuận cho doanh nghiệp thương mại Mối quan hệ trao đổi doanh nghiệp với người mua quan hệ “Thuận mua vừa bán” doanh nghiệp với tư cách người bán phải chuyển giao hàng hóa cho người mua theo điều khoản quy định hợp đồng kinh tế ký hai bên Quá trình bán hàng coi kết thúc hoàn tất việc giao hàng bên mua toán chấp nhận toán cho số hàng hóa Khi trình bán hàng chấm dứt doanh nghiệp có khoản doanh thu tiêu thụ hàng hóa hay gọi doanh thu bán hàng Trang Bán hàng sở để xác định kết bán hàng doanh nghiệp, thông qua hoạt động bán hàng doanh nghiệp biết lợi nhuận cao hay thấp 1.1.2 Các phương thức bán hàng Công tác tiêu thụ hàng hóa doanh nghiệp tiến hành theo phương thức sau: 1.1.2.1 Phương thức bán buôn Bán buôn việc bán sản phẩm doanh nghiệp cho doanh nghiệp khác, cửa hàng, đại lý với số lượng lớn để đơn vị tiếp tục bán tổ chức khác hay phục vụ cho việc khác nhằm đáp ứng nhu cầu kinh tế Có phương thức bán buôn Bán buôn qua kho theo hình thức giao hàng trực tiếp: bên mua cử đại diện đến kho bên bán để nhận hàng bên mua toán tiền hay chấp nhận nợ hàng hóa xác định tiêu thụ Bán buôn không qua kho theo hình thức mua chuyển thẳng: doanh nghiệp thương mại mua hàng nhận hàng không đưa nhập kho mà vận chuyển thẳng giao cho bên mua kho người bán Sau giao nhận hàng đại diện bên mua ký nhận đủ hàng Bên mua chấp nhận toán tiền hàng hàng hóa chấp nhận tiêu thụ 1.1.2.2 Phương thức bán lẻ Bán lẻ phương thức bán hàng trực tiếp cho người tiêu dùng nhằm đáp ứng nhu cầu sinh hoạt cá nhân phận nhu cầu kinh tế tập thể Số lần tiêu thụ lần bán thường nhỏ, có nhiều phương thức bán lẻ Phương thức bán hàng thu tiền trực tiếp: nhân viên bán hàng trực tiếp bán hàng cho khách thu tiền Phương thức bán hàng đại lý (ký gửi) Phương thức bán hàng trả góp, trả chậm Các phương thức bán hàng khác 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Để quản lý cách tốt hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, không phân biệt doanh nghiệp thuộc thành phần nào, loại hình Trang nào, loại hình sở hữu hay lĩnh vực hoạt động phải sử dụng đồng thời hàng loạt công cụ khác nhau, kế toán coi công cụ hữu hiệu Đặc biệt kinh tế thị trường, kế toán sử dụng công cụ đắc lực thiếu doanh nghiệp quản lý vĩ mô nhà nước Chính kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh cần thực nhiệm vụ sau: + Ghi chép đầy đủ, kịp thời khối lượng thành phẩm hàng hóa dịch vụ bán tiêu thụ nội bộ, tính toán đắn trị giá vốn hàng bán ra, chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp khoản chi phí khác nhằm xác định kết bán hàng + Kiểm tra giám sát tiến độ thực kế hoạch bán hàng, kế hoạch lợi nhuận, phân phối lợi nhuận kỷ luật toán, làm tròn nghĩa vụ nhà nước + Cung cấp thông tin xác, trung thực đầy đủ tình hình bán hàng, xác định kết phân phối kết quả, phục vụ cho việc lập báo cáo tài quản lý doanh nghiệp Như công tác bán hàng xác định kết bán hàng công việc quan trọng doanh nghiệp nhằm xác định số lượng giá trị lượng hàng hoá bán doanh thu kết kinh doanh doanh nghiệp Song để phát huy vai trò thực tốt nhiệm vụ nêu đòi hỏi phải tổ chức công tác kế toán thật khoa học, hợp lý đồng thời cán kế toán phải nắm vững nội dung việc tổ chức tốt công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng 1.2 KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ 1.2.1 Khái niệm Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ toàn số tiền thu từ giao dịch nghiệp vụ phát sinh doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư, cung cấp dịch vụ cho khách hàng dịch vụ vận tải,du lịch, cho thuê tài sản cố định theo phương cho thuê hoạt 1.2.2 Tài khoản sử dụng • Tài khoản sử dụng TK 511-Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ TK 512-Doanh thu bán hàng nội Trang • Một số nguyên tắc ghi nhận Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: • Chỉ ghi nhận doanh thu bán sản phẩm,hàng hóa thỏa mãn đồng thời điều kiện sau: − Doanh nghiệp trao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa cho người bán − Doanh nghiệp không nắm giữ quyền quản lý hàng hóa người sở hữu hàng hóa quyền kiểm soát hàng hóa: − Doanh thu xác định tương đối chắn; − Doanh nghiệp thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng; − Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng; • Kết giao dịch cung cấp dịch vụ xác định thỏa mãn đồng thời điều kiện sau: − Doanh thu xác định tương đối chắn; − Có khả thu lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó; − Xác định phần công việc hoàn thành vào ngày lập Bảng cân đối kế toán; − Xác đinh chi phí phát sinh cho giao dịch chi phí để hoàn thành giao dịch cung cấp dịch vụ 1.2.3 Chứng từ sử dụng: − Hóa đơn GTGT Hóa đơn bán hàng − Phiếu xuất kho − Bảng kê hàng gửi bán tiêu thụ − Các chứng từ toán như: Phiếu thu,Giấy báo Có Ngân hàng… 1.2.4 Phương pháp hạch toán kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu: • Doanh thu bán hàng bên ngoài: • Khi bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư, dịch vụ cho bên ngoài, ghi: Nợ TK 111,112,131,… (Tổng giá toán) Có TK 511(Gía bán chưa có thuế GTGT) Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp • Doanh thu bán hàng nội bộ: • Khi xuất sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội bộ, ghi: Trang Nợ TK 623, 627, 641, 642… Có TK 512 (chi phí sản xuất sản phẩm giá vốn hàng hóa) • Doanh thu trao đổi hàng hóa: • Khi xuất sản phẩm,hàng hóa đổi lấy vật tư, hàng hóa, tài sản cố định không tương tự để sử dụng cho sản xuất,kinh doanh hàng hóa ,dịch vụ ghi: Nợ TK 131 – Phải thu khách hàng(Tổng giá toán) Có TK 511-(Gía bán chưa có thuế GTGT) Có TK 3331- thuế GTGT phải nộp • Khi nhận vật tư, hàng hóa, tài sản cố định trao đổi,ghi: Nợ TK 152,153,156,211…(Gía mua chưa có thuế GTGT) Nợ TK 1331- Thuế GTGT khấu trừ Có TK 131- Phải thu khách hàng(Tổng giá toán) • Trường hợp thu thêm tiền giá trị hợp lý sản phẩm ,hàng hóa đưa trao đổi lớn giá trị hợp lý vật tư,hàng hóa, tài sản cố định nhận ghi: Nợ TK 111,112 (Số tiền thu thêm) Có TK 131- Phải thu khách hàng • Trường hợp thu thêm tiền giá trị hợp lý sản phẩm ,hàng hóa đưa trao đổi nhỏ giá trị hợp lý vật tư,hàng hóa, tài sản cố định nhận ghi: Nợ TK 131- Phải thu khách hàng Có TK 111,112…(Số tiền trả thêm) • Doanh thu bán hàng trả chậm, trả góp: • Khi bán hàng hóa theo phương thức trả chậm, trả góp sản phẩm, hàng hóa,bất động sản đầu tư, ghi: Nợ TK 131-Phải thu khách hàng Có TK 511 (Gía bán trả tiền chưa có thuế GTGT) Có TK 3331- Thuế GTGT phải nộp Có TK 3387- Doanh thu chưa thực (Chênh lệch tổng số tiền theo giá bán chậm, trả góp với giá bán trả tiền chưa có thuế GTGT) • Khi thu tiền bán hàng, ghi: Nợ TK 111,112…(Số tiền thu được) Có TK 131- Phải thu khách hàng • Định kỳ,ghi nhận doanh thu tiền lãi bán hàng trả chậm, trả góp kỳ, ghi: Trang Nợ TK 3387-Doanh thu chưa thực Có TK 515-Doanh thu hoạt động tài chính(Lãi trả chậm,trả góp) 1.3.KẾ TOÁN CHIẾT KHẤU THƯƠNG MẠI: 1.3.1.Khái niệm: Chiết khấu thương mại khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng với khối lượng lớn 1.3.2.Tài khoản sử dụng: • Tài khoản sử dụng: TK 521- Chiết khấu thương mại • Một số nguyên tắc ghi nhận chiết khấu thương mại: • Trường hợp người mua hàng nhiều lần lượng hàng mua hưởng chiết khấu khoản chiết khấu thương mại ghi giảm trừ vào giá bán Hóa đơn GTGT hóa đơn bán hàng lần cuối Trường hợp khách hàng không tiếp tục mua hàng, số chiết khấu thương mại người mua hưởng lớn số tiền bán hàng ghi hóa đơn lần cuối chi tiền chiết khấu thương mại cho người mua Khoản chiết khấu thương mại trường hợp hạch toán vào TK 521 • Trường hợp người mua hàng với khối lượng lớn hưởng chiết khấu thương mại; giá bán phản ánh hóa đơn giá giảm giá(đã trừ chiết khấu thương mại)thì khoản chiết khấu thương mại không hạch toán vào TK 521.Doanh thu bán hàng phản ánh theo giá trừ chiết khấu thương mại 1.3.3/Chứng từ sổ sách sử dụng: • Chứng từ sử dụng: − Hóa đơn GTGT Hóa đơn bán hàng (chi tiết phần chiết khấu) − Chính sách bán hàng doanh nghiệp • Sổ sách sử dụng: − Sổ chi tiết: Sổ chi tiết TK 521 − Sổ tổng hợp: (Tùy thuộc hình thức kế toán sử dụng) 1.3.4.Phương pháp hạch toán kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu: • Phản ánh số chiết khấu thương mại thực tế phát sinh kỳ, ghi: Nợ TK 521- Chiết khấu thương mại (% Chiết khấu*Doanh thu) Nợ TK 3331-Thuế GTGT phải nộp(Nếu có)(Thuế GTGT giảm tương ứng) Có TK 111,112,131…(Trị giá toán tiền chiết khấu) Trang • Cuối kỳ kết chuyển chiết khấu thương mại chấp nhận cho người mua phát sinh kỳ sang TK 511” doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ”, ghi : Nợ TK 511-Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 521 (Tổng số tiền chiết khấu thương mại) 1.4.KẾ TOÁN HÀNG BÁN BỊ TRẢ LẠI 1.4.1.Khái niệm Hàng bán bị trả lại số sản phẩm,hàng hóa doanh nghiệp xác định tiêu thụ bị khách hàng trả lại vi phạm điều kiện cam kết hợp đồng kinh tế hàng sai qui cách, chủng loại, phẩm chất 1.4.2.Tài sản sử dụng: • Tài khoản sử dụng:TK 531- Hàng bán bị trả lại • Nguyên tắc ghi nhận hàng bán bị trả lại: Chỉ phản ánh giá trị số hàng bán bị trả lại(Tính theo đơn giá bán ghi hóa đơn ) Các chi phí khác phát sinh liên quan đến việc hàng bán bị trả lại mà doanh nghiệp phản ánh vào TK 641 “Chi phí bán hàng” 1.4.3/Chứng từ sổ sách sử dụng • Chứng từ sử dụng Biên thỏa thuận người mua người bán việc trả lại hàng, ghi rõ lý trả lại hàng,số lượng hàng bị trả lại, giá trị hàng bị - trả lại Xuất hóa đơn GTGT hóa đơn bán hàng kèm theo biên thỏa thuận việc trả hàng • Sổ sách sử dụng: − Sổ chi tiết: Sổ chi tiết TK 531 − Sổ tổng hợp (tùy thuộc hình thức kế toán sử dụng) 1.4.4.Phương pháp hạch toán kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu: • Khi doanh nghiệp nhận lại sản phẩm,hàng hóa bị trả lại,kế toán phản ánh giá vốn hàng bán bị trả lại, ghi: Nợ TK 154,155,156 Có TK 632-Gía vốn hàng bán • Thanh toán với người mua hàng số tiền hàng bán bị trả lại,ghi: Nợ TK 531- Hàng bán bị trả lại (gía bán chưa có thuế GTGT) Nợ TK 3331- Thuế GTGT phải nộp (số thuế GTGT hàng bán bị trả lại ) Có TK 111,112,131,… Trang Tháng 02/2012 Ngày ghi Chứng sổ từ 26/02/2012 PXK1 PXK2 31/02/12 PXK3 31/02/12 K/C0002 31/02/12 K/C0002 Số Diễn giải hiệu Nợ Có Giá vốn hàng hóa xuất kho 632 Giá vốn hàng hóa xuất kho 156 Giá vốn hàng hóa xuất kho Giá vốn hàng hóa xuất kho Giá vốn hàng hóa xuất kho Giá vốn hàng hóa xuất kho K/C Giá vốn hàng hóa xuất 632 156 632 156 12.960.000 632 387.640.000 kho K/C Giá vốn hàng hóa xuất kho 12.180.000 12.180.000 12.960.000 ………… …………… 156 387.640.000 Ngày 31/12/2012 NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC SỔ CÁI Tháng 02/2012 Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng 26/02/2012 PXK1 PXK2 PXK3 K/C0002 GVHH 156 Cộng số phát sinh Trang 49 Số phát sinh Nợ Có 12.180.000 960.00040 ………… 387.640.000 387.640.000 387.640.000 Ngày 31/02/2012 NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC 3.3.Kế toán chi phí quản lý DN 3.3.1.Đặc điểm chi phí quản lý DN Chi phí quản lý DN chi phí biểu tiền lao động vật hóa lao động sống dung trình quản lý hành quản lý điều hành chung toàn doanh nghiệp bao gồm: Chi phí vật liệu phục vụ cho hoạt động quản lý DN Chi phí đồ dung văn phòng phục vụ cho việc quản lý Thuế, phí, lệ phí, thuế môn bài, thuế nhà đất khoản lệ phí khác Chi phí dự phòng gồm: dự phòng giảm giá hàng tồn kho, dự phòng phải thu khó đòi Dịch vụ mua phục vụ cho quản lý DN: tiền điện nước… 3.3.2 Chứng từ sử dụng + Phiếu chi,phiếu xuất kho,Bảng lương ,bảng phân bổ loại chi phí… 3.3.3.Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng TK 642 - Chi phí quản lý DN Thủ tục, trình tự luân chuyển chứng từ Kế toán tiến hành theo dõi chi phí phát sinh quản lý doanh nghiệp Cuối tháng,căn vào bảng lương,giấy báo nợ Ngân hàng làm sở ghi nhận vào sổ nhật kí chung, sổ Cái 3.3.4 Phương pháp hạch toán (1) Ngày 31/02/2012, chi tiền trả tiền cước điện thoại Viettel với số tiền 1.538.000.Kế toán hạch toán sau: Nợ 642: 1.538.000đ Có 111: 1.538.000đ (2) Ngày 31/02/2012, Công ty phát lương cho nhân viên 47.898.000đ.kế toán hạch toán sau: Nợ 642: 47.898.000đ Trang 50 Có 334: 47.898.000đ Công ty Cổ Phần Công Nghiệp Nam Phát 416 Nguyễn Bình,huyện Nhà Bè,TP HCM BẢNG LƯƠNG THÁNG 02/2012 STT Họ tên Mã nhân viên Số tiền lương Phạm Thùy Trang NPT-01 4,023,000 NPT-02 2,350,000 Lê Thị Thùy Vân Nguyễn Bích Ngọc Uyên NPT-03 3,220,000 Đỗ Thanh Tuấn NPT-04 2,560,000 Bùi Hữu Khánh NPT-05 2,105,000 Tạ Văn Linh NPT-06 2,706,000 Nguyễn Văn Đức NPT-07 2,110,000 Nguyễn Sỹ Dương NPT-08 2,354,000 Trang 51 Chữ ký người nhận tiền Đỗ Văn Quỳnh NPT-09 3,450,000 10 Nguyễn Thị Mười NPT-10 3,450,000 11 Nguyễn Văn Thắng NPT-11 2,123,000 12 Trần Công Toàn NPT-12 3,056,000 13 Nguyễn Xuân Hạnh NPT-13 2,600,000 14 Trần Quang Hà NPT-14 2,788,000 15 Nguyễn Xuân Lực NPT-15 3,124,000 16 Nguyễn Văn Gíap NPT-16 2,544,000 17 Bùi Văn Bình NPT-17 3,335,000 TỔNG CỘNG 47,898,000 Người lập Kế toán trưởng Giám đốc Đặng Thị Kim Trinh Bùi Thị Chấm Ngô Thị Thu Hà 3.3.5 Minh họa trình tự ghi sổ Kế toán tiến hành theo dõi chi phí phát sinh quản lý doanh nghiệp Cuối tháng,căn vào bảng lương,giấy báo nợ Ngân hàng làm sở ghi nhận vào sổ nhật kí chung, sổ Cái TK 642 SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 02/2012 Ngày ghi Chứng từ sổ 31/02/12 PC 03 31/02/12 31/02/12 PC 04 K/C 0004 Diễn giải TK đối Phát sinh ứng Nợ TT tiền điện thoại 642 1.538.000đ TT tiền điện thoại 111 Trả tiền lương cho NV 642 Trả tiền lương cho NV 334 K/C CPQLDN 911 Trang 52 Có 1.538.000đ 47.898.000đ 47.898.000đ 49.436.000đ 31/02/12 K/C 0004 K/C CPQLDN 642 49.436.000đ Ngày 31/02/2012 NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC SỔ CÁI Tháng 02/2012 Ngày ghi sổ 31/02/12 31/02/12 31/02/12 Chứng từ PC 03 Diễn giải TT tiền điện thoại TK đối ứng 111 ………………… K/C CPQLDN Nợ 1.538.000 Có ………… 911 Cộng số phát sinh NGƯỜI LẬP BIỂU Phát sinh KẾ TOÁN TRƯỞNG 49.436.000đ 49.436.000đ 49.436.000đ Ngày 31/02/2012 GIÁM ĐỐC 3.4 Kế toán chi phí hoạt động tài 3.4.1 Đặc điểm chi phí hoạt động tài 3.4.2 Chứng từ sổ sách sử dụng Công ty sử dụng loại sổ sách kế toán: − Sổ nhật ký chung − Sổ tài khoản 635 3.4.3 Tài khoản sử dụng Tài khoản 635-Chi phí hoạt động tài 3.4.4 Phương pháp hạch toán (1) Ngày 27/02/2012 trả lãi cho Ngân hàng 16.636.667đ kế toán hạch toán sau: Nợ 635: 16.636.667 Có 112: 16.636.667 (2) Ngày 29/02/2012 trả lãi cho Ngân hàng 313.450đ kế toán hạch toán sau: Nợ 635: 313.450 Có 112:313.450 Trang 53 …………………… 3.4.5 Minh họa trình tự ghi sổ Kế toán tiến hành theo dõi chi phí phát sinh lãi vay ngân hàng Cuối tháng,căn vào sổ phụ Ngân hàng làm sở ghi nhận vào sổ nhật kí chung, sổ Cái TK 635 Trang 54 SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 02/2012 Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng 27/02/12 NH 16 Trả lãi vay 29/02/12 NH 17 Trả lãi vay 31/02/12 NH 32 Trả lãi vay 31/02/12 31/02/12 K/C 0005 K/C 0005 K/C CPTC K/C CPTC 635 112 635 112 635 112 911 635 NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG Phát sinh Nợ Có 16.636.667 16.636.667 313.450 313.450 ……… ……… 16.950.117 16.950.117 Ngày 31/02/2012 GIÁM ĐỐC SỔ CÁI Tháng 02/2012 Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải Phát sinh TK đối ứng 31/02/12 Nợ NH 16 Trả lãi vay 112 16.636.667 31/02/12 NH 17 Trả lãi vay 112 313.450 NH 32 K/C 0005 Trả lãi vay K/C CPTC Tổng số phát sinh 112 911 ……… 31/02/12 31/02/12 NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG Có 16.950.117 16.950.117 16.950.117 Ngày 31/02/2012 GIÁM ĐỐC 3.5 Kế toán thu nhập khác 3.5.1 Đặc điểm thu nhập khác Là khoản thu nhập từ hoạt động khác như:thanh lý,nhượng bán TSCĐ, tiền phạt khách hàng vi phạm hợp đồng, khoản thu khác… 3.5.2 Chứng từ sổ sách sử dụng Chứng từ sử dụng :Hóa đơn,phiếu thu Trang 55 3.5.3.Tài khoản sử dụng Công ty sử dụng tài khoản 711-thu nhập khác 3.5.4 Phương pháp hạch toán Trong tháng 02 công ty phát sinh số nghiệp vụ liên quan tới tài khoản 711 Căn sổ phụ Ngân hàng khoản lãi tiền gửi Kế toán ghi sổ: Nợ 112: Có 711: 77.239đ 77.239đ Cuối tháng kế toán kết chuyển thu nhập khác sang TK 911 để xác định kết kinh doanh Nợ 711: 77.239đ Có 911: 77.239đ 3.6 Kế toán chi phí khác Trong tháng công ty không phát sinh nghiệp vụ kinh tế tài làm phát sinh chi phí khác 3.7 Chi phí thuế thu nhập DN 3.7.1 Đặc điểm thuế TNDN Là số thuế DN phải nộp tính thu nhập chịu thuế năm thuế suất thuế thu nhập DN hiên hành 3.7.2 Chứng từ sổ sách sử dụng − Sổ nhật ký chung − Sổ − Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp − Tờ khai toán thuế - Phiếu chi 3.7.3 Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng tài khoản 821-thuế thu nhập DN 3.7.4 Phương pháp hạch toán Sau tính khoản thu nhập chịu thuế tháng kế toán xác định khoản chi phí thuế TNDN Trang 56 Thu nhập chịu thuế = Doanh thu bán hàng + thu nhập khác – Gía vốn hàng bán-Chi phí bán hàng-Chi phí quản lý doanh nghiệp Thu nhập chịu thuế = 738.851.363 + 77.239 - 387.640.000 49.436.000 = 301.852.602đ Chi phí thuế TNDN = 301.852.600 * 25%=75.463.150đ (1) Ngày 31/02/2012 Công ty nộp thuế TNDN 75.463.150 đồng Nợ 821: 75.463.150đ Có : 3334 75.463.150đ K/C sang tài khoản 911 Nợ 911: 75.463.150đ Có 821: 75.463.150đ 3.7.5 Minh họa trình tự ghi sổ SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 02/2012 Ngày ghi sổ 31/02/12 31/02/12 Chứng từ K/C0008 K/C0008 Diễn giải TK đối ứng Thuế TNDN Thuế TNDN K/C Thuế TNDN K/C Thuế TNDN NGƯỜI LẬP BIỂU 821 3334 911 821 KẾ TOÁN TRƯỞNG Phát sinh Nợ 75.463.150 Có 75.463.150 75.463.150 75.463.150 Ngày 31/02/2012 GIÁM ĐỐC SỔ CÁI Tháng 02/2012 Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng 31/02/12 31/02/12 PCPDN K/C0008 Thuế TNDN K/C Thuế TNDN Cộng số phát sinh 3334 911 Trang 57 Phát sinh Nợ 75.463.150 75.463.150 Có 75.463.150 75.463.150 Ngày 31/02/2012 NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC 3.8 Kế toán xác định kết kinh doanh 3.8.1 Đặc điểm kết kinh doanh Cuối tháng kế toán tạm tính kết kinh doanh,hàng năm thức xác định lập Báo cáo kết hoạt động kinh doanh nộp cho quan quản lý Nhà nước 3.8.2 Chứng từ sổ sách sử dụng − Chứng từ ghi sổ,Bảng tổng hợp chứng từ kết chuyển… − Sổ cái, nhật ký chung 3.8.3 Tài khoản sử dụng Công ty sử dụng tài khoản 911-xác định kết kinh doanh 3.8.4 Phương pháp hạch toán: Ngày 31/02/2012 Kết chuyển Doanh thu bán hàng,thu nhập khác sang TK 911 Nợ 511: 738.851.363 Nợ 711: 77.239 Có 911: 738.928.602 Ngày 31/02/2012 Kết chuyển giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911 Nợ 911: 780.316.048 Có 632: 387.640.000 Có 635: 16.950.117 Có 642: 49.436.000 3.7.5 Minh họa trình tự ghi sổ SỔ CÁI Tháng 02/2012 Trang 58 Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải Phát sinh TK đối ứng Nợ Có 31/02/12 K/C0001 K/C DTBH 511 738.851.363 31/02/12 K/C0007 K/C TNK 711 77.239 31/02/12 31/02/12 31/02/12 31/02/12 K/C0002 K/C0005 K/C0004 K/C0008 K/C GVHB K/C CPTC K/C CPQLDN K/C Lãi sang 911 632 635 642 421 387.640.000 16.950.117 49.436.000 209.439.355 31/02/2012 K/C0008 K/C CP Thuế TNDN Cộng số phát sinh 821 75.463.130 738.928.602 738.928.602 Ngày 31/02/2012 NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC Đơn vị báo cáo: Cty Cổ Phần Công Nghiệp Nam Phát Mẫu số B 02 – DN Địa chỉ: 416 Nguyễn Bình,Ấp 1,xã Nhơn Đức,huyện Nhà Bè (Ban hành theo QĐ số 15/2008/QĐ-BTC Ngày 20/03/2008của Bộ trưởng BTC) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Tháng 02/2012 CHỈ TIÊU Mã số Thuyết minh Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 VI.25 Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) Doanh thu hoạt động tài 02 10 738.851.363 Trang 59 11 VI.27 20 21 Năm Năm trước 738.851.363 387.640.000 351.211.363 VI.26 Chi phí tài 22 VI.28 16.950.117 - Trong đó: Chi phí lãi vay 23 Chi phí bán hàng 24 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 49.436.000 11 Thu nhập khác 31 77.239 12 Chi phí khác 32 13 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh {30 = 20 + (21 - 22) - (24 + 25)} 77.239 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 15 Chi phí thuế TNDN 51 16 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 60 VI.30 (60 = 50 – 51 - 52) 209.439.355 17 Lãi cổ phiếu (*) 70 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc ( Ký, họ tên) Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) CHƯƠNG NHẬN XÉT - KIẾN NGHỊ Trong thời gian thực tập Công ty,em hiểu phần nafp công tác kế toán trình “Kế toasnn kết qur kinh doanh” công ty.Từ kiến thức học trường hai tháng va chạm thực tế,em xin đưa nhận xét số kiến nghị nhằm góp phần nhỏ cho Công ty thời gian tới 4.1.Nhận xét: 4.1.1 Nhận xét chung: Từ ngày thành lập đến nay, Công ty Cổ Phần Công Nghiệp Nam Phát cố gắng dần khẳng định thị trường với doanh nghiệp kinh odanh lĩnh vực công nghiệp nặng.Có thể thấy rõ tăng trưởng công ty qua tăng lên doanh số bán tháng Với cấu gọn nhẹ nên công ty hoạt động linh hoạt Các phòng ban đạo trực tiếp Ban Giám đốc nên hiệu suất làm việc cao.Hơn nữa, Công ty Nam Phát có ban lãnh đạo giàu kinh nghiệm với tập thể cán công nhân viên trẻ,đều qua đào tạo nghiệp vụ chuyên môn với Trang 60 động tinh thần làm việc gắn bó,đoàn kết Đây lý quan trọng góp phần cho tăng trưởng Công ty Công ty sử dụng máy tính công tác kế toán, hạn chế làm việc thủ công, tiết kiệm thời gian làm việc,tận dụng hết quãng thời gian nhàn rỗi giải công việc Bên cạnh mặt tốt trên,vẫn mặt tồn là: số nhân viên không ý thức bảo quản tài sản chung cho công ty,sử dụng công vào việc riêng làm tăng chi phí aarnh hưởng đến tài công ty Trong trình hoạt động kinh doanh,công ty gặp phải số thuận lợi khó khăn khách quan sau: • Thuận lợi: Nước ta giai đoạn phát triển, tốc độ xây dựng ngày tăng, Trong mặt hàng mà công ty kinh odanh chủ yếu phục vụ cho bên công nghiệp nặng.Đây lợi cho phát triển công ty • Khó khăn: Những mặt hàng mà công ty kinh odanh gặp phải cạnh tranh mạnh mẽ doanh nghiệp khác 4.1.2 Nhận xét phần: “ Kế toán kết kinh doanh” 4.1.2.1.Trên sổ sách: Nhìn chung công ty tuân thủ luật kế toán mà nhà nước ban hành.Tuy nhiên số định ban hành Bộ Tài Chính công ty chưa đưa vào áp dụng như: hạch toán số tài khoản… Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán theo dõi cách cẩn thận,hóa đơn,chứng từ tập hợpvà phân loại ngày dùng làm ghi sổ Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán ghi sổ cách chi tiết rõ ràng cho tài khoản Do đáp ứng kịp thời thông tin cấp yêu cầu Số liệu của”Kế toán kết kinh doanh” kế toán viên tập hợp từ Sổ Cái tài tài khoản liên quan Cuối tháng,kế toán thực bút toán kết chuyển chi phí daonh thu phát sinh lên tài khoản 911 – Xác định kết kinh doanh để xác định lãi lỗ tạm thời hàng tháng để lên bảng xác định kết kinh doanh tạm thời hàng tháng để lên bảng xác định kinh doanh năm Do tháng kế toán thực xác định kết kinh doanh năm trở nên nhanh chóng đơn giản 4.1.2.2 Trên máy Trang 61 Song song với công tác ghi sổ số liệu hàng ngày kế toán đưa lên máy xử lý.Sau đó, đối chiếu với sổ sách nên độ xác cao Công tác kế toán máy tương tự công tác kế toán sổ 4.2 Kiến nghị: Từ nhũng vấn đề nêu qua trinh vận dụng kiến thức lý luận vào việc tìm hiểu thực tế công ty.Em xin đưa số kiến nghị công tác kế toán nhằm góp phần nhỏ cho hoàn thiện công ty Công ty nên sử dụng tài khoản 515-Thu nhập từ hoạt động tài thay việc sử dụng tài khoản 711-Thu nhập khác cho viêc theo dõi khoản lãi từ tiền gửi ngân hàng,chênh lệch tỷ giá Như vậy, doanh thu chi phí tài công ty theo dõi cách rõ ràng Thực tế Công ty ghi sổ: Thu lãi ngân hàng Nợ 112 Có 711 Kiến nghị Thu lãi ngân hàng Nợ 112 Có 515 Nếu có thể,bộ phận kế toán nên áp dụng số phần mềm kế toán tiện ích cho công tác kế toán,giúp giảm bớt nghiệp vụ ghi chép giống ngày,đẩy nhanh tiến đọ hoàn thành công việc Nên hạn chế bớt chi phí tiếp khách, nhân viên cần tiết kiệm điện,nước,điện thoại giảm thiểu chi phí cho công ty Ban giám đốc cần quan tâm tới chuyên môn nhân viên như: Cử nhân viên học lớp bồi dưỡng có định ban hành giúp nhân viên nắm bắt kịp thời thay đổi luật kế toán nhà nước Để trình hoạt độngkinh doanh Công ty suôn sẻ đội ngũ kế toán giở chuyên môn yếu tố quan trọng Trang 62 DANH MỤC CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO PGS TS Võ Văn Nhị (chủ biên), Kế Toán Tài Chính, Nhà xuất Tài Chính, số 1B Nguyễn Công Trứ, Hà Nội In xong nộp lưu chiểu Quý IV năm 2005 Giáo trình Kế Toán Tài Chính trường Đại Học Tài Chính Marketing Tp.HCM [...]... thức kế toán sử dụng 2.8.4 Phương pháp hạch toán kế toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu • Cuối lỳ ,kế toán kết chuyển doanh thu và thu nhập thuần, chi phí và giá vốn sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh • Kết chuyển doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ, ghi: Nợ TK 511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Nợ TK 512- Doanh thu bán hàng nội bộ Có TK 911 Xác định kết quả kinh doanh • Kết. .. doanh thu hoạt động tài chính và các khoản thu nhập khác,ghi: Nợ TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính Nợ TK 711- Thu nhập khác Có TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh • Kết chuyển giá vốn sản phẩm,hàng hóa,dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ, ghi: Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh Có TK 632 – Gía vốn hàng bán • Kết chuyển chi phí tài chính và các khoản chi phí khác, ghi: Nợ TK 911 – Xác định kết quả. .. cấp dịch vụ trong kỳ vụ phát sinh trong kỳ Doanh thu Tổng doanh thuần = thu bán hàng và cung cấp dịch vụ chiết khấu ( thương mại - Tổng các khoản giảm doanh thu doanh thu doanh thu + hàng bán + thu hàng bị trả lại giảm giá ) − Kết chuyển doanh thu thuần sang TK 911 "Xác định kết quả kinh doanh" , ghi: Nợ TK 511,512 Có TK 911- Xác định kết quả kinh doanh 1.8 KẾ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN: 1.8.1.Khái niệm: Trang... bán Trang 13 − Cuối kỳ, kết chuyển giá vốn hàng bán của các sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư,dịch vụ đã xác định là tiêu thụ trong kỳ sang tài khoản 911" Xác định kết quả kinh doanh" , ghi: Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh Có TK 632 - Gía vốn hàng bán Trang 14 2.1.KẾ TOÁN DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH 2.1.1 Khái niệm Doanh thu hoạt động tài chính là doanh thu bao gồm doanh thu tiền lãi,tiền... trước, ghi: Nợ TK 3387 - Doanh thu chưa thực hiện Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính • Cuối kỳ ,xác định doanh thu hoạt động tài chính thuần và kết chuyển sang TK 911 " Xác định kết quả kinh doanh" , ghi: Nợ TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính Có TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh Trang 16 2.2 KẾ TOÁN CHI PHÍ TÀI CHÍNH 2.2.1 Khái niệm Chi phí tài chính là những chi phí bao gồm các khoản chi phí... kỳ sang TK 911 Xác định kết quả kinh doanh ,ghi: Nợ TK 911 Xác định kết quả kinh doanh Có TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp 2.5.KẾ TOÁN THU NHẬP KHÁC 2.5.1.Khái niệm Thu nhập khác là khoản thu nhập phát sinh ngoài hoạt động tạo ra doanh thu cho doanh nghiệp bao gồm thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ, chênh lệch lãi do đánh giá lại vật tư, hàng hóa, TSCĐ đưa đi góp vốn liên doanh, đầu tư; thu... tiết: sổ chi tiết TK 511 − Sổ tổng hợp: tùy thuộc hình thức kế toán sử dụng 1.7.4.Phương pháp hạch toán kế toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu: Trang 10 • Cuối kỳ ,kết chuyển xác định các khoản giảm trừ doanh thu và kết chuyển sang TK 511 "doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ" hoặc TK512 "Doanh thu bán hàng nội bộ" để xác định doanh thu thuần − Kết chuyển khoản chiết thương mại phát sinh trong kỳ, ghi:... phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, ghi: Nợ TK 811- Chi phí khác Có TK 111,112,338,… − Cuối kỳ ,kết chuyển toàn bộ chi phí khác phát sinh trong kỳ sang TK 911 Xác định kết quả kinh doanh ghi: Nợ TK 911 -Xác đinh kết quả knih doanh Có TK 811- Chi phí khác 2.7 KẾ TOÁN CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 2.7.1 Khái niệm Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành... tài chính kết chuyển doanh thu Bán hàng nội bộ TK 641,642 TK 515 Kết chuyển chi phí bán hàng, kết chuyển doanh thu Chi phí quản lý doanh nghiệp hoạt động tài chính TK 811 TK 711 Kết chuyển chi phí khác kết chuyển thu nhập khác TK 821(8211) TK821(8212) Kết chuyển chênh lệch số phát sinh Kết chuyển chênh lệch số ps Có nhỏ hơn số phát sinh Nợ TK8211 có lớn hơn số phát sinh Nợ T8211 TK 421 TK 421 Kết chuyển... Nợ TK 635 - Chi phí tài chính (lỗ tỷ giá hối đoái) Có TK 413(4131)-Chênh lệch tỷ giá hối đoái • Cuối kỳ ,kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính phát sinh trong kỳ đã xác sang tài khoản 911" Xác định kết quả kinh doanh" , ghi: Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh Có TK 632 - Gía vốn hàng bán 2.3 KẾ TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG 2.3.1 Khái niệm Chi phí bán hàng là toàn bộ chi phí phát sinh trong quá trình tiêu