THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Chương I: Tổng quan Công ty TNHH OST 1.1 Đặc điểm trình hình thành phát triển Công ty •Công ty TNHH OST Công ty với 100% vốn nước ngoài, thành lập hai chủ đầu tư hai Công ty Nhật Bản: Công ty SEAMATE INC Công ty OKAMOTO IRON WORKS LTD hoạt động theo Luật Doanh nghiệp Luật Đầu tư nước Việt Nam Công ty có tên đầy đủ Công ty TNHH OST, có địa trụ sở số 5/92 Lê Thánh Tông, phường Máy Chai, Ngô Quyền, thành phố Hải Phòng Công ty TNHH OST thức hoạt động theo: - Giấy phép đầu tư số 61A/HP-GP ngày 24 tháng 07 năm 2003 Ủy ban Nhân dân thành phố Hải Phòng - Giấy phép điều chỉnh số 021043000225 ngày 11 tháng năm 2013 Ủy ban nhân dân thành phố Hải Phòng Công ty có tư cách pháp nhân dấu riêng, mở tài khoản Ngân hàng theo quy định pháp luật Việt Nam Các hoạt động Công ty lợi ích Chủ Đầu tư điều chỉnh bảo vệ theo Pháp luật Việt Nam •Các chức nhiệm vụ Công ty Giấy phép điều chỉnh số 021043000225 ngày 11 tháng năm 2013 sau: - Sản xuất, gia công thiết bị lắp ráp tàu thủy, sản phẩm xuất 80%, tiêu thụ thị trường Việt Nam 20%; - Dịch vụ tư vấn kỹ thuật lĩnh vực đóng tàu; - Mua hàng hóa để chế biến xuất xuất theo quy định pháp luật Việt Nam •Là Công ty thành lập hoạt động vòng năm qua, nhiên nhờ có đội ngũ lãnh đạo trẻ động, sáng tạo nhạy bén, đặc biệt hỗ trợ từ phía chủ đầu tư nước ngoài, Công ty TNHH OST có Nguyễn Thị Thùy QKT53-ĐH2 THỰC TẬP TỐT NGHIỆP bước tiến rõ rệt hoạt động sản xuất kinh doanh, thể kết mà Công ty đạt qua số tiêu sau: Vốn góp theo giấy phép đầu tư: - Vốn đầu tư: 9.980.000 USD - Vốn pháp định: 3.170.000 USD Với 13 năm kinh nghiệm hoạt động lĩnh vực sản xuất thiết bị tàu thủy Việt Nam với quy mô vừa phải, Công ty cố gắng phát triển mở rộng sản xuất giai đoạn khó khăn ngành đóng tàu Công ty không ngừng đổi thiết bị sản xuất tìm kiếm mở rộng thị trường tiêu thụ Nhờ có đội hình lãnh đạo trẻ, nhiệt huyết, sáng tạo đưa công ty phát triển lớn mạnh ngày hôm nay.Tuy nhiên mục tiêu sản xuất kinh doanh lâu dài Công ty huy động sử dụng vốn có hiệu việc phát triển sản xuất kinh doanh lĩnh vực khác nhằm thu lợi nhuận tối đa, tạo công ăn việc làm ổn định cho người lao động, tăng lợi nhuận cho chủ đầu tư, đóng góp cho ngân sách Nhà nước phát triển Công ty ngày lớn mạnh 1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh Công ty •Hiện Công ty trì phận sản xuất chính: chuyên sản xuất thiết bị lắp ráp tàu thủy mà sản phẩm loại cửa tàu thủy Ngoài có kho chứa nguyên vật liệu kho chứa thành phẩm •Hiện Công ty áp dụng hình thức tổ chức sản xuất chuyên môn hóa theo tổ sản xuất sau: - Tổ cắt: chuyên lấy dấu cắt nguyên vật liệu theo vẽ - Tổ sấn ép: chuyên sấn ép nguyên liệu cắt - Tổ gá lắp: chuyên hàn gá lắp phận chi tiết nhỏ - Tổ hàn: chuyên hàn bán tự động hoàn chỉnh bán thành phẩm - Tổ phun cát: chuyên phun cát làm bề mặt bán thành phẩm Nguyễn Thị Thùy QKT53-ĐH2 THỰC TẬP TỐT NGHIỆP - Tổ sơn đóng gói: chuyên sơn sản phẩm đóng sản phẩm thành lô sau hoàn thiện chờ xuất bán nước - Bộ phận kiểm tra chất lượng: kiểm tra sản phẩm sau hoàn thiện 1.3 Đặc điểm quy trình công nghệ Công ty Công ty TNHH OST hoạt động sản xuất cố định trụ sở Các sản phẩm sản xuất theo dây chuyền sản xuất điều khiển đội ngũ tổ trưởng có tay nghề cao, có kinh nghiệm lâu năm đội ngũ công nhân lành nghề Các sản phẩm sản xuất theo quy trình khép kín từ nguyên vật liệu thô trở thành sản phẩm hoàn thiện, đáp ứng chất lượng sản phẩm Nhật Bản, chất lượng nhà chuyên môn đánh giá cao lĩnh vực đóng tàu •Quy trình công nghệ sản xuất thiết bị lắp ráp tàu thủy Công ty sau: Xuất kho nguyên vật liệu Tổ cắt Tổ sấn ép Tổ phun cát Tổ hàn Tổ gá lắp Tổ sơn Quản lý chất lượng •Vì giai đoạn hình thành phát triển, Công ty đầu tư vào lĩnh vực sản xuất, gia công thiết bị lắp ráp tàu thủy mà sản phẩm cửa tàu thủy loại như: - Cửa chống nước mưa - Cửa hầm hàng tàu thủy Nguyễn Thị Thùy QKT53-ĐH2 THỰC TẬP TỐT NGHIỆP - Cửa hầm tàu có gắn bu lông - Hệ thống quạt thông gió - Lan can tay vịn cầu thang tàu …… Các sản phẩm Công ty có tính định ngành công nghiệp đóng tàu Các sản phẩm thiết kế sản xuất dựa theo yêu cầu hãng tàu Các sản phẩm hầu hết loại cửa tàu sử dụng để ngăn chặn xâm nhập nước biển nước mưa ngấm vào hàng hóa thiết bị tàu Tuy nhiên, sản phẩm tuân thủ nghiêm ngặt theo tiêu chuẩn chất lượng quốc tế Nhật Bản nên tính năng, công dụng tiêu chuẩn loại sản phẩm hoàn toàn đáp ứng yêu cầu khách hàng chất lượng Nó đánh giá cụ thể qua sản phẩm sản xuất, qua hài lòng đơn đặt hàng ngày lớn từ phía bạn hàng nước 1.4 Đặc điểm tổ chức quản lý Công ty •Tổng quan mô hình quản lý Công ty Công ty TNHH OST có mô hình quản lý trực tuyến chức với nguyên tắc quản lý quản trị điều hành Công ty sau: - Công ty hoạt động nguyên tắc tự nguyện, bình đẳng, dân chủ tôn trọng pháp luật - Cơ quan định cao Công ty Hội đồng Quản trị - Quản lý, điều hành hoạt động Công ty Giám đốc điều hành Hội đồng Quản trị bổ nhiệm miễn nhiệm - Mọi phòng ban Công ty hoạt động riêng biệt theo chức chịu quản lý, đạo trực tiếp Giám đốc điều hành •Khái quát chức năng, nhiệm vụ phòng ban Công ty  Phòng Kế toán - tài vụ Nguyễn Thị Thùy QKT53-ĐH2 THỰC TẬP TỐT NGHIỆP - Kế toán trưởng chịu trách nhiệm đạo công tác tổ chức hạch toán, kiểm tra đôn đốc nhân viên phòng thực luật kế toán thống kê - Chịu trách nhiệm trước Giám đốc Công ty hoạt động tài Công ty - Trực tiếp quản lý tài sản, tiền vốn Công ty, chịu trách nhiệm thu hồi vốn, bảo đảm đủ vốn hoạt động - Lập báo cáo kế toán định kỳ theo quy định hành Nhà nước pháp luật - Theo dõi công nợ khách hàng, tài khoản toán với ngân sách, khoản toán nội bộ, toán với công nhân viên - Tập hợp phản ảnh xác chi phí sản xuất để hạch toán giá thành sản phẩm sản xuất nguyên tắc trung thực khách quan chế độ Nhà nước - Tham mưu cho Giám đốc Công ty sử dụng hợp lý nguồn vốn cho có hiệu pháp luật - Quản lý thu chi quỹ tiền mặt báo cáo số dư quỹ hàng tuần theo lệnh Giám đốc - Kết hợp với phòng Vật tư có phương án bảo quản tốt vật tư kho Công ty  Phòng Kế hoạch - tổng hợp - Chịu trách nhiệm nhận đơn đặt hàng từ phía khách hàng, lập kế hoạch sản xuất Công ty kỳ báo cáo theo quy định Nhà nước yêu cầu đột xuất quan quản lý cấp - Lập phương án kinh doanh theo yêu cầu Công ty - Xúc tiến trao đổi, cung cấp thông tin sản phẩm Công ty với khách hàng - Lập lưu trữ loại hợp đồng mua bán, xuất nhập Nguyễn Thị Thùy QKT53-ĐH2 THỰC TẬP TỐT NGHIỆP  Phòng vật tư - Tổng hợp vật tư lên kế hoạch mua bán nguyên vật liệu để kịp thời phục vụ cho sản xuất - Chịu trách nhiệm mua bán quản lý toàn nguyên vật liệu phụ Công ty - Quản lý kỹ thuật thiết bị, quản lý kế hoạch lắp đặt sửa chữa máy móc thiết bị, sửa chữa nhỏ sửa chữa lớn - Quản lý xuất - nhập vật tư theo quy định Nhà nước - Kết hợp với phòng Kế toán để thống kê, lập phương án công tác quản lý, bảo quản vật tư kho Công ty  Phòng Tổ chức Hành - Quản lý lưu trữ hồ sơ Cán công nhân viên Công ty - Theo dõi biến động nhân lực Công ty - Theo dõi việc xếp chuyển lương, lên lương cho Cán công nhân viên - Lập báo cáo tổ chức lao động theo yêu cầu Nhà nước, quan quản lý cấp Giám đốc Công ty - Theo dõi công tác thi đua khen thưởng Công ty - Tham mưu cho lãnh đạo Công ty đề nội quy, quy chế lĩnh vực hoạt động Công ty - Tham mưu cho lãnh đạo Công ty có kế hoạch đổi lực lượng bao gồm lực lượng cán kỹ thuật công nhân lành nghề - Đề xuất phương án tổ chức máy, đào tạo cán bộ, nâng cao tay nghề công nhân viên - Bảo đảm nhu cầu thiết yếu cho công tác quản lý, sinh hoạt trụ sở Công ty chịu trách nhiệm công việc đón tiếp khách hàng - Làm công tác in ấn, đánh máy tài liệu phục vụ sản xuất kinh doanh Nguyễn Thị Thùy QKT53-ĐH2 THỰC TẬP TỐT NGHIỆP - Chủ động đề xuất phương án công tác chăm sóc sức khoẻ cho công nhân viên  Phòng xuất nhập - Chịu trách nhiệm việc hoàn thành toàn hồ sơ chứng từ cung cấp cho Hải quan để nhập nguyên vật liệu xuất sản phẩm - Lưu trữ toàn tài liệu liên quan đến công tác xuất nhập - Xem xét, so sánh cân nhắc để chọn nhà cung cấp dịch vụ phù hợp phục vụ cho công tác xuất nhập Công ty - Thuê phương tiện vận chuyển nguyên vật liệu sản phẩm Công ty - Chịu trách nhiệm việc hoàn thuế nhập khẩu, báo cáo liên quan đến xuất nhập theo yêu cầu cấp quản lý Giám đốc Công ty  Văn phòng xưởng - Chịu trách nhiệm lên kế hoạch sản xuất quản lý điều động toàn công nhân viên xưởng - Chịu trách nhiệm theo dõi quản lý tiến độ sản xuất toàn xưởng - Quản lý tổ sản xuất xưởng - Chịu trách nhiệm chất lượng sản phẩm sản xuất • Mô hình máy quản lý Công ty Hội đồng Quản trị Giám đốc điều hành Phòng Kế toán tài vụ Phòng Kế hoạch tổng hợp Nguyễn Thị Thùy QKT53-ĐH2 Phòng Vật tư Phòng Tổ chức hành Phòng Xuất nhập Văn phòng xưởng THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Tổ cắt Nguyễn Thị Thùy QKT53-ĐH2 Tổ sấn ép Tổ gá lắp Tổ hàn Tổ phun cát Tổ sơn Quản lý chất lượng THỰC TẬP TỐT NGHIỆP 1.5 Đặc điểm tổ chức kế toán •Đặc điểm tổ chức máy kế toán Công ty TNHH OST lựa chọn mô hình máy kế toán tập trung (Bộ máy kế toán cấp) Mô hình tổ chức cho đơn vị sản xuất có đầy đủ tư cách pháp nhân Người chịu trách nhiệm phòng Kế toán tài vụ Kế toán trưởng Ngoài có kế toán viên phụ trách công việc cụ thể hệ thống kế toán Công ty Sơ đồ máy kế toán Công ty TNHH OST Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán toán Kế toán Kế toán vật tư (kho) giá thành Chức nhiệm vụ nhân viên kế toán  Kế toán trưởng: - Kế toán trưởng Công ty bổ nhiệm Hội đồng Quản trị số người có lực Giám đốc đề cử - Kế toán trưởng giúp việc Giám đốc công tác quản lý tài kế toán Công ty, kiểm tra ký kế hoạch tài chính, tín dụng tài khoản Công ty - Kế toán trưởng phải lập toàn hồ sơ tài kế toán Công ty Kế toán trưởng phải giữ hồ sơ xác trung thực toàn hóa đơn thu chi tài vấn đề tài khác, đảm bảo cho giao dịch tài Công ty ghi chép xác, đầy đủ tài khoản Nguyễn Thị Thùy QKT53-ĐH2 THỰC TẬP TỐT NGHIỆP - Giữ theo dõi quỹ tiền mặt Công ty Cuối tháng kiểm quỹ đối chiếu với sổ quỹ tiền mặt đồng thời báo cáo cho Giám đốc - Kiểm tra ký duyệt toàn báo cáo phòng Kế toán lập  Kế toán tổng hợp - Tính toán, tổng hợp toàn phát sinh tăng giảm khấu hao tài sản cố định phận tháng vào tài khoản - Tổng hợp tính toán lãi lỗ hoạt động sản xuất kinh doanh - Tính toán lập báo cáo tài kế toán hàng tháng theo mẫu quy định báo cáo tài hệ thống kế toán Việt Nam - Lập báo cáo hàng tháng báo cáo cuối năm theo yêu cầu quan quản lý cấp Giám đốc như: Báo cáo Thuế (thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân…); Báo cáo Sở Kế hoạch Đầu tư, Sở Thương mại Sở Thống kê thành phố - Lập báo cáo hàng tháng doanh thu, chi phí lãi lỗ Công ty (theo mẫu Nhật Bản) cho Hội đồng quản trị  Kế toán toán - Giúp kế toán trưởng việc lập lưu trữ chứng từ thu chi phát sinh tháng - Chịu trách nhiệm giao dịch với ngân hàng khoản thu chi phát sinh tài khoản ngân hàng tháng - Lập kế hoạch thu chi tháng tới kế hoạch giữ tiền mặt két Công ty để phục vụ công tác sản xuất tháng - Theo dõi công nợ nhà cung cấp khách hàng để kịp thời thông báo cho Giám đốc Kế toán trưởng khoản nợ đến hạn khoản nợ khó đòi - Lập bảng lương bảng toán lương cho cán công nhân viên Nguyễn Thị Thùy QKT53-ĐH2 10 THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Ví dụ: Với loại panel mua nước có giá trị ban đầu 5.000.000 đồng ước tính sử dụng năm hạch toán sau: Nợ TK242: 5.000.000 Có TK153: 5.000.000 Nợ TK6273:208.333 Có TK242: 208.333 Giá trị công cụ dụng cụ xuất dùng hạch toán theo thời gian thực tế xuất cho xưởng ghi vào sổ Nhật ký chung sổ Cái theo trình tự thời gian Sau cung phân bổ theo tỷ lệ nguyên vật liệu trực tiếp Tính số công cụ dụng cụ xuất dùng phân bổ vào chi phí sản xuất chung phân xưởng tháng 8-2014 19.580.925 đồng • Chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho sản xuất Trích khấu hao TSCĐ nhằm thu hồi lại vốn đầu tư khoảng thời gian định để tái sản xuất TSCĐ TSCĐ bị hư hỏng phải lý loại bỏ khỏi trình sản xuất Khoản chi phí khấu hao bao gồm toàn số khấu hao máy móc, thiết bị, nhà xưởng phục vụ cho trình sản xuất sản phẩm phân xưởng Để tính khấu hao TSCĐ, Công ty TNHH OST sử dụng phương pháp khấu hao đường thẳng Căn vào nguyên giá thời gian sử dụng loại TSCĐ, kế toán tính mức khấu hao hàng năm theo công thức: Mức khấu hao bình quân năm Mức khấu hao bình quân tháng Nguyễn Thị Thùy QKT53-ĐH2 = Nguyên giá TSCĐ Thời gian sử dụng TSCĐ = Mức khấu hao bình quân năm 12 32 THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Thời gian sử dụng TSCĐ vào khung thời gian sử dụng loại tài sản, máy móc, thiết bị quy định Tổng Giám đốc khung thời gian sử dụng TSCĐ ví dụ như: - Nhà xưởng: 30 năm (theo thời hạn giấy phép đầu tư) - Máy móc thiết bị: từ đến 10 năm - Phương tiện vận tải: từ 10 đến 15 năm Để tập hợp chi phí này, kế toán sử dụng TK6274 đối ứng với TK214-hao mòn TSCĐ Cuối tháng, kế toán Công ty mở bảng tính khấu hao TSCĐ để làm trích khấu hao cho phận phân xưởng văn phòng Căn vào bảng tính khấu hao TSCĐ, kế toán tính số khấu hao phải trích cho phân xưởng sản xuất, xác định mức phân bổ khấu hao định khoản cho chi phí khấu hao TSCĐ phân xưởng sau: Nợ TK6274: 27.168.439 Có TK214: 27.168.439 Trong đó: trích chi phí khấu hao nhà xưởng: 7.740.551 đồng Trích chi phí khấu hao máy móc: 15.262.852 đồng Trích khấu hao phương tiện vận tải: 4.165.036 đồng Sau đưa bút toán vào phiếu kế toán, phần mềm tự động chuyển số liệu vào sổ Nhật ký chung đưa vào sổ Cái • Chi phí dịch vụ mua Chi phí dịch vụ mua khoản chi phí lao vụ, dịch vụ mua phục vụ cho hoạt động sản xuất chung phân xưởng Chi phí dịch vụ mua Công ty TNHH OST bao gồm chi phí sửa chữa tài sản cố định, chi phí điện, chi phí nước sinh hoạt, chi phí bảo hiểm máy móc, chi phí vận chuyển nguyên vật liệu số chi phí mua khác Kế toán sử dụng TK6277 để tập hợp chi phí phát sinh kỳ Nguyễn Thị Thùy QKT53-ĐH2 33 THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Điện, nước phân xưởng có đồng hồ đo riêng biệt với phận văn phòng, đến cuối tháng, kế toán việc vào tổng số tiền điện (bao gồm tiền điện sử dụng phần chi phí công suất phản kháng)tiền nước sinh hoạt phí nước thải) để phân bổ cho sản phẩm Chi phí vận chuyển chi phí dịch vụ mua khác tính tương tự số chi phí phát sinh tháng Riêng phần chi phí sửa chữa tài sản cố định lớn chi phí bảo hiểm đổ vỡ máy móc kế toán phân bổ dần theo dõi TK 242-chi phí trả trước dài hạn Số tiền phân bổ kỳ tính vào TK6277 Đến cuối tháng – 2014, kế toán tính tổng số chi phí dịch vụ mua khác phân xưởng 28.200.040 đồng Toàn số liệu liên quan đến chi phí phần mềm đưa từ chứng phát sinh vào sổ Nhật ký chung vào sổ Cái theo thứ tự thời gian phát sinh • Chi phí tiền khác Tại Công ty TNHH OST, chi phí tiền khác bao gồm khoản chi phí giao dịch, tiền bồi dưỡng ăn tối làm thêm công nhân, chi phí mua vật dụng cần thiết cho xưởng số chi phí khác Chi phí tập hợp TK6278 chi cụ thể tiền mặt tháng 8-2014 29.034.041 đồng định khoản giống nhau: Nợ TK6278 Có TK111 Cuối tháng, kế toán tập hợp toàn chi phí TK6278 Phần mềm tập hợp chi phí từ phiếu chi tiền mặt đưa vào sổ Nhật ký chung sổ Cái theo thứ tự phát sinh tháng • Tập hợp phân bổ TK627 Nguyễn Thị Thùy QKT53-ĐH2 34 THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Đến cuối tháng 8-2014, kế toán tập hợp toàn chi phí sản xuất chung phát sinh tháng phân bổ cho sản phẩm sản xuất kỳ theo tỷ lệ nguyên vật liệu trực tiếp Nguyễn Thị Thùy QKT53-ĐH2 35 THỰC TẬP TỐT NGHIỆP BẢNG TỔNG HỢP VÀ PHÂN BỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG Tháng năm 2014 STT Mã sản phẩm ATD.073.01 WTD.073.02 WTD.073.03 WTD.073.04 WTD.073.05 WTH.079.01 WTH.079.02 WTH.079.03 Nguyễn Thị Thùy QKT53-ĐH2 Tên sản phẩm Đơn hàng OST 073 Cửa tàu loại ATD 6*500*600-1C Cửa tàu loại WTD: 6*700*16504C Cửa tàu loại WTD: 6*500*15004C Cửa tàu loại WTD: 6*700*15006C Cửa tàu loại WTD: 8*700*15006C Đơn hàng OST 079 Cửa hầm tàu loại WTH: 930*1230*460H Cửa hầm tàu loại WTH: 1430*1430*660H Cửa hầm tàu loại WTH: 1030*1030*610H Số lượng Chi phí NVL Tỷ lệ chi phí NVL Chi phí SXC 22 42.343.588 1.250.751 0,79% 40.353.948 1.186.439 11.309.834 7,18% 10.783.079 1.847.431 1,17% 1.757.131 7.796.428 4,95% 7.434.018 20.139.144 13.730.200 12,78% 19.193.281 13.080.866 3.613.541 2,29% 3.439.172 5.612.159 3,56% 5.346.485 4.504.500 2,86% 4.295.209 31 THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ………… Tổng cộng Nguyễn Thị Thùy QKT53-ĐH2 … 83 … 157.600.833 … 100% … 150.182.173 32 THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Sau kế toán có bút toán kết chuyển sang TK154 sau: Nợ TK1543: 150.182.173 Có TK6271: 30.956.621 Có TK6272: 15.242.107 Có TK6273: 19.580.925 Có TK6274: 27.168.439 Có TK6277: 28.200.040 Có TK6278: 29.034.041 Phần mềm tự động khóa sổ Cái TK 627 sau kế toán thực bút toán SỔ CÁI Tài khoản 621: Chi phí sản xuất chung Tháng năm 2014 NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải SH NT Nhật ký chung Tr Dò ang ng SH TK đối ứng Số dư đầu kỳ Số tiền Nợ Có 1/8 PC09 5/8 Chi mua vật dụng cho xưởng 111 513.500 2/8 PC10 7/8 Chi mua khởi động từ 111 680.000 … … ……… … … 31/8 31/8 Kết chuyển từ TK6271 vào TK sản xuất dở dang 1543 30.956.621 31/8 31/8 Kết chuyển từ TK6272 vào TK sản xuất dở dang 1543 15.242.107 31/8 31/8 Kết chuyển từ TK6273 vào TK sản xuất dở dang 1543 19.580.925 31/8 31/8 Kết chuyển từ TK6274 vào TK sản xuất dở dang 1543 27.168.439 31/8 31/8 Kết chuyển từ TK6277 vào TK sản xuất dở dang 1543 28.200.040 31/8 31/8 Kết chuyển từ TK6278 vào TK sản xuất dở dang 1543 29.034.041 Nguyễn Thị Thùy QKT53-ĐH2 THỰC TẬP TỐT NGHIỆP 1.2.2 Cộng phát sinh 150.182.173 Số dư cuối kỳ 150.182.173 Kế toán kết sản xuất Công ty TNHH OST 1.2.2.1 Đối tượng kế toán kết sản xuất Cũng việc xác định đối tượng kế toán tập hợp chi phí sản xuất, việc xác định đối tượng tính giá thành công việc công tác tính giá thành - Mặc dù sản phẩm Công ty sản xuất theo đơn hàng, song đặc điểm sản phẩm Công ty đa dạng kích thước nên đối tượng tập tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm giống nhau, có nghĩa đối tượng để tập hợp giá thành sản phẩm riêng biệt Căn vào thời gian tổ chức sản xuất để xuất hàng nên kỳ tính giá thành xác định hàng tháng (vào thời điểm cuối hàng tháng) Như kỳ tính giá thành phù hợp với kỳ báo cáo Công ty Điều có tác dụng cung cấp cách kịp thời số liệu giá thành sản xuất thực tế làm tính toán ghi giá thành phẩm nhập kho, cung cấp thông tin cho Tổng Giám đốc cách nhanh chóng để đề định đắn kịp thời công tác quản lý chi phí giá thành sản phẩm - Do tính chất tổng hợp xuất sản phẩm vào ngày cuối tháng nên Công ty sản phẩm dở dang - Ngoài ra, công ty có phế liệu thu hồi từ sản xuất chủ yếu thép loại thùng đựng sơn Công ty thực việc cấp phát nguyên vật liệu trực định mức sản xuất với tỷ lệ tiêu hao 3% Tuy nhiên thực tế phát sinh số vật liệu tiêu hao việc sản xuất phải tùy thuộc vào khổ hình dáng thép Chính vậy, phế liệu thu hồi không tính theo định mức mà tính theo số lượng thực tế thủ kho thu Nguyễn Thị Thùy QKT53-ĐH2 33 THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Trong trình thu phế liệu về, thủ kho theo dõi mặt số lượng Đến cuối tháng, tổng số phế liệu phòng vật tư bán Sau đó, thủ kho báo cho kế toán toán tổng số lượng phế liệu bán đơn giá bán loại phế liệu để kế toán toán viết hóa đơn vào phần mềm Phế liệu Công ty kế toán hạh toán sau: Ví dụ: Tháng năm 2014, tổng số tiền thu từ việc bán phế liệu 9.782.500 đồng hạch toán; Nợ TK111: 9.782.500 Có TK711: 9.782.500 Số tiền thu từ việc bán phế liệu hạch toán vào doanh thu khác số phế liệu Công ty tính vào chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 1.2.2.2 Tổng hợp chi phí sản xuất Để tổng hợp chi phí sản xuất tháng, Công ty TNHH OST sử dụng TK154-chi phí sản xuất kinh doanh dở dang chi tiết theo khoản mục: TK1541: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp TK1542: chi phí nhân công trực tiếp TK1543: chi phí sản xuất chung TK154 tập hợp toàn chi phí sản xuất kỳ từ TK621, TK622 TK627 để từ tính giá thành sản phẩm toàn giá thành đơn vị sản phẩm Sau tính giá thành đơn vị, phần mềm tự động áp giá thành vào sản phẩm nhập kho theo mã sản phẩm quy định từ trước Phần mềm kế toán tự động tổng hợp giá thành để kết chuyển từ TK154 sang TK155, vào sổ Nhật ký chung vào sổ Cái Công ty sản phẩm dở dang cuối kỳ, số dư cuối kỳ TK154 Cuối tháng, phần mềm tự khóa sổ Cái TK154 Nguyễn Thị Thùy QKT53-ĐH2 34 THỰC TẬP TỐT NGHIỆP SỔ CÁI Tài khoản 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Tháng năm 2014 NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải SH NT Nhật ký chung Trang Dòn g SH TK đối ứng Số tiền Nợ Có 31/8 Số dư đầu kỳ Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực 31/ tiếp vào chi phí sản xuất dở dang Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp vào 31/ chi phí sản xuất dở dang 31/8 31/ Kết chuyển từ TK6271 vào TK154 sản xuất dở dang 627 30.956.621 31/8 31/ Kết chuyển từ TK6272 vào TK154 sản xuất dở dang 627 15.242.107 31/8 31/ Kết chuyển từ TK6273 vào TK154 sản xuất dở dang 627 19.580.925 31/8 31/ Kết chuyển từ TK6274 vào TK154 sản xuất dở dang 627 27.168.439 31/8 31/ Kết chuyển từ TK6277 vào TK154 sản xuất dở dang 627 28.200.040 31/8 31/ Kết chuyển từ TK6278 vào TK154 sản xuất dở dang 627 29.034.041 31/8 31/ Nhập kho thành phẩm 155 31/8 Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ Nguyễn Thị Thùy QKT53-ĐH2 621 170.324.714 622 60.430.733 380.937.620 380.937.620 380.937.620 35 THỰC TẬP TỐT NGHIỆP 1.2.2.3 Tính giá thành sản phẩm Xuất phát từ đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất Công ty liên tục, chu kỳ sản xuất ngắn, chi phí sản xuất tập hợp cho riêng sản phẩm, nguyên vật liệu trực tiếp tập hợp theo định mức thực tế vẽ chi phí khác chi phí nguyên vật liệu phụ trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp chi phí sản xuất chung phân bổ theo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp nên phương pháp tính giá thành Công ty áp dụng phương pháp tổng cộng chi phí Nghĩa vào khoản mục phí tập hợp để phân bổ Và giai đoạn cuối dựa vào bảng phân bổ loại chi phí đó, phần mềm tổng cộng lại giá thành đơn vị giá thành tổng cộng thành phẩm sản xuất tháng Ví dụ: Nguyễn Thị Thùy QKT53-ĐH2 36 THỰC TẬP TỐT NGHIỆP CÔNG TY TNHH OST BẢNG TÍNH GIÁ THÀNH THÁNG 8-2014 STT Mã sản phẩm ATD.073.01 WTD.073.02 Tên sản phẩm Số lượng Đơn giá Tổng tiền Chi phí NVL trực tiếp 102.354.182 42.343.588 Tỷ lệ phân bổ Chi phí NVL phụ trực tiếp Chi phí nhân công trực tiếp Chi phí sản xuất chung 3.418.907 16.237.739 40.353.948 Đơn hàng OST073 22 Cửa tàu ATD: 6*500*600-1C 1.507.556,00 3.015.112 1.250.751 0,79% 100.519 477.403 1.186.439 4.557.569,17 27.345.415 11.309.834 7,18% 913.575 4.338.927 10.783.079 4.460.471,00 4.460.471 1.847.431 1,17% 148.869 707.040 1.757.131 4.712.899,75 18.851.599 7.796.428 4,95% 629.832 2.991.321 7.434.018 5.409.065,00 48.681.585 20.139.144 12,78% 1.626.112 7.723.048 19.193.281 33.182.833 13.730.200 1.108.250 5.263.517 13.080.866 Cửa tàu WTD(N)/S-4C: 6*700*1650-4C Cửa tàu WTD(N)/S-4C: WTD.073.03 6*500*1500-4C Cửa tàu WTD(N)/S-6C: WTD.073.04 6*700*1500-6C Cửa tàu WTD(N)/S-6C: WTD.073.05 8*700*1500-6C Đơn hàng OST079 WTH.079.01 Cửa hầm tàu WTH(CW) BF: 930*1230*460H 8.727.954,00 8.727.954 3.613.541 2,29% 291.377 1.383.864 3.439.172 WTH.079.02 Cửa hầm tàu WTH(CW) BF: 1430*1430*660H 13.562.948,00 13.562.948 5.612.159 3,56% 452.970 2.151.334 5.346.485 WTH.079.03 Cửa hầm tàu WTH(CW) BF: 1030*1030*610H 10.891.931,00 10.891.931 4.504.500 2,86% 363.903 1.728.319 4.295.209 Đơn hàng OST103 18 132.516.773 54.817.906 4.426.637 21.023.851 52.248.379 Cửa hầm tàu WTH/S-BF: 600*750*600H 42.619.697 17.628.311 1.423.802 6.762.199 16.805.385 WTH.103.01 Nguyễn Thị Thùy QKT53-ĐH2 6.088.528,14 11,19% 37 THỰC TẬP TỐT NGHIỆP STT Mã sản phẩm Tên sản phẩm Số lượng Đơn giá Tổng tiền Chi phí NVL trực tiếp Tỷ lệ phân bổ Chi phí NVL phụ trực tiếp Chi phí nhân công trực tiếp Chi phí sản xuất chung 10 WTH.103.02 Cửa hầm tàu WTH/S-BF: 600*750*600H 6.209.021,00 12.418.042 5.137.262 3,26% 414.799 1.970.042 4.895.939 11 WTH.103.4.2 Cửa hầm tàu WTH/S-BF: 01 600*750*600H 7.466.023,33 44.796.140 18.531.734 11,76% 1.496.328 7.106.654 17.661.424 12 WTH.103.4.2 Cửa hầm tàu WTH/S-BF: 02 645*630*600H 5.831.600,00 5.831.600 2.414.548 1,53% 194.675 924.590 2.297.787 13 WTH.103.4.2 Cửa hầm tàu WTH/S-BF: 03 800*800*600H 8.952.903,00 8.952.903 3.704.488 2,35% 299.011 1.420.122 3.529.282 14 WTH.103.4.2 Cửa hầm tàu WTH/S-BF: 04 1100*1100*900H 17.898.391,00 17.898.391 7.401.563 4,70% 598.022 2.840.244 7.058.562 19.011.708 7.867.203 634.921 3.015.493 7.494.091 Đơn hàng OST205 15 16 COVER.205.3 02 HATCH.205.3 02 Nắp cửa hầm COVER: 6*16001420 Nắp cửa hầm HATCH COVER: 6*1600*1420 Đơn hàng OST227 17 HATCH.227.0 Cửa hầm tàu HATCH: 500*400*760H Đơn hàng OST228 18 19 HATCH.228.0 Cửa hầm tàu HATCH: 450*480 2.173.319,50 4.346.639 1.800.601 1,14% 145.052 688.910 1.712.076 2.095.009,86 14.665.069 6.066.602 3,85% 489.869 2.326.583 5.782.015 5.982.638 2.476.250 199.765 948.763 2.357.860 5.982.638 2.476.250 199.765 948.763 2.357.860 1.327.340 545.661 44.534 211.508 525.637 1.327.340 545.661 44.534 211.508 525.637 1.947.409 808.390 64.892 308.197 765.930 1.947.409 808.390 64.892 308.197 765.930 1 1 Đơn hàng OST244 WTH.244.01 Cửa hầm tàu WTH: 580*580*300 Nguyễn Thị Thùy QKT53-ĐH2 5.982.638,00 1.327.340,00 1.947.409,00 1,57% 0,35% 0,51% 38 THỰC TẬP TỐT NGHIỆP STT Mã sản phẩm Tên sản phẩm Đơn hàng OST246 20 HATCH.246.0 Cửa hầm tàu HATCH: 715*1015*125 Đơn hàng OST263 21 22 Cửa hầm tàu WTH: 620*620*390H Cửa hầm tàu WTH: WTH.263.02 820*820*390H WTH.263.01 Đơn hàng OST277 23 WTH.277.01 Cửa hầm tàu WTH: 520*970*75 Đơn hàng OST283 Số lượng Đơn giá 2 4.803.248,00 Tổng tiền Chi phí NVL trực tiếp 9.606.496 3.978.409 9.606.496 3.978.409 34.409.230 14.241.918 Tỷ lệ phân bổ 2,52% Chi phí NVL phụ trực tiếp Chi phí nhân công trực tiếp Chi phí sản xuất chung 320.642 1.522.854 3.784.591 320.642 1.522.854 3.784.591 1.148.966 5.456.895 13.561.451 4.169.240,29 29.184.682 12.077.085 7,66% 974.649 4.628.994 11.503.954 5.224.548,00 5.224.548 2.164.833 1,37% 174.317 827.901 2.057.497 3.396.051 1.408.353 113.243 537.834 1.336.621 3.396.051 1.408.353 113.243 537.834 1.336.621 14.702.806 6.082.003 491.142 2.332.627 5.797.034 1 3.396.051,00 0,89% 24 WTD.283.01 Cửa tàu WTD: 6*700*1550*6C 4.859.985,00 9.719.970 4.024.881 2,55% 324.459 1.540.984 3.829.646 25 WTD.283.02 Cửa tàu WTD: 6*700*1700*6C 4.982.836,00 4.982.836 2.057.122 1,31% 166.683 791.643 1.967.388 5.635.348 2.329.963 188.313 894.375 2.222.697 5.635.348 2.329.963 188.313 894.375 2.222.697 2.023.617 839.932 67.437 320.283 795.965 2.023.617 839.932 67.437 320.283 795.965 14.115.299 5.829.507 472.057 2.241.979 5.571.756 3.107.352 1.275.992 104.337 495.531 1.231.492 Đơn hàng OST284 26 WTD.284.01 Cửa tàu WTD: 6*700*1700*6C Đơn hàng OST285 27 WTD.285.01 Cửa tàu WTD: 6*500*600 Đơn hàng OST301 28 COAMING.3 Lợi cửa Coaming: D 1400*150H 01.01 Nguyễn Thị Thùy QKT53-ĐH2 1 5.635.348,00 2 1.011.808,50 1.553.676,00 1,48% 0,53% 0,82% 39 THỰC TẬP TỐT NGHIỆP 29 30 COAMING.3 Lợi cửa Coaming: D 1400*300H 01.02 Đơn hàng OST308 DOOR.308.01 Cửa tàu Door visor: 3.2*105*1000 Tổng cộng Nguyễn Thị Thùy QKT53-ĐH2 5.503.973,50 7 83 103.698,57 11.007.947 4.553.515 2,89% 725.890 301.550 725.890 301.550 0,19% 380.937.620 157.600.833 100,00% 367.720 1.746.448 4.340.264 24.175 114.818 285.347 24.175 114.818 285.347 12.723.881 60.430.733 150.182.173 40 [...]... TSCCD đã và đang đầu tư Tỷ suất đầu tư = Nguyễn Thị Thùy QKT53-ĐH2 Tổng giá trị tài sản 21 THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Nguyễn Thị Thùy QKT53-ĐH2 22 THỰC TẬP TỐT NGHIỆP CHƯƠNG III :Thực trạng công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty TNHH OST 3.1 Kế toán chi phí sản xuất cảu Công ty TNHH OST 3.1.1 Đối tượng kế toán chi phí sản xuất Hiện nay, toàn bộ sản phẩm sản xuất của công ty là... chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong tháng của Công ty, kiểm tra đối chi u giữa thực tế và hệ thống tài khoản - Tính toán tổng giá thành sản phẩm, đơn giá giá thành sản phẩm - Hạch toán toàn bộ giá thành sản phẩm vào phần mềm kế toán - Nhập kho toàn bộ thành phẩm sản xuất trong tháng cùng với giá thành của từng sản phẩm Nguyễn Thị Thùy QKT53-ĐH2 11 THỰC TẬP TỐT NGHIỆP 1.6 Đặc điểm tổ chức công. .. liệu, công cụ và thành phẩm còn lại trong kho để đối chi u với sổ sách kế toán xuất nhập trong tháng  Kế toán giá thành - Nhập định mức nguyên vật liệu của các sản phẩm xuất bán trong tháng vào phần mềm kế toán và tổng hợp toàn bộ chi phí nguyên vật liệu sử dụng trong tháng để sản xuất các sản phẩm đó - Tập hợp và phản ánh chính xác toàn bộ chi phí nhân công, chi phí sản xuất chung, chi phí bán hàng và. .. 28 THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Ví dụ: SỔ CÁI TK622: Chi phí nhân công trực tiếp Tháng 1 năm 2014 3.1.5 Kế toán chi phí sản xuất chung Khoản mục chi phí sản xuất chung được tính trong giá thành sản phẩm alf những chi phí phục vụ trong sản xuất nhưng mang tính chất chung toàn công ty Với tính chất chi phí phát sinh chung toàn xí nghiệp nên đối tượng chịu chi phí là tất cả các loại sản phẩm Do đó để kế toán chi. .. kế toán chi phí sản xuất chung cho từng loại sản phẩm, kế toán phải tiến hành phân bổ chi phí sản xuất chung theo tiêu thức cụ thể phù hợp: * Chi phí sản xuất chung của Công ty TNHH OST bao gồm: + Chi phí nhân viên phân xưởng + Chi phí nguyên vật liệu xuất dùng cho phân xưởng + Chi phí công cụ, dụng cụ dùng cho phân xưởng + Chi phí khấu hao tài sản cố định + Chi phí dịch vụ mua ngoài + Chi phí bằng tiền... phiếu kế toán, phần mềm tự động chuyển số liệu vào sổ Nhật ký chung rồi đưa vào sổ Cái • Chi phí dịch vụ mua ngoài Chi phí dịch vụ mua ngoài là các khoản chi phí về lao vụ, dịch vụ mua ngoài phục vụ cho hoạt động sản xuất chung tại phân xưởng Chi phí dịch vụ mua ngoài của Công ty TNHH OST bao gồm chi phí sửa chữa tài sản cố định, chi phí điện, chi phí nước sinh hoạt, chi phí bảo hiểm máy móc, chi phí vận... 3.1.2 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp bao gồm các giá trị nguyên vật liệu chính, nguyên vật liệu khác (như nguyên vật liệu phụ, nhiên liệu ) được xuất dùng trực tiếp cho việc sản xuất, chế tạo sản phẩm Vật liệu chính chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất nhất định Giá trị của nó chuyển hết một lần vào giá thành sản phẩm làm ra Tại Công ty TNHH OST, chi phí nguyên... từng sản phẩm Chi phí vận chuyển và các chi phí dịch vụ mua ngoài khác cũng được tính tương tự bằng chính số chi phí phát sinh trong tháng Riêng phần chi phí sửa chữa tài sản cố định lớn và chi phí bảo hiểm đổ vỡ máy móc được kế toán phân bổ dần và theo dõi trên TK 242 -chi phí trả trước dài hạn Số tiền phân bổ trong kỳ cũng được tính vào TK6277 Đến cuối tháng 8 – 2014, kế toán tính ra tổng số chi phí. .. Để phản ánh chi phí nhân công trực tiếp, công ty sử dụng các chứng từ sau: Bảng lương công nhân Bảng tổng hợp và phân bổ chi phí nhân công trực tiếp Sổ cái TK622 * Trình tự ghi sổ: Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương của công nhân trực tiếp sản xuất Tiền lương theo sản phẩm của công nhân trực tiếp sản xuất được tính trên cơ sở số lượng sản phẩm hoàn thành trong tháng và đơn giá tiền lương... sản phẩm khác, ta có bảng tổng hợp và phân bổ chi phí nhân công trực tiếp của tháng 1 năm 2014 như sau: * Ghi sổ: Sau khi kế toán định khoản và ghi vào phiếu kế toán, phần mềm sẽ tự động đưa các số liệu đó vào sổ Nhật ký chung Tương tự như kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, cuối tháng, kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm sẽ có một bút toán kết chuyển tự động từ TK622 sang TK1531