Bài tập - Bài giải Kế toán tài Bài số 1: Kế Toán vật liệu, công cụ dụng cụ Một doanh nghiệp áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để kế toán hàng tồn kho có tài liệu tháng 10/N sau ( 1000 đ) Thu mua vật liệu nhập kho ,chưa trả tiền cho công ty X Giá mua ghi hóa đơn ( thuế GTGT 10% ) 440.000 Chi phí thu mua đơn vị toán tiền gửi ngân hàng : 4.200 ( thuế GTGT 5%) Mua nguyên vật liệu công ty K , trị giá toán ( thuế GTGT 10%) : 363.000 Hàng kiểm nhận , nhập kho đủ Phế liệu thu hồi từ lý TSCĐ nhập kho : 5000 Xuất kho số thành phẩm để đổi lấy dụng cụ với công ty Y ,trị giá trao đổi ( thuế GTGT 10% ) 66.000 Biết giá vốn thành phẩm xuất kho 45.000 Thành phẩm bàn giao , dụng cụ kiểm nhận , nhập kho đủ Dùng tiền mặt mua số vật liệu phụ công ty Z theo tổng giá toán ( thuế GTGT 10% ) 55.000 Trả toàn tiền mua vật liệu nghiệp vụ tiền gửi ngân hàng sau trừ chiết khấu toán hưởng 1% Xuất kho vật liệu phụ phẩm chất trả lại cho công ty K theo trị giá toán 77.000 ( có thuế GTGT 7.000 ) Công ty K chấp nhận trừ vào số tiền hàng nợ Xuất tiền mặt tạm ứng cho cán thu mua nguyên vật liệu : 3.000 Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ nói Hãy định khoản nghiệp vụ nói trường hợp DN tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp Giải Định khoản nghiệp vụ nêu 1a) Nợ TK 152 ( VLC) : 400.000 Nợ TK 133 ( 1331) : 40.000 -Có TK 331 ( X) : 440.000 1b) Nợ TK 152 ( VLC) : 4.000 Nợ TK 133 ( 1331) : 2.000 -Có TK 112 : 4.200 2.) Nợ TK 152 ( VLP ) : 330.000 Nợ TK 133 ( 1331 ) : 33.000 Có TK 331 (X): 363.000 3.) Nợ TK 152 ( PL) : 5.000 -Có TK 711: 5.000 4a) Nợ TK 632 : 45.000 -Có TK 155: 45.000 4b) Nợ TK 131 (Y) : 66.000 -Có TK 511: 60.000 -Có TK 3331( 33311): 6.000 4c) Nợ TK 153 ( 1531): 60.000 Nợ TK 133 ( 1331): 6.000 -Có TK 131 (Y) : 66.000 5a) Nợ TK 152 ( VLP): 50.000 Nợ TK 133 ( 1331): 5.000 -Có TK 331 (Z) : 55.000 5b) Nợ TK 331 ( Z) : 55.000 -Có TK 111: 55.000 6) Nợ TK 331 (X) : 440.000 -Có TK 515 : 4.400 -Có TK 112 : 435.600 7) Nợ TK 331 (K) : 77.000 -Có TK 133(1331): 7.000 -Có TK 152 (VLP): 70.000 8) Nợ TK 141 : 3.000 -Có TK 111 : 3.000 Định khoản nghiệp vụ nói trường hợp DN tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp 1a) Nợ TK 152 ( VLC) : 440.000 -Có TK 331(X): 440.000 1b) Nợ TK 152 (VLC) : 4.200 -Có TK 112 : 4.200 2) Nợ TK 152 ( VLP) : 363.000 -Có TK 331 ( X) : 363.000 3) Nợ TK 152 ( PL) : 5.000 -Có TK 711: 5.000 4a) Nợ TK 632 : 45.000 - Có TK 155 : 45.000 4b) Nợ TK 131 ( Y): 66.000 -Có TK 511: 66.000 4c) Nợ TK 153 ( 1531): 66.000 -Có TK 131 ( Y): 66.000 5a) Nợ TK 152 ( VLP) : 55.000 -Có TK 331( Z) : 55.000 5b) Nợ TK 331 ( Z ) : 55.000 -Có TK 111: 55.000 6) Nợ TK 331 ( X): 440.000 -Có TK 515: 4.400 -Có TK 112 : 435.600 7) Nợ TK 331 ( K): 77.000 -Có TK 152 ( VLP) : 77.000 8) Nợ TK 141 : 3.000 -Có TK 111 : 3.000 Bài 2: Kế toán TSCĐ bất động sản đầu tư Có tài liệu TSCĐ Công ty tháng 6/N ( 1.000 đồng ): Ngày 7, nhận vốn góp liên doanh dài hạn công ty V TSCĐ dùng cho sản xuất theo giá thỏa thuận sau : - Nhà xưởng sản xuất : 300.000 , thờ gian sử dụng 10 năm: - Thiết bị sản xuất : 360.000, thời gian sử dụng năm - Bằng sáng chế : 600.000, thời gian khai thác năm Ngày 10, tiến hành mua dây chuyền sản xuất công ty K dùng cho phân xưởng sản xuất Giá mua phải trả theo hóa đơn ( thuế GTGT 5%) 425.880.; : giá trị hữu hình thiết bị sản xuất 315.000 ( khấu hao năm ); giá trị vô hình công nghệ chuyển giao 110.880 ( khấu hao năm ) Chi phí lắp đặt chạy thử thiết bị chi tiền tạm ứng ( thuế GTGT 5% ) 12.600 Tiền mua Công ty toán tiền vay dài hạn 50% Còn lại toán chuyển khoản thuộc quỹ đầu tư phát triển Ngày 13, Công ty tiến hành thuê ngắn hạn công ty M thiết bị dùng cho phận bán hàng Giá trị TSCĐ thuê 240.000 Thời gian thuê đến hết tháng 10/N Tiền thuê trả toàn ( kể thuế GTGT 10% ) tiền vay ngắn hạn 16.500 Ngày 16, phát sinh nghiệp vụ : - Thanh lý nhà kho phân xưởng sản xuất , khấu hao hết từ tháng /N., nguyên giá 48.000, tỷ lệ khấu hao bình quân năm 12% Chi phí lý chi tiền mặt 5.000, phế liệu thu hồi nhập kho 10.000 - Gửi thiết bị sản xuất tham gia liên kết dài hạn với Công ty B , nguyên giá 300.000 ; giá trị hao mòn lũy kế 55.000, tỷ lệ khấu hao bình quân năm 10% Giá trị vốn góp Công ty B ghi nhận 320.000, tương ứng 21% quyền kiểm soát Ngày 19 , mua thiết bị quản lý dụng cho văn phòng Công ty Giá mua ( thuế GTGT 5% ) 315.000, trả tiền gửi ngân hàng Chi phí vận chuyển , bốc dỡ , lắp đặt chi tiền mặt 2.100 ( thuế GTGT 5%) Tỷ lệ khấu hao bình quân năm TSCĐ 15 % thiết bị đầu tư nguồn vốn kinh doanh Ngày 22, nghiệm thu nhà văn phòng quản lý phận XDCB bàn giao Giá toán nhà 1.000.800, vốn xây dựng công trình nguồn vốn đầu tư XDCB Thời gian tính khấu hao 20 năm Ngày 25, tiến hành nghiệm thu công trình sửa chữa nâng cấp quầy hàng phận bán hàng nguồn vốn khấu hao Chi phí sửa chữa nâng cấp thuê chưa trả cho công ty V ( thuế GTGT 5% ) 189.000 Dự kiến sau sửa chữa xong , TSCĐ sử dụng vòng năm Được biết nguyên giá TSCĐ trước sửa chữa 300.000, hao mòn lũy kế 240.000, tỷ lệ khấu hao bình quân năm 10% Ngày 28, tiến hành nghiệm thu thiết bị sản xuất thuê sửa chữa lớn hoàn thành, bàn giao cho phận sử dụng Chi phí sửa chữa lớn thuê chưa trả cho công ty W ( thuế GTGT 5% ) 56.700 Được biết DN trích trước chi phí sửa chữa lớn theo kế hoạch thiết bị 50.000 Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ nêu Xác định mức khấu hao tăng, giảm theo phận tháng 6/N, biết DN tính khấu hao theo ngày tháng 6/N có 30 ngày Xác định mức khấu hao TSCĐ trích tháng 6/N biết: -Tháng 5/N biến động tăng giảm TSCĐ - Mức khấu hao TSCĐ trích tháng 5/N phận sản xuất : 30.000, bán hàng 7.000, quản lý DN 10.000 Giả sử tháng 7/N biến động TSCĐ Hãy xác định mức khấu hao TSCĐ trích tháng phận Giải 1.Định khoản nghiệp vụ nêu trên: 1) Nợ TK 211: 660.000 -2111: 300.000 -2112 : 360.00 Nợ TK 213 ( 2133) : 600.000 -Có TK 411 (V): 1.260.000 2a) Nợ TK 211( 2112) : 300.000 Nợ TK 213( 2138) : 105.600 Nợ TK 133( 1332) : 20.280 -Có TK 331( K) : 425.880 2b) Nợ TK 331( K) : 425.880 -Có TK 341: 212.940 -Có TK 112: 212.940 2c) Nợ TK 211 ( 2113) : 12.000 Nợ TK 133( 1332) : 600 -Có TK 141 : 12.600 2d) Nợ TK 414 : 204.660 -Có TK 411: 204.600 3a) Nợ TK 001 : 240.000 3b) Nợ TK 641 ( 6417): 15.000 Nợ TK 133( 1331) : 1.500 -Có TK 311 : 16.500 4a) Nợ TK 214( 2141) : 48.00 -Có TK 211 ( 2112): 48.000 4b) Nợ TK 811: 5.000 -Có TK 111: 5.000 4c) Nợ TK 152( phế liệu) : 10.000 -Có TK 711: 10.000 Nợ TK 223 (B): 320.000 Nợ TK 214( 2141) : 55.000 -Có TK 711: 75.000 -Có TK 211( 2112): 300.000 5a) Nợ TK 211( 2114) : 300.000 Nợ TK 133( 1332) : 15.000 -Có TK 112: 315.000 5b) Nợ TK 211( 2114): 2.000 Nợ TK 133 ( 1332) : 100 -Có TK 111: 2.100 6a) Nợ TK 211(2111) : 1.000.800 -Có TK 241( 2412) : 1.000.800 6b) Nợ TK 441: 1.000.800 -Có TK 411 : 1.000.800 7a) Nợ TK 241( 2413) : 180.000 Nợ TK 133( 1332): 9.000 -Có TK 331 ( V) : 189.000 7b) Nợ TK 211( 2111): 180.000 -Có TK 214(2143): 180.000 8a) Nợ TK 241( 2412) : 54.000 Nợ TK 133 ( 1331): 2.700 -Có TK 331 ( W): 56.700 8b) Nợ TK 335: 54.000 -Có TK 241( 2413): 54.000 8c) Nợ TK 627: 4.000 -Có TK 335: 4.000 Yêu cầu 2: Mức khấu hao TSCĐ tăng tháng 6/N tại: - Bộ phận bán hàng: (60.000 + 180.000) *6/( 5*12*30) = 800; - Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 302.000*15%*12/( 12*30) +1.000.800*9/ ( 20*12*30) = 1.510 + 1251= 2.761 - Bộ phận sản xuất : 300.000*24/ ( 10*12*30) + 360.000* 24/( 5*12*30) + 600.000*24/(5*12*30) + 312.000*21/(8*12*30) + 105.600*21/(4*12*30)= 2.000 + 4.800 + 8.000 + 2.275 + 1540 = 18.615 Mức khấu hao TSCĐ giảm tháng 6/N tại: - Bộ phận sản xuất: 300.000 *10%*15/(12*30) = 1.250 - Bộ phận bán hàng : 300.000 * 10% *6/ ( 12*30) = 500 Yêu cầu 3: Mức khấu hao TSCĐ trích tháng 6/N tại: - Bộ phận sản xuất : 30.000 + 18.615 – 1.250 = 47.365 - Bộ phận bán hàng : 7.000 + 800 – 500 = 7.300 - Bộ phận quản lý doanh nghiệp : 10.000 + 2.761 = 12.761 Yêu cầu Mức khấu hao tài sản cố định trích tháng 7/N: - Bộ phận sản xuất : 30.000 + 300.000*(10*12) + 360.000/ ( 5*12) + 600.000 /( 5*12) + 312.000/ ( 8*12) + 105.600/(4*12) – 300.000* 10%/12= 30.000 + 2.500 + 6.000 + 10.000 + 3250 + 2200 – 2500 = 51.450 - Bộ phận bán hàng : 7.000 + ( 60.000 + 180.000 )/(5*12) – 300.000 *10%/12 = 7.000 + 4.000 – 2.500 = 8.500 - Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 10.000 + 302.000*15%/12 + 1.000.800/(20*12) = 10.000 + 3.775 + 4170 = 17.945 Bài 3: Một doanh nghiệp sản xuất , có tình hình kinh doanh sau: (ĐVT:1.000đ) A.Đầu tháng: 1.Tiền mặt:120.000 2.tiền gửi;580.000 3.Nguyên liệu, vật liệu "A" tồn kho, số lượng 120.000kg, đơn giá:5 4.Nguyên liệu, vật liệu "B" tồn kho, số lượng 250.000kg, đơn giá:8 5.Công cụ, dụng cụ "C" tồn kho, số lượng 300 cái, đơn giá :400 6.Giá trị TSCĐ hữu hình:15.000.000 7.hao mòn TSCĐHH:4.000.000 8.Phải trả cho người bán::900.000 9.Phải thu ngắn hạn người mua:180.000 10.Ký quỹ dài hạn:120.000 11.Vay ngắn hạn:3.300.000 12.Thuế chưa nộp cho nhà nước:250.000 13.Thành phẩm "A" tồn kho, số lượng:650kg, trị giá:864.500 14.Thành phẩm "B" tồn kho, số lượng:850kg, trị giá:1.054.000 15.Nguồn vốn kinh doanh:11.938.500 16.Quỹ đầu tư phát triển:590.000 17.quỹ khen thưởng phúc lợi:260.000 18.Sản phẩm "A" dở dang, số lượng:200 kg, tổng giá trị:200.000 19.Sản phẩm "B" dở dang, số lượng:400 kg, tổng giá trị:400.000 10 Chi phí phải trả chi phí thực tế phát sinh chưa ghi nhận chi phí kỳ hạch toán Những khoản chi phí liên quan từ niên độ kế toán trở lên đưa vào dự toán để trích trước: TKSD: 335 (chi phí phải trả)  Bên nợ: tập hợp chi phí phải trả ghi nhận vào CP kỳ theo kế hoạch  Bên có: Các khoản chi phí phải trả ghi nhận vào chi phí kỳ theo KH  Dư có: Các khoản chi phí phải trả tính vào chi phí kinh doanh thực tế chưa phát sinh TK 335 mở chi tiết theo tài khoản cấp 2: 3351, 3353, 3358    Đầu kỳ tiến hành trích trước chi phí phải trả đưa vào chi phí KD  Nợ TK lq (627, 641, 642…): ghi tăng chi phí  Có 335(chi tiết theo khoản) Khi có phát sinh thực tế kỳ, ghi:  Nợ 335  Nợ 133  Có 331,2413,111,112,152… Nếu phát sinh thực tế lớn chi phí phải trả ghi nhận khoản chênh lệch ghi bổ sung tăng chi phí:   Nợ 627, 641, 642,811…  Có 335 Trường hợp phát sinh thực tế nhỏ số ghi nhận:  Nợ 335  Có TK lq: 627, 641, 642… E chi phí sản xuất chung: Chi phí SX chung chi phí cần thiết lại để SX sản phẩm sau chi phí NVL, CP NC trực tiếp Đây khoản chi phí phát sinh phạm vi phân xưởng, phận sản xuất doanh nghiệp 40 TK SD 627 (chi tiết theo tiểu khoản)  Bên nợ: tập hợp chi phiSX chung thực tế phát sinh kỳ  Bên có: Các khoản ghi giảm chi phí SX chung, kết chuyển chi phí SX chung Tk cuối kỳ số dư Cách hạch toán chi phí SX chung sau: Tiền lương phải trả cho Nviên PX:  Nợ 627 (6271)  Có 334 Trích khoản theo lương:  Nợ 627  Có 338 (chi tiết theo tiểu khoản) Chi phí VLiệu Xkho dung cho PX:  Nợ 627  Có 152, 153 (toàn giá trị xuất dung) Trích khấu hao TSCĐ:  Nợ 627  Có 214 Chi phí dịch vụ mua ngoài:  Nợ 627:  Nợ 133  Có 111,112, 331 … : giá trị mua Phân bổ dần chi phí dài hạn trả trước vào chi phí chung phân xưởng:  Nợ 627  Có 242 Trích trứơc đưa vào CP SX chung:  Nợ 627  Có 335 Các chi phí tiền: 41  Nợ 627,  Có 111, 112, 152, … Kết chyển CP SXC cho đối tượng:  Nợ 154  Nợ 632: phần tính vào giá vốn hàng bán  Có 627 Đề kiểm tra KTTC Đề Phần I: Trả lời Đúng/ Sai có giải thích (4đ) Câu 1: Chi phí thuê chuyên gia vận hành TSCĐ trước đưa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng ghi nhận vào nguyên giá TSCĐ Câu 2: Việc ghi nhận khấu hao nhằm mục đích tích lũy tiền để tái đầu tư Câu 3: Các chi phí phát sinh sau ghi nhận ban đầu TSCĐ hữu hình không ghi tăng nguyên giá TSCĐ hữu hình Câu 4: Chỉ tiêu GTCL TS phản ảnh giá bán thị trường TS Câu 5: Thanh lý nhà kho khấu hao hết, CP lý 5, phế liệu thu hồi 11 (Gồm VAT 10%) lãi suất sau thuế thu từ lý 6(ko gồm VAT 10%) Câu 6: Mức khấu hao phải trích hàng kỳ truòng hợp trích khấu hao theo pp đường thẳng xác định NG/ thời gian sử dụng hữu ích Phần II: Bài tập (6đ) - Ngày 1/1/2006 công ty mua thiết bị nguyên giá 200.000 Thời gian sử dụng hữu ích năm giá trị thu hồi ước tính 20.000 - Cuối năm 2007 công ty đánh giá lại thiết bị nói với thời gian sử dụng hữu ích năm( thay năm đánh giá trước đây), giá trị lý thu hồi ước tính không đổi - Cuối năm 2010 định giá lý thu hồi giảm 5000 Tính chi phí khấu hao khấu hao lũy kê từ 2006 đến năm 2011 Biết công ty áp dụng PP khấu hao đường thẳng 42 Đề 2: Phần I: Đúng, sai, giải thích Câu 1: giống đề Câu 2: Chỉ tiêu giá trị lại TSCĐ phản ánh giá bán thực thị trường TSCĐ Câu 3: Thành phẩm chuyển thành TSCĐ nguyên giá TSCĐ ghi nhận theo giá bán thành phẩm bên Câu 4: Nguyên giá TSCĐ nhận trao đổi với TSCĐ không tương tự giá trị lại TSCĐ mang trao đổi Câu 5: Nhãn hiệu hàng hóa TSCĐ vô hình Câu 6: TSCĐ hết khấu hao sử dụng trích khấu hao tính vào chi phí Phần II: tập ( 6đ) Quá trình sửa chữa lớn thiết bị quản lý thực theo kê hoạch sau: - Công ty trích trước CP sử chữa lớn thiết bị tháng tháng 5000 - Tháng 10 CP sửa chữa lớn phát sinh gồm: giá trị phụ tùng thay phát sinh 20000; CP điện nước toán tiền mặt 3300, VAT 10%, tiền thuê phải trả theo hóa đơn bao gồm thuế VAT 10% 14300 - Công việc sửa chữa lớn hoàn thành tháng 10 - Phần dự toán thiếu hạch toán vào chi phí tháng 10 Yêu cầu: - Định khoản phản ánh vào TK nghiệp vụ phát sinh liên quan đến trình sửa chữa lớn - Giả thiết số tiền trích trước hàng tháng theo KH 8000 SCL hoàn thành số tiền thừa xử lý nào? Bài giải ĐỀ Câu 1: Sai 43 Vì - NG TSCĐ = Giá mua + Chi phí liên quan để đưa TSCĐ vào trạng thái sẵn sàng sử dụng - chi phí thuê chuyên gia vận hành khoản chi phí DN bỏ để đưa TSCĐ đc DN mua vào trạng thái sẵn sàng sử dụng nên đc đưa vào NG TSCĐ Câu 2: Sai Vì việc ghi nhận khấu hao việc tích lũy nhằm thu hồi số vốn DN đầu tư vào TSCĐ Câu 3: Sai Vì sau ghi nhận TSCĐ chi phí phát sinh giúp cho TSCĐ đưa vào trạng thái sẵn sằng sử dụng ghi tăng NG TSCĐ hữu hình Câu 4: Sai Vì tiêu giá trị lại phản ánh giá trị chưa thu hồi TSCĐ Giá thị trường phản ánh quan hệ cung – cầu thị trường Câu 5: Sai Vì : Phế liệu thu hồi ( chưa VAT)= 11: (1+ 0,1)= 10 Lãi suất sau thuế = Phế liệu thu hồi ( chưa VAT)- Chi phí lý= 10-5 = Câu 6: Sai Vì mức KH phải trích hàng kì = (NG- giá trị thu hồi ước tính) : Thời gian sử ( theo pp KH đường thẳng) dụng hữu ích Phần II: Bài tập - Mức KH năm 2006= (200.000- 20.000) : 6= 30.000= Mức KH năm 2007 44  Giá trị lại thiết bị sau năm = 200.000- 30.000* 2= 140.000 - Mức KH năm 2008= (140.000- 20.000): 5= 24.000= Mức KH năm 2009= Mức KH năm 2010  Giá trị lại thiết bị sau năm = 140.000- 24.000*3= 68.000 - Mức KH năm 2011= ( 68.000- 15.000): (5-3)= 26.500 Tao có bảng sau Năm Mức KH Khấu hao lũy kế Giá trị lại năm 2006 30.000 30.000 200.000- 30.000= 170.000 2007 30.000 60.000 170.000- 30.000= 140.000 2008 24.000 84.000 140.000- 24.000= 116.000 2009 24.000 108.000 116.000- 24.000= 92.000 2010 24.000 132.000 92.000- 24.000= 68.000 2011 26.500 158.500 68.000- 26.500= 41.500 ĐỀ Phần 1: Câu 1: giống câu đề Câu 2: giống câu đề Câu 3: Sai Vì thành phẩm chuyển thành TSCĐ NG= CPSX sản phẩm+ CP liên quan trực tiếp đến việc đưa TSCĐ vào trạng thái sẵn sàng sử dụng Giá bán giá thành toàn sản phẩm= CPSX + CP bán hàng+ CP QLDN Câu 4: Đúng Câu 5: Đúng Vì nhãn hiệu hàng hóa thoả mãn tiêu chí TSCĐ vô hình: 45 - Kiểm soát đc: DN có khả kiểm soát lợi ích thu đc từ nhãn hiệu, gánh chịu rủi ro, có khả bảo vệ thương hiệu - Xác định được: Dn cho thuê bán lại nhãn hiệu mà ko ảnh hưởng tới hoạt động khác DN Câu 6: Sai Vì theo nguyên tắc trích KH TSCĐ: TSCĐ khấu hao hết sử dụng không đc trích khấu hao để tính vào CPSX Phần II: tập Định khoản - NV1: trích trước CP SCL cho tháng Nợ 627: 5000/tháng * tháng= 25000 Có 335 : 25000 - NV2: Thực tế phát sinh (a) Nợ 241.3: 20000 Có 152 : 20000 (b) Nợ 241.3: 3000 Nợ 133.1: 300 Có 111: 3300 (c) Nợ 241.3: 13000 Nợ 133.1: 1300 Có 331: 14300  CP SCL thực tế phát sinh= 20000+ 3000+ 13000= 36000 - NV 3: SCL hoàn thành tháng 10 Nợ 335: 36000 46 Có 241.3: 36000 - NV 4: Xử lý phần dự toán thiếu Nợ 335: 36000- 25000= 11000 Có 627: 11000 * Nếu trích trước tháng 8000/tháng Xử lý phần chênh lệnh thừa hoạch toán khoản thu nhập DN ghi giảm chi phí tháng 10 Trích trước: Nợ 627: 8000* 5= 40000 Có 335: 40000 Xử lý chênh lệnh thừa Nợ 335: 40000-36000=4000 Có 627: 4000 Hoặc Có 711: 4000 Đề 1: KIỂM T KẾ TOÁN TÀI CHÍNH II (thời gian làm bài: 90 phút) Tài liệu theo đơn vị HCSN I quý IV/ N sau ( đơn vị 1000 đ) A Số dư đầu kì số tài khoản: - TK 1111: 21.300 - TK 4612: 2.200.000 - TK 6612: 2.200.000 Các tài khoản khác có số dư phù hợp B Trong kì có nghiệp vụ phát sinh: Ngày 2/10, GBC 12, đơn vị nhận cấp phát kinh phí theo lệnh chi tiền : 950.000 47 Ngày 3/10 phiếu thu 76, rút TGKB quỹ tiền mặt để chi theo lệnh chi tiền : 350.000 Ngày 5/10, rút dự toán KPHĐ quỹ tiền mặt theo giấy rút dự toán kiêm lĩnh tiền mặt số tiền : 970.000 Ngày 7/10, phiếu nhập kho 179, đơn vị rút dự toán kinh phí hoạt động mua nguyên vật liệu nhập kho dùng cho HĐSN, giá mua chưa thuế GTGT :160.000, thuế GTGT 10% , chi phí vận chuyển trả chuyển khoản 2000 Ngày 8/ 10, phiếu chi 105, cấp kin h phí cho cấp tiền mặt : 192.000 Ngày 10/10, mua máy vi tính sử dụng cho phận văn phòng, giá mua chưa thuế GTGT 14.000, thuế GTGT 10%, chi phí vận chuyển 1.600 Đơn vị toán toàn tiền mặt theo phiếu chi 106 Ngày 5/11, nhượng bán xe ôtô cũ phậndự án Nguyên giá 350.000, hao mọn 150.000 Người mua chấp nhận với gia 220.000 Chi phí lí trả tiền mặt theo phiếu chi 107 105.000 Phần chênh lệch phải nộp ngân sách nhà nước Ngày 10/12, tình tiền lương phải trả cho CBCNV Ngày 10/12, khoản trích theo lương tính theo tỉ lệ quy định 10 Ngày 15/12, Phiếu xuất kho 147, xuất kho vật liệu dùng cho HĐSN: 17.600 11 Ngày 17/12, Phiếu chi 108, chi tiền mặt trả lương CBCNV tính ngày 10/12 12 Ngày 19/12, nhận viện trợ phi dự án TSCĐ trị giá 350.000, đơn vị chưa nhận chứng từ ghi thu ghi chi ngân sách Tài sản đưa vào sử dụng phận nghiệp 13 Ngày 20/12, chi tiền mặt tạm ứng cho viên chức theo phiếu chi 109 : 17.000 14 Ngày 21/12, phiếu chi 110, chi hội họp tiền mặt cho hoạt động thường xuyên 18.600, cho hoạt động dự án 7.100 48 15 Ngày 22/12, Thanh toán số thực chi hoạt động nghiệp từ tiền tạm ứng 15.000, số lại nộp hoàn quỹ tiền mặt theo phiếu thu 78 2000 16 Ngày 23/12 cấp kinh phí cho cấp chuyển khoản: 72.400 17 Ngày 25/12, Theo biên kiểm kê TSCĐ 05, TSCĐ chưa rõ nguyên nhân Nguyên giá 50.000, khấu hao 20.000 TSCĐ phục vụ hoạt động nghiệp 18 Ngày 27/12, tình hình TSCĐ ngày 25/12 đơn vị định bắt bồi thường 50% giá trị, thu tiền mặt, 50% giá trị lại cho phép xoá bỏ, số lại phải nộp nhà nước 19 Ngày 21/12, điện nước dùng cho hoạt động nghiệp: 60.000 Trong đó, đơn vị chi trả tiền mặt theo phiếu chi 111 33.200, lại đơn vị rút dự toán chi hoạt động toán 20 Ngày 29/12, nhận chứng từ ghi thu fhi chi ngân sách số tài sản nhận viện trợ ngày 19/12 21 Tình hình sửa chữa lớn TSCĐ thuộc phận nghiệp chưa hoàn thành, bảng xác nhận khối lượng sữa chữa lớn hoàn thành tới ngày 31/12 26.400 22 Chuyển khoản toàn số tiền phải nộp NSNN 23 Ngày 31/12, báo cáo toán đơn vị cấp phê duyệt theo số thực tế cấp phát kì 24 Ngày 31/12, toán kì trước duyệt theo số thực chi 25 Ngày 31/12, kết chuyển chi nguồn kinh phí nghiệp năm chờ toán năm N +1 Yêu cầu: II Định khoản nghiệp vụ phát sinh Mở sổ TK tiền mặt (trích ) Bài làm: Nợ TK 111: Có TK4612: 950.000 950.000 49 2.Nợ TK 111: Có TK 112: a, Nợ TK 111: 350.000 350.000 970.000 Có TK 4612: 970.000 b, Có TK 008: 970.000 a, Nợ TK 152: Có TK 4612: b, Nợ TK 6612: Có TK 112: Nợ TK 341: Có TK 111: a, Nợ TK 211: 17.600 17.600 2000 2000 192.000 192.000 15.400 Có TK 111: 15.400 b, Nợ TK 6612: 15.400 Có TK 466: 15.400 7.a, Nợ TK 466: 200.000 Nợ TK 214: 150.000 b, Có TK 211: 350.000 Nợ TK 3118: 220.000 Có TK 5118: 220.000 c, Nợ TK 5118: 220.000 Có TK 333: 115.000 Có TK 111: 105.000 Nợ TK 6612: Có TK 334: 860.000 860.000 Nợ TK 6612: 163.400 Nợ TK 334: 51.600 Có TK 332: 215.000 50 10 Nợ TK 6612: Có TK 152: 11 Nợ TK 334: Có TK 111: 12 a, Nợ TK 211: Có TK 521: b, Nợ TK 6612: Có TK 466: 13 Nợ TK 312: 14 17.600 17.600 808.400 808.400 350.000 350.000 360.000 360.000 17.000 Có TK 111: 17.000 Nợ TK 6612: 18.600 Nợ TK 662: Có TK 111: 15 Nợ TK 6612: Nợ TK 111: Có TK 312: 16 Nợ TK 341: Có TK 112: 7.100 25.700 15.000 2.000 17.000 72.400 72.400 17 a, Nợ TK 466: 30.000 Nợ TK 214: 20.000 Có TK 211: b, Nợ TK 3118: Có TK 5118: 18 a, Nợ TK 111: Có TK 3118: b, Nợ TK 5118: Có TK 3118: c, Nợ TK 5118: 50.000 30.000 30.000 15.000 15.000 15.000 15.000 15.000 51 Có TK 333: 15.000 19 a, Nợ TK 6612: 60.000 Có TK 111: 33.200 Có TK 4612: 26.800 b, Có TK 008: 26.800 20 Nợ TK 521: 350.000 Có TK 4612: 21 Nợ TK 6612: Có TK 3372: 22 Nợ TK 333: Có TK 112: 23 Nợ TK 4612: Có TK 341: 24 Nợ TK 4612: Có TK 6612: 25 a, Nợ TK 4612: Có TK 4611: b, Nợ TK 6611: Có TK 6612: 350.000 26.400 26.400 130.000 130.000 264.400 264.400 2.200.000 2.200.000 2.050.000 2.050.000 1.538.400 1.538.400 2, 52 Sổ (Theo hình thức chứng tự ghi sổ) TK 111 (Tiền Mặt) Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số Ngày hiệu tháng Số hiệu Diễn giải TK đối ứng Số dư đầu kì Số tiền (1000đ) Ghi Nợ Có 21.300 Số phát sinh kì Rút tiền gửi kho bạc quỹ tiền mặt để chi theo 03/10 76 lệnh chi tiền 112 350.000 4612 970.000 Rút dự toán KPHĐ 05/10 77 quỹ tiền mặt Cấp kinh phí 08/10 105 cho cấp 341 192.000 211 15.400 5118 105.000 334 808.400 Thanh toán tiền mua máy 10/10 106 vi tính Chi phí 05/11 107 lí TSCĐ Chi tiền mặt 07/11 108 trả lương 53 CBCNV Chi tiền mặt tạm ứng cho 20/12 109 viên chức 312 17.000 Chi hội họp định kì cho hoạt động thường xuyên 6612_662 hoạt động 21/12 110 dự án 25.700 Hoàn ứng vào 22/12 78 quỹ tiền mặt 312 2.000 Chi trả tiền 28/12 111 điện nước 6612 33.200 54 [...]... môn KẾ TOÁN TÀI CHÍNH K9 Phần 1: Lý thuyết (3đ) Hãy trả lời đúng sai và giải thích ngắn gọn các nhận định sau: Câu 1: Cuối kì số dư có của các TK phản ánh ở phần tài sản trên bảng cân đối kế toán Câu 2: Để có quỹ BHXH bằng 20% so với quỹ lương kế toán tính tất cả 20% vào chi phí sản suất Câu3 : DN A nhận tiền ứng trước của KH B vào tháng 10/2005, DN A sẽ giao hàng cho KH B vào tháng 01/06 kế toán ghi... phải nộp ,kế toán ghi: Nợ TK 511 Có TK 333 Câu 6:Khi thanh lý nhượng bán TSCĐ và BĐS đầu tư giá trị còn lại cảu TSCĐ và BĐS đầu tư được ghi và TK 811 PhầnII :Bài tập Một DN hoạch toán hang tồn kho theo pp kê khai thường xuyên và tính thuế GTGT theo pp khấu trừ: 1.Xuất kho gửi bán 400SP Acho khác hang Q giá thành thực tế 6000/SP,giá bán cả 18 thuế GTGT 10% là 11000/SP 2.Xuất kho bán trực... lại 1% chiết khấu thanh toán được hưởng tính trên tổng giá thanh toán 9 Các khoản chi phí bán hàng khác tập hợp lại đc là 1.000, CPQLDN là 1200, DN đã chi bằng tiền mặt 10 Kết chuyển Doanh thu, chi phí xác định kết quả kinh doanh của DN A quý 4/N Cho biết thuế TNDN là 28% Yều cầu : Phản ánh tình hình trên vào TK thích hợp 6d Lập báo cáo kết quả kinh doanh quý 4 1d 17 ĐỀ THI KẾ TOÁN CD24 NGÀY 1-6-2009... hàng cho KH B vào tháng 01/06 kế toán ghi nhận doanh thu vào tháng 10/05 Câu4 : Sửa chữa lớn TSCD mang tính nâng cấp sử dụng TK chi phí trả trước Câu5 : Doanh thu bán BDS đầu tư được ghi nhận là doanh thu hoạt động tài chính Câu 6: Nội dung kết cấu các TK 129 229 139 159 ngược lại với TK phản ánh tài sản 16 Phần 2: Bài tập (7d) Tại DN A kế toán hàng tồn kho theo pp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT... lời đúng sai và giải thích ngắn gọn các câu sau Câu 1:Doanh thu bán BĐS đầu tư đựơc DN ghi nhận là thu nhập khác Câu 2:Sửa chữa lớn TSCĐ mang tính chất phục hồi trường hợp không có kế hoạch kế toán sử dụng TK chi phí tar trứơc Câu 3:Hồi khấu là số tiền bên abns cho bên mua được hưởng vì lý do thanh toán tiền trướcc hạn Câu 4:Công nhân A nghỉ ốm tronh tháng đựoc hưỏng BHXH thay lương ,kế toán ghi: Nợ... thành thực tế 4000/SP giá bán cả thuế GTGT 10% là 6160/SP 3.Nhận đựoc giấy báo có của ngân hang về việc khách hang Q thanh toán tiền mua hang sau khi trừ 1% chiết khấu thanh toán dc hưởng trên tônngr thanh toán 4.Mua BDDS đầu tư giá mua cả thuế GTGT 10% là 880000.sao khi đã trừ đi số tiền đã ứng trước chon g bán 400000,số còn lại Dn đã thanh toán chon ng bán bằng TGNH 5.Nhượng bán 1 thiết bị văn phòng... mua chấp nhận thanh toán với giá cả thuế GTGT 10% là 572000 Lãi chia từ lien doanh bằng tiền mặt là 20000 7.bán 1 số chứng khoán ngắn hạn đã thu bừng chuyển khoản giá bán:140000,giá vốn 120000 8 .Tập hợp chi phí bán hàng và chi phí QLDN trong quý: -Tiền lương công nhân viên bán hàng 15000,nhân viên QLDN 12000 -Trích quỹ BHYT,BHXH,KPCDD theo quy định -Trích khấu hao TSCd của bộ phận bán hàng là 5000,bộ... phát triển để mua bản quyền 1 số mẫu thiết kế SP, giá mua ( chưa VAT ) là 100.000, chưa trả tiền người bán 4 Bán 1 tòa nhà là BDS đầu tư có nguyên giá là 150.000, đã hao mòn 10.000, giá bán cả VAT là 176.000, chưa thu tiền KH 5 Chuyển tiền gửi nộp phạt vi phạm hợp đồng với công ty K 5.000 và thanh toán tiền ở nghiệp vụ 3 6 Xuất 500 SP bán cho đơn vị X, giá bán ( cả VAT 10% ) là 165.000, giá vốn 120.000... = 3.000 đ Các tài khoản khác có số dư hợp lý Trong tháng 12/N có phát sinh các nghiệp vụ sau : 1 Ngày 2 : Vật liệu mua tháng trước về tới đơn vị, giá mua chưa thuế 12.000.000, thuế GTGT 10%, số vật liệu này đưa ngay vào sản xuất sản phẩm Nợ TK 621 : 12.000.000 Có TK 151 : 12.000.000 2 Ngày 3 : Chuyển khoản thanh toán cho người bán C sau khi trừ khoản chiết khấu được hưởng 2% do thanh toán sớm Nợ TK... Xuất bán 1.500 sản phẩm M cho công ty D theo phương thức chuyển hàng, đơn giá bán chưa thuế 35.000đ/SP, thuế GTGT 10% Hai ngày sau, công ty D thông báo nhận được hàng, số lượng 1.490 SP Công ty D cho nhập kho và chấp nhận thanh toán theo số thực nhận a/ Xuất bán ( chuyển hàng) : Nợ TK 157 : 42.159.000 [ 27,5 tr ( 1.000sp) + (500*29.319 đ)] Có TK 154 : 42.159.000 b/ Cty D nhận hàng và đồng ý thanh toán