Đang tải... (xem toàn văn)
Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương công ty TNHH MTV du lịch dịch vụ dầu khí việt nam ( OSC vietnam )
GVHD: Thầy Quảng Thịnh LỜI MỞ ĐẦU Bất tổ chức, doanh nghiệp, cơng ty hình thành lên cần có nhân tố người- người lao động.Những ông chủ bỏ tiền làm vốn đầu tư mua trang thiết bị, máy móc, tài sản cố định, nguyên nhiên vật liệu, thuê phân xưởng… thuê nhân cơng Những người lao động người nhà họ người làm thuêkhác Chắc chắn điều ơng chủ với vốn tài sản khơng tạo lên doanh nghiệp, cơng ty Người lao động tạo lên máy quản trị, điều hành, làm lên cấu tổ chức công ty, tạo lập phòng ban doanh nghiệp Những người lao động làm việc nhận lương Tiền lương cầu nối doanh nghiệp người lao động Chính doanh nghiệp cần có sách tiền lương, quy định cụ thể tiền lương, hệ số lương, cách tính lương rõ rang Đảm bảo phù hợp đáp ứng ổn định đời sống người lao động Từ tạo điều kiện làm việc tốt, thúc đẩy , phát huy hết kha3 năng, suất làm việc người lao động Như tạo điều kiện tốt cho doanh nghiệp, thúc đẩy phát triển kinh doanh , sản xuất doanh nghiệp Nếu tiền lương người lao động không rõ ràng, thoả đáng với sức lao động họ người lao động phá bỏ hợp đồng lao động, bỏ việc, đình cơng….sẽ gây khó khan cho doanh nghiệp Một vài năm gần nhiều doanh nghiệp không thuê nhân công từ lao động phổ thong đến những lao động chuyên môn kỹ thuật phần mức lương chưa thoả đáng sách đãi ngộ người lao động chưa đựơc tố Tiền lương khoản chi phí nhiều khoản chi phí doanh nghiệp Nhưng có lẽ khoản chi phí có biến động nhiều nhất, thừơng xun nhạy bén với điều kiện thị trường, sách Nhà nước Tiền lương phụ thuộc nhiều vào sách Nhà nước, từ mức lương tối thiuểu, lương đến khoản phụ cấp, trợ cấp, khoản trích theo lương… Tiền lương doanh nghiệp mối quan tâm hang đầu ông chủ, người lãnh đạo doanh nghiệp Tiền lương doanh nghiệp trở thành đề tài khó nhiều bạn sinh viên lựa chọn thực Là sinh viên tốt nghiệp đại học, lao động thực tế em muốn hoàn thiện kỹ năng, thực học đôi với hành, muốn góp phần tạo lên phong phú cho đề tài tiền lương thực Chính em chon đề tài Đề tài :”KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG” KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG GVHD: Thầy Quảng Thịnh CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VÀ MỘT SỐ QUY ĐỊNH CHUNG VỀ ĐƠN VỊ THỰC TẬP KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG GVHD: Thầy Quảng Thịnh I LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY: Giới thiệu công ty mẹ: Công ty TNHH MTV Du lịch Dịch vụ Dầu khí Việt Nam (OSC Vietnam), tiền thân Công ty Du lịch Phục vụ Dầu khí Vũng Tàu - Cơn Đảo, thành lập ngày 23 tháng năm 1977 Cách 35 năm, vào ngày 23-6-1977 để phục vụ cho công thăm dị khai thác dầu khí đất nước Sau Tổng Cơng ty Dầu khí Việt Nam đơn vị quản lý Nhà nước tổ chức đáp ứng dịch vụ kỹ thuật, OSC Việt Nam, tiền thân Cơng ty Phục vụ dầu khí Vũng Tàu - Cơn Đảo thuộc Công ty Du lịch Việt Nam Bộ Nội vụ (Nay Bộ Công an) ký định thành lập, có nhiệm vụ phục vụ dịch vụ sinh hoạt cho chuyên gia người nước vào giúp hợp tác với ta thăm dò khai thác dầu khí thềm lục địa phía Nam khơi biển tỉnh Bà Rịa-Vũng Tàu OSC Việt Nam không ngừng phát triển qui mô phạm vi hoạt động Kinh doanh lĩnh vực chính: du lịch (kinh doanh lưu trú, lữ hành quốc tế, nội địa…), dịch vụ dầu khí, xây lắp, xuất nhập khẩu, đưa người Việt Nam lao động nước ngoài, với 15 ngành nghề kinh doanh khác Phạm vi hoạt động OSC Việt Nam rộng khắp nước, ngồi trụ sở Vũng Tàu (tỉnh Bà Rịa– Vũng Tàu), OSC Việt Nam cịn có Chi nhánh nhiều địa phương nước Hà Nội, Thành phố Hồ Chí Minh, Tây Ninh, Hiện OSC Việt Nam có 10 đơn vị trực thuộc, đơn vị liên doanh với nước công ty cổ phần Với số lượng CBCNV 1300 CBCNV kể số lao động làm việc Công ty liên doanh, công ty cổ phần, trách nhiệm hữu hạn gần 2500 người Các sở OSC Việt Nam, bao gồm 12 khách sạn (trong có khách sạn quốc tế sao, khách sạn quốc tế sao, khách sạn quốc tế sao), 01 khu hộ cao cấp, 36 biệt thự có tổng cộng gần 1000 phịng ngủ 01 khu dịch vụ dầu khí bờ nhiều thiết bị chuyên dùng đại với nhiều phương tiện vận chuyển nhiều kho hàng, bến bãi khác Với 35 xây dựng phát triển, thương hiệu OSC Việt Nam khẳng định nhờ bước vững chãi có định hướng OSC Việt Nam làm tốt nhiệm vụ phục vụ dịch vụ dầu khí, kinh doanh du lịch lữ hành quốc tế, nội địa, kinh doanh sở lưu trú, nhà hàng, xuất nhập sửa chữa xây lắp Qua hoạt động đó, nhiều năm liền OSC Việt Nam công nhận cờ đầu ngành du lịch Việt Nam Nhà nước tặng thưởng nhiều huân chương cao quý Các ngành nghề kinh doanh OSC Việt Nam là: Lĩnh Vực kinh doanh: * Dịch vụ du lịch: - Lữ hành: tổ chức tour du lịch nước quốc tế - Lưu trú: Hệ thống nhà hàng, khách sạn từ - Vũng Tàu - Tổ chức hội nghị, hội thảo - Du lịch MICE * Dịch vụ dầu khí: Cung cấp dịch vụ sinh hoạt cho giàn khoan dầu khí.Cung cấp vật tư, trang thiết bị kỹ thuật phục vụ thăm dò khai thác dầu khí Sơ đồ tồ chức cơng ty mẹ OSC Việt Nam travel: KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG GVHD: Thầy Quảng Thịnh HỘI ĐỒNG THÀNH VIÊN BAN KIỂM SỐT PH ỊNG TỔ CHỨC - NHÂN S Ự PHỊNG TÀI CHÍNH KẾ TỐN PHỊNG ĐẦU TƯ PHÒNG CHIẾN LƯỢC TIẾP THỊ PHÒNG PHÁP CHẾ KIỂM SỐT NỘI BỘ VĂN PHỊNG CHI NHÁNH OSC HÀ NỘI Tổ chức đồn thể: Đảng bộ, Cơng đồn, đ Đồn TN CTY LD DV DU LỊCH OSC-S.M.I CHI NHÁNH OSC TP HỒ CHÍ MINH CTY CỔ PHẦN HỒNG GIA CHI NHÁNH OSC TÂY NINH CTY CP DL KS THÁI BÌNH KS PALACE CTY CP ĐẦU TƯ XÂY KS GRAND CTY CP THỂ THAO DL OSC KS REX CÔNG TY CP ĐT PT ĐỊA ỐC KHU DV DẦU KHÍ LAM SƠN CTY CP KS DU LỊCH THÁNG CTY DỊCH VỤ DẦU KHÍ VŨNG TÀU CTY CP TỒ NHÀ ĐIỂM CTY CP TM DV OSC BẾN LỨC CTY TNHH RĐ ORANGE OSC VIỆT NAM TRAVEL CTY TNHH JANOLD - OSC CTY TNHH DVDL OSC FIRST HOLIDAYS CTY TNHH OSC – DUXTON (VIỆT TỔNG GIÁM ĐỐC CÔNG TY TNHH MTV DV KT DẦU KHÍ OSC KHỐI PHỊNG BAN KHỐI ĐƠN VỊ THÀNH VIÊN NAM) CTY CP TRUYỀN THÔNG & SK OSC KHỐI CÔNG TY LIÊN KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG GVHD: Thầy Quảng Thịnh - Cho thuê biệt thự, hộ, văn phòng làm việc, phương tiện vận chuyển - Kinh doanh hàng hoá xuất nhập * Kinh doanh xây lắp bất động sản: - Kinh doanh bất động sản nhà ở, du lịch, nghĩ dưỡng, bất động sản thương mại - Xây dựng cơng trình dân dụng cơng nghiệp - Lắp đặt trang thiết bị, trang trí nội, ngoại thất, kinh doanh vật liệu xây dựng * Dịch vụ khác: - Truyền thông, in ấn, quảng cáo - Dịch vụ cho thuê kho bãi nhà xưởng - Thương mại tổng hợp xuất nhập Giới thiệu OSC Việt Nam Travel: Tên đơn vị Địa Điện thoại Fax Mã số thuế Email Website Người đại diện Chức vụ : OSC Việt Nam Travel : 02 Lê Lợi, Phường 01, Thành phố Vũng Tàu : (064) 6254007 - 6254008 – 3852008 : (064) 3810515 – 3852318 : 3500101844- 034 : osc-tours@hcm.vnn.vn : www.oscvietnamtravel.com : Nguyễn Thị Thương : Giám đốc OSC VIỆT NAM TRAVEL đơn vị trực thuộc OSC Việt Nam Với lịch sử hình thành phát triển 35 năm Công ty mẹ (OSC Việt Nam) - Trực thuộc Bộ Văn hoá, Thể thao Du lịch, OSC VIỆT NAM TRAVEL thừa hưởng bề dầy kinh nghiệm lĩnh vực hoạt động kinh doanh lữ hành OSC Việt Nam Travel tổ chức thành công nhiều tour nước : miền Bắc, miền Trung, miền Tây, Tây Nguyên, tour nội tỉnh…….và tour nước như: Singapore, Thái Lan, Trung Quốc, Malaysia, Campuchia, Hongkong, Nhật, Hàn Quốc, Châu Âu, Lào … đáp ứng nhu cầu du lịch nhiều đối tượng khách: Việt Nam, Úc, Nga, Mỹ, Trung Quốc… Bên cạnh tour chiến trường xưa Long Tân thu hút nhiều đoàn khách Úc, Newzeland … đến Việt Nam Khai thác tuyến điểm mới: tour làng nghề gốm Bình Dương, gốm Bầu Trúc,dệt Mỹ Nghiệp, Khu du lịch Đại Nam, Khu Du lịch Vườn Xoài, tour chiến trường xưa Úc Bình Dương……nhằm mang đến hấp dẫn lạ cho khách hàng lựa chọn chuyến tham quan Đơn vị khơng ngừng nâng cao uy tín đẩy mạnh thương hiệu lữ hành OSC Việt Nam Travel Nắm bắt tình hình, tận dụng hội để mở rộng thị trường mới, phát triển thị trường tiềm năng, đặc biệt thị trường khách Nga tương lai Đơn vị có đội ngũ nhân viên nhiều kinh nghiệm chuyên môn, nghiệp vụ, ngoại ngữ đáp ứng kinh tế ngày phát triển, hội nhập quốc tế đất nước Trang Website: www.oscvietnamtravel.com Emai: osc-tours@hcm.vnn.vn cầu nối du khách nước quốc tế với OSC Việt Nam Travel Thơng KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG GVHD: Thầy Quảng Thịnh qua hệ thống mạng, khách hàng xem, trao đổi dịch vụ, thông tin cần mà họ quan tâm chuẫn bị cho chuyến tham quan Lĩnh vực kinh doanh: 2.1/ Lữ hành nội địa quốc tế Tổ chức chương trình du lịch nước nước Thiết kế tổ chức chương trình MICE theo yêu cầu Thiết kế tổ chức chương trình du lịch nước ngồi kết hợp công việc thăm thân, học tập kinh nghiệm, khảo sát vv Tổ chức tour du lịch nghỉ dưỡng chữa bệnh Đặc biệt đơn vị UBND Tỉnh Bà Rịa Vũng Tàu giao cho việc tổ chức tour thăm lại chiến trường xưa khu vực Long Tân – Núi Đất cho khách Úc 2.2/ Cung cấp dịch vụ du lịch: Dịch vụ hộ chiếu, visa Dịch vụ vận chuyển: cho thuê xe du lịch đời từ 04 – 47 chỗ Dịch vụ đặt phòng khách sạn Dịch vụ đặt giữ chỗ vé máy bay, tàu hoả, tàu cánh ngầm tàu Côn Đảo Dịch vụ cung cấp Hướng dẫn viên tiếng Việt, Anh, Hoa, Nga, Nhật, Hàn Sơ đồ OSC Việt Nam Travel: GIÁM ĐỐC PHĨ GIÁM ĐỐC ĐỒN THANH NIÊN Phịng tài chínhkế tốnvà LĐTL Phịng hành + lái xe Phịng out bound Phịng in bound CƠNG ĐỒN Phịng dịch vụ nội địa Phòng vé máy bay, tàu xe, dịch vụ, visa… KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG GVHD: Thầy Quảng Thịnh II CƠ CẤU TỔ CHỨC SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ Cơ cấu tổ chức sản xuất kinh doanh: - Kinh doanh nghành nghề đăng ký Xây dựng chiến lược phát triển kế hoạch sản xuất kinh doanh phù hợp nhu cầu khách hàng Ký kết tổ chức tour, dịch vụ hợp đồng kinh tế với đối tác nước Ổn định máy tổ chức, bồi dưỡng đào tạo nhân viên trẻ chun mơn, đảm bảo làm việc có tính hiệu cao Kiểm tra đơn đốc CBCNV chấp hành nội quy lao động, kỷ luật lao động, đoàn kết nội Phân công cụ thể chi tiết công việc cho CBCNV Phân công lịch trực ngày lễ tết để hoạt động kinh doanh liên tục Khen thưởng động viên kịp thời cho nhân viên mang doanh thu lợi nhuận cho đơn vị Nâng cao thu nhập cho người lao động để họ yên tâm công tác tăng suất … Tổ chức quản lý: Đơn vị có nghĩa vụ tổ chức thực kiểm tra chế độ quy định quản lý vốn, tài sản,quỹ tiền mặt, hạch toán kế toán thống kê, chế độ kiểm toán, chế độ báo cáo kế toán, văn pháp luật hướng dẫn thi hành quản lý tài Chịu trách nhiệm báo cáo tài cơng ty - Bảo tồn phát triển vốn - Cơng bố cơng khai thơng tin báo cáo tài hàng năm, đánh giá đắn khách quan họat động đơn vị - Thực nghĩa vụ nộp thuế khoản nộp ngân sách nhà nước theo quy định Nhà nước III CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ PHẬN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY Sơ đồ tổ chức: KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG GVHD: Thầy Quảng Thịnh KẾ TỐN TRƯỞNG KẾ TOÁN LAO ĐỘNG TIỀN LƯƠNG KẾ TOÁN THANH TỐN NGÂN HANG KẾ TỐN CƠNG NỢ KẾ TỐN GIÁ THÀN H KẾ TOÁN TSCĐ THỦ QUỸ 2.Nhiệm vụ: -Kế toán trưởng: Nguyễn Thị Tuyết Diễm Chị kế tốn giỏi, dễ hịa đồng, thường xun đơn đốc nhắc nhở giúp đỡ nhân viên phòng kế toán.Với tâm huyết nghề nghiệp trách nhiệm với công việc chị truyền đạt kinh nghiệm cho nhân viên cấp nhân viên tập đến.Với nhiệm vụ phịng kế tốn cơng ty: Tổ chức điều hành cơng tác phịng,hồn thành chức năng, nhiệm vụ kế toán theo điều lệ kế toán Nhà nước Phụ trách chế độ kế tốn tài chính, kiểm tra kế toán Ký duyệt chứng từ, phiếu thu, phiếu chi, hoá đơn Duyệt phiếu ghi sổ sổ kế toán nhân viên, ký báo cáo kế tốn chuẩn bị kế hoạch tài cơng ty -Kế tốn hàng hố: Có nhiệm vụ theo dõi sản xuất hàng hố, tính giá thành hàng hố bán ra, đảm bảo an tồn hàng hố q trình kinh doanh Hạch tốn tịan hàng hoá, nguyên vật liệu, nhiên liệu… -Kế toán ngân hàng: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình thu, chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG GVHD: Thầy Quảng Thịnh Chịu trách nhiệm mở sổ quỹ để theo dõi khoản thu, chi tồn quỹ tiền mặt thời điểm Theo dõi khỏan vay ngân hàng, ký quỹ, quản lý chặt chẽ chứng từ như: Uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi, giấy báo có, giấy báo nợ … -Kế tốn cơng nợ: Theo dõi công nợ nội công ty, công ty với đơn vị trực thuộc Đăng ký hàng tháng đối chiếu với đơn vị trực thuộc nhằm phản ánh nội dung ghi nợ, ghi có pphận trực thuộc cơng ty Theo dõi khoản phải thu, phải trả Theo dõi, kiểm tra , đôn đốc, thu hồi khoản phải thu công ty, khoảm phải trả cho khách hang, cuối tháng lập bảng đối chiếu công nợ đồng thời tham gia thu hồi nợ -Kế toán giá thành: Tính giá thành thực tế sản phẩm hồn thành Theo dõi phân bổ chi phí cho loại sản phẩm sản xuất -Kế toán TSCĐ sửa chữa lớn TSCĐ: Theo dõi tài khoản TSCĐ, hao mòn TSCĐ, CC- DC lao động Lập báo cáo TSCĐ Trích khấu hao TSCĐ phân bổ CCDC lao động Theo dõi tài khoản chi phí đầu tư XDCB, chi phí chờ phân bổ, chi phí trích trước, chi phí sửa chữa lớn TSCĐ Cuối tháng cuối niên độ kế tốn tính tốn lập khấu hao cho loại sản phẩm - Thủ quỹ: Quản lý tiền mặt quỹ Báo cáo nhanh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền mặt hàng ngày IV -CHẾ ĐỘ KẾ TỐN SỬ DỤNG TẠI ĐƠN VỊ Cơng ty TNHH MVT DU LỊCH DV DẦU KHÍ VIỆT NAM( OSC VIỆT NAM TRAVEL) cơng ty lớn, q trình hạch tốn cơng ty thực theo định số 15/ 2006 QĐ – BTC ngày 23/03/2006 Bộ tài ban hành Niên độ kế tốn: Bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 kết thúc ngày 31 tháng 12 năm Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép kế toán: Việt Nam đồng Các sổ sách kế toán chủ yếu: Chứng từ ghi sổ, Bảng đăng ký chứng từ ghi sổ, Sổ chi tiết tài khoản, Sổ tài khoản, Bảng cân đối số phát sinh, Sổ quỹ… Tại cơng ty hạch tốn theo hình thức Chứng từ ghi sổ Căn trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp “Chứng từ ghi sổ’ Việc ghi sổ kế toán bao gồm: Ghi theo trình tự thời gian Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Ghi theo nội dung kinh tế Sổ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG GVHD: Thầy Quảng Thịnh Chứng từ - kế toán tập hợp sở từ Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp Chứng từ kế tốn loại, có nội dung kinh tế Chứng từ ghi sổ đựơc đánh số hiệu liên tục tháng năm có Chứng từ kế tốn đính kèm, phải kế tốn trửơng phê duyệt trứơc ghi Sổ kế tốn Hình thức ghi Sổ kế toán bao gồm loại sổ kế toán sau: Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ Các sổ, thẻ kế tốn Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thực Chứng từ ghi sổ: (1) Hằng ngày, vào chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra, dung làm ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ Căn vào chứng từ ghi sổ để ghi vảo Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đựơc dung để ghi vào Sổ Các Chứng từ kế toán sau làm lập Chứng từ ghi sổ dung để ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan (2) Cuối tháng phải khố sổ tính tổng số tiền nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh tháng Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tính tổng phát sinh nợ, phát sinh có số dư cuối kỳ tài khoản Sổ Căn vào Sổ lập Bảng cân đối phát sinh (3) Sau đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi Sổ Bảng tổng hợp chi tiết( lập từ sổ, thẻ chi tiết) dùng để lập Báo cáo tài Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo tổng số phát sinh dư nợ tổng số phát sinh dư có tất tài khồn Bảng cân đối số phát sinh phải tổng số tiền phát sinh Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Tổng số dư nợ tổng số dư có tài khoản Bảng cân đối số phát sinh phải số dư tài khoản tương ứng Bảng tổng hợp chi tiết Trình tự ln chuyển Chứng từ kế tốn : 10 KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG GVHD: Thầy Quảng Thịnh 1.Võ Thu Thảo Chức danh: Phó phịng điều hành – hướng dẫn Số ngày công: 26 Hệ số lương bản: 2,64 Hệ số lương chức danh: 4,50 Lương nghị định =2,64 * 1.050.000 =2.772.000( đồng) Các khoản trích theo lương: Nộp BHXH = 2.772.000 * 7% =194.040( đồng) Nộp BHYT= 2.772.000* 1,5% =41.580( đồng) Nộp BHTN =2.772.000 * 1% = 27.720( đồng) Tổng lương nghị định lãnh đợt 01 tháng năm 2012 là: 2.508.660( đồng) Lương chức danh= 4,50 * 2.200.000 =9.900.000( đồng) Lương lãnh đợt 02 tháng năm 2012 là: 9.900.000 – 2.772 000 = 7.128.000 ( đồng) 2.Trần Đỗ Khoa Hương Chức danh: Nhân viên điều hành Số ngày công: 26 Hệ số lương bản: 2,94 Hệ số lương chức danh: 3.04 Phụ cấp: 300.000( đồng) Lương nghị định = 2.94 *1.050.000=3.087.000(đồng) Các khoản trích theo lương: Nộp BHXH = 3.087.000 * 7% = 216.090( đồng) Nộp BHYT = 3.087.000* 1.5% = 46.305 (đồng) Nộp BHTN = 3.087.000 * 1% =30.870( đồng) Tổng lương nghị định lãnh đợt 01 tháng năm 2012 là: ( đồng) Lương chức danh: 3.04 * 2.200.000 = 6.688.000( đồng) 3.093.735 Lương lãnh đợt 02 tháng năm 2012 là: 6.688.000 – 3.087.000 = 3.601.000( đồng) ……………………………… D- PHÒNG KINH DOANH TIẾP THỊ 1.Văn Trọng Lâm Chức danh: Nhân viên kinh doanh Số ngày công : 26 Hệ số lương bản: 1.99 Hệ số lương chức danh: 2.34 Lương nghị định = 1.99 * 1.050.000 =2.089.500 (đồng) 31 KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG GVHD: Thầy Quảng Thịnh Các khoản trích theo lương: Nộp BHXH = 2.089.500 * 7% = 146.265 (đồng) Nộp BHYT = 2.089.500 * 1.5% = 31.342( đồng) Nộp BHTN = 2.089.500 * 1% = 208.950 (đồng) Tổng tiền lương nghị định đợt 01 lãnh: 1.890.997( đồng) Lương chức danh = 2.34 * 2.200.000 = 5.148.000( đồng) Lương lãnh đợt 02 tháng năm 2012 là: 5.148.000 – 2.089.500 = 3.058.500 ( đồng) ……………………………… E.PHỊNG HÀNH CHÍNH 1.Trần Lê Dung Chức danh: Văn thư Số ngày công: 26 Hệ số lương bản: 1.71 Hệ số lương chức danh: 2.71 Lương nghị định = 1.71 * 1.050.000 = 1.795.500( đồng) Các khoản trích theo lương: Nộp BHXH = 1.795.500 * 7% = 125.685( đồng) Nộp BHXH = 1.795.500 * 1.5% =26.933( đồng) Nộp BHTN = 1.795.500 * 1% = 17.955 (đồng) Tổng tiền lương nghị định đợt 01 lãnh: 1.774.927 (đồng) Lương chức danh = 2.71 * 2.200.000 = 5.148.000 (đồng) Lương lãnh đợt 02 tháng năm 2012 là: 5.148.000 – 2.089.000 = 3.058.500 (đồng) …………………………… V -Hạch toán chi phí lương tồn cơng ty Tiền lương phải trả cho lao động, ghi: Nợ TK 154, 162 : 229.922.000 Có TK 3341 : 229.922.000 Trong tháng chi tiền mặt toán tiền lương đợt 01 cho CBCNV, ghi: Nợ TK 3341 : 78.487.500 Có TK 1111 : 78.487.500 Trích BHXH BHYT, BHTN theo tỷ lệ quy định hành( 21%) 32 KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG GVHD: Thầy Quảng Thịnh Nợ TK 154, 642 : Có TK 3383 : Có TK 3384 : Có TK 3389 : 16.482.375 (21%) 13.342.875 (17%) 2.354.625 (3%) 784.875 (1%) Thu tiền BHXH, BHYT, BHTN cán công nhân viên nộp theo tỷ lệ quy định( 9.5%) Nợ TK 3341 : 7.456.313( 9.5%) Có TK 3383 : 5.494.125( 7%) Có TK 3384 : 1.177.313(1.5%) Có TK 3389 : 784.875( 1%) Nộp BHXH, BHYT cho quan quản lý cấp tiền mặt, ghi: Nợ TK 338 : 22.368.938 (28.5%) Có TK 1111 : 22.368.938( 28%) Thuế thu nhập cá nhân CBCNV nộp, ghi: Nợ TK 1111 : 6.020.041 Có TK 3335 : 6.020.041 Nộp thuế thu nhập cá nhân cho quan Nhà nước, ghi: Nợ TK 3335 Có TK 1111 : 6.020.041 : 6.020.041 Cuối tháng chi tiền mặt toán lương đợt 02 cho CBCNV, ghi: Nợ TK 3341 : 151.434.500 Có TK 1111 : 151.434.500 SƠ ĐỒ 3.1 : SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN LƯƠNG 33 KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG GVHD: Thầy Quảng Thịnh 1111 334 SDĐK: 78.487.500 154,642 SDĐK: 78.487.500 229.922.000 78.487.500 229.922.000 229.922.000 SDCK: 151.434.500 OSC VIỆT NAM TRAVEL CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập-Tự Do-Hạnh Phúc CHỨNG TỪ GHI SỔ Chứng từ kèm theo:………… Số :…… Diễn giải Tài khoản Nợ Có Số tiền Nợ Có 34 KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG GVHD: Thầy Quảng Thịnh -Luơng phải trả cho CBCNV 642,154 3341 229.922.000 229.922.000 3341 1111 78.487.500 78.487.500 3341 1111 151.434.500 151.434.500 tháng năm 2012 -Chi tiền trả lương ĐỢT 01 CBCNV -Chi tiền lương phải trả CBCNV - Cộng 459.844.000 459.844.000 SƠ ĐỒ 3.2 :SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN TỔNG HỢP BHXH ,BHYT 1111 3383,3384 22.358.938 642,154 22.368.938 22.368.938 OSC VIỆT NAM TRAVEL CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM ĐỘC LẬP -TỰ DO -HẠNH PHÚC CHỨNG TỪ GHI SỔ Chứng từ kèm theo :…………………… số:……………………………… Diễn giải -Trích 17% lương Tài khoản Số tiền Nợ Có 642,154 3383 3341 3383 Nợ 15.697.500 Có 15.697.500 trả BHXH, BHYT -Trích 7% trừ vào 6.671.438 6.671.438 lương trả BHXH, BHYT 35 KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG GVHD: Thầy Quảng Thịnh Khi CBCNV nộp 1111 1388 22.368.938 22.368.938 3383 1111 22.398.938 22.398.938 67.368.814 67.368.814 BHXH ,BHYT Nộp BHXH, BHYT cho quan BHXH Cộng SỔ CÁI Tháng 6/ 2012 Tên tài khoản: Phải trả người lao động Ngày ghi sổ Chứng từ Số Ng ày Diễn giải Số hiệu: 3341 Tra ng nhậ t ký TK đối ứng Số tiền Nợ Có 36 KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG GVHD: Thầy Quảng Thịnh Số dư đầu kỳ: 30/6/2012 Lương người lao động 154, 642 30/6/2012 Chuyển từ sổ tiền mặt 111 Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ: 229.922.000 78.487.500 78.487.500 229.922.000 151.434.500 37 KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG GVHD: Thầy Quảng Thịnh CHƯƠNG III: TỰ ĐÁNH GIÁ VÀ NHẬN XÉT THỰC TẬP III- NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ Qua trình thực tập cơng tác hạch tốn Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương OSC VIỆT NAM TRAVEL, với lòng mong muốn làm để vận dụng kiến thức thầy cô trang bị trường thực tế cách hài hoà, hợp lý khoa học nhất, với kinh nghiệm thực tế lao động kiến thức hạn hẹp, em xin đựơc phép đưa vài nhận xét kiến nghị cuả riêng em công tác hạch toán sau : 3.1 NHẬN XÉT: *Ưu điểm : 38 KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG GVHD: Thầy Quảng Thịnh - Dưới lãnh đạo sâu sắc cuả Đảng Nhà nước nói chung , lãnh đạo ban lãnh đạo công ty nói riêng Nhìn chung hình thức cơng tác kế tốn cuả cơng ty hồn chỉnh bước đầu đạt nhiều thuận lợi cho việc quản lý điều hành hoạt ñộng kinh tế tài cuả đơn vị - Đối với với báo cáo kế toán sau : bảng cân đối kế toán, báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh , bảng luân chuyển tiền tệ , bảng thuyết minh báo cáo tài ghi chép biểu mẫu tiêu nhà nước quy định phù hợp với tình hình báo cáo cuả đơn vị - Cơng tác kế tốn tổ chức phù hợp với hình thức tổ chức sản xuất cuả khách sạn Bộ phận kế tốn phân cơng nhiệm vụ trách nhiệm rõ ràng , công việc phối hợp nhịp nhàng đạt hiệu cao - Hệ thống tin học phát triển rộng rãi áp dụng nhiều ngành nghề khác Việc sử dụng phương tiện tính tốn đại cơng tác kế tốn yêu cầu cấp thiết Nên đơn vị thực cơng tác kế tốn cơng cụ máy tính Do xác rõ ràng đáp ứng kịp thời thơng tin cần thiết cho q trình hoạt động - Các nhân viên đơn vị có quan hệ tốt,làm việc cách nhịp nhaøng ăn khớp với , ln có tinh thần đồn kết cao phối hợp hỗ trợ hồn thành tốt cơng việc cuả , ln ln tiếp nhận thơng tin từ quản lý truyền đạt xuống thông tin phản hồi từ lên ,tuân theo quy định nhà nước - Cùng với cố gắng kế tốn tổ kế tốn nên sai sót vấn đề ghi chép hạn chế cách tối đa ngày hoàn thiện - Đơn vị thực đầy đủ nghiã vụ với Nhà Nước - Về nhân :từ trưởng phòng kế toán tới nhân viên làm việc cách nỗ lực, nhiệt tình ,kịp thời cung cấp thơng tin cho lãnh đạo giúp đỡ lãnh đạo đưa định xác hợp lý - Về sổ sách kế toán nhờ vào việc hạch toán máy nên số liệu xác , báo cáo luôn kịp thời giúp đỡ lãnh đạo việc nhận định sản xuất cuả đơn vị Qua có định kịp thời 39 KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG GVHD: Thầy Quảng Thịnh * Nhược Điểm: - Do đặc điểm tình hình mà hình thức trả lương theo thời gian đơn vị áp dụng - Tuy nhiên tình hình có số nhược điểm chưa có tác dụng kích thích người lao động phát huy sáng kiến caûi tiến kĩ thuật để tăng nâng suất lao động, họ chưa thực gắn bó trách nhiệm với kết cơng việc - Hình thức trả lương theo thời gian thường làm cho công việc tiến triển chậm 3.2 Kiến Nghị - Về phương pháp kế tốn: nhìn chung phương pháp kế toán đơn vị từ việc lập chứng từ gốc hoá đơn, phiếu nhập xuất cách ghi sổ logic hồn chỉnh, nhiên cịn có số vấn đề chưa hợp lí sau: - Cần có kế hoạch điếu chỉnh đơn giá tiền lương cho số phận cá nhân phù hợp với việc điều chỉnh tăng thêm coâng việc, trách nhiệm tạo cân thu nhập cho công nhân viên đơn vị - Ngày đặc biệt tỉnh ta ngành du lịch có xu hướng phát triển việc kinh doanh nhà hàng, khách sạn, khu du lịch nghỉ mát điều tất yếu nay, ngành du lịch tỉnh ta ngày có nhiều tiềm phát triển thu hút luợng khách nước đến tham quan ngày nhiều Vì đơn vị nên có phương án, kế hoạch nâng cấp vật chất, người để luôn đáp ứng nhu cầu khách hàng 3.3 Qúa trình thực quy định phịng cháy chữa cháy an tồn lao động cơng ty OSC Việt Nam Travel công ty dịch vụ thương mại vấn đề an toàn lao động PCCC đặt lên hàng đầu, ban lãnh đạo đơn vị đôn đốc nhân viên thực quy định Nhà nước Công ty tổ chức kiểm tra ngày việc thực an toàn PCCC an tồn lao động Bên cạnh cơng ty tổ chức kết hợp với quan phòng cháy chữa cháy 114 tập huấn cho cán công nhân viên công ty thao tác để chữa cháy giả định có cháy nổ Cơng ty mua sắm đủ dụng cụ PCCC để nơi người sử dụng.Đồng thời cho vài cán công ty tham gia thi phịng chống cháy nổ 40 KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG GVHD: Thầy Quảng Thịnh tổ chức địa bàn cử học lớp huấn luyện PCCC Công an thành phố Vũng Tàu thực KẾT LUẬN Trong kinh tế thị trường nay, tiền lương không mối quan tâm riêng người lao động, doanh nghiệp mà mối quan tâm chung toàn xã hội Lao động người yếu tố quan trọng giữ vai trò định trình sản xuất kinh doanh, biểu khả tư sáng tạo Trong điều kiện khoa học kỹ thuật phát triển, doanh nghiệp thu hút, sử dụng tốt lao động sáng tạo, chất xám doanh nghiệp đứng vững phát triển Muốn vậy, doanh nghiệp phải có sách tiền lương tiến bộ, đảm bảo công hợp lý Bởi lẽ việc trả lương công hợp lý góp phần quan trọng làm cho 41 KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG GVHD: Thầy Quảng Thịnh người lao động quan tâm đến công việc, để họ thấy sức lao động họ bỏ đánh giá mức, từ tồn tâm tồn ý phục vụ cho mục đích doanh nghiệp Thật vậy, công tác tổ chức tiền lương có vai trị ý nghĩa lớn doanh nghiệp Dù loại hình doanh nghiệp tiền lương vấn đề quan tâm người lao động người sử dụng lao động ảnh hưởng trực tiếp đến đời sống người lao động tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Vì thế, cơng tác tổ chức tiền lương cách khoa học, hợp lý, phù hợp với điều kiện thực tế doanh nghiệp vấn đề quan trọng thiết thực Tiền lương người lao động thể mức sống đại đa số người lao động xã hội Tiền lương thực tế ngày cải thiện đáng kể Đó nhờ sách tiền lương nhà nước ta trọng cải thiện, để phù hợp với nhịp độ tăng trưởng giá thị trường Trong tình hình nay, ngồi việc xây dựng cho chế độ tiền lương quy định, tiết kiệm chi phí, doanh nghiệp cịn phải trọng đến tính hợp lý tương đối tiền lương đứng góc độ người lao động, nhằm thu hút lao động có trình độ tay nghề, đồng thời khuyến khích người lao động tích cực sản xuất, nâng cao suất chất lượng lao động Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương việc làm thiếu công tác tổ chức kế toán doanh nghiệp, giúp cho công tác quản lý lao động vào nề nếp, thúc đẩy công nhân viên chấp hành kỷ luật lao động, tăng suất lao động tăng hiệu công tác, tạo sở cho việc trả lương trợ cấp BHXH chế độ sách Chi phí tiền lương chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí hoạt động doanh nghiệp Vấn đề đặt doanh nghiệp phải làm để vừa tiết kiệm chi phí tiền lương mà vừa đảm bảo chất lượng lao động Qua thời gian lao động, làm việc thực tế công ty TNHH MTV DU LỊCH DV DẦU KHÍ VIỆT NAM - OSC VIỆT NAM TRAVEL em nhận thấy công ty hoạt động hiệu Cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương thực tốt Tuy nhiên tồn số hạn chế cần khắc phục Hy vọng tương lai không xa, với phát triển ngành du lịch thúc đẩy OSC VIỆT NAM TRAVEL ngày phát triển mạnh lĩnh vực kinh doanh lẫn cách thu hút khách du lịch nhiều góp phần thúc đẩy du lịch Bà Rịa Vũng Tàu nói riêng du lịch Việt Nam nói chung Cuối em xin chân thành cảm ơn: Ban giám hiệu trường Đại Bà Rịa Vũng Tàu quý thầy cô trường tận tình giảng dạy dẫn em suốt gần ba năm học vừa qua Đặc biệt cảm cô Hồ Thị Yến Ly trực tiếp hướng dẫn giúp đỡ em trình học tập thực tốt đề tài báo cáo thực tập tốt nghiệp Đồng thời em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến ban lãnh đạo công ty anh chị đồng nghiệp phịng kế tốn CƠNG TY TNHH MTV DU LỊCH DV DẦU KHÍ VIỆT NAM( OSC VIỆT NAM TRAVEL) giúp đỡ, hướng dẫn tận tình tạo điều kiện cho em thực hồn thành tốt đề tài 42 KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG GVHD: Thầy Quảng Thịnh DANH MỤC TỪ VÀ CỤM TỪ VIẾT TẮT CNV : BHXH : BHYT : BHTN : KPCĐ : Công nhân viên Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Bảo hiểm thất nghiệp Kinh phí cơng đồn 43 KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG GVHD: Thầy Quảng Thịnh TNHH : DN : CBCNV : TK : Trách nhiệm hữu hạn Doanh nghiệp Cán công nhân viên Tài khoản TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Bùi Xuân Nhã, 2006 Giáo Trình Kế Tốn Quản Trị, Khoa Kinh Tế, Đại Học Nơng Lâm [2] Giáo trình K ế Tốn Tài Chính (2006) Nhà Xuất Bản Đại Học Quốc Gia TP Hồ Chí Minh 44 KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG GVHD: Thầy Quảng Thịnh [3] Hệ thống kế toán Việt Nam (2006) Chế Độ Kế Toán Doanh Nghiệp Nhà Xuất Bản Lao Động - Xã Hội [4] Hướng dẫn thi hành số điều luật Thuế GTGT hướng dẫn thi hành Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày tháng 12 năm 2008 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế GTGT.Thông tư số 129/2008/TTBTC ngày 26/12/2008 Bộ Tài Chính [5] Trần Phước (2004) Nguyên Lý Kế Toán Nhà Xuất Bản Thống Kê [6] Võ Văn Nhị (2004) Hướng Dẫn Thực Hành Kế Toán Doanh Nghiệp Nhà Xuất Bản Thống Kê [7] Võ Văn Nhị, Trần Anh Hoa - Nguyễn Ngọc Dung - Nguyễn Xuân Hưng (2006) Kế tốn tài Tái lần thứ Nhà xuất Tài chính, Hà Nội [8] PGS TS Phạm Văn Dược, Thạc sỹ Đào Tất Thắng- Kế Toán Qủan Trị Nhà xuất Lao động [9] Trang web: www.http//.googole.com 45 KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG