BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - ISO 9001:2008 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN Sinh viên : Ngô Thị Phương Thanh Giảng viên hướng dẫn: Th.S Phạm Văn Tưởng Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng HẢI PHÒNG - 2014 Sinh viên: Phạm Huyền Trang- Lớp: QTL603k Page BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TUYỂN THAN HÒN GAI KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN Sinh viên : Ngô Thị Phương Thanh Giảng viên hướng dẫn : Th.S Phạm Văn Tưởng HẢI PHÒNG - 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Ngô Thị Phương Thanh Mã SV: 1213401166 Lớp Ngành: Kế toán - Kiểm toán : QTL601K Tên đề tài: Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty tuyển than Hòn Gai NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp ( lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính toán vẽ) - Lý luận kế toán nguyên vật liệu Doanh nghiệp sản xuất - Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu (NVL) công ty Tuyển than Hòn Gai - Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán NVL công ty tuyển than Hòn Gai Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính toán - Số liệu tình hình kinh doanh công ty tuyển than Hòn Gai năm 2012 - Số liệu thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu công ty tuyển than Hòn Gai Địa điểm thực tập tốt nghiệp Công ty tuyển than Hòn Gai CÁN BỘ HƯỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Người hướng dẫn thứ nhất: Họ tên: Phạm Văn Tưởng Học hàm, học vị: Thạc sĩ Cơ quan công tác: Trường ĐHDL Hải Phòng Nội dung hướng dẫn: Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty tuyển than Hòn Gai Người hướng dẫn thứ hai: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hướng dẫn: Đề tài tốt nghiệp giao ngày 31 tháng 03 năm 2014 Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày 06 tháng 07 năm 2014 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Sinh viên Người hướng dẫn Hải Phòng, ngày tháng năm 2014 Hiệu trưởng GS.TS.NGƯT Trần Hữu Nghị PHẦN NHẬN XÉT CỦA CÁN BỘ HƯỚNG DẪN Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp: Đánh giá chất lượng khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề nhiệm vụ Đ.T T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính toán số liệu…): Cho điểm cán hướng dẫn (ghi số chữ): Hải Phòng, ngày … tháng … năm 2014 Cán hướng dẫn (Ký ghi rõ họ tên) MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU Bước sang kỉ XXI với thành tựu đạt tạo móng vững để đưa Việt Nam thành nước phát triển công nghiệp Hiện nay, ưu tiên phủ phát triển mạnh mẽ hiệu tất ngành nghề, lĩnh vực, tức doanh nghiệp có hội đầu tư kinh doanh để thu lợi nhuận cao nhất, đồng thời tính cạnh tranh doanh nghiệp nước, doanh nghiệp nước nước đẩy lên cao Vì vậy, muốn tồn phát triển doanh nghiệp cần có sách phát triển phù hợp, củng cố hoàn thiện máy quản lý, máy kế toán, quy trình sản xuất… để sản phẩm khách hàng chấp nhận, có chỗ đứng vững thị trường, có thương hiệu Muốn nâng cao sức cạnh tranh hàng hoá, điều cần thiết nâng cao chất lượng, hạ giá thành sản phẩm hàng hoá Để làm điều doanh nghiệp phải kịp thời nắm bắt xác thông tin hoạt động kinh tế bao gồm “chi phí đầu vào” “kết đầu ra” Nguyên vật liệu ba yếu tố trình sản xuất, đóng góp phần lớn hình thành lên chất của sản phẩm, ảnh hưởng đến chất lượng, giá thành sản phẩm Mà ngành than lại sử dụng vật liệu nhiên liệu chiếm 50% đến 60% giá thành sản phẩm Nếu doanh nghiệp kiểm soát, sử dụng cách có hiệu giảm phần lớn chi phí, làm tăng sức cạnh tranh sản phẩm than thị trường Do doanh nghiệp muốn tồn tại, đứng vững ngày phát triển Tập đoàn Công nghiệp Than – Khoáng sản Việt Nam nói chung, công ty Tuyển than Hòn Gai nói riêng cần phải đặc biệt quan tâm đến yếu tố nguyên vật liệu, không ba yếu tố trình sản xuất mà yếu tố kiểm soát, làm chủ việc tổ chức kế toán sử dụng vật liệu cách khoa học, hợp lý, tối thiểu lãng phí không cần thiết Điều có ý nghĩa thiết thực công tác quản lý kiểm soát tài sản công ty Để việc hạch toán vật liệu thực hiệu nhiệm vụ đặt vào vai kế toán vật liệu, kế toán vật liệu cần phải ghi chép đầy đủ, tính toán, phản ánh trung thực, xác, hợp lý, kịp thời số lượng, chất lượng, giá thành thực tế loại vật liệu nhập, xuất, tồn kho, phân bổ xác giá trị vật liệu vào đối tượng sử dụng Thông qua việc ghi chép để kiểm tra tình hình thu mua, dự trữ, tiêu 104 Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Biểu 2.34:Nhật ký chứng từ số TẬP ĐOÀN CN THAN_KS VIỆT NAM Công ty tuyển than Hòn Gai Mẫu số S04a7-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ Chi phí sản xuất kinh doanh theo yếu tố Tháng năm 2013 Yếu tố chi phí SXKD Tên TK chi phí SXKD S T T TK 621 Chi phí vật liệu 621.1 621.2 Chi phí nhiên liệu 431.991.737 106.849.877 325.141.860 142.066.800 142.066.800 1.731.930.181 527.614.630 508.769.714 97.399.302 382.684.321 724.940 318.060 CP KH TSC Đ … … … 622.1 622.2 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Tổng cộng chi phí Cộn g TK 622 TK 627 * 627.1 Vtải * 627.2 Sàng * 627.3 KCS * 627.5 Kho than * 627.6 Cầu đường * 627.8 Cơ khí * 627.9 XD_CBT * 627.10 Cơ giới TK 641 TK 642 TK 241.2 XDCB TK 241.3 SCL TK 154.2 TỔNG SỐ ĐVT: VND LC nội không tính vào CP … 574.058.537 151.828.677 325.141.860 1.437.478.038 636.699.057 800.778.981 9.516.356.667 1.043.951.593 3.765.459.559 440.623.933 149.592.686 876.711.157 65.086.443 54.176.468 553.672.512 534.751.442 106.020 2.266.668 198.721.224 667.940.819 82.269.818 173.646.428 381.535.301 5.265.791 80.640.035 2.102.465.247 2.282.352.733 3.506.673.705 5.067.932 873.290.075 110.048.806 3.748.435.586 1.413.600 212.040 …………… ………… ………… 18.641.265.260 612.282.587 Kế toán tổng hợp (Ký, họ tên) 104 Sv: Ngô Thị Phương Thanh - QTL601K Ngày 31 tháng năm 2013 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 104 105 Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Biểu 2.35 Sổ TẬP ĐOÀN CN THAN_KS VIỆT NAM Công ty tuyển than Hòn Gai Mẫu số S05-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tài khoản : 331 Số dư đầu năm Nợ Có Ghi có TK, đối ứng nợ với Tháng Cộng TK 111 112.1 … 338 133 Cộng số phát sinh Nợ 1.305.160.000 56.593.351.219 … … … 57.898.511.219 Cộng số phát sinh Có 8.370.749.798 Số dư cuối tháng Nợ Có 2.526.944.617 Ngày 31 tháng năm 2013 Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) 105 Sv: Ngô Thị Phương Thanh - QTL601K Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 105 106 Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Cuối tháng kế toán ghi vào sổ TK 152 (biểu số 2.36) Biểu 2.36: Sổ TẬP ĐOÀN CN THAN_KS VIỆT NAM Công ty tuyển than Hòn Gai Mẫu số S05-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tài khoản : 152 Số dư đầu năm Nợ Có Ghi có TK, đối ứng nợ với Tháng Cộng TK 111 112.1 138.1 141 154.2 241.1 241.2 241.3 331 338.1 338.8 621 627 641 642 101.916.710 233.290.478 1.026.818 48.436.785 4.560.245.549 197.846.530 37.894.408 730.100 36.914.174 Cộng số phát sinh Nợ 5.218.301.552 Cộng số phát sinh Có 4.360.718.173 Số dư cuối tháng Nợ 10.857.302.667 Có Ngày 31 tháng Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) 106 Sv: Ngô Thị Phương Thanh - QTL601K năm 2013 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 106 107 Đại học Dân lập Hải Phòng 107 Sv: Ngô Thị Phương Thanh - QTL601K Khóa luận tốt nghiệp 107 108 Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp PHẦN III: HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TUYỂN THAN HÒN GAI 3.1 Đánh giá thực trạng kế toán NVL công ty tuyển than Hòn Gai 3.1.1 Ưu điểm Từ thành lập, công ty trải qua thăng trầm Song, với cố gắng Ban lãnh đạo công ty, đội ngũ cán kh o a học kỹ thuật, đội ngũ kế toán viên dày dạn kinh nghiệm, công ty khắc phục khó khăn bước lớn mạnh không ngừng mặt Là doanh nghiệp Nhà nước, sản xuất đa dạng, hiệu kinh tế thị trường, sản phẩm công ty có mặt nhiều thị trường nước Sở dĩ có kết phấn đấu không mệt mỏi toàn thể CBCNV, linh hoạt công tác quản lý sản xuất trở thành đòn bẩy tích cực trình hình thành phát triển công ty Nhìn cách tổng thể, công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty tuyển than Hòn gai đạt số kết sau : Công ty có hệ thống kho tàng tương đối tốt, nguyên vật liệu xếp gọn gàng phù hợp với dặc tính chất lý, hoá học thứ, loại việc quản lý nhiên liệu tương đối tốt để dáp ứng cho nhu cầu sản xuất kinh doanh kho có dấu niêm phong kho tránh tượng xâm phạm tài sản từ bên - Khâu thu mua nguyên vật liệu đảm bảo cho sản xuất mặt số lượng, chất lượng, chủng loại quy cách, mẫu mã cong ty tương đối tốt Công ty quản lý tốt việc sử dụng nguyên vật liệu, đảm bảo việc cung cấp đầy đủ, kịp thời vật liệu cho sản xuất, tránh tình trạng lãng phí, hay thiếu nguyên vật liệu, nguyên vật liệu mua nhập kho đầy đủ phản ánh sổ kế toán - Trình tự nhập, xuất nguyên vật liệu công ty tiến hành máy vi tính hợp lý hợp lệ, chi tiết rõ ràng, rút ngắn nhiều thời gian Việc vào sổ sách theo dõi tình hình xuất nhập vật liệu tiến hành thường xuyên, đầy đủ Số liệu thủ kho kế toán đối chiếu, so sánh nên sai sót phát kịp thời.Các nghiệp vụ kế toán phát sinh thực sổ tổng hợp liên quan - Công ty chọn phương pháp đánh giá nguyên vật liệu phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Đồng thời đáp ứng nhu cầu quản lý nguyên vật liệu phản ánh xác giá trị vật liệu xuất dùng để 108 Sv: Ngô Thị Phương Thanh - QTL601K 108 109 Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp xác định chi phí nguyên vật liệu kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm - Công ty xây dựng hệ thống định mức sử dụng tiết kiệm nguyên vật liệu Nhờ đó, vật liệu xuất mục đích sản xuất quản lý dựa định mức tiêu hao loại nguyên vật liệu.Khi có nhu cầu vật liệu phận sử dụng làm phiếu xin lĩnh vật tư gửi lên Giám đốc.Sau xem xét hợp lý, hợp lệ nhu cầu sử dụng vật liệu, Giám đốc xét duyệt Bằng cách cung cấp kịp thời, đầy đủ mà tránh tình trạng hao hụt, mát, lãng phí vật liệu - Công ty áp dụng kế toán áp dụng kế toán máy vi tính giúp cho kế toán giảm bớt khối lượng công việc đảm bảo theo dõi chặt chẽ tình hình biến động vật tư - Kế toán nguyên vật liệu vận dụng tài khoản cách phù hợp để theo dõi biến động NVL, đảm bảo luân chuyển chứng từ khoa học hợp lý, hạn chế việc ghi chép trùng lặp đảm bảo nội dung hạch toán 3.1.2 Nhược điểm: Tuy nhiên, máy quản lý công ty cồng kềnh, nhiều phòng ban, tốn nhiều chi phí vào quản lý công ty Bên cạnh kết đạt được công tác kế toán vật liệu nhà máy số tồn sau : - Thứ nhất: Quy trình luân chuyển chứng từ (Phiếu nhập, phiếu xuất kho NVL) hạn chế cuối tháng thủ kho tập hợp chúng từ chuyển lên kế toán để kế toán ghi sổ chi tiết - Thứ hai: Công ty áp dụng hạch toán phần mềm kế toán máy vi tính riêng phần hành kế toán NVL chưa thực chi tiết phần xuất nguyên vật liệu cho đơn vị sản xuất - Thứ ba: Công ty chưa thực lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho - Thứ tư: Công ty tuyển than Hòn Gai có điạ bàn hoạt động kinh doanh rộng việc kiểm tra, giám sát kế toán số hạn chế, việc luân chuyển chứng từ cung cấp thông tin kinh tế phòng kế toán chậm làm cho việc cung cấp thông tin đến cho ban lãnh đạo chưa kịp thời, báo cáo cần lập gửi đến quan nhà nước chuyên quản thường bị chậm trễ - Thứ năm: công ty chưa áp dụng mẫu biên kiểm nghiệm nhật ký 109 Sv: Ngô Thị Phương Thanh - QTL601K 109 110 Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp chứng từ số theo QĐ 15/2006 BTC - Thứ sáu: Xây dựng hệ thống danh điểm thống công ty 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán vật liệu công ty tuyển than Hòn Gai 3.2.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác kế toán NVL NVL công ty chiếm tỷ trọng lớn tổng sản phẩm công ty, phục vụ đắc lực cho trình sản xuất kinh doanh.việc quản lý tôt NVL góp phần hạ chi phí giá thành sản phẩm công ty Công ty tuyển than Hòn Gai đơn vị có quy mô sản xuất, kinh doanh lớn, quy trình sản xuất diễn thường xuyên liên tục, số lượng nhập xuất NVl kỳ kế toán nhiều Chính đòi hỏi công ty cần có biện pháp quản lý NVL phù hợp với điều kiện cụ thể công ty 3.2.2 Hoàn thiện công tác kế toán NVL công ty tuyển than Hòn Gai Để công tác kế toán NVL công ty tuyển than Hòn Gai đạt kết cao theo em công ty cần phải cải tiến hoàn thiện số vấn đề sau Thứ nhất: Đổi mới, hoàn thiện công tác luân chuyển chứng từ nhập xuất nguyên vật liệu Công ty có số nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhập xuất nguyên vật liệu tương đối lớn, số lượng chứng từ nhập xuất NVL tập hợp tháng nhiều.Trong thực tế cuối tháng thủ kho thực tập hợp chuyển chứng từ kế toán nên việc cập nhật số liệu, ghi chép sổ chi tiết công tác tổng hợp gặp nhiều khó khăn Để thực quy định hành việc luân chuyển chứng từ nhằm đẩy mạnh công tác quản lý tăng cường khả kiểm soát, điều hành sản xuất kịp thời công ty tuyển than Hòn Gai cần thiết nhanh chóng quy chế chế độ luân chuyển chứng từ nội Kế toán NVL cần bám sát kho để đôn đốc thực thu thập chứng từ nhập xuất NVL kịp thời ngày để ghi sổ vào máy vi tính theo yêu cầu, tạo điều kiện cho công tác quản lý tổng hợp nhanh chóng chặt chẽ Thứ hai: Thực quản lý hợp lý máy vi tính : Với mô hình công ty có nhiều phân xưởng với chức khác nhau, việc tập hợp chi phí cho phân xưởng gặp nhiều vướng mắc Trong công việc tập hợp chi phí nguyên vật liệu cho 110 Sv: Ngô Thị Phương Thanh - QTL601K 110 111 - - Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp phân xưởng áp dụng kế toán máy vi tính chưa thể tập hợp riêng cho phân xưởng theo yêu cầu quản lý Công ty cần thiết bước thực thắt chặt công tác quản lý chi phí sản xuất kinh doanh Đặc biệt với mô hình sàng tuyển than, chi phí nguyên vật liệu phục vụ sản xuất lớn, việc tính giá thành chi tiết cho sản phẩm khó khăn thiếu xác, công ty nên đầu tư phần mềm kế toán dành riêng cho mô hình kế toán doanh nghiệp Thứ ba: Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho: Như nói trên, công ty có số phát sinh nguyên vật liệu lớn, số lượng nguyên vật liệu tồn kho, luôn chiếm trọng cao bảng tổng kết tài sản Công ty tuyển than Hòn Gai không thực lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho nguy tiềm ẩn nhà máy giai đoạn giá thị trường biến động liên tục Việc trích lập dự phòng giảm giá nguyên vật liệu tồn kho thực khi: Là nguyên vật liệu tồn kho thời điểm lập báo cáo tài có giá thị trường thấp giá ghi sổ kế toán Nguyên vật liệu thuộc quyền sở hữu Công ty tồn kho thời điểm lập BCTC Trong trường hợp nguyên vật liệu sử dụng làm nguyên vật liệu sản xuất sản phẩm, có giá trị thực thấp so với giá gốc giá bán sản phẩm từ nguyên vật liệu không bị giảm giá Công ty không trích lập dự phòng Có chứng từ hóa đơn hợp lý hợp lệ Công ty cần phải thực nghiêm túc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho, tạo điều kiện làm lành mạnh tình hình tài sản xuất kinh doanh đơn vị * Về lập dự phòng giảm giá HTK: Số dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập số chênh lệch giá gốc hàng tồn kho lớn giá trị thực được.Việc lập dự phòng giảm giá nguyên vật liệu phải tiến hành cho danh điểm vật tư, sau tổng hợp lại tổng số dự phòng cần Xác định dự phòng hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Mức dự phòng Số lượng Giá trị VLi Giá thực tế VLi = tồn kho VLi X sổ kế toán - thị trường giảm giá VLi 111 Sv: Ngô Thị Phương Thanh - QTL601K 111 112 Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Tổng số dự phòng cần lập = Tổng mức dự phòng giảm giá VLi Ví dụ: Công ty tồn kho 1500 viên than điện 25x32x40, giá ghi sổ kế toán 14.500 đồng, giá thực tế thị trường 14.000 đồng Ta có: Mức dự phòng giảm giá than điện = 1500 x (14.500 – 14.000) = 750.000 đồng Khi kế toán ghi Nợ TK 632: 750.000 Có TK 159: 750.000 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho hạch toán giá vốn hàng bán, hoàn nhập hạch toán giảm giá vốn hàng bán Cuối niên độ kế toán, vào mức trích dự phòng giảm giá hàng tồn kho, kế toán ghi: Nợ TK 632: giá vốn hàng bán (chi tiết dự phòng giảm giá hàng tồn kho) Có TK 159: Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Cuối niên độ sau (N+1), tính mức dự phòng cần lập, nếu: + Mức dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối niên độ sau cao mức dự phòng giảm giá hàng tồn kho trích lập năm trước số chênh lệch lập thêm, ghi: Nợ TK 632: giá vốn hàng bán ( chi tiết dự phòng giảm giá hàng tồn kho) Có TK 159: Dự phòng giảm giá hàng tồn kho + Mức dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối niên độ sau thấp mức dự phòng giảm giá hàng tồn kho trích lập năm trước số chênh lệch hoàn nhập dự phòng, ghi: Nợ TK 159: dự phòng giảm giá hàng tồn kho Có TK 632: giá vốn hàng bán TK 159 TK 632 Lập dự phòng giảm giá nguyên vật liệu Hoàn nhập dự phòng Lập bổ sung phần chênh lệch Sơ đồ 3.1: sơ đồ hạch toán dự phòng giảm giá nguyên vật liệu Thứtư: Công ty nên nên lập biên kiểm nghiệm để kiểm tra nguyên vật liệu theo mẫu QĐ 15/2006 BTC Mẫu biên kiểm nghiệm sau: Biểu 3.1: Biên kiểm nghiệm vật tư Công Ty Tuyển than Hòn Gai Mẫu số: 03 – VT 112 Sv: Ngô Thị Phương Thanh - QTL601K 112 113 Đại học Dân lập Hải Phòng ĐC: Bạch Đằng, Hạ Long, QN Khóa luận tốt nghiệp (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ – BTC Ngày 20/03/2006 Bộ Trưởng BTC) BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ Ngày tháng năm Số: Căn vào …………………………… Ban kiểm nghiệm gồm: Ông: Chức vụ: Đại diện: Trưởng ban Bà: Chức vụ: Đại diện: Ủy viên Bà: Chức vụ Đại diện: Ủy viên Đã kiểm nghiệm loại vật tư sau: S Tên nhãn Phương Mã T hiệu, QC thức kiểm số T v.tư nghiệm Đ V T SL theo c.từ Kết kiểm nghiệm Số lượng Số lượng quy không cách, PC QC, PC Ghi Ý kiến Ban kiểm nghiệm: Chúng tiến hành kiểm nghiệm số lượng nhập vật tư thấy số lượng quy cách, phẩm chất Đại diện kỹ thuật Thủ kho Trưởng ban (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Thứ năm: công ty nên áp dụng sổ nhật ký chứng từ số theo mẫu QĐ 15/2006 BTC.Mẫu sổ sau: 113 Sv: Ngô Thị Phương Thanh - QTL601K 113 114 Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Biểu 3.2:Nhật ký chứng từ Bộ, Tổng cục Đơn vị: Mẫu số Ban hành theo Nhật ký chứng từ số Phần I: Tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh toán doanh nghiệp Ghi có TK: 142, 151, 152, 153, 154, 214, 231 , 234, 325, 611, 621, 622, 627,631 Tháng năm Số TT TK có TK nợ 1 … 154 621 627 241 641 642 10 11 12 13 14 16 21 24 Cộng A 151 152 153 155 632 Cộng B 25 Tổng cộng (A + B) 142 151 152 325 11 611 12 621 13 110.048.807 574.058.537 2.454.806.111 879.982.648 87.535.607 254.286.463 4.360.718.173 4.360.718.173 Đã ghi sổ ngày tháng năm Kế toán tổng hợp ký 114 Sv: Ngô Thị Phương Thanh - QTL601K Kế toán trưởng ký Các TK phản ánh NKCT khác NKCT Số 17 NKCT số 18 NKCT 19 Tổng cộng chi phí NKCT 20 21 11.280.015.240 326.180.537 9.516.356.667 2.598.068.790 2.282.352.733 3.506.673.705 112.096.596 908.798.809 2.079.584.709 584.906.790 328.049.683 79.035.890 697.003.386 1.236.848.492 2.158.620.599 30.947.125.710 101.916.710 233.290.478 4.621.746.257 5.218.301.552 798.920.000 1.470.138.970 6.780.366.856 36.165.427.260 Ngày .tháng năm Kế toán ghi sổ ký 114 115 Đại học Dân lập Hải Phòng (Họ tên) 115 Sv: Ngô Thị Phương Thanh - QTL601K (Họ tên) Khóa luận tốt nghiệp (Họ tên) 115 116 Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Thứ sáu :Xây dựng hệ thống danh điểm thống công ty Nguyên vật liệu công ty có nhiều chủng loại khác , việc thiết lập sổ danh diểm cần thiết nên quản lý khoa học theo quy trình, chủng loại cụ thể Hiện công ty xây dựng mã vật tư theo thứ tự 01,02,03 chưa thể rõ nhóm, loại nguyên vật liệu cần tìm kiếm.Bởi nên công ty áp dụng theo mẫu sau : Biểu 3.3 Sổ danh điểm vật tư SỔ DANH ĐIỂM VẬT LIỆU Ký hiệu Loại Nhóm Mã số danh điểm 1521 Tên,nhãn hiệu, quy cách nguyên vật liệu ĐVT Ghi Nguyên vật liệu 1521.01 Than Cám Tấn 1521.01.01 Than cám loại I Tấn 1521.01.02 Than cám loại II Tấn … 1523 Nhiên liệu 1523.01 Xăng Lít 1523.02 Dầu Lít 1523.02.01 Dầu A92 Lít 1523.02.02 Dầu ga doan Lít 1524 Phụ tùng thay 1524.01 Vòng bi Cái 1524.02 Lốp ô tô Cái 1525.01 Răng gầu Cái 1525.02 Thép 1525 1525.02.01 Thép  LD Kg 116 Sv: Ngô Thị Phương Thanh - QTL601K 116 117 Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp KẾT LUẬN Một lần ta khẳng định hạch toán kế toán công cụ quan trọng công tác quản lý vật liệu doanh nghiệp sản xuất nói chung công ty tuyển than Hòn Gai nói riêng, có tác dụng to lớn quản lý kinh tế Để phát huy vai trò cách có hiệu lực mình, đòi hỏi việc tổ chức công tác kế toán phải không ngừng đổi cho phù hợp đáp ứng yêu cầu quản lý, đặc biệt kế toán vật liệu, phải tiến hành cải tiến hoàn thiện để phản ánh xác, đầy đủ, kịp thời cách toàn diện tình hình nhập xuất tồn NVL Qua thời gian tìm hiểu thực tế công ty tuyển than Hòn Gai, em thấy công tác hạch toán vật liệu có ảnh hưởng lớn đến công tác quản lý vật liệu.Mặc dù có nhiều khó khăn khách quan song công ty tuyển than Hòn Gai luôn cố gắng khắc phục khó khăn để phục vụ tương đối kịp thời, đầy đủ vật liệu cho nhu cầu sản xuất kinh doanh.Trải qua nhiều năm nhà máy bước phát triển lớn mạnh, nhờ phần máy kế toán nhà máy không ngừng sửa đổi hoàn thiện Tuy nhiên, công tác hạch toán kế toán nói chung công tác hạch toán vật liệu nói riêng số tồn hạn chế viết trình bày Vì thời gian thực tập có hạn, kinh nghiệm thân hạn chế luận văn không tránh khỏi số thiếu sót Kính mong nhận đóng góp ý kiến thầy cô cán kế toán công ty để chuyên đề hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình Thạc sĩ.Phạm Văn Tưởng Ban lãnh đạo công ty,các cán nhân viên phòng kế toán Công ty tuyển than Hòn Gai giúp đỡ em hoàn thiện luận văn 117 Sv: Ngô Thị Phương Thanh - QTL601K 117 118 Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ tài Giáo trình kế toán tài (Nhà xuất thống kê năm 2009) Chế độ kế toán doanh nghiệp Quyển I & II (Nhà xuất lao động năm 2011) Võ Văn Nhị (2006), Hướng dẫn thực hành kế toán doanh nghiệp, ghi sổ kế toán 5.Thông tin tổng hợp từ số trang Web: www.lib.hpu.vn, www.tailieu.vn , www.tapchiketoan.com , www.google.com.vn 118 Sv: Ngô Thị Phương Thanh - QTL601K 118 [...]... cáo kế toán Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Kiểm tra, đối chiếu Sơ đồ 1.10: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chứng từ PHẦN II: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TUYỂN THAN HÒN GAI 2.1 Tổng quan chung về công ty Tuyển than Hòn Gai 2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty Tuyển than Hòn Gai Tên công ty: Công ty Tuyển than Hòn Gai Hình thức hoạt động: Công ty Tuyển. .. phần mở đầu và kết luận, khóa luận tốt nghiệp của em gồm 3 phần: Phần I: Lý luận về kế toán nguyên vật liệu tại các Doanh nghiệp sản xuất Phần II: Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu (NVL) tại công ty Tuyển than Hòn Gai Phần III: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán NVL tại công ty tuyển than Hòn Gai Trong thời gian thực hiện luận án, mặc dù em đã nỗ lực hết sức trong việc trình...hao vật liệu để qua đó phát hiện, xử lý kịp thời các vật liệu thừa, ứ đọng, kém phẩm chất Nhận thức được tầm quan trọng của công tác kế toán nguyên vật liệu trong quá trình sản xuất, tiêu thụ sản phẩm của doanh nghiệp, em quyết định chọn Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty tuyển than Hòn Gai làm đề tài nghiên cứu cho khóa luận tốt nghiệp của em Ngoài phần mở đầu và kết... phòng kế toán: hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển Bước 1: Hàng ngày hoặc định kỳ sau khi nhận được chứng từ thủ kho chuyển đến kế toán nguyên vật liệu ghi đơn giá tính thành tiền Bước 2: Kế toán nguyên vật liệu phân loại chứng từ phiếu nhập nguyên vật liệu và phiếu xuất nguyên vật liệu Dựa trên cơ sở phiếu nhập nguyên vật liệu lập bảng kê nhập nguyên vật liệu. .. cán bộ kế toán của công ty để bản khóa luận này được hoàn thiện hơn Em xin cảm ơn GV Th.s Phạm Văn Tưởng cùng cán bộ nhân viên phòng kế toán công ty Tuyển than Hòn Gai đã giúp em hoàn thành khóa luận tốt nghiệp Hải Phòng, ngày tháng năm 2014 Người thực hiện Ngô Thị PhươngThanh PHẦN I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1 Khái quát chung về kế toán nguyên vật liệu. .. cho kế toán nguyên vật liệu thông qua biên bản bàn giao (bản giao nhận chứng từ) Ở phòng kế toán: hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ song song Bước 1: Hàng ngày hoặc định kỳ sau khi nhận được chứng từ do thủ kho chuyển đến kế toán nguyên vật liệu ghi đơn giá, sau đó tính thành tiền cho từng phiếu nhập hoặc phiếu xuất Bước 2: Kế toán nguyên vật liệu vào sổ kế toán chi tiết nguyên vật. .. tiết nguyên vật liệu cho từng loại nguyên vật liệu cả về hiện vật và giá trị Bước 3: cuối tháng kế toán nguyên vật liệu tính ra số tồn cả về hiện vật và giá trị cho từng loại nguyên vật liệu trên sổ chi tiết Lập kế hoạch đối chiếu với thủ kho về hiện vật, nếu có chênh lệch phải tìm nguyên nhân và điều chỉnh .Kế toán nguyên vật liệu đối chiếu với kế toán tổng hợp về giá trị, sau đó lập bảng tổng hợp nhập... hiện vật lẫn giá trị Dựa trên cơ sở phiếu xuất nguyên vật liệu lập bảng kê xuất nguyên vật liệu cả về hiện vật lẫn giá trị Bước 3: Cuối tháng kế toán nguyên vật liệu lấy số liệu trên bảng kê nhập và bảng kê xuất vào bảng đối chiếu luân chuyển, vào cột nhập cột xuất cho từng loại nguyên vật liệu tương ứng Cuối tháng kế toán nguyên vật liệu tính ra số tồn cả về hiện vật và giá trị cho từng loại nguyên vật. .. số tồn nguyên vật liệu trên thẻ kho, sau đó chuyển số này cho kế toán nguyên vật liệu Ở phòng kế toán: hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp sổ số dư Bước 1: Hàng ngày hoặc định kỳ sau khi nhận được chứng từ do thủ kho đem đến ghi đơn giá tình thành tiền Bước 2: Định kỳ 5 hoặc 10 ngày kế toán nguyên vật liệu tổng hợp giá trị nguyên vật liệu nhập và xuất vào bảng kê luỹ kế nhập xuất tồn... Công ty Tuyển than Hòn Gai là doanh nghiệp nhà nước, đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc của tập đoàn Công nghiệp Than – Khoáng sản Việt Nam, hoạt động theo luật doanh nghiệp nhà nước, các quy định của pháp luật, điều lệ tổ chức và hoạt động của công ty tuyển than Hòn Gai Tên giao dịch quốc tế của công ty: Hon Gai Coal Preparation Company Văn phòng của công ty: Trụ sở của công ty đặt tại: Số 46, Đoàn