BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC LẠC HỒNG _ Đ NG Đ NH H I HOÀN THI N I OÁT NỘI BỘ Đ I V I TR NH TH NH TR TẠI TÀI CH NH TỈNH ĐỒNG N I L ẬN VĂN THẠC Ĩ Ế TOÁN ĐỒNG NAI - NĂM 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC LẠC HỒNG _ Đ NG Đ NH H I HOÀN THI N I SOÁT NỘI BỘ Đ I V I QU TR NH TH NH TR TẠI S TÀI CH NH TỈNH ĐỒNG N I CHU ÊN NGÀNH: Ế TOÁN MÃ SỐ CHUYÊN NGÀNH: 60.34.03.01 LUẬN VĂN THẠC SỸ Ế TOÁN NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS TS HÀ XUÂN THẠCH ĐỒNG NAI - NĂM 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình “ Hoàn thiện kiểm soát nội quy trình tra Sở Tài Chính tỉnh Đồng Nai” nghiên cứu riêng hướng dẫn khoa học thầy PGS.TS Hà Xuân Thạch Các nội dung nghiên cứu kết thực đề tài trung thực chưa công bố công trình Các số liệu bảng biểu phục vụ cho việc phân tích, nhận xét, đánh giá thu thập từ nguồn khác có ghi phần tài liệu tham khảo Nếu phát có gian lận xin hoàn toàn chịu trách nhiệm trước Hội đồng, kết luận văn Trân trọng ! Đồng Nai, ngày 18 tháng 10 năm 2015 Người thực Đặng Đình Hải LỜI CẢM ƠN Trước tiên, xin kính gởi lời cảm ơn chân thành tới Ban giám hiệu, Thầy Cô Khoa sau đại học Trường Đại học Lạc Hồng, Anh Chị Cơ quan nơi công tác hỗ trợ, cung cấp tài liệu cần thiết với câu trả lời giúp hoàn thành luận văn Đặc biệt, xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến thầy PGS.TS Hà Xuân Thạch tận tình hướng dẫn hoàn thành Luận văn Thạc sĩ kế toán: “Hoàn thiện kiểm soát nội quy trình tra Sở Tài Chính tỉnh Đồng Nai” Một lần xin cảm ơn gia đình, bạn bè giúp đỡ thời gian vừa qua Do thời gian thực luận văn có hạn nên chắn tránh khỏi thiếu sót, hạn chế tồn mong nhận ý kiến đóng góp xây dựng quý báu Quý Thầy Cô bạn Trân trọng ! Đồng Nai, ngày 18 tháng 10 năm 2015 Người thực Đặng Đình Hải MỤC LỤC D ế D biểu D vẽ, thị 1 Các nghiên cứu có liên quan M c tiêu nghiên tài Đố ượng phạm vi nghiên cứu P ê Đ ủ ứu tài Kết cấu lu CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ QUY TRÌNH THANH TRA TÀI CHÍNH 1.1 Tổng quan v kiểm soát nội 1.1.1 1.1.2 Đị ượ ị ể ĩ 1.2 Nội ộ ộ c tiêu kiểm soát nội 1.1.3 Kiểm soát nội 1.1.4 Ý ể ĩ K NB - INTOSAI ột tổ chức hành công 11 n v kiểm soát nội khu v c công 11 ng kiểm soá … 11 1.2.1 1.2.2 Đ ủi ro 13 ộng kiểm soát 14 1.2.3 Hoạ 1.2.4 Thông tin truy n thông 16 1.2.5 Giám sát 17 1.3 Nội dung quy trình tra tài 18 1.3.1 Khái niệm quy trình tra tài 18 1.3.2 Đặ ểm quy trình tra 18 1.3.3 Nội dung quy trình tra tài 19 1.3.3.1 Chuẩn bị quyế ịnh tra 21 1.3.3.2 Tiến hành tra 23 1.3.3.3 Kết thúc tra 28 KẾT LUẬN CHƯƠNG 31 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI QUY TRÌNH THANH TRA TẠI SỞ TÀI CHÍNH TỈNH ĐỒNG NAI 32 2.1 Giới thiệu ổ v tra S Tài tỉ Đồng Nai 32 2.1.1 Lịch s hình thành phát triển S Tài tỉ ổ 2.1.2 2.1.3 C ứ ứ ủ S Tài tỉ , ệ 2.1.3.1 Chứ Đồng Nai 32 Đồng Nai 33 ủ S Tài tỉ Đồng Nai 33 g 33 2.1.3.2 Nhiệm v 34 2.2 ệ C 2.2.1 ị 2.2.2 Chứ 2.2.2.1 Chứ ỉ Đồ N 34 ể tra S Tài tỉ , ệm v tra S Tài tỉ Đồng Nai 34 Đồng Nai 35 35 2.2.2.2 Nhiệm v 35 ệ 36 2.3 Th 2.3.1 ệ ứ ấ 36 2.3.2 ệ ấ 38 2.3.3 P ố ệ 39 2.4 2.4.1 2.4.2 Đ 2.4.3 Hoạ ệ ố ể ộ ộ C ỉ Đồ N 40 ng kiểm soát 40 ủi ro 45 ộng kiểm soát 47 2.4.4 Thông tin truy n thông 48 2.4.5 Giám sát 50 2.5 Đ 2.5.1 Nh ng kết qu hệ thống KSNB S Tài tỉ Đồng Nai 51 ược 51 2.5.2 Nh ng tồn hạn chế 52 2.6 Đ ạ C 54 2.6.1 Theo d liệu thứ cấp 54 2.6.2 Theo d liệ ấp 55 2.6.2.1 K NB ẩ ị ế ị 2.6.2.2 K NB ế 56 2.6.2.3 K NB ế 57 55 2.7 Mộ số s kiện x y th i gian qua h c kinh nghiệm .68 KẾT LUẬN CHƯƠN 70 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI QUY TRÌNH THANH TRA TẠI SỞ TÀI CHÍNH TỈNH ĐỒNG NAI 71 3.1 C ể xây d ng gi i pháp hoàn thiện KSNB ối với quy trình tra Đồng Nai 71 S Tài Chính tỉ ê 3.2 M ỉ ướng hoàn thiệ Đồ ể ộ ộ ối vớ N 71 3.2.1 M c tiêu 71 3.2.2 P ướ ỉ n hoàn thiệ Đồ Đồ ộ ộ ối vớ N 72 3.3 Một số gi i pháp hoàn thiện ỉ ể ể ộ ộ ối vớ N 72 ổ 3.3.1 ể v hệ thống KSNB 72 3.3.1.1 ng kiểm soát 72 3.3.1.2 ủi ro 75 3.3.1.3 ộ kiểm soát 77 3.3.1.4 thông tin truy n thông 77 3.3.1.5 giám sát 78 3.3.2 K NB ố c thể tra tạ C ỉ Đồ N 79 3.3.2.1 K NB ẩ ị 3.3.2.2 K NB ế nh tra 79 3.3.2.3 K NB ế tra 80 79 3.3.3 Các kiến nghị hỗ trợ nhằm hoàn thiệ K NB ố C ỉ Đồ N 83 KẾT LUẬN CHƯƠN 87 KẾT LUẬN 88 ệ Ph PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết củ ềt i Kiểm soát nội chuỗi hoạt động kiểm soát diện phận đơn vị tổ chức kết hợp với thành thể thống nhất, KSNB trình nên không chấm dứt, luôn tồn phát triển với tổ chức; tổ chức lớn mạnh, KSNB phải thay đổi, bổ sung để đáp ứng cho nhu cầu quản lý Mặt khác, Tài phạm trù rộng hàm chứa nhiều nội dung, sách pháp luật tài mà đa dạng, phong phú thường xuyên phải thay đổi, cập nhật theo diễn biến kinh tế- xã hội Hoạt động tra tài có ý nghĩa quan trọng chu trình quản lý tài chính, ngân sách nhằm đảm bảo cho sách tài thực thi đầy đủ, đắn, đồng thời qua hoạt động tra tài tiếp tục góp phần hoàn thiện sách tài gày nay, kinh tế Việt tế giới nói chung, mà t nh am t ng bước phát triển hội nhập s u kinh ồng vùng kinh tế trọng điểm phía nam nh ng t nh phát triển tốt o đó, phát sinh số vấn đề liên quan tài nên quy trình tra tài cần phải phải hoàn thiện để đáp ứng nhu cầu Trong trình tra tài quan, đơn vị t nh ồng ai, nhận thấy quy trình tra Tài hính x y dựng áp dụng thực thời gian v a qua chưa hoàn ch nh t kh u chu n bị tra, kh u tiến hành tra đến kh u kết thúc tra c n số vấn đề cần đánh giá, xem x t lại cách nghiêm túc nhằm hoàn thiện chất lượng báo cáo kết tra chưa tốt, thời hạn tra c n k o dài, chưa có biên đóng góp ý kiến thành viên oàn tra vào báo cáo kết tra dự thảo kết luận tra, chưa lập v n thông báo kết thúc tra đơn vị, ghi ch p nhật ký tra c n sơ sài thiếu ch ký Trưởng đoàn tra, chưa ban hành định giám sát oàn tra uyết hánh Thanh tra chưa báo cáo kết giám sát oàn tra cho an Giám đốc Tài hính t nh ồng ai; chọn đề tài Hoàn thiện kiểm soát nội quy trình tra Tài ồng hính t nh nhằm mục tiêu để khắc phục nh ng vấn đề thiết trên, qua góp phần hoàn thiện kiểm soát nội quy trình tra Tài hính t nh ồng Các nghiên cứu có liên qu n: ó số nghiên cứu liên quan đến đề tài công bố, đ y số nghiên cứu gần đ y: guyễn Việt Tường ( 2013), Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội - công tác chống thất thu thuế Trường I T ại học K thuật hi cục thuế T n ình , uận v n Thạc sĩ kinh tế, ông nghệ T ,H M uận v n s dụng lý thuyết I 1992 làm tảng dùng phương pháp thống kê mô tả để x lý khảo sát thực trạng kiểm soát nội pháp hoàn thiện hệ thống K hi cục thuế T n ình T đưa giải công tác chống thất thu thuế hi cục thuế uận T n ình - ê Thị Minh Thảo (2014), Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội công tác kiểm soát chi ng n sách Tài Trường hính hú ên , uận v n Thạc sĩ kinh tế, ại học Kinh tế T ,H M uận v n s dụng lý thuyết I T I 1992 làm tảng dùng phương pháp thống kê mô tả để x lý bảng khảo sát thực trạng kiểm soát nội công tác kiểm soát chi ng n sách Tài hú ên T đưa giải pháp hoàn thiện hệ thống K hính công tác kiểm soát chi ng n sách Tài hính Phú Yên iệp uang Huy (2013), thu qua Kho bạc ác giải pháp n ng cao kiểm soát nội khoản hà nước ình ịnh , uận v n thạc sĩ trường uận v n s dụng lý thuyết I T ại Học ui I 1992 làm tảng dùng phương pháp thống kê mô tả để x lý bảng khảo sát thực trạng kiểm soát nội khoản thu ng n sách giải pháp n ng cao K hà nước qua Kho bạc khoản thu hà nước ình ịnh T đưa qua Kho bạc hà nước ình ịnh - Mai Thị Kiều anh (2014), Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội quan ảo hiểm ã hội Thành phố iên H a , luận v n thạc sĩ, Trường uận v n s dụng lý thuyết I T ại học ạc Hồng I 1992 làm tảng dùng phương pháp 77 liên quan nhiều ngành đề nghị U t nh cho thành lập oàn tra liên ngành để giảm thiểu rủi ro cho đơn vị + hấp nhận rủi ro: hương pháp áp dụng cho tra buộc phải làm biên pháp để đối phó goài ra, mối quan hệ quen biết trình công tác dài nên thực tra không quy trình, thu nhận người vào làm việc không nắm rõ nh n th n, đạo đức, chuyên môn nghiệp vụ dẫn đến rủi ro cao 3.3.1.3 Về Hoạt ộng kiểm soát ông tác kiểm tra ch o gi a ph ng ban để hạn chế sai sót Thường xuyên kiểm tra chất lượng báo cáo t đoàn tra ể n ng cao chất lượng kiểm tra, kiểm soát nội đ i h i cán tra, phận giao nhiệm vụ kiểm tra, kiểm soát nội phải đánh giá cách khách quan, độc lập, có trách nhiệm, không định kiến để yêu cầu báo cáo bổ sung, làm rõ vấn đề, đưa cảnh báo kịp thời, đề xuất biện pháp x lý ó đảm bảo quy trình thực nghiêm túc, khoa học, hiệu 3.3.1.4 Về thông tin truyền thông Về trình độ, n ng lực, công chúc tra phải có kiến thức chuyên môn, hiểu biết thực tế liên quan cập nhật thông tin trang wed mạng nội I FITI E Tài hính để có nh ng phát hiện, làm rõ mối liên hệ để đánh giá chất việc uy trình tra tài liệu quý giúp nh ng cán làm công tác tra hình dung, hiểu rõ quy trình quản lý tài đơn vị t ng lĩnh vực; t chủ động nghiên cứu hồ sơ, định hướng tra cách khoa học ua triển khai, áp dụng quy trình tra vào thực tế cho thấy, đoàn tra nêu rõ đánh giá nội dung, quản lý tài điều kiện quan trọng thục phương pháp tra như: - Tổ chức buổi hội thảo, trao đổi nghiệp vụ theo nhóm để nghiên cứu, trao đổi có trọng t m chuyên đề hẹp t ng nội dung cụ thể - ổ tay phương pháp tra cần phải hiểu quy trình tra mà k n ng, cách thực tra nh ng cán tra có 78 kinh nghiệm rút t thực tiễn công tác, nhằm cung cấp nh ng k n ng cần thiết để phát vụ việc, cách xem x t, đối chiếu nh ng hồ sơ chứng t với với quy định pháp luật goài ra, khai thác thông tin trang mạng nội 3.3.1.5 Về giám sát T ng cƣờng v i tr giám sát nội củ Th nh tr Sở v B n th nh tr nhân dân Thanh tra phải có kế hoạch tra tài v n ph ng Tài hính nhằm giúp cho an Giám đốc T phát hiện, ng n ng a rủi ro chấn ch nh công tác kế toán v n ph ng T an tra nh n d n đ y mạnh giám sát hoạt động thu chi tài v n ph ng ở, thực chế độ t ng lương thường xuyên, t ng lương trước thời hạn, ốm đau, thay sản nhằm bảo vệ quyền lợi cho quan Giám sát hoạt động quản lý tài T : Giám sát việc tu n thủ uật ng n sách, uật kế toán v n chế độ tài hành định mức chi, tiêu chu n Thanh tra nghề đặc biệt, trình thực tra, có nhiều yếu tố tác động đến cán tra o phải chịu trách nhiệm cá nh n trước pháp luật nh ng vụ việc tra, nên cán tra rèn luyện ý chí kiên định, v ng vàng t m, kiên nhẫn, không nóng vội; t nh táo trước việc; sắc sảo, khôn ngoan x lý vấn đề, quan hệ phát sinh ó ng n chặn nh ng vi phạm, đưa đ y làm vô hiệu hoạt động tra Vì thế, an Giám đốc T lãnh đạo tra cần thường xuyên giám sát để nắm bắt t m tư, nguyện vọng, hoàn cảnh, chia sẽ, động viên công chức tra; đồng thời, giáo dục ý thức, đạo đức nghề nghiệp, có trách nhiệm cao đấu tranh chống tiêu cực, tham nhũng , lãng phí ần đ y mạnh công tác tuyên truyền, giáo dục ph ng, chống tham nhũng công chức viên chức àm cho công chức viên chức nhận thức đầy đủ, s u sắc nghĩa vụ, trách nhiệm công tác ph ng, chống tham nhũng x y dựng, thực quy tắc ứng x , quy tắc đạo đức nghề nghiệp, chuyển đổi vị trí công tác 79 cán bộ, công chức, viên chức thực nghiêm túc, x lý trách nhiệm người đứng đầu để xảy tham nhũng 3.3.2 Giải pháp SNB ối với quy trình th nh tr STC tỉnh Đồng N i ựa tình hình thực tế K quy trình tra T t nh ồng ai, tác giả đóng góp số giải pháp nhằm hoàn thiện ( hụ lục 5): 3.3.2.1 Về SNB chuẩn bị v r ịnh th nh tr hải lập kế hoạch tra hàng n m theo hướng dẫn Thanh tra hính Thanh tra t nh ồng sau tham khảo số liệu đơn vị h ng chuyên môn Tài hính h ng ầu tư ộ Tài g n sách, h ng Tài H , h ng hi cục Tài oanh nghiệp hải chu n bị t khảo sát số liệu báo, đài cung cấp; đơn thư khiếu nại, tố cáo quan, tổ chức, cá nh n; thông tin t quan quản lý cấp trên; thông tin t khảo sát trực tiếp đối tượng tra; ph n tích thông tin thu thập để lập báo cáo khảo sát theo nội dung trọng t m, trọng điểm; nh ng tổ chức, quan, cá nh n cần đến tra, xác minh y sở lập kế hoạch cho tra sát mục đích, yêu cầu tra; nội dung tra trọng t m, trọng điểm; thời k tra, thời hạn tra; phương pháp tiến hành, thời gian triển khai, kết thúc; nh n đoàn tra (trưởng đoàn, phó trưởng đoàn thành viên), ph n công nhiệm vụ cho tổ, nhóm (nếu có) thành viên đoàn tra 3.3.2.2 Về SNB tiến h nh th nh tr - Sau thu thập số liệu đối tượng tra, lên kế hoạch đối chiếu xác minh đối tượng có liên quan thành viên oàn tra tổng hợp gút số liệu với đối tượng tra - Thành viên oàn tra lập biên làm việc với đối tượng tra giúp cho Trưởng đoàn tra nắm số liệu tra để lập biên tra kịp thời 80 - Trưởng đoàn tra lập biên tra với đối tượng tra giúp cho Trưởng đoàn tra nắm số liệu tra để lập báo cáo kết tra lập dự thảo kết luận tra kịp thời 3.3.2.3 Về SNB kết thúc th nh tr - Báo cáo kết th nh tr phải ảm bảo chất lƣợng áo cáo kết tra báo cáo quan trọng trình tra nên đ i báo cáo thể tính xác, trung thực khách quan, không làm sai lệch kết tra, nh ng việc sai nghiêm trọng nêu cụ thể báo cáo kết tra, nhằm mục đích giúp cho an Giám đốc T nắm rõ thực trạng đối tượng tra o đó, nội dung báo phải thể yếu tố sau đ y: + Tính xác, trung thực khách quan + Nêu rõ ràng, cụ thể nh ng tình tiết sai phạm trọng yếu + h n tích nguyên nh n nh ng sai phạm + ề xuất ý kiến để x lý sai phạm + Kết luận ánh giá việc thực sách pháp luật tài đối tượng tra, nh ng sai phạm phát qua tra, nh ng ý kiến giải trình thủ trưởng đối tượng tra; xác định rõ nguyên nh n, trách nhiệm tập thể, cá nh n sai phạm; đề xuất nh ng nội dung kết luận, kiến nghị x lý kinh tế, hành chính, pháp luật sai phạm phát qua tra; đề xuất, kiến nghị với quan quản lý cấp trực tiếp quan quản lý nhà nước có liên quan T báo cáo sở tiền đề G cho ý kiến ch đạo x lý sai phạm cách cụ thể tinh thần thực thi pháp luật ngành tra vấn đề quản lý chống tham nhũng - Thời hạn th nh tr không ƣợc kéo d i oàn tra phải chu n bị thông tin lập đề cương nội dung cần tra ên cạnh đó, k o dài thời hạn làm ảnh hưởng đến hoạt động tổ chức goài tr trường hợp đặc biệt phức tạp cần phải gia hạn thời gian tra để tiến 81 hành xác minh để đảm bảo tính xác, trung thực khách quan đoàn tra công tác kiểm tra ác oàn tra phải chu n bị trước tiến hành tra việc nắm thông tin nội dung tra phải đầy đủ, việc khảo sát x y dựng đề cương, kế hoạch tra phải xác định trọng t m, trọng điểm tiến hành tra gặp nhiều thuận lợi kh u th m tra, xác minh, kết luận Khi tiến hành tra phải tiên lượng phần việc tính phức tạp để chủ động thực Việc trì chế độ thông tin x lý vấn đề phát sinh gi a thành viên oàn tra kh u lập biên tra, áo cáo kết tra thành viên oàn tra phải s u sát, thảo luận k nên phát kịp thời nh ng vướng mắc để x lý c n tra đơn vị để thời gian tra kịp thời hiều tra có tình tiết phức tạp cần phải th m tra, xác minh liên quan đến nhiều đối tượng khác nhau, đặc biệt nh ng vụ việc lĩnh vực đất đai, đường giao thông t nh lộ, xã hội hóa giao thông nông thôn cần phải có thời gian để trích lục tài liệu cũ nên cần tham vấn ý kiến nhà chuyên môn k thuật chuyên ngành ác oàn tra phải kh o l o, linh hoạt, mềm m ng nh ng trường hợp cản trở, chống đối, bất hợp tác đối tượng tra thể thông qua nhiều thủ đoạn tinh vi như: không cung cấp, cung cấp không đúng, không đầy đủ thông tin tài liệu, t u tán, tiêu hủy chứng cứ, cố tình d y dưa k o dài thời gian làm việc, tạo nhiều khó kh n, cản trở hoạt động oàn tra hưng nh ng hành vi không bị x lý không x lý thiếu chế tài - Th nh viên Đo n th nh tr phải xây dựng kế hoạch cá nhân v phải lập báo cáo kết nhiệm vụ ƣợc gi o theo úng quy ịnh iểm e hoản Điều 54 Luật Th nh tr n m au Trưởng đoàn tra họp đoàn ph n công nhiệm vụ cho t ng thành viên oàn tra T ng thành viên phải x y dựng kế hoạch cá nh n gồm nh ng 82 Thông tư, chế độ tài để áp dụng vào t ng thời điểm tra phương pháp tra kiểm tra, đối chiếu Kết thúc tra, t ng viên phải có báo kết nhiệm vụ giao, kiến nghị x lý công việc cho Trưởng đoàn tra - Phải có biên óng góp ý kiến củ th nh viên Đo n th nh tr v o báo cáo kết th nh tr v dự thảo kết luận th nh tr theo úng quy ịnh Trưởng đoàn tra phải tổ chức lấy ý kiến tham gia v n thành viên oàn tra vào báo cáo kết tra ác ý kiến khác gi a thành viên oàn tra (nếu có) phải tổng hợp ghi rõ báo cáo kết tra V n tham gia ý kiến thành viên phải lưu hồ sơ tra Trưởng đoàn tra có trách nhiệm dự thảo kết luận tra Trường hợp cần thiết, người định tra yêu cầu đối tượng tra, Trưởng đoàn tra, thành viên oàn tra báo cáo, giải trình, làm rõ thêm nội dung tra Trưởng đoàn tra phải tổ chức lấy ý kiến tham gia v n thành viên oàn tra vào dự thảo kết luận tra V n tham gia ý kiến thành viên oàn tra phải lưu hồ sơ tra Kiến nghị Trưởng đoàn thành viên oàn tra thực theo quy định pháp luật - B n Giám ốc Sở phải b n h nh ịnh giám sát Đo n th nh tr v Chánh Th nh tr Sở báo cáo kết giám sát Đo n th nh tr theo úng quy ịnh an Giám đốc Tài hính phải ban hành c uyết định giám sát oàn tra, hánh Thanh tra trực tiếp giám sát việc tu n thủ pháp luật tra, thực tra kết thúc tra đơn vị hà nước, triển khai g n chặn hành vi v i vĩnh, g y khó kh n cho đối tượng tra thành viên oàn tra au oàn tra kết thúc ký kết biên tra với đối tượng tra, hánh tra phải báo cáo kết giám sát oàn tra cho an Giám đốc tình hình chấp hành kỷ luật tra, thời gian triển khai tra t lúc bắt đầu đến kết thúc không 30 ngày việc đơn giản, c n việc tra phức tạp gia hạn thời gian tra thêm không 15 ngày làm việc 83 - Đo n th nh tr phải có v n thông báo kết thúc th nh tr ơn vị, việc ghi chép nhật ký th nh tr phải ƣợc cụ thể, rõ r ng, phải có chữ ký xác nhận củ Trƣởng o n th nh tr theo úng quy ịnh Khi công bố oàn tra đến đối tượng tra làm việc làm ban hành biên uyết định tra cho đơn vị au kết thúc tra ký kết biên tra với đơn vị Trưởng đoàn tra phải ban hành Thông báo kết thúc tra đơn vị, nêu rõ đối tượng tra phải cung cấp tài liệu theo yêu cầu để oàn tra lập báo cáo kết tra dự thảo kết luận tra cho an Giám đốc Tài hính ký ban hành Trên đ y số giải pháp đóng góp tác giả nhằm hoàn thiện K quy trình tra T t nh ồng Một số ứng dụng K cho quy trình tra là: - Giá trị đạo đức - h n công trách nhiệm rõ ràng y dựng sách tuyển dụng - - ánh giá n ng lực hàng n m ng cao trình độ cho - - Khen thưởng kỷ luật y dựng sách nhận diện rũi ro - - Kiểm tra ch o, đối chiếu chứng t - Xây dựng hệ thống thông tin y dựng chế giám sát hoạt động ph ng ban - - ánh giá mức độ hoàn thành công việc 3.3.3 Các kiến nghị hỗ trợ nhằm hoàn thiện SNB ối với quy trình th nh tr Sở T i Ch nh tỉnh Đồng N i Hoàn thiện K quy trình tra Tài hính t nh công trình nghiên cứu khoa học mang tính thực tiễn khách quan khảo sát tổng hợp ý kiến sau: ồng ua trình Tác giả xin đề xuất số kiến nghị 84 Đối với Bộ T i Ch nh - ần ban hành chu n mực kế toán công để việc thực hành quản lý kế toán đơn vị công thuận tiện vào kỷ luật, nề nếp - ó sách đào tạo, bồi dưỡng cho đội ngũ làm công tác tra n ng cao trình độ chuyên môn, tiếp cận cách quản lý điều kiện - y mạnh hoạt động K khu vực công nói chung công tác tra tài nói riêng, t ng bước tiếp cận hệ thống I T - Khi I 2013 hà nước ban hành sách, chế độ cần đảm bảo áp dụng thời gian dài, s a đổi, bổ sung nội dung điều, khoản uật s a đổi, bổ sung thay luật cũ, cán tra phải cập nhật kịp thời; uật thực l u dài thuận lợi, dễ dàng cho quan công tác tra - Kiến nghị với hà nước đưa chuyên ngành đào tạo nghiệp vụ tra vào giảng dạy trường ại học, chưa có trường ại học chương trình có giảng dạy nghiệp vụ tra cho sinh viên ố sinh viên tốt nghiệp trường nguồn bổ sung cho lực lượng tra Tài hính, đáp ứng yêu cầu chuyên môn, n ng lực thực thi công vụ hiệu so với việc tuyển chọn công chức tra t ngành khác - Thời gian tiến hành tra đơn vị rút ngắn xuống c n 20 ngày công nghệ thông tin ngày phát triển nhanh, thông tin báo cáo tài công khai mạng, trình độ học vấn ngày n ng cao; nên rút ngắn thời gian tra theo quy định 30 ngày xuống c n 20 ngày góp phần không g y phiền hà, sách nhiễu, giúp cho đối tượng tra thuận lợi hoạt động thường xuyên sản xuất kinh doanh b Đối với UBND tỉnh Đồng N i - Tạo điều kiện cho Tài có hỗ trợ chi phí đào tạo cho hính học tập n ng cao trình độ làm công tác tra, nhằm giúp cho yên t m học tập, nghiên cứu - Thành lập an nghiên cứu việc đưa hệ thống kiểm soát theo I T I 2013 vào thực quan t nh, khuyến khích quan tra tiếp cận 85 hệ thống quản lý Việc thành lập nhằm giúp cho việc đào tạo ngành tài nói chung T nói riêng, có thêm sở lý luận h u ích, mà sở lý luận áp dụng nước tiên tiến giới - h đạo Thanh tra t nh hính, hội ồng chủ trì, đầu mối phối hợp với Tài y ựng, Tài nguyên Môi trường, ao động Thương binh ã tổng hợp kế hoạch tra hàng n m để tránh đơn vị n m phải tiếp nhiều đoàn tra với nội dung tra, làm thời gian, g y khó kh n cho đơn vị, điều tạo nên nhìn thiếu thiện cảm đối tượng tra quan công quyền, tạo t m lý bất an tập trung vào việc sản xuất kinh doanh mở rộng quy mô sản xuất Khi cần thiết thành lập oàn tra liên ngành với nhiều nội dung tra không chồng ch o với đối tượng tra - T ng cường giáo dục đạo đức, x y dựng tác phong liêm chính, ý thức kỷ luật công chức viên chức Kiện toàn công tác quản lý cán bộ, hoàn thiện quy chế, quy chế tuyển dụng, quy hoạch đề bạt, xếp cán bộ, phát x lý nghiêm trường hợp chạy việc làm, chạy chức, chạy quyền, chạy tội Tiếp tục cải cách tiền lương, tiền thưởng đảm bảo đời sống cho công chức tra để an t m công tác, không bị lối sống xa hoa, vật chất cám dỗ Thực tinh giảm biên chế, xếp lại tổ chức cho gọn nhẹ ớm ban hành v n để n ng cao tỷ lệ thu hồi tài sản tham nhũng bị phát hiện, xóa b tình trạng dấu diếm tài sản cho cái, người ruột thịt c Đối với Sở T i Ch nh tỉnh Đồng N i - Một là, x lý mạnh mẽ có sai phạm đạo đức thực công vụ - Hai là, có hình thức khen thưởng kỷ luật - a là, có biện pháp tuyển chọn quy định kịp thời để đảm bảo có đủ nguồn nh n phục vụ công tác hoàn thành nhiệm vụ hà nước giao - Tư là, có nh ng biện pháp vận dụng sách ứng phó rủi ro - m là, đ y mạnh công tác kiểm tra ch o gi a ph ng ban để hạn chế sai sót 86 - áu là, tạo điều kiện để K quả, bồi dưỡng kiến thức K K quy trình tra hoạt động có hiệu cho toàn thể để ý thức vai tr tận t m x y dựng ngày hoàn thiện - ảy là, thường xuyên đánh giá hoạt động công tác K quy trình tra để có biện pháp điều ch nh kịp thời để hệ thống vận hành hiệu 87 ẾT LUẬN CHƢƠNG hương tác giả giải mục tiêu đề tài c u h i nghiên cứu làm để n ng cao hiệu K K quy trình tra T x y dựng hoàn thiện số quan điểm quán, tảng lý luận v ng phù hợp với trình độ quản lý T t nh ồng ai, Tác giả đề xuất nhóm giải pháp theo yếu tố cấu thành hệ thống K 1992 vận dụng I T theo I 2013 phù hợp cho quy trình tra T , ồng thời để thuận lợi cho việc tổ chức thực hiện, tác giả đề xuất số kiến nghị cấp nhằm thuận lợi lớn cho Tài hính hoàn thiện K quy trình tra có hiệu T nh ng giải pháp nêu việc hoàn thiện K nói chung hay K quy trình tra Tài hính t nh ồng nói riêng nh ng biện pháp quan trọng chúng ng n ng a, phát sai phạm yếu k m, giảm thiểu tổn thất rủi ro, n ng cao hiệu nhằm giúp cho nhà quản lý đơn vị nghiệp công đạt mục tiêu quản lý Hy vọng góp phần hoàn thiện K quy trình tra Tài hính t nh ồng nói riêng cho hệ thống ngành tài nói chung 88 ẾT LUẬN uật Thanh tra số 56/2010/ H12 uốc hội nước ộng h a hủ nghĩa Việt am khóa II, k họp khóa thông qua ngày 15 tháng 11 n m 2010 tạo bước ngoặt lớn tổ chức, nhiệm vụ, quyền hạn, hoạt động tra quan giao thực chức n ng tra chuyên ngành, iều đ i h i tra viên, công chức tra không ch nắm v ng sách, chế độ tài chuyên ngành, mà c n phải nắm rõ hiểu đầy đủ bước công việc tra, t chu n bị tra kết luận tra x lý sau tra hận thức tầm quan trọng kiểm soát nội quy trình tra Tài hính ồng ai, tác giả thực việc hoàn thiện kiểm soát nội quy trình tra t lúc chu n bị đến lúc kết thúc tra, đưa số giải pháp để Thanh tra Tài ồng thời đề tài c n hính thực hoàn thiện kiểm soát nội quy trình tra chu n bị tra, kết thúc tra, chu n bị nguồn nh n lực, sách đào tạo ứng dụng công nghệ thông tin Hoàn thiện kiểm soát nội quy trình tra Tài hính ồng đề tài rộng mẽ, thời gian nghiên cứu có hạn chế tác giả nên không tránh kh i nh ng thiếu sót, Rất mong nhận quan t m đóng góp ý kiến hội đồng Khoa học Việc khảo sát thực trạng K quy trình tra T theo yếu tố cấu thành hệ thống K t nh ồng , quy trình tra tài giúp cho an Giám đốc T thấy nh ng mặt làm được, chưa làm nguyên nh n tồn tại T , t tác giả góp ý giải pháp hoàn thiện nhằm tổ chức thực thi hiệu K quy trình tra T , đ y đóng góp luận v n mục tiêu nghiên cứu đề tài hoàn thành cách khoa học in ch n thành cám ơn./ DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Bảng Bảng 2.2: M t trường ng t t n tr g o n 12-2014 … … 37 ểm so t 40 Bảng 2.3: Đ n g rủ ro 46 Bảng 2.4: Ho t ộng ểm so t 47 Bảng 2.5: T ng t n truyền thông 49 Bảng 2.6: Giám sát 50 Bảng 2.7: C uẩn bị r quy t ịn t n tr 55 Bảng 2.8: T n àn t n tr 56 Bảng 2.9: K t t ú t n tr 57 DANH MỤC SƠ ĐỒ 1.1: p n u t àn ủ t ng ểm so t nộ 10 1.2: quy trìn t n tr 20 2.1: t t 2.2: t t T n tr Tà C n t n Đ ng 33 Tà C n t n Đ ng 36 DANH MỤC HÌNH Hìn 2.1: Trụ s Tà C n 32 DANH MỤC BIỂU ĐỒ B ểu 2.1: B ểu t ng t t n tr g o n 2012 – 2014 37 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT AICPA: Hiệp hội kế toán viên công chứng Mỹ BCTC: Báo cáo tài CC Công chức CCHC: Cải cách hành CBCC: Cán ộ Công chức CTT: Chánh h nh tr CV: Chuyên viên COSO: Committee of Sponsoring Organization COBIT: Control Objectives for Information and Related Technology ERM: Enterprise risk management FEI Financial Excutive Institute GAO: United States General Accounting Office GDP: sản phẩm quốc nội_Gross domestic product IIA Hiệp hội Kế toán nội ộ INTOSAI: International Organization of Supreme Audit Institutions KSNB: Kiểm soát nội ộ NSNN: Ngân sách nhà nước SEC Ủy SPSS: Statistical Package for the Social Sciences STC: TTV: VPHC: n Chứng khoán Ho Kỳ ài Chính Thanh tra viên i ph m hành DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO I Tiếng Việt v C C s u s t 99 í H đồ N O quố H ỳv 99 ố lậ C C ( 008), Một số vấn đề kinh tế - tài Việt Nam, NXB Tài chính, Hà N ô xuất t P , r ọ K tế p HCM ( 0), Kiểm soát nội bộ, Nhà Đô C u t D ệp Qu Đạ V ệt N V 400 Đ Huy ( 3), ” C N NN qu K N Đ Đ r r p p â ì Đị s t s t ” Luậ v t u t sĩ tr Đạ Họ Qu N ( 4), “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Sở tài nguyên môi trường tỉnh Đồng nai” luận văn Thạc sỹ kế toán, Đại học Lạc Hồng Lê ịM ( 4), “H t ệ s t Đạ â s ọ K C í ọ Kỹ t uật Cô sĩ ô t tế, r i TP ụ t uế â ì ệt ố s t ”, Luậ v tr sĩ ô tế, r t Đạ ệ P HCM ịK uO Xã đố v P ú Yê ”, Luậ v ( 3),” H t ệ t ất t u t uế tạ C 10 M s t tế P HCM N uyễ V ệt ố tạ ệt ố ( 4), “H t ệ ê Hò ”,Luậ v ệt ố t sĩ s t tế, r Đạ tạ Cơ qu ọ Lạ Hồ II Tiếng Anh 11 C C C ss FE (F l Ex ut v st tut ) III Tài liệu online C í ( 006), Quyết đị 64, truy ập ày 07 5, http://moj.gov.vn/vbpq/Lists/Vn%20bn%20php%20lut/View_Detail.aspx?ItemID=149 C í , Lị s ì t , truy ập ày 5, ập ày 0h15 http://stc.dongnai.gov.vn/Pages/lich-su-tai-chinh.aspx C í , Cơ ấu t http://stc.dongnai.gov.vn/Pages/so-do-to-chuc.aspx , truy [...]... việc hoàn thiện kiểm soát nội bộ đối với quy trình thanh tra tại ở Tài hính ồng ai 7 ết cấu luận v n: goài phần mở đầu và kết luận uận v n chia làm 03 chương cơ bản là : hương 1: ơ sở lý luận về kiểm soát nội bộ đối với quy trình thanh tra tại ở Tài hính hương 2: Thực trạng kiểm soát nội bộ đối với quy trình thanh tra tại ở Tài hính t nh ồng ai hương 3: Giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội bộ đối với quy. .. trong khu vực công (I T I 2013) và nghiên cứu thực trạng kiểm soát nội bộ đối với quy trình thanh tra tại ở Tài hính, đề xuất giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội bộ đối với quy trình thanh tra tại ở Tài hính t nh ồng ai 4 Đối tƣợng v phạm vi nghiên cứu - ối tượng nghiên cứu là hệ thống kiểm soát nội bộ, và kiểm soát nội bộ đối với quy trình thanh tra tại ở Tài hính t nh ồng ai - hạm vi nghiên cứu: + Không... hoặc chánh thanh tra ra quy t định thanh tra, đồng thời phê duyệt kế hoạch thanh tra uyết định thanh tra phải thể hiện rõ tên cơ quan, tổ chức hoặc cá nh n là đối tượng thanh tra; nội dung, thời k và thời hạn thanh tra; thành lập đoàn thanh tra và các tiêu chí khác Trường hợp cuộc thanh tra có nội dung đơn giản, thanh tra đột xuất, quy t định thanh tra được ra trước khi có kế hoạch thanh tra; nhưng... tài chính Thủ trưởng các cơ quan, tổ chức; thanh tra viên; trưởng đoàn thanh tra và thành viên đoàn thanh tra khi chu n bị, quy t định thanh tra, tiến hành thanh tra và kết thúc thanh tra phải tu n theo các quy định của quy trình thanh tra này 1.3.2 Đặc iểm củ quy trình th nh tr - Thanh tra ở Tài hính là thanh tra chuyên ngành nhằm phục vụ cho công tác thanh tra trong ngành để phát hiện ra nh ng sai... Công bố quy t ịnh th nh tr hậm nhất mười l m ngày kể t ngày ký quy t định thanh tra, trưởng đoàn thanh tra có trách nhiệm công bố quy t định thanh tra với đối tượng thanh tra 24 Thực hiện công bố đầy đủ nội dung quy t định thanh tra và nêu rõ mục đích, yêu cầu, cách thức làm việc, kế hoạch tiến hành thanh tra êu cầu đối tượng thanh tra báo cáo đoàn thanh tra nh ng nội dung mà trưởng đoàn thanh tra đã... khi có quy t định thanh tra, trưởng đoàn thanh tra (hoặc thanh tra viên tiến hành thanh tra độc lập) có trách nhiệm x y dựng kế hoạch thanh tra trình người ra quy t định thanh tra phê duyệt 23 e Chuẩn bị triển kh i th nh tr Khi quy t định thanh tra lưu hành, trưởng đoàn thanh tra có trách nhiệm: Thông báo kế hoạch và yêu cầu đối tượng thanh tra chuẩn bị những công việc liên quan tới buổi công bố quy t... ðiểm sau: Thanh tra ch tu n theo pháp luật, tổ chức thanh tra có quy n tự mình tổ chức các cuộc thanh tra trong lĩnh vực kinh tế, xã hội theo th m quy n, qua thanh tra, ra các kết luận, kiến nghị, quy t ðịnh x lý theo quy ðịnh của pháp luật về thanh tra, chịu trách nhiệm về kết luận thanh tra của mình 1.3.3 Nội dung quy trình th nh tr t i ch nh uy trình này quy định trình tự các bước và nội dung cơ... rõ nội dung trọng t m, trọng điểm; nh ng tổ chức, cơ quan, cá nh n cần đến thanh tra, xác minh c Lập kế hoạch th nh tr Kế hoạch thanh tra gồm nh ng nội dung cơ bản sau: Mục đích, yêu cầu cuộc thanh tra; ội dung thanh tra, trong đó nêu rõ nội dung trọng t m, trọng điểm; anh sách các đơn vị được thanh tra, xác minh; Thời k thanh tra, thời hạn thanh tra; ập kế hoạch chi tiết cho t ng nội dung thanh tra, ... quan tới buổi công bố quy t định thanh tra ội dung, biểu mẫu và số liệu yêu cầu đối tượng thanh tra chu n bị và báo cáo đoàn thanh tra; Thành phần dự họp công bố quy t định thanh tra; Thời gian, địa điểm công bố quy t định thanh tra Họp đoàn, chuẩn bị các điều kiện cần thiết - Tổ chức họp đoàn thanh tra để quán triệt kế hoạch thanh tra đã được phê duyệt, quy chế đoàn thanh tra; bàn các biện pháp cụ thể... ngày ập kế hoạch cho cuộc thanh tra ông bố quy t định, thực hiện thanh tra, lập biên bản Tổng hợp, báo cáo kết quả và dự thảo kết luận thanh tra ở/ TT được th a lệnh 15 ngày Ký duyệt CTT / Trưởng đoàn thanh tra Thanh tra ở, các tổ chức, cá nh n liên quan TTV được ph n công Mẫu số 20 ông bố kết luận thanh tra 05 ngày Tổ chức thực hiện kết luận thanh tra ưu hồ sơ Theo mục 6 của quy trình này ( guồn: ở