LỜI CẢM ƠN Được phân công khoa kinh tế trường Đại học Hàng Hải Việt Nam đồng ý cô giáo hướng dẫn Th.s Bùi Thị Thanh Nga, em thực đề tài “Tìm hiểu gian lận thương mại qua thuế xuất nhập Việt Nam” Để hoàn thành khóa luận này,em chân thành cảm ơn quý Thầy, Cô khoa kinh tế, Trường Đại học Hàng Hải Việt Nam tận tình truyền đạt kiến thức năm em học tập Với vốn kiến thức tiếp thu trình học không tảng cho trình nghiên cứu khóa luận mà hành trang quí báu để em bước vào đời cách vững tự tin Em xin tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến cô Th.s Bùi Thị Thanh Nga, tận tình hướng dẫn suốt trình viết khóa luận tốt nghiệp Mặc dù có nhiều cố gằng để thực đề tài cách hoàn chỉnh nhất, song việc tiếp cận thực tế kiến thức hạn chế nên tránh sai sót định mà thân chưa thấy Em mong góp ý quý thầy, cô giáo để khóa luận hoàn chỉnh Em xin chân thành cảm ơn! 1 LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan đề tài nghiên cứu riêng em hướng dẫn khoa học Ths Bùi Thị Thanh Nga Các nội dung nghiên cứu, kết đề tài trung thực Những số liệu bảng biểu phục vụ cho việc phân tích, nhận xét, đánh giá thu thập từ nguồn khác có ghi rõ phần tài liệu tham khảo Em hoàn toàn chịu trách nhiệm trước nhà trường lời cam đoan MỤC LỤC 2 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT XNK Xuất nhập XK Xuất NK Nhập DN Doanh nghiệp NSNN Ngân sách nhà nước WTO Tổchức thương mại giới (World Trade Organnization) WCO Tổ chức Hải quan giới (World Customs Organization) C/O Giấy chứng nhận xuất xứ (Certificate of Origin) 3 HS Mã số hàng hóa(Harmonizied Description anh Coding System) Commodity DANH MỤC BẢNG BIỂU Hình 2.1 Hình 2.2 Biểu đồ thuế XNK tổng thu NSNN giai đoạn 20052008 Biểu đồ số C/O giả sửa chữa giai đoạn 2006-2008 Hình 2.3 Số C/O giả sửa chữa giai đoạn 2009-2011 Hình 2.4 Hình 2.4: Số C/O giả sửa chữa giai đoạn 2012-2014 Hình 2.5 C/O giả theo mặt hàng Bảng 2.1 Số thuế điều chỉnh tăng sau tham vấn thông quan Hình 3.1 Thu thuế XNK tổng thu ngân sách nhà nước 4 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài: Trở thành thành viên thức Tổ chức thương mại giới WTO bước ngoặt vô quan trọng cho hội nhập phát triển kinh tế Việt Nam Sau năm gia nhập WTO kinh tế xã hội Việt Nam có chuyển biến tích cực không làm cho nhà làm sách mà bạn bè quốc tế không khỏi ngạc nhiên Tuy nhiên, nước ta sau năm hội nhập với kinh tế giới phải đối diện với không vấn đề phát sinh hệ vấn đề tăng trưởng nóng Mặc dù vậy, so với giới, GDP Việt Nam hàng năm đạt 836USD/người, hệ thống kinh tế, xã hội dần hoàn thiện, trình độ kỹ thuật, trình độ quản lý thấp so với nước phát triển nhiều Một vấn đề bật tình hình gian lận thương mại gian lận thương mại qua thuế XNK diễn ngày tăng Hiện nay, gian lận thương mại qua thuế XNK diễn ngày tinh vi phức tạp gây thất thu thuế lớn cho ngân sách nhà nước ảnh hưởng đến hoạt động xuất nhập nước ta Vấn đề thiết phát hiện, phòng chống xử phạt hành vi gian lận thương mại nói chung gian lận thương mại qua thuế XNK có ý nghĩa vô quan trọng việc chống thất thu thuế XNK, đảm bảo thu đúng, thu đủ cho nguồn thu ngân sách nhà nước, giúp cán cân toán thu chi ngân sách cân bằng, góp phần tích cực cho trình tích lũy vốn để tiến hành nghiệp công nghiệp hóa- đại hóa đất nước Xuất phát từ ý nghĩa thực tiễn đó, em chọn đề tài “Tìm hiểu gian lận thương mại qua thuế xuất nhập Việt Nam” Mục đích nghiên cứu đề tài: 5 Về lý luận: Đề tài đưa kiến thức thuế XNK, hình thức gian lận phổ biến thông qua thuế XNK, cần thiết phải phòng chống gian lận qua thuế XNK Từ đó, có biện pháp hạn chế cụ thể Về thực tiễn: Đề tài tìm hiểu gian lận thương mại nói chung gian lận thương mại qua thuế XNK nói riêng Việt Nam công tác phòng chống tượng Từ đưa kiến nghị nhằm nâng cao hiệu công tác chống gian lận thương mại qua thuế XNK Đối tượng, phạm vi nghiên cứu: Đề tài giới hạn phạm vi đối tượng nghiên cứu tình hình gian lận thương mại qua thuế XNK Việt Nam, hình thức gian lận chủ yếu thông qua thuế XNK, quy định pháp luật nước ta công tác phòng chống gian lận qua thuế XNK Xu hướng phát triển thương mại giới phát triển Việt Nam, ảnh hưởng xu hướng đến tình hình gian lận thuế XNK, đến công tác chống gian lận thương mại qua thuế XNK thời gian tới Phương pháp nghiên cứu: Đề tài nghiên cứu dựa sở phương pháp luận quan điểm chủ nghĩa vật biện chứng, quan điểm phát triển kinh tế Đảng kết hợp vận dụng biện pháp tổng hợp, phân tích, thống kê để tổng hợp lý luận, đánh giá tình hình nhằm đưa giải pháp nhằm hạn chế tình hình gian lận thương mại qua thuế XNK Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài nghiên cứu: Những nghiên cứu đề tài góp phần hoàn thiện lý luận chung thuế XNK công tác chống gian lận qua thuế XNK điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế Cùng với đó, thực tiễn, đề tài kiến nghị giải pháp nâng cao hiệu công tác phòng chống gian lận thương mại qua thuế XNK Kết cấu đề tài: Ngoài phần mở đầu kết luận, đề tài có kết cấu gồm chương: Chương 1: Cơ sở lý luận thuế XNK gian lận thương mại lĩnh vực thuế XNK 6 Chương 2: Thực trạng gian lận thương mại lĩnh vực thuế XNK Việt Nam Chương 3: Đánh giá tình hình gian lận thương mại lĩnh vực thuế XNK Việt Nam CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ XNK VÀ GIAN LẬN THƯƠNG MẠI TRONG LĨNH VỰC THUẾ XNK 1.1 Cơ sở thuế xuất nhập 1.1.1 Khái niệm thuế xuất nhập Cùng với phát triển không ngừng sản xuất hàng hóa gia tăng mạnh mẽ quan hệ mua bán trao đổi hàng hóa quốc gia giới Hàng hóa xuất khẩu, nhập qua cửa khẩu, biên giới độc lập bị thu loại thuế, thuế gọi chung thuế quan (custom duty) Ở Việt Nam, thuế quan gọi thuế xuất khẩu, nhập Thuế xuất khẩu, nhập loại thuế gián thu đánh hàng hóa phép xuất khẩu, nhập qua cửa biên giới Việt Nam 1.1.2 Mục đích 7 Tạo nguồn thu ngân sách nhà nước Quản lý hoạt dộng xuất khẩu, nhập Bảo hộ sản xuất nước Góp phấn mở rộng quan hệ kinh tế đối ngoại 1.1.3 Đối tượng chịu thuế, đối tượng không chịu thuế 1.1.3.1 Đối tượng chịu thuế - Hàng hóa xuất khẩu, nhập qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam bao gồm: hàng hóa xuất khẩu, nhập qua cửa đường bộ, đường biển, đường sông, cảng hàng không, đường sắt liên vận quốc tế, bưu điện quốc tế địa điểm làm thủ tục hải quan khác thành lập theo định quan nhà nước có thẩm quyền - Hàng hóa đưa từ thị trường nước vào khu phi thuế quan từ khu phi thuế quan vào thị trường nước 1.1.3.2.Đối tượng không chịu thuế Hàng hóa vận chuyển cảnh chuyển qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam theo quy định pháp luật hải quan hàng hóa viện trợ nhân đạo, hàng hóa viện trợ không hoàn lại - Hàng hóa từ khu phi thuế quan xuất nước ngoài; hàng hóa nhập từ nước vào khu phi thuế quan sử dụng khu phi thuế quan, hàng hóa đưa từ khu phi thuế quan sang khu phi thuế quan khác Hàng hóa phần dàu khí thuộc thuế tài nguyên Nhà nước xuất 1.1.4 Đối tượng nộp thuế Chủ hàng hóa xuất khẩu, nhập Tổ chức nhận ủy thác xuất khẩu, nhập - Cá nhân có hàng hóa xuất khẩu, nhập xuất cảnh, nhập cảnh, gửi nhận hàng hóa qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam 1.1.5 Căn tính thuế 1.1.5.1 Đối với hàng hóa áp dụng thuế suất tuyệt đối - Số lượng đơn vị mặt hàng thực tế xuất khẩu, nhập ghi tờ khai hải quan Mức thuế tuyệt đối quy định đơn vị hàng hóa 8 Mức Số tuyệt lượng đơn vị mặt Thuế xuất = thuế x đối quy địnhthực tế xuất khẩu, hàng khẩu, nhập đơn vị hàng nhập ghi tờ phải nộp 1.1.5.2 Đối với hóamặtkhai hànghải ápquan dụng thuế suất theo tỷ lệ phần trăm Số lượng đơn vị mặt hàng thực tế xuất khẩu, nhập ghi tờ khai hải quan Giá tính thuế - Thuế suất theo tỷ lệ phần trăm Số lượng đơn vị Giá tính Thuế suất mặt hàng thực tế xuất thuế trênx mặt x khẩu, nhập ghi đơn hàng(%) tờ khai hải quan vị hàng 1.1.6 Giá tính thuế, tỷ giá tính thuế, đồng tiền nộp thuế hóa 1.1.6.1 Giá tính thuế Đối với hàng hóa xuất khẩu: giá tính thuế giá bán cho khách hàng Thuế xuất khẩu, = nhập phải nộp cửa xuất (là giá FOB DAF), không bao gồm chi phí bảo hiểm (I) chi phí vận tải (F) Đối với hàng nhập khẩu: giá thực tế phải trả tính đến cửa nhập theo hợp đồng - Hàng hóa nhập có hợp đồng mua bán hàng hóa giá trị tính thuế nhập xác định theo phương pháp xác định tính thuế phù hợp cam kết quốc tế với trình tự áp dụng phương pháp dừng phương pháp xác định giá trị tính thuế - phương pháp xác định giá tính thuế hàng nhập khẩu, gồm: + Phương pháp xác định giá tính thuế theo giá trị giao dịch hàng nhập + Phương pháp xác định giá tính thuế theo giá trị giao dịch hàng nhập giống hệt + Phương pháp xác định giá tính thuế theo giá trị giao dịch hàng nhập tương tự + Phương pháp xác định giá tính thuế theo giá trị khấu trừ 9 + Phương pháp xác định giá tính thuế theo giá trị tính toán + Phương pháp suy luận xác định giá tính thuế 1.1.6.2 Đồng tiền nộp thuế, tỷ giá tính thuế Thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập nộp đồng tiền Việt Nam Trường hợp nộp thuế ngoại tệ người nộp phải nộp đồng ngoại tệ tự chuyển đổi Việc quy đổi từ ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm tính thuế Trường hợp thông quan giải phóng hàng mà chưa có giá thức người nộp thuế tạm nộp ngoại tệ đồng Việt Nam, sau có giá thức người nộp thuế nhận tiền ngoại tệ toán từ khách hàng nước ngoài, nộp thuế chênh lệch có ngoại tệ 1.1.7 1.1.7.1 Thuế suất Đối với hàng xuất Được quy định cho mặt hàng biểu thuế xuất 1.1.7.2 Đối với hàng nhập Được quy định cho mặt hàng, bao gồm: + Thuế suất ưu đãi: áp dụng cho hàng hóa nhập có xuất xứ từ nước khối nước, vùng lãnh thổ có thỏa thuận thực đối xử tối huệ quốc quan hệ thương mại với Việt Nam + Thuế suất ưu đãi đặc biệt: thuế suất áp dụng cho hàng hóa nhập có xuất xứ từ nước khối nước mà Việt Nam nước khối nước thỏa thuận ưu đãi đặc biệt thuế suất nhập theo thể chế khu vực mậu dịch tự do, liên minh thuế quan tạo thuận lợi cho giao lưu thương mại biên giới Thuế suất ưu đãi đặc biệt quy định cho mặt hàng định Bộ trưởng Bộ tài + Thuế suất thông thường: áp dụng hàng nhập có xuất xứ từ nước, nhóm nước, vùng lãnh thổ không thực đối xử tối huệ quốc không thực ưu đãi đặc biệt thuế nhập với Việt Nam Thuế thông thường = thuế suất ưu đãi x 10 150% 10 Cùng với viêc đầu tư ứng dụng CNTT, giai đoạn 2011-2015, nhờ có nguồn lực chế tài phê duyệt, ngành Hải quan tiếp tục đầu tư đồng hệ thống trang thiết bị đại, đáp ứng yêu cầu đổi mới, cải cách quản lý hải quan để phù hợp với chuẩn mức thông lệ quốc tế, giảm thời gian thông quan, nâng cao hiệu giám sát, chống buôn lậu, gian lận thương mại, hàng giả, phòng chống ma túy… Thực chế khoán giai đoạn 2016-2020, ngành Hải quan tiếp tục đẩy mạnh xây dựng Hải quan Việt Nam đại, có chế, sách đầy đủ, minh bạch, thủ tục đơn giản, hài hòa đạt chuẩn mực quốc tế tảng ứng dụng công nghệ thông tin, xử lý liệu tập trung áp dụng rộng rãi phương thức quản lý rủi ro, đạt trình độ tương đương với nước tiến tiến khu vực Đông Nam Á - Hải quan Việt Nam bước hội nhập phối hợp chặt chẽ với hải quan nước khu vực giới Tổ chức Hải quan Thế giới (WCO) thức công nhận Việt Nam thành viên thức vào ngày 1/7/1993 Sau trở thành thành viên WCO, Việt Nam tích cực tham gia vào hoạt động tổ chức Công ước KYOTO Đơn giản hoá Hài hoà hoá Thủ tục Hải quan năm 1997, Công ước Hài hoà Mô tả Mã hoá Hàng hoá năm 1998 Cho đến nay, Hải quan Việt Nam triển khai áp dụng phương pháp xác định trị giá hải quan theo GATT hàng hoá đến từ 51 Quốc gia toàn cầu Ngày 29 tháng 12 năm 2003, Hải quan Việt Nam bắt đầu thực việc xác định trị giá Hải quan theo Hiệp định Trị giá GATT Tổ chức Thương mại Thế giới (WTO) Cuối năm 2006, Việt Nam thức trở thành thành viên WTO, từ đó, quan hệ thương mại nước ta với nước giới mở rộng, Việt Nam ký kết nhiều hiệp định song phương đa phương Việt Nam học hỏi nhiều kinh nghiệm công tác xây dựng quản lý văn quy phạm pháp luật, văn pháp luật thuế XNK 40 40 3.2.2 Khó khăn Mặc dù quan chức đấu tranh liệt tình hình gian lận thương mại nói chung gian lận thương mại qua thuế XNK nói riêng diễn phức tạp Theo thống kê, năm 2015, lực lượng chức nước tiến hành bắt giữ gần 205.000 vụ buôn lậu, gian lận thương mại Con số tăng gần 6,5% so với năm 2014 - Hệ thống văn pháp luật đấu tranh chống gian lận thương qua thuế XNK nói riêng hạn chế, chồng chéo, chưa đồng Việt Nam phát triển kinh tế thị trường lại thiếu thể chế hỗ trợ kèm Đó trừng phạt hành vi dối trá, gian lận thương mại Khi doanh nghiệp vi phạm, gây tổn thất bị trừng phật tương ứng, nguyên tắc vấn đề xử phạt quốc gia Những hành vi gian lận Việt Nam thường bị phạt nhẹ Do hệ thống pháp lý nước ta không đủ răn đe nên doanh nghiệp chưa thực có ý thức tuân thủ quy định vấn đề nộp thuế XNK Chế tài pháp lý thiếu chặt chẽ, phần lớn phạt hành chính, sau nghiêm trọng chuyển sang hình Ở nhiều nước khác, hệ thống pháp luật họ chặt chẽ hơn, họ có ủy ban điều tra Nhiệm vụ ủy ban điều tra có việc xảy ra, ủy ban điều tra tiến hành xác định hành vi có vi phạm hay không, mức độ vi phạm hậu để lại để khởi kiện tòa điều trần trước quốc hội Các văn pháp quy chưa có văn quy định rõ ràng đầy đủ hành vi gian lận thương mại hành vi gian lận thương mại qua thuế XNK mà chủ yếu đề cập đến chung chung tội danh buôn lậu điều 97 Bộ luật hình cho gian lận thương mại qua thuế XNK loại hành vi vi phạm hành - Lực lượng chống gian lận qua thuế XNK chưa đủ mạnh 41 41 Lực lượng phòng chống gian lận thương mại qua thuế xuất nhập hạn chế, trang thiết bị phục vụ cho công tác quản lý dẫn đến hoạt động kiểm soat chưa thực hiệu Công tác phối hợp quan chức chưa tốt, chưa tạo thống điều hành cách liệt Chính quan, đơn vị chức cần phải có biện pháp cần thiết tập trung lực lượng để tăng cường quản lý giá tính thuế, kiểm tra sau thông quan, loại hình kinh doanh, dịch vụ dẫn đến gian lận thương mại qua thuế suất như: xuất khẩu, nhập khẩu, tạm nhập tái xuất, gia công, vận chuyển hàng hóa từ biên giới vào nội địa… - Các hình thức gian lận qua thuế XNK ngày đa dạng tinh vi qua C/O Trong đó, chất việc xác định xuất xứ hàng hóa kiểm tra xuất xứ hàng hóa có khó khăn đinh Theo thống kê Văn phòng thường trực đạo 389 Quốc gia, năm 2015, lực lượng chức phát xử lý 206.000 vụ buôn lậu, gian lận thương mại trốn thuế toàn quốc,tăng 3,37% so với năm 2014; số tiền xử phạt, tịch thu truy thu thuế từ vụ việc ước đạt 13.500 tỷ đồng Việt Nam ngày hội nhập với kinh tế nước khu vực giới Giao thương buôn bán quốc tế, phân công lao động quốc tế ngày phát triển làm xuất nhiều hình thức thương mại, sản phẩm ngày đa dạng mà hình thức gian lận thuế XNK qua việc làm giả, làm sai giấy chứng nhận xuất xứ ngày tinh vi Mỗi loại hàng hóa có quy định riêng, cách xác định xuất xứ, nguồn gốc riêng, việc am hiểu không sâu sắc quy định trở ngại cho công tác kiểm tra xuất xứ hàng hóa - Hàng hóa xuất nhập ngày đa dạng, phong phú nên vấn đề thuế suất, xuất xứ, mã HS mặt hàng ngày phức tạp hơn, trog đó, cán 42 42 Hải quan đào tạo kiến thức nghiệp vụ hàng hóa cách tổng thể, bao quát loại hàng hóa Xuất phát từ nhu cầu tiêu dùng nước mà hàng hóa nhập ngày đa dạng, với vị Việt Nam trường quốc tế ngày nâng lên hàng Việt Nam xuât sang thị trường nước khác ngày tăng Điều đòi hỏi kiến thức nghiệp vụ hàng hóa phải sâu chi tiết cụ thể Tuy nhiên, công chức Hải quan dừng lại việc đào tạo kiến thức hàng hóa xuất nhập cách khái quát, mà chưa sâu vào loại hàng hóa cụ thể Điều góp phần tạo điều kiên cho hành vi gian lân thương mại hàng hóa, dẫn đến gian lận thương mại qua thuế XNK - Công tác kiểm tra sau thông quan thực chưa đem lại hiệu Một khâu quan để nâng cao củng cố công tác chống gian lận thuế XNK kiểm tra sau thông quan Mặc dù công tác cục kiểm tra coi trọng tích cực triển khai thời gian qua chưa phát huy hiệu thực Việc phối hợp cung cấp thông tin liên quan tới dấu hiệu vi phạm DN hạn chế Vì hành vi gian lận thương mại thông qua XNK chưa đẩy lùi Nguồn thông tin phục vụ cho công tác kiểm tra thuế chưa phù hợp với yêu cầu đặt Hiện việc cập nhật liệu chi cục lớn trang thiết bị chưa tương xứng với nhu cầu khai thác quản lý máy tính Ngoài số hạn chế sau: - Điều kiện kinh tế xã hội Việt Nam cho thấy ý thức công dân nghĩa vụ nộp thuế nói chung thuế XNK nói riêng chưa cao - Do thiếu thông tin thiếu tính thuyết phuc tin cậy mà quan hải quan không đủ sở bác bỏ trị giá khai báo doanh nghiệp 3.3 Nguyên nhân giải pháp hạn chế gian lận thương mại qua thuế XNK 43 43 3.3.1.Nguyên nhân Nguyên nhân việc gian lận thương mại qua thuế XNK đến từ hai phía quan Hải quan DN Thực trang gian lận thương mại qua thuế XNK Việt Nam thời gian qua số nguyên nhân sau: - Nguyên nhân kể đến thiếu đoán xử phạt quan chức Trong Trung Quốc xử tử 60 phạm nhân liên quan đến vấn đề hoàn thuế Việt Nam chưa tử hình tội phạm nào, chí xử tù 20 năm chưa có Theo Tổng cục thuế mức phạt cao hành vi vi phạm sử dụng hóa đơn 100.000.000 đồng như: dùng hóa đơn khống, dùng hóa đơn chênh lệch liên, tẩy xóa tiêu hóa đơn sử dụng Trên thực tế thiệt hại hành vi gây khiến Nhà nước thất thoát hàng tỷ đồng Mặc dù quan Hải quan cảnh báo tình hình phạm tội liên quan đến thuế XNK diễn đa dạng tinh vi ngày lớn số thuế chiếm đoạt - Nguyên nhân thứ hai hệ thống sở liệu hải quan nghèo nàn, phần lớn dựa vào thông tin DN khai báo, độ tin cậy không cao Việc sử dụng nguồn thông tin doanh nghiệp khai báo vô hình chung hợp thức hóa cho tình trạng gian lận thương mại Hơn nữa, thiếu phương tiện kỹ thuật trở ngại không nhỏ Không gian hoạt động kinh doanh thương mại thường rộng lớn, doanh nghiệp tiến hành mua bán với nhiều doanh nghiệp khác tỉnh khác nước, xuất thông qua nhiều cửa Vì thông tin lô hàng tùng đợt XNK phải tiến hành phối kết hợp để kiểm tra nước phạm vi địa phương Công tác kiểm tra sau thông quan có bất cập thiếu hệ thống điện toán toàn diện, thiếu máy kiểm tra chuyên dùng, camera, cân điện tử trang thiết bị cần thiết khác - Công tác kiểm tra, tham vấn giá tính thuế XNK thời gian qua chưa thực hiệu 44 44 Hải quan buông lỏng việc xác định lại trị giá tính thuế, tỷ giá thời điểm tiêu thụ nội địa, vậy, DN lợi dụng để trốn thuế Công tác tham vấn phần lớn mang tính chất chiếu lệ, hình thức nên hiệu chưa cao Căn để bác bỏ giá trị khai báo lệ thuộc nhiều vào hồ sơ chấp thuận DN chúng từ hồ sơ không khớp chưa mâu thuẫn trị giá khai báo Việc bác bỏ trị giá sau tham vấn chiếm tỷ lệ thấp, chủ yếu chấp nhận trị giá khai báo chiếm 60 -70% tổng số tờ khai tham vấn tỷ lệ bác bỏ trị giá khai báo đạt khoảng 25%, xu hướng khai báo trị giá hàng hóa thấp để gian lận thuế XNK ngày tăng - Nguyên nhân thứ tư chế phản hồi thông tin chưa hiệu Mặc dù nay, khoa học công nghệ ngày phát triển, công nghệ thông tin nên dẫn đến việc trao đổi thông tin dẫn trở nên thuân tiện dễ dàng Tuy nhiên, việc ứng dựng công nghệ đặc biêt công tác quản lý quan hải quan nước ta gặp nhiều khó khăn định Một phần trình độ kỹ thuật nhân lực, phần cán phụ trách ngành chưa thực có trách nhiệm nên chế phản hồi thông tin chậm, chưa cập nhật kịp thời dẫ đến tượng không ăn khớp, thống phận với nhau, thiếu sót kiểm tra thuế XNK - Nguyên nhân thứ năm dẫ hiến hành vi gian lận thương mại gian lận thương mại qua thuế XNK tệ nạn tham nhũng Không trường hợp cán hải quan tiếp tay cho DN, cá nhân gian lận, ăn cắp thuế Điển hình vụ cục trương hải quan Lào Cai- ông Đinh Bá An hay chi cục hải quan cảng Sài Gòn khu vực 4- ông Nguyễn Tiến Lộc… Trong để thu tỷ đồng tiền thuế, phòng chống tệ gian lận thương mại qua thuế XNK nhiều cán cố gắng, nỗ lực phấn đấu thời gian dài Thế cần vài cán thoái hóa, biến chất dẫn đến thất thu nhiều lần thời gian ngăn Điều khiến cho hình ảnh quan hải quan quan thuế bị xấu mắt DN người dân Công tác chống gian lận qua thuế 45 45 XNK thực hiệu vấn đề tham nhũng phải triệt để Các cán bộ, công chức hải quan cần phải công minh, liêm đại diện cho lẽ phải - Nguyên nhân thứ sáu, phía DN ý thức chấp hành pháp luật chưa cao Nhiều DN lợi dụng lỏng lẻo chế tài pháp luật để thực hành vi gian lận trốn thuế Mặt khác, việc phân loại hàng hóa DN so với hải quan chênh lệch do: DN tham gia vào thị trường xuất nhập cố tình khai sai mã số thuế Nhưng nguyên nhân phổ biến DN chưa cập nhật đầy đủ kiến thức phân tích phân loại hàng hóa Khi thiếu thông tin vô hình chung doanh nghiệp khai sai mã hàng hóa dẫn đến có sai sót trị giá tính thuế XNK 3.3.2 Một số biện pháp chống gian lận thương mại qua thuế XNK 3.3.2.1 Biện pháp vĩ mô - Hoàn thiện sở pháp lý cho hoạt động Hải quan Chủ động xây dựng kế hoạch hoàn thiện văn pháp luật có liên quan đến lĩnh vực hải quan nói chung lĩnh vực thuế XNK Kiến nghị, xây dựng, bổ sung văn quy phạm pháp luật khác có liên quan đến hoạt động hải quan đáp ứng yêu cầu đại hóa hải quan Tạo thuận lợi cho DN công chúng tiếp cận hệ thống văn pháp luật có liên quan đến hoạt động hải quan để thúc đẩy tự nguyện tuân thủ quy định hải quan Đào tạo, bồi dưỡng, nâng cao lực thực thi văn pháp luật hải quan - Đẩy mạnh công tác chống tham nhũng Cán hải quan phải có phẩm chất trị tốt, thực nhiệm vụ theo quy định pháp luật, liêm khiết, trung trực, có tính kỷ luật cao, chấp hành nghiêm 46 46 chỉnh phân công cấp trên, có thái độ văn minh lịch với dân Công chức hải quan đào tạo, bồi dưỡng, luân chuyển, đề bạt sử dụng theo quy định pháp luận cán bộ, công chức thống từ tổng cục hải quan đến chi cục Hải quan Việt Nam nhận thức vấn đề liêm hải quan tầm quan trọng của liêm hải quan trình hội nhập giới Trong năm qua hàng loạt hội thảo, tuyên bố vấn đề tham nhũng hải quan diễn Theo tố chức hải quan giới, hải quan Việt Nam liêm hải quan vấn đề cốt lõi tổ chức hải quan Tham nhũng, sách nhiễu phá hủy tổ chức hải quan - Phát triển kinh tế đôi với phát triển xã hội Nhà nước cần thực chức vĩ mô sau: + Tạo môi trường điều kiện thuận lợi cho hoạt động kinh tế đảm bảo ổn định trị, xã hội, thiết lập khuôn khổ pháp lý, sách quán + để tạo môi trường thuận lợi cho DN làm ăn hiệu Định hướng cho phát triển kinh tế, tập trung vào lĩnh vựa cốt lõi Bên cạnh ổn định môi trường kinh tế vĩ mô tiến hành chống lạm phát, khủng + + hoảng kinh tế Xây dựng kết cấu hạ tầng kinh tế, đảm bảo yêu cầu phát triển kinh tế Khắc phục, hạn chế mặt tiêu cục kinh tế thị trường, thực tăng trưởng kinh tế gắn với cải thiện đời sống nhân dân với tiến công xã hội - Gắn chống gian lận thương mại qua thuế XNK với công tác cải cách hành Đây yêu cầu đặt cho quan nhà nước chống gian lận thương mại gian lận thương mại qua thuế XNK gắn với nghị 38/CP phủ cải cách hành nhà nước Hải quan cần phải đề xuất biện pháp tối ưu nhằm đảm bảo quản lý hoạt đông XNK mình, gian lận thương mại gian lận thương mại qua thuế XNK cách chặt chẽ, thu đủ số thuế XNK cho 47 47 NSNN, phải tạo thuận lợi cho thương mại chân phát triển, đẩy mạnh hoạt động XNK, bảo hộ sản xuất nội địa, bảo vệ lợi ích đáng DN tiêu dùng, hội nập với thương mại khu vực giới Trên sở cải cách hành sâu rộng, giảm thủ tục rườm cho DN cho hoạt động XNK 3.3.2.2 Các biện pháp vi mô - Xây dựng đội ngũ cán sạch, vững mạnh Đối phó với tình trạng gian lận thương mại qua thuế XNK cần lực lượng lớn mạnh chống lại Cần xây dựng lực lượng chống gian lận thương mại qua thuế XNK lơn mạnh số lượng chất lượng + Tổ chức lực lượng, tăng cường quân số cho lực lượng chống gian lận thương + mại qua thuế XNK Thực luân chuyển cán thường xuyên Nâng cao trách nhiệm tính liêm minh cán hải quan trách nhiệm + công tác phòng chống gian lận thương mại qua thuế XNK Nâng cao trình độ chuyên môn cho đội ngũ cán làm công tác phòng chống gian lận thương mại qua thuế XNK - Triển khai thực có hiệu văn phối hợp quan hải quan quan chức công tác chống gian lận thương mại qua thuế XNK Với việc lợi dụng chế tự khai, tự tính thuế nhiều DN tiến hành khai báo trị giá hàng hóa thấp so với thực tế, mô tả sai hàng hóa, khai sai mã hàng hóa, xuất xứ hàng hóa để nhằm mục đính trốn tránh khoản thuế phải nộp Để khắc phục tình trạng cần có tham gia hỗ trợ đặc lực hệ thống quan thuế, hệ thống ngân hàng, quan công an - Củng cố hệ thống thông tin liệu giá, thường xuyên làm giàu liệu giá 48 48 Từ bảng giá tối thiểu Bộ tài bị bãi bỏ, sở để công chức làm công tác so sánh, đối chiếu với trị giá khai báo DN thông tin giá thị trường đặc biệt sử dụng hệ thống liệu giá (GTT-22) tổng cục hải quan Các sở liệu giúp cho cán hải quan biết trị giá mặt hàng XNK nằm khoảng nào, cho biết giá trị thực loại hàng hóa từ cho phép quan hải quan có nhận định tính trung thực khai báo để quan hải quan xác định giá tính thuế cho lô hàng Việc làm giàu liệu giá trước hết thực cách cập nhật thường xuyên thông tin liệu vào hệ thống liệu giá Bên cạnh phải tăng cường công tác phối kết hợp với hải quan khu vực giới việc trao đổi thông tin giá Việc hợp tác giúp hải quan bên xác định tương đối xác mức giá hàng hóa XNK cần tính trị giá để tính thuế XNK Đồng thời xây dựng trung tâm thu thập thông tin tình báo hải quan quant ham tán, đại sứ quán nước nhằm cung cấp thông tin liên quan đến lô hàng có nhiều rủi ro - Đẩy mạnh công tác kiểm tra trị giá tính thuế nâng cao hiệu công tác tham vấn giá Công tác kiểm tra trị giá tính thuế phải đẩy mạnh thời điểm làm thủ tục thông quan sau thông quan hàng hóa Bằng nghiệp vụ cụ thể công tác kiểm tra sau thông quan với thời hạn năm năm kể từ ngày thông quan hàng hóa, điều cho phép quan hải quan thu thập đầy đủ số liệu, chứng để đấu tranh chống gian lận qua thuế XNK Công tác chống gian lận qua thuế XNK thực có hiệu liền với công tác kiểm tra trị giá tính thuế không tách rời công tác tham vấn giá tính thuế với tư tưởng đạo: tuyệt đối không tham vấn chiếu lệ vừa không hiệu vừa ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh bỏ qua tham vấn lô hàng có dấu hiệu nghi ngờ Nghiêm cấm cán tham vấn giá có hành vi sách nhiễu, tiêu cực, lợi dụng quyền hạn giao để gây khó khăn cho DN, hay có hành vi thông đồng với DN chấp nhận kết chứng minh DN 49 49 thiếu sở thuyết phục gây gian lận thương mại thuế XNK làm thất thu ngân sách Nhà nước - Tăng cường phối kết hợp phận: giá, kiểm tra sau thông quan chống gian lận thương mại thuế XNK Để công tác phòng chống gian lận thương mại qua thuế XNK đạt hiệu cao phải xây dựng quy chế kết hợp phận: giá, kiểm tra sau thông quan chống gian lận thương mại Cụ thể phận giá phải đưa thông tin xác đối tượng hành vi gian lận thuế XNK qua trị giá việc tích cực tìm kiếm, tham khảo thông tin từ phận điều tra chống gian lận thương mại để thực có việc bác bỏ trị giá khai báo DN có nghi ngờ Đối với phận kiểm tra sau thông quan chủ động kế hoạch kiểm tra DN có thông tin từ phận giá chuyển sang, đòng thời kết đánh giá từ hệ thống sau thông quan định hướng cho hoạt động phận kiểm tra phòng chống gian lận thương mại qua thuế XNK - Đẩy mạnh xây dựng hệ thống quản lý rủi ro sở không ngừng hoàn thiện hệ thống thông tin DN Việc xây sựng hệ thống quản lý rủi ro phải dựa việc tổ chức, đánh giá, phân tích nhóm mặt hàng đặc thù có nguy gian lận thuế XNK cao dựa theo tiêu chí: thuế suất cao, trị giá lớn, mặt hàng nhạy cảm ô tô, xe máy, hàng điện tử, rượu, mỹ phẩm…cùng với việc đánh giá mặt hàng nhập có xuất xứ từ nước có nguy gian lận thuế XNK cao hàng nhập có nguồn gốc từ Trung Quốc, Đài Loan, Thái Lan….để lựa chọn mặt hàng, nhím mặt hàng quản lý rủi ro, hạn chế gian lận thương mại qua thuế XNK Hệ thống quản lý rủi ro thực phát huy hiệu sở có hẹ thống thông tin DN hoàn hảo - Xây dựng chiến lược “Tuân thủ pháp luật tự nguyện” 50 50 Nội dung trọng tâm chiên lược đảm bảo chấp hành pháp luật tự nguyện DN, coi trọng việc giáo dục ý thức công dân nghĩa vụ thuế nói chung vầ thuế XNK nói riêng sở lấy yếu tố tự nguyện làm điểm trọng tâm thay điều chỉnh hành vi vi phạm Nâng cao chất lượng dịch vụ công quan hải quan, khuyến khích DN tham gia hỗ trợ số công việc cho quan hải quan KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận 51 51 Việc nghiên cứu phân tích tình hình gian lận thương mại qua thuếXNK Việt Nam năm gần cho thấy tình hình gian lận thương mại gian lận thương mại qua thuế XNK có diễn biễn phức tạp theo giai đoạn Có thể nói tồn cần phải cải thiện vấn nạn không làm ảnh hưởng đến uy tín DN Việt Nam việc tìm kiếm đối tác làm ăn, cạnh tranh lành mạnh mà ảnh hưởng đến uy tín nước ta thời kỳ hội nhập kinh tế giới với nhiều thuận lợi giao thương, buôn bán quốc tế Bên cạnh việc phân tích thực trạng thuận lợi đinh tồn số khó khăn, vướng mắc công tác phòng chống kiểm tra tình hình gian lận thương mại qua thuế XNK Công tác quản lý, chế tài xử lý hành vi vi phạm cho thấy nỗ lực quan hải quan, quan ban ngành có liên quan việc sức chống hạn chế gian lận thương mại qua thuế XNK Kiến nghị Mặc dù gian lận thương mại qua thuế XNK có chiều hướng thay đổi tích cực tương lai với mục tiêu triệt để công tác chống gian lận qua thuế XNK giải pháp nêu đòi hỏi phải có kết hợp với giải pháp sau: - khuyến khích xuất khẩu, khuyến khích sản xuất, thu hút vốn đầu tư theo chiến lược công nghiệp hóa, thời gian tới nên nâng cao hiệu chế tự khai, tự tính tự nộp thuế Theo kinh nghiệm nước tiên tiến, thực triệt để chế tự khai, tự nộp nâng cao ý thức tự giác, đề cao trách nhiệm trước pháp luật đối tượng nộp thuế, giảm bớt chi phí thông báo thuế, rút ngắn thủ tục hành chính, tạo khung pháp lý minh bạch thuận tiện hoạt động xuất nhập khẩu, yếu tố gây cản trở lớn làm giảm tính hấp dẫn minh bạch sách việc nhiều thời gian việc giải vấn đề thủ tục hành chính, vấn đề thuộc nhóm rào cản vô hình tạo chi phí hội, chi phí không đoán trước doanh nghiệp Cùng với thực chế tự khai, tự nộp đòi hỏi 52 52 phải tăng cường công tác tuyên truyền, cung cấp dịch vụ hỗ trợ thuế, tăng cường công tác tra kiểm tra việc chấp hành sách thuế để ngăn ngừa trừng phạt kịp thời trường hợp lợi dụng chế tự khai, tự nộp để gian lận thuế Để khắc phục tình trạng gian lận đồng thời trì sách khuyến khích Nhà nước, thời gian ân hạn nộp thuế XNK cần phải sửa đổi theo hướng: DN phải nộp thuế trước hàng hóa thông quan; trường hợp doanh nghiệp nộp thuế NXNK doanh nghiệp ký quỹ, chấp, cầm cố với ngân hàng để ngân hàng đứng bảo lãnh cho doanh nghiệp khoản tiền thuế XNK phải nộp sau ngân hàng bảo lãnh doanh nghiệp thông quan hàng hóa - Cơ quan hải quan tiếp tục triển khai mở rộng kết nối với ngân hàng thương mại để tạo thuận lợi tối đa cho việc thu nộp thuế, hoàn thiện triển khai mở rộng cổng toán điện tử, nâng cấp hệ thống sử dụng bảng kê điện tử có gắn chữ kỹ số, nâng cấp hệ thống trao đổi thông tin với ngân hàng thương mại, Kho bạc Nhà nước - 53 53 TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình Nghiệp vụ Hải quan/ Trường Đại học Hàng Hải Việt Nam Giáo trình Thuế vụ/ Trường Đại học Hàng Hải Việt Nam www.customs.gov.vn www.taichinhdientu.vn www.zbook.vn trungtamcongbo.com 54 54 [...]... điểm tính thuế và thời hạn nộp thuế Thời điểm tính thuế Thời điểm tính thuế xuất khẩu, nhập khẩu là thời điểm đối tượng nộp thuế đăng ký tờ khai hải quan với cơ quan hải quan Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu đăng ký tờ khai hải quan một lần để xuất khẩu, nhập khẩu nhiều lần thì thuế xuất khẩu, nhập khẩu được tính theo thuế suất, giá trị tính thuế và tỷ giá tính thuế theo ngày có hàng hóa xuất, nhập khẩu trên... 1.3.2.1 Khái niệm, phận loại, ảnh hưởng của gian lận thương mại qua a thuế XNK Khái niệm Gian lận thương mại qua thuế XNK là hành vi gian lận thương mại mà tổ chức, cá nhân có hàng hóa xuất nhập khẩu chiếm đoạt hoặc không nộp đúng, nộp đủ khoản tiền thuế theo quy định của luật thuế XNK b Phân loại Việc phân loại gian lận thương mại về thuế XNK hay thất thu thuế XNK có ý nghĩa quan trong trong công tác quản... theo quy định cuả pháp luật 1.3 Gian lận thương mại và gian lận thương mại qua thuế XNK 1.3.1 Gian lận thương mại và các hình thức gian lận thương mại 1.3.1.1 Khái niệm Vai trò của thương mại là vô cùng quan trọng đối với nền kinh tế của một quốc gia, thông qua hoạt động mua bán hàng hóa thương mại kích thích sản xuất, thúc đẩy phân công lao động xã hội Đồng thời, thương mại kích thích nhu cầu và luôn... cơ quan hải quan và quản lý thuế XNK CHƯƠNG 3: ĐÁNH GIÁ TÌNH HÌNH GIAN LẬN THƯƠNG MẠI TRONG LĨNH VỰC THUẾ XNK Ở VIỆT NAM 3.1 Đánh giá tình hình gian lận thương mại qua thuế XNK Tình hình vi phạm và trốn thuế xuất khẩu, nhập khẩu đang ngày càng phức tạp và khó kiểm soát, gây khó khăn cho công tác thanh tra, kiểm tra của các cơ quan chức năng Để ngăn chặn được tình trạng gian lận thuế trong hoạt dộng xuất. .. là hành vi gian lận thương mại Hành vi gian lận thương mại là một vấn nạn rất lớn trong nền kinh tế thị trường, nó bóp 14 14 méo vai trò cũng như bản chất của thương mại, gây ra hậu quả xấu đối với nền kinh tế Theo từ điển Tiếng Việt thì gian lận thương mại có nghĩa là hàng vi dối trá, lừa lọc trong hoạt động thương mại Người có hành vi gian lận gọi là gian thương Hành vi gian lận thương mại trước... hoặc cố ý đạt được lợi thế thương mại bất hợp pháp gây hại cho các nguyên tắc và tập tục, cạnh tranh thương mại chân chính” Trên cơ sở đó, từ thực tiễn ở Việt Nam khái niệm về gian lân thương mại được hiểu như sau: Gian lận thương mại trong lĩnh vực Hải quan là hành vi gian lận các luồng sản phẩm xuất nhập khẩu bằng cách sử dụng sơ hở của luật pháp, chính sách và quản lý của cơ quan Nhà nước để lẩn tránh... cắt giảm thuế quan Xuất khẩu hàng hóa giả mạo xuất xứ 22 22 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG GIAN LẬN THƯƠNG MẠI TRONG LĨNH VỰC THUẾ XNK Ở VIỆT NAM 2.1 Cơ sở pháp lý Ngày nay, nền kinh tế Việt Nam ngày càng phát triển và hội nhập với nền kinh tế khu vực và trên thế giới giúp cho hoạt động XNK ngày càng sôi động Điều này cũng dẫn đến hiện tượng gian lận thương mại qua hoạt động XNK cũng như qua thuế XNK diễn ra ngày... đồng Để ngăn chăn tình trạng gian lận thương mại qua thuế XNK bằng hình thức khai sai mã số HS, Tổng cục hải quan vừa có công văn yêu cầu cục hải quan các tỉnh, thành phố thự hiện kiểm tra, giám sát về giá trị giá hải quan và mã số hàng hóa của các mặt hàng có nguy cơ gian lận cao 2.2.4 .Gian lận thương mại qua thuế XNK bằng các hình thức khác Nhiều hành vi gian lận qua thuế XNK khác cũng được các DN... pháp, trong đó có nghĩa vụ nộp thuế XNK Theo thống kê của Hải quan, gian lận thương mại nói chung và gian lận thuế trong hoạt động xuất nhập khẩu nói riêng vẫn diễn biến ngày càng phúc tạp Trong đó, hai hình thức phổ biến nhất là gian lận thông qua khai báo mã số và qua giấy chứng nhận xuất xứ hàng hóa có dấu hiệu ngày càng tăng 1.3.2.2 a Khái niệm Gian lận thương mại thông qua mã số Mã số của hàng hoá... gian lận thương mại của EU đã có những nghi vấn nhất định về một số trường hợp hàng hóa được vận chuyển từ nước thứ ba sang Việt Nam, sau đó dán nhãn xuất xứ Việt Nam rồi xin C/O xuất sang nước khác Xuất hiện hàng hóa nước ngoài tìm cách lấy xuất xứ nước ta để tránh thuế Năm 2010, Việt Nam thành lập hội đồng tư vấn, cảnh báo và ngăn chặn gian lận thương mại qua C/O Với sự hợp tác chặt chẽ giữ hải quan