CHƯƠNG HẠCH TOÁN MỘT SỐ NGHIỆP VỤ KINH TẾ CƠ BẢN TRONG DNSX Mục tiêu học tập: Nắm vững nội dung chi phí sản xuất, phân loại chi phí? Kế tốn tập hợp chi phí, tính giá thành, sản phẩm dỡ dang? Ghi nhận doanh thu bán hàng? Tiêu thụ sản phẩm? Xác định kết kinh doanh, tính thuế TNDN? 5.1 KẾ TỐN KHẤU HAO TSCĐ: 5.1.1 Các khái niệm liên quan: Hao mòn TSCĐ: giảm dần giá trị sử dụng TSCĐ giá trị TSCĐ tham gia hoạt động kinh doanh, bào mòn tự nhiên hay tiến kỹ thuật… trình sử dụng tài sản Khấu hao TSCĐ: việc tính tốn phân bổ cách có hệ thống ngun giá TSCĐ vào chi phí sản xuất, kinh doanh thời gian sử dụng TSCĐ 5.1 Định khoản khấu hao TSCĐ Nợ TK627: khấu hao TSCĐ dùng cho SX SP phục vụ PXSX Nợ TK641: khấu hao TSCĐ dùng phục vụ BP BH Nợ TK642: khấu hao TSCĐ dùng phục vụ BP QLDN Có TK214: tổng khấu hao TSCĐ kỳ 5.1 Hạch Toán Giảm TSCĐ Bút toán 1: giảm TSCĐ Nợ 811: giá trị lại Nợ 214: giá trị hao mòn Có 211: ngun giá TSCĐ Bút tốn 2: phản ánh khoản thu Nợ 111,112 : tổng giá trị thu hồi Có 711: giá trị thu hồi Có 3331: thuế GTGT (nếu có) Bút tốn 3: chi phí lý: vận chuyển, bốc dỡ… Nợ 811 : chi phí lý Nợ 133 : thuế GTGT (nếu có) Có 111,112 : tổng chi phí lý 5.2 HẠCH TỐN TIỀN LƯƠNG &CÁC KHOẢN TRÍCH THEO TIỀN LƯƠNG 5.2.1 - Khái niệm Tiền lương khoản tiền DN phải toán cho người lao động vào số lượng chất lượng lao động mà họ cống hiến trình SXKD - Đối với người lao động, tiền lương nguồn thu nhập chủ yếu họ - Đối với DN tiền lương phải trả cho người lao động chi phí DN 5.2.2 Các khoản trích theo lương 5.2.2.1 Bảo hiểm xã hội - Bảo hiểm xã hội (BHXH): Là khoản tiền bảo hiểm mà người lao động hưởng trường hợp họ nghỉ việc ốm đau, tai nạn lao động, thai sản, bệnh nghề nghiệp hưu trí, tử tuất Để hưởng khoản người sử dụng lao động người lao động phải đóng vào quỹ BHXH theo qui định trình làm việc doanh nghiệp - Quỹ BHXH: quan BHXH quản lý sau trích lập DN phải nộp tồn số trích cho quan BHXH quỹ chi tiêu người tham gia BHXH bị ốm đau, thai sản, hưu trí, sức… - Quỹ BHXH tính 26% tổng số lương cấp bặc phải trả hàng tháng, đó: + 18% tính vào CPSXKD doanh nghiệp + 8% trừ vào lương người lao động 5.2.2.2 Bảo hiểm y tế - Bảo hiểm Y tế (BHYT): Là khoản tiền hàng tháng người lao động người sử dụng lao động phải đóng cho quỹ BHYTđể đài thọ cho người lao động ốm đau như: Tiền viện phí, tiền khám chữa bệnh, tiền thuốc… - Quỹ BHYT: quan BHYT quản lý sau trích lập DN phải nộp tồn phần số trích cho quan BHYT quỹ chi tiêu người tham gia BHYT bị ốm đau, bệnh tật - Quỹ BHYT tính 4,5% tổng số lương cấp bậc hàng tháng, đó: + 3% tính vào CPSXKD doanh nghiệp + 1,5% trừ vào lương người lao động 5.2.2.3 Kinh phí cơng đồn Kinh phí cơng đồn (KPCĐ): Là khoản dùng chi cho hoạt động cơng đồn Hàng tháng doanh nghiệp phải trích 2% tổng số lương phải trả cho người lao - động tính hết vào CPSXKD Theo chế độ hành, quỹ trích 2% tổng quỹ lương tính vào - chi phí SXKD 1% nộp đơn vị cấp 1% để lại quỹ cơng đồn đơn vị 5.2.2.4 Trợ cấp thất nghiệp - Được sử dụng để trợ cấp cho người lao động việc - Quỹ Trợ cấp thất nghiệp tính 2% tổng số lương hàng tháng, đó: + 1% tính vào CPSXKD doanh nghiệp + 1% trừ vào lương người lao động TĨM TẮT CÁC TỶ LỆ TRÍCH LẬP QUỸ BHXH, BHYT, KPCD, BHTN NỘI DUNG TỶ LỆ TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG ĐĨ Doanh nghiệp chịu Người lao động chịu (Tính vào chi phí) (Trừ lương) BHXH 28% 18% 8% BHYT 4,5% 3% 1,5% KPCĐ 2% 2% 0% Trợ cấp thất nghiệp 2% 1% 1% 34,5% 24% 10,5% TỔNG 5.3 Tài khoản sử dụng  TK “Phải trả người lao động” TK334 - Bên Nợ: Các khoản tiền lương, thưởng, thu nhập khác trả cho người lao động - Bên Có: Các khoản tiền lương, tiền thưởng, thu nhập khác phải trả cho người laođộng - Số dư Có: Các khoản phải trả người lao động tiền lương, thưởng,…  TK “Phải trả phải nộp khác” TK338 - Bên Nợ: + Các khoản BHXH, BHTN, BHYT, KPCĐ nộp lên cấp + Bảo hiểm xã hội phải trả cho cơng nhân viên - Bên Có: + Trích khoản BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ vào CP SXKD + Trích khoản BHXH, BHYT, BHTN khấu trừ vào lương CNV + Nhận khoản BHXH, BHYT, KPCĐ từ cấp hay Cty BH Số dư Có: Các khoản phải trả cịn cuối kỳ 5.2.4 Trình tự hạch tốn  Hàng tháng tính tổng số tiền lương khoản phụ cấp có tính chất lương, phân bổ cho đối tượng sử dụng, kế toán ghi Nợ TK622 Phải trả cho công nhân trực tiếp SX = A Nợ TK627 Phải trả cho nhân viên quản lý PXSX = B Nợ TK641 Phải trả cho nhân viên bán hàng = C Nợ TK642 Phải trả cho nhân viên QLDN = D Tổng tiền lương phải trả cho CNV = A+B+C+D Có TK 334  Khi trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo tỷ lệ quy định Nợ TK 622 A x 24% Nợ TK 627 B x 24% Nợ TK 641 C x 24% Nợ TK 642 D x 24% Nợ TK 334 (A+B+C+D) x 10,5% (Trừ vào lương CVN) Có TK 3382 KPCĐ = (A+B+C+D) x 2% Có TK 3383 BHXH = (A+B+C+D) x 26% Có TK 3384 BHYT = (A+B+C+D) x 4,5% Có TK 3389 BHTN = (A+B+C+D) x 2% Khi tạm ứng lương cho CNV: Nợ TK334 Có TK111,112 Khi tính số tiền thưởng phải trả cho công nhân viên từ quỹ khen thưởng Nợ 353 Có 334 Khi tốn tiền lương, bảo hiểm, tiền thưởng cho cơng nhân viên chức: Nợ 334 Có 111,112 TK 111,112,138 TK 334 TK 622,627,641,642 Trả lương trừ Hàng tháng tính lương phải vào lương CNV trả cho CNV TK 338 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, trợ cấp thất nghiệp theo tiền lương Ví dụ: Ghi định khoản nghiệp vụ kinh tế sau: Tạm ứng tiền lương đợt cho cán CNV DN tiền mặt 25.000.000đ Kế tốn tính lương phải trả tháng cho phận DN: công nhân SX 50.000.000đ, nhân viên phân xưởng 12.000.000đ, bán hàng 14.000.000đ, quản lý DN 35.000.000đ Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo chế độ quy định Thanh toán tiền lương đợt cho CBCNV theo số phải trả tháng 5.3 KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ SX VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM Chi phí SX biểu tiền toàn hao phí lao động sống lao động vật hóa mà DN chi để SX sản phẩm thời kỳ định.Tức tồn chi phí nguyên vật liệu, tiền lương, bảo hiểm, khấu hao tài sản cố định, công cụ dụng cụ, chi phí dịch vụ mua ngồi chi phí khác tiền mà doanh nghiệp bỏ trình sản xuất sản phẩm DN thời gian định biểu tiền Trong trình sản xuất sản phẩm kế tốn tập hợp tất chi phí sản xuất phát sinh vào khoản mục chi phí: Nguyên liệu vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp chi phí sản xuất chungđể phục vụ cho việc tính giá thành sản phẩm - Chi phí nguyên liệu vật liệu trực tiếp: Gồm vật liệu chính, vật liệu phụ dùng vào sản xuất sản phẩm cấu thành nên thực thể sản phẩm - Chi phí nhân cơng trực tiếp:Gồm tiền lương khoản trích theo lương cơng nhân trực tiếp sản xuất - Chi phí sản xuất chung:Gồm chi phí phát sinh phân xưởng sản xuất ngồi chi phí ngun liệu vật liệu trực tiếp chi phí nhân cơng trực tiếp Cuối kỳ tồn chi phí sản xuất tổng hợp vào tài khoản 154 “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” để tính giá thành sản phẩm Giá thành sản phẩm chi phí SX bỏ để SX khối lượng sản phẩm hay chủng loại sản phẩm hồn thành 5.3.1 Hạch tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp + Tài khoản sử dụng TK 621 “Chi phí nguyên liệu vật liệu trực tiếp”: Tài khoản phản ánh chi phí nguyên liệu, vật liệu sử dụng trực tiếp cho hoạt động sản xuất sản phẩm thực dịch vụ - Bên Nợ: Trị giá nguyên vật liệu sử dụng trực tiếp cho việc SXSP kỳ Bên Có: Cuối kỳ kết chuyển CP NVL TT sang TK có liên quan để tính giá thành SP Tài khoản khơng có số dư cuối kỳ + Phương pháp hạch tốn Kế tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp TK152 TK 621 Xuất kho NVL sxsp TK 154 TK 111,112,131 KC chi phí NVLTT vào TK 154 để tính Zsp (pp Mua NVL đưa vào sản xuất kê khai thường xuyên) TK 133 Thuế GTGT đầu vào TK 152 NVL sử dụng không hết nhập kho (ghi âm) - Trong kỳ xuất kho NVL dùng trực tiếp SX sản phẩm: Nợ TK621 Giá trị NVL xuất kho (FIFO, LIFO, bình qn….) Có TK152 - Mua NVL đưa vào sản xuất sản phẩm: Nợ TK621 Trị giá NVL Nợ TK133 Thuế GTGT khấu trừ Có TK111, 112, 331 - Số tiền tốn Cuối kỳ kết chuyển chi phí NVL thực tế sử dụng vào TK154 để tính giá thành sp: Nợ TK154 Giá trị NVL thực tế sử dụng Có TK621 Chú ý: Định khoản kết chuyển chi phí NVLthực tế sử dụng vào TK154này thực vào cuối kỳ bắt đầu tập hợp chi phí để tính giá thành sản phẩm Ví dụ: (Đơn vị tính: đồng) Xuất kho nguyên vật liệu đưa vào khâu chế tạo SP 500.000đ Mua nguyên vật liệu trả tiền mặt, giá mua chưa có thuế GTGT 1.000.000đ, thuế suất thuế GTGT 10% Chi phí vận chuyển: 20.000đ Số nguyên vật liệu đưa vào khâu chế tạo SP Xuất kho nguyên vật liệu 8.000.000đ Trong dùng cho việc: SX SP 5.000.000đ, quản lý phân xưởng: 1.000.000đ, quản lý DN: 1.000.000đ, bán hàng: 1.000.000đ Mua nguyên vật liệu trả tiền gửi ngân hàng, giá mua chưa có thuế GTGT: 15.000.000đ, thuế suất thuế GTGT 10% Chi phí vận chuyển trả tiền mặt 50.000đ Số nguyên vật liệu phân phối sau: Nhập kho 10.000.000đ, đưa vào khâu chế tạo SP: 5.050.000đ Yêu cầu: Hãy định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh 5.3.2 Hạch tốn chí phí nhân công trực tiếp (NCTT) + Tài khoản sử dụng TK 622 “Chi phí nhân cơng trực tiếp”: Tài khoản phản ánh chi phí nhân cơng trực tiếp gồm tiền lương, tiền công, trợ cấp, phụ cấp khoản trích theo lương mà DN phải trả cho cơng nhân trực tiếp tham gia vào hoạt động sản xuất - Bên Nợ: Tập hợp khoản chi phí NC trực tiếp phát sinh kỳ như: tiền lương phải trả, BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ trích theo tiền lương - Bên Có: Cuối kỳ kết chuyển CP NC TT sang TK có liên quan để tính giá thành SP Tài khoản khơng có số dư cuối kỳ + Phương pháp hạch toán TK 334,338 TK 622 TK 154 - Tiền lương phải trả cho CNSX Cuối kì kết chuyển CP NCTT sang - BHXH, BHYT, KPCĐ TK 154 (631) để tính giá thành (1) Tập hợp chi phí NCTT thực tế phát sinh kỳ: Nợ TK622 Có TK334 Nợ TK622 Có TK338 Nợ TK334 Có TK338 Lương phải trả cho CN trực tiếp SX Lương phải trả cho CN trực tiếp SX Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ tính vào chi phí Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ tính vào chi phí Trích BHXH, BHYT, BHTN trừ vào lương cơng nhân Trích BHXH,BHYT,BHTN trừ vào lương cơng nhân (2) Cuối kỳ kết chuyển chi phí nhân cơng trực tiếp vào TK154: Nợ TK154 Có TK622 Lương khoản trích Lương khoản trích Chú ý: Định khoản kết chuyển chi phí nhân cơng trực tiếp vào TK154này thực vào cuối kỳ bắt đầu tập hợp chi phí để tính giá thành sản phẩm Ví dụ: (tiếp theo ví dụ trên) (đơn vị tính: đồng ) Tính lương phải trả tháng cho phận: - Công nhân trực tiếp SX: 4.000.000đ, - Nhân viên quản lý phân xưởng: 1.000.000đ - Cán bộ, nhân viên quản lý DN: 2.000.000đ - Nhân viên bán hàng tiếp thị: 800.000đ Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ 23% tính vào chi phí SXKD Chi tiền mặt bồi dưỡng cho công nhân làm ca đêm: 300.000đ Yêu cầu: Hãy định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh 3.3 Hạch tốn chi phí SX chung 3.3.1 Khái niệm Chi phí SX chung chi phí liên quan đến việc tổ chức quản lý phục vụ SX phân xưởng SX Nói cách khác, chi phí SX chung bao gồm tồn chi phí khác phát sinh phân xưởng SX khơng phải CP NVL TT & chi phí NC TT Chi phí SX chung bao gồm: - CP nhân viên phân xưởng: tiền lương khoản trích theo tiền lương nhân viên phân xưởng - CP nguyên liệu, vật liệu dùng chung dùng cho quản lý phân xưởng - CP khấu hao TSCĐ phân xưởng - CP dịch vụ mua ngồi chi phí tiền khác 3.3.2 Tài khoản sử dụng TK 627 – Chi phí SX chung - Bên Nợ: Tập hợp chi phí Sx chung phát sinh kỳ - Bên Có: Cuối kỳ kết chuyển CP SX chung sang TK có liên quan để tính giá thành - Tài khoản khơng có số dư 3.3.3 Nội dung hạch tốn  Trong kỳ tập hợp CP SXC phát sinh Nợ TK627 Lương phải trả cho nhân viên quản lý phân xưởng Lương phải trả cho nhân viên quản lý phân xưởng Có TK334 Nợ TK627 Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ tính vào chi phí Nợ TK334 Trích BHXH, BHYT, BHTN trừ vào lương nhân viên Có TK338 Nợ TK627 Chi phí NVLxuất kho cho phân xưởng SX Chi phí NVLxuất kho cho phân xưởng SX Có TK152 - Cơng cụ dụng cụ phân bổ lần vào chi phí Nợ TK627 Giá trị CCDC xuất kho cho phân xưởng SX Giá trị CCDC xuất kho cho phân xưởng SX Có TK153 - Công cụ dụng cụ phân bổ nhiều lần vào chi phí phải thực đồng thời bút tốn (1).Nợ TK242 Giá trị CCDC xuất kho Có TK 153 (2).Nợ TK627 Có TK242 Nợ TK627 Có TK214 Giá trị CCDC xuất kho Giá trị CCDC xuất kho/số lần phân bổ Giá trị CCDC xuất kho/số lần phân bổ Chi phí khấu hao TSCĐ thuộc phân xưởng SX Chi phí khấu hao TSCĐ thuộc phân xưởng SX Nợ TK627 Chi phí khác tiền chưa trả tiền Có TK111, 112, 331 Chi phí khác tiền chưa trả tiền  Cuối kỳ kết chuyển Chi phí SXC vào TK154 Nợ TK154 Chi phí SXKD dở dang Có TK627 Chi phí SXC Chú ý: Định khoản kết chuyển chi phí SXC vào TK154 thực vào cuối kỳ bắt đầu tập hợp chi phí chuẩn bị tính giá thành sản phẩm 5.3.3 Kế tốn chi phí sản xuất chung TK 334,338 TK 627 Tính lương khoản TTL cho NVPX TK 154 TK 152,153(611) KC chi phí SXC vào TK 154 để tính Zsp (pp Xuất NVL, CCDC sử kê khai thường xuyên) dụng PXSX TK 142,242 Loại phân bổ hay nhiều lần TK 152 Chi phí dịch vụ mua ngồi tiền khác TK 133 Ví dụ: (tiếp theo ví dụ trên) (đơn vị: 1.000đ) 10 Xuất dùng CCDC có giá thực tế 300.000đ cho phận bán hàng (CCDC thuộc loại phân bổ lần giá trị) Xuất dùng số CCDC có giá thực tế 2.000.000đ cho phận: - SX SP: 1.000.000đ - QLDN: 400.000đ - bán hàng: 600.000đ (CCDC thuộc loại phân bổ lần giá trị) Xuất dùng CCDC có giá thực tế 2.000.000đ cho phận QLDN (CCDC thuộc loại phân bổ hai lần giá trị) Mua số CCDC, giá mua ghi hoá đơn bán hàng 3.000.000đ, tiền hàng nợ người bán Sau mua, 1/2 số CCDC cho nhập kho, 1/2 dùng cho phận chế tạo sản phẩm (CCDC thuộc loại phân bổ lần) Mua số CCDC, giá mua ghi hố đơn 4.000.000, chi phí khác có liên quan đến việc mua CCDC 200.000đ Các khoản chi trả tiền mặt Số CCDC phân phối sau: - Cho nhập kho phần có giá thực tế 1.200.000đ - Xuất dùng cho phận QLDN phần có giá thực tế 2.000.000đ (CCDC thuộc loại phân bổ hai lần giá trị) - Xuất dùng cho phận chế tạo SP phần có giá thực tế 1.000.000đ (CCDC thuộc loại phân bổ lần giá trị) Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế Bài 9: TÀI SẢN CỐ ĐỊNH, CÔNG CỤ DỤNG CỤ (đơn vị: 1.000đ) Công ty TNHH Việt Tân chuyên may quần áo xuất khẩu, kỳ kế tốn có nghiệp vụ phát sinh sau: Công ty mua máy may để bổ sung cho xưởng, đơn giá chưa có thuế GTGT 15.000.000đ/máy, thuế GTGT 10% Công ty tốn cho người bán chuyển khoản Cơng ty dùng Quỹ đầu tư phát triển để mua số tài sản Công ty mua 10 bàn ủi sử dụng phận ủi sản phẩm, đơn giá chưa có thuế GTGT 600.000 đ/cái, thuế GTGT 10%, tốn cho người bán tiền mặt Dự kiến thời gian sử dụng số bàn ủi năm Kế toán định phân bổ giá trị số tài sản vào chi phí sản xuất kỳ (bắt đầu từ kỳ này) Công ty lý xe ô tô cũ, nguyên giá xe 100.000.000đ, khấu hao đủ vốn Giá bán lý 400.000đ, thuế GTGT 10%, thu tiền mặt 31 Công ty mua máy điện thoại bàn, giá chưa có thuế GTGT 600.000đ/máy, thuế suất thuế GTGT 10%, toán tiền mặt Thời gian sử dụng ước tính máy năm Kế toán phân bổ giá trị máy vào chi phí kỳ (bắt đầu từ kỳ này) Công ty mua thun nhập kho, đơn giá chưa có thuế GTGT 20 triệu đồng/tấn, thuế GTGT 10%, chưa trả tiền người bán Công ty mua số ghế dựa cho công nhân may, số lượng 100 cái, đơn giá chưa có thuế GTGT 80.000đ/cái, thuế suất thuế GTGT 10%, trả tiền cho người bán chuyển khoản Công ty đưa ghế vào xưởng may 70 cái, nhập kho 30 Kế toán xác định số lần phân bổ ghế lần (bắt đầu từ kỳ này) Trích khấu hao TSCĐ kỳ, phân bổ cho phận sau: - Sản xuất: 18.000.000đ - Quản lý DN: 12.000.000đ Phân bổ tiếp giá trị CCDC xuất dùng kỳ trước phận: - Sản xuất: 5.000.000đ - Quản lý DN: 3.000.000đ Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế Bài 10: TIỀN LƯƠNG, BHXH, BHYT, KPCĐ Có nghiệp vụ kinh tế phát sinh Công ty sản xuất dây cáp điện AN TỒN tháng 8/200X sau: Cơng ty chi tiền mặt tạm ứng lương kỳ I cho cán cơng nhân viên 120 triệu đồng Kế tốn tính lương phải trả tháng cho phận: Công nhân SX 150 triệu đồng, Nhân viên phân xưởng 50 triệu đồng, Quản lý DN 80 triệu đồng, Bán hàng 40 triệu đồng Trích BHXH, BHYT, KPCĐ,BHTN theo tiền lương Công ty nộp đủ BHXH, BHYT, KPCĐ,BHTN tháng cho quan quản lý chuyển khoản Công ty trả lương kỳ II tháng cho công nhân viên tiền mặt Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế 32 Bài 11: PHÂN LOẠI CHI PHÍ SẢN XUẤT Xưởng mộc anh Thành chuyên sản xuất bàn ghế học sinh Trong tháng 10/200X, xưởng Anh Thành có khoản chi phí phát sinh sau: Nội dung chi phí CP NVL CP TT TT NC CP SX chung Cộng Số lượng gỗ dùng 1,6 m3, giá triệu đồng/m3 Trong đó: + Để đóng bàn ghế 1,4 m3 + Để làm lại cửa cho xưởng 0,2 m3 Số lượng ván ép dùng: 10 tấm, giá 400 ngàn đồng/tấm Trong đó: + Để đóng bàn ghế: + Để sửa lại trần cho xưởng: Sơn dùng cho sản phẩm thùng, giá 200 ngàn đồng/thùng Vecni dùng cho sản phẩm lít, giá 100 ngàn đồng/lít Đinh loại dùng làm sản phẩm kg, giá ngàn đồng/kg Tiền lương thợ: 30 ngàn đồng/ngày + ngày công làm cửa plafon xưởng + 60 ngày công làm sản phẩm Tiền điện, nước, tiền thuê mặt 2,5 triệu đồng Anh tự tính tiền lương quản lý cho triệu đồng Tổng cộng Tổng số bàn ghế anh đóng tháng 10 100 bàn ghế Yêu cầu: Hãy phân loại chi phí điền số liệu thích hợp vào bảng Hãy giúp anh Thành tính giá thành bàn ghế 33 Giả sử đầu tháng 10/200X, xưởng anh Thành khơng có sản phẩm làm dở dang, cuối tháng 10/200X có bàn ghế chưa làm hoàn thành, mức độ dở dang 50% Hãy tính giá thành bàn ghế trường hợp Bài 12: CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ GIÁ THÀNH (đơn vị: 1.000.000đ) Tại DN sản xuất loại sản phẩm bàn, hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên Trong kỳ có tài liệu kế tốn sau (đơn vị tính triệu đồng ): Mua vật tư nhập kho vật liệu 150, vật liệu phụ 30, nhiên liệu 20, phụ tùng thay 18 CCDC 15, chưa trả tiền cho người bán (hoá đơn bán hàng) Xuất kho vật liệu cho phận trực tiếp sản xuất sản phẩm theo giá thực tế 130 Xuất kho vật liệu phụ theo giá thực tế dùng cho sản xuất sản phẩm 10, dùng cho quản lý DN Tính lương phải trả cho phận: Sản xuất sản phẩm 120, Quản lý phân xưởng 20, Quản lý DN 35, Bán hàng Trích KPCĐ, BHXH , BHYT,BHTN theo quy định Trích khấu hao TSCĐ vào chi phí sản xuất chung 50, chi phí QLDN 15, chi phí bán hàng Tính từ đầu kỳ đến cuối kỳ, DN sản xuất hoàn thành 1.000 bàn nhập kho Biết chi phí sản xuất dở dang đầu kỳ 55 dở dang cuối kỳ 40 Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh nói Tính giá thành bàn Bài 13: CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ GIÁ THÀNH Ở doanh nghiệp sản xuất, kỳ có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Thanh lý TSCĐ hữu hình, nguyên giá 20.000.000đ, số khấu hao trích 18.000.000đ Chi phí lý chi tiền mặt 20.000đ Thu tiền mặt khách hàng trả nợ 5.000.000đ Mua nguyên vật liệu nhập kho, giá mua ghi hoá đơn bán hàng 8.000.000đ, tiền hàng cịn nợ người bán Chi phí vận chuyển trả tiền mặt 50.000đ Mua CCDC nhập kho, giá mua ghi hoá đơn bán hàng 2.000.000đ, toán đủ cho người bán tiền gửi ngân hàng 34 Mua TSCĐ hữu hình, giá mua ghi hoá đơn bán hàng 10.000.000đ, toán đủ cho người bán tiền mặt TSCĐ đầu tư hoàn toàn nguồn vốn đầu tư xây dựng Các chi phí sản xuất phát sinh kỳ phạm vi phân xưởng sau: Đối tượng chịu chi phí Nội dung chi phí a.Xuất dùng nguyên vật liệu b.Xuất dùng công cụ dụng cụ loại phân bổ Bộ phận trực tiếp sản Bộ phận quản lý xuất sản phẩm phân xưởng 8.000.000đ 200.000đ 150.000đ 100.000đ 4.000.000đ 1.300.000đ ? ? 500.000đ 300.000đ lần giá trị c.Tiền lương phải trả d.Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo chế độ hành e.Khấu hao TSCĐ Cuối kỳ kế toán kết chuyển chi phí để tính giá thành sản phẩm sản xuất kỳ Biết giá trị sản phẩm dở dang đầu kỳ 150.000đ, cuối kỳ 50.000đ Yêu cầu: Ghi định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh, tính giá thành sản phẩm sản xuất kỳ Bài 14: CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ GIÁ THÀNH (Phân bổ chi phí SX chung) Tại DN sản xuất, kỳ có phát sinh nghiệp vụ kinh tế sau (Đơn vị tính 1.000đ): Mua nguyên liệu nhập kho, chưa trả tiền người bán Giá chưa có thuế GTGT: 20.000, thuế suất thuế GTGT 10% Chi phí vận chuyển nguyên vật liệu trả tiền mặt: 50 Mua nguyên vật liệu trả tiền mặt, đưa thẳng vào phận sản xuất sản phẩm A, giá chưa có thuế GTGT 7.500, thuế GTGT 10% Xuất kho số nguyên vật liệu, đưa vào sản xuất, giá xuất 25.000 Trong dùng để sản xuất sản phẩm A: 15.000, sản phẩm B: 10.000 Xuất kho số vật liệu dùng để sản xuất sản phẩm B, giá xuất: 6.000 35 Tính lương phải trả kỳ cho: công nhân sản xuất sản phẩm A 20.000; công nhân sản xuất sản phẩm B 15.000; nhân viên phân xưởng: 5.000; cán nhân viên quản lý doanh nghiệp: 12.000 Khấu hao TSCĐ kỳ: phân xưởng 5.000; phận quản lý doanh nghiệp 2.500 Chi phí tiếp khách phận quản lý doanh nghiệp chi tiền mặt: 700 Kế tốn phân bổ chi phí sản xuất chung cho loại sản phẩm theo tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất loại sản phẩm 10 Chi phí sản xuất dở dang đầu kỳ: sản phẩm A 1.500, sản phẩm B 1.000 Chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ: sản phẩm A 800, sản phẩm B 1.200 Kế toán xác định giá thành sản phẩm sản xuất kỳ theo loại sản phẩm Yêu cầu: 1) Ghi định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh 2) Mở sổ, ghi sổ, khoá sổ TK : 621, 622, 154 chi tiết theo loại SP TK 627 (dùng sơ đồ chữ T) Biết rằng: DN nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ DN nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp Bài 15: Nêu nội dung nghiệp vụ kinh tế phù hợp với định khoản sẵn có Định khoản Nội dung nghiệp vụ kinh tế 1.Nợ TK 621-Chi phí NVL trực tiếp Có TK 152-NVL 2.Nợ TK 622-Chi phí nhân cơng trực tiếp Có TK 334-Phải trả cơng nhân viên Nợ TK 622-Chi phí nhân cơng trực tiếp Có TK 338- Phải trả, phải nộp khác 4.Nợ TK 627-Chi phí sản xuất chung Có TK 153-CCDC 5.Nợ TK 627- Chi phí sản xuất chung Có TK 214-Hao mịn TSCĐ 6.Nợ TK 627- Chi phí sản xuất chung Nợ TK 642- Chi phí QLDN Nợ TK 641- Chi phí bán hàng Có TK 214-Hao mòn TSCĐ 36 Định khoản Nội dung nghiệp vụ kinh tế Nợ TK 622-Chi phí nhân cơng trực tiếp Nợ TK 642- Chi phí QLDN Nợ TK 641- Chi phí bán hàng Có TK 334- Phải trả cơng nhân viên Nợ TK 622- Chi phí nhân cơng trực tiếp Nợ TK 642- Chi phí QLDN Nợ TK 641- Chi phí bán hàng Có TK 338- Phải trả, phải nộp khác Nợ TK 154 - Chi phí SXKD dở dang Có TK 621-Chi phí NVL trực tiếp Có TK 622- Chi phí nhân cơng trực tiếp Có TK 627-Chi phí sản xuất chung 10 Nợ TK 155- Thành phẩm Có TK 154- Chi phí SXKD dở dang 11 Nợ TK 211- TSCĐ hữu hình Có TK 111- Tiền mặt 12 Nợ TK 152- NVL Có TK 331-Phải trả người bán Bài 16: CPSX– GIÁ THÀNH – XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH DN Mai Lan chuyên sản xuất loại khăn giấy Trong kỳ kế toán có tài liệu sau (đơn vị: triệu đồng): Chi phí sản xuất dở dang đầu kỳ: 15 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ: a Giá thực tế NVL xuất kho dùng cho phận: Trực tiếp sản xuất sản phẩm 450; Quản lý phân xưởng sản xuất 20; Bán hàng 10; Quản lý DN 20 b Tiền lương phải trả kỳ cho phận: Công nhân sản xuất sản phẩm 80; Bộ phận quản lý phân xưởng 15; Bán hàng 10; Quản lý DN 15 c Trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN theo quy định d Trích khấu hao TSCĐ tính vào chi phí sản xuất chung 100, chi phí bán hàng 30, chi phí QLDN 50 e Cả tháng DN sản xuất 1.000 thùng khăn giấy Giá trị sản phẩm dở dang cuối tháng đánh giá 30 37 f Xuất kho 700 thùng khăn giấy bán thu TGNH, đơn giá bán chưa có thuế GTGT 1,05 Thuế GTGT 10% g Xuất kho 200 thùng khăn giấy bán thu tiền mặt, đơn giá bán chưa có thuế GTGT 1,04 Thuế GTGT 10% h Kế toán xác định kết kinh doanh tháng, biết thuế suất TNDN 22% Yêu cầu: Ghi Nhật ký chung nghiệp vụ kinh tế Biết rằng: - DN hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên - DN nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Bài 17: BÀI TẬP TỔNG HỢP (Làm máy – dùng excel) Ở công ty trách nhiệm Nam Việt chuyên sản xuất mì ăn liền, tháng năm N, có tài liệu sau: A- Số dư đầu tháng năm N tài khoản: - Hao mòn TSCĐ: 15.000.000đ - Tiền mặt: 28.000.000đ - Tiền gửi ngân hàng: 33.000.000đ - Vay ngắn hạn: 35.000.000đ - Nguyên vật liệu: 20.000.000đ - Phải thu khách hàng: 15.000.000đ - Thuế khoản - Phải trả người bán: 25.000.000đ phải nộp Nhà nước: - Công cụ, dụng cụ: 5.000.000đ - Phải trả cơng nhân - Chi phí SX KD dở 2.500.000đ viên: 4.000.000đ dang: 500.000đ - Phải trả khác: 3.200.000đ - Thành phẩm: 60.000.000đ - Vốn kinh doanh: 200.500.000đ - TSCĐ hữu hình: 125.000.000đ - Lãi chưa phân phối: X Các tài khoản khác khơng có số dư đầu tháng B- Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng năm N: Mua nguyên vật liệu nhập kho, giá chưa có thuế GTGT 5.000.000đ, thuế suất thuế GTGT 10%, tiền nợ người bán Xuất kho nguyên vật liệu, giá thực tế 14.000.000đ, dùng cho việc: - Chế tạo sản phẩm: 10.000.000đ - Quản lý phân xưởng: 4.000.000đ Xuất dùng CCDC loại phân bổ lần giá trị, giá thực tế 2.000.000đ, dùng cho phận: - Phân xưởng sản xuất: 1.000.000đ 38 - Quản lý DN: 500.000đ - Bán hàng: 500.000đ Thu tiền mặt khách hàng trả nợ 10.000.000đ Xuất kho số sản phẩm có giá thành: 60.000.000đ bán cho khách hàng, giá bán chưa thuế 75.000.000đ, thuế suất thuế GTGT 10% Khách hàng toán chuyển khoản Chi tiền mặt trả nợ người bán 5.500.000đ Tính lương phải trả tháng cho phận: - Công nhân trực tiếp chế tạo sản phẩm: 8.000.000đ - Nhân viên phân xưởng: 2.000.000đ - Cán nhân viên quản lý DN: 4.000.000đ - Nhân viên bán hàng tiếp thị: 2.000.000đ Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo quy định Trích khấu hao tài sản cố định sử dụng phận: - Phân xưởng SX: 2.500.000đ - Quản lý DN: 1.500.000đ - Bán hàng: 500.000đ 10 Cuối tháng, kế tốn kết chuyển chi phí sản xuất tính giá thành Biết rằng: - Giá trị sản phẩm dở dang đầu kỳ là: 500.000đ - Giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ là: 800.000đ - Thành phẩm sản xuất kỳ cho nhập kho toàn 11 Thuế suất thu nhập DN 22% 12 Cuối tháng kế toán thực bút toán kết chuyển để xác định KQKD Yêu cầu: Tìm X Dựa vào tài liệu B, ghi sổ Nhật ký chung Lập Bảng Cân đối số phát sinh tháng năm N Lập Bảng cân đối kế toán cuối tháng tháng năm N Cho biết: Doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp khấu trừ Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Bài 18: BÀI TẬP TỔNG HỢP (Làm máy – dùng excel) 39 Ở DN sản xuất thức ăn gia súc CON GÀ CỒ, tháng năm N, có tài liệu sau: (đơn vị: 1.000đ) A- Số dư đầu tháng năm N cuả tài khoản: - Tiền mặt: 28.000 - Hao mòn TSCĐ: 15.000 - Tiền gửi ngân hàng: 33.000 - Vay ngắn hạn: 35.000 - Phải thu khách hàng: 15.000 - Phải trả người bán: 15.000 - Nguyên vật liệu: 20.000 - Thuế khoản phải nộp - Công cụ, dụng cụ: 5.000 Nhà nước: 2.500 - Chi phí SXKD dở dang: 400 - Phải trả công nhân viên: 4.000 - Thành phẩm: 40.000 - Phải trả khác: 3.200 - TSCĐ hữu hình: 125.000 - Vốn kinh doanh: 173.800 - Lãi chưa phân phối: X Các tài khoản khác khơng có số dư đầu tháng B- Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng năm N: Hoá đơn GTGT số 125, ngày 3/5, Phiếu nhập kho số 217 ngày 3/5: Mua nguyên vật liệu nhập kho Giá chưa có thuế GTGT 5.000.000đ, thuế suất thuế GTGT 10%, toán cho người bán TGNH Phiếu chi số 112 ngày 5/5: Chi phí vận chuyển nguyên vật liệu trả tiền mặt 120.000đ Phiếu xuất kho số 115, ngày 10/5: Xuất kho nguyên vật liệu, giá thực tế 11.000.000đ, dùng để: - Chế tạo sản phẩm: 8.000.000đ - Cho công tác quản lý phân xưởng: 3.000.000đ Phiếu xuất kho số 116, ngày 15/5: Xuất dùng CCDC loại phân bổ lần giá trị, giá thực tế 2.000.000đ, dùng cho phận: - Phân xưởng sản xuất: 1.200.000đ - Quản lý DN: 500.000đ - Bán hàng: 300.000đ Hoá đơn số 510, ngày 20/5: Dịch vụ mua phải trả, phân bổ cho phận theo giá chưa có thuế GTGT: - Phân xưởng sản xuất: 1.400.000đ - Quản lý DN: 800.000đ - Bán hàng: 300.000đ 40 Thuế suất thuế GTGT 10% Phiếu xuất số 117- ngày 22/5: Xuất kho thành phẩm gửi bán, giá thành xuất kho: 40.000.000đ Giấy báo có số 1134, ngày 25/5: Người mua nói nghiệp vụ trả đủ TGNH theo hoá đơn GTGT số 10 – ngày 22/5: Giá bán chưa thuế 65.000.000đ, thuế suất thuế GTGT 10% Phiếu chi số 114, ngày 26/5: Chi tiền mặt trả nợ người bán 4.500.000đ Phiếu thu số 25, ngày 27/5: Thu tiền khách hàng trả nợ 12.000.000đ 10 Bảng Phân bổ số tháng 5: Tính lương phải trả tháng cho phận: - Công nhân trực tiếp chế tạo sản phẩm: 9.000.000đ - Nhân viên phân xưởng: 3.000.000đ - Cán nhân viên quản lý DN: 4.000.000đ - Nhân viên bán hàng tiếp thị: 2.000.000đ 11 Bảng Phân bổ số tháng 5: Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo qui định 12 Bảng Phân bổ số tháng 5: Trích khấu hao tài sản cố định sử dụng phận: - Phân xưởng sản xuất: 2.300.000đ - Quản lý DN: 1.200.000đ - Bán hàng: 500.000đ 13 Bảng tính giá thành tháng 5: Cuối tháng, kế toán kết chuyển chi phí sản xuất tính giá thành Biết rằng: - Giá trị sản phẩm dở dang đầu kỳ là: 400.000đ - Giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ là: 600.000đ - Hành phẩm sản xuất kỳ cho nhập kho toàn 14 Thuế suất thu nhập DN 25% 15 Cuối tháng kế toán thực bút toán kết chuyển để xác định kết kinh doanh Yêu cầu: Tìm X Dựa vào tài liệu B, ghi sổ Nhật ký chung Lập Bảng cân đối tài khoản tháng năm N Lập Bảng cân đối kế toán cuối tháng năm N Biết rằng: - Kế toán hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên - DN nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 41 Bài 19: THƯƠNG MẠI Có tài liệu kế tốn tháng 10/200X Cty thương mại Nam Việt sau: * Số dư đầu tháng tài khoản (Đơn vị tính: triệu đồng): TK Số dư Số dư TK 111 58 331 25 112 114 333 14 131 25 334 133 338 153 411 1536 211 1250 421 12 214 250 1561 380 1562 * Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng: Cơng ty mua hàng hố nhập kho chưa trả tiền người bán, giá chưa có thuế GTGT 120 triệu đồng, thuế suất thuế GTGT 10% Chi phí vận chuyển, bốc dỡ hàng trả tiền mặt triệu đồng Xuất kho hàng hố bán chịu cho Cơng ty Nam Bình, giá xuất 150 triệu đồng, giá bán chưa có thuế GTGT 175,6 triệu đồng, thuế GTGT 10% Trả nợ người bán chuyển khoản 100 triệu đồng Xuất kho hàng hố bán cho Cơng ty Đại An, giá xuất 174 triệu đồng, giá bán chưa có thuế GTGT 205,4 triệu đồng, thuế suất thuế GTGT 10% Cơng ty Đại An trả 1/2 giá tốn tiền mặt, 1/2 cịn thiếu nợ Cơng ty Nam Bình trả đủ tiền lơ hàng nghiệp vụ cho Công ty chuyển khoản Các nghiệp vụ chi phí bán hàng quản lý phát sinh tháng: Nơi phát sinh chi phí Nội dung nghiệp vụ a Tiền lương phải trả tháng b Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo Bộ phận bán hàng Bộ phận QLDN (đồng) (đồng) 5.000.000 16.000.000 ? ? 42 tiền lương c Khấu hao TSCĐ tháng 2.500.000 4.000.000 400.000 600.000 600.000 800.000 1.200.000 850.000 d CCDC loại phân bổ lần xuất dùng tháng e Dịch vụ mua ngồi phải trả tháng f Chi phí chi tiền mặt Thuế suất thu nhập DN 22% Cuối tháng kế toán xác định: - Chi phí mua hàng phân bổ cho hàng bán tháng 4.000.000 đồng - Kết kinh doanh tháng Yêu cầu: Dựa vào tài liệu ghi Nhật ký chung Lập Bảng cân đối số phát sinh tháng 10/200X Lập bảng cân đối kế tốn ngày 31/10/200X Bài 20: THƯƠNG MẠI Tại cơng ty chuyên mua bán tủ lạnh hiệu ELECTRON, Công ty có mặt hàng: - Hàng A, tủ lạnh 50 lít - Hàng B, tủ lạnh 120 lít - Hàng C, tủ lạnh 150 lít Có tài liệu kế tốn tháng 8/200X Cơng ty sau:  Số dư đầu kỳ: - TK 1561A: cái, đơn giá 2.000.000đ - TK 1561B: 12 cái, đơn giá 3.500.000đ - TK 1561C: cái, đơn giá 4.000.000đ - TK 1652: 895.000đ  Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng: Ngày 5, Cơng ty mua hàng hố nhậ p kho (Phiếu nhập kho số 115) - Tên hàng Số lượng Đơn giá chưa có thuế GTGT A 2.200.000đ B 3.400.000đ C 4.000.000đ Thuế suất thuế GTGT 10%, toán đủ cho người bán chuyển khoản 43 Chi phí vận chuyển bốc dỡ chi tiền mặt 400.000đ - Công ty xuất kho bán hàng A, đơn giá bán chưa có thuế 2.500.000đ, thuế GTGT 10%, thu tiền mặt (Hoá đơn số 715) Công ty xuất kho hàng bán hàng A, đơn giá bán chưa có thuế 2.600.000đ, thuế GTGT 10%, người mua trả ½ giá tốn tiền mặt, ½ cịn lại thiếu nợ Cơng ty xuất kho hàng để bán, số liệu sau: Tên hàng Số lượng Đơn giá chưa có thuế GTGT A 2.500.000đ B 3.800.000đ C 4.400.000đ Khách hàng trả 1/4 giá tốn nhận hàng, số cịn lại thiếu nợ Công ty Biết thuế GTGT 10% Nhận giấy báo có số tiền khách hàng trả nợ 15.000.000đ Chi phí bán hàng quản lý phát sinh tháng: Nơi phát sinh chi phí Nội dung nghiệp vụ Bộ phận bán Bộ phận QLDN hàng (đồng) (đồng) a Tiền lương phải trả tháng 5.000.000 16.000.000 ? ? c Dịch vụ mua phải trả tháng 200.000 400.000 d Chi phí chi tiền mặt 500.000 1.000.000 b Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo tiền lương Chi phí mua hàng phân bổ cho hàng bán tháng 600.000đ Thuế suất thu nhập DN 22% Kế toán xác định kết kinh doanh tháng Yêu cầu: Ghi nhật ký chung dựa vào tài liệu Ghi sổ chi tiết hàng hoá Lập bảng tổng hợp chi tiết TK “Hàng hoá” tháng 8/200X Biết rằng: - Kế toán hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xun 44 - Tính giá xuất hàng hố theo phương pháp nhập trước, xuất trước 45