BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM LÊ NA GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHÀ NƯỚC TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BẮC GIANG LUẬN VĂN THẠC SĨ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ HÀ NỘI, NĂM 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM LÊ NA GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHÀ NƯỚC TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BẮC GIANG CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ SỐ: 60.34.04.10 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS NGUYỄN HỮU NGOAN HÀ NỘI, NĂM 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng Tôi, kết nghiên cứu trình bầy luận văn trung thực, khách quan chưa dùng bảo vệ để lấy học vị Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luân văn cám ơn, thông tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Bắc Giang, ngày 18 tháng năm 2015 Tác giả luận văn Lê Na Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page ii LỜI CẢM ƠN Trong thời gian học tập trường, nghiên cứu viết luận văn thân nhận nhiều quan tâm, giúp đỡ quan, tổ chức cá nhân Trước hết cho phép em cảm ơn thầy cô giáo khoa Kinh tế & Phát triển nông thôn, Bộ môn Kế hoạch & Đầu tư, Học Viện Nông nghiệp Việt Nam giúp đỡ em suốt thời gian nghiên cứu hoàn thành đề tài Cảm ơn hướng dẫn tận tình PGS.TS Nguyễn Hữu Ngoan giúp em hoàn thành Luận văn Xin cảm ơn giúp đỡ, đóng góp ý kiến anh, chị, bạn đồng nghiệp ngành Tài Bắc Giang trình nghiên cứu hoàn thành luận văn Cảm ơn giúp đỡ bạn bè, đồng nghiệp gia đình tạo điều kiện, động viên giúp đỡ hoàn thành luận văn Tôi xin trân trọng cảm ơn! Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page iii MỤC LỤC Trang LỜI CAM ĐOAN ii LỜI CẢM ƠN iii MỤC LỤC iv DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vii DANH MỤC BẢNG BIỂU viii DANH MỤC ĐỒ THỊ ix PHẦN I MỞ ĐẦU 1.1 Sự cần thiết đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu đề tài 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Câu hỏi nghiên cứu 1.4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài 1.4.1 Đối tượng nghiên cứu 1.4.2 Phạm vi nghiên cứu PHẦN II CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN 2.1 Cơ sở lý luận 2.1.1 Khái quát chung ngân sách Nhà nước 2.1.2 Khái quát chung nguồn thu ngân sách Nhà nước 2.1.3 Nguyên tắc phân cấp quản lý thu ngân sách Nhà nước 2.1.4 Nội dung quản lý thu NSNN doanh nghiệp (DN) 14 2.2 Cơ sở thực tiễn 20 2.2.1 Quản lý thu ngân sách số nước giới 20 2.2.2 Thực tiễn quản lý thu ngân sách Việt Nam 23 2.2.3 Kinh nghiệm thu NSNN số tỉnh nước 25 2.2.4 Bài học kinh nghiệm cho quản lý thu NS DNNN địa bàn tỉnh Bắc Giang Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế 30 Page iv 2.3 Các công trình, đề tài nghiên cứu liên quan đến đề tài công bố 30 PHẦN III PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 32 3.1 Đặc điểm tự nhiên, kinh tế - xã hội Tỉnh Bắc Giang 32 3.1.1 Đặc điểm tự nhiên 32 3.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội tỉnh Bắc Giang 34 3.1.3 Đặc điểm phát triển DN tỉnh Bắc Giang 38 3.2 Phương pháp nghiên cứu 39 3.2.1 Chọn điểm nghiên cứu 39 3.2.2 Phương pháp thu thập số liệu 39 3.2.3 Phương pháp tổng hợp xử lý số liệu 43 3.2.4 Phương pháp phân tích số liệu 43 3.2.5 Hệ thống tiêu nghiên cứu 44 PHẦN IV KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 46 4.1 Thực trạng công tác quản lý thu Ngân sách DNNN địa bàn tỉnh Bắc Giang giai đoạn 2012-2014 46 4.1.1 Thực trạng quản lý công tác xây dựng dự toán 46 4.1.2 Công tác tổ chức thực hiện, đôn đốc 53 4.1.3 Thực trạng quản lý công tác tra, kiểm tra thu hồi nợ đọng 58 4.1.4 Thực trạng quản lý công tác tuyên truyền, hỗ trợ 61 4.1.5 Thực trạng DNNN địa bàn tỉnh Bắc Giang 62 4.1.6 Đánh giá công tác quản lý thu ngân sách 64 4.2 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu NS DNNN địa bàn tỉnh Bắc Giang 68 4.2.1 Nhân tố nội tỉnh 68 4.2.2 Nhân tố chế, sách 69 4.2.3 Nhân tố số lượng, chất lượng cán hành thu 70 4.2.4 Sự phối kết hợp quan quản lý Nhà nước cấp quyền địa phương 73 4.2.5 Về nuôi dưỡng nguồn thu 74 4.2.6 Nhận thức doanh nghiệp 76 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page v 4.3 Giải pháp tăng cường quản lý thu NS DNNN địa bàn tỉnh Bắc Giang giai đoạn 2015-2020 4.3.1 Các đưa giải pháp 77 77 4.3.2 Phân tích điểm mạnh, điểm yếu, hội, thách thức trình quản lý thu ngân sách DNNN địa bàn tỉnh Bắc Giang 81 4.3.3 Giải pháp tăng cường quản lý thu NS DNNN địa bàn tỉnh Bắc 88 PHẦN V KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 96 5.1 Kết luận 96 5.2 Kiến nghị 98 5.2.1 Đối với Trung ương 98 5.2.2 Đối với tỉnh 99 TÀI LIỆU THAM KHẢO 100 PHỤ LỤC 103 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nội dung viết tắt CBCC Cán công chức DN Doanh nghiệp DNNN Doanh nghiệp Nhà nước ĐTNT Đối tượng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng HĐND Hội đồng nhân dân KT-XH Kinh tế - xã hội NN Nhà nước NNT Người nộp thuế NS Ngân sách NSĐP Ngân sách địa phương NSNN Ngân sách Nhà nước NSTW Ngân sách trung ương QLNN Quản lý Nhà nước SXKD Sản xuất kinh doanh TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TW Trung ương UBND Ủy ban nhân dân Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page vii DANH MỤC BẢNG BIỂU Số bảng Tên bảng Trang 3.1 Tình hình đất đai, dân số lao động tỉnh Bắc Giang 33 3.2 Tình hình phát triển kinh tế - XH tỉnh Bắc Giang 36 3.3 Nội dung nguồn số liệu thứ cấp 40 3.4 Đối tượng số mẫu điều tra 42 4.1 Các bước tiến hành xây dựng dự toán 47 4.2 Kế hoạch giao thu ngân sách NN năm 2012-2014 49 4.3 Chi tiết khoản giao thu cho DNNN năm 2012-2014 50 4.4 Tốc độ phát triển kế hoạch giao thu NS hàng năm tỉnh Bắc Giang 51 4.5 Cơ cấu nguồn thu qua năm 52 4.6 Tổng hợp ý kiến đánh giá công tác giao thu ngân sách 53 4.7 Kết thực kế hoạch thu ngân sách DNNN năm 2012-2014 56 4.8 Kết tra, kiểm tra xử lý vi phạm DN qua năm 59 4.9 Tổng hợp ý kiến đánh giá CL công tác tra, kiểm tra 59 4.10 Kết khảo sát đánh giá mức độ tiếp cận thông tin quan QLNN 61 4.11 Kết khảo sát đánh giá phục vụ quan thu hướng dẫn đơn vị thực nghĩa vụ thuế 4.12 62 Kết khảo sát tổ chức, cá nhân văn bản, khung pháp lý tỉnh, Nhà nước 69 4.13 Kết khảo sát đánh giá Bộ máy tổ chức thu ngân sách 71 4.14 Kết khảo sát đánh giá khả đáp ứng yêu cầu, nhiệm vụ quan quản lý 72 4.15 Ý kiến đánh giá cán ngành kỹ thuật, phương tiện cho công tác thu 73 4.16 Ý kiến đánh giá phối kết hợp quan QLNN cấp quyền địa phương thu NS 74 4.17 Ý kiến đánh giá chất lượng phục vụ cải cách TTHC 4.18 75 Ý kiến đánh giá chất lượng đào tạo đơn vị tỉnh thực 4.19 Ý kiến đánh giá nhận thức DN công tác thu NS Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế 76 77 Page viii DANH MỤC ĐỒ THỊ Số đồ thị Tên đồ thị Trang 2.1 Tốc độ tăng trưởng KT Bắc Ninh, nước ĐB Sông Hồng 26 2.2 Cơ cấu kinh tế tỉnh Vĩnh Phúc 29 4.1 Thể số nộp NS số sắc thuế từ 2012-2014 57 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page ix thành tích quan trọng, số thu năm sau cao năm trước hoàn thành vượt mức kế hoạch giao * Hạn chế: Công tác quản lý thu NS DNNN năm qua cho thấy nhiều bất cập, chưa hợp lý Công tác giao thu chưa sát với thực tế khả loại hình DN, sắc thuế, có sắc thuế giao cao khả thực hiện, có sắc thuế giao thấp so với khả thực tế không tạo tích cực khai thác, bồi dưỡng nguồn thu Công tác kiểm tra chống thất thu ngân sách, thu hồi nợ đọng thuế hàng năm chưa triệt để, tình trạng trốn thuế, hạch toán không doanh thu, chi phí để giảm số thuế phải nộp xảy số DN, gian lận thương mại diễn phức tạp… Nghiên cứu số yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu ngân sách DNNN địa bàn tỉnh Bắc Giang gồm: - Nhân tố nội tỉnh - Nhân tố chế, sách - Nhân tố số lượng, chất lượng cán hành thu - Nhận thức ý thức chấp hành doanh nghiệp… Trên sở đánh giá công tác quản lý thu ngân sách thời gian vừa qua, đồng thời phân tích yếu tố ảnh hưởng DN, đặc biệt DNNN địa bàn tỉnh Nghiên cứu đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường quản lý thu NS DNNN địa bàn tỉnh Bắc Giang giai đoạn 2015-2020 Giải pháp hướng đến nhóm vấn đề: Nâng cao công tác lập dự toán giao thu NS; Nâng cao hiệu biện pháp quản lý thu như: Xây dựng máy quản lý thu gọn nhẹ, hiệu quả, chất lượng, đẩy mạnh cải cách hành chính, đại hoá công tác thu, nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra, tăng cường biện pháp quản lý ĐTNT, nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền, biện pháp quản lý người, phòng chống tiêu cực; Hoàn thiện hệ thống chế, sách quản lý thu ngân sách tỉnh chủ yếu chế thu, biện pháp thu, công tác tra, kiểm tra xử lý vi phạm; Chính sách nuôi dưỡng nguồn thu phát triển sản xuất nhằm Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 97 góp phần thực tốt nhiệm vụ quản lý thu NSNN DN nói chung DNNN nói riêng địa bàn tỉnh Với giải pháp số kiến nghị nêu trên, có tác dụng tốt việc quản lý thu ngân sách DNNN địa bàn tỉnh thời gian tới góp phần tăng thu cho NS tỉnh 5.2 Kiến nghị 5.2.1 Đối với Trung ương - Về máy đội ngũ cán công chức: + Chính phủ cần phải thực nhiều biện pháp nâng cao trách nhiệm, đạo đức giác ngộ trị đội ngũ công chức với việc nâng cao trình độ chuyên môn họ, đặc biệt nhanh chóng xếp lại máy tinh giảm biên chế tăng cường công tác kiểm tra lực phẩm chất công chức thi hành công vụ, chống tham nhũng kiên loại khỏi máy cán thoái hoá, biến chất Các Bộ, Ngành địa phương phải đạo chặt chẽ xoá bỏ phiền hà sách nhiễu, với hiệu “Vì dân phục vụ” phải xem tiêu chuẩn đạo đức cán công chức máy công quyền + Cải cách hành cải cách kinh tế phải gắn bó chặt chẽ với nhau, phải tiến hành đồng thời nhịp nhàng, lồng vào chí hai việc việc Cuộc cải cách hành phải hướng vào DN xoá bỏ gây phiền hà, trở ngại, gây tốn thời gian chi phí cho DN đồng thời đảm bảo cần thiết Nhà nước Bộ máy hành Nhà nước công chức phải cải cách mạnh mẽ theo hướng - Về sửa đổi, bổ sung Luật, văn luật: + Đối với Luật NS đề nghị sớm sửa đổi, bổ sung cho phù hợp với thực tế Để đảm bảo quyền lợi địa phương, tăng cường công tác quản lý, phát huy tính chủ động địa phương thống DN, tạo điều kiện thuận lợi công tác hạch toán kế toán Kiến nghị nên bỏ khái niệm thuế thu nhập DN hạch toán toàn ngành, toàn thuế TNDN đưa vào Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 98 khoản thu phân chia NSTW NSĐP, không coi nguồn thu khoản thu NSTW hưởng 100% Thực cấu lại thu chi NS, khắc phục tình trạng bất hợp lý phân cấp NS Xây dựng chế đảm bảo kỷ luật tài Luật NS nhằm hướng tới quản lý chặt chẽ nguồn thu NS + Tiếp tục cải cách hệ thống sách pháp luật thuế, sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế để bảo đảm tính đồng hệ thống pháp luật, tạo thuận lợi cho người nộp thuế, cho công tác quản lý thu, góp phần khuyến khích sản xuất kinh doanh, phù hợp với xu cải cách thuế giới; đồng thời đảm bảo sách rõ ràng, minh bạch, đơn giản, giảm thủ tục hành chính, tạo thuận lợi cho người nộp thuế, công tác quản lý thuế việc đại hoá quản lý thuế nhằm đảm bảo nguồn lực tài phục vụ cho nghiệp công nghiệp hóa - đại hóa đất nước 5.2.2 Đối với tỉnh - Cần quan tâm công tác quản lý thu NS địa bàn, sở thu đúng, thu đủ tận thu mà phải quan tâm nuôi dưỡng nguồn thu, tạo điều kiện giúp DN phát triển sản xuất, đặc biệt DNNN theo hướng phát huy tiềm sẵn có DN, mở rộng đầu tư, mạnh dạn chuyển hướng nhằm phát triển sản xuất - Thực luân chuyển cán theo quy định bố trí cán phù hợp với khả chuyên môn, đáp ứng yêu cầu Tăng cường kết hợp đào tạo cán quản lý theo chức danh tiêu chuẩn, theo quy hoạch với việc đào tạo cán chuyên môn sâu, bồi dưỡng cập nhật kiến thức quản lý thu ngân sách, quản lý tài cho cán quản lý tỉnh, đáp ứng yêu cầu, nhiệm vụ tình hình - Tăng cường đạo công tác kiểm tra, giám sát cán quản lý thu ngân sách, nhằm chấn chỉnh kịp thời sai phạm cán hành thu, tránh để xẩy sai phạm đáng tiếc ảnh hướng đến nguồn thu NS tỉnh Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 99 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2002), Thông tư số 96/2002/TT-BTC ngày 24/8/2002 Hướng dẫn thực Nghị định số 75/2002/NĐ-CP Bộ Tài (2003), Thông tư số 59/2003/TT-BTC ngày 23/6/2003 Hướng dẫn thực Nghị định số 60/2003/NĐ-CP Bộ Tài (2005), Quyết định số 23/2005/QĐ-BTC ngày 15/4/2005 bổ sung, sửa đổi Mục lục ngân sách Bộ Tài (2006), Quyết định số 26/2006/QĐ-BTC ngày 11/4/2006 bổ sung, sửa đổi Mục lục ngân sách Bộ Tài (2007a), Quyết định số 07/2007/QĐ-BTC ngày 13/02/2007 bổ sung, sửa đổi Mục lục ngân sách Bộ Tài (2007b), Quyết định số 79/2007/QĐ-BTC ngày 01/10/2007 bổ sung, sửa đổi Mục lục ngân sách Bộ Tài (2008a), Quyết định số 05/2008/QĐ-BTC ngày 23/01/2008 bổ sung, sửa đổi Mục lục ngân sách Bộ Tài (2008b), Quyết định số 28/2008/QĐ-BTC ngày 14/5/2008 bổ sung, sửa đổi Mục lục ngân sách Bộ Tài (2008c), Thông tư số 128/2008/TT-BTC ngày 24/12/2008 Hướng dẫn thu quản lý khoản thu NSNN qua Kho bạc Nhà nước 10 Bộ Tài (2009), Thông tư số 69/2009/TT-BTC ngày 03/04/2009 hướng dẫn quy định bổ sung, sửa đổi Mục lục ngân sách 11 Bộ Tài (2010a), Thông tư số 198/2010/TT-BTC ngày 08/12/2010 hướng dẫn quy định bổ sung, sửa đổi Mục lục ngân sách 12 Bộ Tài (2010b), Thông tư số 198/2010/TT-BTC ngày 08/12/2010 hướng dẫn quy định bổ sung, sửa đổi Mục lục ngân sách 13 Bộ Tài (2010c), Thông tư số 188/2010/TT-BTC ngày 22/11/2010 quy định tiêu thức phân cấp nguồn thu phân chia khoản thu cấp quyền địa phương 14 Chính phủ (2002), Nghị định 75/2002/NĐ-CP ngày 30/8/2002, Điều chỉnh mức thuế môn 15 Chính phủ (2003a), Nghị định số 60/2003/NĐ-CP ngày 06/6/2003 Quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật Ngân sách Nhà nước 16 Chính phủ (2003b), Nghị định số 73/2003/NĐ-CP ngày 23/6/2003 ban hành quy chế xét định dự toán phân bổ NSĐP, phê chuẩn NSĐP Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 100 17 Chính phủ (2008), Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 Quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế GTGT số 13/2008 18 Chính phủ (2011), Nghị định số 121/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 Sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 123/2008 19 Chính phủ, (2013a), Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013, Quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế số 78, 2006 số 21, 2012 20 Chính phủ, (2013b), Nghị định số 129/2013/NĐ-CP ngày 16/10/2013 Quy định xử phạt vi phạm hành thuế cưỡng chế thị hành định hành thuế 21 Chính phủ (2013c), Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế GTGT số 31/2013 22 Cục Thống kê tỉnh Bắc Giang (2012), Niên giám thống kê 23 Cục Thống kê tỉnh Bắc Giang (2013), Niên giám thống kê 24 Cục Thống kê tỉnh Bắc Giang (2014), Niên giám thống kê 25 Cục thuế tỉnh Bắc Giang(2012), Kế hoạch giao thu NS; Báo cáo kết thu NS 26 Cục thuế tỉnh Bắc Giang(2013), Kế hoạch giao thu NS; Báo cáo kết thu NS 27 Cục thuế tỉnh Bắc Giang(2014), Kế hoạch giao thu NS; Báo cáo kết thu NS 28 Nguyễn Thị Hoa (2014), Tăng cường quản lý sử dụng NSNN có hiệu địa bàn thị xã Từ Sơn tỉnh Bắc Ninh Đại học Nông nghiệp Hà nội, Luận văn Thạc sỹ kinh tế, 123 Trg 29 Vũ Quốc Hoàn (2013), Ngiên cứu giải pháp thu NSNN địa bàn tỉnh Bắc Giang Đại học Nông nghiệp Hà Nội, Luận văn Thạc sỹ kinh tế, 140 Trg 30 Nguyễn Ngọc Tuấn (2009), Giải pháp tăng thu cân đối ngân sách địa bàn huyện Bố Trạch tỉnh Quảng Bình, luận văn Thạc sỹ kinh tế, 120 trg 31 Đào Công Thanh (2011), Nghiên cứu giải pháp nhằm tăng thu ngân sách giai đoạn 2011-2015 huyện Kim Đồng tỉnh Hưng Yên, trường Đại học Nông nghiệp Hà Nội, Luận văn Thạc sỹ Quản trị kinh doanh, 123 Trg 32 Quốc Hội (2002), Luật NSNN số 01/2002/QH11 ngày 16/12/2002 33 Quốc Hội (2005), Luật Doanh nghiệp số 60/2005/QH11 ngày 29/11/2005 34 Quốc Hội (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 101 35 Quốc Hội (2008a), Luật Thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 03/6/2008 36 Quốc Hội (2008b), Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ngày 03/6/2008; 37 Quốc Hội (2012), Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH12 ngày 20/11/2012 sửa đổi bổ sung số điều Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 38 Quốc Hội (2013a), Luật số 31/2013/QH13 ngày 19/6/2013 sửa đổi bổ sung số điều Luật Thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 03/6/2008 39 Quốc Hội (2013b), Luật số 32/2013/QH13 ngày 19/6/2013 sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ngày 03/6/2008 40 Sở Tài tỉnh Bắc Giang (2012), Báo cáo công tác thu NS; Tổng hợp dự toán thu NS 41 Sở Tài tỉnh Bắc Giang (2013), Báo cáo công tác thu NS; Tổng hợp dự toán thu NS 42 Sở Tài tỉnh Bắc Giang (2014), Báo cáo công tác thu NS; Tổng hợp dự toán thu NS 43 Samuelson, paula And Noredhaus, Wiliam D (2007)., Kinh tế học, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 44 Khuyết danh (2014), Kinh nghiệm cân đối ngân sách Nhà nước số quốc gia giới., Truy cập ngày 05/3/2015 từ trang thông tin Trung tâm bồi dưỡng đại biểu dân cử - UB thường vụ Quốc Hội) Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 102 PHỤ LỤC Phiếu số …./KSĐV PHIẾU KHẢO SÁT NGƯỜI THỰC HIỆN CÔNG TÁC THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC Xin vui lòng cho biết số thông tin Họ tên: ……………………………………… Đơn vị công tác: ………………………………… I Biện pháp thu ngân sách Theo bạn việc giao thu NSNN năm quan Nhà nước có thẩm quyền cho DNNN địa bàn sát với tiềm DN chưa? Cao so với tiềm phù hợp với tiềm Thấp Chất lượng công tác tra, kiểm tra Rất tốt bình thường Tốt Kém Bạn đánh giá mức độ đơn vị tiếp cận thông tin quan quản lý nhà nước Rất dễ Không thể Tương đối dễ Có thể khó Theo bạn phối, kết hợp quan quản lý nhà nước cấp quyền địa phương công tác thu ? Rất tốt Tốt bình thường Kém II Hệ thống pháp luật thu ngân sách Theo bạn lĩnh vực quản lý nhà nước quản lý thu ngân sách, văn bản, khung pháp lý đáp ứng đầy đủ cho đơn vị hoạt động chưa? Đáp ứng đầy đủ Đáp ứng phần Chưa đáp ứng, nhiều bất cập Xin bạn cho biết số lĩnh vực cần ban hành ? …………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 103 III Bộ máy tổ chức thu ngân sách Theo bạn máy thu ngân sách ? Đáp ứng đầy đủ Chưa đáp ứng, nhiều bất cập Đáp ứng phần Xin bạn cho biết ý kiến khác ? ………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… IV Kỹ thuật, phương tiện cho công tác thu Theo bạn kỹ thuật phương tiện cho công tác thu ? Đáp ứng đầy đủ Đáp ứng phần Chưa đáp ứng, nhiều bất cập V Năng lực cán thu ngân sách Trình độ cán thực công tác thu có đáp ứng yêu cầu ? Đáp ứng Đáp ứng phần Chưa đáp ứng VI Việc chấp hành đối tượng nộp NSNN Theo bạn đánh giá việc chấp hành nghĩa vụ ngân sách nhà nước DNNN địa bàn ? Rất tốt Tốt bình thường Kém 10 Theo bạn đánh giá nhận thức DN công tác thu, nộp NS ? Rất quan trọng Quan trọng Không quan trọng VII Nuôi dưỡng nguồn thu 10 Bạn đánh giá chất lượng đào tạo quan, đơn vị tỉnh thực Rất hài lòng Hài lòng Không hài lòng Rất không hài lòng 11 Bạn cho biết DNNN phát huy hết tiềm sẵn có để phát triển SXKD nhằm tăng thu cho NS hay chưa? Phát huy hết tiềm Chưa phát huy hết tiềm Đã phát huy hạn chế Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 104 12 Bạn đánh giá chất lượng lĩnh vực sau: Hạng mục Rất hài lòng Hài lòng Không hài lòng Rất không hài lòng Chất lượng phục vụ thủ hành liên quan đến doanh nghiệp Cơ sở hạ tầng Việc thực sách tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp VIII Các vấn đề khác 13 Theo Bạn, để tăng thu NS, khuyến khích DNNN phát triển sản xuất kinh doanh, khẳng định vị thế, giữ vững vai trò chủ đạo kinh tế, cần phải làm gì?: 13.1 Về phía UBND tỉnh: 13.2 Về phía quan Thuế: 13.3 Về phía quan Tài chính: 13.4 Về phía quan QLNN khác (Kế hoạch; Tài nguyên &MT; Lao động ): 14 Những kiến nghị bạn: 14.1 Với UBND tỉnh: 14.2 Với quan Thuế, Tài chính, Kế hoach, Tài nguyên môi trường: 14.3 Những kiến nghị khác Xin trân trọng cảm ơn Bạn cung cấp thông tin Phiếu số …./KSĐV Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 105 PHIẾU KHẢO SÁT ĐỐI TƯỢNG THU, NỘP NSNN Xin vui lòng cho biết số thông tin Họ tên: ……………………………………… Đơn vị công tác: ………………………………… I Biện pháp thu ngân sách Theo bạn việc giao thu NSNN năm quan Nhà nước có thẩm quyền cho DNNN sát với tiềm doanh nghiệp chưa? Cao so với tiềm phù hợp với tiềm Thấp Chất lượng công tác tra, kiểm tra Rất tốt bình thường Tốt Kém Bạn đánh giá mức độ đơn vị tiếp cận thông tin quan quản lý nhà nước Rất dễ Tương đối dễ Không thể Có thể khó Về phục vụ quan thu hướng dẫn đơn vị thực nghĩa vụ thuế: Rất tốt Bình thường Tốt Gây khó khăn cho doanh nghiệp II Nuôi dưỡng nguồn thu Bạn đánh giá chất lượng đào tạo quan, đơn vị tỉnh thực Rất hài lòng Hài lòng Không hài lòng Rất không hài lòng Bạn cho biết DNNN phát huy hết tiềm sẵn có để phát triển SXKD nhằm tăng thu cho NS hay chưa? Phát huy hết tiềm Chưa phát huy hết tiềm Đã phát huy hạn chế Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 106 Bạn đánh giá chất lượng lĩnh vực sau: Hạng mục Rất hài lòng Hài lòng Không hài lòng Rất không hài lòng Chất lượng phục vụ thủ hành liên quan đến doanh nghiệp Cơ sở hạ tầng Việc thực sách tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp III Hoàn thiện hệ thống chế, sách thu ngân sách Theo bạn lĩnh vực quản lý nhà nước quản lý thu ngân sách, tỉnh ban hành văn bản, khung pháp lý đáp ứng đầy đủ cho DN hoạt động chưa? Đáp ứng đầy đủ Đáp ứng phần Chưa đáp ứng, nhiều bất cập Xin bạn cho biết số lĩnh vực cần ban hành ? …………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… IV Nhận thức doanh nghiệp Theo bạn đánh giá nhận thức doanh nghiệp, đặc biệt DNNN công tác thu, nộp NS? Rất quan trọng Quan trọng Không quan trọng V Năng lực cán thu ngân sách 10 Trình độ cán thực công tác thu có đáp ứng yêu cầu không ? Đáp ứng Đáp ứng phần Chưa đáp ứng VI Bộ máy tổ chức thu ngân sách 11 Theo bạn máy thu ngân sách nào? Đáp ứng đầy đủ Đáp ứng phần Chưa đáp ứng, nhiều bất cập Xin bạn cho biết ý kiến khác ? …………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 107 VII Các vấn đề khác …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………… Xin trân trọng cảm ơn Bạn cung cấp thông tin Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 108 Phiếu số …./KSĐV PHIẾU KHẢO SÁT CÁC ĐỐI TƯỢNG THUỘC CƠ QUAN QLNN VỀ THU NS Xin vui lòng cho biết số thông tin Họ tên: ……………………………………… Đơn vị công tác: ………………………………… I Biện pháp thu ngân sách Theo bạn việc giao thu NSNN năm quan Nhà nước có thẩm quyền cho DNNN sát với tiềm DN chưa? Cao so với tiềm phù hợp với tiềm Thấp Chất lượng công tác tra, kiểm tra Rất tốt bình thường Tốt Kém Bạn đánh giá mức độ đơn vị tiếp cận thông tin quan quản lý nhà nước Rất dễ Tương đối dễ Không thể Có thể khó Về phục vụ quan thu hướng dẫn đơn vị thực nghĩa vụ thuế: Rất tốt Tốt Bình thường Gây khó khăn cho doanh nghiệp II Hoàn thiện hệ thống chế, sách thu ngân sách Theo bạn lĩnh vực quản lý nhà nước quản lý thu ngân sách, tỉnh ban hành văn bản, khung pháp lý đáp ứng đầy đủ cho DN hoạt động chưa? Đáp ứng đầy đủ Đáp ứng phần Chưa đáp ứng, nhiều bất cập Xin bạn cho biết số lĩnh vực cần ban hành ? …………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… III Năng lực cán thu ngân sách Trình độ cán thực công tác thu có đáp ứng yêu cầu Không ? Đáp ứng Đáp ứng phần Chưa đáp ứng Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 109 IV Nuôi dưỡng nguồn thu Bạn đánh giá chất lượng đào tạo quan, đơn vị tỉnh thực Rất hài lòng Hài lòng Không hài lòng Rất không hài lòng Bạn cho biết DNNN phát huy hết tiềm sẵn có để phát triển SXKD nhằm tăng thu cho NS hay chưa? Phát huy hết tiềm Đã phát huy hạn chế Chưa phát huy hết tiềm Bạn đánh giá chất lượng lĩnh vực sau: Hạng mục Rất hài lòng Hài lòng Không hài lòng Rất không hài lòng Chất lượng phục vụ thủ hành liên quan đến doanh nghiệp Cơ sở hạ tầng Việc thực sách tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp V Bộ máy tổ chức thu ngân sách 10 Theo bạn máy thu ngân sách nào? Đáp ứng đầy đủ Đáp ứng phần Chưa đáp ứng, nhiều bất cập Xin bạn cho biết ý kiến khác ? ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… VI Các vấn đề khác 10 Theo bạn giải pháp cụ thể mà quyền cần ưu tiên thực để nâng cao công tác quản lý thu, nộp NS DNNN thời gian tới ? …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 110 11 Theo Bạn, để tăng thu ngân sách, khuyến khích DNNN phát triển sản xuất kinh doanh, khẳng định vị thế, giữ vững vai trò chủ đạo kinh tế, cần phải làm gì?: 12 Những kiến nghị bạn: Xin trân trọng cảm ơn Bạn cung cấp thông tin Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 111 [...]... cứu đề tài: Giải pháp tăng cường quản lý thu ngân sách đối với DNNN trên địa bàn tỉnh Bắc Giang làm đề tài luận văn 1.2 Mục tiêu nghiên cứu của đề tài 1.2.1 Mục tiêu chung Trên cơ sở nghiên cứu thực trạng công tác quản lý thu ngân sách đối với DNNN trên địa bàn tỉnh trong những năm qua, từ đó đề xuất những giải pháp nhằm tăng cường quản lý thu ngân sách đối với DNNN trên địa bàn tỉnh Bắc Giang giai... nghiệm quản lý thu NS ở một số nước trên thế giới và ở Việt Nam? - Công tác quản lý thu NS đối với DNNN trên địa bàn tỉnh Bắc Giang hiện nay như thế nào? Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 2 - Ưu, nhược điểm trong công tác quản lý thu NS đối với DNNN trên địa bàn tỉnh Bắc Giang hiện nay là gì? - Giải pháp nào tăng cường quản lý thu NS đối với DNNN trên địa bàn tỉnh Bắc. .. cơ sở lý luận và thực tiễn về thu NS, quản lý nguồn thu NSNN - Phân tích thực trạng và các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu NS đối với DNNN trên địa bàn tỉnh Bắc Giang giai đoạn 2012 - 2014 - Đề xuất các giải pháp chủ yếu nhằm tăng cường quản lý thu NS đối với DNNN trên địa bàn tỉnh Bắc Giang giai đoạn 2015 - 2020 1.3 Câu hỏi nghiên cứu - Ngân sách nhà nước, thu NSNN và quản lý thu NSNN đối với DNNN... sở lý luận 2.1.1 Khái quát chung về ngân sách Nhà nước 2.1.1.1 Khái niệm ngân sách Nhà nước Ngân sách Nhà nước là toàn bộ các khoản thu, chi của Nhà nước đã được cơ quan có thẩm quyền quyết định và được thực hiện trong một năm để đảm bảo thực hiện các chức năng và nhiệm vụ của Nhà nước (Quốc Hội, 2002) Ngân sách nhà nước bao gồm ngân sách trung ương và ngân sách địa phương Ngân sách trung ương là ngân. .. xuất giải pháp cho các năm tiếp theo - Về nội dung nghiên cứu: Đề tài tập trung phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thu ngân sách đối với DNNN trên địa bàn tỉnh Bắc Giang trong những năm qua, từ đó đề xuất những giải pháp chủ yếu nhằm tăng cường quản lý thu ngân sách đối với DNNN cho những năm tiếp theo Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 3 PHẦN II CƠ SỞ LÝ LUẬN... được nhiệm vụ chi mà vẫn phụ thu c nhiều vào ngân sách Trung ương hỗ trợ Năm 2014 tổng thu ngân sách trên địa bàn của tỉnh Bắc Giang đạt 3.445,9 tỷ đồng, trong khi đó tổng chi ngân sách trên địa bàn tỉnh là 10.516,6 tỷ đồng (năm Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 1 2014 ngân sách trung ương hỗ trợ 70% tổng chi ngân sách của tỉnh Bắc Giang) Trước thực tế đó, sau một... chức bộ máy thu ngân sách: Nhân tố này ảnh hưởng trực tiếp đến kết quả thu (Samuelson et al., 2007) 2.1.4 Nội dung quản lý thu NSNN đối với doanh nghiệp (DN) 2.1.4.1 Quản lý các văn bản pháp lý về thu NS Hiện tại, để quản lý tốt các nguồn thu NS nói chung và đặc biệt là thu NS đối với các DN Tỉnh Bắc Giang đã dựa trên các văn bản pháp lý sau: - Luật NSNN số 01/2002/QH11, Quốc Hội 11 thông qua ngày 16/12/2002;... thu ngân sách Nhà nước 2.1.3.1 Nguyên tắc phân cấp quản lý NSNN Để phân cấp quản lý NS mang lại kết quả cần tuân thủ 4 nguyên tắc sau: Nguyên tắc 1: Phù hợp với phân cấp quản lý kinh tế - xã hội, quốc phòng, an ninh của Nhà nước và năng lực quản lý của mỗi cấp trên địa bàn; Nguyên tắc 2: Ngân sách trung ương và ngân sách địa phương được phân định nguồn thu, nhiệm vụ chi cụ thể: - Ngân sách trung ương... việc quản lý nhà nước theo quy định của pháp luật Các dịch vụ theo quy định của pháp luật được phép thu lệ phí thu c các dịch vụ gắn với công việc quản lý nhà nước, vì vậy chỉ có cơ quan nhà nước có thẩm quyền hay các tổ chức được ủy quyền mới được thu lệ phí, và đó là nguồn thu của NSNN - Phân cấp quản lý thu NS Phân cấp quản lý thu được thực hiện theo nguyên tắc thống nhất, tập trung dân chủ, trên. .. qua hệ thống pháp luật liên bang và bang Nguồn thu của NS liên bang bao gồm các khoản thu trực thu (thu thu nhập dân cư, thu thu nhập công ty, thu thu nhập từ dầu lửa, thu phát triển); thu gián thu (thu nhập khẩu, thu xuất khẩu, thu VAT, thu hàng hoá đặc biệt)…và các khoản thu có tính chất thu như thu tài nguyên, phí cấp phép, thu dịch vụ… Nguồn thu của các bang và các cấp trực thu c bang