đề tài thực tập tốt nghiệp kế toán vốn tiền lời nói đầu Trong kinh tế thị trờng,đòi hỏi doanh nghiệp phải biết động sản xuất kinh doanh tự chủ tài chính, đảm bảo cho việc cân đối trang trải mang lại hiệu thực cho nguồn lao động doanh nghiệp cho Nhà nớc Để phù hợp với chế quản lý doanh nghiệp phải điều tra nắm bắt đợc nhu cầu thị trờng, từ doanh nghiệp đến sản xuất kinh doanh mặt hàng Có nh doanh nghiệp kinh doanh đạt hiệu quả, điều điên cho phát triển tồn doanh nghiệp Muốn đạt đợc điều đơn vị kinh doanh phải tiến hành nhiều biện pháp, thiếu đợc việc thực quản lý kinh tế mà công cụ quan kế toán Kế toán việc thu thập,xử lý,kiểm tra,phân tích cấp thông tin kinh tế,tài dới hình thức giá trị,hiện vật thời gian lao động.Trên sở thông tin kế toán cung cấp mà đối tợng quan tâm nh: Chủ doanh nghiệp, Ban giám đốc, Hội đồng quản trị, Các nhà đầu t, Chủ nợ quan quản lý chức đa định đằn mục đích thông tin Trong vốn tiền có vai trò quan trọng doanh nghiệp,nó mạch máu lu thông hoạt động doanh nghiệp.Vì qua thời gian thực tập Công ty TNHH MTV Nam Triệu,cùng với hớng dẫn thầy cô trờng Cao Đẳng Cộng Đồng chị, cô phòng kế toán Công ty TNHH MTV Nam Triệu em mạnh dạn đa số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác tổ chức kế toán vốn tiền Công ty TNHH MTV Nam Triệu Rất mong đợc góp ý kiến thầy cô để đề tài em đợc hoàn thiện Xin chân thành cám ơn! Sinh viên: Nguyễn Phan Linh Chi Lớp:08Q302D đề tài thực tập tốt nghiệp kế toán vốn tiền Mục lục MễC LễC CHơNG Một số vấn đề lý luận tổ chức kế toán vốn tiền doanh nghiệp sản xuất kinh doanh 1.1 Vai trò nhiệm vụ kế toán vốn tiền: 1.1.1Vai trò kế toán vốn tiền: 1.1.2 Nhiệm vụ 1.2.1Khái niệm 1.2.2 Nguyên tắc 1.2.3Tài khoản sử dụng 1.3.1 Kế toán tiền mặt quỹ b Các nghiệp vụ làm giảm vốn tiền c Các nghiệp vụ kinh tế có liên quan đến ngoại tệ: 1.3.2 Kết cấu nội dung phản ánh TK112-Tiền gửi ngân hàng 1.3.3 Kế toán tiền chuyển CHơNG Thực trạng tổ chức kế toán vốn tiền công ty tnhh mtv nam triệu 1.1 Quỏ trỡnh hỡnh thnh v phỏt trin Cụng ty Nam Triu 1.2 V chc nng, nhim v: 1.3 Ngnh ngh kinh doanh: 2.3.Cơ cấu tổ chức máy kế toán Công ty TNHH MTV Nam Triệu Thực trạng tổ chức hạch toán, kế toán vốn tiền Công ty TNHH MTV Nam Triệu 3.1 Kế toán tiền mặt công ty TNHH MTV Nam Triệu 3.1.1 Nguyên tắc quản lý tiền mặt Công ty TNHH MTV Nam Triệu 3.1.2 Phơng pháp hạch toán kế toán tiền mặt Công ty TNHH MTV Nam Triệu II.Sau số nghiệp vụ thực tế phát sinh tiền mặt Công ty TNHH MTV Nam Triệu tháng năm 2011: CHơNG Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn tiền công ty tnhh mtv nam triệu 3.1 Nhận xét đánh giá chung máy kế toán công tác kế toán vốn tiền Công ty TNHH MTV Nam Triệu 3.1.1 Ưu điểm: 3.1.2 Nhợc điểm: 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện tổ chức công tác vốn tiền công ty TNHH MTV Nam Triệu Sinh viên: Nguyễn Phan Linh Chi Lớp:08Q302D đề tài thực tập tốt nghiệp kế toán vốn tiền Chơng Một số vấn đề lý luận tổ chức kế toán vốn tiền doanh nghiệp sản xuất kinh doanh 1.1 Vai trò nhiệm vụ kế toán vốn tiền: 1.1.1Vai trò kế toán vốn tiền: Tiền loại tài sản có mà doanh nghiệp có sử dụng Tiền loại tài sản có tính chuyển cao tài sản lu động,tiền chuyển sang loại hàng hoá khác dễ dàng thông qua việc mua vật t hàng hoá.mua sắm, tài sản cố định, chi trả dịch vụ,thanh toán công nợ Vốn tiền toán đóng góp phần quan trọng doanh nghiệp sản xuất kinh doanh Mỗi doanh nghiệp phải có lợng tiền vừa đủ để sản xuất quay vòng Nếu thiếu vốn sản xuất trở ngại, nguyên kìm hãm phát triển doanh nghiệp Nếu thừa vốn doanh nghiệp không tận dụng hết tiềm lực Vì vậy,việc quản lý sử dụng vốn tiền khâu quan trọng doanh nghiệp mà kế toán công cụ quan trọng Với việc thu thập thờng xuyên liên tục, xử lý, kiểm tra, phân tích thông tin, kế toán cung cấp thông tin cho nhà quản lý doanh nghiệp để đa định đắn vốn tiền 1.1.2 Nhiệm vụ Để thực tốt việc quản lý kế toán vốn tiền, với vai trò công cụ quản lý kinh tế kế toán cần thực tốt nhiệm vụ sau: - Phản ánh xác,kịp thời khoản thu,chi tình hình tăng giảm,thừa thiếu loại vốn tiền - Kiểm tra thờng xuyên tình hình thực chế độ sử dụng quản lý vốn tiền,kỉ luật toán,kỉ luật tín dụng.Phát ngăn ngừa tợng tham ô lợi dụng tiền mặt kinh doanh -Hớng dẫn kiểm tra việc ghi chép thủ quỹ.Kiểm tra thờng xuyên, đối chiếu số liệu thủ quỹ với kế toán tiền mặt để đảm bảo tính cân đối thống 1.2.Khái niệm, nguyên tắc tài khoản sử dụng vốn tiền 1.2.1Khái niệm Vốn tiền phận tài sản lu động bao gồm: tiền mặt quỹ, tiền gửi ngân hàng, tiền chuyển 1.2.2 Nguyên tắc Hạch toán vốn tiền cần phải tôn trọng số nguyên tắc sau: Sinh viên: Nguyễn Phan Linh Chi Lớp:08Q302D đề tài thực tập tốt nghiệp kế toán vốn tiền 1.Hạch toán vốn tiền phải sử dụng đơn vị tiền tệ thống Đồng Việt Nam, trừ đợc đợc phép sử dụng đơn vị tiền tệ thông dụng khác 2.ở doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt gửi vào Ngân hàng phải quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam theo tỷ giá hối đoái ngày giao dịch(Tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế,hoặc tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nớc Việt Nam công bố thời điểm phát sinh) để ghi sổ kế toán Trờng hợp mua ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt, gửi vào ngân hàng toàn công nợ ngoại tệ, Đồng Việt Nam đợc quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam theo tỷ giá mua tỷ giá toán Bên Có TK 1112,1122 đợc quy đổi ngoại tệ đồng Viêt Nam theo tỷ giá sổ kế toánTK 1112 TK 1122 theo phơng pháp: bình quân gia quyền; nhập trớc, xuất trớc; nhập sau, xuất trớc; giá thực tế đích danh(nh loại hàng hoá đặc biệt) Nhóm tài sản vốn tiền có nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ phải quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam, đồng thời phải hạch toán chi tiết ngoại tệ theo nguyên tệ Nếu có chênh lệch tỉ giá hối đoái phản ánh số chênh lệch TK doanh thu, chi phí tài chính(Nếu phhát sinh giai đoạn SXKD, kể doanh nghiệp SXKD có hoạt động đầu t XDCB ) phản ánh vào TK 413(Nếu phát sinh giai đoạn đầu t XDCB -giai đoạn trớc hoạt động).Số d cuối kỳ tài khoản vốn tiền có gốc ngoại tệ phải đợc đánh giá theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trờng ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nớc Việt Nam công bố thời điểm lập báo cáo tài năm Ngoại tệ đợc kế toán chi tiết theo loại nguyên tệ Tài khoản 007 "Ngoại tệ loại"(Tài khoản bảng cân đối kế toán) 3.Đối với vàng, bạc, kim khí quý, đá quý phán ánh nhóm tài khoản vốn bắng tiền áp dụng cho doanh nghiệp không đăng ký kinh doanh vàng, bạc, kim khí quý, đá quý Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý phải theo dõi số lợng, trọng lợng, quy cách, phẩm chất giá trị thứ, loại.Giá trị vàng, bạc, kim khí quý, đá quý đợc tính theo giá thực tế (Giá hoá đơn giá thực tế đợc toán) tính giá xuất vàng, bạc, kim khí quý, đá quý áp dụng phơng pháp hàng tồn kho 1.2.3Tài khoản sử dụng -Tài khoản 111-Tiền mặt -Tài khoản 112-Tiền gửi Ngân hàng -Tài khoản 113-Tiền chuyển Sinh viên: Nguyễn Phan Linh Chi Lớp:08Q302D đề tài thực tập tốt nghiệp kế toán vốn tiền 1.3 Kế toán vốn tiền 1.3.1 Kế toán tiền mặt quỹ * Một số quy định kế toán tiền mặt quỹ 1.Chỉ phản ánh vào TK 111"Tiền mặt", số tiền mặt, ngoại tế thực tế nhập, xuất quỹ tiền mặt Đối với khoản tiền thu đợc chuyển nộp vào ngân hàng (không qua quỹ tiền mặt đơn vị) không ghi vào bên nợ TK 111 "Tiền mặt" mà ghi vào bên nợ TK 113 "Tiền chuyển" Các khoản tiền mặt doanh nghiệp khác cá nhân ký cợc, ký quỹ doanh nghiệp đợc quản lý hạch toán nh loại tài sản tiền khác đơn vị Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi có đủ chữ ký ngời nhận, ngời giao, ngời cho phép nhập, xuất quỹ theo quy định chế độ chứng từ kế toán Một số trờng hợp đặc biệt phải có lệnh nhập quỹ, xuất quỹ đính kèm 4.Kế toán quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm quản lý nhập xuất quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu, chi, xuất nhập quỹ tiền mặt, ngoại tệ tính số tồn quỹ thời điểm 5.Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý nhập, nhập xuất quỹ tiền mặt Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt sổ kế toán tiền mặt Nếu chênh lệch kế toán thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch 6.ở doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt phải quy đổi Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trờng ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nớc Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế để ghi sổ kế toán Trờng hợp mua ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt ngoại tệ Đồng Việt Nam theo tỷ giá mua tỷ giá toán Bên Có TK 112 đợc quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam theo tỷ giá sổ kế toánTK 112 theo phơng pháp:Bình quân gia quyền; nhập trớc, xuất trớc; nhập sau, xuất trớc ;giá thực tế đích danh (nh số hàng hoá đặc biệt) Tiền mặt ngoại tệ đợc hạch toán theo nguyên tệ TK 007 "Ngoại tệ loại"(Tài khoản bảng cân đối kế toán) Đối với vàng, bạc, kim khí quý, đá quý phản ánh tài khoản tiền mặt áp dụng cho doanh nghiệp không đăng ký kinh doanh vàng, bạc kim khí quý, đá quý doanh nghiệp có vàng, bạc kim khí quý, đá quý, nhập quý tiền mặt việc nhập xuất đợc hạch toán nh loại hàng tồn kho, sử dụng toán chi trả đợc toán nh ngoại tệ Sinh viên: Nguyễn Phan Linh Chi Lớp:08Q302D đề tài thực tập tốt nghiệp kế toán vốn tiền Với vàng, bạc, đá quý nhận ký cợc, ký quý trớc nhập quỹ phải làm đầy đủ thủ tục cân đo, đong, đếm số lợng, trọng lợng giám định chất lợng tiến hành niêm phong có xác nhận ngời ký cợc, ký quỹ dấu niêm phong *Chứng từ kế toán sử dụng cho kế toán tiền mặt Phiếu thu tiền, phiếu chi tiền, phiếu nhập, phiếu xuất, báo cáo quỹ, biên kiểm kê quỹ, biên lai thu tiền *Tài khoản sử dụng -TK 1111:Tiền Việt Nam -TK 1112:Ngoại tệ -TK 1113:Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý *Kết cấu nội dung phản ánh TK 111- tiền mặt TK 111 Nợ - Tiền mặt, ngoại tệ, kim khí quý, đá quý nhập quỹ - Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, phát thừa kiểm kê quỹ - Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái đánh giá lại số d ngoại tệ cuối kỳ Có - Tiền mặt, ngoại tệ, kim khí quý, đá quý xuất quỹ - Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, phát thiếu kiểm kê quỹ - Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái đánh giá lại số d ngoại tệ cuối kỳ - Số d: Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, tồn quỹ tiền mặt *Phơng pháp hạch toán kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu a.Các nghiệp vụ làm tăng vốn tiền 1.Thu tiền bán sản phẩm,hàng hoá, cung cấp lao vụ dịch vụ nhập quỹ tiền mặt đơn vị -Nợ TK 111: (Tổng giá toán) Có TK 3331: (33311) Có TK511: (Giá cha thuế GTGT) Có TK 512: (Tổng giá toán) -Nợ TK 111: (Tổng giá toán) CóTK 511: (Tổng giá toán) Có TK 512: (Tổng giá toán) Sinh viên: Nguyễn Phan Linh Chi Lớp:08Q302D đề tài thực tập tốt nghiệp kế toán vốn tiền 2.Khi nhận đợc tiền Nhà nớc toán khoản trợ cấp, trợ giá tiền mặt: -Nợ TK 111: Có TK 333:(3339) 3.Phát sinh khoản doanh thu hoạt động tài chính, khoản thu nhập khác tiền mặt nhập quỹ: Nợ TK 111 Có TK 3331:(Thuế GTGT phải nộp)- trờng hợp có thuế GTGT khấu trừ Có TK 515: Có TK 711: 4.Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt: vay ngắn hạn, dài hạn, vay khác tiền mặt (Tiền Việt Nam ngoại tệ): Nợ TK 111: Có TK 112: Có TK 311, 341, 5.Thu hồi khoản nợ phải thu nhập quỹ tiền mặt: Nợ TK 111: Có TK 131,136,138,141 6.Thu hồi khoản đầu t ngắn hạn,các khoản ký cợc, ký quỹ hoặ thu hồi khoản cho vay nhập quỹ tiền mặt: Nợ TK 111 Có TK 121,128,138,144,244,228 7.Thu hồi khoản ký quỹ, ký cợc đơn vị khác tiền mặt, ngoại tệ: Nợ TK 111: Có TK 388: Có TK 334: 8.Các khoản tiền thừa quỹ tiền mặt phát kiểm kê cha xác định rõ nguyên nhân: Nợ TK 111: Có TK 338: (3881) Khi nhận đợc vốn đợc giao, nhận vốn góp tiền mặt: Nợ TK 111 Có TK 411: b Các nghiệp vụ làm giảm vốn tiền Xuất quỹ tiền mặt gửi vào TK ngân hàng: Nợ TK 112: Có TK111: Sinh viên: Nguyễn Phan Linh Chi Lớp:08Q302D đề tài thực tập tốt nghiệp kế toán vốn tiền Xuất quỹ tiền mặt mua chứng khoán ngắn hạn, dài hạn, đầu t vào công ty con, đầu t vào công ty liên kết, góp vốn liên doanh: Nợ TK 121,221,222,223,228: Có TK 111: Xuất quỹ tiền măt đem ký cợc, ký quỹ: Nợ TK 144,244: Có TK 111: Xuất quỹ tiền mặt mua TSCĐ đa vào sử dụng: Nợ TK 211, 213: (Nợ TK 133 :thuế GTGT khấu trừ) Có TK 111: Nếu TSCĐ mua sắm nguồn vốn đầu t XDCB quỹ đầu t phát triển đợc dùng vào SXKD: Nợ TK 441,414: Xuất quỹ tiền mặt mua nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, hàng hoá nhập kho: Nợ TK 152,153,156,157: (Nợ TK133): Có TK111: Xuất quỹ tiền mặt toán khoản nợ phải trả: Nợ TK 31,315,331,333,334,336,338: Có TK 111: Mua nguyên liệu đa vào sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ không nhập kho: Nợ TK 621,632,627,641,642, Nợ TK 133 (nếu có) Có TK 111: Xuất quỹ tiền mặt sử dụng cho hoạt động tài chính, hoạt động khác: Nợ TK 635, 811, Nợ TK 133 (nếu có) Có TK 111: Các khoản thiếu quỹ tiền mặt phát thiếu cha xác định rõ nguyên nhân: Nợ TK 138: Có TK 111 c Các nghiệp vụ kinh tế có liên quan đến ngoại tệ: Kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan đến ngoại tệ tiền mặt giai đoạn SXKD: Sinh viên: Nguyễn Phan Linh Chi Lớp:08Q302D đề tài thực tập tốt nghiệp kế toán vốn tiền 1.1 Khi mua hàng hoá, dịch vụ toán tiền mặt ngoại tệ: -Nợ TK 151,152,153,156,157,211,213,241,623,627,641,642,133:(theo tỉ giá hối đoái ngày giao dịch) Nợ TK 635 (lỗ tỷ giá hối đoái):Có TK 111(1112) (theo tỷ giá ghi sổ kế toán) -Nợ TK 151,152,153,156,157,211,213,241,623,627,641,642,133:(theo tỷ giá hối đoái ngày giao dịch) Có TK 111(1112) (theo tỷ giá ghi sổ kế toán)Có TK515: doanh thu hoạt động tài (lãi tỷgiá hối đoái) Đồng thời ghi có TK 007: Ngoại tệ loại Khi nhận vật t, hàng hoá TSCĐ, dịch vụ nhà cung cấp, vay ngắn hạn, vay dài hạn, Nợ TK có liên quan (theo tỷ giá hối đoái ngày giao dịch) Có TK 331,311,341,342,336, (theo tỷ giá hối đoái ngày giao dịch) 1.2 Khi toán nợ phải trả: -Nợ TK 311,315,331,336,341,342, (tỷ giá ghi sổ kế toán) Nợ TK 635(lỗ tỷ giá hối đoái) Có TK 111(1112) (tỷ giá ghi sổ kế toán) -Nợ TK 311,315,331,336,341,342, (tỷ giá ghi sổ kế toán) Có TK 111(1112) (tỷ giá ghi sổ kế toán) CóTK 515:doanh thu hoạt động tài (lãi tỷ giá hối đoái) Đồng thời ghi có TK 007:ngoại tệ loại 1.3 Khi phát sinh doanh thu, thu nhập khác ngoại tệ tiền mặt: Nợ TK 111(1112) (tỷ giá giao dịch thực tế tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng) Có TK 511,515,711, (tỷ giá giao dịch thực tế tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng) Đồng thời ghi nợ TK 007: ngoại tệ loại 1.4 Khi thu đợc tiền nợ phải thu ngoại tệ Nợ TK 111(1112): tỷ giá hối đoái ngày giao dịch Nợ TK 635- (nếu lỗ tỷ giá hối đoái) Có TK 131,136,138, (tỷ giá ghi sổ kế toán) Có TK 515- (nếu lãi tỷ giá hối đoái) Đồng thời ghi nợ TK 007: ngoại tệ loại Kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ liên quan đến ngoại tệ tiền mặt hoạt động đầu t XDCB (giai đoạn trớc hoạt động) 2.1 Khi mua vật t, dịch vụ,TSCĐ, thiết bị, khối lợng xây dựng, lắp đặt ngừơi bán bên nhận thầu bàn giao: Sinh viên: Nguyễn Phan Linh Chi Lớp:08Q302D đề tài thực tập tốt nghiệp kế toán vốn tiền -Nợ TK 151,152,211,213,241, (tỷ giá hối đoái ngày giao dịch) Nợ TK 413- (4132:lỗ tỷ giá hối đoái) Có TK 111(1112) (tỷ giá ghi sổ kế toán) Đồng thời ghi cóTK 007- ngoại tệ loại -Nợ TK151,152,211,213,241, (tỷ giá hối đoái ngày giao dịch) Có T 111(1112) (tỷ giá ghi sổ kế toán) Có TK 413- (4132 :lỗ tỷ giá hối đoái) (lãi tỷ giá hối đoái) Đồng thời ghi có TK 007- ngoại tệ loại 2.2 Khi toán nợ phải trả ngoại tệ: -Nợ TK 311,315,331,336,341, (tỷ giá ghi sổ kế toán) Nợ TK 413- (4132 lỗ tỷ giá hối đoái) Có TK 111(1112) (tỷ giá ghi sổ kế toán) Đồng thời ghi có TK 007- ngoại tệ loại -Nợ TK 311,315,331,336,341, (tỷ giá ghi sổ kế toán) Có TK 413 Có TK 111 (1112) tỷ giá ghi sổ kế toán) Đồng thời ghi có T K007 - ngoại tệ loại 2.3 Hàng năm, chênh lệch tỷ giá thực phát sinh giai đoạn đầu t xây dựng (giai đoạn trớc hoạt động) đợc phản ánh luỹ kế TK413 "chênh lệch tỷ giá hối đoái" (4132)cho đến hoàn thành đầu t XDCB đợc hạch toán theo quy định Kế toán chênh lệch tỷ giá hối đoái khoản ngoại tệ tiền mặt đánh giá lại cuối năm - Phát sinh lãi tỷ giá hối đoái: Nợ TK 111(1112): Có TK 413: - Phát sinh lỗ tỷ giá hối đoái: Nợ TK413: Có TK111(1112): Sinh viên: Nguyễn Phan Linh Chi Lớp:08Q302D 10 2/1/2011 2/1/2011 10/1/2011 10/1/2011 01 05 Trả tiền mua nguyên vật liệu 4.400.000 Thu tiền bán hàng 990.000 396.590.000 Kế toán ghi sổ Ngày tháng năm Giám đốc Kế toán trởng Công ty TNHH MTV Nam Triệu Địa chỉ: Số 280 Lạch Tray Hải Phòng sổ tài khoản 111 Từ ngày: 01/01/2011 đến ngày: 31/1/2011 Tài khoản 111 - Tiền mặt quỹ Chứng từ Số Ngày Diễn giải Tài khoản đối ứng Số tiền Nợ D đầu 400.000.000 Tổng phát sinh 990.000 Có 4.400.000 D cuối 396.590.000 01 02/01/2011 Thu tiền bán hàng 511,3331 02 10/01/2011 Trả tiền nguyên vật liệu 152,1331 Kế toán ghi sổ Kế toán trởng 990.000 Ngày tháng năm Giám đốc 4.400.000 Nghiệp vụ 3:Ngày 3/1/2011 Công ty CPĐT Xây dựng số Vạn Xuân trả tiền bảo vệ công trình Hải Phòng qua ngân hàng Kế toán nhận đợc Lệnh chuyển có ngân hàng Thanh toán điện tử liên ngân hàng Lệnh chuyển có Mã KS:PQT 1010 Loại giao dịch: Lệnh chuyển có giá trị cao Số giao dịch: 10002143 Ngân hàng gửi:NH TMCP Quan doi Ha noi Ngân hàng nhận: NH TMCP Công thơng CN Lê Chân Ngời phát lệnh: CTY CPDT VA XAY DUNG SO VAN XUAN Địa chỉ/số CMND: S20 LO BT2 ME TRI HA TU LIEM HA NOI TTLNH-04 Số bút toán: 00000109 Ngày giao dịch: 03/01/2011 Ngày,giờ nhận: 03/01/2011 15:12:00 Mã NH: 01311001 TK nợ Mã NH: 31201004 TK có Tài khoản: 0111101156008 Tại NH: 01311001 NH TMCP Quan doi Ha noi Ngời nhận lênh: CONG TY TNHH MTV DVBV NAM TRIEU Địa chỉ/số CMND: VIETINBANK CN LE CHAN HAI PHONG Tài khoản: 10201.00010.78060 Tại NH: 31201004 NHTMCP Công thơng CN Lê Chân Mã số thuế: Chơng,loại,khoản,mục: Nội dung: TRA TIEN BAO VE CONG TRINH HAIPHONG Số tiền số: 17.600.000 Số tiền chữ: Mời bảy triệu sáu trăm nghìn đồng Kế toán kiểm soát chủ tài khoản Nghiệp vụ 4:ngày 30/1/2011 Công ty TNHH MTV DVBV Nam Triệu nộp tiền thuế thu nhập cá nhân cho ngân sách nhà nớc qua ngân hàng Mu s: C1- 02/NS GIY NP TIN VO NGN SCH NH NC Tin mt Chuyn khon (ỏnh du X vo ụ tng ng) Theo TT s 128/2008/TT-BTC ngy 24/12/2008 ca BTC Mó hiu: S: Ngi np thu: CễNG TY TNHH MTV DCH V BO V NAM TRIU Mó s thu:0201112144 a ch:280 Lch Tray Qun: Ngụ Quyn Tnh, TP: Hi Phũng ngh NH (KBNN) : Cụng thng Lờ Chõn HP trớch TK s: 102010001078060 (hoc) np tin mt chuyn khon cho Kho bc Nh nc Thnh ph Hi Phũng ghi thu NSNN hoc np vo TK tm thu s : C quan qun lý thu: Cc thu Hi Phũng Mó s: 0200351213 Ti khon : 7111 Ti kho bc Nh Nc HP T khai HQ, Q s: ngy: loi hỡnh XNK: (hoc) Bng kờ biờn lai s : ngy STT Ni dung cỏc khon np NS Thu TNCN Mó Mó chng ngnh KT (K) 577 345 Mó NDKT (TM) 1001 K thu S tin QT nm 2010 7.673.543 Tng cng 7.673.543 Tng s tin ghi bng ch: By triu sỏu trm by mi ba nghỡn,nm trm bn mi ba ng PHN KBNN GHI Mó qu: Mó BHC: Mó KBNN: .Mó ngun NS: N TK: Cú TK: I TNG NP TIN NGN HNG Ngy thỏng nm Ngythỏngnm Ngi np tin K toỏn trng Th trng K toỏn K toỏn trng Các nghiệp vụ kinh tế đợc ghi chép vào sổ sách kế toán nh sau: Công ty TNHH MTV Nam Triệu Địa chỉ: Số 280 Lạch Tray Hải Phòng Chứng từ ghi sổ Số: 16 Ngày 31 tháng năm 2011 Số hiệu tài khoản Trích yếu Nợ A B Số tiền Có C Nợ Có D Chi khoản tiền gửi NH Tiền gửi ngân hàng 112 Thuế thu nhập cá nhân 3335 7.673.543 7.673.543 Cộng Ngời lập Ngày 31 tháng năm 2011 Kế toán trởng Công ty TNHH MTV Nam Triệu Địa chỉ: Số 280 Lạch Tray Hải Phòng Chứng từ ghi sổ Số: 15 Ngày 31 tháng năm 2011 Số hiệu tài khoản Trích yếu A Nợ B Số tiền Có C Nợ Có D Thu khoản tiền gửi NH Tiền gửi ngân hàng Phải thu khách hàng 112 17.600.000 131 17.600.000 Cộng Ngời lập Ngày 31 tháng năm 2011 Kế toán trởng công ty TNHH MTV Nam Triệu sổ chi tiết tài khoản Từ ngày 01/01/2011 đến ngày 31/1/2011 Tài khoản 1121 - Tiền gửi ngân hàng D nợ đầu ngày: 570.000.000 Phát sinh nợ: 17.600.000 Phát sinh có: 7.673.543 D nợ cuối ngày: 579.926.457 Ngày Số CT Diễn giải TKĐƯ Nợ 3/1/2011 LC01 Thu tiền trả bảo vệ công trình 131 17.600.000 30/1/2011 PT35 Nộp thuế TNCN 3335 Có 7.673.543 Kế toán lập Kế toán trởng Ngày tháng năm Giám đốc Cty tnhh mtv nam trieu SO TAI KHOAN CHI TIET STATEMENT OF ACCOUNT Tu 01/01/2011 den 31/01/2011 So tai khoan/ account Number: 102010001078060 Tien te/Currency Ten tai khoan/ Account Nam CTTNHHMTVDVBVN.TRIEU So du dau ky/Beginning balance 570.000.000 So du cuoi ky/Endinh blance 579.926.457 Ngay phat sinh So CT Noi dung giao dich 03/01/2011 TRA TIEN BAO VE CONG TRINH 30/01/2011 35 Nop thue TNCN QT nam 2010 CONG PHAT SINH Giao dich vien VND Doanh so phat sinh/Transaction Amuont No/Debit Co/Debit 0.00 17.600.000 7.673.543 0.00 7.673.543 17.600.000 Kiem soat vien Công ty TNHH mtv nam triệu Sổ Từ ngày : 01/01/2011 đến ngày: 31/01/2011 Tài khoản 112-Tiền gửi ngân hàng D nợ đầu kỳ Phát sinh nợ Phát sinh có D nợ cuối kỳ Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK ĐƯ 03/01/2011 15 Thu khoản tiền gửi NH 131 30/01/2011 16 Chi khoản tiền gửi NH 3335 570.000.000 17.600.000 7.673.543 579.926.457 PS nợ 17.600.000 7.673.543 Ngày tháng năm Kế toán ghi sổ PS có Kế toán trởng Chơng Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn tiền công ty tnhh mtv nam triệu 3.1 Nhận xét đánh giá chung máy kế toán công tác kế toán vốn tiền Công ty TNHH MTV Nam Triệu Trong trình hoạt động sản xuất kinh doanh, Công ty TNHH MTV Nam Triệu không ngừng nâng cao trình độ quản lý sản xuất, quản lý công nghệ, mở rộng quy mô sản xuất, tìm tòi nghiên cứu cải tiến hợp lý hoá sản xuất Nhờ mà đáp ứng đợc nhu cầu thị hiếu ngày cao khách hàng kinh tế thị trờng Cũng mà đời sống cán công nhân viên ngày đợc nâng cao Đó phần thởng xứng đáng cho nỗ lực liên tục không ngừng, với lớn mạnh sở vật chất kỹ thuật uy tín sản phẩm công ty thị trờng Để có doanh nghiệp nh công ty TNHH MTV Nam Triệu cố gằng động kinh tế thị trờng Có đợc thành tựu không kể đến đóng góp máy kế toán, tổ chức đợc máy kế toán gọn nhẹ phù hợp với tình hình đặc điểm công ty Đội ngũ nhân viên kế toán có trình độ, với hỗ trợ phần mềm kế toán hình thức kế toán Chứng từ kế toán cung cấp thông tin kịp thời, đầy đủ xác doanh nghiệp theo định hớng kinh doanh sản xuất sản phẩm Đi vào cụ thể u nhợc điểm công tác vốn tiền công ty TNHH MTV Nam Triệu nh sau: 3.1.1 Ưu điểm: 1.Về hình thức kế toán sổ kế toán * Doanh nghiệp sớm áp dụng hình thức kế toán máy bắt nhịp với thời đại công nghệ thônh tin, giảm nhẹ công việc tính toán thủ công cho phận kế toán Đồng thời giảm bớt nhân viên phòng kế toán (phòng kế toán có 11 ngời) mà việc cung cấp thông tin kế toán kịp thời nhanh chóng, chình xác * Chứng từ ghi sổ: phù hợp với doanh nghiệp vừa nh Công ty TNHH MTV Nam Triệu Sổ sách chứng từ áp dụng phù hợp với quy định Bộ tài Mô hình kế toán tập trung: Kế toán trởng, kế toán tổng hợp kế toán viên Mọi nhân viên kế toán dới kiểm soát trực tiếp kế toán trởng Hình thức cung cấp thông tin kế toán cho ban lãnh đạo tin cậy Giúp lãnh đạo kịp thời đ a định sản xuất kinh doanh sản phẩm Nhất liên quan đến tiền vốn tự có vốn vay nợ doanh nghiệp, đặc biệt vốn tiền mạch máu lu thông doanh nghiệp Nếu nhà lãnh đạo không quản lý chặt chẽ nguồn vốn dễ dẫn đến phá sản doanh nghiệp Đội ngũ nhân viên phòng kế toán: Chỉ có 11 ngời, nhng dợc đào tạo chyên nghiệp Mỗi ngời sử dụng thành thạo máy tính, để đáp ứng đợc nhu cầu công việc Tổ chức kế toán vốn tiền: để hạch toán vốn tiền, công ty phân chia công việc rõ ràng: - Một kế toán chịu trách nhiệm kế toán tiền mặt , tiền gửi ngân hàng, tiền vay công nợ nội - Một ngời thủ quỹ Việc thực phân tách công việc kế toán ngời liên quan đến vốn tiền giảm thiểu đợc thất thoát vốn tiền Hay nói cách khác khâu kiểm soát chặt chẽ đợc vốn tiền Đặc biệt thủ quỹ kế toán vốn tiền mặt Nếu không tách biệt ngời làm hai công việc khả biển thủ lớn 3.1.2 Nhợc điểm: Bên cạnh u điểm công tác kiểm toán vốn tiền tồn số nhợc điểm sau: -Việc trả lơng dồn vào cuối tháng khiến cần đến khoản tiền lớn Điều ảnh hởng tới dòng tiền doanh nghiệp nguy phá sản - Số d tiền mặt tài khoản số thời điểm lớn, cho thấy tính khoản khả tận dụng vốn lu động chua cao 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện tổ chức công tác vốn tiền công ty TNHH MTV Nam Triệu *Giải pháp 1: Nên trả lơng cho CBCNV thành hai đợt: tạm ứng tháng toán cuối tháng - Việc trả lơng cho CBCNV làm hai đợt có u điểm sau: + Một là: giảm bớt khối lợng chi tiền mặt lúc, đảm bảo cho đòn tiền ra, vào nhịp nhàng tránh dợc nguy khan tiền mặt tức thời + Hai là: việc chi trả tiền lơng cho CBCNV bị trì trệ xẽ ảnh hởng trực tiếp đến uy tín doanh nghiệp, khả toán doanh nghiệp Từ làm cho chủ đấu t, cổ đông rút vốn về, Ngân hàng cho vay không cho vay Dẫn đến nguy phá sản trờng hợp phổ biến doanh nghiệp bị phá sản, không đủ tiền toán nợ đến hạn phải trả Hơn nữa, việc chi trả lơng thời hạn không uy tín doanh nghiệp với nhà đầu t, cổ đông, ngân hàng mà uy tín doanh nghiệp với CBCNV công ty họ phát triển tốt Từ tạo niềm tin cho CBCNV yên tâm, hăng say làm việc công tác Năng suất lao động tăng giảm số ngời tìm kiếm công việc nơi khác Vậy nên, toán tiền lơng cho CBCNV kỳ hạn điều cần thiết, việc chi trả tiền lơng cho CBCNV thành hai làm giảm nguy thiếu khả toán để doanh nghiệp tạo đợc uy tín mình, thuận lợi cho việc phát triển sản xuất kinh doanh + Ba là: làm giảm bớt áp lực cho kế toán vào cuối tháng, làm giảm bớt đợc việc nhầm lẫn, sai sót Trong thời đại nay, sử thẻ ATM để trả lơng cho CBCNV Việc trả lơng theo cách thuận lợi, giảm bớt áp lực công việc cho kế toán tiền măt thủ quỹ.tiền mặt đợcbảo đảm an toàn *Giải pháp 2: Không nên để tồn quỹ tiền mặt lớn làm giảm khả sinh lời đồng vốn * Giải pháp 3: Hiện công ty công ty TNHH MTV Nam Triệu không sử dụng TK113- Tiền chuyển để toán Trong công ty bán hàng hoá dịch vụ nhập nguyên vật liệu với doanh nghiệp khác hệ thống ngân hàng Mặc dù thời việc chuyển tiền thuận lợi, nhanh chóng nhng số nghiệp vụ khoản ngân hàng khác hệ thống chậm Vậy Công ty TNHH MTV Nam Triệu nên đa TK113- Tiền chuyển để hạch toán vốn tiền đảm bảo tính xác, cập nhật tiền Đây số tiền doanh nghiệp trình xử lý nh chuyển tiền gửi vào ngân hàng, kho bạc, chuyển trả cho khách hàng, khách hàng toán tiền hàng qua đờng bu điện nhng doanh nghiệp cha nhận đợc Giấy báo có ngân hàng hay thông báo bu điện việc hoàn thành nghiệp vụ [...]... Sơ đồ bộ máy kế toán tại công ty tnhh mtv nam triệu Sinh viên: Nguyễn Phan Linh Chi Lớp:08Q302D 28 đề tài thực tập tốt nghiệp kế toán vốn bằng tiền Kế toán trởng Kế toán tổng hợp Kế toán vốn bằng tiền Thủ quỹ Kế toán giá thành, tiền l ơng, BHXH 6 kế toán viên 3 Thực trạng tổ chức hạch toán, kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH MTV Nam Triệu 3.1 Kế toán tiền mặt tại công ty TNHH MTV Nam Triệu 3.1.1... quản lý tiền mặt tại Công ty TNHH MTV Nam Triệu Hình thức sổ kế toán áp dụng trong Công ty TNHH MTV Nam Triệu là Chứng từ ghi sổ Nhìn chung, nguyên tắc quản lý tiền mặt tại Công ty TNHH MTV Nam Triệu đều đảm bảo đúng nguyên tắc chung, đúng với chuẩn mực kế toán do Bộ Tài chính ban hành Để quản lý chặt chẽ quỹ tiền mặt, trong công ty có một thủ quỹ và một kế toán tiền mặt Trong đó, kế toán tiền mặt... Lớp:08Q302D 22 đề tài thực tập tốt nghiệp kế toán vốn bằng tiền Chơng 2 Thực trạng tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại công ty tnhh mtv nam triệu I- Quá trình hình thành và phát triển của Công ty: 1- Sơ lợc quá trình hình thành và phát triển của Công ty : - Tên công ty : Công ty THHH MTV Nam triệu - Địa chỉ: 280 Lạch Tray - Ngô Quyền - Thành phố Hải Phòng - Điện thoại: 031.3739958 - Tên giao dịch: Nam Triu Company... Nhà hàng 27 đề tài thực tập tốt nghiệp kế toán vốn bằng tiền 2.3.Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty TNHH MTV Nam Triệu * Nhiệm vụ của phòng kế toán - Quản lý tình hình tài chính của Công ty - Tổ chức hạch toán kế toán - Xác định giá thành sản phẩm - Phân tích đánh giá về khả năng tài chính của Công ty (thanh toán các khoản phải thu, phải trả và tình hình thực hiện nghĩa vụ với ngân sách) - Cung... thiện công tác tổ chức kế toán Công ty * Cơ cấu tổ chức Phòng kế toán gồm 11 ngời đợc phân công cụ thể nh sau: - Kế toán trởng: là ngời chỉ đạo chung mọi công việc của phòng kế toán tài vụ, có nhiệm vụ kiểm tra, giám sát mọi sổ sách kế toán và chịu trách nhiệm trớc Giám đốc về toàn bộ hoật động kế toán của công ty -Kế toán tổng hợp: Hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên hệ thống kế toán máy,... đốc, kế toán trởng) thì mới tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt Trong năm, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ, đợc chuyển đổi sang VNĐ theo tỷ giá thực tế tại ngày phát sinh Sinh viên: Nguyễn Phan Linh Chi Lớp:08Q302D 29 đề tài thực tập tốt nghiệp kế toán vốn bằng tiền 3.1.2 Phơng pháp hạch toán kế toán tiền mặt tại Công ty TNHH MTV Nam Triệu *Tài khoản sử dụng: Để tiện theo dõi và quản lý tiền. .. Phó Giám đốc Công ty : Chịu trách nhiệm đôn đốc các công việc về phần kỹ thuật của Công ty, quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của các Phân xởng, các phòng ban trong Công ty * Phòng ban chức năng: Sinh viên: Nguyễn Phan Linh Chi Lớp:08Q302D 25 đề tài thực tập tốt nghiệp kế toán vốn bằng tiền a/ Phòng Tổ chức - Hành chính thực hiện các nhiệm vụ: - Tổ chức về lao động, tiền lơng - Lập kế hoạch về lao... vật t hàng hoá, công cụ TSCĐ bằng TM 133 Lỗ 333, 334, 336, 338 311, 315, 331, 311, 341 Vay ngắn hạn, dài hạn 411, 441 Nhận vốn góp, vốn cấp bằng tiền mặt 511, 512, 711 Thanh toán nợ bằng TM 627, 641, 642, 635, 811 Chi phí phát sinh bằng TM 133 Doanh thu, thu nhập khác bằng tiền mặt Sinh viên: Nguyễn Phan Linh Chi Lớp:08Q302D 11 đề tài thực tập tốt nghiệp kế toán vốn bằng tiền Kế toán tiền mặt (VNĐ)... quyt nh s 869/Q-UB v vic i tờn v chuyn Cụng ty xut nhp khu Nam Triu l doanh nghip nh nc hot ng kinh doanh thnh Cụng ty Nam Triu l Sinh viên: Nguyễn Phan Linh Chi Lớp:08Q302D 23 đề tài thực tập tốt nghiệp kế toán vốn bằng tiền doanh nghip nh nc hot ng cụng ớch Ngày 08/02/2010 Bộ trởng Bộ Công an ký quyết định công nhận Công ty Nam Triệu là Công ty an ninh Cụng ty Nam Triu l phỏp nhõn, hch toỏn kinh t c... tài thực tập tốt nghiệp kế toán vốn bằng tiền nộp (nhận) tiền, 1 liên lu nơi lập phiếu Cuối ngày, toàn bộ phiếu thu, phiếu chi kèm theo chứng từ gốc đợc chuyển cho kế toán ghi sổ kế toán Phiếu thu, phiếu chi đợc đóng thành từng quyển và đánh số thứ tự quyển dùng trong năm .Tại Công ty TNHH MTV Nam Triệu phiếu thu,phiếu chi đợc đánh số thứ tự theo năm và theo số thứ tự, đợc đánh liên tục trong 1 kỳ kế toán