Lời mở đầu Hiện nay, kinh tế nớc ta vận hành theo chế thị trờng hoạt động doanh nghiệp dựa nguyên tắc tự hạch toán kinh tế doanh nghiệp không đợc nhà nớc bù lỗ hoạt dộng hiệu mà phải lấy thu nhập mà bù đắp chi phí bỏ Vì vạy, vấn đề dặt gia kinh doanh làm để có lợi nhuận cao nhng chi phí bỏ thấp Có nh doanh nghiệp tồn tại, phát triển đứng vững lền kinh tế thị trờng Doanh nghiệp thực đầy đủ nghĩa vụ với nhà nớc, nâng cao đời sống cho cán công nhân viên vật chất lẫn tinh thần Muốn làm đợc điều doanh nghiệp phải làm tốt công tác quản lý đặc biệt công tác hạch toán kế toán - công cụ giúp doanh nghiệp tồn phát triển mạnh Qua trình thực tập công ty cổ phần thơng mại Minh Khai đợc giúp đỡ tận tình giáo viên hớng dẫn, ban lãnh đạo phòng kế toán em có hội bắt thực tế Nhờ thời gian thực tập, em học hỏi đợc nhiều điều để hoàn thành báo cáo thực tạp Báo cáo thực tạp em gôm phần Phần 1: Giới thiệu tình hình chung Công ty cổ phần thơng mại Minh Khai Phần :Kế toán phần hành công ty cổ phần thơng mại Minh Khai Do thời gian trình dộ chế nên báo cáo thực tập em tránh thiếu sót.em mong đóng góp thầy cô bạn bè đê viết em tốt Hải Phòng, ngày 24 tháng 03 năm 2008 Sinh viên Nguyễn Quang Nam Phần I Giới thiệu tình hình chung Công ty cổ phần thơng mại Minh Khai Tên địa chỉ: Công ty cổ phần thơng mại Minh Khai Trụ sở chính: văn phòng công ty đóng 23 Minh Khai - Hải Phòng Số điện thoại: Số Fax: Số tài khoản: 102010000201669 Ngân hàng Công Thơng - Hải Phòng Mã số thuế: 0200585677 1.1 Quá trình hình thành phất triển công ty - Công ty cổ phần Minh Khai tiền thân hàng Bách Hóa tổng hợp Đó doanh nghiệp nhà nớc đợc thành lập từ ngày 02 tháng 09 năm 2004 hoạt động lĩnh vực thơng mại doanh nghiệp lớn thành phố việc phân phối hàng hóa thời kỳ bao cấp Trong năm đầu đất nớc xóa bỏ chế độ tập cung bao cấp bớc vào chế thị trờng theo định hớng xã hội chủ nghĩa Trong năm đầu kinh tế thị trờng đứng trớc khó khăn doanh nghiêp vốn trình độ quản lý có nhiều doanh nghiệp làm ăn thua lỗ dẫn đến phá sản, nhng dới lãnh đạo ban giám đốc tâm cán công nhân viên công ty đứng vững khảng định chế thị trờng thời mở hội nhâp - Công ty cổ phần thơng mại Minh Khai đợc thành lập theo định số 561 QĐ - VB ngày 04 tháng 03 năm 2004 UBND thành phố Hải Phòng Qua trình cổ phần hóa hoạt động kinh doanh có hiệu từ kết đạt đợc công ty liên tục nhận đợc nhiều giấy khen, khen UBND thành phố Hải Phòng nh nhà nớc trao tặng - Công ty cổ phần Minh Khai Bách Hóa tổng hợp trớc nơi cung cấp, phân phối hàng hóa lớn thơng nghiệp quốc doanh Hải Phòng chủ yếu bán lẻ phân phối hàng hóa theo chế độ tem phiếu nhà nớc Thời kỳ bao cấp qua công ty phải tự quản lý doanh nghiệp không tránh khỏi ngỡ ngàng, lao lúng - Trong điều kiện vốn lu động đáp ứng đợc khoảng 20% - 30% nhu cầu kinh doanh, dựa vào mạnh sở vật chất sẵn có, công ty chủ động quan hệ với đơn vị sản xuất kinh doanh nớc có mặt thị trờng Vì công ty mau chóng thích ứng với tình hình mới, mau chóng hội nhập phát triển trở thành bạn hàng đáng tin cậy nhiều nhà sản xuất lớn nh công ty bóng đèn phích nớc Rạng Đông, công ty Cao Su Sao Vàng, công ty rợu Hà Nội, chè Kim Anh tạo cho công ty có lợng hàng phong phú với hàng nghìn mặt hàng công ty không bán buôn, bán lẻ thị trờng nội thành công ty chủ động vơn mạnh thị trờng nông thông tỉnh lân cận Từ năm 1996 công ty đơn vị thành phố mở hình thức tiêu thụ tự chọn hình thức bán buôn kèm theo dịch vụ hậu việc kinh doanh hàng hóa công ty mở thêm loại hình kinh doanh dịch vụ nh khách sạn , nhà nghỉ, nhà hàng, quán trà Siêu thị - Trên sở chức này,công ty phải thực nhiệm vụ sau: + Xây dựng thực kế hoạch kinh doanh để đạt mục tiêu nội dung hoạt động + Bảo toàn phát triển vốn đợc giao thực nghiệp vụ, nghĩa vụ nhà nớc + Tổ chức khai thác hàng hóa, tập trung tối đa nguồn hàng tự bán buôn đến bán lẻ cho nhu cầu tiêu dùng xã hội, mơ rộng loại hình dịch vụ để đáp ứng nhu cầu hiệu kinh tế cao - Thực theo định số 561/QĐ -UB 04 tháng 03 năm 2004 UBND thành phố Hải Phòng việc chuyển đổi công ty thơng mại Minh Khai từ doanh nghiệp nhà nớc chuyển thành Công ty cổ phần thơng mại Minh Khai Vốn điều lệ ban đầu công ty 6.340.000.000 đồng Đến vốn điều lệ công ty tăng lên thành 12.680.000.000 đồng Công ty cổ phần thơng mại Minh Khai thời ký nớc ta hội nhập lên kinh tế giới Khi Việt Nam thức gia nhập WTO công ty đứng trớc nhiều thách thức 1.1 Rủi ro kinh tế: Việt Nam liên tục tăng trởng từ 2005 đến 2007 tốc độ tăng trởng 8% ngành dịch vụ đóng góp không nho vào tăng trởng kinh tế Để nâng cao sức cạnh tranh thời mở doanh nghiệp không ngừng nâng cao lực cạnh tranh cung cấp dịch vụ bán hàng ngày tốt để đứng vững thời kỳ hội nhập 1.1 Rủi ro sách Công ty doanh nghiệp chuyển đổi từ ngày 04 tháng 04 n năm 2004 nhiều ảnh hởng nhiều cung cách quản lý nhà nớc 1.2 Rủi ro cạnh tranh Định hớng công ty phất triển doanh nghiệp theo hớng dịch vụ Măc dù Hải Phòng có số công siêu thị bán lẻ nớc kinh doanh Việt Nam nh Big C hay TD Plaza số hàng nhỏ lẻ khác cung cấp số mặt hàng siêu thi Minh khai , linh vục khách sạn nhà hàng có nhiều công ty cạnh tranh lĩnh vực Hải Phòng chia thị phần với công ty tập đoàn lớn nớc ngoài, công ty phải cạnh tranh với công ty 1.3 Rủi ro ngân hàng Hiện nhu cầu vốn ngắn hạn dài hạn để phục vụ cho hoạt động mua hàng hóa tích chữ hàng hóa để cung cấp cho thị trờng hàng hóa ngày han hiêm giá ngày biến động tăng lạm phát công ty lớn Do công ty phải vay ngân hàng phải chụi áp lực trả lãi vay Trong trờng hợp lãi suất tăng ảnh hởng lớn đến kết hoạt động kinh doanh Công ty 1.2.5 Rủi ro khác: Các rủi khác nh thiên tai, hỏa hoạn rủi ro bất khả kháng xẩy gây thiệt hại cho tài sản, ngời tình hình hoạt động chung Công ty 1.3 Phân tích tình hình kết cấu tài sản, nguồn vốn, lợi nhuận, kết kinh doanh, chi phí kinh doanh công ty 1.3.1 Tình hình nguồn vốn công ty Bảng cân đối nguồn vốn ĐVT Đồng Chỉ tiêu A.Nợ phải trả 1.Nợ ngắn hạn 2.Nợ dài hạn B.Nguồn vốn chủ sở hữu 1.vôn chủ sở hữu 2.Nguồn kinh phí,quĩ khác C.Tổng nguồn vốn Năm 2006 ST TT 34,152,022,30 66.33% 20,037,912,25 38.92% 14,114,110,048 17,337,586,33 17,224,597,75 27.41% 33.67% 33.45% 112,988,573 0.22% 51,489,608,63 100.00% Năm 2007 ST TT 44,081,284,78 69.39% 27,251,942,65 42.90% 16,829,342,12 26.49% 19,445,878,16 30.61% 19,359,210,46 30.47% 86,667,700 63,527,162,94 0.14% 100.00% So sánh năm 2007 với 2006 ST TL TT 9,929,262,477 29.07% 3.06% 7,214,030,396 36.00% 3.98% 2,715,232,081 19.24% -0.92% 2,108,291,831 12.16% -3.06% 2,134,612,704 12.39% -2.98% (26,320,873) 12,037,554,30 -23.30% -0.08% 23.38% 0.00% Nhận xét: Qua bảng số liệu ta thấy: Nợ phải trả doanh nghiệp năm 2007 so với năm 2006 tăng 9,929,262,477 đồng tơng ứng tỷ lệ 29.07% tỉ trọng tăng tơng đối thấp 3.06% Chủ yếu nợ ngắn hạn tăng 7,214,030,396 đồng tơng ứng tỷ lệ tăng 36.00% tỷ trọng tăng 3.98% Nợ khác tăng chậm 2,715,232,081 đồng ứng với tỷ lệ 19.24% , tỷ trọng giảm 0.92% Nguồn vốn chủ sở hữu doanh nghiệp năm 2007 tăng so với năm 2006 2,108,291,831 đồng ứng với tỷ lệ tăng 12.16% nhng tỷ trọng lại giảm 3.06%.Chủ yếu nguồn vốn quĩ tăng 2,134,612,704 đồng ứng với tỷ lệ giảm -2.98%.mặc dù nguồn kinh phí quĩ khác giảm nhng không đáng kể 26,320,873 đồng ứng với tỷ lệ giảm 23.30%, tỷ lệ giảm 0.08% Tồng nguồn vốn doanh nghiệp tăng 12,037,554,308 đồng ứng với tỷ lệ tăng 23.38% Có thể cho thấy doanh nghiệp tận dụng kinh doanh có hiệu 1.3.2 Tình hình kết cấu tài sản đơn vị Bảng cấu tài sản ĐVT đồng so sánh năm 2007 với 2006 ST TL TT 1,608,410,207 4.85% -9.68% (273,621,402) -14.06% -1.15% (1,847,639,748) -58.41% -4.07% (1,562,835,642) -11.10% -7.64% 0.00% 0.26% 6,758,397,760 102.67% 8.22% (1,465,890,761) -21.84% -4.78% 10,429,144,101 56.93% 9.68% 9,588,046,685 84.98% 10.94% 631,984,594 53.22% 0.66% năm 2006 năm 2007 tiêu ST TT ST TT A TSLĐ ĐTNH 33,171,746,440 64.42% 34,780,156,647 54.75% Tiền mặt 1,946,103,909 3.78% 1,672,482,507 2.63% Tiền gửi NH 3,163,490,509 6.14% 1,315,850,761 2.07% khoản phải thu 14,078,849,300 27.34% 12,516,013,658 19.70% Đầu t tài NH 689,000,000 1.34% 689,000,000 1.08% Hàng tồn kho 6,582,570,294 12.78% 13,340,968,054 21.00% Tài sản lu động 6,711,732,428 13.04% 5,245,841,667 8.26% B TSCD ĐTDH 18,317,862,195 35.58% 28,747,006,296 45.25% Tài sản cố định 11,282,083,384 21.91% 20,870,130,069 32.85% Đầu t TC dài hạn 1,187,569,854 2.20% 1,819,554,448 2.86% Chi phí XDCB dở dang 5,848,208,957 11.36% 6,057,321,779 9.54% 209,112,822 C Tổng nguồn vốn 51,489,608,635 100.00% 63,527,162,943 100.00% 12,037,554,308 3.58% 23.38% -1.82% 0.00% Nhận xét: Qua bảng số liệu ta thấy: Năm 2007 TSCĐ ĐTNH tăng so với năm 2006 1,608,410,207 đồng tơng ứng tỷ lệ tăng tơng đối 4.85% tỷ trọng giảm 9.68% tiền mặt, khoản phải thu, tài sản lu động, giảm đặc biện tiền gửi ngân hàng giảm mạnh năm 2007 giăm so với năm 2006 1,847,639,748 đồng tơng ứng tỷ lệ giảm mạnh 58.41% tỷ trọng giảm 4.07% Hàng tồn kho tăng mạnh 6,758,397,760 đồng ứng với tỷ lệ 102.67% tỷ trọng tăng có 8.22% Đầu t tài chinh không thay đổi với 689,000,000 đồng TSCĐ ĐTDH năm 2007 tăng mạnh so với năm 2006 10,429,144,101 đồng tơng ứng tỷ lệ tăng 56.93% tỷ trọng tăng 9.68%.Đầu t tài dài hạn ,chi phí xây dựng dơ dang tăng so vơi năm trớc nhng chủ yếu đầu t vào tài sản cố định tăng 9,588,046,685 đồng tơng ứng tỷ lệ tăng 84.98%, tỷ trọng tăng 10.94% Tổng nguồn vốn kinh doanh doanh nghiệp năm 2007 tăng so với năm 2006 12,037,554,308 đồng tơng ứng vói tỷ lệ 23.38% Nh vây ta thấy doanh nghiệp đầu t vào tài sản cố định hàng hóa bên cạnh doanh nghiệp sử dụng vốn tốt tiền gửi ngan hàng giảm, khoản phải thu giảm doanh nghiệp thực tôt công việc quản lý vốn đầu t giúp doanh nghiệp phất triển doanh nghiệp thơng mại dịch vụ cấu tài sản ( TSLĐ ĐTNH,TSDH ĐTDH) tơng đối hợp lý 1.3.3 Phân tích tình hình chi phí kinh doanh công ty Để phân tích tình hình chi phí kinh doanh doanh nghiệp ta cần phải xem xét tiêu sau: ĐVT đồng So sánh năm 2006 với 2007 Năm 2006 Năm 2007 ST TL(%) Chỉ tiêu 1.Doanh thu 140,948,093,620 150,819,244,065 9,871,150,445 6.55% 2.Chi phí KD 138,833,928,362 147,819,949,818 8,986,021,456 6.08% 3.Tỷ suất chi phí KD(%) 98.50% 98.01% 4.Mức độ tăng giảm TSCP -0.49% 5.Tốc độ tăng giảm TSCP 0.47% 6.Mức tiết kiệm(lãng phí) CP (885,128,989) Nhận xét: Qua bảng số liệu ta thấy doanh thu năm 2007 so với năm 2006 tăng 9,871,150,445 đồng ứng với tỷ lệ 6.55% Chi phí kinh doanh năm 2007 tăng so với năm2006 8,986,021,456 đồng, tốc độ tăng chậm so với doanh thu làm cho tỷ suất chi phí KD giảm 0.49%, ứng với tốc độ giảm 0.47% Nh công ty tiết kiệm đợc 885,128,989 đồng Có thể cho thấy doanh nghiệp quản lý tốt sử dụng chi phí doanh nghiệp hiệu 1.3.4 Phân tích tình hình lợi nhuận công ty Chỉ tiêu 1.Lợi nhuận KD 2.Lợi nhuận khác 3.Tổng lợi nhuận Năm 2006 ST TT 1,949,659,694 92.22% 164,505,564 7.78% 2,114,165,258 100.00% Năm 2007 ST TT 3,540,135,633 97.60% 86,922,941 2.40% 3,627,058,574 100.00% ĐVT đồng So sánh năm 2007 với 2006 ST TL TT 1,590,475,939 81.58% 5.38% 77,582,623 -47.16% -5.38% 1,512,893,316 71.56% 0.00% Nhận xét: Qua bảng số liệu ta thấy : Lợi nhuận kinh doanh năm 2007 tăng so với năm 2006 1,590,475,939 đồng tơng ứng với tỷ lệ tăng 81.58% lợi nhuận khác giảm 77,582,623 đồng ứng vói tỷ lệ giảm 47.16% Do tổng lợi nhuận tăng 1,512,893,316 đồng, tỷ lệ tăng 71.56% thấy doanh nghiệp có hiệu kinh doanh 1.3.5 Kết kinh doanh qua hai năm: Chỉ tiêu 1.Tổng doanh thu 2.Tổng chi phí kinh doanh(gồm giá vốn) 3.Lợi nhuận KD trớc thuế ĐVT đồng So sánh năm2007với 2006 Năm2006 Năm 2007 ST TL 140,948,093,620 150,819,244,065 9,871,150,445 6.55% 138,833,928,362 147,192,185,491 8,358,257,129 2,114,165,258 5.68% 3,627,058,574 1,512,893,316 41.71% Nhận xét: Qua bảng số liệu ta thấy : Kết kinh doanh công ty tốt Tổng doanh thu năm 2007 tăng so với năm 2006 9,871,150,445 đồng tơng ứng với tỷ lệ 6.55% Tổng chi phí kinh doanh doanh nghiệp tăng 8,358,257,129 đồng với tỷ lệ tăng 5.68%, thấy tốc độ tăng doanh thu cao so với tốc độ tăng chi phí, vạy lợi nhuận trớc thuế tăng 1,512,893,316 đồng tơng ứng với tỷ lệ 41.71% 10 Để tồn phát triển tự khảng định đứng thị trờng doanh nghiệp phải xây dựng đợc điều kiện sở vật chất kỹ thuật tơng đối hoàn thiện đại đáp ứng cho việc kinh doanh Ngày tài sản cố định doanh nghiệp đợc đầu t mua sắm, sửa chũa ngày lớn Việc tăng cờng đổi tài sản cố định, nâng cao chất lợng sử dụng biện pháp then chốt để nâng cao tăng cờng suất lao động nhằm tạo dịch vụ tốt giá thành hạ Từ nâng cao giá trị doanh nghiệp thị trờng Với tầm quan trọng tài sản cố định đòi hởi công tác quản lý phải chặt chẽ, chi tiết, tỉ mỉ giá trị vật, phận sử dụng phòng kế toán Xuất phát từ đặc điểm yêu cầu quản lý tài sản cố định sản xuất kinh doanh, kế toán tài sản cố định phải thực nhiệm vụ chủ yếu sau: Tổ chức ghi chép , phản ánh chi tiết tổng hợp xác kịp thời số lợng, giá trị tài sản cố định có : tình hình tăng, giảm trạng tài sản cố định toàn doanh nghiệp nh phân sử dụng tài sản cố định, tao điều kiện cung cấp thông tin để kiểm tra giám sát để đa định đầu t đổi tài sản cố định cho đơn vị Tài sản công ty cổ phần thơng mại Minh Khai đợc khấu hao phơng pháp khấu hao Loai 1: Nhà cửa văn phòng công ty Loại II: Các phơng tiện vận tải Loại III Dụng cụ quản lý 3.3.1 Chứng từ kế toán sử dụng: định hớng dẫn công ty cổ phần minh khai chứng từ có liên quan 3.3.2 Tài khoản sử dụng: - TK 221: Tài sản cố định hữu hình - Tk 213: Tài sản cố định vô hình - TK 214: Hao mòn tài sản cố định - Các tài khoản có liên quan 3.3.3 Quy trình hạch toán: Quy trình hoạch toán TSCĐ công ty cổ phần thơng mại Minh Khai đợc mô ta theo sơ đồ 3.3.3 21 Hoá đơn mua TSCĐ, Biên bàn giao TSCĐ Thẻ tài sản cố định Sổ tài sản cố định Bảng kê số Nhật ký chứng từ số 9,7 Sổ 211,214, 213 Báo cáo tài Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Ghi đối chiếu Sơ đồ 3.3.3 Quy trình hoạch toán Tài Sản Cố Định công ty cổ phần thơng mại Minh Khai Hàng ngày , có quyêt định hớng dẫn Công ty, từ hóa đơn mua TSCD ,kế toán lập Thẻ tài sản cố định Căn vào thẻ TSCĐ, kế toán lập Sổ tái sản cố định Từ Sổ tài sản cố định , kế toán lập Bảng kê số 5.đồng thời lập Nhật ký số Nhật ký số Từ Nhật ký số Nhật ký số lập Sổ TK 211, Sổ TK 214 - Căn vào NKCT, kế toán ghi vào Sổ TK 211 Sổ TK 214 - Cuối tháng, vào Bảng kê số 5, Nhật ký chứng từ 9,7 Sổ TK 211, TK 214 lập Báo cáo tài 22 3.4.1 Đặc điểm tình hình kế toán lao động tiền lơng công ty Tiền lơng phần thu lao động đợc biểu tiền mà doanh nghiệp trả cho ngời lao động vào thời gian, khối lợng chất lợng công việc họ Là phần cấu thành lên giá trị dịch vụ dó doanh nghiệp phải sử dụng nguồn lực lao động hợp lý để giảm chi phí Tổ chức hoạch toán tốt lao động tiền lơng tốt,thúc đẩy lao độngchấp hành tốt kỷ luật lao động, tăng suất hiệu công tác 3.4.2đặc điểm tình hình kế toán lao động tiền tơng công ty Tại công ty cổ thơng mại phần Minh Khai có số nhân viên la 310 nhan viên bán hàng 254 nhân viên văn phòng 56 Hình thức hoạch toán lơng lao động Hạch toán số lao động việc theo dõi kịp thời , xác tình hình biến động tăng giảm số lợng lao động theo loại lao động sở Nhân viên phòng ban cán quản lý doanh nghiệp trả hệ số lơng hệ số khoán Với nhân viên bán hàng khoán theo mặt hàng Với nhân viên hợp đồng trả lơng theo thỏa thuận Nhân viên bảo vệ công ty khoán quỹ lơng 3.4.2Tài khoản sử dụng phơng pháp hoạch toán tiền lơng công ty Tài khoản sử dụng - TK 334: phải trả ngời lao động Bên nợ + Tiền lơng phải trả cho CBCNV, Bộ phân quản lý doanh nghiệp Bên có: + Tiền lơng, tiền công khoản phải trả cho CBCNV D nợ( có): Số trả thừa cho CBCNV - TK338: phải trả, phải nộp khác Bên Nợ: + Các khoản nộp cho quan quản lý quỹ + Các khoản chi kinh phí công đoàn, BHXH,BHYT Bên có: khoản phải nộp, phải trả hay thu nội D có: số tiền phải trả, phải nộp 23 Các tài khoản khác có liên quan TK111, 141 3.4.3 Phơng pháp hạch toán Phơng pháp hạch toán hàng tháng vào bảng chấm công, bảng toán lơng phòng ban gửi lên kế toán tiền lơng tính thù lao lao động phải trả cho cán nhan viên công ty Đồng thời kế toán tiền lơng tính bảo hiểm (BHXH), bảo hiểm y tế (BHYT), kinh phí công đoàn (KPCĐ) lập bảng toán lơng Căn vào bảng toán lơng,kế toán phản ánh vào sổ cái, sổ chi tiết tài khoản liên quan nh 334,338,111 lập bảng phân bổ tiền lơng, BHXH, BHYT, KPCD cho toàn công ty Chứng từ sổ kế toán sử dụng - Bảng chấm công - Bảng toán tiền lơng - Bảng toán BHXH - Hợp đồng giao khoán - Sổ tài khoản 334, TK 338 sổ kế toán tổng hợp 3.4.4 Quy trình hạch toán: Quy trình hạch toán lao động tiền lơng công ty cổ phần thơng mại đợc mô tả nh sau.( sơ đồ 3.4.4) 24 Bảng chấm công, phiếu tạm ứng, bảng phân bổ tiền lơng & BHXH Sổ theo dõi tiền lơng Nhật ký chứng từ số 7, Sổ tài khoản 334,338 Báo cáo tài Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Ghi đối chiếu Sơ đồ 3.4.4 Quy trình hạch toán tiền lơng công ty - Căn vào bảng châm công từ phòng ban gửi dến , phòng kế toán lập sổ theo dõi lơng lập nhật ký chứng từ số - Căn vào NKCT số 7, kế toán ghi vào sổ TK 334 sổ TK 338 - Cuối quý tổng hợp số liệu từ sổ TK, NKCT lập báo cáo tài 3.5 Kế toán tiêu thụ, doanh thu Bán Hàng Cung Cấp dịch vụ, xác định Phân Phối Kết Quả kinh doanh Công ty trọng việc cung cấp dịch vụ xác định mức tiêu thụ , doanh thu bán hàng để thu hồi kết kinh doanh tiếp tục trình kinh doanh cung cáp dịch vụ ngày hiệu 25 Kế toán công ty phản ánh, nghi chép đầy đủ, kịp thời, xác tình hình thực biến động khoản doanh thu, tạo điều kiện cho việc theo dõi đôn đốc công nợ khách hàng 3.5.1 Kế toán tiêu thụ, doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Tại công ty cổ phần thơng mại Minh Khai thu nhập đợc chia thành: - Thu nhập doanh thu hoạt sản xuất kinh doanh (Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ) - Thu nhập hoạt động tài chính: Chủ yếu lãi tiền gửi ngân hàng, lãi cho vay, khoản chiết khấu bán hàng đợc hởng đầu t chứng khoán ngắn hạn 3.5.1.1 Chứng từ sổ sách kế toán sử dụng: - Hoá đơn GTGT hàng bán - Phiếu xuất kho - Thẻ quầy - Báo cáo bán hàng - Hóa đơn GTGT bán hàng gồm liên: + Liên Màu tím đợc lu hóa đơn + Liên Màu đỏ giao cho khách hàng + Liên Giao cho thủ kho làm xuất kho hàng hóa chuyển cho kế toán công nợ để hạch toán nghiệp vụ bán hàng Sổ tông hợp chi tiết toán với ngời mua Sổ chi tiết bán hàng sổ chi tiết giá vốn bán hàng Nhật ký chứng từ Bảng kê số Sổ tài khoản : TK 511,TK 513 3.5.1.2 Tài khoản sử dụng: - TK511: Doanh thu bán hàng cung cáp dịch vụ - TK 512: Chiết khấu thơng mại - TK 513: Hàng bán bị trả lại - TK 513: Giảm giá hàng bán - Tk 632: Giá vốn hàng bán - TK 333: Thuế khoản phải nộp nhà nớc - TK1111: Tiền mặt - TK112: Tiền gửi ngân hàng - TK131: Phải thu khách hàng 26 - Các tài khoản có liên quan khác 27 3.5.1.3 Quy trình hạch toán KT tiêu thụ, Dthu bán hàng cung cấp dịch vụ, xác định phân phối kết kinh doanh Hoá đơn GTGT hàng bán ra, PXN, thẻ quầy, báo cáo bán hàng Sổ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Bảng kê số Nhật ký chứng từ số 8,10 TK 511, 632, 641, 642 Sổ TK 156,511, 512 Báo cáo tài Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Ghi đối chiếu - Hàng ngày, vào hóa đơn GTGT, lập sổ kế toán chi tiết bán hàng Bảng kê tổng hợp chi tiết - Từ Bảng tổng hợp chi tiết, kế toán lập Bảng kê số 8,NKCT số 8, 10 - Từ nhật ký chứng từ số 8, số 10 lập Số TK 156,511,512 - Cuối tháng, từ Bảng kê NKCT sổ lập Báo cáo tài chính, 28 3.5.2.Xác định phân phối kết kinh doanh - Cuối kỳ, vào bảng kê nhật ký chứng từ liên quan , kế toán tiên hành kết chuyển doanh thu bán hàng, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí khác, thu nhập khác, doanh thu tài chính, chi phí tài Chi phí tài chính, để xác định kinh doanh cuối ký Kế toán tổng hợp lập NKCT số TK 711 NKCT số TK 811 NKCT số TK 632 NKCT số TK 911 NKCT số - TK 412 - Căn vào NKCT số NKCT số 10, lập Sổ TK 911 ( biểu ) để Sổ TK 421 (Biểu ) để xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 3.6 Kế toán Nguồn Vốn Vốn điều lệ công ty thành lập 6.340.000.000 đồng Đến vốn điều lệ công ty tăng lên thành 12.680.000.000 đồng Công ty sau nhiều năm hoạt động, công ty có lãi trích phần để mở rộng buôn bán hàng hóa công ty ngày phát triển thị trờng cần nhiều vốn ngân hàng cá nhân , tập thê bên Năm 2007 công ty thực tốt trình sử dụng vốn vào mục đích để mang lại hiệu cao Tình hình tài công ty đợc thể qua tiêu toán, khả cân đối nh khả hoạt động công ty Ngoài việc sử dụng tốt nguồn vốn chủ thị loại vốn vay ngắn hạn, dài hạn đợc công ty trọng khai thác có hiệu quả, năm qua doanh nghiệp tạo dụng uy tín ngân hàng nên công ty thuận lợi việc vay vốn để mở rộng hoạt động kinh doanh + Nợ phải trả: bao gồm nợ ngắn hạn nợ dài hạn Vốn chủ sở hữu nguồn kinh phí, quỹ khác Nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định hành 28% Trừ khoản phí thực tế chi nhng không đợc tính vào chi phí hợp lý xác định thu nhập chịu thuế Phần lợi nhuận lại sau trừ khoản đợc phân phối 29 Chúng từ sử dụng Giấy thỏa thuận vay vốn Quyết định trích quỹ công ty quy định 3.6.1 Chứng từ kế toán sủ dụng :Các định tăng , giảm nguồn vốn công ty chứng từ liên quan 3.6.2Tài khoản sử dụng: - TK411 Nguồn vốn kinh doanh - TK 421 Lợi nhuận cha phân phối - Các TK liên quan 111,112 - Tại công ty trích lập quỹ : TK4311 Quỹ khen thởng TK 4312 Quỹ phúc lợi 30 3.6.3 Quy trình hạch toán: Quy trình kế toán loại nguồn vốn công ty cổ phần thơng mại Minh Khai sơ đồ 3.6.3 Quyết định huy động vốn, chứng từ liên quan Sổ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Nhật ký chứng từ số 10 Sổ Báo cáo tài Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Ghi đối chiếu Quy trình kế toán loại nguồn vốn công ty Việc hạch toán tăng , giảm nguồn vốn công ty cổ phần Minh Khai dựa vào tình hình thực tế thời điêm Kế toán vào định để hoạch toán nghiệp vụ tăng giảm nguồ vốn vủa công ty - Hàng ngày , có định công ty , kế toán vào thẻ TSCĐ - Cuối tháng từ thẻ TSCĐ , kế toán lập Báo cáo chi tiết TSCĐ - Từ Báo cáo chi tiết TSCĐ , kế toán lập NKCT số 10 _TK 411 - Căn vào NKCT số 10 để lập Sổ TK411 31 - Cuối quý , tổng hợp số liệu từ NKCT Sổ vào Báo Cáo Tài Chính 3.7 Lập phân tích báo cáo kết kinh doanh Mục đích việc báo cáo tài cung cấp thông tin tình hình tài chính, tình hình kinh doanh công ty luồng tiền doanh nghiệp để đáp ứng yêu cầu quản lý chủ doanh nghiệp, bên canh đố quan quản lý nhà nớc nhu cầu ngời đầu t vào công ty đại chúng hay chủ đầu t đa quyêt định mang lại kinh tế cho minh nhằm phất triển doanh nghiệp Việc lập báo cáo tài vào số liệu sau khóa sổ kế toán Báo cáo tài phải đợc lập nội dung,phơng pháp cách trình bày quán kỳ kế toán Báo cáo tài phải đợc ngời lập, kế toán trởng ngời đại diện theo phấp luật đơn vị kế toán ký,đóng dấu đơn vị Tại công ty cổ phần thơng mại Minh khai tính chất quản lý, việc lập hệ thống báo cáo tài đợc tiến hành theo định kỳ quý, năm Hệ thông báo cáo tài bao gồm công ty gồm có: 3.7.1 Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt đông kinh doanh Thuyết minh báo cáo tài Bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế toán báo cáo tài tông hợp, phản ánh tổng quát toàn giá trị tài sản có nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp thời điểm định Nguyên tác lập trình bày bảng cân đối kế toán Khi lập trình bày bảng cân đối kế toán phải tuân thủ nguyên tắc chung lập trình bày báo cáo tài đợc quy định chuẩn mục kế toán số 21 trình bày báo cáo tài Ngoài , bảng cân đối kế toán,các khoản mục Tài sản Nợ phải trả phải đợc trình bày riêng biệt thành ngắn hạn dài dạn Phơng pháp xác định tiêu bảng cân đối kế toán xí nghiệp Xác định tiêu bảng cân đối kế toán lần lợt vào sổ tơng ứng tài khoản.một tiêu liên quan đến tài khoản vào số d tài khoản để phẩn ánh vào báo cáo 32 ví dụ từ sổ TK 111, 131, 221, 331, 441, kế toán lập bảng cân đối số phát sinh Từ bảng cân đối số phát sinh, kế toán lập tiêu bảng cân đối kế toán 3.7.2 báo cáo kết hoạt động kinh doanh Báo cáo kết kinh doanh báo cáo tài phản ánh tóm lợc khoản thu, chi phí kết kinh doanh doanh nghiệp cho thời kỳ định Ngoài báo cáo kết hợp phản ánh tình hình thực kế hoạch đạt doanh nghiệp đạt đợc đồng thời thực nghĩa nghĩa vụ doanh nghiệp với Ngân sách nhà nớc thuế khoản khác báo cáo gôm phần: Phần I: lãi, lỗ Phần II: tình hình thực nghĩa vụ với nhà nớc Phần III: thuế GTGT đợc khấu trừ, đợc hoàn lại, đợc miễn giảm Báo cáo kêt hoạt đông kinh doanh đợc lập dụa nguồn số liệu sau: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh kỳ trớc Sổ kế toán kỳ TK từ đầu đến đầu Sổ kế toán tài khoản 133 Thuế GTGT đợc khấu trừ TK 333 Thuế khoản phải nộp nhà nớc Sổ kế toán chi tiết thuế GTGT đợc hoàn lại, thuế GTGT đợc miễn giảm Ví dụ từ sổ tài khoản 511,512, 711,811, 641, 642 kế toán lập bảng cân đối số phất sinh từ đố lấy số liệu để lập tiêu báo cáo kết hoạt động kinh doanh 3.7.3 Thuyết minh báo cáo tài Bản thuyết minh báo cáo tài phận hộp thành tách rời báo cáo tài doanh nghiệp dùng để mô tả mang tính tờng thuật hoạc phân tích chi tiết thông tin số liệu đợc trình bày bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết kinh doanh Bản thuyết minh Báo cáo tài trình bày thông tin khác doanh nghiệp xét nghiệp thấy cần thiết cho việc trình bày trung thực, hợp lý báo cáo tài Cơ sở lập thuyết minh tài Báo cáo tài chính: Căn vào Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Căn vào Sổ kế toán tông hợp 33 Căn vào Sổ, thẻ kế toán chi tiết học Bảng tổng hợp chi tiết có liên quan Căn vào Bản thuyết minh tài năm trớc Căn vào tình hình thực tế doanh nghiệp tài liệu liên quan khác Trình tự công việc cần tiến hành phơng pháp xác định tiêu lập báo cáo: Phân trình bày lời ngắn ngọn, rõ ràng phải vào quy định chế độ kế toán hành, quy định của luật doanh nghiệp hành Phần trình bày số liệu phải thống với số liệu báo cáo khác Đối với Báo cáo quý, tiêu thuộc chế độ kế toán áp dụng doanh nghiệp phải thống liên độ kế toán Nếu có thay đổi phải trình bày rõ ràng lý thay đổi 34 Kết luận Qua thời gian thực tập công ty cổ phần thơng mại Minh Khai, Em có điều kiện để nghiên cứu, tiếp cận thực tế, bổ túc kiến thức đợc học trờng, Từ tìm hiểu nghiên cứu tình hình thực tiễn tổ chức công tác kế toán công ty cổ phần thơng mại Minh Khai, em nhận thấy công tác kế toán công ty có u điểm nhợc điểm cần khắc phục Ưu điểm: Đội ngũ cán kế toán công ty đa số ngời có kinh nghiêm lâu năm,nhiệt tình nhậy bén việc sử lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh tổng hợp thông tin kế toán Bộ máy kế toán công ty đợc tổ chức theo mô hình tập chung, gọn nhẹ nhng đáp khối lợng công việc tơng đối lớn Công ty áp dụng hình thức Nhật ký chứng từ để ghi sổ kế toán phù hợp với quy mô, đặc điểm loại hình kinh doanh công ty Các cán kế toán sử dụng hệ thống máy vi tính dể trợ giúp công việc kế toán đợc nhanh chóng đạt kết tốt Nhợc điểm: Hệ thống sổ sách kế toán công kênh phức tạp Công việc kế toán vừa tiến hành máy, vừa bàng tay nên trùng lặp số khâu Vì thời gian thực tập không nhiều trình đọ hạn chế nên báo cáo thực tập em tránh thiếu sót Vì em mong đợc sụ đống góp bảo thày cô giáo bạn dể báo cáo em hoàn thiện Cuối em xin chân thành cám ơn thầy hớng dẫn Th.S thầy cô giáo khoa quản trị kinh doanh trờng Đại Học Dân Lập Hải Phòng với cô chị phồng kế toán thống kê công ty cổ phần thơng mại Minh Khai giúp em hoàn thành báo cáo thực tâp tốt nghiệp 35 [...]... kế toán tập trung Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty Kế toán trởng KT chi nhánh Kế toán quỹ quầy Kế toán kho hàng và TSCĐ Thủ quỹ Kế toán ngân hàng, chi phí Kế toán tổng hợp vàXNK Kế toán công nợ và quầy hàng * Chức năng nhiệm cụ của các phòng ban: Bộ máy kế toán của công ty tổ chức tại phòng kế toán tài vụ gồm 09 ngời: - Kế toán trởng: Là ngời trực tiếp quản ly và chỉ đạo chung mọi mặt của công. .. dự chữ - Các cửa hàng trực thuộc là siêu thị, cửa hàng số 1, cửa hàng số 2 2:Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại công ty cổ phần thơng mại Minh Khai 2.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán Công ty cổ phần thơng mại Minh khai là đơn vị hoạch toán độc lập, hoạt động kinh doanh trên địa bàn rộng, song mọi hoạt động của công ty đều đặt dới sự điều hành của ban giám đốc nên bộ máy kế toán của công ty đợc tổ... tình hình thực tiễn tổ chức công tác kế toán tại công ty cổ phần thơng mại Minh Khai, em nhận thấy công tác kế toán tại công ty có u điểm và nhợc điểm cần khắc phục Ưu điểm: Đội ngũ cán bộ kế toán của công ty đa số là những ngời có kinh nghiêm lâu năm,nhiệt tình nhậy bén trong việc sử lý các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và tổng hợp thông tin kế toán Bộ máy kế toán tại công ty đợc tổ chức theo mô hình... tồn kho - Kế toán quỹ + kế toán quầy: có nhiệm vụ phản ánh kịp thời, chính xác số hiện có và tình hình biến động của quĩ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng - Kế toán chi nhánh: hàng thàng gửi bảng cân đối kế toán, báo cáo tài chính về công ty, kế toán công ty lên bảng tổng hợp và cân đối toàn công ty 14 2.2 Hình thức kế toán áp dụng Công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật kí-Chứng từ Chứng từ gốc và các bảng... quỹ do công ty quy định 3.6.1 Chứng từ kế toán sủ dụng :Các quyết định tăng , giảm nguồn vốn công ty và các chứng từ liên quan 3.6.2Tài khoản sử dụng: - TK411 Nguồn vốn kinh doanh - TK 421 Lợi nhuận cha phân phối - Các TK liên quan 111,112 - Tại công ty trích lập các quỹ : TK4311 Quỹ khen thởng TK 4312 Quỹ phúc lợi 30 3.6.3 Quy trình hạch toán: Quy trình kế toán các loại nguồn vốn tại công ty cổ phần. .. ty cổ phần thơng mại Minh Khai sơ đồ 3.6.3 Quyết định huy động vốn, chứng từ liên quan Sổ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Nhật ký chứng từ số 10 Sổ cái Báo cáo tài chính Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Ghi đối chiếu Quy trình kế toán các loại nguồn vốn tại công ty Việc hạch toán tăng , giảm nguồn vốn tại công ty cổ phần Minh Khai dựa vào tình hình thực tế tại thời điêm đó Kế toán căn cứ vào quyết... và cách trình bày nhất quán giữa các kỳ kế toán Báo cáo tài chính phải đợc ngời lập, kế toán trởng và ngời đại diện theo phấp luật của đơn vị kế toán ký,đóng dấu của đơn vị Tại công ty cổ phần thơng mại Minh khai do tính chất quản lý, việc lập hệ thống báo cáo tài chính đợc tiến hành theo định kỳ quý, năm Hệ thông báo cáo tài chính bao gồm của công ty gồm có: 3.7.1 Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết... Theo phơng pháp này kế toán dựa vào các hoá đơn kiêm phiếu xuất kho để từ đó phân loại chứng từ kế toán xuất hàng hoá theo từng loại hàng, từng mặt hàng tính giá thực tế của hàng xuất bán Phơng pháp khấu hao TSCĐ là phơng pháp đờng thẳng 16 Phần 2 :Kế toán các phần hành tại công ty cổ phần thơng mại Minh Khai 3.1 .Kế toán vốn bằng tiền Vốn bằng tiền là một bộ phận tài sản lu động tồn tại dới hình thức... Báo cáo tài chính 3.2 Kế toán Hàng Tồn Kho Do công ty cổ phần thơng mại Minh Khai là công ty thơng mại dịch vụ lên hàng tồn kho của doanh nghiệp là các mặt hàng mà doanh nghiệp mua của các doanh nghiệp sản xuất để cung cấp ra thị trờng Hàng hóa của doanh nghiệp rất đa dạng VD: Nh các loại phích nớc, bóng đèn của công ty Phích Nớc Dạng Đông, các loại rợu của công ty bia rơu Hà Nội .các loại bia cao su... nhng vẫn đáp khối lợng công việc tơng đối lớn Công ty áp dụng hình thức Nhật ký chứng từ để ghi sổ kế toán là phù hợp với quy mô, đặc điểm loại hình kinh doanh của công ty Các cán bộ kế toán đã sử dụng hệ thống máy vi tính dể trợ giúp công việc kế toán đợc nhanh chóng và đạt kết quả tốt hơn Nhợc điểm: Hệ thống sổ sách kế toán còn công kênh và phức tạp Công việc kế toán vừa tiến hành bằng máy, vừa bàng