MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN HÀNG TỒN KHO TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan Hàng tồn kho doanh nghiệp 1.1.1: Khái niệm, vai trò, tầm quan trọng yêu cầu quản lý hàng tồn kho 1.1.1.1: Khái niệm 1.1.1.2: Vai trò 1.1.1.3: Tầm quan trọng Hàng tồn kho 1.1.1.4: Yêu cầu quản lí Hàng tồn kho 1.1.2: Đặc điểm, phân loại Hàng tồn kho doanh nghiệp 1.1.2.1: :Đặc điểm Hàng tồn kho 1.1.2.2: Phân loại Hàng tồn kho 1.1.3: Tính giá Hàng tồn kho 1.1.3.1: Tính giá nhập kho 1.1.3.2: Tính giá xuất kho 1.2: Tổ chức kế toán Hàng tồn kho doanh nghiệp 1.2.1: Nhiệm vụ kế toán Hàng tồn kho 1.2.2: Chứng từ kế toán sử dụng 1.2.3: Tổ chức kế toán chi tiết hàng tồn kho 1.2.3.1: Phương pháp thẻ song song 1.2.3.2: Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển 1.2.3.3: Phương pháp sổ số dư 1.2.4: Tổ chức kế toán tổng hợp Hàng tồn kho 1.2.4.1:Tài khoản sử dụng 1.2.4.2: Kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên 1.2.4.2.1: Hạch toán NVL, CCDC 1.2.4.2.2: Hạch toán chi phí sản xuất 1.2.4.2.3: Hạch toán thành phẩm 1.2.4.2.4: Hạch toán hàng hóa 1.2.4.3: Kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ 1.2.4.3.1: Hạch toán Nguyên vật liệu, công cụ - dụng cụ 1.2.4.3.2: Hạch toán chi phí sản xuất 1.2.4.3.3: Hạch toán thành phẩm 1.2.4.3.4: Hạch toán hàng hóa 1.2.5: Tổ chức sổ sách kế toán sử dụng kế toán Hàng tồn kho CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN HÀNG TỒN KHO TẠI CÔNG TY TNHH S.J VINA 2.1 Giới thiệu khái quát công ty TNHH S.JVINA 2.1.1 Lịch sử hình thành, phát triển công ty 2.1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty 2.1.2.1 Đặc điểm ngành nghề sản xuất kinh doanh 2.1.2.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý 2.1.3 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán công ty 2.1.3.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán 2.1.3.2 Đặc điểm chế độ kế toán 2.2 Thực trạng tổ chức kế toán Hàng tồn kho công ty TNHH S.J VINA 2.2.1 Đặc điểm tổ chức Hàng tồn kho công ty 2.2.1.1 Đặc điểm, phân loại Hàng tồn kho 2.2.1.2 Tính giá Hàng tồn kho 2.2.2 Thực trạng tổ chức kế toán hàng tồn kho Công ty TNHH S.J VINA 2.2.2.1 Chứng từ sử dụng 2.2.2.2 Tài khoản sử dụng 2.2.2.3 Kế toán chi tiết Hàng tồn kho công ty 2.2.2.4 Kế toán tổng hợp Hàng tồn kho công ty 2.3: Đánh giá thực trạng kế toán hàng tồn kho công ty 2.3.1: Kết 2.3.2: Hạn chế CHƯƠNG 3: BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN HTK TẠI CÔNG TY TNHH S.J VINA 3.1 Định hướng phát triển công ty thời gian tới 3.2 Biện pháp hoàn thiện kế toán Hàng tồn kho KẾT LUẬN, DANH MUC THAM KHẢO LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Hàng tồn kho phận tài sản lưu động chiếm giá trị lớn có vị trí quan trọng toàn qua trình sản xuất, kinh doanh Thông tin xác, kịp thời hàng tồn kho giúp cho doanh nghiệp thực quản lý nghiệp vụ kinh tế diễn hàng ngày mà giúp cho doanh nghiệp có lượng vật tư, hàng hóa đảm bảo cho hoạt động kinh doanh diễn bình thường, không gây ứ đọng vốn không làm cho trình kinh doanh doanh nghiệp bị gián đoạn Từ đó, có kế hoạch tài cho việc mua sắm cung cấp hàng tồn kho điều chỉnh kế hoạch tiêu thụ hợp lý Việc tính giá hàng tồn kho có ý nghĩa vô quan trọng lập báo cáo tài Vì tính sai lệch giá trị hàng tồn kho làm sai lệch tiêu báo cáo tài Mặt khác, kinh tế hoạt động theo chế thị trường có quản lý nhà nước Một đặc điểm bật hoạt đông sản xuất kinh doanh chịu tác động, chi phối mạnh quy luật giá cả, cạnh tranh gây gắt với nhiều hội thách thức khó khăn đặt cho doanh nghiệp Chính giá trị tài sản luôn thay đổi thời điểm khác nên việc theo dõi quản lý hàng tồn kho xác giá trị thực tài sản góp phần cho việc quản lý tốt Trong thời gian thực tập Công ty Trách nhiệm hữu hạn S.J VINA, với mong muốn tìm hiểu công tác kế toán hàng tồn kho, từ đưa ý kiến đề xuất góp phần hoàn thiện công tác quản lý hạch toán hàng tồn kho công ty, chúng em chọn đề tài : “ Kế toán hàng tồn kho Công ty Trách nhiệm hữu hạn S.J VINA” Mục tiêu nghiên cứu Việc nghiên cứu kế toán hàng tồn kho cung cấp thông tin cho nhà quản lư doanh nghiệp, cho quan quản lư nhà nước, cho nhà kinh tế người có liên quan tới lợi ích doanh nghiệp nắm t́nh h́nh kinh doanh, hiệu kinh doanh doanh nghiệp Xác định hàng tồn kho nhằm kiểm tra, phân tích đánh giá t́nh h́nh lưu chuyển dự trữ hàng hóa, t́nh h́nh hoạt động kinh doanh doanh nghiệp sau kỳ kế toán Thông qua việc phân tích số liệu kế toán hàng tồn kho cung cấp giúp cho nhà quản lý doanh nghiệp đánh giá xác mức độ hoàn thành tiêu đặt doanh nghiệp từ rút mặt ưu điểm thiếu sót công tác quản lư hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, xác định nguyên nhân đề biện pháp khắc phục 3: Đối tượng nghiên cứu phạm vi nghiên cứu  Nghiên cứu vấn đề quản lý hạch toán hàng tồn kho  Phạm vi nghiên cứu: - Không gian: Tài liệu kế toán hàng tồn kho công ty TNHH SJVINA - Thời gian: tháng 01/2014 4: Phương pháp nghiên cứu Sử dụng phương pháp tổng hợp, phân tích, so sánh 5: Kết cấu đề tài Chương 1: Những vấn đề lí luận chung kế toán hàng tồn kho doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng tổ chức kế toán hàng tồn kho công ty TNHH S.J VINA Chương 3: Biện pháp hoàn thiện kế toán hàng tồn kho công ty TNHH S.J VINA Mặc dù cố gắng kiến thức kinh nghiệm hạn chế nên đề tài thực tập chúng em không tránh khỏi sai sót, chúng em mong nhận bảo, góp ý thầy cô, anh chị đơn vị thực tập tất quan tâm đến chuyên đề Em xin chân thành cảm ơn! CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN HÀNG TỒN KHO TRONG DOANH NGHIỆP 1.1: Tổng quan hàng tồn kho doanh nghiệp 1.1.1: Khái niệm, vai trò, tầm quan trọng yêu cầu quản lý hàng tồn kho 1.1.1.1: Khái niệm: Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 02 – Hàng tồn kho, quy định hàng tồn kho tài sản: - Được giữ để bán kỳ sản xuất, kỳ kinh doanh bình thường - Đang trình sản xuất kinh doanh dở dang - Nguyên liệu, vật liệu, công cụ dụng cụ, để sử dụng trình sản xuất, kinh doanh cung cấp dịch vụ Hàng tồn kho phận tài sản ngắn hạn chiếm tỷ trọng lớn có vai trò quan trọng trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Như vậy, Hàng tồn kho doanh nghiệp phận tài sản ngắn hạn dự trữ cho sản xuất, lưu thông trình sản xuất chế tạo doanh nghiệp 1.1.1.2: Vai trò Khi kinh tế nước ta chuyển sang kinh tế thị trường với tham gia thành phần kinh tế số lượng doanh nghiệp ngày nhiều quy mô ngày lớn Các doanh nghiệp hoạt động theo nguyên tắc hạch toán kinh tế, mà nguyên tắc là: tự trang trải chi phí có lợi nhuận, tự chủ tài chính, nghiệp vụ, tự chịu trách nhiệm kinh tế hoạt động kinh doanh, chịu trách nhiệm thực nghĩa vụ với Nhà nước với đạo kiểm tra quan chức Nhà nước Để tồn phát triển, doanh nghiệp phải phát huy tính chủ động, sang tạo, nâng cao trình độ lý khả quản trị kinh doanh, quản lý tài sản Trong chế quản lý kế toán tài nay, vai trò kế toán ngày coi trọng công cụ thiếu quản lý kinh tế tài doanh nghiệp Trong doanh nghiệp hàng tồn kho phận tài sản quan trọng hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Vì vậy, thông tin hàng tồn kho tình hình nhập xuất vật tư hàng hóa thông tin quan trọng mà người quản lý cần quan tâm Căn vào báo cáo kế toán hàng tồn kho mà người quản lý đưa định kinh tế hữu hiệu định sản xuất, dự trữ bán với số lượng bao nhiêu… Số liệu hàng tồn kho ảnh hưởng đến thông tin trình bày báo cáo tài doanh nghiệp Mặt khác kế toán hàng tồn kho đáp ứng nhu cầu quản lý hàng tồn kho mặt số lượng, giá trị, chủng loại chi tiết theo địa điểm, thời gian, không gian định, giúp việc quản lý tài sản doanh nghiệp chặt chẽ Đặc biệt, kế toán hàng tồn kho cung cấp thông tin xác, đầy đủ trị giá vốn hàng tiêu thụ để giúp cho việc tính toán kết kinh doanh từ nhà quản lý có sách lược sản xuất, kinh doanh phù hợp 1.1.1.3: Tầm quan trọng hàng tồn kho Hàng tồn kho chiếm phần lớn tỷ lệ tài sản kinh doanh doanh nghiệp, doanh thu từ hàng tồn kho nguồn tạo doanh thu khoản thu nhập them sau cho doanh nghiệp Đó tài sản sẵn sang để đem bán đem bán Thông thương, tỷ trọng hàng tồn kho lớn mối quan ngại nhiều với nhà đầu tư, tính chất tồn lâu, chôn vốn, chi phí phát sinh them hay nói cách khác, để tồn hàng tồn kho lâu làm ảnh hưởng không tốt tới trình kinh doanh doanh nghiệp phải tốn chi phí dự trữ, chi phí lý hay cải tiến hàng bị lỗi thời lý hàng hư hỏng Tuy nhiên, việc không dự trữ đủ hàng tồn kho rủi ro doanh nghiệp đánh khoản doanh thu bán hàng tiềm thị phần giá tang cao doanh nghiệp không hàng để bán Doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực sản xuất, thương mại thường trì hàng tồn kho mức độ định chiến lược dự trữ hàng hóa mình, nhằm đảm bảo nguyên vật liệu cho sản xuất, đảm bảo nguồn hàng tron lưu thông Để đánh giá tốc độ luân chuyển hàng tồn kho, người ta thường sử dụng hệ số vòng quay hàng tồn kho Hệ số xác định giá vốn hàng bán chia cho hàng tồn kho trung bình Hệ số thường so sánh qua năm để đánh giá lực quản trị hàng tồn kho tốt hay xấu qua năm Hệ số lớn cho thấy tốc độ quay vòng hàng tồn kho thấp Cần lưu ý, hàng tồn kho mang đậm tính chất ngành nghề kinh doanh nên mức tồn kho thấp tốt, mức tồn kho cao xấu Hệ số vòng quay hàng tồn kho cao cho thấy doanh nghiệp bán hàng nhanh hàng tồn kho không bị ứ đọng nhiều Có nghĩa doanh nghiệp rủi ro khoản mục hàng tồn kho báo cáo tài có giá trị giảm qua năm Tuy nhiên, hệ số cao không tốt, có nghĩa lượng hàng dự trữ kho không nhiều, nhu cầu thị trường tang đột ngột có khả doanh nghiệp bị khách hàng bị đối thủ cạnh tranh giành thị phần Hơn nữa, dự trữ nguyên vật liệu đầu vào cho khâu sản xuất không đủ khiến dây chuyền sản xuất bị ngưng trệ Vì vậy, hệ số vòng quay hàng tồn kho cần phải đủ lớn để đảm bảo mức độ sản xuất đáp ứng nhu cầu khách hàng Để đánh gí tình hình tài doanh nghiệp, việc xem xét tiêu hàng tồn kho cần đánh giá bên cạnh tiêu lợi nhuận, doanh thu, vòng quay dòng tiền…, nên đặt điều kiện kinh tế vĩ mô, điều kiện thực tế doanh nghiệp 1.1.1.4: Yêu cầu quản lý hàng tồn kho Xuất phát từ đặc điểm hàng tồn kho khoản mục phải theo dõi khâu, kho, nơi sử dụng, người phụ trách vật chất, phải theo dõi nắm bắt thông tin để có thông tin kịp thời điều hành, tránh tình trạng khan hàng tồn kho ứ đọng hàng tồn kho ảnh hưởng tới hiệu kinh doanh doanh nghiệp, cần phải theo dõi quản lý loại hàng tồn kho số lượng giá trị, việc quản lý hàng tồn kho phải thường xuyên đảm bảo quan hệ đối chiếu phù hợp giá trị vật, cần có cảnh cáo kịp thời có dấu hiệu báo động trường hợp loại hàng tồn kho vượt định mức tối đa tối thiểu để có điều chỉnh hàng tồn kho cho hợp lý, góp phần đảm bảo cho doanh nghiệp hoạt động kinh doanh hiệu cao 1.1.2: Đặc điểm, phân loại hàng tồn kho doanh nghiệp 1.1.2.1: Đặc điểm hàng tồn kho Hàng tồn kho doanh ngiệp gồm nhiều loại, có vai trò, công dụng khác trình sản xuất kinh doanh Do đó, đòi hỏi công tác tổ chức, quản lý hạch toán hàng tồn kho có nét đặc thù riêng Nhìn chung, hàng tồn kho doanh nghiệp có đặc điểm sau: - - - - - Hàng tồn kho phận tài sản ngắn hạn doanh nghiệp chiếm tỷ trọng lớn tổng tài sản lưu động doanh nghiệp Việc quản lý sử dụng có hiệu hàng tồn kho có ảnh hưởng lớn đến việc nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Hàng tồn kho doanh nghiệp hình thành nhiều nguồn khác nhau, với chi phí cấu thành nên giá gốc hàng tồn kho khác Xác định đúng, đủ yếu tố chi phí cấu thành nên gí gốc hàng tồn kho góp phần tính toán hạch toán đúng, đủ, hợp lý giá gốc hàng tồn kho chi phó hàng tồn kho làm sở xác định lợi nhuận thực kỳ Hàng tồn kho tham gia toàn hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, có nghiệp vụ xảy thường xuyên với tần suất lớn, qua hàng tồn kho biến đổi mặt hình thái vật chuyển hóa thành sản ngắn hạn khác Hàng tồn kho doanh nghiệp bao gồm nhiều loại khác với đặc điểm tính chất thương phẩm điều kiện bảo quản khác Do vậy, hàng tồn kho thường bảo quản, cất trữ nhiều địa điểm, có điều kiện tự nhiên hay nhân tạo không đồng với nhiều người quản lý Do đó, dễ sảy mát, công việc kiểm kê, quản lý, bảo quản sử dụng hàng tồn kho gặp nhiều khó khăn, chi phí lớn Việc xác định chất lượng, tình trạng giá trị hàng tồn kho công việc khó khăn, phức tạp Có nhiều loại hàng tồn kho khó phân loại xác định giá trị 1.1.2.2: Phân loại hàng tồn kho Hàng tồn kho Doanh nghiệp bao gồm nhiều loại, đa dạng chủng loại, khác đặc điểm, tính chất thương phẩm, điều kiện quản, nguồn hình thành có vai trò công dụng khác trình sản xuất kinh doanh Để quản lý hàng tồn kho, tính tính đủ giá gốc hàng tồn kho cần phân loại xếp hàng tồn kho theo tiêu thức định * Thứ nhất, phân lại hàng tồn kho theo mục đích sử dụng công dụng hàng tồn kho 10 Sơ đồ 2.6: Quy trình hạch toán hàng tồn kho công ty TNHH SJVINA Hóa đơn GTGT, Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho Nhật ký chung Sổ chi tiết TK 155 Sổ TK 155 Báo cáo nhập – xuất – tồn kho Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng định kỳ: Quan hệ đối chiếu kiểm tra: (Nguồn: Phòng tổ chức hành chính) Hàng ngày, vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho kế toán phản ánh nghiệp vụ vào nhật ký chung Dựa vào số liệu nhật ký chung kế toán ghi sổ 155 Đồng thời, từ chứng từ gốc kế toán phản ánh nghiệp vụ vào sổ chi tiết thành phẩm Cuối ký, kế toán vào sổ chi tiết thành phẩm lập báo cáo nhập, xuất, tồn kho thành phẩm 71 Sau thực kiểm tra đối chiếu số liệu sổ Tk 155 vào báo cáo nhập, xuất, tồn đảm bảo tính hợp lý, xác số, kế toán tiến hành lập bảng cân đối số phát sinh Cuối kỳ, vào bảng cân đối số phát sinh, kế toán lập báo cáo tài 72 NHẬT KÝ CHUNG Năm 2014 Đơn vị: đồng Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải Đã ghi sổ A B C D E Số phát sinh Số thứ tự dòng Số hiệu TK Nợ Có G H 1.132.746.385 1.132.746.385 … … … 155 506.700.000 Số trang trước chuyển sang … … … … 07/01/2014 PNK 03 07/01/2014 Nhập kho thành phẩm từ sản xuất … … 154 … … … 15/01/2014 PXK 05 Xuất kho thành phẩm … … … 506.700.000 … … 632 426.450.000 155 426.450.000 152 105.000.000 133 10.500.000 112 … 19/01/2014 HD GTGT … 0033651 … 19/01/2014 Mua nguyên … vật liệu nhập kho Cộng chuyển trang sau … … … 115.500.000 … … … 2.624.482.660 2.624.482.660 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 73 SỔ CÁI Năm: 2014 Tên tài khoản: Thành phẩm Số hiệu: 155 Đơn vị: đồng Ngày tháng chứng từ Chứng từ Số hiệu Diễn giải Nhật ký chung Trang số Ngày, tháng TKĐƯ STT dòng Nợ Số dư đầu tháng 01/2014 … … … … PNK 03 07/01/2014 Nhập kho từ sản xuất … … … … 15/01/2014 PXK 05 15/01/2014 Xuất kho thành phẩm … … … … 07/01/2014 Số tiền Có 516.600.000 … … … … … … 154 506.700.000 … … 632 … Số dư cuối tháng 01/2014 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) … … … 426.450.000 … … … 750.750.000 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 74 SỔ CÁI Năm: 2014 Tên tài khoản: Nguyên vật liệu Số hiệu: 152 Đơn vị: đồng Ngày tháng chứng từ Chứng từ Số hiệu Diễn giải Nhật ký chung Trang số Ngày, tháng TKĐƯ STT dòng Nợ Số dư đầu tháng 01/2014 … 02/01/2014 … … … PNK 02 02/01/2014 Mua nhập kho … … … … 25/01/2014 PK 05 25/01/2014 Xuất kho Nguyên vật liệu để sản xuất … … … … Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Có 107.850.000 … … … … … … 111 55.000.000 … … 621 … … … Số dư cuối tháng 01/2014 Người ghi sổ Số tiền … … 167.000.000 … … 328.193.940 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 75 SỔ CÁI Năm: 2014 Tên tài khoản: Công cụ dụng cụ Số hiệu: 153 Đơn vị: đồng Ngày tháng chứng từ Chứng từ Số hiệu Diễn giải Nhật ký chung Trang số Ngày, tháng TKĐƯ STT dòng Nợ Số dư đầu tháng 01/2014 … 01/01/2014 … … … PNK 01 01/01/2014 Mua nhập kho … … … … 29/01/2014 PXK 11 29/01/2014 Xuất kho dụng cụ để sản xuất … … … … Số dư cuối tháng 01/2014 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Số tiền Có 236.300.000 … … … … … … 112 142.600.000 … … 621 … … … … 219.840.000 … … … 328.193.940 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 76 2.3: Đánh giá thực trạng kế toán hàng tồn kho công ty 2.3.1: Kết Sau chặng đường dài hình thành phát triển, Công ty TNHH SJVINA đạt bước chuyển mang tính đột phá mặt chất lượng quy mô Công ty không ngừng mở rộng lĩnh vực kinh doanh nhằm đáp ứng nhu cầu thị trường tiềm sẵn có Công ty đạt thành công định kinh doanh đem lại cho Nhà nước nguồn ngân sách lớn, đồng thời tạo việc làm cho nhiều người lao động có thu nhập cao ổn định sống góp phần thúc đẩy xã hội ngày phát triển Đó nỗ lực không ngừng tất lãnh đạo đội ngũ nhân viên công ty TNHH SJVINA Qua thời gian tìm hiểu thực tế công tác kế toán nói chung hạch toán kế toán hàng tồn kho nói riêng Công ty em nhận thấy Công ty có nhiều ưu điểm song tồn số hạn chế Công ty nên phát huy ưu điểm đồng thời có biện pháp khắc phục hạn chế để hoàn thiện công tác kế toán hàng tồn kho nói riêng công tác kế toán nói riêng thời gian tới Về máy kế toán: Dưới quản lý kế toán trưởng, kế toán viên đảm nhận phần hành kế toán độc lập, đến cuối kỳ tập hợp lại cho kế toán trưởng tổng hợp lập báo cáo Với việc phân chia cụ thể phần việc cho kế toán viên tạo tinh thần chủ động, sáng tạo công việc đồng thời phát huy tinh thần trách nhiệm người công việc Đội ngũ cán kế toán có trình độ, lực, kinh nghiệm nhiệt tình công tác kế toán, không ngừng bồi dưỡng nâng cao nghiệp vụ, cung cấp thông tin cho ban lãnh đạo định đắn hoạt động kinh doanh Công ty Về tổ chức công tác kế toán: Tổ chức công tác kế toán thực theo chế độ kế toán ban hành theo định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14 tháng 09 năm 2006 Hệ thống tài khoản: Công ty áp dụng hệ thống tài khoản ban hành theo định số 77 48/2006/QD - BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng tài Công ty cập nhập thay đổi chế độ kế toán đặc biệt chuẩn mực thông tư hướng dẫn, quy định Nhà nước Hệ thống chứng từ: Chứng từ mà Công ty sử dụng để hạch toán theo mẫu biểu mà Bộ tài ban hành từ: phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất kho Những thông tin nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi chép cách đầy đủ, xác, tạo điều kiện cho việc đối chiếu kiểm tra số liệu thực tế số liệu sổ sách kế toán Các chứng từ lưu trữ cẩn thận theo loại, hợp đồng thuận lợi cho việc tìm kiếm, đối chiếu số liệu Hệ thống sổ sách: Công ty áp dụng hình thức sổ kế toán nhật ký chung, hình thức tương đối đơn giản, đảm bảo rõ ràng, dễ hiểu, dễ thu nhận xử lý, tổng hợp cung cấp thông tin phù hợp với lực, trình độ điều kiện kỹ thuật tính toán yêu cầu quản lý Công ty, giúp cho việc kiểm soát thông tin đảm bảo yêu cầu dễ tìm, dễ thấy, dễ lấy Như vậy, hình thức nhật ký chung đáp ứng yêu cầu hạch toán kế toán quản lý Công ty 2.3.2: Hạn chế Bên cạnh thành công đạt được, tổ chức kế toán hàng tồn kho công ty có số hạn chế phải tiếp tục hoàn thiện Lập dự phòng hàng tồn kho: Là công ty sản xuất, số lượng hàng tồn kho nhiều công ty chưa lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Đây thiếu sót quan trọng cần bổ xung Phương pháp tính giá: Công ty áp dụng phương pháp tính giá theo phương pháp bình quân sau lần nhập chưa phù hợp đến cuối tháng thực tính giá vốn xuất kho, không cung cấp kịp thời thông tin cho nghiệp vụ kinh tế phát sinh có yêu cầu từ nhà quản lý Chưa áp dụng phần mềm kế toán: Đối với nhân viên kế toán, nghiệp vụ kinh tế phát sinh phải hạch 78 toán vào chứng từ, sổ sách liên quan nên phải cập nhật thông tin nhiều lần cho nghiệp vụ Công tác tính toán, tổng hợp thông tin khó khăn dễ nhầm lẫn phải tính toán tay Đặc biệt lên Báo cáo tài vất vả Việc kiểm tra soát sai sót khó khăn từ thông tin tổng hợp muốn biết thông tin chi tiết phải qua nhiều khâu (lọc chứng từ, xem báo cáo…) 79 CHƯƠNG 3: BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN HÀNG TỒN KHO TẠI CÔNG TY TNHH SJ VINA 3.1: Định hướng phát triển công ty thời gian tới Công ty TNHH SJVINA doanh nghiệp ngày phát triển với tổng tài sản lên tới hàng chục tỷ đồng Với phương châm kinh doanh ngành nghề phù hợp với thị trường, trước đón đầu, áp dụng công nghệ tiên tiến vào sản xuất, giữ chữ tín với khách hàng đối tác, lấy chất lượng sản phẩm làm mục tiêu phấn đấu xây dựng văn hoá doanh nghiệp lành mạnh nên gặt hái nhiều thành công hoạt động sản xuất kinh doanh Lĩnh vực hoạt động Công ty sản xuất, gia công hàng may mặc Mục tiêu phấn đấu Công ty tiếp tục mở rộng hoạt động sản xuất, nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh để trở thành doanh nghiệp phát triển vững mạnh địa bàn thành phố Hải Phòng Sau số định hướng chiến lược phát triển Công ty thời gian tới để phục vụ cho mục tiêu Công ty:  Không ngừng đầu tư, đổi công nghệ, thay máy móc thiết bị lạc hậu thiết bị tiên tiến đại, tiêu hao điện nâng cao công suất chất lượng sản phẩm  Giảm chi phí, tiết kiệm quản lý sản xuất để hạ giá thành sản phẩm, tạo khả cạnh tranh cao thị trường  Công ty hoàn thiện mô hình tiêu thụ, lựa chọn nhà phân phối có đủ lực, áp dụng biện pháp, sách để mở rộng thị trường dịch vụ sau bán hàng nhằm nâng cao sản lượng tiêu thụ, đặc biệt nâng cao sản lượng tiêu thụ địa bàn có hiệu 80  Hoàn thành dự án triển khai thu hút thêm dự án Không ngừng nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh lĩnh vực mà công ty hoạt động nhằm tối đa hoá lợi nhuận mang lại doanh thu ổn định cho doanh nghiệp  Cải cách, tinh giảm máy quản lý Công ty cách động, gọn nhẹ hiệu Thường xuyên có sách để thu hút nhân tài, lực lượng lao động có trình độ, tay nghề cao Tiếp tục rà soát, sàng lọc, đào tạo đào tạo lại đội ngũ cán công nhân viên để nâng cao chất lượng đội ngũ lao động chuyên môn ý thức, trách nhiệm, ý thức tổ chức kỷ luật, bảo đảm làm chủ thiết bị công nghệ  Thường xuyên quan tâm đến đời sống người lao động, nâng cao đời sống vật chất tinh thần cho cán công nhân viên  Không ngừng phát triển, mở rộng sản xuất để tạo công ăn việc làm cho người lao động địa phương, thực đầy đủ ngày tăng nghĩa vụ nộp ngân sách, tích cực vận động cán công nhân viên tham gia hoạt động xã hội, từ thiện, đền ơn đáp nghĩa 3.2: Biện pháp hoàn thiện kế toán hàng tồn kho Bằng kiến thức tài kế toán học trường qua thời gian thực tập công ty TNHH SJVINA, em thấy vận dụng lý thuyết thực tế công tác kế toán hàng tồn kho Bên cạnh mặt tích cực mà công tác kế toán hàng tồn kho đạt trình hoạt dộng sản xuất kinh doanh công ty hạn chế định gây ảnh hưởng đến hiệu tổ chức kế toán Xuất phát từ hạn chế này, em xin đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện thêm tổ chức kế toán hàng tồn kho công ty Trích lập dự phòng giảm gá hàng tồn kho: • Cuối kỳ kế toán năm, lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho lần đầu tiên, ghi: Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán 81 Có TK 159 - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho • Cuối kỳ kế toán năm tiếp theo: - Nếu khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập cuối kỳ kế toán năm lớn khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập cuối kỳ kế toán năm trước chưa sử dụng hết số chênh lệch lớn hơn, ghi: Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán (Chi tiết dự phòng giảm giá hàng tồn kho) Có TK 159 - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho - Nếu khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập cuối kỳ kế toán năm nhỏ khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập cuối kỳ kế toán năm trước chưa sử dụng hết số chênh lệch nhỏ hơn, ghi: Nợ TK 159 - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Có TK 632 - Giá vốn hàng bán (Chi tiết dự phòng giảm giá hàng tồn kho) Mức dự phòn giảm giá vật tư hàng hóa Lượng tồn kho = thời điểm lập báo cáo tài x Giá trị có Giá gốc hàng tồn kho _ thể thực hàng theo sổ kế toán tồn kho Ví dụ: Trong tháng 1, công ty số sản phẩm tồn kho có khả giảm sau: - Áo jacket nam lớp mã số HMM4-721,722 với giá 310.000.000đ, 295.000.000đ - Quần dài nam lớp mã số HNM4-721,722 với giá 255.000.000đ, giá bán dự toán đạt 235.000.000đ  Kế toán lập dự phòng cho loại sản phẩm trên:  Dự phòng giảm giá cho áo jacket nam lớp mã số HMM4-721,722: 310.000.000 – 295.000.000 = 15.000.000đ Nợ Tk 632 - HMM4-721,722 Có Tk 159 - HMM4-721,722 15.000.000đ 15.000.000đ  Dự phòng giảm giá cho dài nam lớp mã số HNM4-721,722: 255.000.000 – 235.000.000 = 20.000.000đ 82 Nợ Tk 632 - HNM4-721,722 Có TK 159 - HNM4-721,722 20.000.000đ 20.000.000đ Phương pháp tính giá: Theo phương pháp này, giả thiết vật liệu nhập kho sau xuất trước vật liệu tồn kho cuối kỳ gồm vật liệu mua vào đầu kỳ, ngược lại với phương pháp nhập trước xuất trước trên, phương pháp nhập sau xuất trước thích hợp trường hợp lạm phát - Ưu điểm: + Áp dụng phương pháp cho doanh thu phù hợp với chi phí doanh thu tạo từ nguyên vật liệu mua thời điểm gần + Khi giá nguyên vật liệu thị trường có xu hướng tăng lên, việc áp dụng phương pháp cho giá vốn cao Ví dụ: Tình hình tồn kho áo jile nam lớp mã số MCJUV-004 công ty sau: - Ngày 1/1/2014: Tồn kho 6.000 cái, đơn giá 50.000đ/ Ngày 12/1/2014: Nhập kho 2536 cái, đơn giá 45.000đ/ Ngày 15/1/2014: Nhập kho 1755 cái, đơn giá 54.000đ/ Ngày 22/1/2014 xuất kho bán cho công ty An Hòa 9110 áo jile nam lớp mã số MCJUV-004  Kế toán tính giá xuất kho loại sản phẩm sau  Giá xuất kho = 1755 x 54.000 + 2536 x 45.000 + 4819 x 50.000 = 449.840.000đ Áp dụng phần mềm kế toán máy vào doanh nghiệp: Ưu điểm việc sử dụng phần mềm kế toán máy hạch toán kế toán: - Tốn thời gian: Đây khía cạnh tốt sử dụng phần mềm kế toán Phần mềm kế toán thiết kế phù hợp giúp doanh nghiệp giải tất phép tính phức tạp mà cần nhập số liệu làm thao tác in - Chính xác: Các chương trình kế toán có độ xác cao gây lỗi Sai sót doanh nghiệp gặp phải nhập sai liệu thông tin sai lệch từ ban đầu - Dễ sử dụng: Hầu hết phần mềm kế toán dễ sử dụng dễ hiểu Doanh nghiệp cần thời gian cài đặt chương trình cài nhập liệu vào hệ 83 thống Mỗi phần mềm kế toán có phần hướng dẫn cài đặt sử dụng nên kế toán doanh nghiệp sử dụng cách dễ dàng  Một số phần mềm kế toán máy: - Phần mềm kế toán MISA 2012: Gồm 13 phân hệ, thiết kế dành cho doanh nghiệp vừa nhỏ, với mục tiêu giúp doanh nghiệp không cần đầu tư nhiều chi phí, không cần hiểu biết nhiều tin học kế toán mà sở hữu làm chủ hệ thống phần mềm kế toán, quản lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh Với MISA SME.NET 2012 doanh nghiệp kiểm soát số liệu trực tuyến đâu, thông qua Internet Đặc biệt, MISA SME.NET 2012 hỗ trợ doanh nghiệp tạo mẫu, phát hành, in, quản lý sử dụng hóa đơn theo - Fast accounting (phiên 10.0): Mang tính bật chạy mạng nhiều người sử dụng máy đơn lẻ, tự động hóa xử lý số liệu, quản lý số liệu năm giúp thuận lợi so sánh số liệu kỳ kế toán, quản lý số liệu nhiều sở, tiện ích nhập số liệu Đây dòng sản phẩm truyền thống Fast dòng sản phẩm doanh nghiệp dùng nhiều Phần mềm thiết kế dành cho doanh nghiệp vừa nhỏ 84 KẾT LUẬN Để trở thành công cụ quản lý có hiệu lức, kế toán nói chung kế toán hàng tồn kho nói tiêng phải cải tiến hoàn thiện nhằm đáp ứng công tác quản lý kinh tế Kế toán hàng tồn kho xác, đủ khoa học điều kiện cần thiết để cung cấp nhanh chóng, kịp thời thông tin, giúp cho nhà quản lý sang suốt đưa định đắn, mang lại hiệu kinh tế cao cho công ty Sau thời gian thực tập công ty, giúp đỡ cô giáo hướng dẫn phòng Kế toán công ty, en nhận thức dược mối quan hệ lý luận, lý thuyết học tìm hiểu với thực tiễn hoạt động kế toán công ty, cần thiết, tầm quan trọng kế toán nói chung kế toán hàng tồn kho nói riêng cách rõ ràng cụ thể Do thời gian thực tập có hạn, khả nhiều hạn chế kiến thức mà vận dụng lý thuyết nhà trường vào thực tế trình Do đó, khóa thực tập không tránh khỏi thiếu sót Em mong xem xét, bảo cá thầy cô, nhân viên phòng kế toán công ty Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ tận tình cô giáo trực tiếp hướng dẫn thực tập Ths.Đồng Thị Huyền, ban lãnh đạo công ty phòng kế toán công ty TNHH SJVINA tạo điệu kiện, hướng dẫn em hoàn thành khóa luận cách tốt Em xin chân thành cám ơn! Danh mục tài liệu tham khảo : Giáo trình Kế toán tài doanh nghiệp-Nhà xuất Đại học Kinh tế quốc dân 2009 Lý thuyết thực hành kế toán tài chính-PTS.Phạm Văn Công- Nhà xuất tài Hà Nội 2000 Tổ chức hạch toán kế toán –Bộ tài chính-Nhà xuất tài 1998 Tạp chí kế toán hàng tồn kho Kế toán Doanh nghiệp sản xuất-Trường Đại học Tài Kế toán chủ biên Tiến sĩ Nguyễn Đình Đỗ-Nhà xuất Tài tháng 12 năm 2000 Tài liệu tham khảo internet 85 [...]... xuyên, các tài kho n kế toán hàng tồn kho được dùng để phản ánh s hiện có, tình hình biến động tăng, giảm của vật tư, hàng hoá Vì vậy, giá trị hàng tồn kho trên s kế toán có thể được xác định ở bất kỳ thời điểm nào trong kỳ kế toán Cuối kỳ kế toán, căn cứ vào s liệu kiểm kê thực tế hàng hoá tồn kho, so s nh, đối chiếu với s liệu hàng tồn kho trên s kế toán Về nguyên tắc s tồn kho thực tế phải... đã được kế toán kiểm tra, ghi s lượng hàng tồn kho tồn kho cuối tháng để ghi vào s s dư S s dư kế toán mở cho từng kho, dùng cho cả năm và giao cho thủ kho trước ngày cuối tháng Trong s s dư các danh điểm được in s n, s p xếp theo thứ tự trong từng nhóm và loại hàng tồn kho Ghi s s dư xong thủ kho chuyển giao cho phòng kế toán để kiểm tra và tính thàn tiền Nhân viên kế toán phụ trách kho nào... hàng tồn kho để làm cơ s xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp - Kế toán phải cùng với các bộ phận khác trong đơn vị thực hiện nghiêm túc chế độ kiểm kê định kỳ với hàng tồn kho nhằm đảm bảo s phù hợp giữa s liệu trên s s ch kế toán với s vật tư, hàng hóa thực tế trong kho 1.2.2: Chứng từ kế toán s dụng Theo chế độ chứng từ kế toán kế toán hàng tồn kho gồm có : - Phiếu nhập kho ( Mẫu s ... 151,156,157 Tk 151,156,157 Kết chuyển giá trị hàng tồn đầu kỳ Tk 111, 112, 331 Giá thực tế hàng mua trong kỳ (giá mua và chi phí thu mua) Kết chuyển giá trị hàng tồn cuối kỳ Tk 632 Cuối kỳ kết chuyển giá vốn của hàng tiêu thụ 1.2.5: Tổ chức s s ch kế toán s dụng trong kế toán hàng tồn kho Tổ chức s kế toán là hình thức biểu hiện của phương pháp đối ứng tài kho n trên s kế toán S kế toán là phương tiện... biệt S nhật ký đặc biệt S nhật ký đặc biệt S nhật ký đặc biệt Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: Đối chiếu kiểm tra: Tại kho : Thủ kho s dụng thẻ kho để ghi chép, s lượng hàng tồn kho nhập xuất tồn giống như phương pháp thẻ song song Taị phòng kế toán : Kế toán s dụng s đối chiếu luân chuyển”để ghi chép s lượng và giá trị của hàng tồn kho xuất nhập tồn của từng thứ vật liệu, thành phẩm, hàng. .. ghi s lượng nhập xuất lẫn giá trị vào s hoặc thẻ kế toán chi tiết và tính ra giá trị và s lượng tồn Cuối tháng sau khi đã ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh xong, kế toán tiến hành tính ra tổng s nhập, xuất và từ đó tính ra s tồn về cả s lượng lẫn giá trị S lượng hàng tồn kho ở s hoặc thẻ kế toán chi tiết được dùng để đối chiếu với thẻ kho của từng thứ hàng tồn kho và đối chiếu với s ... giá xuất kho trong cả kỳ và trị giá tồn kho cuối kỳ thì giá đó gọi là bình quân gia quyền cuối kỳ (bình quân gia quyền cố định) 1.2: Tổ chức kế toán hàng tồn kho trong doanh nghiệp 1.2.1: Nhiệm vụ của kế toán hàng tồn kho Để cung cấp đầy đủ, kịp thời và chính xác thông tin cho công tác quản lý hàng tồn kho trong các doanh nghiệp, kế toán hàng tồn kho phải thực hiện được các nhiệm vụ chủ yếu sau: - Phải... phòng kế toán và trên cơ s kết hợp đó ở kho chỉ hạch toán về s lượng và ở phòng kế toán chỉ hạch toán về giá trị của vật liệu, công cụ dụng cụ, thành phẩm, hàng hóa xóa bỏ được ghi chép trùng lắp giữa kho và phòng kế toán, tạo điều kiện thực hiện kiểm tra thường xuyên và có hệ thống của kế toán đối với thủ kho, đảm bảo s liệu kế toán chính xác kịp thời 20 Phiếu nhập kho S đồ 1.3: Phương pháp s s ... trị hàng tồn kho xuất kho được tính theo giá của lô hàng nhập kho ở thời điểm đầu kỳ hoặc gần đầu kỳ, giá trị của hàng tồn kho tồn kho cuối kỳ được tính theo giá hàng nhập kho ở thời điểm cuối kỳ hoặc gần cuối kỳ còn tồn kho * Phương pháp nhập sau xuất trước (LI FO ) Theo phương pháp này áp dụng dựa trên giả định là hàng tồn kho được mua sau hoặc s n xuất sau thì được xuất ra trước, và hàng tồn kho. .. mã s hàng tồn kho, sau đó giao cho thủ kho sao chép hàng ngày Hàng ngày khi nhận được các chứng từ kế toán về nhập, xuất, thủ kho kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý của chứng từ cho nhập xuất kho rồi ghi s lượng thực tế của hàng tồn kho nhập xuất vào chứng từ sau đó s p xếp, chứng từ theo 17 từng loại riêng biệt đồng thời căn cứ vào các chứng từ này thủ kho ghi s lượng hàng tồn kho nhập xuất vào thẻ kho,