LI M U Tớnh cp thit ca ti Hin nn kinh t th trng Vit Nam ngy cng i mi v phỏt trin mnh m c v hỡnh thc ln quy mụ sn xut kinh doanh Hũa nhp vi xu hng tt yu ú cỏc t chc, n v kinh t ca ta cng tin hnh sn xut kinh doanh phỏt trin c v chiu rng v chiu sõu Trờn thc t cỏc loi hỡnh kinh t gúp phn quan trng nht nh vic thit lp n kinh t th trng phỏt trin C ch th trng ũi hi cỏc DN sn xut phi t ch v kinh t ca mỡnh Ly thu nhp bự p mi chi phớ v cú lói thc hin c iu ny, cỏc DN sn xut buc phi tht s quan tõm ti tt c cỏc khõu sn xut kinh doanh DN sn xut phi theo giừi t lỳc b ng u tiờn, cho ti lỳc tiờu th sn phm thu hi li m bo thc hin cỏc ngha v i vi Nh nc, ng thi m bo c quỏ trỡnh sn xut v m rng sn xut Chớnh iu ny ũi hi DN phi thc hin tt cụng tỏc qun lý kinh t mi hot ng sn xut kinh doanh ca n v mỡnh Hoch toỏn, k toỏn l mt nhng cụng c cú hiu qu nht phn ỏnh quỏ trỡnh sn xut kinh doanh ca n v mt cỏc khỏch quan v G quỏ trỡnh ny mt cỏch cú hiu qu nht Trong c ch th trng cú s iu tit v mụ ca Nh nc, mi hot ng v tn ti ca DN ng thi chu s chi phi ca quy lut khỏch quan ca nn kinh t th trng nh: quy lut giỏ tr, quy lut cnh tranh ó buc cỏc DN sn xut ht sc quan tõm vic iu tit s dng ng ca DN t c hiu qu nht tin hng hot ng sn xut kinh doanh cỏc DN cn phi cú y cỏc yu t c bn l ngun v nht l bng tin Bờn cnh cỏc yu t cn thit nh: ch s hu, ti sn c nh, ti sn lu ng, vt liu, cụng c, dng c, t liu lai ng, i tng lao ng v sc lao ngthỡ bng tin cú v trớ khỏ quan trng quyt inh kt qu v hiu qu sn xut kinh doanh ca DN Trờn thc t nhng DN sn xut kinh doanh phỏt trin u l nhng DN qun lý tt ngun bng tin Cụng tỏc t chc k toỏn s dng bng tin DN cú vai trũ khụng nh, qun lý v s dng cho t hiu qu cao nht cú th coi l sng cũn ca DN Hn na cú th núi l mt nhng iu kin cn thit bc u hỡnh thnh nờn DN v bt u i vo hot ng kinh doanh Vi chc nng v v trớ quan trng ca bng tin, thi gian thc ti Doanh nghip t nhõn Nguyt Hng, c s ch bo v hng dn ca cỏc thy Sinh viờn: Hong Th Minh Hng K52A cụ giỏo, cỏn b ph trỏch ca DN em mnh dn i sõu nghiờn cu ti T chc K toỏn bng tin doanh nghip ti DNTN Nguyt Hng Mc ớch nguyờn cu Vic chn ti ny nhm mc ớch: - - Cng c, b sung v m rng kin thc ó hc nh trng Vn dng lý thuyt ó c hc gii quyt mt s thc tin ca i sng kinh t xó hi Phõn tớch, ỏnh giỏ thc trng sn xut kinh doanh ca cụng ty m chuyờn sõu l k toỏn bng tin ti cụng ty Thy c nhng mt t c, nhng mt cũn hn ch v phng phỏp khc phc nhng hn ch ú a mt s gii phỏp gúp phn nõng cao hiu qu sn xut kinh doanh cho doanh nghip i tng nghiờn cu i tng nghiờn cu l cụng tỏc k toỏn bng tin ti DNTN Nguyt Hng, cỏc chng t, ti liu liờn quan n tin mt, tin gi ngõn hng, tin ang chuyn thỏng 12/2013 v cỏc thụng tin Bng cõn i k toỏn, Bỏo cỏo kt qu kinh doanh cỏc nm 2011, 2012, 2013 v cỏc thụng tin khỏc liờn quan n DNTN Nguyt Hng Phng phỏp nghiờn cu phc v cho quỏ trỡnh tỡm hiu nghiờn cu v lm bỏo cỏo tt nghip e ó s dng nhng phng phỏp ch yu sau: - - - Phng phỏp phng trc tip: l phng phỏp hi trc tip ngi cung cp thụng tin, d liu cn thit cho ti nghiờn cu Phng phỏp ny s dng giai on thu thp nhng thụng tin cn thit v nhng s liu cú liờn quan n ti Phng phỏp thng kờ: l phng phỏp lit thng kờ nhng thụng tin, d liu thu thp c phc v cho vic lp cỏc bng phõn tớch Phng phỏp phõn tớch kinh doanh: l phng phỏp da trờn nhng s liu cú sn phõn tớch nhng u im, nhc im cụng tỏc kinh doanh nhm hiu rừ hn cỏc nghiờn cu t ú tỡm nguyờn nhõn v gii phỏp khc phc Phng phỏp so sỏnh: l phng phỏp da vo nhng s liu cú sn tin hng so sỏnh, i chiu v s tng i v tuyt i Phng phỏp hch toỏn k toỏn: l phng phỏp s dng chng t, s sỏch k toỏn h thng húa v kim soỏt thụng tin v cỏc nghip v kinh t phỏt sinh õy l phng phỏp trng tõm c s dng ch yu hch toỏn k toỏn Kt cu khúa lun tt nghip Ngoi phn m u v kt lun, ti nghiờn cu gm chng chớnh nh sau: Chng 1: Lý lun chung v cụng tỏc k toỏn bng tin Sinh viờn: Hong Th Minh Hng K52A Chng 2: Thc trng t chc k toỏn bng tin ti DNTN Nguyt Hng Chng 3: Mt s bin phỏp nhm hon thin cụng tỏc k toỏn bng tin ti DNTN Nguyt Hng CHNG 1: Lí LUN CHUNG V CễNG TC K TON VN BNG TIN 1.1: Tng quan v bng tin 1.1.1: Khỏi nim, c im ca Vn bng tin 1.1.1.1: Khỏi nim Trong nn kinh t th trng cú s iu tit ca Nh nc, bt k DN no dự ln hay nh bc vo hot ng sn xut kinh doanh u nht thit cn mt lng nht nh, trờn c s to lp kinh doanh ca DN, dựng nú vo vic mua sm ti sn cn thit phc v cho hot ng sn xut kinh doanh Trong quỏ Sinh viờn: Hong Th Minh Hng K52A trỡnh hot ng sn xut kinh doanh ca DN, mi giai on ng khụng ngng bin i c v hỡnh thỏi biu hin ln quy mụ Quỏ trỡnh ng liờn tc ca kinh doanh theo chu k T-H-T, quỏ trỡnh ú luụn cú mt b phn dng li hỡnh thỏi tin t, b phn ny gi l Vn bng tin Vn bng tin l mt b phn quan trng ca lu ng, c biu hin di hỡnh thỏi tin t, cú tớnh khon cao nht, bao gm tin mt ti qu ca DN, tin gi ti cỏc Ngõn hng, Kho bc Nh nc v cỏc khon tin ang chuyn Vi tớnh lu hot cao, Vn bng tin c dựng ỏp ng nhu cu toỏn ca DN, thc hin vic mua sm hoc chi phớ sn xut ca DN, nhm m bo quỏ trỡnh tỏi sn xut ca DN c thc hin thng xuyờn v liờn tc Vn bng tin c phn ỏnh ti khon (TK) nhúm 11 gm: - Tin ti qu Tin gi Ngõn hng Tin ang chuyn ( bao gm c ni t, ngoi t, ngõn phiu, vng, bc, ỏ quý, ) 1.1.1.2: c im Trong trình sản xuất kinh doanh DN có phận hình thức tiền tệ vốn tiền Vậy vốn tiền phận tài sản lu động dừng lại hình thái tiền tệ trình vận động nh tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền chuyển Vốn tiền loại tài sản đặc biệt, vật ngang giá chung, trình quản lý dế xảy tham ô, lãng phí Để quản lý chặt chẽ vốn tiền cần đảm bảo tốt yêu cầu sau: - Mọi biến động vốn tiền phải làm đầy đủ thủ tục có chứng từ gốc hợp lệ - Việc sử dụng tiêu vốn tiền phải mục đích, chế độ Kế toán vốn tiền phải tuân thủ nguyên tắc: * Nguyên tắc tiền tệ thống * Nguyên tắc cập nhật Và chế độ quản lý tiền tệ Nhà nớc, tôn trọng quy định, cụ thể là: - Sử dụng đơn vị tiền tệ thống đồng Việt Nam - doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt gửi vào ngân hàng phải quy đổi đồng Việt Nam, đơn vị tiền tệ thức sử dụng kế toán theo tỷ giá hối đoái ngày giao dịch tỷ giá giao dịch thực tế nghiệp vụ kinh tế phát sinh, tỷ giá giao dịch bình quân thị trờng ngoại tệ liên ngân hàng ngân hàng Nhà nớc Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế để ghi sổ kế toán Bên Có TK 111.2, 112.2 đợc quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam, Sinh viờn: Hong Th Minh Hng K52A đơn vị tiền tệ chníh thức sử dụng kế toán theo tỷ giá sổ kế toán TK 111.2 TK 112.2 theo phơng pháp : bình quân gia quyền, nhập trớc xuất trớc(nh loại hàng hoá đặc biệt) Ngoại tệ đợc hạch toán chi tiết theo loại nguyên tệ TK 007 ngoại tệ loại (tài khoản Bảng cân đối kế toán) - Cuối kỳ kế toán năm phải đánh giá lại loại ngoại tệ theo tỷ giá thực tế, số chênh lệch tỷ giá thực tế với tỷ giá ghi sổ đợc phản ánh vào TK 413 - Đối với vàng bạc kim khí đá quý phản ánh nhóm TK vốn tiền áp dụng cho doanh nghiệp không đăng ký kinh doanh vàng bạc kim khí quý đá quý, phải vừa theo dõi mặt giá trị vừa theo dõi số lợng, trọng lợng, chất lợng, quy cách, phẩm chất loại Giá trị vàng bạc kim khí quý đá quý đợc tính theo giá thực tế (giá hoá đơn giá đợc toán) Khi tính giá xuất chúng áp dụng phơng pháp : + Phơng pháp tính giá thực tế (giá thực tế đích danh) + Phơng pháp bình quân gia quyền + Phơng pháp nhập trớc xuất trớc (FIFO) + Phơng pháp nhập sau xuất trớc (LIFO) 1.1.2: Phõn loi Theo hỡnh thc tn ti Vn bng tin c chia thnh: Tin Vit Nam: l loi tin phự hiu õy l loi giy bc v ng xu Ngõn hng Nh nc Vit Nam phỏt hnh v c s dng lm phng tin giao dch chớnh thc vi ton b hot ng sn xut kinh doanh ca DN Tin ngoi t: l loi tin phự hiu õy l loi giy bc khụng Ngõn hng Nh nc Vit Nam phỏt hnh nhng c phộp lu hnh trờn th trng Vit Nam nh: ụ la M (USA), ng tin chung Chõu u (EURO), ng yờn Nht (JPY), Vng bc, kim khớ, ỏ quý: l loi tin thc cht, nhiờn loi tin ny khụng cú kh nng khon cao Nú c s dng ch yu vo mc ớch ct tr Mc tiờu bo m mt lng d tr an ton nn kinh t hn l vỡ mc ớch toỏn DN - Theo trng thỏi tn ti, bng tin c chia thnh: Tin ti qu: gm giy bc Vit Nam, vng bc, kim khớ quý, ỏ quý, ngõn phiu hin ang c gi ti kột ca DN phc v nhu cu chi tiờu trc tip hng ngy sn xut kinh doanh Tin gi Ngõn hng: l tin Vit Nam, vng bc, ỏ quý, kim khớ quý m DN gi ti ti khon ca mỡnh ti Ngõn hng Tin ang chuyn: l tin ang quỏ trỡnh ng hon thnh chc nng phng tin toỏn hoc ang quỏ trỡnh ng t trng thỏi ny sang trng thỏi khỏc - Sinh viờn: Hong Th Minh Hng K52A 1.2: Lý lun t chc k toỏn bng tin 1.2.1: Nhim v ca bng tin DN qun lý tt vic thc hin Vn bng tin cn thc hin tt cỏc nhim v: Phn ỏnh kp thi tỡnh hỡnh thu, chi, tn qu bng v tỡnh hỡnh chp hnh nh mc tn qu tin mt Thng xuyờn i chiu tin mt tn qu thc t vi s sỏch Kim tra giỏm sỏt cht ch vic chp hnh ch thu chi v qun lý nghiờm ngt vic s dng cỏc loi bng tin Phn ỏnh tỡnh hỡnh tng, gim v s d TK Ngõn hng, hng ngy G chp hnh ch toỏn khụng dựng tin mt Phn ỏnh cỏc ti khon tin ang chuyn kp thi, phỏt hin nguyờn nhõn lm cho tin ang chuyn b ỏch tc DN cú bin phỏp kp thi thớch hp gii phúng tin ang chuyn Phn ỏnh chớnh xỏc, y , kp thi tỡnh hỡnh cỏc loi vng bc, kim khớ, ỏ quý v ngoi t Giỏm sỏt vic chp hnh ch quy nh v qun lý cỏc loi bng tin, m bo cho chi tiờu tit kim v cú hiu qu cao T chc thc hin cỏc quy nh v chng t th tc hch toỏn bng tin, k toỏn thc hin chc nng kim soỏt v phỏt hin cỏc trng hp chi tiờu lóng phớ, sai ch , phỏt hin cỏc chờnh lch bng tin 1.2.2.K toỏn tin mt 1.2.2.1 Ti khon v chng t s dng Ti khon s dng hch toỏn tin mt ti qu k toỏn s dng TK 111 Tin mt Kt cu v ni dung phn ỏnh ca ti khon ny bao gm: Bờn N: - Cỏc khon tin mt, ngoi t, vng bc, kim khớ quý, ỏ quý nhp qu; - S tin mt, ngoi t vng bc, kim khớ quý, ỏ quý tha qu phỏt hin kim kờ; - Chờnh lch tng t giỏ hi oỏi ỏnh giỏ li s d ngoi t cui k (i vi tin mt ngoi t) Bờn Cú: - Cỏc khon tin mt, ngoi t, vng bc, kim khớ quý, ỏ quý xut qu; - S tin mt, ngoi t, vng bc, kim khớ quý, ỏ quý thiu ht qu phỏt hin kim kờ; - Chờnh lch gim t giỏ hi oỏi ỏnh giỏ li s d ngoi t cui k (i vi tin mt ngoi t) S d bờn N: Sinh viờn: Hong Th Minh Hng K52A Cỏc khon tin mt, ngoi t,vng bc, kim khớ quý, ỏ quý cũn tn qu tin mt Ti khon 111 Tin mt, cú ti khon cp 2: - Ti khon 1111 Tin Vit Nam: Phn ỏnh tỡnh hỡnh thu, chi, tn qu tin Vit Nam ti qu tin mt - Ti khon 1112 Ngoi t: Phn ỏnh tỡnh hỡnh thu, chi, tng, gim t giỏ v tn qu ngoi t ti qu tin mt theo giỏ tr quy i ng Vit Nam - Ti khon 1113 Vng, bc, kim khớ quý, ỏ quý: Phn ỏnh giỏ tr vng, bc, kim khớ, ỏ quý nhp, xut, tn qu Chng t s dng - Phiu thu: Mu s 01-TT /BT - Phiu chi: Mu s 02-TT/BT - Bng kờ ngoi t, vng bc, ỏ quý: Mu s 06-TT/HD - Biờn lai thu tin: Mu s 05-TT/HD - Bng kim kờ qu: Mu s 07a-TT/BT ( tin mt, ngoi t), Mu s 07b-TT/BT ( vng bc) - Giy ngh tm ng, giy toỏn tm ng v cỏc chng t cú liờn quan 1.2.2.2 K toỏn chi tit tin mt K toỏn tin mt ti qu l ng Vit Nam Các nghiệp vụ làm tăng tiền mặt : (1) Do thu tiền bán sản phẩm hàng hoá, dịch vụ, hoạt động tài : Nợ TK 111(1111) : tổng giá toán Có TK 511, 512, 515: giá bán thuế GTGT Có TK 3331(33311) : thuế GTGT phải nộp (2) Do thu tiền từ hoạt động khác: Nợ TK 111(1111): tổng giá toán Có TK 711 : thu nhập khác Có TK 3331(33311) : thuế GTGT phải nộp (3) Do rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ : Nợ TK 111(1111): số tiền nhập quỹ tăng thêm Có TK 112 : số tiền rút khỏi ngân hàng (4) Do thu nợ nhận ứng trớc : Nợ TK 111(1111): số thu nhập quỹ Có TK 131 : thu tiền khách hàng (5) Do đợc cấp nhận góp vốn: Nợ TK 111(1111): số thu nhập quỹ Có TK 411 : khoản đợc cấp, nhận góp vốn Sinh viờn: Hong Th Minh Hng K52A (6) Do nguyên nhân khác (thu hồi tạm ứng, thu nội bộ, thu hồi khoản đầu t cho vay, thu hồi khoản ký quỹ, ký cợc) Nợ TK 111(1111) : số thu nhập quỹ Có TK 141 : thu tiền tạm ứng thừa Có TK 136 : khoản thu từ nội Có TK 138 : khoản phải thu đợc thu Có TK 144 : thu hồi tiền ký quỹ, ký cợc ngắn hạn Có TK 244 : thu hồi tiền ký quỹ, ký cợc dài hạn Có TK 338(3388),344: khoản thu hộ, giữ hộ, ký quỹ, ký cợc ngắn hạn Có TK 121,128,222,228,221: thu hồi từ đầu t tài Có TK 338(3381) : kiểm kê thừa cha rõ nguyên nhân Các nghiệp vụ làm giảm tiền mặt : (1) Đem tiền cấp, ký cợc, ký quỹ ngắn hạn, dài hạn: Nợ TK 144,244 Có TK 111(1111) (2) Đem tiền gửi ngân hàng Nợ TK 112 Có TK 111(1111) (3) Mua vật t, tài sản, xây dựng bản: Nợ TK 151,152,153,156: mua vật t, hh (giá mua cha có T.GTGT) Nợ TK 211,213,241 : chi mua sắm TSC, TSVH, chi XDCB (giá cha có thuế GTGT) Nợ TK 133(1331,1332 : thuế GTGT đợc khấu trừ Có TK 111(1111) : tổng giá toán (4) Chi phí sản xuất kinh doanh, chiét khấu toán cho ngời mua: Nợ TK 627,641,642,635,811: giá mua không thuế GTGT Nợ TK 133(1331,1332) : thuế GTGT đợc khấu trừ Có TK 111(1111) : tổng giá toán (5) Mua chứng khoán góp vốn liên doanh, cho vay vốn HT khác : Nợ TK 121,221,128,222,228 Có TK 111(1111) (6) Thanh toán nợ: Nợ TK 311,331,334,336,315,341,342,344,338 Có TK 111(1111) (7) Các khoản cho vay, cho mợn tạm thời, khoản tiền thiếu hụt phát kiểm kê: Sinh viờn: Hong Th Minh Hng K52A Nợ TK 1381 Có TK 111(1111) (8) Do nguyên nhân khác: Nợ TK 136: chi hộ, ứng trớc cho đơn vị nội hay cấp cho đơn vị trực thuộc Nợ TK 141: tạm ứng cho công nhân viên Nợ TK 333: nộp thuế khoản khác Có TK 111(1111: số tiền mặt thực giảm K toỏn tin ngoi t ti qu Các nghiệp vụ làm tăng ngoại tệ: (1) Do thu hồi nợ có gốc ngoại tệ: Nợ TK 111( 1112) : số thu hồi tỷ giá thực tế Có TK 131 : số nợ thu theo tỷ giá thực tế (2) Do bán hàng cung cấp lao vụ dịch vụ: Nợ TK 111(1112) : doanh thu theo tỷ giá thực tế Có TK 511 : doanh thu theo tỷ giá thực tế Có TK 3331(33311) : thuế GTGT phải nộp (3) Do thu tiền trớc ngời mua: Nợ TK 111(1112) : số tiền theo tỷ giá thực tế Có TK 131 : số tiền theo tỷ giá thực tế Các nghiệp vụ làm giảm ngoại tệ: (1) Xuất mua vật t phục vụ cho kinh doanh : Nợ TK liên quan 151, 152, 153, 156, 627, 641,giá trị vật t , hàng hoá, tài sản, chi phí kinh doanh quy đổi theo tỷ giá thực tế Nợ TK 133 : thuế GTGT đợc khấu trừ Có TK 111(1112) : số ngoại tệ xuất mua theo tỷ giá thực tế (2) Xuất bán ngoại tệ: Nợ TK 111(1112), 112(1121), 131: giá bán thực tế Có TK 111 (1112): số ngoại tệ xuất bán theo tỷ giá thực tế (3) ứng trớc cho nhà cung cấp, chi trả tiền vay, nợ: Nợ TK liên quan (331, 311, 315, 341) Có TK 111(1112): số chi trả hay ứng trớc theo tỷ giá thực tế Cuối kỳ, tỷ giá thực tế ngoại tệ có biến động, kế toán phải tiến hành điều chỉnh số d ngoại tệ cuối kỳ theo tỷ giá thực tế: tơng tự nh dùng tỷ giá hạch toán K toỏn ti qu l vng bc, ỏ quý Các nghiệp vụ làm tăng vàng bạc, đá quý : Nợ TK 111(111.3) : số vàng bạc, đá quý tăng Có TK 111.1, 111.2 : số tiền chi mua thực tế Sinh viờn: Hong Th Minh Hng K52A Có TK 511, 512 Có TK 411 : doanh thu bán hàng thực tế : nhận góp vốn liên doanh, cấp phát Các nghiệp vụ làm giảm vàng bạc, đá quý: Nợ TK liên quan (111.1, 111.2, 112, 311) : giá bán thực tế vàng bạc, đá quý Nợ Có TK 412: phần chênh lệch giá gốc với giá toán Có TK 111 ( 111.3): giá gốc vàng bạc, đá quý dùng toán hay nhợng bán 1.2.2.3: K toỏn tng hp tin mt 10 Sinh viờn: Hong Th Minh Hng K52A 10 Mu s: S03a DNN n vi:DNTN Nguyt Hng a ch: Kin an, HP (Ban hnh theo Q s: 48/2006/Q- BTC Ngy 14/9/2006 ca B trng BTC) S NHT Kí CHUNG Nm: 2013 n v tớnh:VN Ngy, thỏng ghi s A 5/12 Chng t S Ngy, hiu thỏng B C BN 5/12 Din gii ó ghi S cỏi D E Ngõn hng tr lói STT dũn g G X S phỏt sinh S hiu TK i ng N Cú 112 N Cú 171.829 711 7/12 BC 7/12 Gi tin vo ti khon Tr tin hng cho cty Thng long 17/12 BN 17/12 21/12 BC 21/12 24/12 BN 24/12 25/12 BN 25/12 31/12 BN 31/12 X 112 X 156 133 X 112 X 156 133 X 333.1 X 111 111 171.082 1.569.000.00 433.501.000 43.350.100 112 Gi tin vo ti khon Tr tin hng cho An Gia 111 31/12 BN Rỳt tin mt v nhp qu 964.082.456 96.408.245 X Ngõn hng chuyn i thu 112 phớ+thu Cng phỏt sinh T12 1.060.490.701 4.539.199 100.000.000 642 133 x 613.000.000 4.539.199 112 31/12 476.851.100 613.000.000 112 Np thu GTGT 1.569.000.000 1.534.720 153.472 112 x 100.000.000 1.688.192 7.367.072.721 7.367.072.72 - S ny cú trang, ỏnh s t trang s 01 n trang - Ngy m s: Ngy thỏng nm Ngi ghi s K toỏn trng Giỏm c (Ký, h tờn) (Ký, h tờn) (Ký, h tờn, úng du) Bng s 2.15: Nht ký chung trớch T12/2013 46 Sinh viờn: Hong Th Minh Hng K52A 46 n vi: DNTN Nguyt Hng a ch: Kin an, HP Mu s: S03b DNN (Ban hnh theo Q s: 48/2006/Q- BTC Ngy 14/9/2006 ca B trng BTC) S CI Nm 2013 Tờn ti khon Tin gi ngõn hng S hiu 112 Ngy, thỏng ghi s A Nht ký chung STT Trang dũn s g E G Chng t Din gii SH NT B C D 5/12 7/12 14/1 17/1 Ngõn hng tr lói Gi tin vo ti khon Gi tin vo ti khon Tr tin hng cho cty Thng long 5/12 7/12 14/12 17/12 BN BC BC BN 21/12 24/12 24/12 BC BC BN 25/12 26/12 28/12 BN BC BN 31/12 31/12 BN BN 21/1 24/1 24/1 25/1 26/1 28/1 Gi tin vo ti khon Gi tin vo ti khon Tr tin hng cho An Gia Np thu GTGT Gi tin vo ti khon Tr tin hng cho ri Vit Phỏp Rỳt tin mt v nhp qu Ngõn hng thu phớ+thu chuyn i S hiu TK i ng H 711 111 111 156 133 111 111 156 133 333 111 156 333 111 642 133 S tin N Cú 171.829 1.780.000.0 00 1.569.000.0 00 613.000.000 1.240.000.0 00 505.000.000 433.501.000 43.350.100 964.082.456 96.408.245 4.539.199 14.847.000 1.484.700 100.000.000 1.534.720 153.472 31/1 31/1 Cng phỏt sinh 5.707.171.8 29 5.713.049.7 92 - S ny cú .trang, ỏnh t trang s 01 n trang - Ngy m s: Ngy thỏng nm Ngi ghi s K toỏn trng Giỏm c (Ký, h tờn) (Ký, h tờn) (Ký, h tờn, úng du) 47 Sinh viờn: Hong Th Minh Hng K52A 47 Bng s 2.16: S cỏi TK 112 trớch T12/2013 2.3.3: Hch toỏn tin ang chuyn 2.3.3.1: Khỏi nim Tin ang chuyn L tin m DN ó np vo Ngõn hng, Kho Bc hoc ó gi vo Bu in chuyn cho Ngõn hng hoc ó lm th tc chuyn tin ti khon ti Ngõn hng tr cho n v Ngõn hng khỏc nhng cha nhn c giy bỏo Cú hoc bn kờ ca Ngõn hng hay Kho bc 2.3.3.2: Ti khon s dng TK 113 tin ang chuyn Ni dung v kt cu: N 112 S tin hin gi ti Ngõn hng Cỏc khon tin ó np vo Ngõn hng, Kho bc hoc ang chuyn vo bu in nhng cha nhn c giy bỏo ca Ngõn hng hoc n v th hng Cú Kt chuyn vo ti khon cú liờn quan Cỏc khon tin ang chuyn cui k 2.3.3.3: Phng phỏp hch toỏn Ti DNTN Nguyt Hng khụng cú cỏc nghip v k toỏn tin ang chuyn 2.4:ỏnh giỏ thc trng t chc k toỏn bng tin ti doanh nghip 2.4.1: u im v cụng tỏc k toỏn bng tin: V t chc b mỏy k toỏn: B mỏy k toỏn ca DN c t chc gn nh, hot ng cú hiu qu, thc hin theo ỳng ch k toỏn hin hnh Trong phũng ti chớnh k toỏn, cỏc nhõn viờn k toỏn cú trỡnh , cú kinh nghim lõu nm, nhit tỡnh cụng tỏc cng nh nhy bộn vic x lý cỏc nghip v kinh t phỏt sinh v tng hp thụng tin k toỏn Mi k toỏn viờn c phõn cụng nhim v c th vi tng phn hnh c th mt cỏch hp lý Cỏc k toỏn viờn phi chu trỏch nhim trc k toỏn trng v phn hnh ca mỡnh, m bo cung cp thụng tin k toỏn nhanh chúng, kp thi, chớnh xỏc iu ny giỳp cho cụng tỏc qun lý ca cụng ty núi chung v cụng tỏc k toỏn núi riờng khụng ngng cng c v ln mnh 48 Sinh viờn: Hong Th Minh Hng K52A 48 V hch toỏn k toỏn: - Chng t k toỏn: K toỏn s dng h thng chng t k toỏn ỳng ch k toỏn ca B ti chớnh ban hnh Cỏc chng t s dng quỏ trỡnh hch toỏn ban u u phự hp vi yờu cu ca kinh t v phỏp lý ca cỏc nghip v kinh t phỏt sinh Nhng thụng tin v nghip v k toỏn c ghi y , chớnh xỏc vo chng t, to iu kin cho vic tỡm kim tra, i chiu cn thit Trỡnh t luõn chuyn chng t m bo cho chng t lp cú c s thc t, c s phỏp lý Vic lu tr chng t tng i khoa hc v c giỏm sỏt cht ch, k toỏn phn hnh no thỡ lu tr chng t liờn quan n phn hnh ú Vỡ vy, bo m tớnh khụng chng chộo v nguyờn tc phõn cụng rừ rng lónh o nm bt tỡnh hỡnh nhanh chúng - V s sỏch k toỏn: K toỏn tng hp ó m cỏc s sỏch cn thit theo dừi thu chi tin mt, tin gi ngõn hng nh: S cỏi tin mt, s cỏi tin gi ngõn hng Cỏc s liu trờn s sỏch cú tớnh i chiu cao, ỏp ng kp thi v y nhu cu v cho sn xut v kinh doanh - V h thng ti khon s dng DN ỏp dng h thng ti khon thng nht theo ch bỏo cỏo ti chớnh doanh nghip ban hnh theo Quyt nh s 48/2006/QBTC ngy 20/3/2006 ca B trng B ti chớnh v cỏc chun mc k toỏn Vit Nam B ti chớnh v cỏc thụng t hng dn, sa i b sung V t chc k toỏn bng tin: - H thng chng t k toỏn: vic qun lý chng t gc v cỏc khon thu, chi m bo ỳng nguyờn tc Cỏc phiu thu, chi c úng thnh s theo tng thỏng - Cụng tỏc k toỏn bng tin: vic theo dừi, ghi chộp cỏc nghip v kinh t phỏt sinh c tin hnh y v kp thi Cui mi quý k toỏn u thc hin vic kim kờ qu v i chiu s d nhm phỏt hin nhng sai sút, hn ch vic gian ln qun lý tin mt i vi tin gi ngõn hng, k toỏn liờn h cht ch v cú quan h tt vi ngõn hng Tp hp theo dừi y cỏc chng t v i chiu vi Ngõn hng V i ng cỏn b cụng nhõn viờn: Phũng k toỏn thng xuyờn chỳ trng cụng tỏc o o bi dng nghip v cho cỏc cỏn b k toỏn ú l iu kin ht sc thun li v cựng vi s phõn cụng, phõn nhim rừ rng cho tng ngi ó to lờn b mỏy hon chnh C phũng k toỏn lm vic n khp nhp nhng, cú hiu qu, cung cp s liu c th, chớnh xỏc v chi tit v tng hp cho nhng nh qun lý mt cỏch y , kp thi nhm thc hin tt nht cụng tỏc k toỏn núi chung v cụng tỏc k toỏn bng tin núi riờng 49 Sinh viờn: Hong Th Minh Hng K52A 49 Cụng ty cú i ng cỏn b k toỏn cú nng lc, trỡnh , kinh nghiờm, lm vic vi tinh thn trỏch nhim cao, yờu ngh 2.4.2: Nhc im v cụng tỏc k toỏn bng tin ti DN Bờn cnh nng u im ú, song nhng nhõn t khỏch quan v ch quan nht nh tỏc ng bờn cụng tỏc k toỏn núi chung v cụng tỏc k toỏn bng tin núi riờng DN cũn tn ti mt s hn ch sau: - V vic luõn chuyn chng t: chng t k toỏn rt quan trng n cụng tỏc qun lý ti chớnh, vic lp biu xut kho cụng ty cha kp thi, nhanh gn, khụng m bo ỳng thi hn quy nh Hn na, vic hp, luõn chuyn chng t khụng cú quy nh c th v thi gian np chng t ca cỏc b phn nờn tỡnh trng chng t b chm tr quỏ trỡnh a n phũng ti v x lý dn n k sau mi x lý c gõy nờn tỡnh trng quỏ ti cụng vic chng t cựng v mt lỳc - V vic kim kờ qu: Cui thỏng hoc nh k DN cha tin hnh kim kờ qu tin mt v lp bng kim kờ qu Vic theo dừi i chiu s tin thc t cú ti qu vi s qu gp nhiu khú khn Nh vy s nh hng n vic mua bỏn chi tiờu bng tin mt ca DN - V vic trớch lp khon d phũng phi thu khú ũi: hin DN khụng tin hnh trớch lp d phũng i vi nhng khỏch hng khú cú kh nng toỏn, vy xy trng hp khỏch hng b phỏ sn khụng cú kh nng toỏn thỡ cụng ty khụng so khon d phũng bự p ri ro - V bỏo cỏo lu chuyn tin t: hin DN khụng cú bỏo cỏo lu chuyn tin t, l mt bỏo cỏo ti chớnh phn ỏnh cỏc khon thu v chi tin k ca doanh nghip theo tng hot ng kinh doanh, hot ng u t v hot ng ti chớnh Thụng qua nú ch doanh nghip cú th xem xột c tỡnh hỡnh lng tin hot ng, nh qun lý cng cú th thy trc c kh nng toỏn k hot ng tiVỡ s quan trng ú m hu ht cỏc doanh nghip u lp bỏo cỏo lu chuyn tin t CHNG 3: MT S BIN PHP HON THIN T CHC K TON VN BNG TIN TI DNTN NGUYT HNG 3.1: nh hng phỏt trin DNTN Nguyt Hng Trong c ch th trng nhiu bin ng nh hin cựng vi s cnh tranh gay gt gia cỏc DNthỡ s thnh bi ca mt DN l iu tt yu DN mun trỡ tt hot ng ca mỡnh thỡ phi xỏc nh phng hng cng nh mc tiờu t ú cú bc phỏt trin mi Mun vy trc ht DN phi hon thin i mi khụng ngng cụng tỏc k toỏn cho phự hp vỡ cụng tỏc hch toỏn k toỏn khụng ch l cụng c 50 Sinh viờn: Hong Th Minh Hng K52A 50 qun lý m tr thnh b phn qun lý kinh t , ti chớnh ca DN Thụng qua vic lp chng t , kim tra , tớnh toỏn, ghi chộp , tng hp cỏc nghip v kinh t phỏt sinh bng cỏc phng phỏp khoa hc cú th bit c thụng tin mt cỏch chớnh xỏc, kp thi , y v s ng ti sn v ngun hỡnh thnh ti sn ca n v mỡnh, gúp phn bo v ti sn v s dng mt cỏch hp lý Hn na , Bỏo cỏo ti chớnh cũn cung cp thụng tin cho cỏc i tng quan tõm n tỡnh hỡnh ti chớnh ca DN nh nh u t, nh qun lý, c quan thu, Ngõn hng cú nhng quyt nh u t ỳng n tng lai Vỡ vy iu quan trng l cỏc thụng tin ti chớnh a bỏo cỏo ti chớnh phi cú tin cy cao v rừ rng Hon thin quỏ trỡnh ny s giỳp cho lng cụng vic k toỏn c gim nh , h thng s sỏch n gin, d ghi chộp , i chiu , xỏc nh chớnh xỏc thi im phỏt sinh nghip v kinh t to iu kin cho vic lờn cỏc bỏo cỏo ti chớnh cui kỡ m bo cung cp y thụng tin kinh t cho cỏc i tng quan tõm Quỏ trỡnh ny c hon thin s giỳp cho vic t chc chng t ban u v quỏ trỡnh luõn chuyn chng t c d dng , tit kim c chi phớ v thi gian to iu kin thun li cho cụng tỏc k toỏn cui k phn ỏnh mt cỏch chớnh xỏc , trung thc , y tỡnh hỡnh kinh doanh ca DN t ú xỏc nh chớnh xỏc c hiu qu ca mt k kinh doanh v tỡnh hỡnh ti chớnh ca DN v a nhng phng hng kinh doanh k ti 3.2: Mt s bin phỏp hon thin t chc k toỏn bng tin ti DNTN Nguyt Hng i vi doanh nghip, yu t th trng v c ch qun lý cú nh hng rt ln ti t chc cụng tỏc k toỏn Do vy cn phi thy c nhng c trng ca nn kinh t th trng v s tỏc ng ca cỏc nhõn t khỏc ti vic t chc cụng tỏc k toỏn tỡm cỏc bin phỏp nhm hon thin t chc k toỏn, ỏp ng c yờu cu qun lý ca DN t Mun vy vic hon thin t chc cụng tỏc k toỏn DN núi chung v t chc k toỏn bng tin núi riờng cn phi tuõn th theo cỏc yờu cu sau: - Phi tuõn th ch ti chớnh v ch k toỏn hin hnh - Phi phự hp vi c im kinh doanh ca DN - Phi ỏp ng c vic cung cp thụng tin kp thi chớnh xỏc - T chc cụng tỏc k toỏn phi m bo nguyờn tc tit kim hiu qu Vi mong mun c úng gúp mt phn cụng sc nh ca mỡnh vo cụng vic hon thin cụng tỏc k toỏn bng tin, lm cho k toỏn thc s tr thnh cụng c qun lý kinh t cú hiu lc, sau mt thi gian tỡm hiu v cỏc phn hnh k toỏn núi chung v i sõu vo nghiờn cu tỡnh hỡnh thc t v t chc k toỏn bng tin ti 51 Sinh viờn: Hong Th Minh Hng K52A 51 DN, em xin mnh dn a mt s bin phỏp nhm hon thin hn cụng tỏc k toỏn bng tin ti 3.2.1: Bin phỏp hon thin v chng t s dng DN nờn m thờm cỏc S nht ký c bit c th l S nht ký thu tin v nht ký chi tin ( m riờng cho thu, chi tin mt v thu, chi tin qua Ngõn hng cho tng loi tin hoc cho tng ngõn hng) vic qun lý tin c cht ch v chớnh xỏc hn, thun tin vic kim tra lng tin thu, chi k hay mun kim tra theo dừi vo mt thi im bt k Theo nguyờn tc cỏc nghip v kinh t phỏt sinh u phi ghi vo s nht ký chung nhng vi bin phỏp ny nhng nghip v ó c ghi s nht ký c bit s khụng cn ghi vo nht ký chung na m cui thỏng k toỏn s tng hp t nht ký c bit ghi mt ln vo s cỏi Sau õy l mu s nht ký c bit nờn dựng: - S Nht ký thu tin (Mu s 03a1-DN) (biu 3.1) - S Nht ký chi tin (Mu s S03a2-DN) (biu 3.2) Doanh nghip t nhõn Nguyt Hng .c: s Bựi Mng Hoa, Bc Sn, Kin An, HP Mu s: S03a1-DN (Ban hnh theo Q s 15/2006/Q-BTC Ngy 20 thỏng 03 nm 2006 ca B Ti Chớnh) NHT Kí THU TIN Nm: Ngy thỏng ghi s Chng t SH NT Din gii 52 Sinh viờn: Hong Th Minh Hng K52A TK ghi N Ghi Cú TK Ti khon khỏc 52 A B C D S trang trc chuyn sang : Phỏt sinh k : ST SH E Cng chuyn trang sau : - S ny cú trang, ỏnh s th t t trang 01 n trang - Ngy m s: Ngy thỏng nm Ngi ghi s (ký v ghi h tờn) K toỏn trng (ký v ghi rừ h tờn) Giỏm c (ký v ghi rừ h tờn) Bng s 3.1 : Nht ký thu tin Doanh nghip t nhõn Nguyt Hng .c: s Bựi Mng Hoa, Bc Sn, Kin An, HP Mu s: S03a2-DN (Ban hnh theo Q s 15/2006/Q-BTC Ngy 20 thỏng 03 nm 2006 ca B Ti Chớnh) NHT Kí CHI TIN Nm: 53 Sinh viờn: Hong Th Minh Hng K52A 53 Ngy thỏng ghi s A Chng t SH NT B C Din gii D S trang trc chuyn sang : Phỏt sinh k : TK ghi N Ghi Cú TK Ti khon khỏc ST SH E Cng chuyn trang sau : - S ny cú trang, ỏnh s th t t trang 01 n trang - Ngy m s: Ngi ghi s (ký v ghi h tờn) K toỏn trng (ký v ghi rừ h tờn) Ngy thỏng nm Giỏm c (ký v ghi rừ h tờn) Bng s 3.2: Nht ký chi tin 3.2.2: Bin phỏp hon thin v ti khon s dng Hin DN khụng s dng ti khon 113-Tin ang chuyn hch toỏn õy l s tin ca doanh nghip quỏ trỡnh x lý nh chuyn tin ang gi vo Ngõn hng, kho bc, chuyn tr cho khỏch hng qua ng bu in (trong nc hoc nc ngoi) nhng cha nhn c Giy bỏo Cú, ó lm th tc chuyn tin t ti khon ti Ngõn hng tr cho n v khỏc nhng cha nhn c Giy bỏo N hay Bn kờ ca Ngõn hng Thng thỡ DN khụng dựng ti khon ny m ch nghip v chuyn tin hon thnh ri hch toỏn vỡ thng tin chuyn qua Ngõn hng s ch phi ch mt vi ngy l ngi th hng s nhn c tin Nhng nú s nh hng nu nh ri vo cui k k toỏn hng thỏng hay nm Trng hp cui thỏng lờn bỏo cỏo ti chớnh m cú phỏt sinh tin khỏch hng ó chuyn ( nhng cha ti, s nhn c vo ngy u thỏng sau) Nu nghip v ny khụng s dng 113 thỡ s d cụng n cui nm trờn bỏo cỏo ti chớnh khụng chớnh xỏc v s gp khú khn xỏc nhn s d cụng n vi khỏch hng cú kim toỏn Vỡ vy DN nờn a TK ny hch toỏn bng tin m bo tớnh chớnh xỏc, cõp nht v tin 3.2.3: Bin phỏp hon thin v quy trỡnh hch toỏn cú th xỏc nh c bng tin VND tn qu thc t v s tha thiu so vi s qu trờn c s ú tng cng qun lý qu v lm c s quy trỏch nhim vt cht, ghi s k toỏn chờnh lch, DN cn tin hnh vic kim kờ qu cho tng loi tin qu caDN Khi tin hnh kim kờ qu phi lp ban kim kờ ú th qu v k toỏn tin mt l cỏc thnh viờn Trc kim kờ qu, th qu phi ghi s qu tt c 54 54 Sinh viờn: Hong Th Minh Hng K52A cỏc phiu thu phiu chi v tớnh s d tn qu n thi im kim kờ Mi khon chờnh lch qu u phi bỏo cỏo Giỏm c xem xột gii quyt Vic kim kờ qu c tin hnh nh k vo cui thỏng, cui quý, cui nm hoc cn thit cú th kim kờ t xut hoc bn giao qu Biờn bn kim kờ phi ghi rừ s hiu chng t v thi im kim kờ Biờn bn kim kờ qu (biu 3.3) bao gm hai bn: - Mt bn lu qu - Mt bn lu k toỏn qu tin mt hoc k toỏn toỏn Doanh nghip t nhõn Nguyt Hng .c: s Bựi Mng Hoa, Bc Sn, Kin An, HP Mu s: 08a-TT (Ban hnh theo Q s 15/2006/Q-BTC Ngy 20 thỏng 03 nm 2006 ca B Ti Chớnh BN KIM Kấ QU (Dựng cho Vit Nam ng) S: Hụm nay, vo gi ngy thỏng nm Chỳng tụi gm: - ễng/B:i din k toỏn - ễng/B:i din th qu 55 Sinh viờn: Hong Th Minh Hng K52A 55 - ễng/B:i din Cựng tin hnh kim kờ qu tin mt kt qu sau: STT Din gii A B I S d theo s qu II S kim kờ thc t Trong ú : - Loi : - Loi : - Loi : III S lng (t) S tin Chờnh lch (III = I II) Lý do: + Tha: + Thiu: Kt lun sau kim kờ qu K toỏn trng (ký v ghi h tờn) Th qu (ký v ghi h tờn) Ngi chu trỏch nhim kim kờ qu (ký v ghi h tờn) Bng s 3.3: Biờn bn kim kờ qu 3.2.4:Bin phỏp hon thin v ch k toỏn DNTN Nguyt Hng l mt DN nh vi s iu l di t ng, s lng CNV ớt v b mỏy qun lý khụng phc tp, cỏc khõu u gn nh nhm tit kim chi phớ Vỡ vy DN cng s dng s lng ti khon n gin Hin DN ang ỏp dng ch k toỏn theo Q 15/2006 Tuy nhiờn xut phỏt t thc t kinh doanh ca DN hin nay, DN nờn xem xột n vic chuyn sang ỏp dng ch k toỏn doanh nghip theo Q 48/2006 B ti chớnh ban hnh ngy 14/9/2006 Khi chuyn sang ch k túan theo Q 48/2006, cụng ty cú th: - Hp lý h thng ti khon: Quyt nh 48 gm 51 ti khon cp v ti khon ngoi Bng cõn i k toỏn (Quyt nh 15 cú 86 ti khon cp v ti khon ngoi Bng cõn i k toỏn) Do s lng ti khon k toỏn ớt hn nờn kt cu v ni dung phn ỏnh ca nhiu ti khon theo Quyt nh 48 phc hn so vi cỏc ti khon tng t ca Quyt nh 15 Vớ d: Ti khon 154 - Chi phớ sn xut kinh doanh d dang, ti khon 211- Ti sn c nh, ti khon 221- u t ti chớnh di hn, ti khon 341- Vay, n di hn, ti khon 521- Cỏc khon gim tr doanh thu, ti khon, 642- Chi phớ qun lý kinh doanh, - Hp lý vic ghi chộp v phn ỏnh s liu: H thng ti khon phự hp vi cụng tỏc hch toỏn hn v thun li hn cho vic ghi chộp v phn ỏnh s liu cỏc ti khon - Hp lý vic lp bỏo ti chớnh: Bỏo cỏo ti chớnh bt buc phi lp: 56 Sinh viờn: Hong Th Minh Hng K52A 56 Bng cõn i k toỏn Bỏo cỏo kt qu hot ng kinh doanh Bn thuyt minh Bỏo cỏo ti chớnh Ph biu Bng cõn i ti khon Bỏo cỏo ti chớnh khuyn khớch lp: Bỏo cỏo lu chuyn tin t 3.2.5: Bin phỏp hon thin v cụng tỏc k toỏn v i ng k toỏn gúp phn hin i húa cụng tỏc qun lý v nõng cao cht lng cụng tỏc qun lý, ng thi tit kim lao ng ca nhõn viờn k toỏn, gii phúng cho k toỏn chi tit cụng vic tỡm kim, kim tra s liu k toỏn mt cỏch n iu, nhm chỏn, mt mi h ginh thi gian cho cụng vic lao ng thc s sỏng to ca quỏ trỡnh qun lý, cung cp dch v, DN nờn trang b mỏy tớnh cú ci cỏc chng trỡnh phn mm k toỏn ng dng cho phự hp vi iu kiờn thc t ti cụng ty Hin ti phũng k toỏn ca cụng ty ó c trang b y mỏy vi tớnh phc v cho cụng tỏc k toỏn, iu ú l iu kin thun li ng dng phn mm k toỏn vo cụng tỏc hch toỏn, giỳp gim bt khú khn cho k toỏn viờn cụng tỏc kim tra, i chiu s liu vỡ c im dch v ca DN a dng Phn mm k toỏn ng dng s mang li hiu qu thit thc cho doanh nghip Khi trang b mỏy tớnh cú ci phn mm, i ng k toỏn cn c o to, bi dng khai thỏc c nhng tớnh nng u vit ca phn mm DN cú th t vit phn mm theo tiờu chun quy nh ti thụng t (Thụng t 103/2005/TT BTC ca B ti chớnh ký ngy 24/11/2005 v vic Hng dn tiờu chun v iu kin ca phn mm k toỏn) hoc i mua phn mm ca cỏc nh cung ng phn mm k toỏn chuyờn nghip nh: - Phn mm k toỏn Fast ca cụng ty c phn phn mm qun lý doanh nghip Fast Phn mm k toỏn Smart Soft ca cụng ty c phn Smart Soft Phn mm k toỏn Misa ca cụng ty c phn Misa Phn mm SAS-INNOVA ca cụng ty C phn SIS Vit Nam Trỡnh t k toỏn trờn mỏy vi tớnh v nghip v k toỏn doanh thu, chi phớ v xỏc nh kt qu kinh doanh nh sau: Vic t chc ghi chộp vo s k toỏn ti chớnh, k toỏn lp d liu k toỏn viờn nhp t cỏc chng t cú liờn quan vo Cui k cỏc bỳt toỏn kt chuyn nhp vo mỏy, t mỏy x lý hch toỏn vo s k toỏn Cn c vo yờu cu ca ch doanh nghip,giỏm c, k toỏn trng, ngi s dng s khai bỏo vo mỏy nhng yờu cu cn thit ( s cỏi, bỏo cỏo doanh thu, kt qu kinh doanh ) mỏy s t x lý v a nhng thụng tin cn thit theo yờu cu 57 Sinh viờn: Hong Th Minh Hng K52A 57 KT LUN Hin khụng DN no khụng ý thc c tm quan trng ca k toỏn h thng qun lý kinh doanh Trc õy, phn ln chỳng ta u nhm tng k toỏn l khoa hc thu nhn, x lý, cung cp thụng tin kinh t ti chớnh cho cỏc i tng s dng thụng tin t k toỏn ti chớnh l c s a nhng quyt nh kinh t chớnh xỏc, kp thi Vi bt k mt hỡnh thc kinh doanh no, dự n gin nht ch l trao di theo hỡnh thc H H, hay xut hin vt ngang giỏ chung cho quỏ trỡnh trao i, mua bỏn cú thờm hỡnh thc H T H; T H H T thỡ luụn l yu t quyt nh ng di gúc k toỏn thỡ õy c núi ti hỡnh thỏi giỏ tr ú l bng tin Trong quỏ trỡnh kinh doanh s luụn ny sinh cỏc mi quan h ngi bỏn, ngi mua, ngi cung cp dch v,; ú vic theo giừi, hch toỏn cỏc loi bng tin l vụ cựng cn thit v quan trng Cụng tỏc hch toỏn k toỏn núi chung v k toỏn bng tin núi riờng s em li cho cỏc nh qun lý mt c s vng chc a nhng quyt nh sng cũn ca n v mỡnh: huy ng to lp t õu? S dng vo mc ớch gỡ? Qun lý th no? Ban u, quyt nh la chn ti K toỏn bng tin Doanh nghip, em ó nghiờn cu, tỡm hiu s b, khỏi quỏt nhng lý lun v hch toỏn bng tin cỏc Doanh nghip Nh nc, n v hnh chớnh s nghip 58 Sinh viờn: Hong Th Minh Hng K52A 58 cng nh cỏc loi hỡnh doanh nghip khỏc cú nhng kin thc chung nht Song ch n thc ti Doanh nghip t nhõn Nguyt Hng, i sõu i sỏt vo thc t, nm bt k nng cng nh kinh nghim ca cỏc K toỏn viờn i trc, em ó phn no cng c v hon thin c kin thc ca mỡnh ng thi hon thin chuyờn tt nghip ca mỡnh.Vi mt khong thi gian khụng phi l di, vic hp v kho sỏt t liu cũn ớt nhiu gp mt s khú khn cựng vi hn ch v kinh nghim ca bn thõn thc tin, nhng em ó c gng trỡnh by mt cỏch h thng nhng ni dung m k hoch thc ó v mt lý lun cng nh thc tin ng thi, em cng ó mnh dn a mt s ý kin nhm hon thin Cụng tỏc k toỏn bng tin ti Doanh nghip t nhõn Nguyt Hng Chuyờn cũn cú nhiu tn ti nht nh, em rt mong nhn c s gúp ý ca Cụng ty v ca cỏc Thy/Cụ ng thi, em xin gi li cỏm n chõn thnh nht ti cỏc Thy/Cụ giỏo Trng i hc Hi phũng, c bit l ging viờn hng dn ca em, cụ giỏo V Th Võn Anh cựng s quan tõm giỳp ca Ban Giỏm c, cỏc anh/ch/em phũng Ti chớnh K toỏn Cụng ty ó to iu kin cho em hon thnh Chuyờn tt nghip ca mỡnh Em xin chõn thnh cm n! 59 Sinh viờn: Hong Th Minh Hng K52A 59 DANH MC TI LIU THAM KHO Ch k toỏn doanh nghip Quyn 1: H thng ti khon k toỏn (Ban hnh theo quyt nh s 15/2006/Q-BTC ngy 20/03/2006 ca B trng B Ti Chớnh) Ch k toỏn doanh nghip Quyn 2: Bỏo Cỏo Ti Chớnh, Chng T v Ghi s k toỏn, S k toỏn (Ban hnh theo quyt nh s 15/2006/Q-BTC ngy 20/03/2006 ca B trng B Ti Chớnh) Cỏc s sỏch k toỏn, hoỏ n chng t, cỏc bỏo cỏo ti chớnh, bỏo cỏo kim soỏt, iu l v ti liu phõn tớch hot ng kinh t ca DNTN Nguyt Hng Giỏo trỡnh K toỏn ti chớnh TS Vừ Vn Nh, Th.S Trn Th Duyờn, Th.S Nguyn Th Ngc Dung NXB Thng kờ Hng dn thc hnh k toỏn doanh nghip theo ch k toỏn mi hin hnh TS Vừ Vn Nh Hng dn hch toỏn k toỏn bỏo cỏo ti chớnh doanh nghip TS Vừ Vn Nh Mt s ti liu khỏc Khoỏ lun tt nghip ca cỏc khoỏ trc 162 S k toỏn doanh nghip Th.S H Th Ngc H, CN V c Chớnh NXB Thng kờ 60 Sinh viờn: Hong Th Minh Hng K52A 60 [...]... báo Có Nợ TK 113 : số tiền đang chuyển Có TK 111: Xuất tiền mặt nộp ngân hàng hay chuyển qua bu điện 15 15 Sinh viờn: Hong Th Minh Hng K52A (4) Chuyển tiền gửi ngân hàng cha nhận đợc báo Nợ: Nợ TK 113 : số tiền đang chuyển Có TK 112 : Tiền đang chuyển khỏi ngân hàng Tiền đang chuyển giảm trong kỳ: (1) Nợ TK 112 : chuyển tiền vào tài khoản tiền gửi tại NH hoặc Nợ TK 331 : thanh toán hoặc đặt trớc ch... 311, 315 : thanh toán tiền vay, nợ Có TK 113 : số tiền đang chuyển đã đến tay ngời nhận 1.2.4.3: K toỏn tng hp tin ang chuyn S 1.3: K toỏn tng hp tin ang chuyn TK 111, 112 Tiền đã nộp vào ngân hàng TK 131, 138 Nhận tiền ứng và thu nợ bằng séc nộp vào NH TK 511 Thu tiền bán hàng bằng séc nộp ngân hàng TK 113 Tiền chuyển vào TK 112 TK 331 Chuyển tiền tới TK ngời bán TK 311,315,341,342 Tiền chuyển tới... hng, bng tng hp chi tit tin gi ngõn hng, 1.2.3.2 K tỏn chi tit tin gi ngõn hng Phơng pháp hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu : tơng tự nh việc hạch toán trên tài khoản 111 tiền mặt nhng có một số nghiệp vụ hạch toán khác tiền mặt (1) Khi gửi tiền đợc trả lãi tiền gửi : Nợ TK 112 Có TK 515: ghi tăng doanh thu tài chính 12 Sinh viờn: Hong Th Minh Hng K52A 12 (2) Số chênh lệch so với số liệu của... CHC K TON VN BNG TIN TRONG DN TI DNTN NGUYT HNG 2.1: Khỏi quỏt chung v DNTN Nguyt Hng 2.1.1: Quỏ trỡnh hỡnh thnh v phỏt trin ca DNTN Nguyt Hng DNTN Nguyt Hng tin thõn l mt ca hng kinh doanh thuc lỏ, bỏnh ko, ri bia Giỏm c DN l mt ngi lm thng mi vi mt ca hng kinh doanh bỏnh ko nh l Bng nhng kinh nghim ca bn thõn v xu th phỏt trin ca th trng ụng ó cú ý tng thnh lp DN chuyờn kinh doanh cỏc lnh vc thuc... ỏp dng cụng ngh mỏy tớnh vo kinh doanh Trỡnh qun lý ngy cng c nõng cao, c th hin qua mt s ch tiờu v kt qu kinh doanh qua biu sau: 2.1.2: c im, nhim v sn xut kinh doanh - Lm i lý cp 1 cho cỏc nh mỏy sn xut Kinh doanh thuc lỏ, bỏnh ko, ri Xõy dng h thng i lý cp 2 trong ni ngoi thnh thnh ph v cỏc khu vc - lõn cn DNTN Nguyt Hng l mt n v kinh doanh c thnh lp theo Lut Doanh - nghip, cú y t cỏch phỏp nhõn,... chi, u nhim thu 1.2.4.2 K toỏn chi tit tin ang chuyn Tiền đang chuyển tăng trong kỳ (1) Nợ TK 113 : Tổng số tiền đang chuyển Có TK 511, 515, 711 : Thu tiền báng hàng hoá, dịch vụ, các khoản thu nhập nộp thẳng vào ngân hàng Có TK 333.1 ( 333.11) : thuế GTGT phải nộp (2) Khách hàng trả nợ hoặc ứng trớc tiền nộp thẳng vào ngân hàng Nợ TK 113 : số tiền đang chuyển Có TK 131 : thu từ ngời mua (3) Xuất... tnh lõn cn 2.1.3: c im t chc b mỏy qun lý ca doanh nghip Vi c im kinh doanh ca mỡnh, DNTN Nguyt Hng c t chc di s iu hnh ca ban G DN, di ban G l cỏc phũng ban: phũng Kinh doanh, phũng K toỏn, th kho, bo v, CNV v h thng bỏn buụn, bỏn l T chc b mỏy qun lý ca DNTN Nguyt Hng c th hin nh sau: S 2.1: B mỏy qun lý ca DNTN Nguyt Hng Giỏm c Phũng K toỏn Phũng Kinh doanh Th kho, 25 Sinh viờn: Hong Th Minh Hng... TK 111 Doanh thu bán hàng và thu nhập hoạt động khác TK 112 Tiền gửi vào Ngân hàng TK 112 TK 152,156,211,213,627 Rút tiền gửi ngân hàng về quỹ TK 131,136,138,141 Thu hồi các khoản nợ Trả chi phí thu mua vận chuyển vật liệu, TSCĐ, Chi phí SXKD TK 144, 244 Xuất quỹ mang đi thế chấp, ký quỹ, ký cợc TK 121,128,244,144,228 TK 121,221,128 Thu hồi các khoản tiền Cho vay Mua chứng khoán Góp vốn kinh doanh TK... nguyên nhân a/ Nếu số liệu ngân hàng lớn hơn số liệu của kế toán Nợ TK 112 Có TK 338 (3381) Sang tháng sau khi đã xác định đợc nguyên nhân tuỳ theo từng trờng hợp ghi Nợ TK 338 (3381): số chênh lệch đợc xử lý Có TK 112 : nếu do ngân hàng ghi nhầm Có TK 511, 512, 131, 515, 711nếu do kế toán ghi thiếu b/ Nếu số liệu ngân hàng nhỏ hơn số liệu kế toán Nợ TK 138 (1381) Có TK 112 Khi xác định đợc nguyên nhân:... định đợc nguyên nhân: Nợ TK 112 : nếu do ngân hàng ghi thiếu Nợ TK 511, 512, 711, 331, : nếu do kế toán ghi thừa Có TK 138 ( 1381) : xử lý số chênh lệch (3) Khi nhận đợc giấy báo có của ngân hàng về tiền đang chuyển đã vào TK : Nợ TK 112 Có TK 113 (3) Thanh toán chứng khoán : Nợ TK 112 : Theo tổng giá thanh toán Có TK 121, 211 : Giá trị gốc chứng khoán Có TK 515 : Lãi chứng khoán 1.2.3.3 K tỏn tng hp