MỞ ĐẦU * Tính cấp thiết đề tài Trong chế mới, với hoạt động nhiều thành phần kinh tế, tính độc lập, tự chủ doanh nghiệp ngày cao hơn, doanh nghiệp phải động sáng tạo kinh doanh, phải tự chịu trách nhiệm với kết kinh doanh mình, bảo toàn vốn kinh doanh quan trọng phải kinh doanh có lãi Muốn vậy, doanh nghiệp phải nhận thức rõ vị trí khâu tiêu thụ sản phẩm, định đến hiệu kinh doanh doanh nghiệp sỏ để doanh nghiệp có thu nhập bù đắp chi phí bỏ Bên cạnh đó, mục đích hoạt động doanh nghiệp lợi nhuận nên việc xác định đắn xác kết kinh doanh nói chung kết bán hàng nói riêng quan trọng Do bên cạnh biện pháp quản lý chung, việc tổ chức hợp lý công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng cần thiết giúp doanh nghiệp có đầy đủ thông tin kịp thời xác để đưa định kinh doanh đắn Nhận thức tầm quan trọng tổ chức công tác kế toán chi phí, doanh thu kết kinh doanh, với hướng dẫn tận tình TH.S Lương Khánh Chi cán phòng kế toán công ty với việc vận dụng lý luận học tập nghiên cứu trường, kết hợp với thực tế thu nhận từ công tác kế toán công ty TNHH Taka Việt nam, em chọn đề tài: “Tổ chức kế toán chi phí, doanh thu xác định kết kinh doanh công ty TNHH Taka Việt Nam để nghiên cứu viết chuyên đề * Mục tiêu nghiên cứu Qua chuyên đề cần nêu lên tổ chức kế toán doanh nghiệp nói chung, thực trạng tổ chức kế toán công ty TNHH Taka Việt Nam.Từ đưa nhận xét ưu, nhược điểm Tổ chức kế toán chi phí, doanh thu xác định kết kinh doanh công ty, để đưa biện pháp hoàn thiện cho công tác tổ chức kế toán chi phí, doanh thu xác định kết kinh doanh công ty TNHH Taka Việt Nam * Đối tượng nghiên cứu: Tổ chức kế toán chi phí, doanh thu xác định kết kinh doanh công ty TNHH Taka Việt Nam * * Phạm vi nghiên cứu Không gian nghiên cứu: phòng kế toán công ty TNHH Taka Việt Nam Thời gian nghiên cứu: khảo sát số liệu, tài liệu kế toán đơn vị năm 2015 Phương pháp nghiên cứu Vận dụng phương pháp luận Chủ nghĩa vật biện chứng Sửdụng phương pháp nghiên cứu: phương pháp thu thập, phân tích, so sánh, thống kê, điều tra… * Kết cấu chuyên đề Ngoài phần mở đầu kết luận, chuyên đề gồm chương: Chương I: Lý luận chung Tổ chức kế toán chi phí, doanh thu xác định kết kinh doanh doanh nghiệp Chương II: Thực trạng tổ chức kế toán chi phí, doanh thu xác định kết kinh doanh công ty TNHH Taka Việt Nam Chương III: Một số biện pháp hoàn thiện tổ chức kế toán chi phí, doanh thu xác định kết kinh doanh công ty TNHH Taka Việt Nam Do thời gian hạn,phạm vi chuyên đề rộng nên chuyên đề thực tập không tránh khỏi thiếu xót khiếm khuyết kính mong bảo đóng góp ý kiến thầy cô giáo để chuyên đề thực tập em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN CHI PHÍ, DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan chi phí, doanh thu kết kinh doanh doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm - Chi phí khoản làm giảm lợi ích kinh tế, ghi nhận thời điểm giao dịch phát sinh có khả tương đối chắn phát sinh tươnglai không phân biệt chi tiền hay chưa - Doanh thu tổng giá trị lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu kì kế toán từ hoạt động sản xuất kinh doanh thong thường doanh nghiệp góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu - Kết kinh doanh kết cuối hoạt động sản xuất kinh doanh hoạt động khác kỳ kế toán, số chênh lệch tổng doanh thu tổng chi phí hoạt động kinh tế phát sinh doanh nghiệp Kế toán xác định kết kinh doanh giai đoạn cuối trình kế toán Doanh nghiệp, kết kinh doanh kết cuối hoạt động doanh nghiệp kì kế toán định Đây công việc quan trọng mà người làm kế toán phải lưu ý 1.1.2 Phân loại chi phí, doanh thu, kết kinh doanh a Phân loại chi phí Chi phí có nhiều loại chi phí cần phải phân loại nhằm phục vụ công tác quản lý hạch toán Phân lạo việc xếp lạo chi phí khác vào nhóm theo đặc trưng định Tuy nhiên việc lựa chọn tiêu thức phân loại phải dựa vào yêu cầu công tác quản lý hạch toán *Phân loại theo yếu tố chi phí: • Yếu tố nguyên liệu, vật liệu bao gồm: nguyên liệu chính(60%), nguyên liệu phụ(20%) phụ tùng thay Căn vào định mức • Tiền lương khoản phụ cấp theo lương phán ánh tổng số tiền lương khoản phụ cấp mang tính chất lương phải trả cho người lao động • Bảo hiểm lao theo quy định tính tổng số tiền lương khoản đóng bảo hiểm • Yếu tố chi phí bên ngoài, phán ánh toàn chi phí dịch vụ mua để phục vụ cho trình sản xuất kinh doanh: điện, nước, điện thoại, thuê nhà, tiếp khách, quảng cáo, khuyến mại chiếm từ 10 đến 12% • Yếu tố chi phí tiền khác phản ánh toàn số tiền mà thực chất doanh nghiệp phải bỏ phục vụ: công tác phí, thuế GTGT khấu trừ, hội nghị, thuế môn bài,… • Yếu tố chi phí khâu hao tài sản cố định phân bổ công cụ dụng cụ khoản chi phí phản ánh tổng số trích khâu hao phân bổ công cụ dụng cụ phục vụ cho sản xuất kinh doanh kỳ * Phân loại theo khoản mục chi phí: • Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (621) • Chi phí nhân công trực tiếp(622) • Chi phí sản xuất chung (627) • Chi phí bán hàng (641) • Chi phí quản lý doanh nghiệp (642) b Phân loại doanh thu Doanh thu doanh nghiệp bao gồm doanh thu bán hàng, doanh thu cung cấp dịch vụ, hoạt động tài hoạt động bất thường Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ toàn số tiền thu thu từ giao dịch bán hàng hoá…bao gồm khoản phụ thu phí thu thêm giá bán (nếu có) Doanh thu bao gồm khoản trợ giá, phụ thu theo quy định nhà nước số hàng hoá dịch vụ tiêu thụ kỳ nhà nước cho phép giá trị sản phẩm hàng hoá đem biếu, tặng tiêu dùng nội doanh nghiệp Doanh thu nội số tiền thu bán hàng hoá, sản phẩm cung cấp dịch vụ tiêu thụ nội đơn vị trực thuộc công ty hay tổng công ty Doanh thu hoạt động tài khoản thu bao gồm: • Tiền lãi: Lãi cho vay; lãi tiền gửi; lãi bán hàng trả chậm; trả góp; lãi đầu tư trái phiếu… • Thu nhập từ cho thuê tài sản, cho người khác sử dụng tài sản ( sáng chế, nhãn mác thương mại… ) • cổ tức, lợi nhuận chia • Thu nhập hoạt động đầu tu mua bán chứng khoán • Thu nhập chuyển nhượng, cho thuê sở hạ tầng • Thu nhập hoạt động đầu tư khác • Chênh lệch lãi bán ngoại tệ • Chênh lệch lãi chuyển nhượng, vốn Doanh thu từ hoạt động bất thường khoản thu từ hoạt động xảy không thường xuyên như: thu từ việc bán vật tư hàng hóa, tài sản dôi thừa, công cụ dụng cụ phân bố hết…các khoản phải trả không cần trả, khoản thu từ việc chuyển nhượng lý tài sản, nợ khó đòi xoá thu hồi được, hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho… c Phân loại kết kinh doanh Kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp bao gồm ba loại: - Xác định kết hoạt động kinh doanh từ hoạt động sản xuất kinh doanh: số chênh lệch tổng doanh thu tổng chi phí toàn sản phẩm, hàng hóa xác định kỳ khoản thuế nộp theo quy định Nhà nước Chi phí Kết hoạt Doanh thu bán Giá vốn hàng Chi phí bán quản lý động kinh = hàng bán hàng doanh doanh nghiệp - Xác định kết hoạt động kinh doanh từ hoạt động tài số chênh lệch thu nhập hoạt động tài chi phí tài Kết hoạt động Doanh thu hoạt động Chi phí hoạt động tài = kinh doanh tài chính - Xác định kết hoạt động kinh doanh từ hoạt động khác: số chênh lệch thu nhập khác chi phí khác Kết hoạt động kinh doanh = Thu nhập khác - Chi phí khác 1.2 Lý luận chung tổ chức kế toán chi phí, doanh thu kết kinh doanh 1.2.1 Lý luận chung tổ chức kế toán chi phí 1.2.1.1 Lý luận chung tổ chức kế toán giá vốn hàng bán a Khái niệm Giá vốn hàng bán toàn chi phí để tạo thành phẩm Đối với công ty thương mại giá vốn hàng bán tổng chi phí cần thiết để hàng có mặt kho ( giá mua từ nhà cung cấp, vận chuyển, bảo hiểm, ) Đối với công ty sản xuất tương tự phức tạp chút đầu vào nguyên liệu chưa phải thành phẩm b Sổ sách, chứng từ sử dụng - Hóa đơn thuế GTGT - Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho - Phiếu kiểm kê kho - Các chứng từ khác có liên quan c Tài khoản sử dụng TK 632 – Giá vốn hàng bán Nợ TK 632 Có - Đối với hoạt động sản xuất, kinh - Kết chuyển giá vốn sản phẩm, doanh, phản ánh: hàng hóa, dịch vụ bán kỳ + Trị giá vốn sản phẩm, hàng hóa, sang tài khoản 911 “Xác định kết dịch vụ bán kỳ kinh doanh”; + Chi phí nguyên liệu, vật liệu, chi phí - Kết chuyển toàn chi phí kinh nhân công vượt mức bình thường doanh BĐS đầu tư phát sinh kỳ chi phí sản xuất chung cố định để xác định kết hoạt động kinh không phân bổ tính vào giá vốn doanh; hàng bán kỳ; - Khoản hoàn nhập dự phòng giảm giá + Các khoản hao hụt, mát hàng hàng tồn kho cuối năm tài tồn kho sau trừ phần bồi thường - Trị giá hàng bán bị trả lại nhập kho; trách nhiệm cá nhân gây ra; - Khoản hoàn nhập chi phí trích trước + Chi phí xây dựng, tự chế TSCĐ vượt hàng hóa bất động sản mức bình thường không tính xác định bán vào nguyên giá TSCĐ hữu hình tự xây - Khoản chiết khấu thương mại, giảm dựng, tự chế hoàn thành; giá hàng bán nhận sau hàng + Số trích lập dự phòng giảm giá hàng mua tiêu thụ tồn kho - Các khoản thuế nhập khẩu, thuế tiêu - Đối với hoạt động kinh doanh BĐS thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường đầu tư, phản ánh: tính vào giá trị hàng mua, + Số khấu hao BĐS đầu tư dùng để xuất bán hàng hóa mà khoản thuế cho thuê hoạt động trích kỳ; hoàn lại + Chi phí sửa chữa, nâng cấp, cải tạo BĐS đầu tư không đủ điều kiện tính vào nguyên giá BĐS đầu tư; + Chi phí phát sinh từ nghiệp vụ cho thuê hoạt động BĐS đầu tư kỳ; + Giá trị lại BĐS đầu tư bán, lý kỳ; + Chi phí nghiệp vụ bán, lý BĐS đầu tư phát sinh kỳ; + Chi phí trích trước hàng hóa bất động sản xác định bán d Phương pháp kế toán.(Đối với doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên) a) Khi xuất bán sản phẩm, hàng hóa (kể sản phẩm dùng làm thiết bị, phụ tùng thay kèm sản phẩm, hàng hóa), dịch vụ hoàn thành xác định bán kỳ, ghi: Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán Có TK 154, 155, 156, 157,… b) Phản ánh khoản chi phí hạch toán trực tiếp vào giá vốn hàng bán: - Trường hợp mức sản phẩm thực tế sản xuất thấp công suất bình thường kế toán phải tính xác định chi phí sản xuất chung cố định phân bổ vào chi phí chế biến cho đơn vị sản phẩm theo mức công suất bình thường Khoản chi phí sản xuất chung cố định không phân bổ (không tính vào giá thành sản phẩm số chênh lệch tổng số chi phí sản xuất chung cố định thực tế phát sinh lớn chi phí sản xuất chung cố định tính vào giá thành sản phẩm) ghi nhận vào giá vốn hàng bán kỳ, ghi: Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán Có TK 154 - Chi phí SXKD dở dang; Có TK 627 - Chi phí sản xuất chung - Phản ánh khoản hao hụt, mát hàng tồn kho sau trừ (-) phần bồi thường trách nhiệm cá nhân gây ra, ghi: Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán Có TK 152, 153, 156, 138 (1381),… - Phản ánh chi phí tự xây dựng TSCĐ vượt mức bình thường không tính vào nguyên giá TSCĐ hữu hình hoàn thành, ghi: Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán Có TK 241 - Xây dựng dở dang c) Hạch toán khoản trích lập hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho - Trường hợp số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập kỳ lớn số lập kỳ trước, kế toán trích lập bổ sung phần chênh lệch, ghi: Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán Có TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2294) - Trường hợp số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập kỳ nhỏ số lập kỳ trước, kế toán hoàn nhập phần chênh lệch, ghi: Nợ TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2294) Có TK 632 - Giá vốn hàng bán d) Các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến hoạt động kinh doanh BĐS đầu tư: - Định kỳ tính, trích khấu hao BĐS đầu tư cho thuê hoạt động, ghi: Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán (chi tiết chi phí kinh doanh BĐS đầu tư) Có TK 2147 - Hao mòn BĐS đầu tư - Khi phát sinh chi phí liên quan đến BĐS đầu tư sau ghi nhận ban đầu không thoả mãn điều kiện ghi tăng giá trị BĐS đầu tư, ghi: Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán (chi tiết chi phí kinh doanh BĐS đầu tư) Nợ TK 242 - Chi phí trả trước (nếu phải phân bổ dần) Có TK 111, 112, 152, 153, 334,… - Các chi phí liên quan đến cho thuê hoạt động BĐS đầu tư, ghi: Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán (chi tiết chi phí kinh doanh BĐS đầu tư) Có TK 111, 112, 331, 334, - Kế toán giảm nguyên giá giá trị hao mòn BĐS đầu tư (nếu có) bán, lý, ghi: Nợ TK 214 - Hao mòn TSCĐ (2147 - Hao mòn BĐS đầu tư) Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán (giá trị lại BĐS đầu tư) Có TK 217 - Bất động sản đầu tư (nguyên giá) - Các chi phí bán, lý BĐS đầu tư phát sinh, ghi: Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán (chi tiết chi phí kinh doanh BĐS đầu tư) Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (nếu có) Có TK 111, 112, 331, đ) Phương pháp kế toán khoản chi phí trích trước để tạm tính giá vốn hàng hóa bất động sản xác định bán doanh nghiệp chủ đầu tư: - Khi trích trước chi phí để tạm tính giá vốn hàng hóa bất động sản bán kỳ, ghi: Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán Có TK 335 - Chi phí phải trả - Các chi phí đầu tư, xây dựng thực tế phát sinh có đủ hồ sơ tài liệu nghiệm thu tập hợp để tính chi phí đầu tư xây dựng bất động sản, ghi: Nợ TK 154 - Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ Có tài khoản liên quan - Khi khoản chi phí trích trước có đủ hồ sơ, tài liệu chứng minh thực tế phát sinh, kế toán ghi giảm khoản chi phí trích trước ghi giảm chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang, ghi: Nợ TK 335 - Chi phí phải trả Có TK 154 - Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang - Khi toàn dự án bất động sản hoàn thành, kế toán phải toán ghi giảm số dư khoản chi phí trích trước lại, ghi: Nợ TK 335 - Chi phí phải trả Có TK 154 - Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang Có TK 632 - Giá vốn hàng bán (phần chênh lệch số chi phí trích trước lại cao chi phí thực tế phát sinh) e) Trường hợp dùng sản phẩm sản xuất chuyển thành TSCĐ để sử dụng, ghi: Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình Có TK 154 - Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang g) Hàng bán bị trả lại nhập kho, ghi: Nợ TK 155,156 Có TK 632 - Giá vốn hàng bán h) Trường hợp khoản chiết khấu thương mại giảm giá hàng bán nhận sau mua hàng, kế toán phải vào tình hình biến động hàng tồn kho để phân bổ số chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán hưởng dựa số hàng tồn kho chưa tiêu thụ, số xuất dùng cho hoạt động đầu tư xây dựng xác định tiêu thụ kỳ: Nợ TK 111, 112, 331… Có TK 152, 153, 154, , 155, 156 (giá trị khoản CKTM, GGHB số hàng tồn kho chưa tiêu thụ kỳ) Có TK 241 - Xây dựng dở dang (giá trị khoản CKTM, GGHB số hàng tồn kho xuất dùng cho hoạt động đầu tư xây dựng) Có TK 632 - Giá vốn hàng bán (giá trị khoản CKTM, GGHB số hàng tồn kho tiêu thụ kỳ) k) Kết chuyển giá vốn hàng bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư, dịch vụ xác định bán kỳ vào bên Nợ tài khoản 911 “Xác định kết kinh doanh”, ghi: Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh 1.2.1.2 Lý luận chung tổ chức kế toán chi phí bán hàng a Khái niệm Chi phí bán hàng khoản chi phí mà doanh nghiệp bỏ có liên quan đến hoạt động tiêu thụ hàng hoá, lao vụ, dịch vụ kỳ chi phí nhân viên bán hàng, chi phí dụng cụ bán hàng, quảng cáo b Sổ sách, chứng từ sử dụng - Hóa đơn GTGT - Hóa đơn kiêm phiếu xuất kho - Phiếu thu tiền mặt - Giấy báo có ngân hàng - Phiếu thu tiền mặt - Bảng kê hóa đơn bán hàng bán - Các chứng từ bảng kê tính thuế c Tài khoản sử dụng TK 641 – chi phí bán hàng Nợ TK 641 Có Các chi phí phát sinh liên quan đến - Khoản ghi giảm chi phí bán trình bán sản phẩm, hàng hoá, hàng kỳ; cung cấp dịch vụ phát sinh kỳ - Kết chuyển chi phí bán hàng vào tài khoản 911 "Xác định kết kinh doanh" để tính kết kinh doanh kỳ Bao gồm tài khoản cấp 2: - Tài khoản 6411 - Chi phí nhân viên - Tài khoản 6412 - Chi phí vật liệu, bao bì - Tài khoản 6413 - Chi phí dụng cụ, đồ dùng - Tài khoản 6414 - Chi phí khấu hao TSCĐ - Tài khoản 6415 - Chi phí bảo hành - Tài khoản 6417 - Chi phí dịch vụ mua - Tài khoản 6418- Chi phí tiền khác d Phương pháp kế toán a)Tính tiền lương, phụ cấp, tiền ăn ca tính, trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, bảo hiểm thất nghiệp, khoản hỗ trợ khác (như bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm hưu trí tự nguyện ) cho nhân viên phục vụ trực tiếp cho trình bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ, ghi: Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng Có TK 334, 338, b) Giá trị vật liệu, dụng cụ phục vụ cho trình bán hàng, ghi: Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng Có TK 152, 153, 242 c) Trích khấu hao TSCĐ phận bán hàng, ghi: Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng Có TK 214 - Hao mòn TSCĐ d) Chi phí điện, nước mua ngoài, chi phí thông tin (điện thoại, fax ), chi phí thuê sửa chữa TSCĐ có giá trị không lớn, tính trực tiếp vào chi phí bán hàng, ghi: 10 Ban giao nhận TSCĐ gồm: - Bà Nguyễn Tuyết Mai.chức vụ: nhân viên phòng kế toán Đại diện bên giao - Ông: Vũ Văn Đức chức vụ .Đại diện bên nhận Địa điểm giao nhận TSCĐ :chi nhánh Hải phòng, công ty TNHH Taka Việt Nam, số 127, khu 1, TT An Dương, Huyện An Dương, TP Hải Phòng Xác nhận việc giao nhận TSCĐ sau: STT A Tên, ký hiệu quy cách (cấp hạng TSCĐ) Số hiệu TSCĐ B C Nước sản xuất (XD) D Hàn Quốc Năm đưa vào sử dụng Năm sản xuất 2014 Chưa qua sử dụng Công suất (diện tích thiết kế) Cộng Tính nguyên giá tài sản cố định Giá mua (ZSX) 990.000.000 Chi phí vận chuyển Chi phí chạy thử NG TSCĐ Tài liệu kỹ thuật kèm theo E 990.000.000 DỤNG CỤ, PHỤ TÙNG KÈM THEO STT A Tên, qui cách dụng cụ, phụ tùng B Đơn vị tính C Số lượng Giá trị Giám đốc Kế toán trưởng Người nhận Người giao bên nhận (Ký, họ tên, đóng dấu) bên nhận (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) CÔNG TY TNHH TAKA VIỆT NAM NHẬT KÍ CHUNG Tháng 04 năm 2015 (đơn vị tính: VNĐ) Ngày tháng ghi sổ A Chứng từ Kí hiệu Ngày tháng B C Số phát sinh Diễn giải D Đã ghi sổ STT dòng E G Số hiệu tài khoản H Nợ Có 84 25/04 Thanh lý xe huyndai 25/04 HD 120 Thanh lý xe huyndai HD 120 Thanh lý xe huyndai 30/04 HD 120 … Kêt chuyển chi phí Kết chuyển chi phí Cộng chuyển sang 30/04 112 990.000.000 - 711 - 900.000.000 3331 - 90.000.000 … 911 811 … … 810.000.000 810.000.000 trang sau Hải Phòng, ngày 30 tháng 04 năm 2015 Người ghi sổ ( Ký ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng ( Ký ghi rõ họ tên) Giám đốc ( Ký ghi rõ họ tên) CÔNG TY TNHH TAKA VIỆT NAM SỔ CÁI TK 711 – thu nhập khác Tháng năm 2015 (đvt: VNĐ) Ngày Chứng từ Diễn giải tháng ghi sổ Nhật ký Số hiệu Số phát sinh Ký Ngày chung Trang STT hiệu tháng số A B C D Số dư đầu kì 25/04 TL 14 25/04 Thanh lý xe E dòng G tài Nợ Có ứng H 112 - 900.000.000 khoản đối huyndai HD 85 30/04 120 Kết chuyển 911 chi phí CỘNG 900.000.000 900.000.000 900.000.000 Hải Phòng, ngày 30 tháng 04 năm 2015 Người ghi sổ (ký ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (ký ghi rõ họ tên) Giám đốc (ký ghi rõ họ tên) 2.2.6 Kế toán xác định kết kinh doanh Cũng doanh nghiệp khác, kết kinh doanh công ty tổng hợp từ hoạt động: hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài hoạt động khác Trong đó, hoạt động sản xuất kinh doanh hoạt động công ty giúp công ty phát triển đứng vững thương trường Để xác định kết kinh doanh công ty kế toán tiến hành thực bút toán kết chuyển doanh thu chi phí kỳ Thực chất hỗ trợ phần mềm kế toán, công việc cuối kỳ kế toán gọn nhẹ hơn, kế toán định khoản sổ nhật ký chung kết chuyển kiểm tra tính xác nghiệp vụ a Sổ sách,chứng từ sử dụng Công ty sử dụng: sổ chi tiết bán hàng, sổ doanh thu, sổ giá vốn hàng bán, sổ chi phí bán hàng, sổ chi phí quản lý doanh nghiệp, … b Tài khoản sử dụng Công ty sử dụng TK 911-xác định kết hoạt động kinh doanh c Phương pháp kế toán Ngày 30/04/2015 kế toán tập hợp chi phí doanh thu bán hàng sau: - Doanh thu bán hàng: 548.000.000 - Thu nhập khác: 810.000.000 - Giá vốn hàng bán: 650.843.670 - Chi phí bán hàng: 12.397.500 - Chi phí quản lý doanh nghiệp: 84.342.000 - Chi phí khác: 650.700.000 86 Định khoản: Kết chuyển doanh thu sang TK 911: Nợ TK 511: 548.000.000 Nợ TK 711: 810.000.000 Có TK 911: 1.358.000.000 Kết chuyển chi phí sang TK911: Nợ TK 911:1.398.283.170 Có TK 632: 650.843.670 Có TK 641: 12.397.500 Có TK 642: 84.342.000 Có TK 811: 650.700.000 Kết chuyển lỗ sau thuế: Nợ TK 421: 40.283.170 Có TK 911: 40.283.170 d Sổ sách minh họa:Bảng 2.8 sổ TK 911 87 CÔNG TY TNHH TAKA VIỆT NAM SỔ CÁI TK 911 – xác định kết kinh doanh Tháng năm 2015 (đvt: VNĐ) Nhật Chứng từ chung Ngày tháng ghi sổ A Ký Ngày hiệu tháng hiệu Số phát sinh tài Diễn giải Trang STT khoản số dòng đối G E Nợ Có ứng H C D Số dư đầu kì 30/04 Kết chuyển doanh thu bán hàng 511 - 548.000.000 30/04 30/04 30/04 30/04 cung cấp dịch vụ Kết chuyển thu nhập khác Kết chuyển giá vốn 711 632 650.843.670 810.000.000 - 30/04 30/04 30/04 30/04 Kết chuyển chi phí bán hàng Kết chuyển chi phí quản lý 641 642 12.397.500 84.342.000 - 30/04 30/04 doanh nghiệp Kết chuyển chi phí khác 811 650.700.000 - 30/04 30/04 421 1.398.283.170 40.283.170 1.398.283.170 30/04 B ký Số Kết chuyển lỗ CỘNG Hải Phòng, ngày 30 tháng 04 năm 2015 Người ghi sổ (ký ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (ký ghi rõ họ tên) Giám đốc (ký ghi rõ họ tên) 2.3 Đánh giá ưu, nhược điểm tổ chức kế toán chi phí, doanh thu xác định kết kinh doanh công ty TNHH Taka Việt Nam 2.3.1 Ưu điểm 88 Hiện kinh tế thị trường có chuyển biến mạnh mẽ với Việt Nam trình hội nhập với giới, kinh tế nước ta đà phát triển Vì vậy, quan, doanh nghiệp phải cạnh tranh không với doanh nghiệp nước mà với doanh nghiệp nước Công tác kế toán quan trọng đóng góp lớn vào phát triển doanh nghiệp Qua trình thực tập công ty em thấy công tác công ty nói chung phần tổ chức kế toán chi phí, doanh thu xác định kết kinh doanh nói riêng có ưu điểm sau: - Doanh nghiệp có máy quản lý giỏi, có trình độ chuyên môn cao với kinh nghiệm thị trường tập thể vững mạnh với đôi ngũ nhân viên trẻ nhiệt tình làm tốt nhiệm vụ giao - Bộ máy kế toán xây dựng hệ thống, thủ tục luân chuyển chứng từ cách hợp lý, từ việc kiểm soát nội doanh nghiệp đạt hiệu cao, hạn chế mát công ty - Công việc kế toán quản lý cách khoa học phần mềm riêng, vật liệu hay chứng từ có lien quan có ký hiệu riêng nhập vào máy kiểm tra chứng từ Vì vậy, công việc kế toán giảm đáng kể - Với phương thức toán tiền mặt hinh thức chuyển khoản giúp giảm nhẹ gánh nặng công việc toán - Tình hình hạch toán doanh nghiêph tổ chức tốt, công tác kế toán tổ chức linh hoạt đáp ứng yêu cầu hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Hệ thống tài khảon sử dụng công ty phù hợp với hệ thống tài khoản tài ban hành thực nghĩa vụ Nhà nước nộp thuế quy định Nhà nước 2.3.2 Nhược điểm Bên cạnh ưu điểm công ty gặp không nhược điểm cần khắc phục: -Sự cạnh tranh thị trường so với doanh nghiệp khác gặp không vấn đề giá thành bếp gas nhập cao, -Hoạt động Marketing công ty chưa thực trọng CHƯƠNG 3: MỘT SỐ BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TOÁN CHI PHÍ, DOANH THU VÀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TAKA VIỆT NAM 3.1 Định hướng phát triển công ty TNHH Taka Việt Nam Tầm nhìn sứ mệnh: Sứ mệnh: 89 Sứ mệnh giúp bạn“ Ấm nhà, hồng bếp” sản phẩm kết tinh từ tri thức, trung thực ân cần Tầm nhìn: TAKA thành viên gia đình chào đón, xứng đáng có thân thiện, tích cực, bền bỉ hiệu Giá trị cốt lõi: Học hỏi - Phụng - Sáng tạo - Giá trị - Hiệu Slogan:“Chất lượng thực, giá trị thực” Ý tưởng nhà Taka: Con người bắt đầu xây dựng nhà để cách khoảng 30.000 năm TCN Nhà nơi sống làm việc, nghỉ ngơi gia đình nên nhà có ý nghĩa lớn tinh thần lẫn vật chất Bếp trung tâm gia đình, "nhà" tượng trưng cho tình yêu thương, giúp giữ gìn lửa ấm, liên kết người đàn ông người đàn bà - thành viên gia đình Bếp giúp sống trì sinh sôi Nhà bếp không nơi để nấu ăn mà giúp cho người gần gũi với ấm gắn kết qua sinh hoạt thường ngày Đặc biệt lúc nhà sum họp quây quần bữa cơm chia sẻ Có Taka để: Ấm nhà, hồng bếp Logo TAKA: Logo thể theo xu hướng thiết kế với họa tiết, đường nét đơn giản Phông chữ vẽ riêng với đường nét khỏe, mạnh mẽ tạo nên hình ảnh thương hiệu Taka đại, kỹ thuật, động tin cậy Hình tượng cách điệu chữ A: Điểm nhấn cụm logo chữ A, chữ bảng chữ Alphabet, mang ẩn ý Taka thương hiệu hàng đầu Chữ A với hình dạng khối chiều xử lý màu sắc cách điệu hình ảnh mái ấm nhà, NGÔI NHÀ THÔNG MINH, không gian, nơi sống làm việc, mái ấm cho sinh hoạt gia đình Hình tròn trọng tâm chữ A: Khối hình tròn tượng trưng cho biểu tượng mặt trời mọc lên vừa gần gũi, vừa thân quen, mặt trời cội nguồn sống, bất tử, vĩnh cho cảm giác tràn đầy niềm tin, hy vọng, ấm áp tràn đầy Hình tròn khung cửa sổ nhà Biểu tượng hình tròn xuất cờ Nhật, giúp liên tưởng tới đặc tính sản phẩm đến từ Nhật Bản: chất lượng công nghệ Nhật Bản Đặc biệt hàng điện tử gia dụng Nhật Bản, đánh giá cao chất lượng, uy tín thị trường quốc tế, công nghệ quản lý chất lượng mà Taka áp dụng 90 Thành tích đạt Sau gần 10 năm hình thành phát triển, Taka tự hào thương hiệu hàng đầu lĩnh vực sản xuất, nhập phân phối Bếp Gia dụng cao cấp Sản phẩm mang thương hiệu Taka khẳng định vị thị trường, mang lại lựa chọn hoàn hảo tin cậy cho người tiêu dùng Việt Nam Chính vậy, Taka vinh dự nhận nhiều giải thưởng danh giá người tiêu dùng bình chọn: • Sản phẩm – dịch vụ uy tín chất lượng người tiêu dùng bình chọn năm 2013 • Chứng nhận 3K (không có sản phẩm thiếu nguồn gốc xuất xứ; sản phẩm hàng giả, hàng nhái; sản phẩm xâm phạm quyền Sở hữu trí tuệ) Hội Sở hữu trí tuệ Hiêp hội nhà bán lẻ Việt Nam trao tặng năm 2014 • Top 300 Thương hiệu hàng đầu Việt Nam người tiêu dùng bình chọn năm 2014 • Chứng nhận "Thương hiệu Xanh 2014" Bộ kế hoạch đầu tư - Tạp chí Kinh tế dự báo trao tặng • Top 100 Thương hiệu dẫn đầu Việt Nam báo người tiêu dùng trao tặng 2015 3.2 Một số biện pháp hoàn thiện tổ chức kế toán chi phí, doanh thu xác định kếtquả kinh doanh công ty TNHH Taka Việt Nam Qua thời gian thực tập Công ty TNHH Taka Việt Nam bảo tận tình cô, anh chị phòng kế toán công ty, em có điều kiện tìm hiểu hoạt động sản xuất kinh doanh thực trạng công tác tổ chức kế toán công ty Dưới góc độ sinh viên thực tập với nhiệt tình nghiên cứu, em xin đưa số ý kiến phương hướng hoàn thiện tồn hạch toán kế toán chi phí, doanh thu kết kinh doanh Công ty TNHH Taka Việt Nam 3.2.1 Kiến nghị chứng từ kế toán: 91 Do số lượng chứng từ phát sinh từ nghiệp vụ công ty tương đối lớn, việc hạch toán lại hoàn toàn kế toán công ty tiến hành nên khối lượng công việc thường lớn Hơn hàng tháng kế toán chi nhánh chuyển chứng từ công ty, nên làm cho việc hạch toán chi phí, doanh thu cho công ty không kịp thời Vì với hình thức khoán gọn công ty nên cho phép kế toán chi nhánh tự tổ chức hạch toán kế toán Sau định kỳ hàng ngày nộp lên phòng kế toán công ty để kiểm tra Điều tạo điều kiện thuận lợi giảm gánh nặng cho phòng kế toán công ty Ngoài ra, chứng từ gốc chuyển văn phòng cần phải phân loại, xếp riêng theo nội dung để thuận tiện cho công tác theo dõi, đối chiếu số liệu để vào hồ sơ, thẻ, bảng liên quan nhằm phân định rõ ràng chi phí kinh doanh 3.2.2 Kiến nghị tài khoản: Việc sử dụng Tài khoản kế toán thực theo hệ thống Tài khoản ban hành Công ty cần chi tiết số tài khoản để thuận tiện việc theo dõi 3.2.3 Kiến nghị sổ kế toán: Công ty nên mở sổ chi tiết để theo loại vật tư, kho cụ thể để tiện cho công tác quản lý 3.2.4 Kiến nghị báo cáo kế toán: 92 Báo cáo kế toán công ty chủ yếu báo cáo tài định kỳ, báo cáo quản trị (báo cáo nhanh) chưa thực hoàn toàn nên tính động thông tin kế toán (thể qua số) chưa đạt tính hiệu Ngoài báo cáo tài tổng hợp phải lập, kế toán cho báo cáo nhanh nhằm cung cấp thông tin kịp thời cho người quản lý (khi có yêu cầu) 3.2.5 Kiến nghị hình thức sổ kế toán: - Hình thức sổ Nhật ký chung: sử dụng cho hầu hết loại hình doanh nghiệp Tuy nhiên, hình thức sổ chủ yếu sử dụng doanh nghiệp sản xuất – thương mại – dịch vụ - xây dựng với quy mô vừa nhỏ + Ưu điểm: - Mẫu sổ đơn giản, thuận tiện cho việc phân công lao động kế toán - Được dùng phổ biến, thuận tiện cho việc ứng dụng tin học sử dụng máy vi tính công tác kế toán - Có thể kiểm tra đối chiếu thời điểm sổ nhật ký chung Cung cấp thong tin kịp thời + Nhược điểm: khối lượng ghi chép lớn, dễ gây nhầm lẫn, sai số liệu… - Doanh nghiệp nên thử chuyển sang hình thức kế toán máy vi tính: công việc kế toán thực theo phần mềm kế toán lập trình sẵn máy vi tính Phần mềm kế toán thiết kế theo nguyên tắc bốn hình thức kế toán kết hợp hình thức kế toán Phần mềm kế toán không hiển thi đầy đủ quy trình ghi sổ kế toán, in đầy đủ sổ kế toán báo cáo tài theo quy định Sơ đồ 3.1 Hình thức kế toán máy vi tính 93 3.2.6 Các kiến nghị khác: Ngoài số ý kiến liên quan đến công tác hạch toán kế toán phần hành này, số vấn đề liên quan đến cách thức tổ chức kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh mà theo em xin đề xuất sau: - Nên áp dụng hợp lý hình thức chiết khấu hàng bán để khuyến khích khách hàng mua khối lượng lớn toán hạn - Ngoài phương thức bán hàng trên, việc đa dạng hoá phương thức bán hàng làm doanh thu bán hàng công ty phong phú - Công việc tìm hiểu, nghiên cứu thị trường phòng kinh doanh thuộc văn phòng công ty quan trọng đồng thời việc nâng cao trình độ nghiệp vụ cho kế toán công ty nên ý Công ty cần có sách cụ thể công tác Maketting đặc biệt thị trường nước ngoài.Việc nâng cao kỹ cho cán kế toán phần việc hoàn thiện phần hành kế toán 94 Tóm lại, để hoàn thiện công tác kế toán chi phí, doanh thu xác định kết kinh doanh công ty, điều đòi hỏi phải có nỗ lực người làm công tác quản lý người thực đạo Xuất phát từ nhu cầu thị trường mà đáp ứng để tăng kết sản xuất, kinh doanh từ yêu cầu đòi hỏi tính hiệu công việc để thiết kế mô hình quản lý tài - kế toán cho thích hợp với công ty điều kiện 95 KẾT LUẬN Các khoản mục chi phí, doanh thu kết kinh doanh phần hành kế toán quan trọng doanh nghiệp Kết kinh doanh kết hoạt động công ty khứ mà để ban quản trị công ty hoạch định chiến lược cho công ty tương lai Vì định quản lý xuất phát từ liệu bảng báo cáo tài Chính kế toán chi phí, doanh thu xác đinh kết kinh doanh phải cải tiến hoàn thiện để đáp ứng nhu cầu quản lý chủ doanh nghiệp, giám sát, quản lý nhà nước kinh tế đặc biệt quan tâm nhà đầu tư Sau thời gian thực tập Công Ty TNHH Taka Việt Nam, tìm hiểu thực tế công tác kế toán, với giúp đỡ thầy cô giáo, cán kế toán, em hoàn thành xong chuyên đề tốt nghiệp với đề tài: “ Tổ chức kế toán chi phí, doanh thu xác định kết kinh doanh công ty TNHH Taka Việt Nam” Em hi vọng thông qua chuyên đề tốt nghiệp đem đến cho người đọc hiểu thêm công ty tình hình tài công ty Mặc dù viết em chắn không tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận quan tâm đóng góp ý kiến thầy cô cán phòng kế toán công ty để viết em thêm hoàn thiện Cuối cùng, em xin gửi lời biết ơn trân trọng đến Giáo viên hướng dẫn Th.s Lương Khánh Chi ban lãnh đạo phòng kế toán Công ty TNHH Taka Việt Nam hướng dẫn nhiệt tình giúp đỡ em trình thực tập hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! Tài liệu tham khảo Giáo trình phân tích hoạt động kinh doanh - Trường ĐHKT Quốc dân 96 Thông tư 200 tài ban hành ngày 22/12/2014 Giáo trình kế toán tài doanh nghiệp –NXB Kinh Tế quốc dân Giáo trình hạch toán kế toán doanh nghiệp – NXB Tài Chế độ kế toán doanh nghiệp – NXB Tài Hướng dẫn đọc, lập, kiểm tra, phân tích báo cáo tài - Trường ĐHKT TP Hồ Chí Minh Các tài liệu số liệu thông tin Công ty TNHH Taka Việt Nam Website: danketoan.com Webketoan.com 97 MỤC LỤC 98 [...]... trừ vào doanh thu thực tế trong kỳ để xác định doanh thu thuần, ghi: Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có TK 521 - Các khoản giảm trừ doanh thu * Cuối kỳ kế toán, kết chuyển doanh thu thuần sang TK 911 Xác định kết quả kinh doanh , ghi: Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh 1.2.2.2 Lý luận chung về tổ chức kế toán doanh thu hoạt... TK 242 - Chi phí trả trước và phân bổ dần tối đa không quá 3 năm, ghi Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 242 - Chi phí trả trước r Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp tính vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ, ghi: Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh Có TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp 1.2.1.4 Lý luận chung về tổ chức kế toán chi phí tài... ngoại tệ, kế toán kết chuyển toàn bộ khoản lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại, ghi: Nợ TK 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4131) Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính p) Cuối kỳ kế toán, kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính để xác định kết qu kinh doanh, ghi: Nợ TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính Có TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh 1.2.2.3 Lý luận chung về tổ chức kế toán thu nhập... đồng kinh tế, phạt vi phạm hành chính, ghi: Nợ TK 811 - Chi phí khác Có các TK 111, 112 Có TK 333 - Thu và các khoản phải nộp Nhà nước (3339) Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác e) Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn bộ chi phí khác phát sinh trong kỳ để xác định kết quả kinh doanh, ghi: Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh Có TK 811 - Chi phí khác 24 1.2.2 Lý luận chung về tổ chức kế toán doanh thu. .. nhất định mà không không phụ thu c vào kết quả kinh doanh trong kỳ là lãi hay lỗ, khoản cổ tức ưu đãi đó về bản chất là khoản lãi vay và phải được ghi nhận vào chi phí tài chính, ghi: Nợ TK 635 - Chi phí tài chính Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác * Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính phát sinh trong kỳ sang tài khoản 911 Xác định kết quả kinh doanh , ghi: Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh. .. bên ngoài, kế toán ghi nhận doanh thu, giá vốn như giao dịch bán hàng thông thường - Trường hợp đơn vị hạch toán phụ thu c không được phân cấp hạch toán đến kết quả kinh doanh sau thu , kế toán phải kết chuyển doanh thu, giá vốn cho đơn vị cấp trên: + Kết chuyển giá vốn, ghi: Nợ TK 336 - Phải trả nội bộ Có TK 632 - Giá vốn hàng bán + Kết chuyển doanh thu, ghi: Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp... ghi nhận doanh thu bao gồm cả thu phải nộp Định kỳ kế toán xác định nghĩa vụ thu phải nộp và ghi giảm doanh thu, ghi: Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có TK 333 - Thu và các khoản phải nộp Nhà nước * Trường hợp, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ phát sinh bằng ngoại tệ: - Ngoài việc ghi sổ kế toán chi tiết số nguyên tệ đã thu hoặc phải thu, kế toán phải căn cứ vào tỷ giá giao... ghi vào tài khoản 3387 "Doanh thu chưa thực hiện", ghi: Nợ các TK 111, 112, 131, Có TK 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có TK 3387 - Doanh thu chưa thực hiện Có TK 3331 - Thu GTGT phải nộp - Định kỳ, xác định và kết chuyển doanh thu tiền lãi bán hàng trả chậm, trả góp trong kỳ, ghi: Nợ TK 3387 - Doanh thu chưa thực hiện Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính k)Hàng kỳ, xác định và kết. .. 13 Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng Nợ TK 133 - Thu GTGT được khấu trừ Có TK 131 - Phải thu của khách hàng m) Khi phát sinh các khoản ghi giảm chi phí bán hàng, ghi: Nợ các TK 111, 112, Có TK 641 - Chi phí bán hàng n) Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ vào tài khoản 911 "Xác định kết quả kinh doanh" , ghi: Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh Có TK 641- Chi phí bán hàng... 1.2.1.3 Lý luận chung về tổ chức kế toán quản lý chi phí quản lý doanh nghiệp a Khái niệm Chi phí quản lý doanh nghiệp là những khoản chi phí phát sinh có liên quan chung đến toàn bộ hoạt động của cả doanh nghiệp mà không tách riêng ra được cho bất kỳ một hoạt động nào Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm nhiều loại như chi phí quản lý kết quả tiêu thụ hàng hoá, quản lý hành chính và chi phí chung khác b