Chuong 1 kế toán vốn bằng tiền, các khoản phải thu, ứng và trả trước

45 590 3
Chuong 1  kế toán vốn bằng tiền, các khoản phải thu, ứng và trả trước

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

Thông tin tài liệu

MÔN HỌC KẾ TOÁN TÀI CHÍNH Nguyễn Đăng Học Bộ môn Kế toán tài Email: nguyendanghoc@gmail.com TÀI LIỆU THAM KHẢO Bài tập Kế toán tài ThS Bùi Thị Phúc Nhà xuất Đại học Nông nghiệp, 2015 Học viện Nông nghiệp Việt Nam NỘI DUNG MÔN HỌC CHƯƠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN, CÁC KHOẢN PHẢI THU, TẠM ỨNG, CP TRẢ TRƯỚC CHƯƠNG KẾ TOÁN HÀNG TỒN KHO CHƯƠNG KẾ TOÁN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH CHƯƠNG KẾ TOÁN TSCĐ, XDCB, BĐS ĐẦU TƯ CHƯƠNG KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ CHƯƠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN, CÁC KHOẢN PHẢI THU, TẠM ỨNG VÀ CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC - Kế toán vốn bằng tiền - Kế toán các khoản phải thu - Kế toán tạm ứng - Kế toán chi phí trả trước A KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN I Những vấn đề chung kế toán vốn tiền 1.1 Nội dung vốn tiền DN Vốn tiền phận TSNH bao gồm: Tiền mặt quỹ, tiền gửi Ngân hàng khoản tiền chuyển Chú ý: Tiền mặt quỹ, TGNH bao gồm loại: Tiền Việt Nam Ngoại tệ Vàng tiền tệ 1.2 Quy định hạch toán vốn tiền - Sử dụng đơn vị tiền tệ thống VND để hạch toán NVKTPS - Đối với DN có sử dụng ngoại tệ hoạt động KD thì: + Phải quy đổi ngoại tệ VNĐ theo tỷ giá hối đoái ngày giao dịch + Bên Nợ TK vốn tiền sử dụng tỷ giá giao dịch thực tế để ghi sổ Trường hợp rút ngoại tệ từ ngân hàng nhập quỹ tiền mặt áp dụng tỷ giá ghi sổ kế toán TK 1122 + Bên Có TK vốn tiền áp dụng tỷ giá ghi sổ bình quân gia quyền 1.2 Quy định hạch toán vốn tiền  Kế toán phải mở sổ chi tiết theo dõi số tiền gửi theo TK Ngân hàng để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu  Khi nhận chứng từ NH gửi đến, kế toán phải kiểm tra, đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo Nếu có chênh lệch ??? 1.2 Quy định hạch toán vốn tiền Nếu có chênh lệch ??? DN phải thông báo với NH để đối chiếu xử lý kịp thời Nếu cuối tháng chưa xác định nguyên nhân chênh lệch kế toán ghi sổ theo số liệu NH GBN, GBC kê TH1 Số liệu sổ kế toán > số liệu NH: Số chênh lệch ghi vào bên nợ TK 138 (Phải thu khác) TH2 Số liệu sổ kế toán < số liệu NH: Số chênh lệch ghi vào bên Có TK 338 (Phải trả khác) Chứng từ sử dụng Phiếu thu (01-TT); Phiếu chi (02-TT); -Giấy đề nghị tạm ứng (03-TT); -Giấy toán tiền tạm ứng (04-TT); -Giấy đề nghị toán (05-TT); - Biên lai thu tiền (06-TT); Bảng kiểm kê quỹ (08a,b-TT); - Bảng kê chi tiền (09-TT); - Các giấy báo Có (GBC), giấy báo Nợ (GBN) kê NH kèm theo chứng từ gốc (Ủy nhiệm thu, Ủy nhiệm chi, Lệnh chi, giấy lĩnh tiền mặt…) -Các chứng từ khác liên quan Biên lai phiếu thu khác nào? Phiếu thu, phiếu chi lập? Lập liên ??? 10 Kế toán Thuế GTGT khấu trừ 3.1 Một số khái niệm Giá trị gia tăng? VA (Value Added) “Là phần giá trị tăng thêm qua trình HĐSXKD DN: Từ thu mua đầu vào, SX, tiêu thụ sản phẩm” Thuế Giá trị gia tăng? VAT (Value Added Tax) “Thuế GTGT loại thuế gián thu người tiêu dùng chịu, xác định Giá trị tăng thêm HHDV phát sinh trình từ SX, lưu thông đến tiêu dùng”  Đối với sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo PP khấu trừ phải bóc tách phần thuế GTGT đầu vào khỏi gtrị TS, dịch vụ mua vào Kế toán Thuế GTGT khấu trừ 3.2 Kết cấu tài khoản TK 133  VAT đầu vào khấu trừ SDCK: Số VAT đầu vào khấu trừ, số VAT đầu vào hoàn lại NSNN chưa hoàn trả  VAT đầu vào khấu trừ  Kết chuyển số VAT đầu vào không khấu trừ  VAT đầu vào hàng hóa mua vào trả lại, giảm giá;  VAT đầu vào hoàn lại Kế toán Thuế giá trị gia tăng khấu trừ 3.3 Phương pháp hạch toán 111,112,331 … Tổng TT trừ TK 133 111,112,331 VAT khấu 152,153,… VAT hàng mua trả lại giảm giá kém, phẩm chất 152,153… Kế toán Phải thu khác 4.1 Nội dung khoản phải thu khác Các khoản phải thu không mang tính chất thường xuyên gọi phải thu khác Bao gồm: -Giá trị tài sản thiếu chưa xác định nguyên nhân chờ xử lý -Các khoản phải thu bồi thường cá nhân tập thể gây (như mát, hư hỏng vật tư, tài sản) -Các khoản cho mượn vật tư, hàng hoá có tính chất tạm thời -Tiền lãi cho vay, cổ tức, lợi nhuận phải thu từ hoạt động đầu tư tài chính; -Các khoản chi cho XDCB, không phê duyệt phải thu hồi -Các khoản chi hộ phải thu hồi khoản bên nhận ủy thác XNK chi hộ: phí ngân hàng, phí giám định hải quan, Kế toán Phải thu khác 4.2 Nội dung Kết cấu tài khoản TK138 dùng để phản ánh khoản nợ phải thu phạm vi phản ánh TK 131, 136 tình hình toán khoản nợ phải thu TK 138  Giá trị tài sản thiếu chờ xử lý  Các khoản phải thu khác SDCK: - Giá trị TS thiếu chưa xử lý - Các khoản phải thu khác chưa thu  Giá trị tài sản thiếu xử lý  Các khoản phải thu khác thu Kế toán Phải thu khác 4.3 Phương pháp hạch toán TH1 TÀI SẢN THIẾU CHỜ XỬ LÝ TK 138.1 111,112,152,153,15 Thiếu tiền, NVL, … chờ xử lý 211 TSCĐ thiếu chờ xác định nguyên nhân 214 111, 334, 1388, 632,811,… Xử lý tài sản thiếu Kế toán Phải thu khác 4.3 Phương pháp hạch toán TH2 CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁC 152,155,… TK 138(8) XKho cho mượn TS phi tiền tệ tạm thời 515,711 Tiền lãi cho vay, lãi tiền gửi, cổ tức, LN chia phải thu 241, 641,642,… Các khoản chi không duyệt 152,155,… Thu hồi TS phi tiền tệ cho mượn tạm thời 111,112 Thu hồi khoản NPThu khác 111,334,229,64 Xử lý NPThu k có khả thu hồi C Kế toán Tạm ứng Khái niệm Tạm ứng khoản tiền vật tư DN giao cho người nhận tạm ứng để thực công việc phê duyệt Nguyên tắc -Chỉ chi tạm ứng cho nhân viên, người lao động DN -Tạm ứng theo nội dung qui định -Thanh toán hết TƯ lần trước TƯ lần sau -Theo dõi chi tiết TƯ theo đối tượng, lần TƯ Quy trình nhận tạm ứng ? Chứng từ: Giấy đề nghị TƯ; Bảng toán TƯ; Phiếu chi, Giấy báo Nợ; Các chứng từ gốc liên quan khác Kế toán Tạm ứng Kết cấu tài khoản TK 141  Các khoản tiền, vật tư tạm ứng cho người LĐ DN SDCK: Các khoản tạm ứng chưa toán  Các khoản tạm ứng toán  Số chi không hết nhập lại quỹ, kho khấu trừ vào lương  Các khoản vật tư sử dụng k hết nhập lại kho Kế toán Tạm ứng Phương pháp hạch toán TK 141 111,112 152,153 Chi tiền cho nhận tạm ứng Xuất vật tư cho nhận tạm ứng 152,153,… Mua vật tư, tài sản 133 111,152,334 Số tạm ứng thừa nhập lại quỹ, kho trừ vào lương Kế toán chi phí trả trước 1.1 Nội dung chi phí trả trước - CP trả trước thuê sở hạ tầng, thuê hoạt động TSCĐ (quyền sử dụng đất, nhà xưởng, kho bãi, VPLV, cửa hàng TSCĐ khác) phục vụ cho SXKD nhiều kỳ kế toán - CP thành lập DN, CP đào tạo, quảng cáo phát sinh giai đoạn trước hoạt động (được p.bổ tối đa không năm); - CP mua bảo hiểm (bảo hiểm cháy, nổ, ) loại lệ phí mà DN mua trả lần cho nhiều kỳ kế toán; - CCDC, bao bì luân chuyển, đồ dùng cho thuê liên quan đến hoạt động kinh doanh nhiều kỳ kế toán; - CP vay, trả trước lãi tiền vay, lãi trái phiếu phát hành; - CP sửa chữa TSCĐ phát sinh lần có giá trị lớn (đối với DN không thực trích trước CP sửa chữa lớn TSCĐ); (được phân bổ tối đa không năm) Kế toán chi phí trả trước 6.2 Nội dung kết cấu tài khoản - Phản ánh chi phí thực tế phát sinh có liên quan đến kết hoạt động SXKD nhiều kỳ kế toán việc kết chuyển khoản chi phí vào chi phí SXKD kỳ kế toán sau TK 242  Các khản chi phí trả trước  Các khoản CP trả trước phát sinh kỳ tính vào CP SXKD kỳ SDCK Kế toán chi phí trả trước 6.3 Phương pháp hạch toán TK 242 111,112 CP phát sinh tiền 635,627,641,642 Phân bổ chi phí trả trước 133.1 VAT 153 241 có Xuất CCDC sử dụng cho nhiều kỳ CP sửa chữa lớn TSCĐ phân bổ cho nhiều kỳ (DN k trích trước CP sửa chữa) 152 Phế liệu thu hồi kỳ cuối công cụ xuất dùng Kế toán chấp, ký quỹ, ký cược 7.1 Nội dung kết cấu tài khoản - Phản ánh khoản DN đưa chấp, ký quỹ, ký cựợc thực hợp đồng kinh tế tình hình toán TK 244 • Các khoản ký quỹ, ký cược tăng kỳ Số dư: Các khoản ký quỹ, ký cược chưa thu hồi • Các khoản ký quỹ, ký cược giảm (do thu hồi, trừ vào nợ phải trả ) 7.2 Phương pháp hạch toán TK 244 111,112 211,213 111,112 211,213 214 Hao mòn Chi tiền ký quỹ, ký cược Sử dụng TSCĐ để chấp Nhận lại tiền Nhận lại TSCĐ Bị phạt vi phạm hợp đồng số bị thiệt hại Sử dụng khoản chấp, ký quỹ trừ nợ 214 Hao mòn 811 331,341 [...]... lại vàng tiền tệ giảm tại thời điểm BC 4 Phương pháp hạch toán TK 11 1 (11 2) 511 , 711 1 Thu từ bán hàng, thu nhập khác TK 333 15 2 ,15 6, 211 ,… 7 Mua HTK, TSCĐ TK 13 3 6 21, 6 41, … 515 2 Thu từ hoạt động TC 8 Các CP = tiền phát sinh 13 1 ,13 6 ,13 8 3 31, 333,334,3 41 3 Thu hồi các khoản nợ 9 T .toán các khoản vay, nợ 14 1 14 1 4 Thu hồi khoản tạm ứng thừa 10 Chi tạm ứng 12 1, 2 21, 222 411 5 Nhận góp vốn 338 11 Mua chứng... lại các khoản phải thu bằng ngoại tệ (TH tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam) SDCK: Số tiền KH đặt trước còn lại 2 Kế toán Phải thu khách hàng 2.3 Phương pháp hạch toán TK 13 1 511 1 Bán hàng 5 21 (1, 2,3) 3 Các khoản giảm trừ DThu 33 31 33 31 111 , 11 2 2 Trả lại tiền thừa cho KH 413 .1 7 Đgiá CL tỷ giá hối đoái tăng 4 KH thanh toán nợ hoặc trước tiền 11 1 ,11 2 Nợ 635/Có 515 CK T .Toán (nếu có) Lãi trả. .. KẾ TOÁN CÁC KHOẢN NỢ PHẢI THU 1 Nguyên tắc chung kế toán khoản phải thu 2 Kế toán Phải thu của khách hàng (TK 13 1) 3 Kế toán Thuế GTGT được khấu trừ (TK 13 3) 4 Kế toán Phải thu khác (TK 13 8) 25 1 Nguyên tắc chung kế toán khoản phải thu - Các khoản phải thu được theo dõi chi tiết theo kỳ hạn, đối tượng, loại nguyên tệ phải thu - Việc phân loại các khoản phải thu được thực hiện theo nguyên tắc: + Phải. .. giảm giá;  VAT đầu vào đã được hoàn lại 3 Kế toán Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ 3.3 Phương pháp hạch toán 11 1 ,11 2,3 31 … 1 Tổng TT trừ TK 13 3 11 1 ,11 2,3 31 VAT được khấu 15 2 ,15 3,… 2 VAT của hàng mua đã trả lại hoặc giảm giá do kém, mất phẩm chất 15 2 ,15 3… 4 Kế toán Phải thu khác 4 .1 Nội dung các khoản phải thu khác Các khoản phải thu không mang tính chất thường xuyên được gọi là phải thu khác Bao... TK 11 3 11 1 1 Gửi tiền vào NH nhưng chưa nhận được GBC 13 1, 511 , 711 2 Thu tiền BH, tiền nợ của KH, KH trả trước tiền hàng hoặc các khoản thu nhập khác bằng TM hoặc séc nộp thẳng vào NH (k qua quỹ) nhưng chưa nhận được GBC 333 .1 (nếu có) 11 2 3 Chuyển khoản thanh toán các khoản nợ nhưng chưa có GBN 11 2 4 Nhận được GBC về số tiền đã gửi vào NH 3 41, 3 31 5 Nhận được GBN về số tiền đã chuyển để trả nợ II KẾ... 26 1 Nguyên tắc chung kế toán khoản phải thu (tiếp) - Kế toán phải xác định các khoản phải thu có gốc ngoại tệ để đánh giá lại cuối kỳ khi lập BCTC - Kế toán trích lập dự phòng phải thu khó đòi và có biện pháp xử lý đối với khoản nợ phải thu không đòi được 27 2 Kế toán Phải thu khách hàng 2 .1 Nguyên tắc kế toán TK1 31 (xem thông tư 200)  TK này phản ánh các khoản NPThu và tình hình thanh toán các khoản. .. hải quan, 4 Kế toán Phải thu khác 4.2 Nội dung và Kết cấu tài khoản TK138 dùng để phản ánh các khoản nợ phải thu ngoài phạm vi đã phản ánh ở TK 13 1, 13 6 và tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu này TK 13 8  Giá trị tài sản thiếu chờ xử lý  Các khoản phải thu khác SDCK: - Giá trị TS thiếu chưa xử lý - Các khoản phải thu khác chưa thu  Giá trị tài sản thiếu đã được xử lý  Các khoản phải thu khác... phải thu khác chưa thu  Giá trị tài sản thiếu đã được xử lý  Các khoản phải thu khác đã thu được 4 Kế toán Phải thu khác 4.3 Phương pháp hạch toán TH1 TÀI SẢN THIẾU CHỜ XỬ LÝ TK 13 8 .1 111 ,11 2 ,15 2 ,15 3 ,15 6 1 Thiếu tiền, NVL, … chờ xử lý 211 2 TSCĐ thiếu chờ xác định nguyên nhân 214 11 1, 334, 13 88, 632, 811 ,… 3 Xử lý tài sản thiếu .. .11 12 13 14 3 Nội dung tài khoản TK 111 , TK 112 dùng để phản ánh tình hình thu, chi, tồn vốn bằng tiền tại quỹ, tại TK trong NHTM TK 11 1 ,11 2 SDĐK: Số tiền tồn đầu kì  Các khoản tiền tăng  Số tiền thừa khi kiểm kê  Điều chỉnh tăng do Chênh lệch tăng tỷ giá ngoại tệ tại thời điểm BC  Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ tăng tại thời điểm BC SDCK  Các khoản tiền giảm  Số tiền... điểm BC Sổ TK 11 1- Tiền mặt Chứng từ Số Ngày hiệu 1/ 1 Tài Trang khoản Nhật ký đối ứng chung Nội dung Số tiền (đồng) Nợ Có Số dư đầu kỳ … Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ Kế toán viên đốc Kế toán trưởng Giám 18 Sổ quỹ tiền mặt Ngày Ngày tháng tháng ghi sổ CT Chứng từ Số CT Thủ Quỹ đốc Ngày Kế toán trưởng Diễn giải Số tiền Thu Chi Tồn Giám 19 5 Kế toán tiền đang chuyển 5 .1 Quy định hạch toán tiền đang

Ngày đăng: 21/05/2016, 13:44

Từ khóa liên quan

Mục lục

  • MÔN HỌC KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1

  • Slide 2

  • NỘI DUNG MÔN HỌC

  • CHƯƠNG 1 KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN, CÁC KHOẢN PHẢI THU, TẠM ỨNG VÀ CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC

  • Slide 5

  • Slide 6

  • Slide 7

  • Slide 8

  • Slide 9

  • Slide 10

  • Slide 11

  • Slide 12

  • Slide 13

  • Slide 14

  • Slide 15

  • Slide 16

  • Slide 17

  • Slide 18

  • Slide 19

  • Slide 20

Tài liệu cùng người dùng

  • Đang cập nhật ...

Tài liệu liên quan