ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ -o0o - NGUYỄN THỊ NGỌC HÀ CHỐNG THẤT THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN HOÀI ĐỨC, THÀNH PHỐ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SỸ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG THỰC HÀNH Hà Nội - Năm 2015 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ o0o - NGUYỄN THỊ NGỌC HÀ CHỐNG THẤT THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN HOÀI ĐỨC, THÀNH PHỐ HÀ NỘI Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60340410 LUẬN VĂN THẠC SỸ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG THỰC HÀNH Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS TS ĐỖ HỮU TÙNG XÁC NHẬN CỦA XÁC NHẬN CỦA CHỦ TỊCH HĐ CÁN BỘ HƢỚNG DẪN CHẤM LUẬN VĂN Hà Nội - Năm 2015 CAM KẾT Tôi xin cam kết luận văn: “Chống thất thu thuế giá trị gia tăng địa bàn huyện Hoài Đức, Thành phố Hà Nội” cơng trình nghiên cứu tự lực cá nhân tôi, không chép phần tồn luận văn khác Tơi xin lƣu ý thông tin luận văn cần đƣợc giữ bí mật khơng tiết lộ cho bên thứ ba khác Kính trình hội đồng Khoa học xem xét đánh giá kết học tập luận văn Thạc sỹ để cấp cho Bản thân thƣờng xuyên nghiên cứu, cập nhật kiến thức để xứng đáng Thạc sỹ Quản lý kinh tế Tôi xin trân trọng cảm ơn! Hà Nội, ngày 24 tháng 11 năm 2015 Tác giả Nguyễn Thị Ngọc Hà LỜI CẢM ƠN Trƣớc tiên xin gửi lời tri ân sâu sắc đến PGS TS Đỗ Hữu Tùng ngƣời trực tiếp hƣớng dẫn nghiên cứu thực luận văn Nếu khơng có bảo hƣớng dẫn nhiệt tình, tài liệu phục vụ nghiên cứu lời động viên khích lệ thầy luận văn khơng thể hồn thành Tơi xin gửi lời cảm ơn đến nhà trƣờng, khoa ban ngành đoàn thể trƣờng Đại học Kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội tạo điều kiện thuận lợi cho học viên suốt trình học tập nghiên cứu trƣờng Xin trân trọng cảm ơn lãnh đạo, cán công nhân viên Chi cục thuế huyện Hoài Đức – Thành phố Hà Nội doanh nghiệp địa bàn huyện Hoài Đức sẵn sàng giúp đỡ tơi q trình thực hiện, cung cấp tài liệu, số liệu liên quan đến đề tài Cuối cùng, muốn dành lời cảm ơn đến gia đình, bạn bè ngƣời thân hết lịng ủng hộ tạo điều kiện cho tơi trình học tập nghiên cứu, động viên tơi vƣợt qua khó khăn học tập sống để tơi n tâm thực ƣớc mơ Xin trân trọng cảm ơn Nguyễn Thị Ngọc Hà TÓM TẮT Thuế Giá trị gia tăng đƣợc nghiên cứu ứng dụng từ lâu giới, nhiên đến năm 1999 Luật thuế đời đƣợc áp dụng Việt Nam Chi Cục thuế huyện Hoài Đức với chức tổ chức thực cơng tác quản lý thuế, phí, lệ phí, khoản thu khác ngân sách nhà nƣớc thuộc phạm vi nhiệm vụ ngành thuế địa bàn huyện Hoài Đức – năm qua có đóng góp lớn cho đất nƣớc nói chung ngành thuế nói riêng – ln cố gắng thực cơng tác quản lý thuế cách tốt nhất, hồn thành xuất sắc nhiệm vụ nhà nƣớc giao phó Muốn hồn thành nhiệm vụ cơng tác cần quan tâm chống thất thu thuế Giá trị gia tăng địa bàn huyện Vì vậy, việc tăng cƣờng biện pháp chống thất thu thuế Giá trị gia tăng vấn đề cần thiết Đề tài "Chống thất thu thuế Giá trị gia tăng địa bàn huyện Hoài Đức, Thành phố Hà Nội" đƣợc tiến hành nghiên cứu nhằm tìm hiểu thực trạng cơng tác quản lý thuế Giá trị gia tăng chống thất thu thuế giá trị gia tăng Chi cục thuế huyện Hoài Đức doanh nghiệp địa bàn huyện Hồi Đức, TP Hà Nội Qua đánh giá công tác quản lý thuế giá trị gia tăng chống thất thu thuế giá trị gia tăng có phù hợp khơng, đáp ứng đƣợc yêu cầu ngành thuế đặt chƣa, phƣơng hƣớng tƣơng lai Trên sở đề xuất số giải pháp nhằm tăng cƣờng công tác chống thất thu thuế giá trị gia tăng địa bàn huyện Hoài Đức, TP Hà Nội Đây tảng để Chi cục thuế huyện Hoài Đức sẵn sàng ứng phó với gian lận thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn góp phần hồn thành mục tiêu đặt Chi cục nhƣ ngành MỤC LỤC CAM KẾT LỜI CẢM ƠN TÓM TẮT MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT i DANH MỤC BẢNG ii DANH MỤC HÌNH .v PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu 3 Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu .3 Những đóng góp đề tài Kết cấu luận văn CHƢƠNG TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG, THẤT THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu .5 1.1.1 Tình hình nghiên cứu giới .5 1.1.2 Tình hình nghiên cứu Việt Nam .6 1.1.3 Những vấn đề cần tiếp tục nghiên cứu 1.2 Cơ sở lí luận 10 1.2.1 Lý luận chung thuế GTGT 10 1.2.1.1 Khái niệm, đặc điểm thuế GTGT 10 1.2.1.2 Ƣu, nhƣợc điểm thuế GTGT 12 1.2.1.3 Vai trò thuế GTGT .14 1.2.1.4 Nội dung thuế GTGT 15 1.1.2.5 Nội dung quản lý thuế GTGT .19 1.2.2 Thất thu thuế GTGT 23 1.2.2.1 Khái niệm thất thu thuế GTGT 23 1.2.2.2 Các dạng thất thu thuế GTGT dạng gian lận thuế GTGT doanh nghiệp gây thất thu thuế 24 1.2.2.3 Nguyên nhân gây thất thu thuế GTGT 28 1.2.2.4 Ảnh hƣởng việc thất thu thuế GTGT .29 1.2.3 Công tác chống thất thu thuế 30 1.2.3.1 Quan điểm chống thất thu thuế 30 1.2.3.2 Sự cần thiết công tác chống thất thu thuế .32 1.2.4 Kinh nghiệm chống thất thu thuế GTGT số quốc gia giới học vận dụng Việt Nam .33 1.2.4.1 Kinh nghiệm số quốc gia công tác chống thất thu thuế 33 1.2.4.2 Bài học tham khảo vận dụng cho Việt Nam công tác chống thất thu thuế 35 CHƢƠNG PHƢƠNG PHÁP LUẬN VÀ THIẾT KẾ NGHIÊN CỨU 37 2.1 Phƣơng pháp nghiên cứu đƣợc sử dụng 37 2.1.1 Nguồn thu thập liệu .37 2.1.2 Phƣơng pháp thu thập liệu 37 2.2 Địa điểm thời gian thực nghiên cứu 38 2.3 Các công cụ đƣợc sử dụng 38 2.4 Mơ tả phƣơng pháp điều tra, tính tốn, lựa chọn đơn vị phân tích 39 2.5 Mơ tả tiêu nghiên cứu, phƣơng pháp phân tích số liệu .40 CHƢƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THU THUẾ VÀ CHỐNG THẤT THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN HOÀI ĐỨC 41 3.1 Giới thiệu huyện Hoài Đức Chi cục thuế huyện Hoài Đức 41 3.1.1 Giới thiệu chung huyện Hoài Đức 41 3.1.2 Địa giới hành đặc điểm kinh tế huyện Hoài Đức 41 3.1.3 Chi cục Thuế huyện Hoài Đức 43 3.1.3.1 Lịch sử hình thành phát triển Chi cục thuế huyện Hoài Đức 43 3.1.3.2 Cơ cấu máy tổ chức Chi cục Thuế huyện Hoài Đức .43 3.1.3.3 Chức năng, nhiệm vụ máy tổ chức chi cục .44 3.1.3.4 Tình hình nhân Chi cục thuế huyện Hoài Đức .47 3.2 Thực trạng quản lý thu thuế GTGT Chi cục thuế huyện Hoài Đức 47 3.2.1 Thực trạng công tác quản lý đối tƣợng nộp thuế .47 3.2.2 Công tác quản lý kê khai tính thuế 49 3.2.3 Công tác quản lý thu nộp thuế 53 3.2.4 Công tác quản lý hoàn thuế 57 3.2.5 Công tác kiểm tra, tra thuế 59 3.3 Thực trạng thất thu thuế GTGT công tác chống thất thu thuế GTGT Chi cục thuế huyện Hoài Đức 62 3.3.1 Các trƣờng hợp thất thu thuế GTGT Chi cục thuế huyện Hoài Đức 62 3.3.2 Công tác chống thất thu thuế GTGT Chi cục thuế huyện Hoài Đức áp dụng 64 3.4 Kết khảo sát 72 3.4.1 Kết khảo sát doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Hoài Đức quản lý 72 3.4.2 Kết khảo sát cán công chức Chi cục thuế huyện Hoài Đức .78 3.4.2.1 Kết khảo sát nhóm nhân tố 1: Các sách pháp luật thuế 79 3.4.2.2 Kết khảo sát nhóm nhân tố 2: Thủ tục quản lý thuế 79 3.4.2.3 Kết khảo sát nhóm nhân tố 3: Trình độ cán quản lý .80 3.4.2.4 Kết khảo sát nhóm nhân tố 4: Ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế 81 3.4.2.5 Kết khảo sát nhóm nhân tố 5: Cơng tác kiểm tra, giám sát đối tƣợng nộp thuế 81 3.4.2.6 Kết khảo sát nhóm nhân tố 6: Chính sách tuyên truyền, khuyến khích ĐTNT .82 3.4.2.7 Kết khảo sát nhóm nhân tố 7: Sự phối hợp ban ngành chức công tác quản lý thuế 83 3.4.2.8 Kết khảo sát nhóm nhân tố 8: Tăng cƣờng công tác chống thất thu thuế Kết khảo sát nhóm nhân tố thể bảng 3.31 84 3.5 Đánh giá chung công tác chống thất thu thuế GTGT địa bàn Chi cục thuế Huyện Hoài Đức thời gian qua 85 3.5.1 Những thành tựu đạt đƣợc .85 3.5.2 Những mặt hạn chế nguyên nhân 86 CHƢƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM CHỐNG THẤT THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN HOÀI ĐỨC 88 4.1 Phƣơng hƣớng thực dự toán thu thuế GTGT cho ngân sách Nhà nƣớc tới năm 2020 Chi cục thuế huyện Hoài Đức 88 4.2 Giải pháp chung công tác chống thất thu thuế GTGT 90 4.3 Giải pháp chi tiết từ Chi cục thuế huyện Hoài Đức nhằm tránh thất thu thuế GTGT 90 4.3.1 Đổi công tác quản lý thuế GTGT .91 4.3.1.1 Quản lý đối tƣợng nộp thuế theo nhóm 91 4.3.1.2 Quản lý chặt chẽ tính thuế 91 4.3.1.3 Cải cách đại hóa cơng tác tra, kiểm tra thuế .92 4.3.2 Áp dụng công nghệ tin học vào việc xây dựng thu thập thông tin phục vụ cho công tác tra, kiểm tra có hiệu cao 93 4.3.3 Tổ chức tốt công tác cán .94 4.3.4 Xử lý nhanh, gọn khoản nợ thuế .94 4.3.5 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế .95 4.3.6 Tăng cƣờng phối hợp liên ngành: Công an, Hải quan, Kế hoạch - Đầu tƣ, Kho bạc, Thuế ngành khác có liên quan 97 4.4 Kiến nghị 99 4.4.1 Tiếp tục sửa đổi hoàn thiện hệ thống văn quy phạm pháp luật thuế .99 4.4.2 Kiến nghị khác 100 KẾT LUẬN 101 TÀI LIỆU THAM KHẢO 102 PHỤ LỤC PHỤ LỤC PHỤ LỤC PHỤ LỤC PHIẾU KHẢO SÁT (Dành cho đối tượng nộp thuế) Kính gửi Ơng/Bà! Tơi học viên cao học ngành Quản lí Kinh tế thuộc trƣờng Đại học Kinh tế Đại học Quốc gia Hà Nội Để có thêm liệu, thơng tin tin cậy xác từ phía Ông/Bà nhằm thực đề tài “Chống thất thu thuế Giá trị gia tăng địa bàn huyện Hoài Đức, Thành phố Hà Nội” mà thực hiện, xin Ơng/Bà vui lịng dành chút thời gian hồn thành phiếu khảo sát dƣới Những thơng tin mà Ơng/Bà đóng góp quan trọng, giúp tơi đƣa nhận xét xác đáng tin cậy nhất, góp phần vào thành cơng cơng trình nghiên cứu tơi Các liệu đánh giá Ơng/Bà cung cấp đƣợc sử dụng phạm vi nghiên cứu khoa học đề tài luận văn Thạc sĩ kinh tế, hồn tồn khơng có mục đích khác Kính mong giúp đỡ Ơng/Bà Xin trân trọng cảm ơn! I THƠNG TIN CHUNG Ơng/Bà vui lịng đánh dấu [x] vào ô lựa chọn - Lãnh đạo đơn vị - Kế toán thuế - Nhân viên phụ trách nộp thuế II TÌNH HÌNH THỰC TẾ Phƣơng pháp kê khai thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp áp dụng nay?  Trực tiếp  Khấu trừ Đánh giá chung doanh nghiệp quy định luật thuế GTGT nay?  Dễ hiểu, dễ áp dụng  Bình thƣờng  Khó hiểu  Khơng có ý kiến Đánh giá chung doanh nghiệp hỗ trợ quan thuế?  Rất tốt  Tốt  Bình thƣờng  Khơng tốt Đánh giá ngƣời nộp thuế lực chuyên môn cán thuế?  Rất tốt  Tốt  Bình thƣờng  Khơng tốt Đánh giá doanh nghiệp sử dụng phần mềm kê khai thuế giá trị gia tăng?  Rất khó  Khó  Bình thƣờng  Dễ Khi bán hàng, doanh nghiệp có xuất đầy đủ hóa đơn giá trị gia tăng?  Đầy đủ  Xuất theo yêu cầu  Không xuất Khi mua hàng, khách hàng có yêu cầu doanh nghiệp xuất đầy đủ hóa đơn giá trị gia tăng?  Có  Khơng Số lần doanh nghiệp đƣợc quan thuế kiểm tra hàng năm nhƣ nào?  Không lần  lần  lần  lần  Trên lần Số lần doanh nghiệp đƣợc quan thuế kiểm tra hàng năm nhƣ nào?  Hóa đơn, chứng từ  Hàng tồn kho  Áp dụng thuế suất  Sổ sách kế toán 10 Doanh nghiệp có thực giao dịch qua ngân hàng?  Có  Khơng 11 Chi phí doanh nghiệp tính tốn quan thuế có đồng nhất?  Hồn tồn trùng khớp  Trùng phần  Khơng trùng khớp 12 Đánh giá doanh nghiệp chi phí hợp lý?  Các chi phí liên quan tới trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp  Các chi phí quan thuế ấn định  Các chi phí khác  Các chi phí nhà nƣớc quy định 13 Đánh giá doanh nghiệp việc mua bán hóa đơn giá trị gia tăng thị trƣờng?  Rất dễ  Dễ  Khơng có ý kiến Xin trân trọng cảm ơn!  Rất khó PHỤ LỤC PHIẾU KHẢO SÁT (Dành cho cán nhân viên Chi cục thuế huyện Hồi Đức) Kính gửi Ơng/Bà! Tơi học viên cao học ngành Quản lí Kinh tế thuộc trƣờng Đại học Kinh tế Đại học Quốc gia Hà Nội Để có thêm liệu, thơng tin tin cậy xác từ phía Ơng/Bà nhằm thực đề tài “Chống thất thu thuế Giá trị gia tăng địa bàn huyện Hoài Đức, Thành phố Hà Nội” mà tơi thực hiện, xin Ơng/Bà vui lịng dành chút thời gian hồn thành phiếu khảo sát dƣới Những thơng tin mà Ơng/Bà đóng góp quan trọng, giúp đƣa nhận xét xác đáng tin cậy nhất, góp phần vào thành cơng cơng trình nghiên cứu tơi Các liệu đánh giá Ông/Bà cung cấp đƣợc sử dụng phạm vi nghiên cứu khoa học đề tài luận văn Thạc sĩ kinh tế, hồn tồn khơng có mục đích khác Kính mong giúp đỡ Ơng/Bà Xin trân trọng cảm ơn! Phần 1: Để trả lời cho việc lựa chọn mức độ theo tiêu chí đánh giá Chi cục thuế huyện Hồi Đức, Ơng/Bà vui lịng đánh dấu [x] vào lựa chọn tƣơng ứng: 1(Hoàn toàn khơng đồng ý); 2-(Khơng đồng ý); 3-(Đồng ý nhƣng cịn phân vân); 4(Đồng ý); 5-(Hoàn toàn đồng ý) STT Tiêu chí đánh giá Các sách thuế thực chặt chẽ Chính sách pháp luật thuế đánh đối tƣợng thành phần kinh tế Chế tài xử phạt trƣờng hợp gian lận thuế có sức mạnh Hệ thống sách pháp luật linh hoạt điều kiện kinh tế cụ thể Các sách ƣu đãi, gia hạn thời gian nộp thuế GTGT đƣợc đƣa kịp thời 5 STT Tiêu chí đánh giá Đơn giản hóa thủ tục hành thuế Bộ máy tổ chức quản lý cục thuế khơng cịn cồng kềnh, chồng chéo Tính phân cấp máy quản lý đƣợc trọng Bộ máy tổ chức quản lý đảm bảo tính cửa vấn đề thu thuế GTGT Các cán máy quản lý có trình độ chun mơn cao Các cán máy quản lý thƣờng xuyên đƣợc tiếp cận với sách thuế Tinh thần trách nhiệm ý thức nhiệm vụ đƣợc giao cán máy quản lý tốt Chi cục thuế huyện Hồi Đức có ứng dụng công nghệ công tác quản lý thuế Trang thiết bị công nghệ phục vụ công tác quản lý thuế thƣờng xuyên đƣợc nâng cấp đại hóa Các ứng dụng việc sử dụng mã vạch đối tƣợng nộp thuế dần đƣợc hoàn thiện Hệ thống đƣờng truyền Internet đƣợc nâng cấp, khơng cịn nghẽn mạng Cơng tác kiểm tra, giám sát đối tƣợng nộp thuế đƣợc trọng Việc kiểm tra công tác nộp thuế đối tƣợng nộp thuế đƣợc diễn thƣờng xuyên Thƣờng xuyên tổ chức đồn kiểm tra, đơn đốc thu hồi khoản nợ thuế Việc giám sát nộp tờ khai đối tƣợng nộp thuế thực chặt chẽ Thƣờng xuyên tổ chức tổ kiểm tra thuế đến doanh nghiệp, đơn vị nộp thuế Cơng tác tra thuế đảm bảo đƣợc tính minh bạch quán Chính sách tuyên truyền khuyến khích đối tƣợng nộp thuế thực đƣợc quan tâm Việc tuyên truyền sách pháp luật thuế GTGT đƣợc đƣa đến địa phƣơng, thành phần kinh tế Công tác động viên, khuyến khích đối tƣợng nộp thuế đƣợc quan tâm trọng Các cán làm công tác tuyên truyền, động viên hồn thành tốt cơng việc đƣợc giao 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 STT 27 28 29 30 31 32 33 34 35 Tiêu chí đánh giá Cơng tác tun truyền thuế, khuyến khích ngƣời nộp thuế thực phát huy đƣợc tác dụng việc thuhồi khoản nợ thuế Sự phối hợp ban ngành chức việcgiám sát thu thuế chặt chẽ Các ban ngành chức có ý thức việc hợp tác thu hồi, cƣỡng chế khoản nợ thuế Ban ngành chức cấp phối hợp côngtác tuyên truyền, khuyến khích đối tƣợng nộp thuế Các ban ngành, chức đƣợc đồng hóa cơng tác thu giám sát việc thu thuế Việc chống thất thu thuế đƣợc tăng cƣờng Các biện pháp chống thất thu thuế phát huy tác dụng Số đơn vị trốn thuế số thuế bị thất thu giảm thiểu đáng kể Công tác chống thất thu thuế đƣợc quan tâm trọng suốt thời gian qua Phần 2: Theo Ông/Bà Chi cục thuế huyện Hồi Đức cần phải làm để hạn chế thất thu thuế GTGT địa bàn huyện? ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… Xin trân trọng cảm ơn hợp tác Ông/Bà! PHỤ LỤC SỐ LIỆU THỰC TẾ KIỂM TRA CƠNG TY TNHH HỒNG HẢI CHI CỤC THUẾ HUYỆN HỒI ĐỨC CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc Đội kiểm tra thuế Hà Nội, ngày 06 tháng 04 năm 2015 PHÂN TÍCH THƠNG TIN CHUN SÂU NGƢỜI NỘP THUẾ Căn công văn số 3636/CT-TTr1 ngày 17/01/2015 Chi Cục Trƣởng Chi cục Thuế Huyện Hoài Đức việc duyệt kế hoạch kiểm tra năm 2015: I THƠNG TIN CHUNG: Đồn kiểm tra: Đc: Nguyễn Thị Ngọc Hà - Công chức Đội Kiểm tra thuế - Trƣởng đoàn Đc: Hoàng Thị Bảo Lâm - Công chức Đội Kiểm tra thuế - Thành viên Đối tƣợng đƣợc kiểm tra - Công ty: Công ty TNHH Hoàng Hải - Mã số thuế: 0500447290 - Địa chỉ: Xã Cát Quế, Hoài Đức, TP Hà Nội - Niên độ kế toán: Từ 01/01 đến 31/12 - Ngành nghề kinh doanh: Sản xuất kinh doanh hàng nông sản - Đăng ký kê khai nộp thuế tại: Chi cục thuế Hồi Đức - Hình thức kê khai nộp thuế Giá trị gia tăng: Phƣơng pháp khấu trừ - Mục lục Ngân sách: Cấp - Chƣơng 756 - Loại 070- Khoản 071 - Các năm chƣa toán thuế: Năm 2010, 2011, 2012, 2013, 2014 II TÌNH HÌNH CHẤP HÀNH PHÁP LUẬT THUẾ Tình hình chấp hành vi phạm năm gần nhất: TT Nội dung Bảng cân đối tài khoản Bảng cân đối kế toán Báo cáo KQ SXKD 2010 2011 2012 2013 2014 x x x X X X x x x x x x x x x TT Nội dung 2010 2011 2012 2013 2014 x x x x X X X X x x x x x x x x x x x x BC TC, lƣu chuyển tiền tệ BC thuyết minh BCTC Tờ khai thuế GTGT hàng tháng Tờ khai tự toán thuế TNDN - Quyết định xử lý vi phạm hành chính: khơng - Vi phạm chế độ hóa đơn: có - Nộp thuế hạn: có - Lỗ liên tục năm trở lên: khơng - Có hồn thuế GTGT: khơng - Tình hình kiểm tra, tra quan thuế: Thơng tin thu thập đƣợc ngồi quan thuế: III PHÂN TÍCH THEO CÁC YẾU TỐ RỦI RO: Bảng kết hoạt động sản xuất kinh doanh: Năm Chỉ tiêu I DK V01 V02 V03 V04 V05 V06 RA RA 2010 Số báo cáo 2011 Số báo cáo 2012 Số báo cáo 2013 Số báo cáo 2014 Số báo cáo THUẾ GTGT Thuế giá trị giá tăng đƣợc khấu trừ 0 0 12,119,335 kỳ trƣớc chuyển sang Hàng hóa dịch vụ 4,448,734,463 7,022,696,600 20,012,235,079 8,735,479,806 4,277,760,060 (HHDV) mua vào Thuế hàng hoá dịch 321,390,500 406,557,610 392,582,351 389,280,919 368,849,305 vụ mua vào kỳ Điều chỉnh thuế GTGT HHDV 0 0 mua vào kỳ trƣớc Điều chỉnh tăng 0 0 Điều chỉnh giảm 0 0 Tổng số thuế GTGT đƣợc khấu trừ kỳ 321,390,500 406,557,610 392,582,351 389,280,919 368,849,305 Hàng hóa, dịch vụ bán kỳ 4,706,126,200 7,029,004,300 28,383,538,684 12,249,783,100 5,503,246,728 ([24]=[26]+[29]+[3 0]+[32] Hàng hóa, dịch vụ 0 0 bán không chịu RA RA RA RA RA Năm 2010 2011 2012 2013 2014 Chỉ tiêu Số báo cáo Số báo cáo Số báo cáo Số báo cáo Số báo cáo thuế GTGT Hàng hóa, dịch vụ bán chịu thuế 4,706,126,200 7,029,004,300 28,383,538,684 12,249,783,100 5,503,246,728 GTGT ([27]=[29]+[30]+[3 2] Hàng hóa, dịch vụ bán chịu thuế suất 0 0 0% Hàng hóa, dịch vụ bán chịu thuế suất 2,289,284,200 3,532,695,300 25,905,281,500 10,292,209,100 3,689,695,228 5% Hàng hóa, dịch vụ bán chịu thuế suất 2,416,842,000 3,496,309,000 2,478,257,184 1,957,574,000 1,813,551,500 10% Tổng thuế GTGT 356,148,410 526,265,650 1,543,089,894 710,367,855 365,839,912 HHDV bán Điều chỉnh thuế GTGT HHDV 0 0 bán kỳ trƣớc RA RA Điều chỉnh tăng RA Điều chỉnh giảm 10 RA Tổng số thuế GTGT 11 nộp doanh thu kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh CK Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp kỳ CK Thuế GTGT phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ(nếu [40a]=[36][22]+[37]-[38][39]>0) CK Thuế GTGT mua vào dự án đầu tƣ(cùng tỉnh, thành phố trực thuộc trung ƣơng) đƣợc bù trừ 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 119,708,040 1,150,507,543 333,206,271 3,426,369 0 0 CK CK CK CK II A B Năm 2010 2011 2012 2013 2014 Chỉ tiêu Số báo cáo Số báo cáo Số báo cáo Số báo cáo Số báo cáo với thuế GTGT phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ tính thuế) Thuế GTGT cịn phải nộp 34,757,910 119,708,040 1,150,507,543 333,206,271 3,426,369 kỳ([40]=[40a][40b]) Thuế GTGT chƣa khấu trừ hết kỳ này(nếu ([41]=[36]0 0 12,119,335 18,555,097 [22]+[37]-[38][39]