13 PHẦN MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Thông tin BCTC kênh thông tin mà công ty niêm yết yêu cầu cung cấp thị trường chứng khoán Chất lượng thông tin trình bày BCTC yếu tố định cho thị trường tài hiệu Trong thị trường chứng khoán, Công ty niêm yết bên cung cấp thông tin, nhà đầu tư đối tượng chủ yếu tiếp nhận sử dụng thông tin trình định Tuy nhiên, thông tin trình bày công bố để đáp ứng nhu cầu người sử dụng khoảng cách lớn mong đợi thực tế Chất lượng thông tin BCTC phụ thuộc vào chất lượng trình tạo lập, trình bày công bố công ty niêm yết, trình chịu ảnh hưởng nhiều yếu tố bên lẫn bên doanh nghiệp Chính vậy, giới Việt Nam, vấn đề nhiều nhà nghiên cứu quan tâm Hiện giới, khái niệm việc đo lường chất lượng thông tin BCTC nhà nghiên cứu nhìn nhận nhiều góc độ khác Hầu hết nghiên cứu đo lường chất lượng BCTC gián tiếp thông qua hành vi như: quản trị lợi nhuận (Earning Managenent), công bố lại BCTC (Financial Restatement), hành vi gian lận BCTC (Financial Statement Fraud) (Schipper Vincent, 2003; Cohen, 2004) Tuy nhiên, chất lượng thông tin BCTC xem xét chủ yếu góc độ thông tin tài Thông tin BCTC không dừng thông tin BCTC theo ý nghĩa truyền thống, mà hiểu theo khái niệm rộng Bên cạnh thông tin tài chính, nhằm hướng đến hữu ích cho trình định người sử dụng thông tin BCTC, đặc biệt đối tượng bên doanh nghiệp (đa phần số họ nhà đầu tư nhà phân tích), thông tin BCTC phải cung cấp thông tin phi tài như: báo cáo phân tích nhà quản lý, báo cáo kiểm toán báo cáo khác (Ferdy van Beest, 2009) Mặt khác, công bố bắt buộc, doanh nghiệp cần công bố thông tin tự nguyện (Popa Adina, 2008) 14 Chất lượng thông tin BCTC chịu ảnh hưởng nhiều yếu tố, QTCT quan tâm nhiều thập niên gần Chức QTCT bao gồm yếu tố bên lẫn bên Yếu tố bên việc thiết lập cấu nhằm kiểm soát hành vi lập công bố thông tin BCTC Cơ cấu hoạt động hiệu giúp thông tin BCTC có chất lượng cao Các nghiên cứu trước thường tập trung vào yếu tố bên bao gồm: HĐQT như: quy mô, thành viên độc lập, quyền hạn, chuyên gia, tần suất họp…; UBKT như: thành viên độc lập, kinh nghiệm chuyên môn; diện KTNB cấu công ty…(Cohen, 2004; Brennan, 2007) Rất nhiều nghiên cứu cho thấy QTCT tốt dẫn đến thông tin BCTC có chất lượng cao ngược lại chất lượng thông tin BCTC thấp phần lớn xuất phát từ doanh nghiệp có QTCT yếu (Cohen, 2004) Thông tin BCTC nhà quản lý doanh nghiệp lập công bố Với nhiều lý khác nhau, họ có xu hướng công bố thông tin BCTC không phản ánh đầy đủ trung thực tình hình hoạt động công ty Từ ảnh hưởng đến tính hữu ích thông tin BCTC người sử dụng định làm ảnh hưởng đến tính hiệu thị trường vốn Tại Việt Nam, thị trường tài nói chung thị trường chứng khoán nói riêng ngày phát triển Sự phát triển không dừng số lượng công ty niêm yết mà gia tăng số lượng người sử dụng thông tin BCTC nước Mặc dù Nhà nước Việt Nam cố gắng đưa nhiều văn pháp lý có liên quan nhằm tăng cường hiệu thị trường chứng khoán, đặc biệt liên quan đến chất lượng thông tin BCTC QTCT, quy định mang tính chất định hướng Chính điều này, dẫn đến việc thực thi doanh nghiệp khác nhau, từ chất lượng thông tin BCTC mà doanh nghiệp cung cấp khác Vậy, thị trường chứng khoán Việt Nam, chất lượng thông tin BCTC hướng đến hữu ích người sử dụng mức độ nào? Những đặc tính QTCT có tác động đến chất lượng thông tin BCTC mức độ ảnh hưởng chúng đánh nào? 15 Theo hiểu biết tác giả, Việt Nam có nghiên cứu đo lường chất lượng thông tin BCTC đánh giá tác động QTCT đến chất lượng thông tin BCTC cách toàn diện Xuất phát từ khoảng trống nghiên cứu lý thuyết nhu cầu thực tế, nên luận án chọn đề tài: “Tác động QTCT đến chất lượng thông tin BCTC công ty niêm yết Việt Nam” Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu tổng quát luận án tập trung vào nghiên cứu tác động đặc tính QTCT với chất lượng thông tin BCTC công ty niêm yết Việt Nam, qua luận án đưa kiến nghị tăng cường QTCT nhằm nâng cao chất lượng thông tin BCTC để đáp ứng tốt nhu cầu thông tin ngày cao nhà đầu tư Cụ thể, luận án thực nhằm đạt đến ba mục tiêu: - Thứ nhất: xác định thuộc tính đo lường chất lượng thông tin BCTC công ty niêm yết Việt nam - Thứ hai: xác định yếu tố QTCT tác động đến chất lượng thông tin BCTC - Thứ ba: đánh giá thực trạng chất lượng thông tin BCTC tác động QTCT đến chất lượng thông tin BCTC công ty niêm yết Việt Nam để từ đưa kiến nghị tăng cường QTCT nâng cao chất lượng thông tin BCTC Câu hỏi nghiên cứu Từ vấn đề trình bày trên, để đạt mục tiêu nghiên cứu giới thiệu, luận án đặt ba câu hỏi nghiên cứu sau: Câu hỏi 1: Chất lượng thông tin BCTC công ty niêm yết Việt nam đánh giá mức độ nào? Câu hỏi 2: Các yếu tố QTCT tác động đến chất lượng thông tin BCTC công ty niêm yết Việt Nam? Câu hỏi 3: Định hướng để tăng cường QTCT qua nâng cao chất lượng thông tin BCTC công ty niêm yết Việt Nam? Đối tượng, phạm vi nghiên cứu 16 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu luận án tác động QTCT đến chất lượng thông tin BCTC Phạm vi nghiên cứu - Đối tượng khảo sát thông tin BCTC đặc tính QTCT công ty niêm yết HOSE HNX cho năm tài 2012 - Thông tin BCTC bao gồm thông tin tài phi tài doanh nghiệp công bố báo cáo, bao gồm: báo cáo thường niên, báo cáo QTCT, BCTC quý - Các yếu tố QTCT giới hạn luận án bao gồm: HĐQT, BKS KTNB Phương pháp nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu luận án phương pháp hỗn hợp gắn kết giải thích, bao gồm phương pháp định tính định lượng Phương pháp định tính: sử dụng hai bước Bước 1, luận án vấn chuyên gia nhằm khẳng định cần thiết thang đo chất lượng thông tin BCTC phù hợp với môi trường Việt Nam Bước 2, luận án vấn chuyên gia QTCT nhằm giải thích kết phân tích hồi quy tương quan biến QTCT chất lượng thông tin BCTC Phương pháp định lượng: thực cách khảo sát chất lượng thông tin BCTC công ty niêm yết Việt Nam thông qua thang đo đặc tính chất lượng Ngoài ra, luận án sử dụng phương pháp thông kê mô hình hồi quy để đánh giá tác động yếu tố QTCT lên chất lượng thông tin BCTC Những đóng góp luận án Xem xét đối chiếu với nghiên cứu thực nhà khoa học trước đây, luận án đóng góp vấn đề sau đây: - Tác giả hệ thống hóa lý thuyết chất lượng thông tin BCTC QTCT từ nghiên cứu trước giới Việt Nam Nội dung bao gồm việc hệ thống hóa tảng lý thuyết chất lượng thông tin BCTC tác động 17 QTCT đến chất lượng thông tin BCTC Việc tổng hợp giúp nhà nghiên cứu tiếp cận lý thuyết chất lượng thông tin BCTC QTCT cách có hệ thống dễ dàng - Về phương diện phương pháp nghiên cứu, luận án xây dựng thang đo kiểm định phù hợp độ tin cậy giá trị chúng, từ đo lường chất lượng thông tin BCTC hướng đến hữu ích người sử dụng thông tin BCTC để định kinh tế Điều giúp cho nhà nghiên cứu hàn lâm Việt Nam có nghiên cứu sử dụng, điều chỉnh bổ sung để bước có thang đo có giá trị độ tin cậy cao, giúp cho việc đánh giá chất lượng thông tin BCTC công ty niêm yết Việt Nam ngày hoàn thiện - Từ thực trạng qua việc phân tích đánh giá đặc tính chất lượng thông tin BCTC yếu tố QTCT giúp nhà hoạch định sách, lập pháp có nhìn sâu việc xây dựng luật pháp có liên quan nhằm nâng cao chất lượng thông tin BCTC QTCT tốt phù hợp với yêu cầu hội nhập quốc tế Bên cạnh đó, kiến nghị luận án giúp công ty niêm yết tự hoàn chỉnh nội dung thông tin BCTC cần thiết phải cung cấp cho cổ đông hoàn thiện QTCT hướng đến đảm bảo chất lượng thông tin BCTC công bố Kết cấu luận án Ngoài phần mở đầu, kết luận, luận án bao gồm chương, cụ thể: Chương 1: Tổng quan tình hình nghiên cứu chất lượng thông tin BCTC QTCT Chương 2: Cơ sở lý thuyết chất lượng thông tin BCTC QTCT Chương 3: Phương pháp nghiên cứu Chương 4: Kết nghiên cứu bàn luận Chương 5: Kết luận kiến nghị Tài liệu tham khảo Phụ lục 18 CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU CHẤT LƯỢNG THÔNG TIN BCTC VÀ QTCT Trong phần tác giả trình bày công trình nghiên cứu Việt Nam giới với nội dung liên quan đến chất lượng thông tin BCTC yếu tố QTCT có tác động đến thông tin BCTC Khi tìm hiểu tương quan QTCT thông tin BCTC, nhà nghiên cứu tiếp cận vấn đề theo nhiều hướng khác nhau: - Góc độ chất lượng thông tin BCTC: tác giả quan tâm đến tính hữu ích, minh bạch, quản trị lợi nhuận, công bố lại BCTC, gian lận BCTC, công bố thông tin bao gồm thông tin bắt buộc tự nguyện - Góc độ QTCT: nghiên cứu tập trung vào cấu thuộc tính liên quan đến HĐQT, Ban điều hành, UBKT, KTNB, Kiểm toán độc lập 1.1 Các nghiên cứu công bố nước (Phụ lục 1) 1.1.1 Chất lượng thông tin BCTC Thông tin BCTC kết trình lập, trình bày công bố Hầu hết nghiên cứu nước tập trung vào khía cạnh khác thông tin BCTC theo nghĩa truyền thống.Vì vậy, luận án xem xét nghiên cứu nước theo hoạt động trình 1.1.1.1 Quá trình tạo lập thông tin BCTC Quá trình tạo lập thông tin BCTC tóm tắt từ việc ghi nhận nghiệp vụ kinh tế phát sinh thông qua hệ thống xử lý nghiệp vụ hệ thống kế toán, đảm bảo nghiệp vụ ghi nhận phù hợp với chuẩn mực kế toán hành Như vậy, thông tin BCTC có chất lượng phụ thuộc vào chất lượng hệ thống xử lý thông tin kế toán chất lượng chuẩn mực kế toán ban hành Các tác giả nước nghiên cứu đến trình tạo lập tiêu biểu có công trình sau: Nguyễn Phúc Sinh (2008), luận án Tiến sĩ, phương pháp nghiên cứu chủ yếu tổng hợp, phân tích, so sánh, tác giả trình bày tảng, lý thuyết thực tiễn quan điểm tính hữu ích BCTC quốc tế Việt nam để phân tích 19 đánh giá thực trạng cung cấp thông tin hữu ích BCTC doanh nghiệp Việt Nam, từ tác giả xây dựng đề xuất quan điểm kiến nghị nhằm chuẩn hóa BCTC hành (gồm mẫu theo quy định) mà Bộ tài ban hành Võ Văn Nhị cộng (2011), nghiên cứu đề tài cấp bộ, tác giả sử dụng phương pháp nghiên cứu: phương pháp hệ thống, so sánh – đối chiếu, tổng hợp, phân tích tiếp cận mục tiêu đánh giá thực trạng quy định pháp lý liên quan kế toán áp dụng cho doanh nghiệp Việt Nam như: luật kế toán, chuẩn mực chế độ kế toán đánh giá thực trạng tình hình thực công tác kế toán doanh nghiệp Việt Nam từ đưa nguyên nhân tồn hệ thống pháp lý trình thực công tác kế toán doanh nghiệp Từ thực trạng phân tích, tác giả cho để nâng cao chất lượng thông tin kế toán cần nâng cao chất lượng nội dung có liên quan hệ thống pháp lý kế toán nâng cao chất lượng công tác kế toán doanh nghiệp Nguyễn Bích Liên (2012), với đề tài luận án tiến sĩ “Xác định kiểm soát nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng thông tin kế toán môi trường ứng dụng hệ thống hoạch định nguồn lực doanh nghiệp (ERP) doanh nghiệp Việt Nam” tác giả cho quan điểm FASB, IASB chuẩn mực kế toán Việt Nam cho chất lượng thông tin kế toán đồng nghĩa với chất lượng BCTC Tuy nhiên, quan điểm chất lượng thông tin tác giả môi trường công nghệ thông tin xác định tiêu chuẩn: hữu hiệu, hiệu quả, bảo mật, toàn vẹn, sẵn sàng, tuân thủ đáng tin cậy Các tiêu chuẩn liên quan gắn với chuẩn mực kế toán nằm phạm vi nghiên cứu luận án tác giả Nghiên cứu tác giả chủ yếu tập trung vào lực ứng dụng công nghệ thông tin cho quy trình xử lý thông tin kế toán chất lượng thông tin kế toán phụ thuộc vào ứng dụng hệ thống thông tin 1.1.1.2 Quá trình trình bày công bố thông tin 20 Liên quan đến trình trình bày công bố thông tin, tác giả nghiên cứu tập trung lĩnh vực minh bạch, hình thức nội dung thông tin công bố, đại diện nghiên cứu như: Nguyễn Thị Hồng Oanh (2008), luận văn thạc sĩ, tác giả khảo sát thực tế thông qua nhà đầu tư thông tin BCTC mà nhà đầu tư quan tâm, qua tác giả xác định khả thỏa mãn nhà đầu tư sử dụng thông tin Từ tác giả kết luận, vấn đề trình bày công bố thông tin BCTC công ty niêm yết chưa thật hữu ích nhà đầu tư như: thiếu thông tin, việc tính toán số liệu tài khó khăn, tiếp cận thông tin khó khăn công bố chưa kịp thời Thông qua yếu phân tích, tác giả đề xuất nhằm hoàn thiện việc trình bày công bố thông tin BCTC công ty niêm yết SGDCK TPHCM Lê Thị Tú Oanh (2012), luận án tiến sĩ, tác giả phương pháp phân tích, tổng hợp qua khảo sát xem xét 40 Báo cáo thường niên công ty niêm yết Việt nam, với đánh giá từ phía người sử dụng nhà đầu tư, chuyên gia từ phía doanh nghiệp người lập Báo cáo thường niên nhằm đánh giá ưu, nhược điểm báo cáo thường niên mà công ty niêm yết Việt nam thực Trên sở đó, luận án đề kiến nghị liên quan nhằm chuẩn hóa báo cáo thường niên như: hình thức, nội dung báo cáo; số lượng báo cáo phận, thời gian cách thức công bố Tác giả đề xuất mẫu Báo cáo thường niên nhằm đảm bảo tính công khai, minh bạch, rõ ràng, dễ hiểu, đầy đủ kịp thời công bố thông tin Nguyễn Đình Hùng (2010), luận án Tiến sĩ, tác giả xác định minh bạch thông tin tài xem sẵn có thông tin tài cho người sử dụng thể qua đặc tính: kịp thời, thuận tiện, xác, đầy đủ quán Tác giả xác định yếu tố kiểm soát minh bạch: Hệ thống chuẩn mực kế toán, quy định liên quan đến công bố báo cáo tài chính, Hệ thống kiểm soát nội bộ, Ban Giám đốc, Kiểm toán độc lập Ban kiểm soát Từ việc khảo sát tác động yếu tố đến đặc tính minh bạch 21 công ty niêm yết Việt nam, tác giả đưa kiến nghị liên quan đến yếu tố để tăng cường minh bạch thông tin tài công ty niêm yết Việt nam Ngoài ra, năm 2011 viết tác giả Đặng Thị Thúy Hằng, tác giả quan tâm đến công bố thông tin góc độ khác công bố thông tin kế toán Tác giả xem xét thông tin mà doanh nghiệp công bố hai góc độ thông tin bắt buộc thông tin tự nguyện Tác giả đánh giá thực trạng công bố thông tin kế toán doanh nghiệp niêm yết Việt Nam thông qua yếu tố như: tính kịp thời, sử dụng giá trị kế toán, chênh lệch lợi nhuận trước sau kiểm toán công bố thông tin tự nguyện Tác giả cho yếu tố làm hạn chế chất lượng thông tin kế toán đưa kiến nghị có liên quan nhằm nâng cao chất lượng thông tin kế toán 1.1.2 Tác động QTCT đến chất lượng thông tin BCTC Tính đến thời điểm tại, Việt Nam có đề tài nghiên cứu tương quan chất lượng thông tin BCTC QTCT, mà có nghiên cứu góc độ khác liên quan đến BCTC QTCT, điển hình có nghiên cứu sau: Trần Thị Xuân Mai (2011) Nguyễn Thị Thúy Hằng (2012), Luận văn Thạc sĩ, hai tác giả nghiên cứu mối tương quan chế quản trị công ty tỷ lệ sở hữu vốn tác động đến hiệu kinh doanh công ty niêm yết Việt Nam Cả hai luận văn sử dụng phương pháp nghiên cứu thực nghiệm mô hình hồi quy đa biến xem xét yếu tố quản trị như: quy mô doanh nghiệp, cấu HĐQT, tỷ lệ sở hữu vốn… tác động vào tiêu hiệu kinh doanh ROA, ROE Các nghiên cứu đưa kết luận yếu tố quản trị công ty có tác động đến hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Năm 2013, tác giả Hà Thị Đoan Trang viết “QTCT vấn đề bảo vệ nhà đầu tư chứng khoán”, dựa vào kết thẻ điểm QTCT Tổ chức Tài Quốc tế (được thiết kế dựa tiêu chí là: quyền cổ đông; đối xử bình đẳng với cổ đông; vai trò bên liên quan; minh bạch công bố thông tin; trách 22 nhiệm HĐQT) công bố ngày 22/11/2012 sở khảo sát 100 công ty hàng đầu niêm yết Sở Giao dịch Chứng khoán Việt Nam cho thấy QTCT Việt Nam đạt kết thấp, tác giả phân tích đưa nguyên nhân tình trạng trên, chủ yếu tính độc lập HĐQT thấp, từ tác giả đề xuất giải pháp nhằm nâng cao tính độc lập HĐQT Năm 2009, tác giả Võ Văn Nhị Nguyễn Đình Hùng viết “Quản trị công ty minh bạch thông tin tài công ty niêm yết” tóm tắt nghiên cứu tác động QTCT tính minh bạch thông tin tài chính, từ tác giả đưa mô hình lý thuyết mối tương quan QTCT minh bạch thông tin tài Bên cạnh đó, tác giả phân tích thực trạng tồn QTCT Việt Nam như: QTCT chưa thực đồng doanh nghiệp, thông tin thiếu tính minh bạch, từ tác giả đề xuất giải pháp nhằm tăng cường hiệu QTCT công ty niêm yết 1.2 Các nghiên cứu công bố nước (Phụ lục 2) Nhận thức tầm quan trọng việc giám sát kiểm soát hoạt động công ty, đặc biệt vai trò QTCT việc lập trình bày thông tin BCTC, từ sau sụp đổ nhiều công ty lớn giới xuất phát từ gian lận BCTC đầu kỷ 21, nhà nghiên cứu giới nhiều góc độ khác tìm chứng cho thấy tác động QTCT đến chất lượng thông tin BCTC, điển hình khuynh hướng nghiên cứu liên quan chất lượng thông tin BCTC QTCT liệt kê theo phụ lục 02 Dưới đây, luận án trình bày theo nhóm nội dung, cụ thể sau: 1.2.1 Chất lượng thông tin BCTC Quản trị lợi nhuận (Earning Management) Quản trị lợi nhuận kế hoạch sử dụng Ban điều hành công ty nhằm tác động đến lợi nhuận để đưa số lợi nhuận đáp ứng mục tiêu xác định trước Quản trị lợi nhuận theo hai hướng tăng lợi nhuận giảm lợi nhuận (Miettinen J, 2008) Mục tiêu liên quan đến khoản khuyến khích vật chất cho nhà quản lý đảm bảo điều khoản 164 TÀI LIỆU THAM KHẢO TÀI LIỆU TIẾNG VIỆT Nguyễn Hữu Ánh, 2013 Đóng góp trường phái lý thuyết kế toán nghiên cứu kế toán đương đại việc xây dựng nguyên tắc kế toán Tạp chí kinh tế phát triển số 194, trang 3-8 Bộ tài chính, 2005 Chuẩn mực kế toán số 28: Báo cáo phận Quyết định số 12/2005/QĐ-BTC, ngày 15/02/2005 Bộ tài chính, 2005 Chuẩn mực kế toán số 29: Thay đổi sách kế toán, ước tính kế toán Quyết định số 12/2005/QĐ-BTC, ngày 15/02/2005 Bộ tài chính, 2012 Hướng dẫn việc công bố thông tin thị trường chứng khoán Thông tư số 52/2012/TT-BTC ngày 05/04/2012 Bộ tài chính, 2012 Quy định quản trị công ty áp dụng cho công ty đại chúng Thông tư 121/2012/TT-BTC ngày 26/07/2012 Phan Văn Đàn, 2012 Xây dựng thang đo phát triển bền vững doanh nghiệp Tạp chí khoa học 2012: 23b, trang 224 – 231 Đại học Cần Thơ Vũ Hữu Đức, 2010, Những vấn đề lý thuyết kế toán Nhà xuất Lao động Bùi Xuân Hải, 2011, Một số vấn đề mô hình quản trị công ty giới Việt Nam Hội thảo khoa học: Pháp luật quản trị công ty- Những vấn đề lý luận thực tiễn Đặng Thị Thúy Hằng, 2011 Thực trạng giải pháp cho vấn đề công bố thông tin kế toán doanh nghiệp niêm yết Việt Nam Website Tạp chí nghiên cứu khoa học kiểm toán, http://www.khoahockiemtoan.vn/Category aspx?newsID=426 10 Nguyễn Thị Thúy Hằng, 2012 Mối quan hệ chế quản trị công ty kết họoạt động kinh doanh công ty niêm yết thị trường chứng khoán TPHCM Luận văn Thạc sĩ, trường ĐH Kinh tế TPHCM 165 11 Nguyễn Đình Hùng, 2010 Hệ thống kiểm soát minh bạch thông tin tài công bố công ty niêm yết Việt Nam Luận án Tiến sĩ, trường ĐH Kinh tế TPHCM 12 International Finance Coporation, 2004 Các nguyên tắc quản trị công ty OECD Bản dịch Tổ chức tài quốc tế Việt Nam 13 International Finance Coporation, 2013 Hướng dẫn lập báo cáo phát triển bền vững Ủy ban chứng khoán nhà nước 14 Lê An Khang, 2008, Ảnh hưởng thông tin bất cân xứng nhà đầu tư thị trường chứng khoán TP.HCM Luận văn Thạc sĩ, trường ĐH Kinh tế TPHCM 15 Nguyễn Bích Liên, 2012 Xác định kiểm soát nhân tố ảnh hưởng chất lượng thông tin kế toán môi trường ứng dụng hệ thống hoạch định nguồn lực doanh nghiệp (ERP) doanh nghiệp Việt Nam Luận án Tiến sĩ, trường ĐH Kinh tế TPHCM 16 Trần Thị Xuân Mai, 2011 Mối tương quan quản trị công ty qua tỷ lệ sở hữu với hiệu hoạt động công ty niêm yết Việt Nam Luận văn Thạc sĩ, trường ĐH Kinh tế TPHCM 17 Martin Hilb, 2008 Quản trị hội đồng doanh nghiệp kiểu Bản dịch Nhà xuất Trẻ 18 Võ Văn Nhị, Nguyễn Đình Hùng, 2009 Quản trị công ty minh bạch thông tin tài công ty niêm yết Tạp chí kế toán, số 81 tháng 12, trang 24 – 26 19 Võ Văn Nhị, 2011 Giải pháp nâng cao chất lượng thông tin chất lượng công bố thông tin kế toán doanh nghiệp niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam Đề tài nghiên cứu khoa học cấp Bộ 20 Nguyễn Thị Hồng Oanh, 2008 Hoàn thiện việc trình bày công bố thông tin BCTC công ty niêm yết Sở giao dịch chứng khoán thành phố Hồ Chí Minh Luận văn thạc sĩ, trường Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh 166 21 Lê Thị Tú Oanh, 2012 Hoàn thiện hệ thống báo cáo thường niên công ty cổ phần niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam Luận án Tiến sĩ, trường ĐH Kinh tế quốc dân 22 Nguyễn Phúc Sinh, 2008 Nâng cao tính hữu ích báo cáo tài doanh nghiệp Việt Nam giai đoạn Luận án Tiến sĩ, trường ĐH Kinh tế TPHCM 23 Đoàn Phan Tân, 2001 Về khái niệm thông tin thuộc tính làm nên giá trị thông tin Tạp chí Văn hóa – Nghệ thuật, số 24 Nguyễn Đình Thọ, 2011 Phương pháp nghiên cứu khoa học kinh doanh Nhà xuất Lao động Xã hội 25 Hoàng Trọng- Chu Nguyễn Mộng Ngọc, 2008 Phân tích liệu nghiên cứu với SPSS Nhà xuất Hồng Đức 26 Tổ chức tài quốc tế (IFC), 2010 Cẩm nang quản trị công ty Nhà xuất Nông nghiệp 27 Tổ chức tài quốc tế (IFC), 2010 Báo cáo thẻ điểm quản trị công ty Ủy ban chứng khoán nhà nước Việt Nam 28 Hà Thị Đoan Trang 2013, Quản trị công ty vấn đề bảo vệ quyền lợi nhà đầu tư chứng khoán Tạp chí tài số TÀI LIỆU TIẾNG ANH 29 Abbott, Lawrence J;Parker, Susan;Peters, Gary F, 2004, Auditing Characteristics and Restatements Auditing: A Journal of Practice & Theory Vol 23, No.1 pp 69-87 30 Ahmed, K., Hossain, M and Adams, M B, 2006 The effects of board composition and board size on the informativeness of annual accounting earnings An International Review, Vol 14, pp 418-431 31 Ali shah.S.Z, Ali Butt.S, Hasan.A, 2009, Corporate Governance and Earnings Management an Empirical Evidence Form Pakistani Listed Companies European Journal of Scientific Research, ISSN 1450-216X Vol.26 No.4(2009), pp.624-638 167 32 Allam M.Hamdan, Adel M.S and Sameh M Reda Reyad, 2013, The Impact of Audit Committee Characteristics on the Performance: Evidence from Jordan International Management Review, Vol No.1 33 Alzoubi.E.S.S, 2012 Board Characteristics and Financial Reporting Quality among Jordanian Listed Companies: Proposing Conceptual Framework Asian Journal of Finance & Accounting ISSN 1946-052X 2012, Vol 4, No 34 Andrew J Felo, Srinivasan Krishnamurthy, Steven A Solieri, 2003 Audit Committee Characteristics and the Perceived Quality of Financial Reporting: An Empirical Analysis 35 Anna Watson, Philip Shrivrs, Claire Marston, 2002 Voluntary Disclourse of Accounting Ratios in the UK British Accounting Review (2002) Vol 34, pp.289-313 36 Anup Agrawal and Charles R Knoeber, 1996 Firm Performance and Mechanisms to Control Agency Problems between Managers and Shareholders Journal of Financial and Quantitative Analysis, Vol 31, No.3 37 Anup Agrawal and Sahiba Chadha, 2004 Corporate Governance and Accounting Scandals 38 Athur Levitt, 1998 Evidence on the Relationship Between Corporate Governance Characteristics and the Quality of Financial Reporting 39 Bader Al-Shammari, Waleed Al-Sultan, 2010 Corporate governance and voluntary disclosure in Kuwait International Journal of Disclosure and Governance (2010) Vol 7, pp 262 – 280 40 Barth.M.E, Beaver.W.H, Landsman.W.R, 2001 The relevance of the value relevance literature for financial accounting standard setting: another view Journal of Accounting and Economics 31 (2001) 77–104 41 Barth.M.E, 2013 Measurement in Financial Reporting: The Need for Concepts http://papers.ssrn.com/sol3/papers.cfm?abstract_id=2235759 168 42 Barth.M, 2005 International Accounting Standards and Accounting Quality http:// public.kenan-flagler.unc.edu/faculty/langm/bll-ias_revision.pdf 43 Bédard Jean, 2009 Strengthening the financial reporting system: Can audit committees deliver? http://ssrn.com/abstract=1438150 44 Bikram Chatterjee, Stuart Tooley, Vic Fatseas, Alistair Brown, 2012 An Analysis of the Qualitative Characteristics of Management Commentary Reporting by New Zealand Companies http://ro.uow.edu.au/aabfj/vol5/iss4/5 45 Bowrin.A.R, 2008 International Acounting Standards and Financial Reporting Quality in Trinidad and Tobago http://www.ccmf- uwi.org/files/publications/journal/2008_2_3 /118_150.pdf 46 Brennan, 2007 Corporate Governance and Financial Reporting http://hdl.handle.net/10197/3855 47 Cadbury A, 1992 Report of the committee on the financial aspects of corporate governance London: Gee 48 Cheng Courtenay, 2006 Board composition, regulatory regime and voluntary disclosure, The International Journal of Accounting 41 (2006) 262–289 49 Chiraz Ben Ali, 2009 Disclosure quality and corporate governance in a context of minority expropriation, http://ssrn.com/abstract=1406149 50 Cohen J, Krishnamoorthy G and Wright A, 2002 Audit Committee Effectiveness and Financial Reporting Quality: Implications for Auditor Indepence Australian Accounting Review 2002 51 Cohen.J, Krishnamoorthy.G and Wright.A, 2004, The corporate governance mosaic and financial quality, Journal of Accounting Literature (87 – 152) 52 Cohen J, Krishnamoorthy G and Wright A, 2010 Corporate Governance in the Post-Sarbanes-Oxley Era: Auditors’ Experiences Contemporary Accounting Research Vol 27 No 3, pp 751–786 169 53 Courtis John.K, 1995 Readability of annual Reports: Western versus Asian Evidence Accounting, Auditing and Accountability Journal 1995;8, 2, ProQuest Central pg.4 54 Dalton D.R et al, 2007 The Fundamental Agency Problem and Its Mitigation: Independence, Equity, and the Market for Corporate Control http://www informaworld.com /smpp/title~content=t791720496 55 David B Farber, 2004 Restoring Trust after Fraud: Does Corporae Governance Matter?, http://papers.ssrn.com/sol3/papers.cfm?abstract_id=485403 56 Davood Khodadady, 2012 The Relevance or Financial Reporting Information System in Banking Industry Asian Journal of Research in Banking and Financial, Vol.2 57 Dechow.P, Ge.W, Schrand.C, 2010 Understanding earnings quality: A review of the proxies, their determinants and their consequences http://ssrn.com/abstract=1485858 58 De Franco., S.P Kothari, Rodrigo.S.V, 2011 The Benefits of Financial Statement Comparability Journal of Accounting Research Vol 49, No 59 DeZoort, F., and S Salterio, 2001 The effects of corporate governance experience and financial reporting and audit knowledge on audit committee members’ Judgments A Journal of Practice and Theory, Vol.20, No.2 60 Dumitru Matiş, Sorana Mihaela Mănoiu, Carmen Giorgiana Bonaci, 2011 Corporate Governance and the Financial Reporting Process Annales Universitatis Apulensis Series Oeconomica, 14(2), 2012 61 Eng.L.L, Y.T Mak, 2003 Corporate governance and voluntary disclosure Journal of Accounting and Public Policy, 22 (2003), 325-345 62 Epstein, 2010 Corporate Governance Is Changing: Are You a Leader or a Laggard? www.imanet.org/PDFs/Public/SF/2010_10/10_2010_epstein.pdf 170 63 Fama.Eugene F, Jensen Michael C, 1983 Separation of Ownership and Control http://papers.ssrn.com/sol3/paper.taf?ABSTRACT_ID=94034 64 FASB, 2008, Financial Accounting Series, Statement of Financial Accouting Standards No 1570-100: Exposure Draft on an improved Conceptual Framework for Financial Reporting Norwalk 65 FASB, 2010 Conceptual framework for financial reporting (Chapter 3: Qualitative characteristics of useful financial information) Statement of Financial Accounting Concepts No 8, Norwalk, CT 66 Fee, 2003 Discussion Paper on The Financial Reporting and Auditing Aspects of Corporate Governance http://www.fee.be/index.php?option=com_content&view= article&id=482& Itemid=106&lang=en 67 Ferdy van Beest, Geert Braam and Suzanne Boelens, 2009 Quality of financial reporting: measuring qualitative characteristics Nice working paper 09 – 108 68 Ferdy van Beest, Geert Braam, 2013 Conceptually-Based Financial Reporting Quality Assessment An Empirical Analysis on Quality Differences Between UK Annual Reports and US 10-K Reports Nice working paper 13 – 106 69 Gayle and Miller, 2009 Has Moral Hazard Become a More Important Factor in Managerial Compensation? repository.cmu.edu/cgi/viewcontent cgi?article =1119 & context=tepper 70 Gelinas, U J., JR & Dull, R B., 2008 Accounting Information Systems, Canada, Thomson South-Western 71 Gul.F.A, Sidney Leung, 2004 Board leadership, outside directors expertise and voluntary corporate disclosures Journal of Accounting and Public Policy, 23 (2004), 351-379 171 72 Gulzar M.A, Wang Zongjun, 2011 Corporate Governance Characteristics and Earnings Management: Empirical Evidence from Chinese Listed Firms International Journal of Accounting and Financial Reporting, Vol 1, No 73 Healy Palepu, 2001 Information asymmetry, corporate disclosure, and the capital markets: A review of the empirical disclosure literature Journal of Accounting and Economics 31 (2001) 405–440 74 Hillman Amy.J, Dalziel Thomas, 2003 Boards of Directors and Firm Performance: Intergrating Agency and Resource Dependence Perspectives Academy of Management Review, Vol 28, No.3, 383-396 75 Ho Simon.S.M, Wong Kar Shun, 2001 A Study of Relationship between Corporate Governance Structures and the extent of Voluntary Discloure Journal of International Accounting, Auditing and Taxation 10 (2001) 139156 76 Huang Zhizhong, Zhang Juan, 2011 Does corporate governance affect restatement of financial reporting? Evidence from China www emeraldinsight.com/2040-8749.htm 77 IASB, 2008, Exposure Draft on an improved Conceptual Framework for Financial Reporting: The objective of Financial Reporting and qualitative characteristics of Decision-useful Financial Reporting Information London 78 IASB, 2010 The Conceptual Framework for Financial Reporting London 79 Iu.J, Clowes.C, 2004 Evaluating a Measure of Content Quality for Accounting Narratives http://dro.deakin.edu.au/view/DU:30005361 80 Ienciu I.A, 2012 The Relationship between Environmental Reporting and Corporate Governance Characteristics of Romanian Listed Entities Accounting and Management Information Systems Vol 11, No 2, pp 267– 294 81 Jason Zezhong Xiao, He Yang, Chee W Chow, 2004 The determinants and characteristics of voluntary Internet-based disclosures by listed Chinese companies Journal of Accounting and Public Policy, 23 (2004), 191-225 172 82 Jensen M.C and Meckling W.H, 1976 Theory of the Firm: Managerial Behavior, Agency Costs and Ownership Structure Journal of Financial Economics, V.3, No 4, pp 305-360 83 Jonas.G.J and Jeannot Blanchet, 2000 Assessing Quality Financial Reporting, Accounting Horizons, 14(3), 353-363 84 Jouini Fathi, 2013 Corporate Governance and the Level of Financial Disclosure by Tunisian Firm Journal of Business Studies Quarterly 2013, Vol 4, No 85 Julia Nasev, Bernard Black, Woochan Kim, 2012 Does Corporate Governance Affect Earnings Management? Evidence from an Exogenous Shock to Governance in Korea http://ssrn.com/abstract=2133283 86 Kalbers, Lawrence P; Fogarty, Timothy J, 1993 Audit committee effectiveness: An empirical investigation of the contribution of power Report Information from ProQuest 01 December 2013 18:26 87 Karamanou and Vafeas, 2005 The Association between Corporate Boards, Audit Committees, and Management Earnings Forecasts: An Empirical Analysis Journal of Accounting Research Vol 43 No 88 Katarina.Z, Lajos.Z, 2006 The role of Financial Information in Decision Making Process http://www.businessperspectives.org/journals_free/im/2006 /im_en_2006_03_ Zager.pdf 89 Kim.J, Simunic.D, Stein.M, Yi.C, 2009 Voluntary Audits and the Cost of Debt Capital for Privately Held Firms: Korean Evidence http://papers.ssrn.com/sol3/papers cfm?abstract_id=1680093 90 Leila Hussein Amer, Naser Abdelkarim ,2012 Corporate Governance and Earnings Management: Empirical Evidence from Palestinian Listed Companies http://papers.ssrn.com/sol3/papers.cfm?abstract_id=1732510 91 Lin Shu, Pizzini Mina, Vargus Mark, 2010 The Role of Internal Audit Function in the Disclosure of Material Weaknesses http://ssrn.com/abstract =1592593 173 92 Liu.Q, Lu,Z, 2007 Corporate governance and earnings management in the Chinese listed companies: A tunneling perspective Journal of Corporate Finance 13, 881–906 93 Lyle N, 2008 Fianacial Reporting Supply Chain Copyright © March 2008 by the International Federation of Accountants (IFAC) 94 Mahdi Salehi, Farzaneh Nassirzadeh, 2012 Perceptions on Qualitative Characteristics in Financial Reporting: Iranian Evidence http://journalarchieves17.webs.com/92-107.pdf 95 Maines.L, Wahlen.J, 2003 The Nature of Accounting Information Reliability: Inferences from Archival and Experimental Research http://repository.binus.ac.id /content /M0034/M003421831.pdf 96 McDaniel, Martin.R, Maines.L, 2002 Evaluating Financial Reporting Quality: The Effects of Financial Expertise vs Financial Literacy http://www.jstor.org/stable /3203330 97 McFie, 2006 High Quality Financial Reporting: The Case the Nairobi Stock Exchange (Doctoral thesis) University of Strathclyde, United Kingdom 98 McMullen, Dorothy.A; Raghunandan.K, 1996 Enhancing audit committee effectiveness Journal of Accountancy; Aug 1996; 182, 2; ProQuest Central pg 79 99 Men and Wang, 2008 Analysis on the Quality of Strategy Information Disclosure in Listed Steel Companies - Based on Annual Report http://www seiofbluemountain.com/upload/product/201009/2010cwjrhy07a8.pdf 100 Miettinen, J , 2008 The effect of audit quality on the relationship between audit committee effectiveness and financial reporting quality Universitas Wasaensis 101 Miller and Sardais, 2011 Angel Agents: Agency Theory Reconsidered Academy of Management Perspectives 102 Mohammady.A, 2010 Earnings Quality Constructs and Measures http:// ssrn.com/abstract=1678461 174 103 Mohamed Akhtaruddin, Monirul Alam Hossain, Mahmud Hossain, Lee Yao, 2009 Corporate Governance and Voluntary Disclosure in Corporate Annual Reports of Malaysian Listed Firms 104 Moradi M, Salehi.M, Bighi.S.J.H, Najari.M, 2012 A Study of Relationship between Board Characteristics and Earning Management: Iranian Scenario Universal Journal of Management and Social Sciences, Vol 2, No.3 105 Nadia Smaili, Réal Labelle, 2009 Preventing and Detecting Accounting Irregularities:The Role of Corporate Governance http://ssrn.com/abstract =1324143 106 Nichols and Wahlen, 2004 How Earning Numbers Relate of Stock Return? A Review of Classic Accounting Research with update Evidence Accounting Horizon Vol.18, No.4, pp 263 – 286 107 Nicholson and Kiel, 2007 Can Directors Impact Performance? A case-based test of three theories of corporate governance Journal compilation, Blackwell Publishing Ltd Vol 15, No 21, pp 585 – 608 108 Norwani.N.M, Mohamad.Z.Z, Chek.I.T, 2011 Corporate Governance Failure and Its Impact on Financial Reporting within selected Companies International Journal of Business and Social Science, Vol No 21 109 Noubbigh.N.A, Chokri Mamoghli.C, 2013 Internal Audit Characteristics, Financial Reporting Quality: Tunisian Case http://www.cbe.uaeu.ac.ae/ csafc2013 110 Nurwati Ashikkin, Ahmad Zaluki, Wan Nordin Wan Hussin, 2009 Corporate Boards, Audit Committees and Quality of Financial Disclosure in IPOs http://maref.org.my/research/completed_research_doc/Dr_Nurwati_ Ashikin- Corporate _ Boards pdf 111 Omaima Hassan and Claire Marston, (2010), Disclosure measurement in the empirical accounting literature – a review article, http://papers.ssrn.com/ abstract=16405498 175 112 Persons O.S, 2006 Corporate Governance and Non-Financial Reporting Fraud The Journal of Business and Economic Studies; Spring 2006; 12, 1; ProQuest Central, pg.27 113 Popa Adina and Peres Ion , 2008 Aspects Regarding Corporate Mandatory and Voluntary Disclosure, http://steconomice.uoradea.ro/anale/volume/2008/ v3-finances - banks-accountancy/256.pdf 114 Rezaee.Z, 2002 Corporation Governance Role in Financial Reporting 115 Rezaee.Z, 2003 High Quality Financial Reporting: The six Legged Stool http://www.highbeam.com/doc/1G1-97872013.html 116 Robert M Bushman, Smith.A, 2001 Financial Accounting Information and Corporate Governance www.sciencedirect.com/science/article/pii/S0165 410101000271 117 Romlah Jaffar, Sabariah Jamludin, Mara Rudian Che Abdun Rahman, ( 2007), Determinant Factors Affecting Quality of Reporting in annual report of Malaysia Companies, Malaysia Acconting Review Volume 06, No 118 Rusmin, 2011 Internal Governance Monitoring and Earnings Quality http://www.stietrisakti.ac.id/jba/JBA13.3Desember2011.pdf 119 Ryan Davidsona, Jenny Goodwin-Stewart, Pamela Kent, 2005 Internal governance structures and earnings management http://papers.ssrn.com/ sol3/papers.cfm? Abstract _id=729470 120 Sandeep Nabar, Yongtae Kim, William G Heninger, 2007 Earnings Misstatements, Restatements and Corporate Governance http://www.scu.edu/business/faculty/ research/2006-07-papers/upload/wp0701-kim-y-earnings-misstate.pdf 121 Schipper, Katherine;Vincent, Linda, 2003 Earnings Quality Accounting Horizons; 2003; 17, ProQuest Central pg 97 122 Sergio Beretta, Saverio Bozzolan, 2004 A framework for the analysis of firm risk communication The International Journal of Accounting 39 (2004) 265– 288 176 123 Shamsul Nahar Abdullah et al (2010), Financial Restatements and corporate governance among Malaysian Listing Companies, http://irep.iium.edu.my/ 15021/1/ Financial_restatements[1]_15201.pdf 124 Shireenjit K Johl, Satirenjit Kaur Johl, 2013 Internal audit function, board quality and financial reporting quality: evidence from Malaysia Managerial auditing journal, vol 28, no 9, pp 780-814 125 Sloan.R, 2001 Financial accounting and corporate governance: a discussion http:// papers.ssrn.com/sol3/papers.cfm?abstract_id=284171 126 Sori, Z M, et al 2007 Audit committee authority and effectiveness: The perceptions of Malaysian senior managers International Research Journal of Finance and Economics, Vol 8, pp 41-56 127 Stergios Tasios, Bekiaris.M, 2012 Auditor’s perceptions of financial reporting quality: the case of Greece International Journal of Accounting and Financial Reporting2012, Vol 2, No.1 128 Supawadee.S, Subba.Y, Omar.F, 2013 Earnings Management and Board Characteristics in Thai Listed Companies http://www.caal-inteduorg.com/ ibea2013/ejournal/116 129 Tuggle et al, 2010 Commanding Board of Director Attention: Investigating How Organizational Performance and CEO Duality affect Board Members’ Attantion to Monitoring Strategic Management Journal 31: 946–968 130 Udi Hoitash, Rani Hoitash, 2008 Corporate Governance and Internal Control over Financial Reporting: A Comparison of Regulatory Regimes http://ssrn.com/abstract =954057 131 Wan Adibah Wan Ismail, Keitha Dunstanb, Tony van Zijl, 2010 Earnings Quality and Corporate Governance Following the Implementation of Malaysian Code of Corporate Governance http://works.bepress.com/ keitha_dunstan/5/ 177 132 Wan Nordin Wan-Hussin, Noor Marini Haji-Abdullah, 2009 Audit Committee Attributes, Financial Distress and The Quality of Financial Reporting in Malaysia http://ssrn.com/abstract=1500134 133 Watson, Shrives Marston, 2002 Voluntary disclosure of accounting ratios in the UK Bristish Accounting Review, Vol.34, pp, 289-313 134 Werner R Murhadi, 2009 Good Corporate Governance and Earning Management Practices: An Indonesian Cases http://ssrn.com/ abstract=1680186 135 Xie B, Davidson.W.N, 2001 Earning Management and Corporate Governance: The Roles of The Board and The Audit Committee http://papers.ssrn.com/sol3/papers.cfm? abstract_id=304195 136 Yang Jing, 2008, Causes and Solutions for Information Asymmetry in Stock Market, http://www.seiofbluemountain.com/upload/product/200911/2008 jrhy07a13 pdf 137 Yan Zhang, Jian Zhou, Nan Zhou, 2006 Audit Committee Quality, Auditor Independence, and Internal Control Weaknesses http://www sciencedirect.com/science /article/pii/S0278425407000208 138 Yatim.P, Kent.P, Clarkson.P, 2006 Governance Structures, Ethnicity, and Audit Fees of Malaysian Listed Firms http://epublications.bond.edu au/cgi/viewcontent.cgi?article =1012 178 DANH MỤC CÁC CÔNG TRÌNH ĐÃ CÔNG BỐ Ha Xuan Thach and Nguyen Trong Nguyen (2015) Board Characteristics and Financial Reporting Quality: an Empirical Evidence From HOSE Listed Companies International Conference on Accounting, ICOA 2015, 22 May 2015, Danang, Vietnam Hà Xuân Thạch, Nguyễn Trọng Nguyên (2015) Đánh giá tác động nhân tố bên doanh nghiệp đến chất lượng thông tin báo cáo tài công ty niêm yết SGDCK TPHCM Đại học Kinh tế TPHCM, đề tài nghiên cứu khoa học cấp trường Hà Xuân Thạch, Nguyễn Trọng Nguyên (2014) Các nhân tố bên tác động đến chất lượng thông tin báo cáo tài Kỷ yếu hội thảo khoa học , Đại học Kinh tế TPHCM Nguyễn Trọng Nguyên, 2014 Vai trò Ban kiểm soát báo cáo tài công ty niêm yết Tạp chí tài số 8, 2014 Nguyễn Trọng Nguyên, 2011 Vai trò Kiểm toán nội việc nâng cao chất lượng báo cáo tài công ty niêm yết Tạp chí kế toán số 7, 2011 Nguyễn Trọng Nguyên, 2010 Nâng cao chất lượng báo cáo tài công ty niêm yết thông qua quản trị công ty Tạp chí kế toán số 4, 2010 [...]... vậy, các công ty niêm yết cần công cố thông tin hữu ích cho các nhà đầu tư, ngoài các thông tin tài chính công ty niêm yết cần công bố những thông tin phi tài chính Bên cạnh các thông bắt buộc cần phải công bố những thông tin tự nguyện bao gồm các diễn giải để thông tin thật sự hữu ích cho người sử dụng thông tin mà phần lớn các nhà đầu tư Mặt khác, để đạt được điều này, Công ty niêm yết cần xây dựng... nhất, trong khi tại Việt Nam chưa có nghiên cứu về sự tác động của QTCT đến chất lượng thông tin BCTC, thì các nghiên cứu nước ngoài chỉ xem xét sự tác động của QTCT đến chất lượng thông tin BCTC ở những khía cạnh khác nhau Thứ hai, chất lượng thông tin BCTC, các nghiên cứu tại Việt Nam tập trung vào xem xét quy trình kế toán và chất lượng chuẩn mực kế toán được thiết lập tại Việt Nam, từ đó đưa ra... 35 - Khái niệm chất lượng thông tin BCTC, được các nghiên cứu xem xét ở nhiều góc độ khác nhau, mang tính chất riêng lẻ như các thông tin tài chính và thông tin công bố bắt buộc cũng như tự nguyện Từ đó việc đo lường chất lượng thông tin BCTC chỉ ở mức độ các thông tin tài chính và mức độ công bố, chưa phản ánh được chất lượng thông tin BCTC toàn diện theo hướng tính hữu ích của thông tin nhằm giúp... của các yếu tố QTCT đến chất lượng thông tin BCTC Tuy nhiên, các tác giả chỉ nghiên cứu sự tác động của QTCT đến các khía cạnh riêng lẻ của chất lượng thông tin BCTC như: quản trị lợi nhuận, công bố lại BCTC, gian lận BCTC, công bố tự nguyện, công bố bắt buộc… Riêng tại Việt Nam, chưa có công trình nghiên cứu chính thống về sự tác động của QTCT đến chất lượng thông tin BCTC 1.3.2 Xác định khoảng trống... thông tin hữu ích, thông tin BCTC được xem là quá trình cung cấp thông tin thích hợp cho các đối tượng sử dụng Vì vậy, tính hữu ích của thông tin được đánh giá qua khả năng đáp ứng cho các đối tượng sử dụng trong quá trình ra quyết định Áp dụng lý thuyết thông tin hữu ích có vai trò quan trọng trong việc đánh giá chất lượng thông tin BCTC mà các công ty niêm yết công bố Trong các công ty niêm yết, nhà quản. .. hưởng đến sự thích hợp của thông tin BCTC, trong đó 10 thuộc tính liên quan giá trị dự báo và 4 thuộc tính liên quan đến giá trị xác nhận Kết luận của tác giả là thông tin BCTC của các ngân hàng tư nhân thích hợp hơn thông tin BCTC của ngân hàng thuộc sở hữu nhà nước - Khác với những nghiên cứu các đặc tính chất lượng riêng lẻ của thông tin BCTC nêu trên, nhóm tác giả khác nghiên cứu chất lượng thông. .. lượng để đánh giá sự tác động của QTCT đến chất lượng thông tin BCTC Từ những khoảng trống trong nghiên cứu đã trình bày, trên quan điểm kế thừa và kết hợp các mô hình nghiên cứu, luận án sẽ nghiên cứu sự tác động của QTCT đến chất lượng thông tin BCTC tại thị trường chứng khoán tại Việt Nam Kết luận chương 1 Nội dung chính của chương này nhằm đánh giá một cách tổng quan về bức tranh tổng thể của các. .. (2010), tác giả xác định điểm bình quân chung về mức độ công bố tự nguyện của các công ty niêm yết tại Kuwait là 19% Chất lượng BCTC theo quan điểm FASB và IASB: Quan điểm các nhà nghiên cứu này xem chất lượng thông tin BCTC dựa trên các đặc tính chất lượng của FASB và IASB Phương pháp nghiên cứu chủ yếu là “hoạt động hóa” (operationalize) các đặc tính chất lượng, đại diện nhóm nghiên cứu này có những tác. .. nhà quản lý là người cung cấp thông tin, người sử dụng thông tin BCTC phần lớn là các nhà đầu tư Vì vậy, nhà quản lý công ty niêm yết cần phải cung cấp thông tin hữu ích cho các nhà đầu tư Do đó, ngoài những thông tin bắt buộc, nhà quản quản lý cần cung cấp thông tin tự nguyện bao gồm các diễn giải để thông tin thật sự hữu ích đối với người sử dụng 2.1.2 Lý thuyết thông tin bất cân xứng (Asymmetric... Kết quả các đặc tính chất lượng BCTC cho thấy: (a) Thông tin tài chính tốt hơn nhờ sự cải thiện của chuẩn mực kế toán, quy định luật pháp và giám sát; (b) BCTC công bố có khả năng so sánh tốt hơn; (c) Thông tin kế toán về khả năng đáng tin cậy được cải thiện; (d) gia tăng tầm quan trọng của các báo cáo diễn giải và (e) tiếp cận thông tin BCTC dễ dàng hơn 1.2.2 Tác động QTCT đến chất lượng thông tin BCTC