CHƯƠNG 1- GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI 1.1 Lý chọn Đề tài Trong kinh tế đại, với phát triển thị trường vốn, công ty niêm yết (CTNY) thơng tin tài CTNY công khai theo luật định thị trường chứng khốn (TTCK) khơng thể thiếu Trên TTCK, ảnh hưởng CTNY không tác động đơn lẻ tới thân cơng ty mà cịn ảnh hưởng tới nhà đầu tư kinh tế quốc dân Vấn đề bảo vệ cổ đông, nhà đầu tư xét đến nhiều bình diện kinh tế quốc dân Với tác động dây chuyền, đổ vỡ CTNY dẫn đến thất bại TTCK từ ảnh hưởng xấu kinh tế Tại Việt Nam, đổ vỡ “bong bóng” thị trường bất động sản thời gian qua ảnh hưởng tới TTCK Việt Nam nói riêng tồn kinh tế Việt Nam nói chung Trong năm qua, TTCK Việt Nam trở nên quen thuộc với nhà đầu tư nước coi phương thức đầu tư hợp lý Giá chứng khoán tăng cao giảm xuống nhanh chóng năm qua làm niềm tin nhà đầu tư vào giá trị công ty giảm nhanh chóng giá trị loại cổ phiếu giảm sút phản ánh giá trị thực CTNY tương ứng Nhà đầu tư quan tâm đến chất lượng thông tin tài chính, đặc biệt thơng tin kế tốn tài (KTTC) trình bày báo cáo tài (BCTC) CTNY nguồn thơng tin quan trọng để họ đánh giá tình hình tài cơng ty để từ đưa định đầu tư đắn Với vai trò quan trọng kinh tế, biến động thông tin KTTC tăng – giảm giá cổ phiếu CTNY “phong vũ biểu” thể rõ nét thịnh vượng hay suy thoái kinh tế Các nhà đầu tư, phủ hay người quan tâm tiến hành đầu tư vào CTNY xem xét tới thông tin chiến lược kinh doanh, tình hình tài cơng ty Những thơng tin KTTC CTNY cơng ty kiểm tốn, sốt xét đưa ý kiến trung thực, hợp lý Bên cạnh đó, thơng tin cịn sở giao dịch chứng khoán (SGDCK) ủy ban chứng khốn nhà nước (UBCKNN) kiểm tra, giám sát Do đó, đầu tư vào CTNY nhà đầu tư cảm thấy độ an tồn cao cơng ty chưa niêm yết mức độ tin cậy thông tin có điểm hồi nghi Theo Agrawal (2005), Brown.J (2010), sóng vụ bê bối kế toán xuất gần cộng đồng tài quốc tế đặt vấn đề chất lượng BCTC [44,58] Một số cơng ty có vị có gian lận nghiêm trọng kế toán Enron, WorldCom, Marconi, Parmalat,v.v… làm giảm niềm tin nhà đầu tư BCTC CTNY Theo Karamanou.I (2005), Beekes.W (2006), Brown.L (2006), Firth.M (2007), Petra.S (2007), việc cơng bố thơng tin tài số liệu kế tốn khơng trung thực đặt cần thiết tăng cường chất lượng thông tin KTTC kiểm sốt thơng tin cách thiết lập cấu trúc quản trị công ty [54,59,74,92,104] Tại Việt Nam, khủng hoảng xảy Công ty cổ phần Bông Bạch Tuyết (năm 2008) Tập đồn Vinashin (năm 2010) ví dụ điển hình yếu quản trị công ty công bố thông tin KTTC công ty Hệ lụy từ việc gian lận công bố thơng tin ảnh hưởng đến nhà đầu tư nói riêng kinh tế quốc gia nói chung dẫn đến yêu cầu cấp thiết kiểm soát chất lượng thơng tin KTTC CTNY Kiểm sốt xét bình diện khác nhằm đảm bảo kiểm sốt tồn diện, bao gồm chủ thể lập trình bày thơng tin KTTC (các CTNY) - kiểm sốt nội (KSNB) kiểm sốt bên ngồi – kiểm sốt kinh tế Kiểm sốt bên ngồi gồm kiểm soát nhà nước (KSNN), kiểm soát kiểm toán độc lập, kiểm soát hiệp hội đầu tư kiểm sốt cơng chúng Trong đó, nắm bắt điều tiết phủ - KSNN có ảnh hưởng lớn đến chất lượng thông tin KTTC cơng bố CTNY Do đó, cách thức tổ chức kiểm sốt chất lượng thơng tin KTTC CTNY TTCK Việt Nam phải tiến hành đồng bộ, đảm bảo kết nối hợp lý lấy tổ chức KSNB sở cho việc nâng cao chất lượng thông tin KTTC CTNY KSNB công cụ hiệu giảm tỷ lệ sai phạm từ phía người cung cấp, người chịu trách nhiệm nghĩa vụ giải trình để đảm bảo minh bạch, trung thực thơng tin Cách thức tổ chức KSNB CTNY yêu cầu giúp tăng cường hoạt động TTCK môi trường kinh doanh đầy biến động nay, giúp bên liên quan nhận thông tin phù hợp tin cậy dựa BCTC minh bạch Tổ chức KSNB gắn liền với yêu cầu quản trị công ty, yêu cầu thiết yếu CTNY TTCK Việt Nam nói riêng TTCK quốc tế nói chung KSNN thông tin KTTC yêu cầu quốc gia KSNN tạo hành lang pháp lý, qua quy định nhà nước, thiết lập phận chức với vấn đề kiểm sốt cơng bố thông tin Những quy định nhà nước tạo dựng tin tưởng cho nhà đầu tư dẫn tầm vĩ mô cho doanh nghiệp Như vậy, thực tế đòi hỏi tăng cường chất lượng thông tin KTTC CTNY TTCK thông qua tổ chức KSNB CTNY kiểm soát từ phía nhà nước tất yếu, cần nghiên cứu có giải pháp phù hợp Theo tìm hiểu Tác giả, nghiên cứu nước đề cập nhiều tính minh bạch thơng tin tài CTNY TTCK, hay mối liên hệ quản trị công ty với chất lượng thông tin KTTC, hay khía cạnh tác động KSNN tới chất lượng thông tin KTTC Tuy nhiên nghiên cứu chưa đề cập đến tác động toàn diện tổ chức kiểm sốt tới chất lượng thơng tin KTTC Do đó, đề tài “Hồn thiện tổ chức kiểm sốt nhằm tăng cường chất lượng thơng tin KTTC CTNY TTCK Việt Nam” mang tính cấp thiết Đây sở cho việc đề xuất giải pháp hồn thiện tổ chức kiểm sốt nhằm tăng cường chất lượng thông tin KTTC CTNY TTCK Việt Nam 1.2 Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu tổng quát Luận án tập trung vào nghiên cứu giải mối quan hệ tổ chức KSNB KSNN với chất lượng thông tin KTTC CTNY nhằm đáp ứng tốt nhu cầu thông tin ngày cao nhà đầu tư Cụ thể: (1) Xác định tiêu chuẩn chất lượng thơng tin KTTC nói chung CTNY nói riêng (2) Xác định mối liên hệ tổ chức KSNB CTNY với chất lượng thông tin KTTC CTNY nhằm xác định nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng thông tin KTTC CTNY TTCK (3) Phân tích nhân tố ảnh hưởng KSNN đến chất lượng thông tin KTTC CTNY TTCK Việt Nam (4) Đánh giá thực trạng chất lượng thơng tin KTTC tổ chức kiểm sốt tới chất lượng thông tin KTTC CTNY (5) Đề xuất giải pháp tăng cường chất lượng thông tin KTTC CTNY thơng qua hồn thiện tổ chức KSNB CTNY KSNN CTNY Luận án đề cập đến quy định môi trường lập BCTC đặc thù Việt Nam quy định cơng bố thơng tin tài CTNY TTCK Việt Nam Luận án cung cấp cho nhà nghiên cứu, nhà hoạch định sách nhà đầu tư nước quốc tế quy định chất lượng thông tin KTTC, quy định thông tin KTTC Việt Nam hiểu biết sâu sắc phát triển TTCK Việt Nam Đây nghiên cứu kế thừa nghiên cứu trước kiểm chứng trực tiếp BCTC công bố CTNY TTCK Việt Nam 1.3.Câu hỏi nghiên cứu Xuất phát từ thực tiễn, từ vấn đề chất lượng thông tin KTTC CTNY cần kiểm soát mục tiêu nghiên cứu, Tác giả đưa câu hỏi nghiên cứu sau: Tổ chức kiểm sốt tồn diện để tăng cường chất lượng thông tin KTTC CTNY TTCK Việt Nam? Cụ thể: (1) Chất lượng thông tin KTTC CTNY đánh nào? (2) Cách thức tổ chức kiểm soát tốt quản trị CTNY nhằm tăng cường chất lượng thông tin KTTC CTNY TTCK Việt Nam? (3) Cách thức tổ chức kiểm soát nhà nước nhằm giám sát tốt tăng cường chất lượng thông tin KTTC CTNY TTCK Việt Nam? 1.4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu Luận án nghiên cứu ảnh hưởng tổ chức kiểm soát (gồm KSNB KSNN) chất lượng thông tin KTTC CTNY TTCK Việt Nam Cụ thể, Luận án nghiên cứu nhân tố KSNB KSNN có ảnh hưởng đến chất lượng thông tin KTTC CTNY TTCK Việt Nam, từ đưa đề xuất hồn thiện tổ chức kiểm sốt nhằm nâng cao chất lượng thông tin KTTC CTNY CTNY TTCK gồm CTNY phi tài CTNY tài Các cơng ty tài (như ngân hàng, bảo hiểm, chứng khốn, tổ chức tín dụng, ) có cách thức tổ chức kiểm sốt khác với cơng ty phi tài hàng hố dịch vụ cung cấp thuộc loại đặc biệt so với ngành khác Để đồng nội dung nghiên cứu tổ chức KSNB đảm bảo số lượng CTNY thực khảo sát, Tác giả tập trung thực thu thập số liệu CTNY phi tài Tại Việt Nam, hình thành phát triển hai SGDCK (SGDCK Thành phố Hồ Chí Minh - SGDCK TPHCM SGDCK Hà Nội) tạo điều kiện thuận lợi cho nhà đầu tư, CTNY nước lưu thông vốn Theo Nghị định 58/2012/NĐCP Chính phủ ban hành ngày 20/7/2012, điều kiện niêm yết SGDCK TPHCM cao so với SGDCK Hà Nội vốn, yêu cầu kết kinh doanh Mặc dù số lượng CTNY SGDCK TPHCM tổng giá trị niêm yết cao gấp lần so với tổng giá trị niêm yết SGDCK Hà Nội (theo số liệu thống kê đến hết ngày 31/12/2012) Các CTNY phi tài SGDCK TPHCM đa dạng ngành nghề vị trí địa lý kinh doanh Để đảm bảo thời gian thực nghiên cứu, Luận án tập trung thu thập liệu thông tin KTTC CTNY phi tài SGDCK TPHCM thời gian nghiên cứu năm 2008 đến năm 2012 Vậy phạm vi nghiên cứu Luận án tổ chức KSNB CTNY KSNN với chất lượng thông tin KTTC CTNY phi tài TTCK Việt Nam SGDCK TPHCM 1.5.Những đóng góp Luận án Xuất phát từ đối tượng nghiên cứu tổ chức kiểm soát với chất lượng thông tin KTTC CTNY phi tài TTCK Việt Nam, Luận án thực q trình nghiên cứu, khảo sát, phân tích, nhận định Những đóng góp Luận án gồm: (1) Luận án sử dụng tổng hợp phương pháp mơ hình đo lường tiêu chuẩn chất lượng thơng tin KTTC CTNY phi tài TTCK Việt Nam SGDCK TPHCM Nghiên cứu thực đánh giá tiêu chuẩn chất lượng thông tin KTTC CTNY nhằm xác định nội dung trọng tâm từ đề xuất giải pháp nhằm tăng cường chất lượng thông tin KTTC cho CTNY TTCK Việt Nam (2) Luận án xác định ảnh hưởng thuận chiều kiểm soát nội CTNY chất lượng thông tin KTTC CTNY Các thành phần KSNB đo lường thông qua thang đo lượng hoá thành phần KSNB Theo cách thức tổ chức KSNB Luận án, KSNB gồm ba thành phần bản: Mơi trường kiểm sốt, hệ thống thông tin (tập trung vào hệ thống thông tin kế tốn) thủ tục kiểm sốt có tác động đến chất lượng thông tin KTTC CTNY phi tài TTCK Việt Nam (3) Luận án tác động tổ chức KSNN tới chất lượng thông tin KTTC CTNY Luận án thực xác định ảnh hưởng tổ chức KSNN tới chất lượng thông tin KTTC CTNY Từ xác định tổ chức quản lý nhà nước có ảnh hưởng cần có thủ tục nhằm tăng cường chất lượng thông tin KTTC CTNY Đồng thời qua q trình khảo sát, phân tích, Luận án xác định ảnh hưởng chức hỗ trợ tổ chức quản lý nhà nước tới chất lượng thông tin KTTC CTNY (4) Luận án tổng hợp đánh giá thực trạng chất lượng thông tin KTTC CTNY TTCK Việt Nam Thơng qua q trình khảo sát, Luận án tiến hành phân tích, đánh giá chất lượng thơng tin KTTC tác động tổ chức KSNB, KSNN tới chất lượng thông tin KTTC CTNY phi tài SGDCK TPHCM (thơng qua ý kiến kiểm toán độc lập BCTC CTNY) (5) Luận án sử dụng phương pháp định tính bước xác định mối liên hệ, tác động ban đầu đưa mơ hình nghiên cứu Phương pháp định lượng sử dụng nhằm kiểm định mối liên hệ tổ chức KSNB KSNN với chất lượng thông tin KTTC CTNY Thông qua việc xây dựng mơ hình kinh tế lượng với việc sử dụng phần mềm phân tích EViews, Luận án lượng hố ảnh hưởng KSNB, KSNN tới chất lượng thông tin KTTC CTNY TTCK Việt Nam Kết kiểm định hồi quy tương quan cho thấy: Thứ nhất, chất lượng thông tin KTTC CTNY phi tài SGDCK TPHCM đánh giá tốt; Thứ hai, chất lượng KTTC CTNY chịu tác động nhiều yếu tố song xét giác độ quản lý, KSNB KSNN có ảnh hưởng mạnh tới chất lượng thơng tin này; Thứ ba, tổ chức KSNB có ảnh hưởng tới chất lượng thông tin KTTC CTNY phi tài SGDCK TPHCM, mơi trường kiểm sốt có ảnh hưởng mạnh nhất, tiếp đến thủ tục kiểm sốt hệ thống thơng tin kế tốn; Thứ tư, tổ chức KSNN có ảnh hưởng tới chất lượng thơng tin KTTC CTNY phi tài SGDCK TPHCM, ảnh hưởng tổ chức máy kiểm sốt, giám sát chất lượng thơng tin KTTC ước lượng mạnh 1.6 Kết cấu Luận án Luận án gồm chương: Chương – Giới thiệu đề tài: Trình bày lý lựa chọn đề tài, mục tiêu nghiên cứu, câu hỏi nghiên cứu đóng góp Luận án Chương – Cơ sở lý thuyết tổng quan nghiên cứu tổ chức kiểm soát nhằm tăng cường chất lượng thơng tin kế tốn tài cơng ty niêm yết thị thường chứng khoán Chương tổng hợp sở lý luận, tổng quan nghiên cứu tổ chức kiểm sốt chất lượng thơng tin KTTC CTNY Những lý thuyết kiểm soát, tổ chức kiểm sốt, thơng tin CTNY, chất lượng thơng tin KTTC CTNY, vai trị kiểm sốt thơng tin KTTC CTNY đề cập chương Từ nội dung tổ chức kiểm sốt chất lượng thơng tin KTTC CTNY xác định gồm: Lượng hóa chất lượng thông tin KTTC CTNY, tổ chức KSNB tới chất lượng thơng tin KTTC CTNY (qua lượng hóa KSNB CTNY xác định mối quan hệ KSNB với chất lượng thông tin KTTC CTNY), tổ chức KSNN tới chất lượng thông tin KTTC CTNY (qua xác định tổ chức quản lý ảnh hưởng tới chất lượng thông tin KTTC CTNY, thủ tục kiểm soát, kinh nghiệm KSNN giới thông tin KTTC CTNY TTCK) Chương - Phương pháp nghiên cứu tổ chức kiểm soát chất lượng thơng tin kế tốn tài cơng ty niêm yết thị trường chứng khốn Việt Nam Chương giới thiệu phương pháp nghiên cứu Tác giả sử dụng Luận án gồm: Phương pháp nghiên cứu định tính, phương pháp nghiên cứu định lượng Nội dung chương đề cập đến nguồn liệu thu thập, lý giới hạn phạm vi khảo sát Luận án Mơ hình nghiên cứu giả thiết nghiên cứu mô tả chương Chương - Kết nghiên cứu ảnh hưởng tổ chức kiểm sốt chất lượng thơng tin kế tốn tài cơng ty niêm yết thị trường chứng khốn Việt Nam Chương trình bày kết khảo sát phân tích kết khảo sát tổ chức kiểm sốt chất lượng thơng tin KTTC CTNY phi tài SGDCK TPHCM Nội dung chương đề cập thực trạng chất lượng thông tin KTTC CTNY TTCK Việt Nam, khảo sát trực tiếp CTNY kiểm soát chất lượng thơng tin KTTC đánh giá kiểm sốt tổ chức quản lý (KSNN) chất lượng thông tin KTTC CTNY thông qua liệu thứ cấp Qua liệu sơ cấp thu thập tiêu chuẩn chất lượng thông tin KTTC, thành phần tổ chức KSNB, ảnh hưởng tổ chức KSNN, Tác giả lượng hóa sử dụng phần mềm Eviews để kiểm định thống kê hồi quy tương quan, từ xác định ảnh hưởng tổ chức kiểm sốt tới chất lượng thơng tin KTTC CTNY Chương – Phân tích kết nghiên cứu giải pháp hoàn thiện tổ chức kiểm sốt nhằm tăng cường chất lượng thơng tin kế tốn tài cơng ty niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam Chương giới thiệu giải pháp hồn thiện tổ chức kiểm sốt nhằm tăng cường chất lượng thông tin KTTC CTNY TTCK Việt Nam dựa kết khảo sát nhân tố KSNB, KSNN tới chất lượng thông tin Chương – Kết luận: Tổng hợp nghiên cứu thực Luận án như: Lý luận, phương pháp thực hiện, thực tế khảo sát, phân tích từ kết khảo sát giải pháp hoàn thiện tổ chức kiểm sốt nhằm tăng cường chất lượng thơng tin KTTC CTNY TTCK Việt Nam Kết luận chương Luận án xác định đối tượng nghiên cứu ảnh hưởng tổ chức KSNB KSNN tới chất lượng thơng tin KTTC CTNY phi tài Phạm vi nghiên cứu Luận án tổ chức KSNB CTNY KSNN với chất lượng thông tin KTTC CTNY phi tài TTCK Việt Nam SGDCK TPHCM Luận án tập trung thu thập liệu thông tin KTTC CTNY phi tài SGDCK TPHCM thời gian nghiên cứu từ năm 2008 đến năm 2012 Mục tiêu tổng quát Luận án tập trung vào nghiên cứu giải mối quan hệ tổ chức KSNB KSNN với chất lượng thông tin KTTC CTNY để đáp ứng tốt nhu cầu thông tin ngày cao nhà đầu tư Từ đó, xác định câu hỏi nghiên cứu tổng quan: “Tổ chức kiểm sốt tồn diện để tăng cường chất lượng thông tin KTTC CTNY TTCK Việt Nam?” Luận án xác định đóng góp như: (1) Luận án sử dụng tổng hợp phương pháp mơ hình đo lường tiêu chuẩn chất lượng thông tin KTTC CTNY phi tài TTCK Việt Nam SGDCK TPHCM; (2) Luận án xác định ảnh hưởng thuận chiều kiểm soát nội CTNY chất lượng thông tin KTTC CTNY; (3) Luận án tác động tổ chức KSNN tới chất lượng thông tin KTTC CTNY; (4) Luận án tổng hợp đánh giá thực trạng chất lượng thông tin KTTC CTNY TTCK Việt Nam nay; (5) Luận án sử dụng phương pháp định tính, phương pháp định lượng sử dụng nhằm kiểm định mối liên hệ tổ chức KSNB KSNN với chất lượng thông tin KTTC CTNY Thơng qua việc xây dựng mơ hình kinh tế lượng với việc sử dụng phần mềm phân tích Eviews để kiểm định mối quan hệ tương quan nhân tố tổ chức KSNB KSNN tới chất lượng thơng tin KTTC CTNY phi tài TTCK Việt Nam CHƯƠNG 2- CƠ SỞ LÝ THUYẾT VÀ TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU VỀ TỔ CHỨC KIỂM SỐT NHẰM TĂNG CƯỜNG CHẤT LƯỢNG THƠNG TIN KẾ TỐN TÀI CHÍNH CÁC CƠNG TY NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHỐN 2.1 Tổ chức kiểm sốt thơng tin 2.1.1 Kiểm sốt thơng tin 2.1.1.1 Kiểm sốt quản lý Quản lý ln nhìn nhận hoạt động quan trọng lĩnh vực kinh tế - xã hội Quản lý tiếp cận theo nhiều khía cạnh khác dẫn đến có nhiều quan điểm khác quản lý Harold Koontz (1992) nhận định: Quản lý trình nhằm đạt khéo léo sử dụng nguồn lực có hiệu [16, tr30] Theo định nghĩa quản lý trình tích cực, chăm lo đến nguồn lực với mục tiêu cuối sử dụng nguồn lực theo cách hiệu Và quản lý coi trình bao gồm giai đoạn: Lập kế hoạch, tổ chức, cung cấp nguồn lực, điều hành kiểm soát Quản lý trình hay nhiều người thực hiện, nhằm phối hợp hoạt động người khác để đạt kết mà người hành động riêng rẽ đạt được, theo James H (2001) [14, tr52] Theo GS.TS Nguyễn Quang Quynh (2003), quản lý trình định hướng tổ chức thực hướng định sở nguồn lực xác định nhằm đạt hiệu cao [25, tr11] Quá trình bao gồm nhiều chức chia thành nhiều giai đoạn từ đưa định hướng sở dự báo nguồn lực, mục tiêu cần có đạt tới, định hướng triển khai thành kế hoạch, chương trình hành động cuối chúng tổ chức thực thực tế Theo quan niệm này, quản lý bao gồm giai đoạn: Định hướng, tổ chức thực hiện, cung cấp nguồn lực điều hành, kiểm tra chức thực tất giai đoạn trình quản lý 10 ST Mã Ngày niêm T CK yết Từ năm 2008 -2012 2008 2009 2010 2011 2012 đoạn nhận xét 180 PTK 14/9/2012 x x x x Chấp nhận 181 PTL 15/9/2010 x x Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn toàn toàn x Chấp nhận toàn 182 PVD 15/11/2006 Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn tồn tồn bộ, có tồn đoạn nhận xét 183 PVT 27/11/2007 184 PXI 7/6/2010 185 186 187 188 PXL PXM PXS PXT 12/11/2010 10/6/2010 27/5/2010 24/5/2010 Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận phần phần phần phần toàn x x Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn toàn phần Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn toàn phần Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận tồn tồn bộ, có tồn bộ, có đoạn nhận đoạn nhận xét xét Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn toàn toàn Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận tồn bộ, có tồn phần Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận phần toàn toàn x x x x x x x x đoạn nhận xét 189 190 191 192 193 QCG RAL RDP REE RIC 27/7/2010 23/10/2006 21/8/2009 18/7/2000 23/7/2007 x x Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn toàn toàn toàn toàn x Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận phần toàn toàn toàn Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn toàn toàn toàn toàn Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận tồn bộ, có tồn bộ, có tồn bộ, có tồn bộ, có tồn bộ, có đoạn nhận đoạn nhận đoạn nhận đoạn nhận đoạn nhận xét xét xét xét xét l ST Mã Ngày niêm T CK yết 194 SAM 18/7/2000 195 SAV 26/4/2002 196 SBA 28/4/2010 197 198 199 SBC SBT SC5 29/4/2010 25/2/2008 10/4/2007 200 SCD 12/11/2006 201 SEC 23/12/2009 202 203 204 205 206 SFC SFI SGT SHI SII 16/6/2004 8/12/2006 10/1/2008 23/12/2009 22/8/2012 Từ năm 2008 -2012 2008 2009 2010 2011 2012 Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn toàn toàn toàn toàn Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn toàn phần toàn toàn x x Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận phần phần phần Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn toàn toàn x x Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn toàn toàn toàn toàn Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn toàn toàn toàn toàn Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận phần toàn toàn toàn toàn x Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn toàn toàn toàn Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn toàn toàn toàn toàn Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn toàn tồn bộ, có tồn bộ, có tồn đoạn nhận đoạn nhận xét xét Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn toàn toàn toàn toàn x Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn toàn toàn toàn x x x Chấp nhận x toàn 207 208 209 210 211 212 SJD SJS SMA SMC SPM SRC 11/12/2006 11/5/2006 23/9/2010 29/9/2006 7/5/2010 23/9/2009 Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận phần toàn toàn toàn toàn Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn toàn toàn phần toàn x x Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn toàn toàn Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn toàn toàn toàn toàn x x Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn phần toàn Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn toàn toàn toàn x li ST Mã Ngày niêm T CK yết 213 SRF 5/10/2009 214 SSC 29/12/2004 215 ST8 10/12/2007 216 217 218 STG STT SVC 4/2/2010 12/5/2011 27/5/2009 Từ năm 2008 -2012 2008 x 2009 2010 2011 2012 Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn toàn toàn toàn Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn toàn toàn toàn toàn Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn toàn toàn toàn toàn x x Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn toàn toàn x Chấp nhận Chấp nhận toàn toàn x x x Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn toàn toàn toàn Chấp nhận 219 SVI 5/3/2012 x x x x 220 SVT 26/7/2011 x x x Chấp nhận Chấp nhận toàn toàn toàn 221 222 223 224 225 226 SZL TAC TBC TCL TCM TCO 15/8/2008 6/12/2006 25/9/2009 11/12/2009 5/10/2007 8/2/2012 Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận phần tồn bộ, có tồn bộ, có tồn tồn bộ, có đoạn nhận đoạn nhận đoạn nhận xét xét xét Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn toàn toàn toàn toàn x Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn toàn toàn toàn Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn toàn toàn toàn Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận phần toàn toàn toàn toàn x x x x Chấp nhận x toàn 227 228 229 230 231 TCR TDC TDH TDW THG 26/12/2006 16/4/2010 23/11/2006 17/9/2010 28/4/2011 Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn toàn toàn toàn phần x x Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn toàn toàn Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn toàn toàn toàn toàn x x Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn toàn toàn x Chấp nhận Chấp nhận phần phần x x lii ST Mã Ngày niêm T CK yết 232 TIC 1/10/2009 Từ năm 2008 -2012 2008 x Chấp nhận toàn toàn toàn toàn Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn toàn toàn toàn Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận phần phần phần phần x Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn toàn toàn Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn toàn toàn Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn phần toàn toàn Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn phần toàn toàn toàn x x Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn toàn toàn x 234 TIX 17/11/2009 x 236 237 TLH TMP 4/3/2010 8/6/2009 238 TMS 2/8/2000 239 TMT 15/1/2010 240 241 242 TNA TNC TNT 4/5/2005 7/8/2007 14/5/2010 243 TPC 20/11/2007 244 TRA 12/11/2008 245 246 247 TRC TS4 TSC 17/7/2007 1/7/2002 24/9/2007 248 TTF 1/2/2008 249 TTP 9/11/2006 250 251 TV1 TYA 14/9/2010 2/12/2005 2012 Chấp nhận 16/11/2009 2/2/2010 2011 Chấp nhận TIE TLG 2010 Chấp nhận 233 235 2009 x x x x Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn toàn phần toàn toàn Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn toàn toàn toàn toàn x x Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn toàn toàn Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận phần phần phần phần toàn Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn toàn toàn toàn toàn Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn toàn toàn toàn toàn Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn toàn toàn toàn toàn Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn toàn toàn toàn toàn Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận phần phần toàn toàn toàn Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn toàn toàn toàn toàn x x Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn toàn toàn Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận phần tồn bộ, có tồn toàn toàn liii ST Mã Ngày niêm T CK yết Từ năm 2008 -2012 2008 2009 2010 2011 2012 đoạn nhận xét 252 UDC 28/6/2010 x x 253 UIC 31/10/2007 Chấp nhận Chấp nhận phần x 254 255 VCF VFG 21/1/2011 11/12/2009 x Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn toàn toàn Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn toàn toàn toàn x x Chấp nhận Chấp nhận toàn toàn Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận tồn bộ, có tồn phần tồn đoạn nhận xét 256 257 VHC VHG 7/12/2007 9/1/2008 Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn toàn toàn toàn toàn Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn bộ, có tồn tồn bộ, có tồn tồn đoạn nhận đoạn nhận xét 258 259 260 261 VIC VID VIP VIS 7/9/2007 12/7/2006 9/11/2006 7/12/2006 xét Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn toàn toàn toàn toàn Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn toàn toàn toàn toàn Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn phần phần phần phần Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận phần toàn toàn toàn toàn Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận phần phần phần Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn toàn phần 262 VLF 10/12/2010 x x 263 VMD 17/8/2010 x x 264 265 266 267 VNA VNE VNG VNH 20/8/2008 1/8/2007 30/11/2009 2/4/2010 Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận tồn bộ, có tồn bộ, có tồn bộ, có tồn bộ, có tồn bộ, có đoạn nhận đoạn nhận đoạn nhận đoạn nhận đoạn nhận xét xét xét xét xét Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận phần toàn toàn phần toàn x Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn toàn phần toàn x Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn toàn toàn x liv ST Mã Ngày niêm T CK yết 268 VNI 3/9/2009 Từ năm 2008 -2012 2008 x 2009 2010 2011 2012 Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn toàn toàn toàn Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận 269 VNL 10/8/2009 x phần toàn toàn toàn 270 VNM 28/12/2005 Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn toàn toàn toàn toàn Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn toàn toàn toàn toàn x x Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn toàn toàn Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn toàn toàn toàn Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận phần phần toàn toàn toàn x x Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận toàn toàn toàn 271 272 273 VNS VOS VPH 23/7/2008 30/8/2010 31/8/2009 274 VPK 16/11/2006 275 VRC 19/7/2010 276 VSC 12/12/2007 x Chấp nhận Chấp nhận Chấp Chấp nhận Chấp nhận toàn toàn nhận toàn toàn toàn bộ 277 VSH 28/6/2006 Chấp nhận Chấp nhận Chấp Chấp nhận Chấp nhận toàn toàn nhận từng phần phần Chấp Chấp nhận Chấp nhận nhận toàn toàn toàn phần 278 VSI 1/12/2010 x x 279 VST 20/2/2009 x Chấp nhận toàn Chấp nhận toàn Chấp nhận toàn 280 VTB 8/12/2006 Chấp nhận toàn Chấp nhận toàn Chấp nhận phần 281 VTF 9/7/2010 x x Chấp nhận toàn Chấp nhận tồn 282 VTO 1/10/2007 Chấp nhận tồn bộ, có đoạn nhận xét Chấp nhận phần Chấp nhận toàn Chấp nhận toàn Chấp nhận phần Chấp nhận tồn bộ, có đoạn nhận xét Chấp nhận tồn Chấp nhận tồn bộ, có đoạn nhận xét Chấp nhận tồn bộ, có đoạn nhận xét lv Phụ lục 05- Bảng thu thập lượng hố chất lượng thơng tin kế tốn tài cơng ty niêm yết SGDCK TPHCM STT Mã CK FAQ ELC 4.95 SVI 4.83 PNJ 4.13 PXL 3.79 HVG 4.40 PET 4.24 VHC 3.90 HBC 4.26 CCL 3.79 10 NKG 4.61 11 ALP 4.60 12 HTI 4.06 13 HAI 3.67 14 DHG 4.63 15 ST8 4.64 16 LAF 5.00 17 PGC 4.43 18 TYA 4.83 19 VPK 4.80 20 DRL 4.00 21 PHR 4.72 22 LCM 3.73 23 DIG 4.63 24 ATA 4.13 R 4.75 5.00 4.00 4.00 5.00 5.00 5.00 3.75 3.75 5.00 4.50 3.75 3.25 4.75 4.25 5.00 4.00 5.00 5.00 4.00 4.50 3.75 5.00 3.75 F V U Co T 5.00 5.00 5.00 5.00 5.00 5.00 5.00 5.00 5.00 4.00 4.00 4.00 3.75 4.00 5.00 4.00 4.00 3.75 4.00 3.00 5.00 5.00 4.75 4.67 2.00 5.00 5.00 4.75 4.67 1.00 5.00 3.00 4.75 4.67 1.00 3.80 5.00 5.00 4.00 4.00 4.00 4.00 4.00 4.00 3.00 5.00 5.00 5.00 4.67 3.00 5.00 5.00 4.75 4.33 4.00 4.00 4.00 3.75 3.83 5.00 4.00 3.00 3.75 3.00 5.00 5.00 4.00 5.00 5.00 4.00 4.60 4.00 5.00 5.00 5.00 5.00 5.00 5.00 5.00 5.00 4.60 5.00 4.00 5.00 4.00 5.00 5.00 4.00 5.00 5.00 4.80 4.00 5.00 5.00 5.00 4.00 4.00 4.00 4.00 4.00 4.80 4.00 5.00 5.00 5.00 3.60 3.00 4.00 3.00 5.00 5.00 4.00 4.75 5.00 4.00 4.00 4.00 4.00 4.00 5.00 Year HOSE Capital 3 1 4 2 5 4 5 3 3 3 2 5 2 5 5 1 3 2 2 lvi STT Mã CK FAQ 25 DMC 4.17 26 VNG 4.00 27 HSG 4.16 28 QCG 4.19 29 HDG 3.78 30 KHA 3.94 31 GMD 4.40 32 IJC 4.44 33 POM 4.74 34 PTK 4.37 35 JVC 4.36 36 CII 4.90 37 BRC 4.13 38 ITA 3.96 39 PDR 4.44 40 KBC 3.43 41 VNI 5.00 42 REE 4.24 43 ANV 4.24 44 HRC 4.22 45 MCG 2.88 46 VCF 3.70 47 VNL 5.00 48 VNH 3.70 49 KMR 3.35 50 NSC 51 TNC 4.00 3.21 R 4.00 4.00 3.75 3.75 4.00 4.00 4.75 5.00 5.00 4.00 4.50 5.00 3.75 4.00 4.50 3.25 5.00 4.25 4.25 4.00 2.25 4.00 5.00 3.75 4.25 3.00 3.00 F V U Co T 4.00 4.00 4.00 4.00 5.00 4.00 4.00 4.00 4.00 4.00 4.20 4.00 4.00 4.00 5.00 4.00 4.00 4.75 3.67 5.00 4.00 4.00 3.00 3.67 4.00 4.00 4.00 3.00 3.67 5.00 5.00 4.00 3.00 4.67 5.00 5.00 5.00 3.00 4.67 4.00 5.00 4.00 4.75 4.67 5.00 4.20 5.00 4.00 4.00 5.00 5.00 4.00 4.00 4.67 4.00 5.00 5.00 4.75 4.67 5.00 4.00 4.00 4.00 4.00 5.00 4.00 4.00 4.75 4.00 3.00 5.00 5.00 4.50 4.67 3.00 3.60 3.00 3.75 4.00 3.00 5.00 5.00 5.00 5.00 5.00 4.20 4.00 4.00 4.00 5.00 4.20 4.00 4.00 4.00 5.00 5.00 4.00 5.00 4.33 3.00 4.00 4.00 3.00 3.00 1.00 3.20 4.00 4.00 4.00 3.00 5.00 5.00 5.00 5.00 5.00 3.80 4.00 4.00 3.67 3.00 4.60 4.00 3.75 2.50 1.00 4.00 3.60 4.00 4.00 4.00 4.00 4.00 3.67 5.00 1.00 Year HOSE Capital 3 2 5 2 5 3 3 4 3 1 3 4 2 5 5 4 3 5 3 lvii STT Mã CK FAQ 52 KSS 3.20 53 TAC 2.50 54 VMD 3.52 55 TRC 3.50 56 VNM 3.30 57 VIC 3.30 58 HOT 3.57 59 DTT 4.00 60 VRC 3.81 61 GMC 3.39 62 HPG 3.07 63 LSS 4.83 64 STG 4.13 65 DSN 3.79 66 VSH 4.40 67 PGD 4.24 68 PTL 3.30 69 IDI 3.30 R 3.00 1.00 3.00 4.00 3.00 3.00 4.00 3.50 2.75 3.25 3.00 5.00 4.00 4.00 5.00 5.00 3.00 3.00 F V U Co T 3.60 4.00 3.75 3.83 1.00 3.00 2.00 3.00 3.00 3.00 4.60 5.00 4.50 3.00 1.00 4.00 4.00 4.00 4.00 1.00 3.40 3.50 3.75 3.17 3.00 3.40 3.50 3.75 3.17 3.00 4.60 4.00 4.00 3.83 1.00 3.00 5.00 5.00 4.50 3.00 3.80 4.50 4.00 2.83 5.00 4.00 4.50 3.75 3.83 1.00 4.00 3.50 3.75 3.17 1.00 5.00 5.00 5.00 5.00 4.00 4.00 4.00 3.75 4.00 5.00 4.00 4.00 3.75 4.00 3.00 5.00 5.00 4.75 4.67 2.00 5.00 5.00 4.75 4.67 1.00 3.40 3.50 3.75 3.17 3.00 3.40 3.50 3.75 3.17 3.00 Year HOSE Capital 3 2 3 5 5 1 2 3 5 5 3 3 lviii Phụ lục 06 - Danh sách công ty niêm yết thuộc diện theo dõi đặc biệt (trích dẫn) STT Ngày có hiệu lực Mã CK Tên cơng ty DXV CTCP Vicem Vật liệu Xây dựng Đà Nẵng 11/07/2013 NKG CTCP Kim 13/05/2013 HAS CTCP HACISCO 22/04/2013 KMR Công ty Cổ phần MIRAE 22/04/2013 PIT Công ty Cổ phần Xuất nhập PETROLIMEX 22/04/2013 PXI CTCP Xây dựng Công nghiệp & Dân dụng Dầu khí 22/04/2013 PXL CTCP đầu tư Xây dựng Thương mại dầu khí – Idico 22/04/2013 PXT Công ty Cổ phần Xây lắp Đường ống Bể chứa Dầu khí 22/04/2013 HLG Cơng ty Cổ phần Tập đoàn Hoàng Long 18/04/2013 Thép Nam Lý Lợi nhuận sau thuế năm 2011 sau hồi tố số âm bị lỗ lũy 31/12/2012 (Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối ngày 31/12/2012 âm Lợi nhuận sau thuế lợi nhuận chưa phân phối báo cáo tài kiểm tốn năm 2012 Công ty số âm Theo Báo cáo tài hợp kiểm tốn năm 2012, cơng ty kiểm tốn đưa ý kiến ngoại trừ có ảnh hưởng trọng yếu đến kết kinh doanh, làm lợi nhuận sau thuế chuyển từ lãi thành lỗ Theo Báo cáo tài hợp kiểm tốn năm 2012, cơng ty kiểm tốn đưa ý kiến ngoại trừ có ảnh hưởng trọng yếu đến kết kinh doanh, làm lợi nhuận sau thuế chuyển từ lãi thành lỗ Theo Báo cáo tài hợp kiểm tốn năm 2012, cơng ty kiểm tốn đưa ý kiến ngoại trừ có ảnh hưởng trọng yếu đến kết kinh doanh, làm lợi nhuận sau thuế chuyển từ lãi thành lỗ Theo Báo cáo tài hợp kiểm tốn năm 2012, cơng ty kiểm tốn đưa ý kiến ngoại trừ có ảnh hưởng trọng yếu đến kết kinh doanh, làm lợi nhuận sau thuế chuyển từ lãi thành lỗ Theo Báo cáo tài hợp kiểm tốn năm 2012, cơng ty kiểm tốn đưa ý kiến ngoại trừ có ảnh hưởng trọng yếu đến kết kinh doanh, làm lợi nhuận sau thuế chuyển từ lãi thành lỗ Theo Báo cáo tài hợp kiểm tốn năm 2012, cơng ty kiểm tốn đưa ý kiến ngoại trừ có ảnh hưởng trọng yếu đến kết kinh doanh, làm lợi nhuận sau thuế chuyển từ lãi thành lỗ Theo Báo cáo tài hợp kiểm tốn năm 2012, cơng ty kiểm tốn đưa ý kiến ngoại trừ có ảnh hưởng trọng yếu đến kết kinh doanh, làm lợi nhuận sau thuế chuyển từ lãi thành lỗ 10 CMX CTCP chế biến thủy sản xuất nhập Cà Mau 10/05/2012 Công ty thường xuyên vi phạm quy định công bố thông tin 11 VNA CTCP Vận tải Biển Vinaship 03/05/2012 BCTC kiểm toán năm liên tục (2009, 2010 2011) có ý kiến lưu ý cơng ty kiểm toán khả hoạt động liên tục lix Phụ lục 07 - Danh sách công ty niêm yết vi phạm cơng bố thơng tin tài (trích dẫn) Mã CK VFG HLA TIX CSM HT1 CLP DLG NKG SGT STT VNH VNH KSA KSS STT Tên công ty Lý Bị nhắc nhở chậm cơng bố CTCP Khử trùng thơng tin BCTC kiểm tốn năm Việt Nam 2012 Bị nhắc nhở chậm công bố Công ty Cổ phần thơng tin thối vốn khỏi cơng ty Hữu Liên Á Châu liên kết CTCP Sản xuất Bị nhắc nhở công bố thông tin Kinh doanh XNK Quyết định xử phạt vi phạm Dịch vụ Đầu tư Pháp luật thuế Tân Bình Bị nhắc nhở chậm cơng bố Cơng CTCP Cơng nghiệp ty kiểm tốn ký hợp đồng Cao su Miền Nam kiểm toán BCTC năm Bị nhắc nhở chậm công bố Công Công ty Cổ phần Xi ty kiểm toán ký hợp đồng măng Hà Tiên kiểm toán BCTC năm CTCP Thủy sản Bị nhắc nhở chậm công bố Cửu Long thông tin BCTC kiểm tốn 2012 CTCP Tập đồn Bị nhắc nhở chậm cơng bố Đức Long Gia Lai BCTC kiểm tốn 2012 lần CTCP Thép Nam Bị nhắc nhở chậm công bố Kim BCTC kiểm tốn 2012 lần CTCP Cơng nghệ Bị nhắc nhở chậm công bố Viễn thông Sài Gịn BCTC kiểm tốn 2012 lần CTCP Vận chuyển Bị nhắc nhở chậm cơng bố Sài Gịn Tourist BCTC kiểm toán 2012 lần CTCP Thủy hải sản Bị nhắc nhở chậm cơng bố Việt Nhật BCTC kiểm tốn 2012 lần CTCP Thủy hải sản Chậm nộp Báo cáo kiểm tốn Việt Nhật năm 2012 CTCP Cơng Chậm cơng bố BCTC kiểm tốn Nghiệp Khống sản năm 2011 Bình Thuận CTCP khống sản Chậm cơng bố BCTC kiểm tốn Na Rì Hamico năm 2011 CTCP Vận chuyển Nhắc nhở lần chậm cơng bố Sài Gịn Tourist BCTC KT năm 2011 Ngày có hiệu lực 07/01/2013 07/01/2013 08/01/2013 05/02/2013 05/02/2013 11/04/2013 16/04/2013 16/04/2013 16/04/2013 16/04/2013 16/04/2013 23/04/2013 27/04/2012 27/04/2012 27/04/2012 lx Phụ lục 08 - Bảng thu thập lượng hoá thành phần tổ chức KSNB ảnh hưởng tới chất lượng thông tin KTTC công ty niêm yết SGDCK TPHCM STT Mã CK ELC FAQ 4.95 EC 5.00 AS 5.00 CP 5.00 CS 5.00 Year HOSE Capital SVI 4.83 5.00 5.00 5.00 5.00 1 PNJ 4.13 4.00 4.00 4.00 4.00 4 PXL HVG 3.79 4.40 4.50 5.00 4.67 5.00 4.60 4.40 4.59 4.80 2 PET 4.24 4.75 5.00 4.40 4.72 4 VHC HBC 3.90 4.26 4.88 3.75 4.00 4.00 4.80 4.00 4.56 3.92 5 3 CCL 3.79 4.00 3.50 3.60 3.70 3 10 NKG 4.61 5.00 4.33 5.00 4.78 11 12 ALP HTI 4.60 4.06 4.00 3.88 4.33 3.67 4.80 4.00 4.38 3.85 3 13 HAI 3.67 3.88 4.67 3.80 4.11 2 14 15 DHG ST8 4.63 4.64 4.25 4.25 4.50 4.00 4.80 4.40 4.52 4.22 5 16 LAF 5.00 5.00 4.67 5.00 4.89 17 18 PGC TYA 4.43 4.83 4.63 4.00 4.00 4.50 4.20 4.80 4.28 4.43 5 3 19 VPK 4.80 4.25 4.17 4.40 4.27 20 21 DRL PHR 4.00 4.72 4.25 4.75 3.83 3.50 4.00 4.20 4.03 4.15 5 22 LCM 3.73 2.63 3.00 3.60 3.08 3 23 DIG 4.63 5.00 5.00 5.00 5.00 2 24 25 ATA DMC 4.13 4.17 3.50 4.00 5.00 4.00 3.60 4.60 4.03 4.20 4 2 26 VNG 4.00 4.00 4.17 4.40 4.19 2 27 HSG 4.16 4.13 4.00 4.00 4.04 5 28 29 QCG HDG 4.19 3.78 5.00 4.00 4.00 4.00 3.40 3.80 4.13 3.93 5 2 30 KHA 3.94 4.00 4.00 3.80 3.93 31 32 GMD IJC 4.40 4.44 4.50 4.88 5.00 5.00 4.80 5.00 4.77 4.96 3 33 POM 4.74 5.00 4.33 4.60 4.64 lxi STT Mã CK FAQ EC AS CP CS Year HOSE Capital 34 35 PTK JVC 4.37 4.36 3.50 4.38 4.33 5.00 3.40 4.40 3.74 4.59 1 36 CII 4.90 5.00 5.00 5.00 5.00 3 37 38 BRC ITA 4.13 3.96 4.00 4.00 4.00 4.00 4.40 4.00 4.13 4.00 3 39 PDR 4.44 5.00 5.00 5.00 5.00 2 40 KBC 3.43 3.63 4.00 3.40 3.68 41 42 VNI REE 5.00 4.24 5.00 4.25 5.00 4.17 4.80 3.80 4.93 4.07 5 43 ANV 4.24 4.25 4.17 3.80 4.07 4 44 45 HRC MCG 4.22 2.88 4.13 3.00 4.83 3.33 4.60 4.00 4.52 3.44 2 46 VCF 3.70 4.13 4.00 3.60 3.91 47 48 VNL VNH 5.00 3.70 5.00 3.75 4.33 4.00 4.80 4.00 4.71 3.92 2 1 49 KMR 3.35 3.13 3.67 4.40 3.73 3 50 NSC 4.00 5.00 4.00 5.00 4.67 51 52 TNC KSS 3.21 3.20 4.63 4.00 4.67 4.00 4.60 4.00 4.63 4.00 2 53 TAC 2.50 3.88 4.00 3.60 3.83 54 55 VMD TRC 3.52 3.50 4.50 4.00 5.00 4.00 5.00 4.00 4.83 4.00 3 56 VNM 3.30 4.50 4.50 4.60 4.53 5 57 VIC 3.30 4.50 4.50 4.60 4.53 5 58 59 HOT DTT 3.57 4.00 4.25 3.75 4.50 4.17 4.20 4.60 4.32 4.17 1 60 VRC 3.81 3.75 4.00 4.00 3.92 2 61 62 GMC HPG 3.39 3.07 4.00 3.63 4.00 3.67 4.00 4.00 4.00 3.76 3 63 LSS 4.83 5.00 5.00 5.00 5.00 64 STG 4.13 4.00 4.00 4.00 4.00 65 66 DSN VSH 3.79 4.40 4.50 5.00 4.67 5.00 4.60 4.40 4.59 4.80 5 67 PGD 4.24 4.75 5.00 4.40 4.72 3 68 69 PTL IDI 3.30 3.30 4.50 4.50 4.50 4.50 4.60 4.60 4.53 4.53 3 lxii Phụ lục 09 - Bảng thu thập lượng hoá ảnh hưởng tổ chức KSNN tới chất lượng thông tin KTTC công ty niêm yết SGDCK TPHCM STT 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 Mã CK ELC SVI PNJ PXL HVG PET VHC HBC CCL NKG ALP HTI HAI DHG ST8 LAF PGC TYA VPK DRL PHR LCM DIG ATA DMC VNG HSG QCG HDG KHA GMD IJC POM PTK FAQ 4.95 4.83 4.13 3.79 4.40 4.24 3.90 4.26 3.79 4.61 4.60 4.06 3.67 4.63 4.64 5.00 4.43 4.83 4.80 4.00 4.72 3.73 4.63 4.13 4.17 4.00 4.16 4.19 3.78 3.94 4.40 4.44 4.74 4.37 S 4.40 5.00 4.00 4.80 4.80 4.60 3.20 4.60 4.00 4.60 2.60 3.60 3.80 4.20 4.50 5.00 4.00 4.40 4.00 3.40 4.80 3.40 5.00 4.40 5.00 4.20 4.00 2.80 3.90 3.90 4.60 5.00 5.00 4.60 SP 4.33 5.00 4.67 3.67 4.33 4.67 3.00 5.00 4.00 5.00 5.00 4.00 5.00 5.00 4.67 5.00 4.33 4.67 4.00 5.00 4.67 3.67 5.00 2.67 3.67 5.00 3.67 3.67 4.00 4.00 4.33 5.00 3.67 4.33 Year 3 5 4 5 5 5 3 4 5 5 3 HOSE 2 2 3 1 2 3 2 2 2 2 Capital 4 4 3 2 1 2 2 1 5 lxiii STT 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 Mã CK JVC CII BRC ITA PDR KBC VNI REE ANV HRC MCG VCF VNL VNH KMR NSC TNC KSS TAC VMD TRC VNM VIC HOT DTT VRC GMC HPG LSS STG DSN VSH PGD PTL IDI FAQ 4.36 4.90 4.13 3.96 4.44 3.43 5.00 4.24 4.24 4.22 2.88 3.70 5.00 3.70 3.35 4.00 3.21 3.20 2.50 3.52 3.50 3.30 3.30 3.57 4.00 3.81 3.39 3.07 4.83 4.13 3.79 4.40 4.24 3.30 3.30 S 5.00 4.60 5.00 4.00 5.00 3.40 4.30 3.80 3.80 4.20 3.10 3.80 4.40 3.80 4.00 3.70 1.40 4.00 3.70 5.00 3.40 4.30 4.30 3.40 3.20 3.40 3.70 4.00 5.00 4.00 4.80 4.80 4.60 4.30 4.30 SP 4.33 5.00 5.00 4.00 5.00 4.00 4.00 3.67 3.67 4.33 4.00 3.67 5.00 4.00 3.33 5.00 4.33 5.00 3.67 5.00 4.00 4.67 4.67 3.67 3.00 3.67 4.00 4.00 5.00 4.67 3.67 4.33 4.67 4.67 4.67 Year 4 4 3 5 3 5 2 5 5 5 5 3 HOSE 3 2 3 2 2 3 3 3 3 3 2 2 Capital 4 5 4 1 3 5 1 1 5 lxiv