Báo cáo chi tiết: GVHD:Hồ Thị Phi Yến Sự đổi phát tiển không ngừng kinh tế thị trường nước ta nhằm thep kịp tiến khoa học kỹ thuật,đồng thời nắm bắt xác thong tin hoạt động sản xuất kinh doanh Ngày nay,khi kinh tế xã hội phát triển “Hạch toán kế toán”có vai trò quan trọng đơn vị kinh doanh kết thu nhập phận,từng đơn vị.Qua giúp nhà lãnh đạo phân tích,đánh giá hiệu hoạt đọng sản xuất kinh doanh,nhằm đưa biện pháp kinh tế để khai thác tiềm đơn vị Đối với doanh nghiệp sản xuất yếu tố “Nguyên vật liệu”là thiếu yếu tố quan trọng tạo sản phẩm cho doanh nghiệp.Do đó,nguyên vật liệu yếu tố quan trọng hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp.Vì định đến việc tạo sản phẩm cho doanh nghiệp sản xuất Xuất phát từ ý nghĩ tầm quan trọng vấn đề qua thời gian nghiên cứu,tình hình hoạt động Công Ty Cổ Phần Điện Chiếu Sáng Đà Nẵng em chọn đề tài “Kế Toán Hạch Toán Nguyên Vật Liệu”tại Công Ty Điện Chiếu Sáng Đà Nẵng làm chuyên đề thực tập tốt nghiệp mình.Qua nhằm nâng cao hiểu biết công tác kế toán nói chung kế toán nguyên vật liệu nói riêng.Trong chuyên đề thực tập gồm có phần: -Phần 1:Cơ sở lý luận hạch toán nguyên vật liệu doanh nghiệp -Phần 2:Thực trạng công tác hạch toán nguyên vạt liệu Công Ty Cổ Phần Điện Chiếu Sáng Đà Nẵng -Phần 3:Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác kế toán Công Ty Cổ Phần Điện Chiếu Sáng Đà Nẵng Với giúp đỡ anh chị phòng kế toán Công Ty Điện Chiếu Sáng ĐN GVHD giúp em hoàn thành chuyên đề thực tập này.Qua trình thực tập rm thấy kinh nghiệm thực tế không nhiều,tất hiểu biết đề tài em chọn lý thuyết nên đề tài em không tránh khỏi thiếu sót.Em kính mong bảo quý thầy cô,qúy công ty tận tình giúp đỡ em hoàn thành thực tập tốt bổ sung thêm kiến thức thực tế cho Em xin chân thành cảm ơn Đà Nẵng,ngày…… tháng…… năm2011 SINH VIÊN THỰC TẬP Nguyễn Thị Thoại Khanh SVTH:Nguyễn Thị Thoại Khanh Trang - - Lớp:K11TC-KT5 Báo cáo chi tiết: GVHD:Hồ Thị Phi Yến PHẦN 1:CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HẠCH TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI DOANH NGHIỆP 1.1:Khái quát chung hạch toán nguyên vật liệu 1.1.1:Khái niệm nguyên vật liệu Nguyên liệu,vật liệu đối tượng lao động mua tự chế biến dung cho mục đích hoạt động sản xuất,kinh doanh doanh nghiệp.Là yếu tố trình sản xuất kinh doanh,tham gia trực tiếp vào trình sản xuất sản phẩm,ảnh hưởng đến chất lượng sản phẩm sản xuất 1.1.2:Đặc điểm nguyên vật liệu -Nguyên vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất kinh doanh trình sản xuất kinh doanh bị tiêu hao toàn bộ,biến đổi hình thái vật chất ban đầu để cấu thành nên thực thể sản phẩm làm -Toàn giá trị nguyên vật liệu chuyển hết lần vào chi phí kinh doanh -Nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng tương đối lớn chi phí sản xuất 1.1.3:Yêu cầu quản lý Hiện sở thõa mãn nhu cầu vật chất văn hóa tầng lớp xã hội,nền sản xuất ngày mở rộng phát triển,việc sử dụng nguyên vật liệu hợp lý có kế hoạch ngày coi trọng.Công tác quản lý nguyên vật liệu nhiệm vụ tất người nhằm tăng hiệu kinh tế cao mà làm cho hao phí lại thấp nhất.Công tác hạch toán nguyên vật liệu ảnh hưởng định việc hạch toán giá thành,cho nên để đảm bảo tính xác việc hạch toán giá thành trước hết phải hạch toán nguyên vật liệu xác Để làm tốt công tác hạch toán nguyên vật liệu đòi hỏi phải quản lý chặt chẽ khâu từ thu mua,bảo quản tới dự trũ,sữ dụng Sử dụng tiết kiệm,hợp lý sở định mức tiêu hao dự toán chi phí có ý nghĩ quan trọng việc hạ thấp chi phí sản xuất giá thành sản phẩm nhằm tăng lọi nhuận tăng tích lũy cho doanh nghiệp.Do khan sử dụng cần phải tổ chức tốt việc ghi chép ,phản ánh tình hình nguyên vật liệu sản xuất kinh doanh.Định kỳ tiến hành phân tích tình hình sử dụng nguyên vật liệu khoản sử dụng cho sản xuất nhằm tìm nguyên nhân tăng giảm chi phí vật liệu cho đơn SVTH:Nguyễn Thị Thoại Khanh Trang - - Lớp:K11TC-KT5 Báo cáo chi tiết: GVHD:Hồ Thị Phi Yến vị sản phẩm,khuyến khích việc phát huy cải tiến, sử dụng tiết kiệm nguyên vật liệu,tận dụng phế liệu… 1.1.4:Phân loại nguyên vật liệu:Có nhiều cách phân loại nguyên vật liệu,hiện co cách phân loại chủ yếu phân loại nguyên vật liệu theo tác dụng trình sản xuất.Theo cách phân loại vật liệu chia làm loại sau: +Nguyên vật liệu chính:là nguyên liệu vật liệu tham gia vào qua trình vào trình sản xuất cấu thành thực thể vật chất,thực thể sản phẩm.Ngoài vật liệu bao gồm bán thành phẩm mua để tiếp tục gia công đối tượng chế biến để chế tạo sản phẩm +Nguyên vật liệu phụ:là loại vật liệu tham gia vào trình sản xuất,không cấu thành thực thể sản phẩm kết hợp với vật liệu làm thay đổi màu sắc,mùi vị,hình dạng bên ngoài,làm tăng thêm chất lượng… sản phẩm tạo điều kiện cho trình chế tạo sản phẩm thực bình thường phục vụ cho nhu cầu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 1.2:Phương pháp tính giá nguyên vật liệu • Tài khoản sử dụng: TK152-Nguyên Vật Liệu Tài khoản phản ánh số có tình hình nhập xuất nguyên vật liệu Nội dung kết cấu tài khoản 152:  Bên nợ: + Giá trị thực tế nguyên liệu,vật liệu nhập kho (giá mua,chi phí vận chuyển, bảo quản,các loại thuế không dược hoàn lại…) + Trị giá nguyên liệu,vật liệu thừa kiểm kê + Kết chuyển giá thực tế nguyên liệu,vật liệu tồn kho cuối kỳ  Bên có: +Trị giá nguyên liệu,vật liệu xuất kho + Trị giá nguyên liệu,vật liệu thiếu kho kiểm kê + Kết chuyển giá thực tế nguyên liệu,vật liệu tồn kho đầu kỳ + Trị giá nguyên liệu,vật liệu hàng giảm giá,trả lại người bán  Dư có: Trị giá nguyên vật liệu tồn kho Tài khoản 152 có TK cấp sau: + TK 1521: Nguyên liệu,vật liệu SVTH:Nguyễn Thị Thoại Khanh Trang - - Lớp:K11TC-KT5 Báo cáo chi tiết: GVHD:Hồ Thị Phi Yến + TK 1522: Vật liệu phụ 1.2.1:Tính giá nguyên vật liệu nhập kho: Trong doanh nghiệp sản xuất xây dựng vật liệu nhập từ nhiều nguồn mà giá trị thực tế chúng lần nhập xác định cụ thể sau: • Nhập kho mua ngoài: Trị giá vốn thực tế nhập kho bao gồm giá mua, loại thuế không hoàn lại, chi phí vận chuyển bốc xếp, bảo quản trình mua hàng chi phí khác có liên quan trực tiếp đén việc mua vật liệu, trừ khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng mua không qui cách - Giá nhập kho giá trị nguyên vật liệu thời điểm mua Giá nhập kho = giá mua (chưa thuế ) + chi phí thâu mua - Khi mua nguyên vật liệu với số lượng lớn công ty hưởng chiết khấu mà người bán trừ hóa đơn GTGT giá nhập kho lúc là: Giá nhập kho = giá mua (chưa VAT )+ chi phí thâu mua – khoản chiết khấu ( áp dụng thuế khấu trừ ) • Nhập kho nhập : Giá nhập kho = giá mua + thuế nhập + chi phí thâu mua • Nhập kho tự sản xuất: Trị giá vốn thực tế nhập kho giá trị thực tế vật liệu xuất đem gia công chế biến cộng chi phí gia công, chế biến,chi phí bốc dở (nếu có) Giá nhập kho = giá thành thực tế [ • Nhập kho góp vốn liên doanh: Trường hợp doanh nghiệp nhận góp vốn liên doanh đơn vị khác vât liệu giá thực tế giá hội đồng liên doanh thống định giá Cộng với chi phí khác (nếu có ) Giá nhập kho = giá trị hội đồng đánh giá + chi phí khác • Đối với nhập kho biếu tặng : Thì giá thực tế tính theo giá thị trường tương đương công với chi phí liên quan đến việc tiếp nhận Giá nhập kho = giá theo biên bàn giao theo giá thị trường thợ điểm nhận NVL SVTH:Nguyễn Thị Thoại Khanh Trang - - Lớp:K11TC-KT5 Báo cáo chi tiết: • GVHD:Hồ Thị Phi Yến Riêng Công Ty Cổ Phần Điện Chiếu Sáng Đà Nẵng nguồn nguyên liệu chủ yếu mua từ nhiều nhà cung cấp khác nên giá nhập kho tính theo giá thực tế NVL: Giá Giá mua thực tế = chưa NVL VAT + không VAT chi phí thu chi phí + mua thực tế + khác hoàn lại phát sinh khoản - giảm trừ ( có) 1.2.2:Tính giá nguyên vật liệu xuất kho: Vật liệu thu mua nhập kho thường xuyên từ nhiều nguồn khác giá thực tế lần, đợt hoàn toàn không giống Vì lần xuất kho kế tóan phải tính toán xác định giá thực tế xuất kho cho nhu cầu đối tượng sử dụng khác theo phương pháp tính giá thực tế xuất kho đăng ký áp dụng phải tính quán niên độ kế tóan để tính giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho Công ty cổ phần Điện Chiếu Sáng Đà Nẵng giá trị nguyên vật liệu xuất kho theo phương pháp “ Bình quân ” sử dụng bốn phương pháp : • Phương pháp xác định giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền: Trị giá vốn thực tế vật tư xuất kho tính vào số lượng vật tư xuất kho đơn giá bình quân gia quyền theo công thức: Trị giá vốn thực = Số lượng vật tư x Đơn giá bình quân Vật tư xuất kho xuất kho gia quyền Phương pháp dùng để tinh tóan giá vốn xuất kho cho loại vật liệu • Phương pháp nhập trước – xuất trước ( LiFo ): Theo phương pháp ta phải xác định đơn giá thực tế nhập kho lần nhập, hàng nhập trước xuất trước hàng nhập sau xuất sau Sau vào số lượng xuất kho để tính giá thực tế xuất kho theo nguyên tắc: tính theo đơn giá thực tế nhập trước xuất trước lấy đơn giá xuất đơn giá nhập Trị giá hàng tồn kho cuối kỳ tính theo đơn giá lần nhập sau : Giá xuất kho = số lượng xuất * đơn giá xuất tương ứng • Phương pháp nhập sau – xuất trước ( FiFo ): Theo phương pháp vật liệu nhập kho sau xuất trước tính toán giá mua vật liệu xuất kho theo nguyên tắc : tính theo đơn giá lần nhập sau số SVTH:Nguyễn Thị Thoại Khanh Trang - - Lớp:K11TC-KT5 Báo cáo chi tiết: GVHD:Hồ Thị Phi Yến lượng xuất kho thuộc lần nhập sau cùng, số lại tính theo đơn giá thực tế lần nhập trước Giá xuất kho = số lượng xuất * đơn giá xuất tương ứng • Phương pháp thực tế đích danh : Phương pháp áp dụng vật liệu có giá trị cao, loại vật liệu đặc chủng Giá thực tế vật liệu xuất kho vào số lượng xuất kho đơn giá nhập kho thực tế hàng, lần nhập, lô hàng số lượng xuất kho theo lần nhập Hay nói cách khác vật liệu nhập kho theo giá xuất kho theo giá Giá xuất kho = số lượng xuất * đơn giá xuất 1.3:Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu 1.3.1:Phương pháp thẻ song song: Về nguyên tắc:ở kho theo dõi vật liệu mặt số lượng thẻ kho;ở phận kế toán theo dõi nguyên vật liệu mặt số lượng giá trị thẻ(sổ)kế toán chi tiết vật liệu SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU THEO PHƯƠNG PHÁP THẺ SONG SONG PHIẾU NHẬP ,XUẤT KHO THẺ KHO SỔ(THẺ)CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU BẢNG TỔNG HỢP NHẬP,XUẤT,TỒN NGUYÊN VẬT LIỆU 1.3.2: Phương pháp sổ số dư: Đặc diểm bậc phương pháp kết hợp chặt chẽ việc hcahj toán nghiệp vụ thủ kho với việc ghi chép phòng kế toán, sở thủ kho hạch toán số lượng,ở phòng kế toán hạch toán giá trị việc xóa bỏ,được ghi chép trùng lặp kho phòng kế toán tạo điều kiện thực kiểm tra thường xuyên có hệ thống kế toán với thủ kho,đảm bảo số liệu kế toán phải xác kịp thời SVTH:Nguyễn Thị Thoại Khanh Trang - - Lớp:K11TC-KT5 Báo cáo chi tiết: GVHD:Hồ Thị Phi Yến SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU THEO PHƯƠNG PHÁP SỐ DƯ THẺ KHO CHỨNG TỪ NHẬP CHỨNG TỪ XUẤT SỔ SỐ DƯ BẢNG KÊ NHẬP BẢNG KÊ XUẤT BẢNG TK NHẬP BẢNG TK XUẤT BẢNG KÊ TỔNG HỢP NHẬP XUẤT 1.3.3: Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển: Theo phương pháp để hạch toán chi tiết kho phải mở thẻ kho để theo dõi mặt số lượng doanh điểm vật liệu phương pháp thẻ song song.Ở phòng kế toán,không mở thẻ kế toán chi tiết mà thay vào mở “Sổ Đối Chiếu Luân Chuyển” hạch toán số lượng giá trị doanh điểm vật liệu.Trong sổ đối chiếu luân chuyển,không ghi theo chứng từ nhập xuất mà ghi lần vào cuối tháng sở nhập xuất phát sinh tháng doanh điểm “ Sổ Đối Chiếu Luân Chuyển” ghi dòng cho nguyên vật liệu tháng,đối chiếu số lượng vật liệu “Sổ Đối Chiếu Luân Chuyển” với thẻ kho thủ kho lấy số tiền loại vật liệu sổ để đối chiếu với sổ kế toán tổng hợp SVTH:Nguyễn Thị Thoại Khanh Trang - - Lớp:K11TC-KT5 Báo cáo chi tiết: GVHD:Hồ Thị Phi Yến SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU THEO PHƯƠNG PHÁP ĐỐI CHIẾU LUÂN CHUYỂN: (SỔ)THẺ KHO CHỨNG TỪ NHẬP CHỨNG TỪ XUẤT SỔ ĐỐI CHIẾU LUÂN CHUYỂN BẢNG KÊ NHẬP BẢNG KÊ XUẤT 1.4:Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu 1.4.1: Hạch toán nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên: Phương pháp kê khai thương xuyên phương pháp ghi chép phản ánh thường xuyên, liên tục, có hệ thống tình hình nhập – xuất – tồn kho loại vật tư tài khoản sổ kế toán tổng hợp sở chứng từ nhập – xuất 1.4.1.1:Taì khoản sử dụng: * Tài khoản 152 – Nguyên vật liệu : Tài khoản phản ánh số có tình hình tăng giảm nguyên vật liệu theo trị giá vốn thực tế Tài khoản 152 có mở chi phí sản xuất chi tiết thành tài khoản cấp 2, cấp theo loại nhóm thứ vật liệu tùy thuộc vào yêu cầu quản lý doanh nghiệp như: - TK 1521 Nuyên vật liệu - TK 1522 Nguyên vật liệu phụ - TK 1523 Nhiên liệu - TK 1524 Phụ tùng thay - TK 1525 Thiết bị phụ tùng thay XDCB - TK 1528 Vật liệu khác * Kết cấu tài khoản 152 : + Bên nợ ghi : - Trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu nhập kỳ - Số tiền điều chỉnh tăng giá nguyên vật liệu - Trị giá nguyên vật liệu thừa phát hiên kiểm kê + Bên có ghi: SVTH:Nguyễn Thị Thoại Khanh Trang - - Lớp:K11TC-KT5 Báo cáo chi tiết: GVHD:Hồ Thị Phi Yến - Trị giá vốn nguyên vật liệu xuất kỳ - Số tiền giảm giá chiết khấu thương mại hàng mua - Trị giá nguyên vật liệu thiếu phát kiểm kê + Số dư nợ : - Tài khoản phản ánh số có tình hình tăng giảm nguyên vật liệu theo giá trị thực tế • Ngoài ra, trình hạch tóan sử dụng số tài khoản liên quan khác : + TK 111: Tiền mặt + TK 112: Tiền gởi ngân hàng + TK 141: Tạm ứng + TK 128: Đầu tư chứng khoán ngắn hạn + TK 411: Nguồn vốn kinh doanh + TK 133: Thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ + TK 331: Phải trả người bán + … 1.4.1.2:Phương pháp hạch toán a.Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu tăng: • Trình tự hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp: - Sơ đồ: SVTH:Nguyễn Thị Thoại Khanh Trang - - Lớp:K11TC-KT5 Báo cáo chi tiết: GVHD:Hồ Thị Phi Yến TK 331,111,112,141 TK 152 TK 151,411,222… TK 621 TK 627 641,642… Tặng mua (Tổng giá tóan) SVTH:Nguyễn Thị Thoại Khanh Trang - 10 - Lớp:K11TC-KT5 Báo cáo chi tiết: GVHD:Hồ Thị Phi Yến Đơn vị: Công ty cổ phần ĐCS ĐN Mẫu số: S10-DN Địa chỉ:19 Nguyễn Văn Cừ - Đà Nẵng SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ, SẢN PHẨM, HÀNG HÓA Tháng 04/2011 TK: 152 NGÀY Tên vật tư: Đai ốc CHỨNG TỪ DIỄN GIẢI THÁNG NHẬP 19/04 XUẤT 009/01 ĐVT: Con TÀI ĐƠN KHOẢN GIÁ ĐỐI Tồn đầu tháng Mua NVL trả 111 NHẬP TRONG KỲ XUẤT SL TT TRONG KỲ SL TT 100 120.000 1.200 TỒN CUỐI KỲ SL TT 6.000 105 126.000 TM Tổng cộng Trang: 04 b.Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu Công Ty Cổ Phần Điện Chiếu Sáng Đà Nẵng: Theo hình thức chứng từ ghi sổ, sổ kế toán tổng hợp bao gồm sổ chi tiết sổ SVTH:Nguyễn Thị Thoại Khanh Trang - 36 - Lớp:K11TC-KT5 Báo cáo chi tiết: GVHD:Hồ Thị Phi Yến Căn vào chứng từ liên quan đến tình hình nhập xuất kho nguyên vật liệu, kế toán ghi vào sổ chi tiết vật tư Cuối tháng vào sổ chi tiết, kế toán lập bảng tổng hợp nhập xuất tồn nguyên vật liệu để vào sổ TK 152 tài khoản có liên quan Đến cuối kỳ (quý, năm) kế toán vào sổ để lập báo cáo tài Từ chứng từ liên quan nhập, xuất vật tư NVL tháng, kế toán theo dõi ghi vào sổ chi tiết theo đối tượng cuối kỳ rút số dư, đối chiếu với sổ kho (thẻ kho) thủ kho - Sau lên sổ chi tiết theo đối tượng tài khoản 152 Kế toán tiến hành vào chứng từ để lên Bảng kê vật tư Đơn vị: Công ty cổ phần ĐCS ĐN Địa chỉ:19 Nguyễn Văn Cừ - Đà Nẵng Mẫu số: S10-DN BẢNG KÊ VẬT TƯ THEO TÀI KHOẢN SVTH:Nguyễn Thị Thoại Khanh Trang - 37 - Lớp:K11TC-KT5 Báo cáo chi tiết: GVHD:Hồ Thị Phi Yến TÀI KHOẢN :152 NGUYÊN VẬT LIỆU Tháng 04/2011 STT TÊN VẬT TƯ MÃ SỐ ĐVT 01 02 03 04 05 06 07 08 09 GNHAM-VAI ĐAIOC BI-6211 XANG-92 THEPRAND14 BI6006 THEPRAND20 ĐAMAIØ150 BONG300W Tờ Con ổ Lít Met ổ Met Cái Cái Giấy nhám vải Đai ốc M20 Bi 6211 Xăng 92 Thép rằn D14 Bi 6006 Thép rằn D20 Đá mài Ø150 Bóng 300W CỘNG TỒN TRONG KỲ NHẬP TRONG XUẤT TRONG TỒN CUỐI KỲ KỲ KỲ SL TT SL TT SL TT SL TT 30 1.050.000 20 700.000 07 245.000 43 1.050.000 6.000 100 120.000 105 126.000 60 2.100.000 30 1.050.000 30 1.050.000 30 433.500 25 361.250 72.250 105 1.145.050 07 96.670 70 966.700 42 58.020 50 500.000 20 200.000 30 300.000 800 11.048.000 14 193.340 700 9.667.000 114 1.574.340 02 60.000 02 60.000 20 680.000 20 680.000 16.282.550 NGƯỜI LẬP BIỂU (ký,họ tên) SVTH:Nguyễn Thị Thoại Khanh Trang - 38 - 1.850.010 12.489.950 KẾ TOÁN TRƯỞNG (ký,họ tên) Lớp:K11TC-KT5 5.425.610 Báo cáo chi tiết: GVHD:Hồ Thị Phi Yến + Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu tăng: Đơn vị: Công ty cổ phần ĐCS ĐN Mẫu số: S10-DN Địa chỉ:19 Nguyễn Văn Cừ - Đà Nẵng LIỆT KÊ CHI TIẾT NHẬP VẬT TƯ Từ ngày 01/04/2011 đến 30/04/2011 SỐ MÃ,TÊN VẬT TƯ MÃ VT TÊN VT PHIẾU 19/04/2009 009/01 GNHAM-VAI Giấy nhám vải THEPRAND14 Thép rằn D14 THEPRAND20 Thép rằn D20 ĐAIOCM20 Đai ốc M20 ĐAMAIØ150 Đá mài Ø150 BONG300W Bóng 300W CỘNG SVTH:Nguyễn Thị Thoại Khanh SỐ ĐƠN LƯỢNG 20 14 100 02 20 GIÁ 35.000 13.810 13.810 1.200 30.000 34.000 SỐ TIỀN PHÍ,THUÊ 700.000 96.670 193.340 120.000 60.000 680.000 1.850.010 NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG (ký,họ tên) (ký,họ tên) Trang - 39 - Lớp:K11TC-KT5 MỤC HẠNG CP MỤC NGOẠI TỆ VNĐ VNĐ VNĐ VNĐ VNĐ VNĐ Báo cáo chi tiết: GVHD:Hồ Thị Phi Yến Đơn vị: Công ty cổ phần ĐCS ĐN Quyển số:……… Mẫu số: S10-DN Địa chỉ:19 Nguyễn Văn Cừ - Đà Nẵng Số HĐ:………… Số 007/01 PHIẾU ĐỊNH KHOẢN Ngày 19 tháng năm 2011 Họ tên:……………………………… Ngân hàng:………………………… Số Séc:……………………………… Số tiền: 1.850.010 Bằng chữ: Một triệu tám trăm năm mươi nghìn không trăm mười đồng Kèm theo: 01 chứng từ gốc 19/04/2011 DIỄN GIẢI SỐ HIỆU TÀI KHOẢN NỢ CÓ NVL 152 111 SỐ TIỀN Mua 1.850.010 GHI CHÚ nhập kho trả TM NGƯỜI LẬP PHIẾU KẾ TOÁN TRƯỞNG (ký,họ tên) (ký,họ tên) THỦ TRƯỞNG (ký,họ tên) + Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu giảm: SVTH:Nguyễn Thị Thoại Khanh Trang - 40 - Lớp:K11TC-KT5 Báo cáo chi tiết: GVHD:Hồ Thị Phi Yến Đơn vị: Công ty cổ phần ĐCS ĐN Mẫu số: S10-DN Địa chỉ:19 Nguyễn Văn Cừ - Đà Nẵng LIỆT KÊ CHI TIẾT XUẤT VẬT TƯ Từ ngày 01/04/2011 đến 30/04/2011 SỐ MÃ,TÊN VẬT TƯ MÃ VT TÊN VT PHIẾU 19/04/2009 007/01 GNHAM-VAI Giấy nhám vải THEPRAND14 Thép rằn D14 THEPRAND20 Thép rằn D20 XANG-92 Xăng 92 BI-6211 Bi 6211 BI-6006 Bi 6006 CỘNG SVTH:Nguyễn Thị Thoại Khanh SỐ ĐƠN LƯỢNG 07 70 700 25 30 20 GIÁ 35.000 13.810 13.810 14.450 35.000 10.000 SỐ TIỀN PHÍ,THUÊ MỤC 245.000 966.700 9.667.000 361.250 1.050.000 200.000 12.489.950 NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG (ký,họ tên) (ký,họ tên) Trang - 41 - Lớp:K11TC-KT5 CP HẠNG MỤC NGOẠI TỆ VNĐ VNĐ VNĐ VNĐ VNĐ VNĐ Báo cáo chi tiết: GVHD:Hồ Thị Phi Yến Đơn vị: Công ty cổ phần ĐCS ĐN Quyển số:……… Mẫu số: S10-DN Địa chỉ:19 Nguyễn Văn Cừ - Đà Nẵng Số HĐ:………… Số 007/01 PHIẾU ĐỊNH KHOẢN Ngày 19 tháng năm 2011 Họ tên:……………………………… Ngân hàng:………………………… Số Séc:……………………………… Số tiền: 12.489.950 Bằng chữ: Mười hai triệu bốn trăm tám mươi chin nghìn chín trăm năm mươi đồng Kèm theo: 01 chứng từ gốc 19/04/2011 DIỄN GIẢI SỐ HIỆU TÀI KHOẢN NỢ CÓ Xuất kho NVL 6211 152 SỐ TIỀN GHI CHÚ 12.489.950 cho SXTT NGƯỜI LẬP PHIẾU KẾ TOÁN TRƯỞNG (ký,họ tên) SVTH:Nguyễn Thị Thoại Khanh (ký,họ tên) Trang - 42 - THỦ TRƯỞNG (ký,họ tên) Lớp:K11TC-KT5 Báo cáo chi tiết: GVHD:Hồ Thị Phi Yến Đơn vị: Công ty cổ phần ĐCS ĐN Mẫu số: S10-DN Địa chỉ:19 Nguyễn Văn Cừ - Đà Nẵng SỔ CÁI Tháng 04/2011 Tên TK: 152-Nguyên Vật Liệu CHỨNG TỪ SỐ NGÀY 009/01 007/01 DIỄN GIẢI 19/04 TK ĐỐI SỐ PHÁT SINH NỢ CÓ ỨNG SỐ DƯ ĐẦU KỲ 16.282.550 Mua NVL nhập kho 111 1.850.010 19/04 trả TM Xuất kho NVL cho 621 12.489.950 SXTT CỘNG PHÁT SINH SỐ DƯ CUỐI KỲ SVTH:Nguyễn Thị Thoại Khanh 1.850.010 5.425.610 Trang - 43 - 12.489.950 Lớp:K11TC-KT5 Báo cáo chi tiết: GVHD:Hồ Thị Phi Yến PHẦN 3:MỘT SỐ Ý KIẾN ĐÓNG GÓP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY ĐIỆN CHIẾU SÁNG ĐÀ NẴNG 3.1:Nhận xét chung 3.1.1:Thuận lợi - Công Ty Điện Chiếu Sáng Đà Nẵng đơn vị trực thuộc,có quan hệ trực tiếp với khách hàng,với thị trường,nhà nước giám sát công ty mẹ.Ngoài ra,công ty giúp đở sở ban nghành thành phố đầu tư góp vốn công ty bạn,máy móc thiết bị nhập từ nước ngoài,dây chuyền công nghệ thông tin tiên tiến Đội ngũ CBCNV có tay nghề cao,bắt kịp tiến khoa học kỹ thuật - Về cấu tổ chức máy quản lý công ty:cơ cấu tổ chức máy quản lý đơn giản,chủ yếu quản lý theo kiểu tập trung nên không chồng chéo phận,phân công nhiệm vụ rõ ràng,cụ thể cho phận,từng nhân viên công ty.Điều đảm bảo cho việc hạch toán diễn xác,phản ánh kịp thời nghiệp vụ phát sinh kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty dạt hiệu cao - Bộ máy kế toán tổ chức gọn nhẹ,phân công vai trò trách nhiệm rõ ràng,hợp lý cho nhân viên.Đội ngũ cán kỹ thuật động,nhâm viên kế toán có trình độ chuyên môn,được đào tạo từ trường Đại Học,Cao Đẳng nên đảm bảo phân công công việc kế toán - Công tác kế toán nguyên vật liệu công ty tiến hành theo qui trình,áp dụng kế toán mới,mọi nghiệp vụ nhập xuất vật tư tiến hành theo nguyên tắc,đúng chế độ kế toán hành -Phòng kế toán đưa vào sử dụng hệ thống kế toán máy thiết lập theo hình thức “Chứng từ ghi sổ” có cải biên phù hợp với công tác kế toán nói chung nguyên vật liệu nói riêng đơn giản hóa,dễ dàng cho việc quản lý nguyên vật liệu công ty.Giúp cho việc cập nhập xử lý số liệu nhanh chóng,kịp thời,chính xác,đầy đủ không bị trùng lặp nghiệp vụ xảy ra,đồng thời giúp cho việc theo dõi vật tư cách chi tiết,cụ thể từ việc thu mua hay nhập xuất nguyên vật liệu sử dụng mục đích sản xuất sản phẩm - Nhìn chung,công tác kế toán công ty thực tốt chức nhờ máy quản lý máy kế toán phân công,phân nhiệm vụ cách rõ rang hợp lý,chấp hành theo chế độ kế toán nên phòng tài vụ kế toán phòng ban khác SVTH:Nguyễn Thị Thoại Khanh Trang - 44 - Lớp:K11TC-KT5 Báo cáo chi tiết: GVHD:Hồ Thị Phi Yến thực mục tiêu đề ra.Đó yếu tố đảm bảo cho phát triển công ty 3.1.2:Khó khăn - Bên cạnh việc phát huy tích cực vai trò,tác dụng thực tốt chức công tác quản lý,điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh công ty,song khó khăn mà công ty cần phải khắc phục - Trong việc quản lý vật tư,trong trình sản xuất tất yếu có phế liệu xảy ra.Trong có số phế liệu tái sử dụng được,nhưng phận quản lý phận vật tư không phân loại để sử dụng lại,làm lãng phí nguyên vật liệu công ty 3.2:Một số ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện công tác kế toán Công Ty - Trong chế thị trường nay,công ty phải đối đầu với khó khăn thử thách,không ngừng cạnh tranh giá cả,chất lượng sản phẩm qui cách mẫu mã chủng loại.Cùng với phát triển khoa học_kỹ thuật,đòi hỏi doanh nghiệp phải tự tạo cho chỗ đứng vững thị trường,vì có sản phẩm tốt thu hút khách hàng mua sản phẩm công ty mình.Để đạt dược điều đòi hỏi công ty tìm biện pháp nhằm nâng cao chất lượng sản phẩm,giá thành giảm đảm bảo chất lượng doanh thu đạt tiêu đề - Với kiến thức học suốt trình học trường thực tập tiếp xúc với thực tế công ty.Em xin đưa số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán công ty: 3.2.1:Về tổ chức kế toán:Không ngừng hoàn thiện công tác quản lý hạch toán nguyên vật liệu giúp nắm bắt kịp thời tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp thời điểm để có biện pháp đạo sản xuất hợp lý - Công ty khong có kế toán công nợ,kế toán tiền lương,kế toán tài sản cố định nên có nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán tổng hợp làm tất công việc kế toán nói trên.Vì viêc xử lý trở nên khó khăn chậm trể dẫn đén quản lý chưa chặt chẽ.Công ty nên có kế hoạch tuyển thêm nhân cho phòng kế toán nhằm hoàn thiện hơn.Nên xây dựng mô hình kế toán tài với kế toán quản trị nhằm giúp cho công việc kế toán quản lý tốt 3.2.2:Về hệ thống sổ sách kế toán:Công ty dung hình thức “Chứng từ ghi sổ”nên hình thức thường hạch toán dồn vào cuối kỳ dẫn đến việc chậm trễ trình SVTH:Nguyễn Thị Thoại Khanh Trang - 45 - Lớp:K11TC-KT5 Báo cáo chi tiết: GVHD:Hồ Thị Phi Yến lập báo cáo kế toán.Do vậy,công ty nên áp dụng hình thức “Nhật ký chung” để hạch toán dễ dàng hoàn thiện việc lập báo cáo,kế toán kịp thời không dồn vào cuối kỳ 3.2.3:Về quản lý nguyên vật liệu:Công ty cần xây dựng định mức tiêu hao nguyên vật liệu sát với thực tế sản xuất công ty.Hằng ngày,các nhân viên thu mua phải kiểm tra nguyên vật liệu lien quan đến trình sản xuất mặt hàng SVTH:Nguyễn Thị Thoại Khanh Trang - 46 - Lớp:K11TC-KT5 Báo cáo chi tiết: GVHD:Hồ Thị Phi Yến KẾT LUẬN Trong suốt thời giam thực tập nhằm mục đích củng cố kiến thức học nắm bắt thực tế công tác kế toán công ty cổ phần Điện Chiếu Sáng Đà Nẵng.Em rút số kinh nghiệm thực tế biết thêm công việc kế toán phục vụ cho sau này.Đề tài “kế toán hạch toán nguyên vật liệu” chọn phong phú thời gian tiếp xúc tìm hiểu đề tài hạn chế nên em trình bày phần nhỏ việc thực tập công tác kế toán Và để hoàn thiện đề tài mình,với kiến thức học qua thời gian thực tập em giúp đỡ anh chị phòng kế toán giúp em hoàn thành xong đề tài Vì thời gian thực tập có giới hạn nên đề tài không tránh khỏi sai,thiếu sót hạn chế nội dung trình bày.Các tài liệu công tác kế toán nguyên vật liệu công ty mang tính lý thuyết nhiều song với cố gắng than kết suốt thời gian học tập thu kinh nghiệm trường thực tế.Đề tài có nhiều nhược điểm kính mong giáo viên hướng dẫn,các anh chị phòng kế toán giúp cho đề tài em hoàn thiện đề tài kiến thức sau này.D Và cuối em xin chân thành cảm ơn giáo viên hướng dẫn anh chị phòng kế toán Em hy vọng,trên tinh thần đoàn kết phát huy hết lực công ty Điện Chiếu Sáng Đà Nẵng gặt hái nhiều lĩnh vực kinh doanh SVTH:Nguyễn Thị Thoại Khanh Trang - 47 - Lớp:K11TC-KT5 Báo cáo chi tiết: GVHD:Hồ Thị Phi Yến MỤC LỤC SVTH:Nguyễn Thị Thoại Khanh Lớp:K11TC-KT5 Báo cáo chi tiết: GVHD:Hồ Thị Phi Yến NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP SVTH:Nguyễn Thị Thoại Khanh Lớp:K11TC-KT5 Báo cáo chi tiết: GVHD:Hồ Thị Phi Yến NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN SVTH:Nguyễn Thị Thoại Khanh Lớp:K11TC-KT5 [...]... 2:THỰC TRẠNG CÔNG TÁC HẠCH TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY ĐIỆN CHIẾU SÁNG ĐÀ NẴNG 2.1:Khái quát về tình hình quản lý sản xuất kinh doanh ở Công Ty Cổ Phần Điện Chiếu Sáng Đà Nẵng 2.1.1:Quá trình hình thành và phát triển của Công Ty Cổ Phần Điện Chiếu Sáng Đà Nẵng 2.1.1.1:Quá trình hình thành: - Công Ty Cổ Phần Điện Chiếu Sáng Đà Nẵng đã được cấp giấy phấy phép thành lập số 3203001230 ở sở kế hoạch đầu... tế về công tác hạch toán nguyên vật liệu tại Công Ty Cổ Phần Điện Chiếu Sáng Đà Nẵng 2.2.1:Đặc điểm và phân loại nguyên vật liệu tại Công Ty Cổ Phần Điện Chiếu Sáng Đà Nẵng 2.2.1.1:Đặc điểm nguyên vật liệu tại Công Ty Cổ Phần Điện Chiếu Sáng Đà Nẵng: -Nguyên vật liệu là một trong ba yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất.Nó chính là đối tượng lao động được thể hiện dưới dnagj vật hóa là cơ sở vật chất... mô hình công ty mẹ - con thành lập theo quyết định số 1369/QĐUB ngày 26/9/1993 của UBND tĩnh Quảng Nam – Đà Nẵng cấp Công Ty Điện Chiếu Sáng Đà Nẵng được thành lập theo quyết định số 234/QĐ_TCC_LĐ ngày 28 tháng 04 năm 2003 của công ty công nghiệp tàu thủy Việt Nam.Sau một thời gian lao động đã chuyển giao toàn bộ Công Ty Điện Chiếu Sáng Đà Nẵng trở thành Công Ty Cổ Phần Điện Chiếu Sáng Đà Nẵng 2.1.1.2:Quá... -Nguyên vật liệu khi tham gia vào quá trình sản xuất không giữ nguyên hình thái ban đầu để cấu thành nên vật thể sản phẩm giá trị vật liệu được chuyển vào giá trị lầm ra 2.2.1.2:Phân loai nguyên vật liệu tại Công Ty Cổ Phần Điện Chiếu Sáng Đà Nẵng: - Với đặc thù là nghành điện nên nguyên vật liệu tại Công Ty Cổ Phần Điện Chiếu Sáng Đà Nẵng rất đa dạng về chủng loại,phong phú về số lượng.Mỗi loại nguyên. .. que hàn, mũi dao điện, cáp ngầm cao thế, sơn bột tĩnh điện, giấy nhám 2.2.2:Phương pháp tính giá nguyên vật liệu tại Công Ty Cổ Phần Điện Chiếu Sáng Đà Nẵng 2.2.2.1:Tính giá nguyên vật liệu nhập kho tại Công Ty Cổ Phần Điện Chiếu Sáng Đà Nẵng: - Nguyên vật liệu của công ty chủ yếu là do mua ngoài từ nhiều nhà cung cấp khác nhau nên tính giá nguyên vật liệu nhập kho được xác định như sau: GIÁ THỰC = GIÁ... 2.2.3 :Hạch toán nguyên vật liệu tại Công Ty Cổ Phần Điện Chiếu Sáng Đà Nẵng 2.2.3.1:Tài khoản sử dụng: TK sử dụng TK 152: Nguyên vật liệu TK 1521: Vật liệu chính TK 1522: Vật liệu phụ Các nghiệp vụ nhập vật liệu kế toán sử dụng tài khoản sau đây TK 1111: Tiền mặt TK 1121: Tiền gửi ngân hàng TK 331: Thanh toán với người bán TK 331: Vay ngắn hạn ……………… 2.2.3.2:Trình tự ghi sổ a .Hạch toán chi tiết nguyên vật. .. phố Đà Nẵng cấp ngày 06 tháng 12 năm 2006 - Tên giao dịch : DANANG LIGHTING JOINT STOCK COMPANY - Tên viết tắt : DALICO - Địa chỉ : 19 Nguyễn Văn Cừ,phường Hòa Hiệp Bắc,quận Liên Chiểu,TP Đà Nẵng - Điện thoại : 05113774671 ; Fax : 05113774672 - Email : Dalico@dng.vnn.vn - Công Ty Cổ Phần Điện Chiếu Sáng Đà Nẵng trước đây là Công Ty Điện Chiếu Sáng Đà Nẵng, là đơn vị trực thuộc công ty xây lắp và công. .. Hiện nay ,công ty đã có tiếng trong địa bàn thành phố Đà Nẵng Đầu tư các thiết bị KH-KT tiên tiến nâng cao uy tín với khách hàng để công ty có chỗ đứng vững chắc trên toàn quốc 2.1.2:Tổ chức sản xuất kinh doanh tại Công Ty Cổ Phần Điện Chiếu Sáng Đà Nẵng: - Cơ cấu tổ chức sản xuất của Công Ty Cổ Phần Điện Chiếu Sáng Đà Nẵng hoạt động trên nhiều lĩnh vực nên cơ cấu tổ chức sản xuất của công ty được tổ... 2.1.4:Tổ chức bộ máy kế toán tại Công Ty 2.1.4.1:Sơ đồ bộ máy kế toán: KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TOÁN TỔNG HỢP KẾ TOÁN NGÂN HÀNG Ghi chú: KẾ TOÁN VẬT TƯ KẾ TOÁN TIỀN MẶT THỦ QUỸ : Quan hệ trực tuyến : Quan hệ chức năng 2.1.4.2:Chức năng nhiệm vụ từng phòng ban: SVTH:Nguyễn Thị Thoại Khanh Trang - 19 - Lớp:K11TC-KT5 Báo cáo chi tiết: GVHD:Hồ Thị Phi Yến - Kế toán trưởng: do giám đốc công ty mẹ bổ nhiệm là người... tại quỹ vào cuối tháng 2.1.5:Hình thức tổ chức công tác tại Công Ty: 2.1.5.1:Sơ đồ tổ chức kế toán: - Công ty áp dụng hình thức kế toán tập trung,bộ máy kế toán được tổ chức theo phương thức trực tuyến.Để đảm bảo cho quá trình ghi chép sổ kế toán chính xác ,Công Ty Điện Chiếu Sáng Đà Nẵng áp dụng hình thức “Chứng từ ghi sổ” có cải biên và các nghiệp vụ kinh kế phát sinh đều được xử lí bằng máy vi tính