BỘ CÔNG THƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP THỰC PHẨM TP HỒ CHÍ MINH KHOA TÀI CHÍNH KẾ TỐN - - BÁO CÁO THỰC TẬP NGHỀ NGHIỆP Chuyên đề: TRÌNH BÀY NHIỆM VỤ VÀ QUY TRÌNH CÁC PHẦN HÀNH KẾ TỐN SV thực tập : Lớp/Nhóm : GVHD : Trần Thị Hiền 06CDNKT1 Đào Thúy Em TP HCM, Tháng 05/2016 LỜI CẢM ƠN Em xin gởi lời cảm ơn chân thành tri ân sâu sắc thầy cô trường Đại học Công Nghiệp Thực Phẩm TP.HCM , đặc biệt thầy cô khoa Tài Chính - Kế tốn trường tạo điều kiện cho em thực tập khoa để có nhiều thời gian cho báo cáo thực tập nghề nghiệp Và em xin chân thành cám ơn cô Đào Thúy Em nhiệt tình hướng dẫn hướng dẫn em hoàn thành tốt thực tập nghề nghiệp Trong trình thực tập, trình làm báo cáo thực hành, khó tránh khỏi sai sót, mong Cơ bỏ qua Đồng thời trình độ lý luận kinh nghiệm thực tiễn hạn chế nên báo cáo tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận ý kiến đóng góp Cơ để em học thêm nhiều kinh nghiệm hoàn thành tốt Em xin chân thành cảm ơn ! TP.HCM, Ngày 10 Tháng 03 Năm 2016 Sinh Viên Trần Thị Hiền NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN TP.HCM,….ngày, tháng, năm 2016 Ký ghi rõ họ tên MỤC LỤC Đề mục trang Kế toán quỹ 1.1 Nhiệm vụ vủa kế toán quỹ Kế toán quỹ người nắm giữ trực tiếp tài sản công ty, người làm vị trí phải người cẩn thận, xác chịu khó a Nghiệp vụ Thu – Chi tiền mặt - Mọi khoản thu chi phát sinh phải thực quy định cơng ty, quỹ tiềm mặt có chứng từ - Khi nhận Phiếu Thu , Phiếu Chi ( Kế Toán lập ) kèm theo chứng từ gốc , Thủ Qũy phải : - Kiểm tra số tiền Phiếu Thu , Phiếu Chi với chứng từ gốc - Kiểm tra nội dung ghi Phiếu Thu , Phiếu Chi có phù hợp với chứng từ gốc - Kiểm tra ngày , tháng lập Phiếu Thu – Phiếu Chi Chữ ký người có thẩm quyền - Kiểm tra số tiền thu vào hay chi cho xác để nhập hay xuất quỹ tiền mặt - Cho người nộp tiền hay nhận tiền ký vào Phiếu Thu hay Chi - Thủ quỹ ký vào Phiếu Thu hay Chi giao cho khách hàng liên - Sau Thủ Quỹ vào Phiếu Thu hay Chi ghi vào Sổ Quỹ (viết tay ) - Cuối , Thủ Quỹ chuyển giao liên lại Phiếu Thu hay Chi cho Kế Toán Khi chi tạm ứng , trường hợp Thủ quỹ theo dõi ghi vào Sổ quỹ tiền mặt viết tay - Chi theo số tiền Phiếu nhận tạm ứng người xin tạm ứng lập phụ trách sở duyệt - Lưu giữ Phiếu tạm ứng có đầy đủ chữ ký phụ trách sở , người nhận tạm ứng Thủ Quỹ Trực dõi công nợ tạm ứng - Khi người nhận tạm ứng toán , cho ký vào phần quy định Phiếu ghi rõ dư nợ lại Thủ quỹ thu tiền tạm ứng vào Sổ quỹ tiền mặt viết tay - Khi phần tạm ứng toán đợt cuối , lúc Kế tốn lập Phiếu chi thức để vào Sổ quỹ tiền mặt máy Thủ Quỹ tính tốn số chênh lệch để thu thêm hay chi - Đối tượng xin tạm ứng phải CNV sở thời gian toán tạm ứng tối đa tuần b Quản lý Quỹ tiền mặt : - Tiền mặt tồn quỹ phải lưu giữ két , không để nhiều nơi hay mang khỏi sở Không để tiền cá nhân vào két - Tiền mặt tồn quỹ phải xếp theo loại giấy bạc kiểm lại cuối ngày - Cuối ngày in Sổ quỹ máy lấy đầy đủ chữ ký - Hằng ngày , Kế Toán kiểm kê quỹ tiền mặt đối chiếu sổ sách , ký vào sổ Quỹ ( viết tay in ) - Khóa Sổ niêm két trước 1.2 Thu thập lập chứng từ Chứng từ sử dụng: - Phiếu thu (01-TT), phiếu chi (02-TT) - Giấy đề nghị tạm ứng (03-TT) - Giấy toán tiền tạm ứng (04-TT) - Giấy đề nghị toán (05-TT) - Biên lai thu tiền (06-TT) - Bảng kê vàng, bạc, kim khí quý, đá quý (07-TT) - Bảng kiểm kê quỹ (08a-TT dùng cho VND 08b-TT dùng cho ngoại tệ, vàng bạc) - Bảng kê chi tiền (09-TT) 1.3 Cách ghi sổ Sổ kế toán sử dụng: - Sổ quỹ tiền mặt - Ghi sổ (đối với sổ viết tay) - Không sử dụng bút mực đỏ để ghi chép Sổ Quỹ - Nếu ghi chép sai, dùng thước kẻ gạch bỏ phần sai ghi lại vào dịng - Khơng ghi chồng lên phần gạch bỏ - Căn vào Phiếu Thu – Chi, Phiếu tạm ứng để ghi vào cột tương ứng Sổ Quỹ - Phiếu Thu – Chi , Phiếu Tạm ứng phải theo thứ tự số phiếu phát sinh - Cuối trang cộng trang cột thu chi nơi dòng quy định - Cuối ngày , khóa sổ cộng ngày cột Thu – Chi Tồn quỹ - Ghi thành tiền chữ Kế toán Thủ Quỹ ký tên 1.4 Lưu chuyển chứng từ - Bước 1: Khi có đề nghị nộp tiền người nộp, Kế toán toán lập Phiếu thu chuyển cho Kế toán trưởng xét duyệt - Bước 2: Kế toán trưởng sau nhận Phiếu thu tiến hành duyệt thu ký, sau chuyển lại cho kế tốn tốn - Bước 3: Kế toán toán nhận lại Phiếu thu sau chuyển cho người nộp - Bước 4: Người nộp ký vào Phiếu thu nộp tiền kèm Phiếu thu cho Kế toán quỹ - Bước 5: Kế toán quỹ nhận lại Phiếu thu thu tiền người nộp - Bước 6: Kế toán quỹ tiến hành ghi sổ quỹ (Sổ quỹ tiền mặt) - Bước 7: Kế toán toán ghi sổ kế toán tiền mặt (Sổ tiền mặt) Người nộp KếToán Thanh Toán Đề nghị nộp tiền Lập phiếu thu Ký phiếu thu nộp Nhận lại phiếu tiền thu Kế Toán Trưởng Thủ Qũy Ký duyệt thu Nhận phiếu thu thu tiền tiền Ghi sổ kế toán tiền Ghi sổ quỹ mặt 1.5 Ví dụ minh họa Ngày 05/01/2016 Cơng ty chi tiền mặt tốn lương cho cơng nhân viên 300.000.000đ (PC -01) Đơn vị : Địa chỉ: Mẩu số : 02 – TT (Ban hành theo TTB200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC ) PHIẾU CHI Ngày 05 tháng 01 năm 2016 Nợ TK 334 Có TK 111 Ngu Họ tên người nhận tiền : Địa chỉ: Phòn yễn Văn A Chi Lý chi: g Kế Toán Số tiền: ( Viết chữ ): Ba tiền300 mặt Bảng Kèm theo: Chứng từ gốc 000.000 trăm triệu toán Ngày 05 tháng 01 năm 2016 TL T1/2016 Giám đốc Kế toán Người nhận tiền Người lập phiếu Thủ quỹ lương chotrưởng (Ký,họ tên đóng dấu) (Ký , họ tên ) (Ký , họ tên ) (Ký , họ tên ) (Ký , họ tên ) Ba Đã nhận đủ số tiền ( viết chữ ): Tỷ giá ngoại tệ ( vàng , bạc , đá quý): trăm triệu Số tiền quy đổi : ( Liên gửi ngồi đóng dấu ) đồng Kế toán kho 2.1 Nhiệm vụ kế toán kho - Kiểm tra tính hợp lệ hóa đơn, chứng từ trước thực Nhập/Xuất kho - Hạch toán nhập xuất kho, vật tư, đảm bảo xác phù hợp khoản mục chi phí - Phối hợp với kế tốn cơng nợ đối chiếu số liệu phát sinh hàng ngày - Xác nhận kết kiểm, đếm, giao nhận hóa đơn, chứng từ ghi chép sổ sách theo quy định - Lập báo cáo tồn kho, báo cáo nhập xuất tồn - Kiểm soát nhập xuất tồn kho - Thường xuyên kiểm tra việc ghi chép vào thẻ kho thủ kho, hàng hóa vật tư kho xếp hợp lý chưa, kiểm tra thủ kho có tuân thủ qui định công ty - Đối chiếu số liệu nhập xuất thủ kho kế toán - Trực tiếp tham gia kiểm kê đếm số lượng hàng nhập xuất kho thủ kho, bên giao, bên nhận - Tham gia công tác kiểm kê định kỳ (hoặc đột xuất) - Chịu trách nhiệm biên kiểm kê, biên đề xuất xử lý có chênh lệch sổ sách thực tế - Nộp chứng từ báo cáo kế toán theo quy định 2.2 Thu thập lập chứng từ Chứng từ sử dụng: - Phiếu nhập kho (01-VT) - Phiếu xuất kho (02-VT) - Biên kiểm nghiệm vật tư, cơng cụ, sản phẩm, hàng hóa (03-VT) - Phiếu báo vật tư lại cuối kỳ (04-VT) - Biên kiểm kê vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa (05-VT) - Bảng kê mua hàng (06-VT) - Thẻ kho (S12-DN) 2.3 Cách ghi sổ Theo hình thức kế toán nhật ký chung - Đầu kỳ, kế toán mở sổ ghi sổ kế toán Trước dùng sổ, kế toán cần phải ghi rõ tên doanh nghiệp, tên sổ, ngày mở sổ, niên độ kế toán kỳ ghi sổ, họ tên, chữ ký người giữ ghi sổ, kế toán trưởng người đại diện theo pháp luật, ngày kết thúc ghi sổ ngày chuyển giao cho người khác Sổ kế toán phải đánh số trang từ trang đầu đến trang cuối, hai trang sổ phải đóng dấu giáp lai đơn vị kế toán - Hàng ngày vào chứng từ gốc kiểm tra như: Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, Biên kiểm kê vật tư, cơng cụ, sản phẩm, hàng hố, Bảng kê mua hàng,…, kế toán ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ theo dõi vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hoá, thẻ kho - Cuối kỳ, vào sổ chi tiết lập bảng tổng hợp chi tiết (TK 152,153,155,156,157), vào số liệu sổ lập bảng cân đối tài khoản, đối chiếu kiểm tra số liệu chuyển qua kế toán tổng hợp để kế tốn tổng hợp lập báo cáo tài 2.4 Lưu chuyển chứng từ Phiếu nhập kho: Bước 1: Nhân viên mua hàng yêu cầu nhập kho - Bước 2: Kế toán nhận yêu cầu nhập kho, lập Phiếu nhập kho chuyển lại cho Nhân viên mua hàng - Bước 3: Nhân viên mua hàng ký Phiếu nhập kho chuyển hàng Phiếu nhập kho cho Thủ quỹ - Bước 4: Thủ kho nhận Phiếu nhập kho, nhập kho - Bước 5: Thủ kho ghi Thẻ kho chuyển cho Kế toán - Bước 6: Kế toán tiến hành ghi Sổ kế toán vật tư Tuy nhiên phiếu xuất kho, liên quan đến tài sản tiêu dùng nên phải có ký duyệt chủ doanh nghiệp (Giám đốc) - Khấu hao TSCĐ thuộc phận bán hàng: 500.000, phận QLDN: 800.000 Nợ 641: 500.000 Nợ 642: 800.000 Có 2141: 1.300.000 - Các chi phí tiền mặt cho phận bán hàng: 1.200.000, phận QLDN: 900.000 Nợ 641: 1.200.000 Nợ 642: 900.000 Có 111: 2.100.000 Kết chuyển thuế GTGT đầu vào khấu trừ kỳ: Nợ 3331: 1.800.000 Có 133: 1.800.000 * Xác định kết kinh doanh: Kết chuyển doanh thu bán hàng thuần: Nợ 511: 54.000.000 Có 911: 54.000.000 Kết chuyển chi phí: Nợ 911: 53.280.000 Có 632: 22.600.000 Có 641: 10.380.000 Có 642: 20.300.000 Lợi nhuận kế toán = 54.000.000 – 53.280.000 = 720.000 Thuế TNDN phải nộp (thuế suất thuế TNDN 20%) = 720.000 x 20% = 144.000 Nợ 8211: 144.000 Có 3334: 144.000 Kết chuyển chi phí thuế TNDN hành Nợ 911: 144.000 Có 8211: 144.000 Kết chuyển lãi Nợ 911: 576.000 Có 4212: 576.000 Căn vào số liệu xem sổ NKC, sổ tài khoản liên quan kế tốn tổng hợp hồn chỉnh, kế toán tổng hợp lên BCTC: BCTC 1: Bảng cân đối số phát sinh Đơn vị: Công ty TNHH ABC Địa chỉ: 20 Trần HưngĐạo,Q.1 Mẫu số S06-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH Số hiệu tài khoản A 111 112 131 133 156 211 2141 Số dư đầu tháng Số phát sinh tháng Số dư cuối tháng Nợ Có Nợ Có Nợ Có 50.000.000 120.000.000 25.000.000 10.000.000 75.000.000 12.100.000 59.400.000 1.800.000 22.600.000 1.300.000 57.700.000 159.600.000 25.000.000 5.400.000 75.000.000 10.000.000 19.800.000 39.600.000 59.400.000 1.800.000 18.000.000 0 311 15.000.000 10.000.000 331 20.000.000 19.800.000 334 7.590.000 22.000.000 3331 1.800.000 5.400.000 3334 0 144.000 338 0 12.870.000 411 230.000.000 0 421 5.000.000 576.000 280.000.000 54.000.000 22.600.000 10.380.000 20.300.000 144.000 54.000.000 319.414.000 54.000.000 22.600.000 10.380.000 20.300.000 144.000 54.000.000 319.414.000 511 632 641 642 8211 911 Tổng cộng 280.000.000 11.300 000 5.000 000 39.80 0.000 14.41 0.000 3.600 000 144.0 00 12.87 0.000 230.0 00.00 5.576 000 322.700.000 322.7 00.00 TP HCM, Ngày 31 tháng 01 năm 2016 Người lập biểu (Ký,họ tên) BCTC 2: Bảng cân đối kế toán Đơn vị: Cơng ty TNHH ABC Địa chỉ: Kế tốn trưởng (Ký,họ tên) Mẫu số B01-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 31 tháng 01 năm 2016 Mã số Thuyết minh Số cuối tháng (3) (100=110+120+130+140+150) 100 247.700.000 đương tiền 110 217.300.000 111 ền 112 ính ngắn hạn 120 V.01 217.300.00 V.02 121 ngắn hạn (*) (2) 129 (…) ắn hạn 130 25.000.000 131 25.000.000 oạch hợp đồng xây dựng ạn khó địi (*) tồn kho (*) 132 133 134 135 V.03 139 (…) 140 5.400.000 141 V.04 149 (…) 150 ạn 151 rừ 155 phải thu Nhà nước 154 158 5.400.000 V.05 00 = 210 + 220 + 240 + 250 + 260) 200 hu dài hạn 210 h hàng 211 trực thuộc 212 n khó địi (*) 63.700.000 213 V.06 218 V.07 219 ( ) 220 221 ính 63.700.000 V.08 63.700.000 222 75.000.000 223 (11.300.000) 224 V.09 225 226 227 (…) V.10 228 luỹ kế (*) 229 (…) dở dang 230 V.11 240 V.12 241 242 hính dài hạn (…) 250 251 ết, liên doanh 252 258 tài dài hạn (*) V.13 259 (…) 260 n lại 261 V.14 262 V.21 268 70 = 100 + 200) 270 311.400.000 310 + 330) ộp Nhà nước 300 75.824.000 310 75.824.000 311 312 314 39.800.000 V.16 315 316 nộp ngắn hạn khác 319 hạn 320 ợi 323 14.410.000 V.17 V.18 331 332 V.19 333 V.20 hải trả 335 V.21 c làm 336 337 338 công nghệ 339 00 = 410 + 430) 400 i sản 12.870.000 330 334 u 3.744.000 317 318 n 5.000.000 313 ạch hợp đồng xây dựng n V.15 410 411 235.576.000 V.22 235.576.000 230.000.000 412 413 414 415 416 417 ( ) 418 hữu 419 phân phối 420 B 421 h nghiệp 422 khác 430 432 ành TSCĐ ỐN (440 = 300 + 400) 5.576.000 V.23 433 440 311.400.000 ỒI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN Thuyết minh Sổ cuối năm (3) Số đầu năm (3) 24 giữ hộ, hận ký án án n) Lập ngày31tháng01năm2016 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) hơng có số liệu khơng phải trình bày khơng đánh lại số thứ tự tiêu "Mã số" có dấu (*) ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn (…) hiệp có kỳ kế tốn năm năm dương lịch (X) số cuối năm ghi "31.12.X" số đầu năm ghi " cáo kết kinh doanh BC o,Q.1 Mẫu số B02-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) CHỈ TIÊU 1 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài - Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Tháng 01 Năm 2016 Đơn vị tính: VNĐ Mã số Thuyết minh Năm Năm trước 01 VI.25 54.000.000 02 10 11 54.000.000 VI.27 20 22.600.000 31.400.000 21 VI.26 22 VI.28 23 24 10.380.000 25 20.300.000 30 720.000 {30 = 20 + (21 22) - (24 + 25)} 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác (40 = 31 32) 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 15 Chi phí thuế TNDN hành 16 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 – 51 52) 18 Lãi cổ phiếu (*) 31 32 40 50 720.000 51 VI.30 52 VI.30 158.400 60 561.600 70 Ngày 31 tháng năm 2016 Người Kế toán trưởng lập biểu (Ký, họ (Ký, họ tên) tên) Ghi chú: (*) Chỉ tiêu áp dụng công ty cổ phần Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)