Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo thực tập tổng hợp MỤC LỤC Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo thực tập tổng hợp DANH MỤC VIẾT TẮT STT Chữ Viết Tắt Auditing and Consuting Ký Hiệu Viết Tắt A&C Báo cáo tài BCTC Bảo hiểm xã hội BHXH Bảo hiểm y tế BHYT Báo cáo kết kinh doanh BCKQKD Bộ Tài Chính BTC Doanh nghiệp DN 10 11 12 13 14 15 Giá trị gia tăng Hội đồng thành viên Kinh phí cơng đồn Kiểm sốt chất lượng Kiểm toán viên Trách nhiệm hữu hạn Tài sản cố định Xây dựng GTGT HĐTV KPCĐ KSCL KTV TNHH TSCĐ XDCB Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo thực tập tổng hợp DANH MỤC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo thực tập tổng hợp LỜI NÓI ĐẦU Việt Nam trình đổi phát triển.Sự kiện Việt Nam gia nhập tổ chức Thương mại giới (WTO) đặt doanh nghiệp Việt Nam trước hội thách thức lớn.Trong điều kiện đó, kiểm tốn trở thành nhu cầu tất yếu hoạt động kinh doanh nâng cao hiệu quản lý doanh nghiệp Vì vậy,mặc dù đời phát triển Việt Nam mười sáu năm công ty kiểm toán thành lập ngày nhiều nhằm đáp ứng nhu cầu thị trường Sự đời Cơng ty Kiểm tốn Tư vấn A&C - bốn cơng ty kiểm tốn Việt Nam - đánh dấu bước phát triển cho hoạt động kiểm toán nước Và sau mười sáu năm phát triển,hiện A&C khẳng định vị hàng đầu ngành kiểm toán Việt Nam Qua thời gian thực tập Cơng ty Kiểm tốn Tư vấn A&C, em có hiểu biết định cơng ty Báo cáo thực tập tổng hợp em trình bày vấn đề tổng quát công ty gồm phần: Phần I: Tổng quan Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn A&C Phần II: Thực tế tổ chức kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Chi nhánh Hà Nội Phần III: Một số nhận xét tổ chức kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Chi nhánh Hà Nội Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo thực tập tổng hợp PHẦN I TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN A&C 1.1/ Quá trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Và Tư Vấn A&C 1.1.1/ Q trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư Vấn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn có tên giao dịch quốc tế: Auditing And Consuting Company Limited ( viết tắt A&C), trụ sở đặt 229 Đồng Khởi - Quận – Thành Phố Hồ Chí Minh, website thức là: http://www.auditconsult.com.vn Tiền thân công ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Cơng ty Kiểm tốn Tư vấn (A&C) trực thuộc Bộ Tài Cùng với Cơng ty Kiểm tốn Việt Nam (VACO), Cơng ty Dịch vụ tư vấn tài Kế tốn Kiểm tốn (AASC), Cơng ty Kiểm tốn Dịch vụ tin học ( AISC), A&C bốn công ty kiểm toán độc lập hàng đầu ngành Kiểm toán Việt Nam Q trình hình thành phát triển Cơng ty chia ba giai đoạn sau: Giai đoạn 1992 – 2003: Cơng ty Kiểm tốn Tư vấn ( A&C) doanh nghiệp nhà nước thành lập theo Quyết định số 140 TC/QĐ/TCCB ngày 26 tháng năm 1992, Quyết định số 107 TC/QĐ/TCCB ngày 13 tháng năm 1995 Bộ trưởng Bộ Tài Chính hoạt động theo Giấy phép kinh doanh số 102218 ngày 13 tháng năm 1995 Uỷ ban Kế hoạch thành phố Hồ Chí Minh cấp Trong giai đoạn thành lập, Cơng ty gặp nhiều khó khăn kiểm tốn nghành cịn Việt Nam lúc giờ, thị trường hoạt động kiểm Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo thực tập tổng hợp tốn cịn hạn chế, nguồn nhân lực ngành kiểm tốn nói chung Cơng ty nói riêng cịn thiếu trình độ KTV chưa cao… Tuy nhiên lãnh đạo Ban Giám Đốc, Công ty khắc phục khó khăn, bước phát triển trở thành Cơng ty có quy mơ lớn, có chất lượng dịch vụ tốt hệ thống công ty Kiểm toán Việt Nam Giai đoạn 2003 – 2007: Thực Quyết định số 1962/ QĐ- BTC Bộ Tài Chính việc chuyển đổ hình thức sở hữu từ doanh nghiệp nhà nước sang Công ty cổ phần Ngày 09 tháng 12 năm 2003 Cơng ty Kiểm tốn Tư Vấn hoạt động thức hình thức Cơng ty cổ phần với tên gọi Công Ty Cổ Phần Kiểm toán Tư Vấn theo giấy phép đăng ký kinh doanh số 4103001964 Sở Kế Hoạch Đầu tư Thành Phố Hồ Chí Minh cấp với số vốn điều lệ 5.045.000.000 VNĐ, vốn Nhà nước chiếm 51% vốn cổ đông chiếm 49%.Tổng số cổ phiếu phát hành 50.450 cổ phiếu, Nhà nước nắm giữ 25.730 cổ phiếu chiếm 51% số cổ phiếu bán 24.720 cổ phiếu chiếm 49%.Mệnh giá cổ phiếu: 100.000 VNĐ Giai đoạn 2007 đến nay: Ngày 06/02/2007, cơng ty hồn thành việc chuyển đổi hình thức sở hữu từ cơng ty TNHH thành viên trực thuộc Bộ Tài thành cơng ty TNHH hai thành viên trở lên theo quy định Nhà nước kiểm toán độc lập Theo quy định Nghị định 105/2004/NĐ-CP ngày 30/3/2004 Nghị định 133/2005/NĐ-CP ngày 31/10/2005 Chính phủ kiểm tốn độc lập, tất cơng ty kiểm tốn có sở hữu nhà nước phải chuyển đổi sang mơ hình khác mơ hình cơng ty TNHH công ty hợp danh Từ đây, “ Công Ty Cổ Phần Kiểm Tốn Và Tư Vấn” thức đổi tên thành “ Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Tư Vấn” theo Giấy chứng nhận ĐKKD Số 4102047448 Sở Kế hoạch Đầu tư TPHCM cấp với số vốn điều lệ tỷ đồng Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo thực tập tổng hợp Tháng 03/2004, Cơng ty Kiểm tốn Tư vấn A&C thức trở thành thành viên Tổ chức kế toán, kiểm toán tư vấn kinh doanh quốc tế HLB International Đây tổ chức quốc tế kế toán, kiểm toán tư vấn kinh doanh chuyên nghiệp thành lập vào năm 1969 có trụ sở Anh Với hệ thống cơng ty thành viên 100 quốc gia, HLB International tập hợp đội ngũ nhân viên có kinh nghiệm nhiều lĩnh vực kinh doanh hầu hết thị trường giới từ 1.500 partner 10.800 nhân viên 400 chi nhánh để đáp ứng yêu cầu dịch vụ khách hàng.HLB International đứng thứ 12 nhóm tập đồn kế toán, kiểm toán tư vấn kinh doanh hàng đầu giới với doanh thu hàng năm khoảng tỉ USD HLB International có quy mơ hoạt động rộng có khả cung cấp dịch vụ theo yêu cầu khách hàng quy mô quốc gia Việc liên lạc, phối hợp hoạt động văn phịng,các chi nhánh tồn cầu ln đảm bảo để đáp ứng kịp thời nhu cầu khách hàng Hiện nay,A&C công ty đại diện thức HLB International Việt Nam Thơng qua mục tiêu "Chăm sóc khách hàng tồn cầu", A&C với công ty thành viên HLB International cố gắng cung cấp dịch vụ chun mơn có chất lượng cao với cung cách phục vụ chuyên nghiệp tới khách hàng Với việc trở thành thành viên thức HLB International, Cơng ty Kiểm tốn Tư vấn A&C bước khẳng định vị trường quốc tế lợi để A&C học hỏi, nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ, qua cung cấp dịch vụ tốt cho khách hàng Công ty Kiểm tốn Tư vấn A&C cơng ty Việt Nam có Cơng ty cung cấp dịch vụ kế tốn tư vấn - Cơng ty TNHH dịch vụ Kế toán Tư vấn Đồng Khởi (Công ty Đồng Khởi) Đây công ty TNHH thành viên thành lập theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo thực tập tổng hợp 4104000118 ngày 16 tháng năm 2005 Sở Kế hoạch Đầu tư TP.Hồ Chí Minh cấp Hiện nay,A&C có cơng ty -công ty Đồng Khởi - chi nhánh đặt Hà Nội, Nha Trang, Cần Thơ 1.1.2/ Q trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn - Chi nhánh Hà Nội Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn A&C Hà Nội ba chi nhánh lớn A&C Quá trình hình thành phát triển Chinh nhánh Hà Nội chia làm hai giai đoạn: Giai đoạn Văn phòng đại diện Ban đầu, chi nhánh văn phòng đại diện Công ty đặt 41B Lý Thái Tổ, Quận Hồn Kiếm, Thành Phố Hà Nội Văn phịng đại diện Hà Nội có chức liên lạc, nghiên cứu thị trường để mở rộng lượng khách hàng Công ty Giai đoạn từ năm 2001 đến nay: Đây giai đoạn hoạt động thức hình thức chi nhánh Hà Nội trung tâm kinh tế trị xã hội nước Ở tập trung doanh nghiệp ngồi nước với quy mơ, loại hình kinh doanh đa dạng nên thị trường ngành kiểm tốn cịn lớn Trước u cầu đó, ngày 01 tháng 03 năm 2001 cho phép Ủy Ban Nhân Dân Thành Phố Hà Nội, Văn phòng đại diện A&C Hà Nội thức chuyển đổi thành Chi nhánh Hà Nội theo Quyết định số 1144/QĐUB Chi nhánh hoạt động theo giấy phép đăng ký kinh doanh số 312448 ngày 16 tháng 03 năm 2003 Sở Kế hoạch Đầu tư Thành Phố Hà Nội cấp Cuối năm 2003, A&C tiến hành chuyển đổi hình thức sở hữu Hội đồng quản trị cơng ty Quyết định số 02/QĐ-KTTV-HĐQT ngày 29 tháng 12 năm 2003 thành lập Chi nhánh Công ty Cổ phần Kiểm toán Tư vấn Hà Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo thực tập tổng hợp Nội Chi nhánh hoạt động theo giấy phép kinh doanh số 0113003559 so Sở Kế hoạch Đầu tư Thành Phố Hà Nội cấp ngày 15 tháng 01 năm 2004 Tháng 02 năm 2007, Cơng ty Cổ phần Kiểm tốn Tư vấn – Chi nhánh Hà Nội thức đổi tên thành Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn - chi nhánh Hà Nội, hoạt động theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0112030013 Sở Kế hoạch Đầu tư Thành Phố Hà Nội cấp ngày 14 tháng 02 năm 2007 Hiện tại, trụ sở Chi nhánh đặt 40 Giảng Võ, Quận Đống Đa, Thành Phố Hà Nội Số lượng lao động chi nhánh 83 người 1.2/ Kết kinh doanh Công ty Với đội ngũ nhân viên động có trình độ chun mơn cao, dịch vụ đa dạng, năm 2007, A&C đứng thứ số 10 Cơng ty Kiểm tốn có doanh thu cao Việt Nam Để thấy rõ hơn, ta quan sát biểu đồ bảng số liệu sau: Biểu số 1.1: Kết kinh doanh năm gần Đơn vị: Tỷ đồng Nhận xét: Doanh thu năm 2007 57,2 tỷ đồng, tăng 14,6 tỷ so với năm 2006, tương ứng với tốc độ tăng 34,27 % Doanh thu tăng lợi nhuận sau thuế năm 2007 không tăng so với năm 2006 mức 1,6 tỷ đồng, điều có Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo thực tập tổng hợp thể lý giải năm 2007 Công ty đầu tư nhiểu vào tài sản cố định, nhân lực nhằm xây dựng chương trình kiểm tốn để áp dụng cho năm sau Năm 2008 ,Việt Nam chịu ảnh hưởng lớn suy thoái kinh tế giới, nhiều doanh nghiệp bị phá sản, nhiên lãnh đạo Ban Giám Đốc, cố gắng tồn thể nhân viên, với chương trình kiểm tốn áp dụng thành công giúp A&C đạt mức doanh thu 68,6 tỷ đồng, tăng 11,4 tỷ so với năm 2007, tương ứng với tốc độ tăng 19,93 % Chương trình kiểm tốn áp dụng thành cơng giúp Cơng ty tiết kiệm khoản chi phí lớn lợi nhuận sau thuế năm 2008 2,5 tỷ đồng tăng 0,9 tỷ đồng so với năm 2007 với tốc độ tăng 56,25% Năm 2009 năm cịn nhiều khó khăn phía trước A&C cần nỗ lực nữa, tìm kiếm thêm khách hàng, tập trung nâng cao chất lượng dịch vụ, tăng doanh thu Đi liền với việc kinh doanh việc thực nghĩa vụ nhà nước Các khoản nộp ngân sách nhà nước A&C tăng dần qua năm Năm 2006, phải nộp ngân sách nhà nước 515 triệu đồng, đến năm 2007 số 625 triệu đồng tăng 110 triệu đồng so với năm 2006 Hết năm 2008, khoản phải nộp ngân sách đạt 705 triệu đồng tăng 95 triệu đồng so với năm 2007 Sự phát triển công ty biểu mức tăng doanh thu, lợi nhuận mà thể mức tăng thu nhập bình quân cán công nhân viên công ty Năm 2006, thu nhập bình quân người lao động triệu đồng/ người Đến năm 2007 mức thu nhập tăng lên 5,3 triệu đồng/ người Năm 2008, số 5,7 triệu đồng/ người Điều tốt cho phát triển cơng ty, khuyến khích tinh thần làm việc cán công nhân viên, giảm tình trạng “chảy máu chất xám” Đại Học Kinh Tế Quốc Dân 34 Báo cáo thực tập tổng hợp PHẦN III MỘT SỐ NHẬN XÉT VỀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN A&C 3.1/ Về cấu tổ chức máy quản lý Hiện nay, A&C có cấu tổ chức tương đối hợp lý Các thành viên Hội đồng thành viên tham gia vào việc điều hành công ty Riêng thành viên Ban tổng giám đốc có tới thành viên trực tiếp đảm nhận chức danh Giám đốc chi nhánh Công ty là: chi nhánh Hà Nội, chi nhánh Cần Thơ Cơng ty TNHH dịch vụ Kế tốn Tư vấn Đồng Khởi Với đội ngũ lãnh đạo KTV có cấp cao, làm việc lĩnh vực kế tốn kiểm tốn lâu năm, có nhiều kinh nghiệm việc tổ chức, quản lý điều hành cơng tác kiểm tốn Báo cáo tài chính, tư vấn thuế, quản trị kinh doanh, A&C luôn cung cấp cho khách hàng dịch vụ tốt nhất, đảm bảo chất lượng kiểm tốn tốt nhất, từ nâng cao uy tín, nâng cao sức cạnh tranh Cơng ty với Công ty khác hoạt động nghành Trong cấu tổ chức A&C có đầy đủ phịng ban, điều giúp Cơng ty bao qt hết mặt kinh doanh, đa dạng hóa lại hình dịch vụ loại hình khách hàng Ngồi ra, máy tổ chức cịn thể tính chun mơn hóa, phịng hay phận đảm nhiệm chức riêng, không chồng chéo lẫn nhau, đồng thời phịng (bộ phận) có phối hợp, giúp đỡ lẫn để hoàn thành mục tiêu kinh doanh chung Công ty 3.2/ Về đội ngũ nhân viên A&C có đội ngũ KTV trẻ, động, ham học hỏi, không ngừng trau dồi kiến thức, kinh nghiệm để nâng cao trình độ chun mơn,hồn thành nhiệm vụ Bên cạnh KTV A&C cịn theo học chương trình đào tạo chất lượng quốc tế CAT, ACCA,… Hàng năm có Đại Học Kinh Tế Quốc Dân 35 Báo cáo thực tập tổng hợp nhiều KTV A&C tham gia kỳ thi cấp chứng KTV (CPA) Bộ Tài Chính tổ chức Đây tảng để A&C gặt hái thành công tương lai Công ty có chương trình đào tạo chun mơn định kỳ để cập thông tin , quy định nhà nước liên quan đến kế toán, kiểm toán, thuế… cho KTV Vì đội ngũ KTV A&C ln nhanh nhạy nắm vững quy định hành kế tốn ,kiểm tốn, thuế Từ nâng cao chất lượng kiểm toán, đồng thời tư vấn cho khách hàng quy định này, nâng cao niềm tin khách hàng A&C 3.3/ Về quy trình kiểm tốn báo cáo tài Quy trình kiểm tốn cơng ty gồm có bước, bước đáp ứng yêu cầu kiểm toán chung gồm giai đoạn: chuẩn bị kiểm toán, thực kiểm tốn, kết thúc kiểm tốn Quy trình kiểm tốn Cơng ty xây dựng hợp lý, logic Công ty tuân thủ chặt chẽ việc áp dụng quy trình kiểm tốn khơng xem nhẹ bước từ khâu tìm hiểu khách hàng đến khâu lập báo cáo kiểm tốn Chương trình kiểm tốn A&C thiết kế, in sẵn giấy Việc có ưu điểm giúp KTV tránh tình trạng bỏ sót thủ tục kiểm toán cần thiết, sở để KTV thực cơng việc kiểm tốn Tuy nhiên nhược điểm việc chương trình kiểm tốn cố định thời gian dài có thay đổi cần phải có thời gian soạn lại khơng đáp ứng kịp thời Đây vấn đề A&C cố gắng thay đổi để phù hợp với quy định mới, đáp ứng yêu cầu nâng cao chất lượng kiểm toán, nâng cao sức cạnh tranh Năm 2008, A&C đưa vào áp dụng chương trình kiểm tốn HLB, chương trình kiểm tốn chi tiết chương trình cũ ( cơng ty tự thiết kế) mang tính chuẩn mực quốc tế cao Tuy nhiên chương trình Đại Học Kinh Tế Quốc Dân 36 Báo cáo thực tập tổng hợp áp dụng cho mùa kiểm toán năm 2008 nên chưa có chọn lọc cho phù hợp hồn tồn với điều kiện doanh nghiệp Việt Nam KTV lúc thực tất bước chương trình kiểm tốn mà tùy thuộc yêu cầu kiểm toán mà lựa chọn bước thực hiên công việc cho phù hợp cho thích hợp 3.4/ Về kiểm sốt chất lượng Chi nhánh Hà Nội có hẳn phận làm nhiệm vụ kiểm soát chất lượng, điều cho thấy chun mơn hóa hoạt động Chi nhánh Trưởng phận kiểm soát chất lượng KTV có nhiều kinh nghiệm có trình độ nghiệp vụ, nhiên cơng việc kiểm sốt chất lượng khơng thực phịng kiểm sốt chất lượng mà thực tất khâu từ lập kế hoạch kết thúc kiểm tốn Tại Chi nhánh, cơng việc kiểm sốt chất lượng thực chách khoa học qua nhiều khâu nhằm đảm bảo chất lượng cho kiểm tốn từ tạo niềm tin từ khách hàng 3.5/ Về quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định hữu hình cơnng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn – Chi nhánh Hà Nội thực Lập kế hoạch kiểm toán Trước năm 2008, chương trình kiểm tốn chương trình thực nhiều năm, KTV ko hoàn toàn dựa vào chương trình mà có linh hoạt định cho kiểm toán Đặc điểm bật chương trình KTV thiết kế sửa đổi qua kiểm tốn phù hợp với doanh nghiệp Việt Nam Mặt khác, chương trình kiểm tốn cơng ty thiết kế nên phù hợp với phương thức làm việc lâu năm A&C, KTV quen với chương trình kiểm tốn Chương trình kiểm tốn TSCĐ hữu hình thiết kế chi tiết thuận lợi cho KTV thực khoản mục Đại Học Kinh Tế Quốc Dân 37 Báo cáo thực tập tổng hợp Năm 2008, A&C bắt đầu áp dụng chương trình kiểm tốn HLB Công ty gần áp dụng nguyên vẹn dịch từ tiếng Anh chương trình kiểm tốn HLB Chính gây khó khăn cho KTV q trình áp dụng thực tế Chương trình kiểm tốn TSCĐ hữu hình nằm chương trình kiểm tốn TSCĐ chi phí xây dựng dở dang Vì địi hỏi KTV phải tự chi tiết cho khoản mục TSCĐ hữu hình tùy theo đặc điểm khách hàng, kiểm toán Trong bước lập kế hoạch, KTV xác định TSCĐ khoản mục đáng lưu ý chứa đựng nhiểu rủi ro thời gian kiểm toán khoản mục TSCĐ chiếm nhiều thời gian kiểm toán Bên cạnh đó, việc đánh giá hệ thống KSNB với khoản mục TSCĐ hữu hình cơng ty thực qua bảng câu hỏi hệ thống KSNB Qua chưa giúp nhiều cho KTV việc thực thử nghiệm soát, thủ tục kiểm tra chi tiết Trong nhiều kiểm toán, việc thực thử nghiệm kiểm sốt khơng thực làm cho quy mô chọn mẫu kiểm tra chi tiết với TSCĐ tăng không tiết kiệm thời gian Thực kiểm tốn Cơng việc kiểm tốn TSCĐ hữu hình tiến hành theo quy trình kiểm tốn kiểm tốn chung cho TSCĐ chi phí xây dựng dở dang Đây chương trình kiểm tốn mang tính quốc tế nhiên HLB xây thiết kế chương trình kiểm tốn cơng ty có quy mơ tài sản cố định lớn Vì áp dụng vào khách hàng doanh nghiệp Việt Nam KTV cần phải lưu ý lựa chọn bước cơng việc phù hợp Cơng việc kiểm tốn TSCĐ hữu hình thường thực KTV lâu năm có nhiều kinh nghiệm, am hiểu chuẩn mực kế tốn Việt Nam TSCĐ Ở A&C thơng thường KTV có từ năm kinh nghiệm trở lên Đại Học Kinh Tế Quốc Dân 38 Báo cáo thực tập tổng hợp đảm nhận cơng việc kiểm tốn khoản mục Các KTV sau hồn thành cơng việc kiểm tốn khoản mục phải đưa nhóm trưởng KTC điều hành soát xét phần làm việc Thủ tục phân tích thực tương đối hồn chỉnh KTV tiến hành so sánh dọc, so sánh ngang, tính toán biến động tăng giảm TSCĐ khấu hao TSCĐ qua phân tích KTV thấy biến động bất hợp lý (nếu có) Tuy nhiên KTV chưa trọng đến tỷ suất tự tài trợ TSCĐ, tỷ lệ TSCĐ tổng tài sản loại hình doanh nghiệp Trong trình thực kiểm tốn khoản mục TSCĐ hữu hình, KTV trao đổi, thảo luận với KTV thực kiểm toán khoản mục khác để tránh kiểm tra trùng kiểm tra nhiều nghiệp vụ Hiện A&C, số lượng KTV phát máy tính xách tay 70% số nhân viên chưa áp dụng biểu mẫu tổng hợp mà công ty thiết kế sẵn chương trình Microsoft Excel giúp tiết kiệm thời gian xác việc tính tốn Trong thời gian tới, cơng ty nên phát máy tính xách tay cho 100% KTV Đại Học Kinh Tế Quốc Dân 39 Báo cáo thực tập tổng hợp KẾT LUẬN Kiểm tốn có vai trò ngày quan trọng kinh tế Đây công cụ hiệu để quản lý thuế, quản lý ngân sách nhà nước,quản lý thị trường chứng khốn quản lý tài nói chung Với doanh nghiệp, kiểm toán đưa ý kiến tính xác, minh bạch bảng khai tài từ giúp doanh nghiệp huy động vốn từ nguồn khác Ở Việt Nam, thị trường kiểm toán phát triển mạnh tạo nhiều hội cho Cơng ty kiểm tốn Nhận thức điều đó, A&C cố gắng phát huy điểm mạnh, khắc phục hạn chế để nâng cao vị ngành Kiểm toán Việt Nam Báo cáo thực tập tổng hợp em trình bày nét sơ khái quát Cơng ty quy trình tìm hiểu khách hàng Đồng thời em mạnh dạn đưa nhận xét để cơng ty hồn thiện Do thời gian hồn thành báo cáo có hạn khả thân cịn hạn chế nên khơng thể tránh khỏi sai sót Em mong nhận đóng góp ý kiến thầy, cô để báo cáo em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn Th.s Bùi Minh Hải anh chị Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn – Chi nhánh Hà Nội hướng dẫn tận tình, tạo điều kiện để em hoàn thành báo cáo Đại Học Kinh Tế Quốc Dân 40 Báo cáo thực tập tổng hợp TÀI LIỆU THAM KHẢO GS.TS Nguyễn Quang Quynh (2005) “Lý Thuyết Kiểm Tốn” Nhà Xuất Bản Tài Chính GS.TS Nguyễn Quang Quynh - PGS.TS Ngơ Trí Tuệ (2006) “Giáo trình Kiểm Tốn Tài Chính”, Nhà Xuất Bản Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Tài liệu Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn – Chi nhánh Hà Nội cung cấp Website: http://www.auditconsult.com.vn Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo thực tập tổng hợp 41 PHỤ LỤC Phụ lục số 1: Hệ thống tham chiếu cho Hồ sơ kiểm toán chung Tham chiếu PF1 Nội dung PF3.1 Thông tin chung Đặc điểm hoạt động kinh doanh DN Biên họp Đại hội cổ đông Biên họp HĐQT/ HĐ thành viên Biên họp Ban giám đốc Các thông tin khác Thông tin luật pháp Điều lệ hoạt động DN Quyết định thành lập DN Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Giấy phép đầu tư/ Giấy chứng nhận đầu tư Các thông tin luật pháp khác Thông tin kế tốn Cơng văn chấp thuận BTC chế độ kế toán sử PF3.2 PF3.3 PF3.4 dụng Hệ thống tài khoản sử dụng Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Ghi sách kế toán hạch toán kế toán PF1.1 PF1.2 PF1.3 PF1.4 PF1.4 PF2 PF2.1 PF2.2 PF 2.3 PF2.4 PF2.5 PF3 PF3.5 PF3.6 PF4 PF4.1 PF4.2 PF4.3 PF4.4 PF4.4 PF5 PF5.1 PF5.2 PF5.3 đặc thù Báo cáo kiểm toán nội Các thơng tin kế tốn Thơng tin Thuế Giấy chứng nhận Đăng ký Thuế Công văn chấp thuận sử dụng hố đơn đặc thù Các văn sách Thuế có liên quan đến hoạt động DN Các biên kiểm tra toán Thuế năm gần Các thông tin Thuế khác Thông tin nhân Thoả ước lao động tập thể Biên kiểm tra lao động Các sách có liên quan đến nhân thu nhập nhân viên Đại Học Kinh Tế Quốc Dân PF5.4 PF6 PF6.1 PF6.2 42 Báo cáo thực tập tổng hợp Các thông tin nhân khác Thông tin hợp đồng Hợp đồng tín dụng Hợp đồng cho thuê ( bao gồm hợp đồng cho thuê tài PF7.1 PF7.2 Hợp đồng thuê ( bao gồm thuê tài chính) Hợp đồng hợp tác kinh doanh Hợp đồng liên doanh Hợp đồng thuê đất Các hợp đồng bảo lãnh Các hợp đồng dài hạn khác Thông tin kiểm toán Câu hỏi liên quan đến việc chấp nhận khách hang Bản photo báo cáo tài kiểm tốn (lưu năm PF7.3 gần nhất) Bản photo báo cáo tài hợp kiểm tốn (lưu PF6.3 PF6.4 PF6.5 PF6.6 PF6.7 PF6.8 PF7 PF8.1 PF8.2 năm gần Bản photo thư quản lý (lưu năm gần nhất) Thơng tin tập đồn Tóm tắt q trình phát triển Tập đồn Cấu trúc Tập đồn( bao gồm cơng ty mẹ cơng ty PF8.3 PF8.4 PF8.5 công ty liên kết) Chi tiết KTV Tập đoàn Các điều chỉnh hợp vĩnh viễn Các yêu cầu kế toán/ kiểm tốn tập đồn PF7.4 PF8 Phụ lục số 2: Hệ thống tham chiếu cho Hồ sơ kiểm toán năm Khoản mục Tiền khoản tương đương tiền Phải thu khách hàng (ngắn dài hạn) Các khoản phải thu phải trả nội (ngắn dài hạn) Các khoản phải thu khác (ngắn dài hạn) Dự phịng khoản phải thu khó địi Hàng tồn kho Chi phí trả trước(ngắn dài hạn) Tham chiếu BA BB BC BD BE BF BG Đại Học Kinh Tế Quốc Dân 43 Báo cáo thực tập tổng hợp TSCĐ CP XDCB dở dang Bất động sản đầu tư Các khoản đầu tư tài ngắn dài hạn Thuế thu nhập hoãn lại Vay nợ ngắn-dài hạn Phải trả người bán (ngắn dài hạn) Thuế khoản phải nộp nhà nước Phải trả CNV,KPCĐ,BHXH,BHYT, dự phòng trợ cấp việc làm Chi phí phải trả Các khoản phải trả,phải nộp khác (ngắn hạn dài hạn) Dự phòng phải trả Vốn đầu tư Chủ sở hữu Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá hối đoái Các quỹ lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Nguồn vốn khác Các tiêu khác ngồi bảng cân đối kế tốn Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán Doanh thu chi phí hoạt động tài Chi phí bàn hàng quản lý doanh nghiệp Thu nhập khác chi phí khác Lãi cổ phiếu Tài sản, nợ tiềm tàng cam kết khác Giao dịch với bên liên quan Thông tin phận Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Báo cáo tài hợp BH BI BJ BK BL BM BN BO BP BQ BR BS BT BU BV BW BX IA IB IC ID IE IF OA OB OC OD OE Đối với khoản mục chi tiết thành tham chiếu cụ thể hơn: C : chương trình kiểm toán N : ghi nhận đặc điểm riêng tài khoản P: bút toán đề nghị điều chỉnh R: ghi nhận vấn đề phát sinh kiểm tốn giải thích S: kiểm tra hệ thống kiểm soát nội O: biểu tổng hợp Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo thực tập tổng hợp 44 Đối với giấy tờ làm việc KTV, chứng từ, chứng thu được đánh tham chiếu theo thứ tự VD: BA1, BA2, BA1.1, BA1.2, BA2.1, BA2.2… Phụ lục số 3: Quy trình lưu chuyển hồ sơn qua cấp sốt xét Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn – Chi nhánh Hà Nội Trợ lý tổng hợp Lập dự thảo BCTC, thư giải trình, chuyển Senior Senior Manager Sốt xét dự thảo BCTC, thư giải trình, Chuyển lại trợ lý( cần) Sửa lại dự thảo BCTC, thư giải trình, chuyển lại Senior Kiểm tra lại dự thỏa, chuyển Manager kèm theo Hồ sơ kiểm toán (chậm 03 ngày đơn vị thành viên 01 tuần đơn vị độc lập kể từ kết thúc kiểm toán khách hàng phải chuyển hồ sơ, dự thảo BCTC, thư giải trình) Sốt xét hồ sơ kiểm toán, dự thảo BCTC, thư giải trình Chuyển lại cho Senior yêu cầu, bổ sung hồ sơ, sửa dự thảo BCTC, thư giải trình Chỉ đạo nhóm kiểm tốn bổ sung hồ sơ, sửa lại dự KSCL Partner Đại Học Kinh Tế Quốc Dân 45 Báo cáo thực tập tổng hợp thảo theo yêu cầu Chuyển lại cho Manager (thời gian từ nhận đến nộp lại hồ sơ không 03 ngày) Kiểm tra lại, thấy đạt yêu cầu chuyển BP KSCL Soát xét hồ sơ kiểm toán, dự thảo BCTC, thư giải trình Chuyển lại cho senior yêu cầu bổ sung hồ sơ, sửa dự thỏa BCTC, thư giải trình (nếu có) Chỉ đạo nhóm kiểm toán bổ sung hồ sơ, sửa lại dự thảo theo yêu cầu Chuyển lại KSCL ( thời gian từ nhận đến nộp lại hồ sơ không 03 ngày) 10 Kiểm tra lại, đạt yêu cầu chuyển Partner 11 Soát xét Hồ sơ kiểm toán, dự thảo BCTC, thư giải trình, trao đổi vấn đề KSCL, manager, senior ( cần) Chuyển lại cho senior yêu cầu bổ sung hồ sơ, sửa dự thảo BCTC, thư giải trình ( có) 12 Chỉ đạo nhóm kiểm toán bổ sung hồ sơ, sửa lại dự thảo theo yêu cầu Chuyển lại partner, kèm theo phiếu lấy ý kiến khách hàng ( thời gian từ nhận đến nộp lại hồ sơ không 01 Đại Học Kinh Tế Quốc Dân 46 Báo cáo thực tập tổng hợp ngày) 13 Kiểm tra lại dự thảo, ký phiếu lấy ý kiến khách hàng Chuyển lại cho nhóm kiểm toán 14 Gửi dự thảo BC cho khách hàng kèm theo phiếu láy ý kiến, Thư giải trình 15 Nhận ý kiến phản hồi khách hàng Xin ý kiến đạo manager, parter để sửa lại báo cáo cho phù hợp ( thời gian từ nhận phản hồi khách hàng đến nộp lại báo cáo sửa đổi không 01 ngày) Chuyển dự thảo ý kiến sửa theo ý kiến khách hàng cho cấp soát xét, kèm theo phiếu yêu cầu phát hành báo cáo, phiếu lấy ý kiến khách hàng, thư 16 Kiểm tra dự thảo sửa theo ý kiến khách hàng Nếu đạt yêu cầu chuyển KSCL 17 Kiểm tra dự thảo sửa theo ý kiến khách hàng Nếu đạt yêu cầu chuyển partner 18 Kiểm tra lại lần cuối Ký phiếu yêu cầu phát hành báo cáo Đại Học Kinh Tế Quốc Dân 47 Báo cáo thực tập tổng hợp