Đang tải... (xem toàn văn)
MỤC LỤCLỜI MỞ ĐẦUiLỜI CẢM ƠNiiMỤC LỤCiiiDANH MỤC VIẾT TẮTvDANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH VẼviPHẦN MỞ ĐẦU11.Tính cấp thiết, ý nghĩa của đề tài nghiên cứu12.Mục tiêu nghiên cứu đề tài13.Đối tượng, phạm vi nghiên cứu đề tài24.Phương pháp nghiên cứu24.1 Phương pháp thu thập dữ liệu24.2Phương pháp phân tích dữ liệu35.Kết kấu khóa luận tốt nghiệp3CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TSCĐ HỮU HÌNHTRONG DOANH NGHIỆP41.1 Tài sản cố định hữu hình, yêu cầu quản lý và nhiệm vụ kế toán41.1.1 Khái niệm và phân loại TSCĐ TSCĐHH41.2. Kế toán TSCĐHH theo qui định của chuẩn mực và chế độ kế toán doanh nghiệp hiện hành71.2.1. Kế toán TSCĐHH theo quy định của VAS 03 “Tài sản cố định hữu hình”71.2.2. Kế toán TSCĐHH theo quy định của chế độ kế toán doanh nghiệp hiện hành11CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TSCĐHH TẠI31CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI TÀNH VÂN312.1 Tổng quan về công ty TNHH Xây dựng và thương mại Tành Vân312.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty312.1.2 Công tác tổ chức quản lý, kế toán tại công ty TNHH XD và TM Tành Vân322.2 Khái quát thực trạng kế toán TSCĐHH tại công ty TNHH XD và TM Tành Vân372.2.1 Đặc thù về quản lí TSCĐHH tại công ty372.2.2 Thực trạng kế toán TSCĐHH tại công ty39CHƯƠNG III: CÁC KẾT LUẬN VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TSCĐHH TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI TÀNH VÂN463.1 Những nhận xét, đánh giá về kế toán TSCĐHH tại công ty TNHH Xây dựng và Thương mại Tành Vân463.1.1 Những kết quả đạt được463.1.2 Những tồn tại và nguyên nhân473.2Các giải pháp hoàn thiện kế toán TSCĐHH tại công ty TNHH Xây dựng và Thương Mại Tành Vân493.3Điều kiện thực hiện53KẾT LUẬN55TÀI LIỆU THAM KHẢO56PHỤ LỤC57
Trường Đại học Thương Mại Khoa: Kế toán – Kiểm toán LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế thị trường, mục tiêu cao doanh nghiệp làm để đạt mức lợi nhuận cao nhất, mức cạnh tranh thị trường lại lớn Bên cạnh đó, người tiêu dùng đòi hỏi ngày cao mặt chất lượng, kiểu dáng, mẫu mã sản phẩm đồng thời họ lại muốn mua với giá thấp Điều cho thấy doanh nghiệp muốn tồn phát triển kinh tế thị trường cần đổi công nghệ, trang bị thêm máy móc, thiết bị đại nhằm đáp ứng nhu cầu người tiêu dùng Một phận TSCĐ hay cụ thể TSCĐ hữu hình – yếu tố thiếu trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nào, cho dù quy mô lớn hay nhỏ TSCĐ yếu tố vốn kinh doanh, hình thái biểu vốn cố định Nó phản ánh trình độ công nghệ, lực sản xuất xu hướng phát triển doanh nghiệp đồng thời điều kiện cần thiết để nâng cao suất lao động, giảm chi phí sản xuất hạ giá thành sản phẩm Công ty TNHH Xây dựng Thương mại Tành Vân đơn vị có quy mô giá trị tài sản tương đối lớn Chính vậy, việc hạch toán xác số lượng giá trị tài sản có biến động TSCĐ hữu hình yếu tố quan trọng góp phần nâng cao hiệu sử dụng TSCĐ Nhận thấy tầm quan trọng công tác kế toán TSCĐ hữu hình doanh nghiệp, kết hợp với kiến thức có từ học tập, nghiên cứu giúp đỡ tận tình PGS.TS Đoàn Vân Anh cô chú, anh chị phòng Tài – Kế toán công ty, em xin lựa chọn đề tài: “ Kế toán TSCĐHH Công ty TNHH Xây dựng Thương mại Tành Vân” LỜI CẢM ƠN GVHD: PGS.TS Đoàn Vân Anh SVTH: Hoàng Thị Hải Trường Đại học Thương Mại Khoa: Kế toán – Kiểm toán Dưới hướng dẫn tận tình chu đáo cô giáo PGS.TS Đoàn VânAnh giúp đỡ ban lãnh đạo, cán công nhân viên công ty giúp em hoàn thành luận văn Em xin gửi lời cảm ơn thầy cô giáo khoa Kế toán- Kiểm toán trường Đại học Thương Mại giảng dạy giúp đỡ em kiến thức, kỹ năm học vừa qua Em xin cảm ơn cô giáo PGS.TS Đoàn Vân Anh giúp đỡ hướng dẫn em tận tình thời gian hoàn thành luận văn Đồng thời, em gửi lời cảm ơn chân thành đến ban lãnh đạo, bác, cô, chú, anh, chị CBCNV công ty TNHH Xây dựng Thương mại Tành Vân nhiệt tình giúp đỡ em trình thực tập xin số liệu Do giới hạn mặt thời gian, thiếu kinh nghiệm nghiên cứu nên nội dung luận văn chắn nhiều thiếu sót, khiếm khuyết Em mong nhận bảo, đóng góp ý kiến thầy, cô toàn thể bạn đọc để khóa luận hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! GVHD: PGS.TS Đoàn Vân Anh SVTH: Hoàng Thị Hải Trường Đại học Thương Mại Khoa: Kế toán – Kiểm toán MỤC LỤC GVHD: PGS.TS Đoàn Vân Anh SVTH: Hoàng Thị Hải Trường Đại học Thương Mại Khoa: Kế toán – Kiểm toán DANH MỤC VIẾT TẮT STT 10 11 12 13 14 15 16 17 18 TỪ VIẾT TẮT TNHH UBND QĐ XD TM TSCĐ BTC GTGT SXKD TK DN KD BH DV LN BQ ST TS GVHD: PGS.TS Đoàn Vân Anh Ý NGHĨA Trách nhiệm hữu hạn Ủy ban nhân dân Quyết định Xây dựng Thương mại Tài sản cố định Bộ tài Giá trị gia tăng Sản xuất kinh doanh Tài khoản Doanh nghiệp Kinh doanh Bán hàng Dịch vụ Lợi nhuận Bình quân Số tiền Tài sản SVTH: Hoàng Thị Hải Trường Đại học Thương Mại Khoa: Kế toán – Kiểm toán DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ DANH MỤC Sơ đồ 2.1: Bộ máy quản lý công ty TNHH XD TM Tành Vân Sơ đồ 2.2: Bộ máy kế toán công ty TNHH XD TM Tành Vân Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế toán công ty TNHH XD TM Tành Vân Bảng 2.1: Tổng hợp chi phí sửa chữa GVHD: PGS.TS Đoàn Vân Anh TRANG 33 34 37 43 SVTH: Hoàng Thị Hải Trường Đại học Thương Mại Khoa: Kế toán – Kiểm toán PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết, ý nghĩa đề tài nghiên cứu Tài sản cố định sở vật chất kỹ thuật thiếu kinh tế quốc dân hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp TSCĐ xét mặt tồn điều kiện cần để DN thành lập, xét mặt phát triển điều kiện cần thiết để tiết kiệm sức lao động Trong giai đoạn khoa học lực lượng sản xuất trực tiếp TSCĐ yếu tố quan trọng để tạo sức cạnh tranh doanh nghiệp Để tạo sức cạnh tranh DN, DN cần phải tìm biện pháp hữu hiệu để bảo toàn, phát triển nâng cao hiệu sử dụng TSCĐ Muốn vậy, DN phải xây dựng chế độ quản lý khoa học, toàn diện để sử dụng hợp lý phát huy hết công suất TSCĐ, tạo điều kiện hạ giá thành sản phẩm, thu hồi vốn đầu tư nhanh để tái sản xuất trang thiết bị đổi công nghệ Kế toán với chức nhiệm vụ công cụ đắc lực cung cấp thông tin xác kịp thời cho quản lý Kế toán TSCĐ nằm số đó, giúp cho việc hạch toán TSCĐ xác theo dõi tình hình TSCĐ chặt chẽ đầy đủ Nhận thức tầm quan trọng công tác kế toán nói chung kế toán TSCĐ hữu hình nói riêng hoạt động sản xuất kinh doanh Trong trình thực tập công ty TNHH Xây dựng Thương mại Tành Vân, em nhận thấy kế toán TSCĐHH có nhiều vấn đề cần hoàn thiện, bổ sung Trên sở kiến thức tích lũy nhà trường, với giúp đỡ nhiệt tình cô giáo PGS.TS Đoàn Vân Anhcùng cô chú, anh chị phòng Kế toán tài công ty, lựa chọn đề tài: “Kế toán TSCĐ hữu hình công ty TNHH Xây dựng Thương mại Tành Vân ” Mục tiêu nghiên cứu đề tài Trên sở lý luận nghiên cứu thực tiễn đơn vị thực tập, đề tài nhằm nghiên cứu làm rõ số lý luận bảnvề: TSCĐ, TSCĐ hữu hình, cách đánh giá TSCĐ, phương pháp tính khấu hao TSCĐ… Đồng thời, khảo sát, đánh giá thực trạng kế toán TSCĐ hữu hình đơn vị thực tập, từ đề xuất số giải pháp kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác hạch toán TSCĐ hữu hình đơn vị GVHD: PGS.TS Đoàn Vân Anh SVTH: Hoàng Thị Hải Trường Đại học Thương Mại Khoa: Kế toán – Kiểm toán Đối tượng, phạm vi nghiên cứu đề tài - Đối tượng nghiên cứu: kế toán tài sản cố định hữu hình công ty TNHH Xây dựng Thương mại Tành Vân Nghiên cứu lý luận: sách, giáo trình, tài liệu phân tích kết hoạt động kinh doanh - Nghiên cứu thực tiễn: chứng từ, sổ sách, báo cáo phát hành công ty Phạm vi nghiên cứu: Không gian: Công ty TNHH xây dựng thương mại Tành Vân Địa chỉ: Đông Ninh – Khoái Châu – Hưng Yên Thời gian: Số liệu sử dụng đề tài tháng 12 năm 2014 Nội dung: Kế toán tài sản cố định hữu hình Phương pháp nghiên cứu - 4.1 Phương pháp thu thập liệu a Phương pháp vấn Đối tượng vấn: Kế toán trưởng kế toán viên phụ trách kế toán - TSCĐHH Phạm vi nghiên cứu là: công ty TNHH Xây dựng Thương mại Tành Vân Thời gian điều tra: Trong thời gian ngày 10/11/12 tháng năm 2015 Mục đích: Nhằm làm rõ vấn đề kế toán TSCĐHH như: mô hình kế toán công ty, phương pháp kế toán hàng tồn kho, phương pháp khấu hao TSCĐ, phân bổ khấu hao theo tháng, quý hay năm? Sổ sách kế toán áp dụng? Đã sử dụng thẻ cho - TSCĐHH chưa? Cách thức tiến hành: thiết kế câu vấn ngắn gọn dễ hiểu để vấn kế toán trưởng kế toán viên phụ trách kế toán TSCĐHH thời gian ngày - 10/11/12 tháng 03 Kết cần đạt được: vấn đối tượng thu thập thông tin cần thiết, từ thấy mặt mạnh mặt tồn kế toán TSCĐHH công ty TNHH XD TM Tành Vân GVHD: PGS.TS Đoàn Vân Anh SVTH: Hoàng Thị Hải Trường Đại học Thương Mại - Khoa: Kế toán – Kiểm toán b Phương pháp thu thập liệu thứ cấp Mục đích: việc thu thập liệu thứ cấp nhằm nắm bắt tình hình hoạt động kinh doanh nói chung công ty, chiến lược, sách thực trạng kế toán - TSCĐHH công ty Cách thức tiến hành: thông qua báo cáo kết hoạt động kinh doanh công ty năm từ 2014-2015, tình hình tăng giảm TSCĐHH bảng trích khấu hao TSCĐHH năm, kết hợp với thông tin nguồn tài liệu từ sách báo, - nghiên cứu công ty trước Kết cần đạt được: thông qua liệu thứ cấp thu thập công ty để từ thực đề tài cách xác hướng, để có nhìn thực tế tổ chức hoạt động công ty nói chung kế toán TSCĐHH nói riêng 4.2 Phương pháp phân tích liệu - Mục đích: nhằm sử dụng thông tin thu thập cách xác, triệt để - giúp cho chuyên đề hoàn thiện Cách thức tiến hành: từ liệu thu thập ta tổng hợp chúng lại sau phân bổ liệu thu thập cho phần cụ thể Ngoài số thông tin thu thập đem thống kê, so sánh chúng với sau dùng liệu - để sử dụng cho chuyên đề Kết cần đạt được: sau xử lý liệu thu thập ta thu liệu xác, đầy đủ phục vụ cho hoàn thiện chuyên đề Kết kấu khóa luận tốt nghiệp Nội dung khóa luận: “ Kế toán tài sản cố định hữu hình công ty TNHH Xây dựng Thương mại Tành Vân” gồm chương: Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán TSCĐHH doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng kế toán TSCĐHH công ty TNHH XD TM Tành Vân Chương 3: Các kết luận giải pháp hoàn thiện kế toán TSCĐHH công ty TNHH XD TM Tành Vân GVHD: PGS.TS Đoàn Vân Anh SVTH: Hoàng Thị Hải Trường Đại học Thương Mại Khoa: Kế toán – Kiểm toán CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TSCĐ HỮU HÌNH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Tài sản cố định hữu hình, yêu cầu quản lý nhiệm vụ kế toán 1.1.1 Khái niệm phân loại TSCĐ TSCĐHH 1.1.1.1 Khái niệm TSCĐHH Tài sản cố định hữu hình: Theo chuẩn mực số 03 – Tài sản cố định ban hành theo định 149/2001/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2001 Bộ trưởng Tài quy định TSCĐHH tài sản có hình thái vật chất, doanh nghiệp nắm giữ để sản xuất kinh doanh phù hợp với tiêu chuẩn TSCĐHH Khi tham gia vào trình SXKD, TSCĐHH bị hao mòn dần giá trị chuyển dịch phần vào giá trị sản phẩm, dịch vụ sản xuất chu kỳ sản xuất Khác với đối tượng lao động TSCĐHH tham gia nhiều chu kỳ kinh doanh giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu lúc hư hỏng 1.1.1.2 Phân loại TSCĐHH Sự cần thiết phải phân loại tài sản cố định nhằm mục đích giúp cho doanh nghiệp có thuận tiện công tác quản lý hạch toán tài sản cố định Thuận tiện việc tính phân bổ khấu hao cho loại hình kinh doanh TSCĐHH phân loại theo tiêu thức sau: a Phân loại TSCĐHH theo hình thái vật chất Theo cách này, toàn TSCĐHH doanh nghiệp chia thành loại sau: - Nhà cửa, vật kiến trúc: Bao gồm TSCĐHH hình thành sau trình thi công, xây dựng trụ sở làm việc, nhà xưởng, nhà kho, hàng rào,… phục vụ cho - hoạt động sản xuất kinh doanh Máy móc, thiết bị: toàn máy móc, thiết bị dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp máy móc thiết bị chuyên dùng, máy móc thiết bị công - tác, dây chuyền công nghệ, thiết bị động lực… Phương tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn: Gồm loại phương tiện vận tải đường sắt, đường bộ, đường thuỷ… thiết bị truyền dẫn hệ thống điện, nước, băng truyền tải vật tư, hàng hoá… GVHD: PGS.TS Đoàn Vân Anh SVTH: Hoàng Thị Hải Trường Đại học Thương Mại - Khoa: Kế toán – Kiểm toán Thiết bị, dụng cụ quản lý: thiết bị, dụng cụ dùng công việc quản lý hoạt động kinh doanh doanh nghiệp máy vi tính, thiết bị điện tử, dụng cụ đo lường, - kiểm tra chất lượng… Vườn lâu năm, súc vật làm việc cho sản phẩm: vườn lâu năm cà phê, chè, cao su, vườn ăn quả…; súc vật làm việc trâu, bò…; súc vật chăn nuôi để lấy sản phẩm bò sữa… b Phân loại TSCĐHH theo quyền sở hữu TSCĐHH doanh nghiệp phân thành TSCĐHH tự có TSCĐHH thuê - TSCĐHH tự có: TSCĐHH đầu tư mua sắm, xây dựng nguồn vốn - tự có doanh nghiệp cấp phát, vốn tự bổ sung, vốn vay… TSCĐHH thuê ngoài: TSCĐHH doanh nghiệp thuê đơn vị, cá nhân khác, doanh nghiệp có quyền quản lý sử dụng suốt thời gian thuê theo hợp đồng, phân thành: • TSCĐHH thuê tài chính: tài sản cố định mà doanh nghiệp thuê công ty cho thuê tài Khi kết thúc thời hạn thuê, bên thuê quyền lựa chọn mua lại tài sản thuê tiếp tục thuê theo điều kiện thoả thuận hợp đồng thuê tài Tổng số tiền thuê loại tài sản quy định hợp đồng thuê tài chính, phải tương đương với giá trị tài sản thời điểm ký hợp đồng • TSCĐHH thuê hợp đồng: hợp đồng thuê tài sản cố định không thoả mãn quy định coi tài sản cố định thuê hoạt động c - Phân loại TSCĐ theo tình hình sử dụng TSCĐHH dùng TSCĐHH chưa cần dùng TSCĐHH không cần dùng chờ lý Cách phân loại giúp cho doanh nghiệp nắm tình hình sử dụng tài sản cố định để có biện pháp tăng cường TSCĐHH có, giải phóng nhanh chóng TSCĐHH không cần dùng, chờ lý để thu hồi vốn 10 GVHD: PGS.TS Đoàn Vân Anh 10 SVTH: Hoàng Thị Hải Trường Đại học Thương Mại Khoa: Kế toán – Kiểm toán liệt Nội dung quy chế quản lý, sử dụng TSCĐ phải bao gồm: chức năng, nhiệm vụ cá nhân, phận liên quan quản lý, sử dụng TSCĐ; quy định sử dụng, bảo dưỡng, sửa chữa TSCĐ; Quy định đầu tư, điều động , giao nhận TSCĐ; Quy định bảo quản TSCĐ; Quy định đầu tư, lý, nhượng bán • TSCĐ Mở đầy đủ hệ thống tài khoản tổng hợp chi tiết hạch toán TSCĐ Để thực chức cung cấp thông tin đầy đủ, kịp thời đáp ứng yêu cầu định chủ thể quản lý, hạch toán kế toán nói chung, hạch toán TSC Đ nói riêng phải sử dụng hệ thống tài khoản định Đối với hạch toán TSCĐ, việc mở đầy đủ phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào hệ thống tài khoản tổng hợp chi tiết giúp cho kế toán xử lý cung cấp thông tin có tình hình biến động loại TSCĐ theo tiêu nguyên giá, giá trị hao mòn tình hình biến động loại TSCĐ theo tiêu nguyên giá, giá trị hao mòn giá trị lại Đồng thời, việc mở đầy đủ hệ thống tài khoản phản ánh TSCĐ giúp cho việc xử lý cung cấp thông tin cho quản lý mối quan hệ kinh tế- pháp lý • doanh nghiệp với tổ chức,cá nhân khác trình hoạt động kinh doanh Áp dụng linh hoạt phương pháp tính khấu hao TSCĐ Thực tế cho thấy, doanh nghiệp tính khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng Phương pháp đơn giản không đánh giá sát mức độ hao mòn thực tế TSCĐ Chính doanh nghiệp cần xác định phương pháp tính khấu hao TSCĐ phù hợp với nhóm, loại TSCĐ sau Phương pháp khấu hao đường thẳng áp dụng với nhóm TSCĐ nhà cửa vật kiến trúc như: nhà văn phòng, trụ sở doanh nghiệp, nhà chi nhánh, hệ thống kho hàng, hàng rào, xe tải, xe lu, Phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần có điều chỉnh áp dụng với nhóm TSCĐ thiết bị, dụng cụ quản lý như: máy tính để bàn, xách tay, máy photocopy, hệ thống camera, máy định vị Phương pháp khấu hao theo sản lượng áp dụng với nhóm TSCĐ phương tiện vận tải, máy móc thiết bị công tác như: dây chuyền sản xuất gạch, 61 GVHD: PGS.TS Đoàn Vân Anh 61 SVTH: Hoàng Thị Hải Trường Đại học Thương Mại Khoa: Kế toán – Kiểm toán KẾT LUẬN Nền kinh tế mở cừa hội nhập với kinh tế giới đưa nhiều hội cho doanh nghiệp kèm theo thách thức ngày khó khăn Để tăng tính cạnh tranh khẳng định vị thị trường giới doanh nghiệp phải đổi để theo kịp với tiến độ phát triển kinh tế thị trường Trong trình nghiên cứu tìm hiểu thực tế công ty TNHH Xây dựng Thương mại Tành Vân em thấy công ty gặp số khó khăn trình hoạt động Nhưng công ty tìm cho lối riêng để theo kịp với tốc độ phát triển kinh tế Em xin cảm PGS.TS Đoàn Vân Anh anh chị phòng Kế toán – tài tận tình giúp đỡ em thời gian học tập công ty để hoàn thành báo cáo Vì kiến thức hạn chế nên luận nhiều thiếu sót Em mong thầy cô giáo anh chị bạn góp ý để luận em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 12 tháng 04 năm 2015 Sinh viên thực Hoàng Thị Hải 62 GVHD: PGS.TS Đoàn Vân Anh 62 SVTH: Hoàng Thị Hải Trường Đại học Thương Mại Khoa: Kế toán – Kiểm toán TÀI LIỆU THAM KHẢO Hệ thống tài khoản kế toán Việt Nam Các chuẩn mực kế toán Việt Nam Kế toán doanh nghiệp thương mại dịch vụ Tài doanh nghiệp thương mại Hạch toán kế toán doanh nghiệp thương mại Hướng dẫn thực hành kế toán sổ kế toán theo hình thức sổ Quy định 206/2003/QB-BTC Bộ trưởng Bộ Tài Chính việc ban hành chế độ quản lý sử dụng trích khấu hao TSCĐ PHỤ LỤC Phụ lục Trường Đại học Thương Mại Khoa: Kế toán – Kiểm toán Công ty TNHH XD&TM Tành vân Mẫu số 01 - TT TT Khoái Châu – Hưng Yên (Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC) PHIẾU THU Ngày 16 tháng 12 năm 2014 Số: PT 01/11 Nợ:TK 112 Có: TK 711 Họ tên người nộp tiền:Đỗ Thị Lương Địa chỉ:Công ty TNHH Xây dựng Thương Mại Tành Vân Lý nộp:do mua xe nâng qua sử dụng ( lý) Số tiền:19.800.000 đồng(Viết chữ):Mười chín triệu tám trăm nghìn đồng chẵn Kèm theo: Chứng từ gốc: Ngày16 tháng 11 năm 2014 Giám đốc Kế toán trưởng (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) Người nộp tiền (Ký, họ tên) Người lập phiếu ( Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Trường Đại học Thương Mại Phụ lục 2: Khoa: Kế toán – Kiểm toán Trường Đại học Thương Mại Phụ lục 3: Khoa: Kế toán – Kiểm toán Trường Đại học Thương Mại Khoa: Kế toán – Kiểm toán Phụ lục Đơn vị: Công ty TNHH XD TM Tành Vân Mẫu sổ 01 – TSCĐ Địa chỉ: Đông Ninh – Khoái Châu - Hưng Yên (Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC) BIÊN BẢN GIAO NHẬN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Ngày 13 tháng 12 năm 2014 Số: 262 Nợ: TK 211 Có: TK 111 Căn định số 262 Ngày 14 Tháng 11 Năm 2014 Công ty TNHH Lê Xuân việc bàn giao tài sản cố định, Ban giao nhận tài sản cố định gồm: - Ông/Bà: Lê Quang Hưng Chức vụ: Giám đốc Đại diện bên giao - Ông/Bà: Nguyễn Thị Thanh Vân Chức vụ: Giám đốc Đại diện bên nhận Địa điểm giao nhận tài sản cố định: Công ty TNHH Xây dựng Thương mại Tành Vân Xác nhận việc giao nhận tài sản cố định sau: TT Nước Năm Tên, ký hiệu, Năm Số hiệu sản đưa quy cách (cấp sản TSCĐ xuất vào sử hạng TSCĐ) xuất (XD) dụng C D Công suất (diện tích thiết kế) Tài liệu kỹ thuật kèm theo Tính nguyên giá tài sản cố định Chi Chi phí phí Nguyên giá vận … chạy TSCĐ chuyển thử Giá mua (Z SX) A B Xe nâng 211 VN 2009 2010 136.363.636 136.363.636 Xe xúc 211 VN 2008 2009 168.181.818 168.181.818 304.545.454 304.545.45 Cộng Thủ trưởng bên nhận (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng bên nhận Người nhận Người giao (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) E Trường Đại học Thương Mại Khoa: Kế toán – Kiểm toán Trường Đại học Thương Mại Khoa: Kế toán – Kiểm toán Phụ lục 5: Công ty TNHH XD TM Tành Vân CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc Địa điểm, ngày 15 tháng 12 năm 2014 BIÊN BẢN GIAO NHẬN CÔNG TRÌNH XÂY DỰNG Công trình/hạng mục công trình: Phân xưởng sản xuất gạch Tuynel Địa điểm xây dựng: TT Khoái Châu – Hưng Yên Bên nhận TSCĐ - Ông/ Bà: Nguyễn Thị Thanh Vân - Chức vụ: Giám đốc Công ty TNHH XD TM Tành Vân Bên giao TSCĐ - Ông/ Bà : Lê Hoàng Anh - Chức vụ : Trưởng phòng kinh doanh Thời gian tiến hành nghiệm thu Bắt đầu : ngày 12 tháng 06 năm 2014 Kết thúc : ngày 12 tháng 12 năm 2014 Tại: Công TNHH Xây dựng Thương mại Tành Vân Kết luận : - - Chấp nhận nghiệm thu hoàn thành hạng mục công trình công trình xây dựng để đưa vào sử dụng - Giá trị công trình : 516.250.000 đồng NHÀ THẦU GIÁM SÁT THI CÔNG XÂY DỰNG CÔNG TRÌNH (Ký tên, ghi rõ họ tên, chức vụ đóng dấu pháp nhân) CHỦ ĐẦU TƯ (Ký tên, ghi rõ họ tên, chức vụ đóng dấu pháp nhân) Trường Đại học Thương Mại Khoa: Kế toán – Kiểm toán Phụ lục 6: Công ty TNHH XD TM Tành Vân CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc BIÊN BẢN XÁC ĐỊNH TÌNH TRẠNG KỸ THUẬT MÁY Kính gửi: Giám đốc Công ty TNHH Xây dựng Thương mại Tành Vân Tên là: Lê Quang Anh Chức vụ: Trưởng phòng kỹ thuật Sau kiểm tra tình trạng kỹ thuật dây chuyền gạch tuynel công suất 10-15 tr vôn/ năm Xác định tình trạng kỹ thuật dây chuyền sau: Dây chuyền gạch tuynel phục vụ phận sản xuất Hiện phận kỹ thuật dây chuyền bị hỏng nặng, dây chuyền sử dụng cách xác làm ảnh hưởng tới công việc phận sản xuất Đề nghị Giám đốc Công ty giải cấp kinh phí để sửa chữa phương tiện Hà Nội, ngày 21 tháng 12 năm 2014 Người làm đơn (ký, ghi rõ họ tên) Trường Đại học Thương Mại Khoa: Kế toán – Kiểm toán Phụ lục 7: NHẬT KÝ CHUNG Tháng 12 năm 2014 STT Chứng từ SH NT 0584 5314 16/12 20/12 Diễn giải Số trang trước chuyển sang Thanh lý xe nâng PF5-1 Phân xưởng sx gạch tuynel TKĐƯ Số phát sinh Nợ Có - 214 230.200.000 811 211 211 19.800.000 250.000.000 516.250.000 516.250.000 5314 20/12 Kết chuyển nguồn hìnhthành 441 516.250.00 516.250.000 Trường Đại học Thương Mại Khoa: Kế toán – Kiểm toán Phụ lục 08 Đơn vị: Công ty TNHH XD TM Tành Vân Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo TT200/2014/QĐ-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC) Địa chỉ: TT Khoái Châu – Hưng Yên SỔ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Tháng 12 năm 2014 Ghi tăng TSCĐ Số TT Chứng từ Tên, đặc điểm, ký hiệu TSCĐ Nước sản xuất D E Khấu hao TSCĐ Tháng, năm Số hiệu đưa vào sử TSCĐ dụng G H Nguyên giá TSCĐ Khấu hao B Ngày, tháng C 0918 13/12 Xe nâng KOMATSU Nhật Bản 12/2014 M153A 136.363.636.36 10% 0918 13/12 Xe xúc Toyota Nhật Bản 12/2014 4SD10 161.181.818.18 10% 5314 20/12 Phân xưởng sx gạch tuynel Việt Nam 12/2014 516.250.000 12% 0584 16/12 Xe nâng PF5-1 Nhật Bản 12/2014 250.000.000 10% 230.200.000 Cộng X A Số hiệu X Tỷ lệ (%) khấu hao Mức khấu hao X 1.070.795.454.54 230.200.000 Ngày tháng năm Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) BẢNG TỔNG HỢP TĂNG, GIẢM TSCĐ Tháng 12 năm 2014 STT Chứng từ Số Ngày hiệu tháng 0918 13/12 Tên TSCĐ Xe nâng KOMATSU 0918 13/12 Xe xúc Toyota 0584 16/12 Xe nâng PF51 5314 20/12 Phân xưởng sản xuất gạch tuynel Cộng Đơn vị Số lượng Chiếc 01 Chiếc 01 Chiếc 01 Chiếc 01 TSCĐ tăng, giảm Nguyên giá Bộ phận sử dụng 136.363.636.36 Xưởng sản xuất 161.181.818.18 Xưởng sản xuất 250.000.000 Xưởng sản xuất 516.250.000 Xưởng sản xuất 1.070.795.454.5 Trường Đại học Thương Mại Khoa: Kế toán – Kiểm toán Phụ lục 09 SỔ CÁI TK 211 Năm: 2014 STT Chứng từ Số Ngày hiệu tháng Số tiền Diễn giải Tháng 12 Số dư đầu tháng TK đối ứng Nợ Có - - 0918 13/12 Mua xe nâng KOMATSU 112 136.363.636.3 0918 13/12 112 161.181.818.18 0584 16/12 Mua xe xúc Toyota Thanh lý xe nâng 5314 20/12 Phân xưởng sản xuất gạch tuynel 214,811 250.000.000 516.250.000 111 Cộng - - Trường Đại học Thương Mại Khoa: Kế toán – Kiểm toán Phụ lục 10 SỔ CÁI TK 214 Năm: 2014 Chứng từ STT Số hiệu Ngày tháng Số tiền Diễn giải Tháng 12 Số dư đầu tháng 0918 13/12 0918 TK đối ứng Nợ Có 211 1.136.363 13/12 Xe nâng KOMATSU Xe lật Toyota 211 1.343.181 0584 16/12 Thanh lý xe nâng 211 5314 20/12 Phân xưởng sản xuất gạch tuynel 211 230.200.00 61.950.000 Cộng - - Trường Đại học Thương Mại Khoa: Kế toán – Kiểm toán Phụ lục 11 SỔ CÁI TK 241 Năm: 2014 STT Chứng từ Số hiệu Ngày tháng C487 24/12 C490 C560 24/12 25/12 Số tiền Diễn giải Tháng 12 Số dư đầu tháng Chi phí sửa chữa dây chuyền gạch Tuynel công suất 10-15 tr vôn Cộng TK đối ứng Nợ Có 152 905.800 141 111 800.000 2.894.200 - - [...]... dưỡng và sử dụng tài sản cố định - Kế toán tính toán và phân bổ chính xác mức khấu hao tài sản cố định vào chi phí sản xuất kinh doanh theo mức độ hao mòn của tài sản cố định và chế độ quy định - Tham gia lập dự toán sửa chữa lớn tài sản cố định, giám sát việc sửa chữa tài sản cố định 11 GVHD: PGS.TS Đoàn Vân Anh 11 SVTH: Hoàng Thị Hải Trường Đại học Thương Mại Khoa: Kế toán – Kiểm toán - Kế toán hướng... về tài sản cố định, mở các sổ sách cần thiết và hạch toán tài sản coos định đúng chế độ, đúng phương pháp - Kế toán tham gia kiểm kê và đánh giá lại tài sản cố định theo quy định của nhà nước, lập các báo cáo về tài sản cố định của doanh nghiệp, tiến hành phân tích tình hình trang bị, huy động và sử dụng tài sản cố định nhằm nâng cao hiệu quả kinh tế của tài sản cố định 1.2 Kế toán TSCĐHH theo qui định. .. TSCĐ hữu hình TSCĐ hữu hình thuê tài chính 13 GVHD: PGS.TS Đoàn Vân Anh 13 SVTH: Hoàng Thị Hải Trường Đại học Thương Mại Khoa: Kế toán – Kiểm toán - Trường hợp đi thuê TSCĐ hữu hình theo hình thức thuê tài chính, nguyên giá TSCĐ được - xác định theo quy định của chuẩn mực kế toán “Thuê tài sản TSCĐ hữu hình mua dưới hình thức trao đổi Nguyên giá TSCĐ hữu hình mua dưới hình thức trao đổi với một TSCĐ hữu. .. sử dụng tài sản cố định được xác định là hiệu số giữa nguyên giá tài sản cố định và số khấu hao luỹ kế đã thực hiện đến năm trước năm cuối cùng của tài sản cố định đó Phương pháp khấu hao nhanh theo số dư giảm dần - Xác định mức trích khấu hao năm của tài sản cố định trong các năm đầu theo công thức dưới đây: Mức trích khấu hao hàng năm của tài sản cố định = Giá trị còn lại của tài sản cố định X Tỷ lệ... thành công ty cổ phần i) Trường hợp cổ phần hóa đơn vị hạch toán phụ thuộc của Công ty Nhà nước độc lập, Tập đoàn, Tổng công ty, công ty mẹ, công ty thành viên hạch toán độc lập của Tổng công ty: 30 GVHD: PGS.TS Đoàn Vân Anh 30 SVTH: Hoàng Thị Hải Trường Đại học Thương Mại Khoa: Kế toán – Kiểm toán Khi bàn giao TSCĐ cho công ty cổ phần, căn cứ vào biên bản bàn giao tài sản, các phụ lục chi tiết về tài sản. .. Cái và một số chỉ tiêu chi tiết trong Nhật ký - Chứng từ, Bảng kê và các Bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập báo cáo tài chính e Hình thức kế toán trên máy vi tính Sổ kế toán: Phần mềm kế toán được thiết kế theo hình thức kế toán nào TSCĐHH sẽ được hạch toán vào các sổ thẻ kế toán theo hình thức kế toán đó nhưng mẫu không hoàn toàn giống mẫu ghi bằng tay Trình tự ghi sổ kế toán theo Hình thức kế toán. .. trong tháng của tài sản cố định = Số lượng sản phẩm sản xuất trong tháng Mức trích khấu hao bình X quân tính cho một đơn vị sản phẩm Trong đó: Mức khấu hao bình quân tính cho 1 đơn vị sản phẩm 28 GVHD: PGS.TS Đoàn Vân Anh = Nguyên giá của tài sản cố định Sản lượng theo công suất thiết kế 28 SVTH: Hoàng Thị Hải Trường Đại học Thương Mại Khoa: Kế toán – Kiểm toán Phương pháp hạch toán a ) Định kỳ tính,... toán TSCĐHH theo qui định của chuẩn mực và chế độ kế toán doanh nghiệp hiện hành 1.2.1 Kế toán TSCĐHH theo quy định của VAS 03 Tài sản cố định hữu hình Ban hành và công bố theo Quyết định 149/2001/QĐ- BTC ngày 31/12/2001 của bộ trưởng Bộ tài chính Nội dung của chuẩn mực: * Ghi nhận ban đầu: - Tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ hữu hình: Các tài sản được ghi nhận là TSCĐ hữu hình phải thỏa mãn đồng thời tất cả... Trong đó: Tỷ lệ khấu hao nhanh xác định theo công thức sau: 27 GVHD: PGS.TS Đoàn Vân Anh 27 SVTH: Hoàng Thị Hải Trường Đại học Thương Mại Tỷ lệ khấ khao nhanh (%) = Khoa: Kế toán – Kiểm toán Tỷ lệ khấu hao tài sản cố định x theo phương pháp đường thẳng Hệ số điều chỉnh Tỷ lệ khấu hao tài sản cố định theo phương pháp đường thẳng xác định như sau: 1 Tỷ lệ khấu hao tài sản cố định theo phương pháp đường thẳng... TSCĐ hữu hình Có TK 241 - XDCB dở dang (2413) 1.2.2.3 Sổ kế toán 31 GVHD: PGS.TS Đoàn Vân Anh 31 SVTH: Hoàng Thị Hải Trường Đại học Thương Mại Khoa: Kế toán – Kiểm toán Theo thông tư 200/2014/TT-BTC của Bộ Tài Chính ban hành thì doanh nghiệp vẫn được áp dụng các hình thức kế toán sau tùy theo đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh sao cho phù hợp: a Hình thức kế toán Nhật ký chung * Sổ kế toán: Hình ... mại Tành Vân - Địa chỉ: Thị trấn Khoái Châu – Khoái Châu – Hưng Yên - Điện thoại: 03213 .597 .568 - Fax: 0321 3597 568 - Vốn điều lệ : 25 tỷ đồng • Chức : Công ty TNHH Xây dựng Thương Mại Tành Vân công... tháng III Số khấu hao TSCĐ giảm tháng IV Số KH phải trích 203.008.716 82. 259. 220 61.915.051 • - 0 0 0 0 203.008.716 82. 259. 220 61.915.051 tháng 15.225.745 43.608.700 Kế toán sửa chữa TSCĐ Trong