Đang tải... (xem toàn văn)
MỤC LỤC Trang MỘT SỐ KÝ HIỆU VIẾT TẮT 8 LỜI MỞ ĐẦU 1 CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT. 4 1.1 Khái niệm, đặc điểm và yêu cầu quản lý của nguyên vật liệu trong doanh nghiệp sản xuất. 4 1.1.1 Khái niệm. 4 1.1.2 Đặc điểm. 4 1.1.3 Yêu cầu quản lý của vật liệu 4 1.2 Nhiệm vụ, vai trò của kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ. 5 1.2.1Vai trò của kế toán trong quản lý nguyên vật liệu 5 1.2.2.Nhiệm vụ của kế toán nguyên vật liệu. 5 1.3 Phân loại vật liệu. 6 1.3.1 Phân loại vật liệu. 6 1.3.1.1 Phân loại nguyên vật liệu theo nội dung kinh tế. 6 1.3.1.2 Phân loại nguyên vật liêu theo danh điểm. 7 1.3.1.3 Phân loại nguyên vật liệu theo nguồn cung cấp. 8 1.3.1.4 Phân loại căn cứ vào mục đích, công dụng. 8 1.4 Đánh giá vật liệu. 9 1.4.1 Nguyên tắc đánh giá vật liệu. 9 1.4.2 Giá thực tế vật liệu nhập kho. 9 1.4.3 Giá thực tế của vật liệu xuất kho. 10 1.5 Kế toán chi tiết vật liệu 12 1.5.1 Chứng từ kế toán sử dụng. 12 1.5.2 Các phương pháp hạch toán chi tiết. 13 1.5.2.1 Phương pháp ghi thẻ song song. 13 1.5.2.2 Phương pháp ghi sổ đối chiếu luân chuyển. 15 1.5.2.3 Phương pháp ghi sổ số dư. 16 1.6 Kế toán tổng hợp vật liệu, dụng cụ. 17 1.6.1 Kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. 17 1.6.1.1 Đặc điểm phương pháp kê khai thường xuyên. 17 1.6.1.2 Tài khoản sử dụng. 18 1.6.1.3 Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. 19 1.6.2 Kế toán tổng hợp hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ. 29 1.6.2.1 Đặc điểm của phương pháp kiểm kê định kỳ. 29 1.6.2.2 Tài khoản sử dụng 29 1.6.2.3 Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ. 30 1.7 Các hình thức kế toán. 31 1.7.1 Hình thức Nhật ký Sổ cái 31 1.7.2 Hình thức chứng từ ghi sổ. 32 1.7.3 Hình thức Nhật ký chung. 34 1.7.4 Hình thức Nhật ký – chứng từ. 35 1.8 Kế toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho. 36 1.8.1 Yêu cầu và nguyên tắc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho. 36 1.8.2 Tài khoản sử dụng. 38 1.8.3 Phương pháp hạch toán kế toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu. 38 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN ĐÓNG TÀU THỊNH LONG. 40 2.1 Tổng quan về công ty TNHH một thành viên đóng tàu Thịnh Long. 40 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty TNHH MTV đóng tàu Thịnh Long. 40 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ của công ty TNHH một thành viên đóng tàu Thịnh Long. 40 2.1.2.1 Chức năng của công ty. 40 2.1.2.2 Nhiệm vụ của công ty 41 2.1.3 Tình hình kết quả mà Công ty đã đạt được trong những năm gần đây. 41 2.1.4 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty TNHH MTV đóng tàu Thịnh Long. 43 2.1.4.1 Sơ đồ bộ máy quản lý. 43 2.1.4.2 Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban 43 2.1.5 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán công ty. 45 2.1.5.1 Sơ đồ bộ máy kế toán 45 2.1.5.2 Quyền hạn, nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán tại công ty TNHH MTV đóng tàu Thịnh Long. 45 2.1.6 Các chính sách kế toán hiện đang áp dụng tại công ty. 46 2.2 Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH MTV đóng tàu Thịnh Long. 46 2.2.1 Đặc điểm và phân loại nguyên vật liệu tại công ty. 46 2.2.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu. 46 2.2.1.2 Phân loại nguyên vật liệu. 47 2.2.2 Công tác quản lý, bảo quản và sử dụng nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ trong công ty TNHH MTV đóng tàu Thịnh Long. 48 2.2.3 Đánh giá nguyên vật liệu tại công ty. 49 2.2.3.1 Phương pháp xác định giá thực tế vật liệu. 49 2.2.3.2 Phương pháp xác định giá thực tế vật liệu, dụng cụ xuất kho. 49 2.2.4 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại công ty TNHH MTV đóng tàu Thịnh Long. 50 2.2.4.1 Phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu áp dụng tại công ty. 50 2.2.4.2 Thủ tục nhập kho nguyên vật liệu. 51 2.2.4.3 Thủ tục xuất kho NVL. 60 2.2.5 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu tại công ty TNHH MTV đóng tàu Thịnh Long. 70 2.2.6 Dự phòng giảm giá nguyên vật liệu tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn một thành viên đóng tàu Thịnh Long. 74 CHƯƠNG Ш: MỘT SỐ Ý KIẾN ĐÓNG GÓP NHẰM NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH MTV ĐÓNG TÀU THỊNH LONG 75 3.1 . Nhận xét chung về công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty 75 3.1.1 Ưu điểm. 75 3.1.2. Nhược điểm 78 3.1.3 Các giải pháp hoàn thiện kế toán NVL tại công ty 78 + Về công tác quản lý nguyên vật liệu. 79 KẾT LUẬN 82
TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHIỆP HÀ NỘI KHOA KẾ TỐN – KIỂM TOÁN NHẬT KÝ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP VÀ BẢNG CHẤM CÔNG Đơn vị thực tập: CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN ĐÓNG TÀU THỊNH LONG Giáo viên hướng dẫn : Trần Thị Nga Sinh viên thực Lớp : Nguyễn Thị Mai : CĐKT24 Khóa 12 Trường Đại học Cơng nghiệp Hà Nội Khoa kế tốn-Kiểm tốn HÀ NỘI - 2013 SV: Nguyễn Thị Mai – CĐKT 24K12 Chuyên đề thực tập Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa kế toán-Kiểm toán MỤC LỤC Trang 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển cơng ty TNHH MTV đóng tàu Thịnh Long 40 2.1.4.2 Chức nhiệm vụ phòng ban 43 2.1.5.2 Quyền hạn, nhiệm vụ phận kế tốn cơng ty TNHH MTV đóng tàu Thịnh Long 45 SV: Nguyễn Thị Mai – CĐKT 24K12 Chuyên đề thực tập Trường Đại học Cơng nghiệp Hà Nội Khoa kế tốn-Kiểm toán DANH MỤC SƠ ĐỒ Trang Sơ đồ 1.1: Hạch tốn vật liệu, cơng cụ dụng cụ theo phương pháp thẻ song song 14 Sơ đồ 1.2: Hạch toán vật liệu, công cụ dụng cụ theo phương pháp ghi sổ đối chiếu luân chuyển 15 Sơ đồ 1.3: Hạch toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ theo phương pháp sổ số dư 17 Sơ đồ 1.4: Kế toán tăng, giảm nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên 28 Sơ đồ 1.5: Kế toán vật liệu, dụng cụ theo phương pháp kiểm kê định kỳ 30 Sơ đồ 1.6: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế toán Nhật ký – Sổ 32 Sơ đồ 1.7: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ 33 Sơ đồ 1.8: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung 34 Sơ đồ 1.9: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký – chứng từ .35 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ cấu máy quản lý Cơng ty TNHH MTV đóng tàu Thịnh Long .43 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ máy kế toán 45 Sơ đồ 2.3: Quy trình luân chuyển chứng từ nhập kho nguyên vật liệu 52 Sơ đồ 2.4: Quy trình luân chuyển chứng từ xuất kho nguyên vật liệu 59 SV: Nguyễn Thị Mai – CĐKT 24K12 Chuyên đề thực tập Trường Đại học Cơng nghiệp Hà Nội Khoa kế tốn-Kiểm tốn DANH MỤC BẢNG BIỂU Trang Biểu 1.1: Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh công ty thể cụ thể bảng sau: 42 Biểu 2.1: Sổ số dư đầu kỳ vật liệu, công cụ dụng cụ -tháng 3/2012 52 Biểu 2.1: Giấy đề nghị mua vật tư 52 Hóa đơn 2.1: Hóa đơn GTGT 53 Biểu 2.2: Biên kiểm nghiệm 54 Biểu 2.3: Phiếu nhập kho 55 Hóa đơn 2.2: Hóa đơn GTGT 56 Biểu 2.3: Biên kiểm nghiệm 57 Biểu 2.4: Phiếu nhập kho 58 Biểu 2.5: Giấy đề nghị lĩnh vật tư 60 Biểu 2.6:Phiếu xuất kho 61 Biểu 2.7 Giấy đề nghị lĩnh vật tư 63 Biểu 2.8 Phiếu xuất kho 63 Biểu 2.9 Thẻ kho tôn 64 Biểu 2.10: Thẻ kho sơn đỏ 65 Biểu 2.11Sổ chi tiết tôn 67 Biểu 2.12: Sổ chi tiết sơn đỏ 68 Biểu 2.13: Bảng tổng hợp nhập xuất tồn 68 Biểu 2.14: Sổ nhật ký chung 71 Biểu 2.15: Sổ TK 1521 .73 SV: Nguyễn Thị Mai – CĐKT 24K12 Chuyên đề thực tập Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa kế toán-Kiểm toán MỘT SỐ KÝ HIỆU VIẾT TẮT Thứ tự 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 Nguyên từ Phiếu nhập kho Nguyên vật liệu Tài khoản Giá trị gia tăng Sản xuất Xây dựng Phiếu xuất kho Phiếu chi Chi tiết Kế toán Tài sản cố định Mã số thuế Phân xưởng Quản lý doanh nghiệp Trách nhiệm hữu hạn thành viên Đơn vị tính Thứ tự Nguyên vật liệu trực tiếp Nhân công trực tiếp Sản xuất chung SV: Nguyễn Thị Mai – CĐKT 24K12 Ký hiệu viết tắt PNK NVL TK GTGT SX XDCB PXK PC CT KT TSCĐ MST FX QLDN TNHH MTV ĐVT TT NVLTT NCTT SXC Chuyên đề thực tập Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa kế toán-Kiểm toán LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong năm gần đây, với phát triển kinh tế đất nước hệ thống sách, chế độ kế tốn Việt Nam không ngừng sửa đổi, cải tiến, hoàn thiện phát triển cho phù hợp với chuẩn mực kế toán quốc tế, giúp doanh nghiệp dễ dàng làm ăn hợp tác với doanh nghiệp nước ngồi, góp phần tích cực vào việc tăng cường nâng cao chất lượng quản lý tài doanh nghiệp tài quốc gia Trong giai đoạn nay, đặc biệt nước ta nhập tổ chức thương mại giới WTO (11/2007) theo cam kết Việt Nam trình đàm phán gia nhập WTO hàng rào thuế quan bị dỡ bỏ Điều vừa giúp doanh nghiệp mở rộng thị trường đặt cho doanh nghiệp thách thức lớn cạnh tranh gay gắt thị trường Vấn đề đặt cho doanh nghiệp phải tìm giải pháp tăng cường hiệu hoạt động đơn vị vừa nâng cao chất lượng sản xuất vừa tiết kiệm chi phí nhằm hạ giá thành sản phẩm Nguyên vật liệu yếu tố trình sản xuất vật chất Trong thực tế, với doanh nghiệp sản xuất chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí sản xuất doanh nghiệp, nguyên vật liệu tham gia vào trình sản xuất cấu thành thực thể vật chất, thực thể sản phẩm nguyên vật liệu thường đa dạng phong phú Vì vậy, doanh nghiệp phải tổ chức tốt cơng tác kế tốn ngun vật liệu thực cơng tác cách có hiệu để đạt kết tốt việc tiết kiệm chi phí hạ giá thành sản phẩm Việc hạch tốn ngun vật liệu khơng phục vụ cơng tác quản lý nguyên vật liệu mà tiền đề để hạch tốn chi phí tính giá thành sản phẩm đơn vị sản xuất Nếu kế toán nói chung cơng cụ quản lý kinh tế hạch tốn kế tốn ngun vật liệu cơng cụ thích hợp cho cơng tác quản lý ngun vật liệu doanh nghiệp Mặt khác, nguyên vật liệu tài sản dự trữ thuộc tài sản lưu SV: Nguyễn Thị Mai – CĐKT 24K12 Chuyên đề thực tập Trường Đại học Cơng nghiệp Hà Nội Khoa kế tốn-Kiểm toán động việc sử dụng tiết kiệm hợp lý làm tăng tốc độ luân chuyển vốn doanh nghiệp, giảm chi phí sản xuất hạ giá thành sản phẩm cơng tác kế tốn ngun vật liệu có ý nghĩa vơ quan trọng q trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trong cơng tác kế tốn nói chung kế tốn nguyên vật liệu phận quan trọng chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm Làm tốt cơng tác kế tốn ngun vật liệu góp phần làm giảm chi phí hạ giá thành sản phẩm, kết sản xuất kinh doanh cao kéo theo thu nhập người lao động cao Cơng tác kế tốn nguyên vật liệu tốt giúp cho cấp lãnh đạo doanh nghiệp đưa định kinh tế hợp lý làm cho hoạt động kinh doanh doanh nghiệp đạt hiệu cao Tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu điều kiện quan trọng thiếu để quản lý nguyên vật liệu thúc đẩy việc cung cấp kịp thời cho sản xuất dự trữ, tiết kiệm nguyên vật liệu sản xuất, ngăn ngừa tượng mát, hao hụt, lãng phí khâu q trình sản xuất kinh doanh như: thu mua, bảo quản, dự trữ sử dụng ngun vật liệu … Chính vậy, cơng tác hạch tốn ngun vật liệu quan trọng Mục đích nghiên cứu - Nhằm tiếp cận với thực tế cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn ngun vật liệu nói riêng để từ có so sánh lý thuyết thực tế rút nhận xét từ góc độ sinh viên - Tìm hiểu cơng tác kế tốn nguyên vật liệu Công ty TNHH thành viên đóng tàu Thịnh Long - Qua nghiên cứu đánh giá tình hình ngun vật liệu Cơng ty từ rút ưu nhược điểm cơng tác kế tốn Đồng thời đề xuất ý kiến nhằm phát huy ưu điểm, hạn chế nhược điểm phục vụ công tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty ngày tốt Đối tượng, phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Nguyên vật liệu SV: Nguyễn Thị Mai – CĐKT 24K12 Chuyên đề thực tập Trường Đại học Cơng nghiệp Hà Nội Khoa kế tốn-Kiểm tốn - Phạm vi nghiên cứu: Tài liệu kế toán tháng năm 2012 Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp thu thập số liệu thông tin - Phương pháp cân đối tổng hợp - Phương pháp tài khoản - Phương pháp chứng từ kế toán Kết cấu báo cáo Chương 1: Lý luận chung kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH thành viên đóng tàu Thịnh Long Chương 3: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH thành viên đóng tàu Thịnh Long Em xin chân thành cảm ơn lãnh đạo, cán phịng kế tốn cơng ty TNHH MTV đóng tàu Thịnh Long giáo viên hướng dẫn cô Trần Thị Nga bảo tận tình, giúp đỡ em hồn thành chuyên đề thực tập tốt nghiệp SV: Nguyễn Thị Mai – CĐKT 24K12 Chuyên đề thực tập Trường Đại học Cơng nghiệp Hà Nội Khoa kế tốn-Kiểm tốn CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1 Khái niệm, đặc điểm yêu cầu quản lý nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất 1.1.1 Khái niệm - Nguyên liệu, vật liệu đối tượng lao động – tư liệu vật chất dung vào sản xuất để chế tạo thành sản phẩm thực dịch vụ hay sử dụng cho bán hàng, cho quản lý doanh nghiệp 1.1.2 Đặc điểm - Đặc điểm vật liệu: + Được mua sắm vốn lưu động + Nó tham gia vào chu kỳ sản xuất kinh doanh định Sau chu kỳ sản xuất giá trị bảo tồn chuyển dịch tồn vào sản phẩm + Vật liệu hình thành từ nhiều nguồn khác 1.1.3 Yêu cầu quản lý vật liệu Xuất phát từ vai trò đặc điểm vật liệu, công cụ dụng cụ q trình kinh doanh địi hỏi phải quản lý chặt chẽ hai tiêu: vật giá trị từ khâu thu mua, bảo quản dự trữ đến khâu sử dụng để tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp - Khâu thu mua: Để có vật tư đáp ứng kịp thời cho trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nguồn chủ yếu thu mua, phải quản lý chặt chẽ số lượng, chất lượng, quy cách, chủng loại, giá mua, chi phí thu mua tiến độ thời gian phù hợp với tiến độ sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Khâu bảo quản dự trữ: Doanh nghiệp phải tổ chức tốt kho tang, bến bãi, thực chế độ bảo quản xác định mức dự trữ tối thiểu, tối đa cho loại vật liệu, công cụ dụng cụ để giảm bớt hư hỏng, hao hụt mát, SV: Nguyễn Thị Mai – CĐKT 24K12 Chuyên đề thực tập Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 70 Khoa Kế toán-Kiểm toán 2.2.5 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu cơng ty TNHH MTV đóng tàu Thịnh Long Cơng ty TNHH MTV đóng tàu Thịnh Long hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Phương pháp kê khai thường xuyên phương pháp theo dõi phản ánh thường xuyên, liên tục tình hình có, biến động tăng, giảm vật liệu, dụng cụ tài khoản phản ánh theo loại Phương pháp có độ xác cao cung cấp thông tin kịp thời cập nhật Tại thời điểm nào, kế tốn xác định lượng nhập, xuất, tồn kho theo loại Với phương pháp khối lượng ghi chép nhiều, khơng thích hợp với doanh nghiệp có hàng hóa tồn kho mà giá trị nhỏ, thường xuyên xuất dùng, xuất bán Để hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu kế toán sử dụng tài khoản sau: - TK 152 “ Nguyên liệu, vật liệu”: Tài khoản dùng để phản ánh số có tình hình tăng giảm oại nguyên liệu, vật liệu theo giá thực tế - TK 151 “Hàng mua đường”: Tài khoản dùng để phản ánh giá trị thực tế loại hàng hóa, vật tư, nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ mà doanh nghiệp mua, chấp thuận toán cuối tháng chưa nhập kho tình hình hàng mua đường kỳ trước, kỳ nhập kho - Ngồi tài khoản trên, kế tốn cịn sử dụng số tài khoản liên quan khác như: 111, 112, 331, Cơng ty áp dụng hình thức nhật ký chung với hình thức tất nhiệp vụ phát sinh phản ánh vào sổ nhật ký chung SV: Nguyễn Thị Mai – CĐKT24-K12 Chuyên đề thực tập Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 71 Khoa Kế toán-Kiểm toán Biểu 2.14: Sổ nhật ký chung Cơng ty TNHH MTV đóng tàu Thịnh Long Mẫu số: S03a-DN Thị trấn Thịnh Long-Hải Hậu-Nam Định (Ban hành theo định số 15/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm: 2012 Đơn vị tính: đồng Ngày tháng A 9/3 Chứng từ Số hiệu Ngày B PNK 07 tháng C 9/3 D Số trang trước Đã TT Số ghi dòng hiệu E G H Số phát sinh Nợ chuyển sang Mua tôn 1521 22.750.000 nhập kho 1331 2.275.000 311 Có 21 25.025.000 12/3 PNK 09 12/3 Mua sơn đỏ 1522 2.200.000 nhập kho 1331 220.000 331 12/3 PXK 49 12/3 Xuất thép 621 dùng sản xuất 1521 2.420.000 23.096.000 23.096.000 tàu 4.300T 15/3 PXK 50 Xuất kho khí 621 CO2 1522 cho 414.000 414.000 phận sản xuất trực tiếp 17/3 PNK 11 17/3 Nhập kho ống 1521 5.625.000 thép Ø 12 1331 562.500 111 6.187.500 20/3 PXK 01 20/3 Xuất kho tôn 621 dùng cho sản 1521 39.400.000 xuất tàu SV: Nguyễn Thị Mai – CĐKT24-K12 Chuyên đề thực tập 39.400.000 Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 72 Khoa Kế toán-Kiểm toán 12.500T 28/3 PXK 13 28/3 Xuất kho sơn 621 đỏ dùng cho sản 1522 1.100.000 1.100.000 xuất tàu 4.300T Cộng chuyển 106.642.500 106.642.500 trang sau -Sổ có 50 trang đánh số từ trang số 01 đến trang số 50 - Ngày mở sổ: 01/03/2012 Ngày 31 tháng năm 2012 Người ghi sổ (đã ký) Kế toán trưởng (đã ký) SV: Nguyễn Thị Mai – CĐKT24-K12 Giám đốc (đã ký) Chuyên đề thực tập Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 73 Khoa Kế toán-Kiểm toán Biểu 2.15: Sổ TK 1521 Cơng ty TNHH MTV đóng tàu Thịnh Long Mẫu số 02-VT Thị trấn Thịnh Long-Hải Hậu-Nam Định (Ban hành theo QĐ số 15/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Năm 2012 Tên tài khoản: Nguyên liệu, vật liệu Số hiệu: 1521 Ngày Chứng từ Nhật ký Số tháng chung hiệu Số tiền ghi sổ Số hiệu Ngày Diễn giải TK Trang STT Nợ Có tháng số dòng A B C D E G H Số dư đầu năm Số phát sinh tháng 9/3 PNK 07 9/3 Mua tôn nhập 331 22.750.000 kho 12/3 PXK 49 12/3 Xuất kho thép 621 23.096.000 dùng sản xuất tàu 4.300T 17/3 PNK 11 17/3 Nhập kho ống 111 5.525.000 thép Ø 12 20/3 PXK 01 20/3 Xuất kho tôn 621 39.400.000 dùng cho sản xuất tàu 12.500T Cộng số phát 28.270.000 62.496.000 sinh tháng Số dư cuối tháng Cộng lũy kế từ đầu tháng - Sổ có 50 trang, đánh từ trang số 01 đến trang 50 - Ngày mở sổ 1/3/2012 Ngày 31 tháng 03 năm 2012 Người ghi sổ (đã ký) Kế toán trưởng (đã ký) Giám đốc (đã ký) 2.2.6 Dự phịng giảm giá ngun vật liệu Cơng ty Trách nhiệm hữu SV: Nguyễn Thị Mai – CĐKT24-K12 Chuyên đề thực tập Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 74 Khoa Kế tốn-Kiểm tốn hạn thành viên đóng tàu Thịnh Long Thông thường vào cuối niên độ doanh nghiệp thường lập dự phòng hàng tồn kho, bao gồm nguyên vật liệu Tuy nhiên Công ty TNHH MTV Đóng Tàu Thịnh Long ngun vật liệu chủ yếu mua theo đơn đặt hàng hợp đồng dài hạn lập kế hoạch sử dụng hết giai đoạn cơng trình Các nguyên vật liệu mua dự trữ ít, Cơng ty khơng trích lập dự phịng giảm giá nguyên vật liệu CHƯƠNG Ш SV: Nguyễn Thị Mai – CĐKT24-K12 Chuyên đề thực tập Trường Đại học Cơng nghiệp Hà Nội 75 Khoa Kế tốn-Kiểm tốn MỘT SỐ Ý KIẾN ĐÓNG GÓP NHẰM NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH MTV ĐÓNG TÀU THỊNH LONG 3.1 Nhận xét chung cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty 3.1.1 Ưu điểm Trong bước đầu trình hình thành phát triển cơng ty gặp phải nhiều khó khăn Song với quan tâm, giúp đỡ Đảng Nhà nước với cố gắng người lãnh đạo cán công nhân viên, cơng ty bước lên có thành tựu đáng kể Những thành tựu đánh dấu phát triển cơng ty dấu hiệu tốt để công ty ngày lên Dù thành lập chưa lâu công ty thúc đẩy tiến độ sản xuất năm 2012 công ty bán số tàu cá, ký kết hợp đồng Công ty cố gắng thực kế hoạch phát triển công ty, đẩy mạnh sản xuất đề tiêu năm sau hiệu sản xuất tiêu thụ sản phẩm tăng cao năm trước Cơng tác kế tốn có kế tốn vật liệu coi trọng Với đặc điểm Công ty xây dựng, chi phí vật liệu chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm Chính mà cơng ty quan tâm đến cơng tác kế tốn vật liệu xác định điểm then chốt để hạ giá thành sản phẩm, tăng tích luỹ cho Cơng ty nguyên vật liệu cung cấp đầy đủ kịp thời, chất lượng đảm bảo, giá hợp lý, sử dụng tiết kiệm chi phí ngun vật liệu cho đơn vị sản phẩm giảm xuống ngược lại Qua thời gian thực tập phòng kế tốn cơng ty, em có điều kiện tìm hiểu cơng tác kế tốn nói chung kế tốn vật liệu nói riêng, em nhận thấy rằng: Tổ chức kế toán máy kế toán Ban giám đốc công ty quan tâm, thường xuyên đạo sâu sát, cán kế tốn cơng ty có lực trình độ chun mơn nghiệp vụ, hệ thống sổ kế tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ tương đối đầy đủ Các chứng từ ban đầu làm sở để hạch toán kế toán phù hợp với chế độ quy định Cơng tác kế tốn vật liệu giúp cho lãnh đạo SV: Nguyễn Thị Mai – CĐKT24-K12 Chuyên đề thực tập Trường Đại học Cơng nghiệp Hà Nội 76 Khoa Kế tốn-Kiểm tốn cơng ty có phương hướng biện pháp đạo kịp thời, nhằm nâng cao chất lượng sản phẩm thông qua việc sử dụng có hiệu ngun vật liệu cơng ty Đồng thời thơng qua cung cấp số liệu xác tình hình nhập, xuất vật liệu, đối tượng sử dụng phục vụ cho công tác tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Kế hoạch thu mua nguyên vật liệu xác định sở hợp đồng kinh tế ký kết, đơn đặt hàng khách hàng để từ xác định khối lượng nguyên vật liệu cần cung ứng đảm bảo cho trình sản xuất tiến hành bình thường tránh tồn đọng dự trữ nhiều kho làm ảnh hưởng đến khả quay vịng vốn cơng ty Như vậy, cơng ty tiến hành hạch tốn đầy đủ nghiệp vụ phát sinh liên quan đến chi phí vật liệu phản ánh hệ thống sổ kế toán chi tiết tổng hợp thể yêu cầu quản lý cao, chặt chẽ nguyên vật liệu Nhìn cách tổng thể, cơng tác kế tốn vật liệu Cơng ty TNHH MTV Đóng Tàu Thịnh Long đạt kết sau: Công ty có hệ thống kho tàng tương đối, nguyên vật liệu xếp gọn gàng phù hợp với đặc tính lý hoá loại vật liệu, thuận tiện cho việc quản lý nguyên vật liệu, đáp ứng đủ nhu cầu vật liệu cho sản xuất Về việc lập định mức chi phí nguyên vật liệu Việc lập định mức Cơng ty TNHH MTV Đóng Tàu Thịnh long quan tâm Hệ thống định mức sử dụng vật tư sử dụng điều chỉnh theo biến động vật liệu xuất dùng thực tế nên đảm bảo tính phù hợp, tính xác thực tính khoa học làm tăng hiệu việc quản lý nguyên vật liệu Nếu công ty không tiến hành lập định mức sát với thực tế sản xuất dẫn đến nguyên vật liệu thiếu ( không đáp ứng nhu cầu thị trường không sử dụng hết nguồn nhân lực dẫn đến hiệu sử dụng vốn không cao) Do việc lập định mức chi phí nguyên vật liệu cần thiết công ty SV: Nguyễn Thị Mai – CĐKT24-K12 Chuyên đề thực tập Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 77 Khoa Kế toán-Kiểm toán * Thủ tục nhập Quá trình thu mua vật liệu tiến hành vào định mức kế hoạch nên vật liệu nhập kho đảm bảo đủ số lượng, chất lượng, kịp thời giúp cho q trình thi cơng nhịp nhàng không bị gián đoạn Các thủ tục nhập xuất kho đầy đủ với xét duyệt kỹ Ban giám đốc phòng ban khác theo quy định cơng ty tài Do chứng từ nhập, xuất kho vật liệu ln đảm bảo tính kịp thời, hợp pháp Nguyên vật liệu nhập kho hệ thống kiểm nghiệm kiểm tra số lượng chất lượng hàng hoá * Về việc thu mua, bảo quản sử dụng nguyên vật liệu Có thể đánh giá cơng tác thu mua, bảo quản sử dụng nguyên vật liệu Công ty TNHH MTV Đóng Tàu Thịnh Long thực tương đối tốt Khâu thu mua: Cơng ty có đội ngũ cán tiết liệu có kinh nghiệm đảm bảo cung cấp đủ ngun liệu phục vụ cho cơng trình thơng qua đầy đủ hoá đơn chứng từ Khâu bảo quản: Công ty xây dựng hệ thống kho tàng hợp lý, khoa học Trong kho trang bị đầy đủ phương tiện bảo quản, bảo vệ thích hợp cho nguyên vật liệu Khâu sử dụng: Vật liệu sử dụng phải quán triệt nguyên tắc tiết kiệm, công ty lập định mức vật tư cho sản phẩm Khi có nhu cầu vật tư, phụ trách cơng trình lập phiếu xin lĩnh vật tư thơng qua phịng kế hoạch để phó giám đốc phụ trách thi cơng duyệt sau mang xuống cho thủ kho lĩnh vật tư Tóm lại, có kết cố gắng tập thể cán nhân viên kế tốn nói chung kế tốn ngun vật liệu nói riêng Cùng với phát triển lớn mạnh công ty, cơng tác kế tốn phịng tài kế tốn ngày hồn thiện đổi để đáp ứng yêu cầu quản lý hạch toán trình sản xuất kinh doanh cơng ty 3.1.2 Nhược điểm Bên cạnh kết đạt đáng khích lệ Cơng ty TNHH MTV SV: Nguyễn Thị Mai – CĐKT24-K12 Chuyên đề thực tập Trường Đại học Cơng nghiệp Hà Nội 78 Khoa Kế tốn-Kiểm tốn Đóng Tàu Thịnh Long, cơng tác kế tốn vật liệu cơng ty cịn có mặt hạn chế cần phải khắc phục, là: Thứ nhất: Hệ thống sổ kế tốn mà cơng ty áp dụng hình thức nhật ký chung, nên nghiệp vụ dễ bị ghi trùng lặp Chính kế tốn viên phải làm việc cẩn thận để tránh tình trạng ghi trùng lặp nghiệp vụ kinh tế Thứ hai: Khi phân loại vật liệu công ty phân chia thành nhiều loại: Nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu phù hợp với đặc điểm vật liệu đáp ứng yêu cầu quản lý, song với nhóm vật liệu cơng ty lại chưa mở sổ danh điểm vật liệu, mà vật liệu công ty nhiều chủng loại, nhiều thứ, quy cách khác khó nhớ hết Vì vậy, xây dựng sổ danh điểm vật liệu giúp cho kế toán theo dõi vật tư cách dễ dàng chặt chẽ Thứ ba: Hiện nay, trình độ khoa học ngày phát triển, việc áp dụng công nghệ thông tin ngày nhiều song việc áp dụng công nghệ thông tin công ty cịn hạn chế, cơng tác kế tốn cơng ty chủ yếu thủ công, khối lượng công việc nhiều, việc cung cấp báo cáo số liệu có lúc bị hạn chế Thứ tư: Cơng ty chưa trích lập khoản dự phịng 3.1.3 Các giải pháp hồn thiện kế tốn NVL cơng ty Bên cạnh việc phát huy mặt tích cực, cần thiết phải có sửa đổi có biện pháp khắc phục hạn chế tồn việc quản lý hạch toán kế toán nguyên vật liệu phải phù hợp với tình hình thực tế cơng ty đảm bảo chế độ kế toán áp dụng, cụ thể sau: -Hồn thiện phải dựa sở tơn trọng chế tài kế tốn tơn trọng chế độ kế tốn hành Kế tốn khơng công cụ quản lý kinh tế Nhà nước Việc thực chế độ cơng tác kế tốn đơn vị kinh tế phép vận dụng cải biến cho phù hợp với tình hình quản lý đơn vị Không bắt buộc phải dập khuôn theo chế độ khuôn khổ định phải tôn trọng chế độ quản lý tài Hồn thiện cơng tác kế tốn sở phải phù hợp với đặc điểm công ty, SV: Nguyễn Thị Mai – CĐKT24-K12 Chuyên đề thực tập Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 79 Khoa Kế toán-Kiểm toán phù hợp với đặc điểm quản lý sản xuất kinh doanh Hệ thống kế toán ban hành buộc doanh nghiệp phải áp dụng, quyền vận dụng phạm vi định cho phù hợp riêng với đặc diểm công ty nhằm mang lại hiệu cao Cơng tác kế tốn phải ln đáp ứng thơng tin kịp thời, xác phù hợp với u cầu quản lý Hồn thiện khơng phải dựa sở tiết kiệm chi phí, mục đích kinh danh công ty phải mang lại lợi nhuận cao Trên sở yêu cầu việc hồn thiện tình trạng việc quản lý ngun vật liệu Cơng ty TNHH MTV Đóng Tàu Thịnh Long, em xin đưa số ý kiến sau: -Phương hướng chung để hồn thiện hạch tốn vật liệu cơng ty TNHH MTV đóng tàu Thịnh Long tiếp tục phát huy ưu điểm có, tìm giải pháp thích hợp để khắc phục hạn chế cịn tồn cơng tác kế tốn ngun vật liệu Em xin đề xuất số ý kiến sau: + Về công tác quản lý nguyên vật liệu Xuất phát từ vị trí, đặc điểm vật liệu trình sản xuất kinh doanh Để trình sản xuất kinh doanh diễn cách liên tục phải đảm bảo cung cấp nguyên vật liệu kịp thời mặt số lượng, chất lượng chủng loại vật liệu nhu cầu ngày phát triển đòi hỏi vât liêụ ngày nhiều để đáp ứng cho nhu cầu thi công doanh nghiệp lợi nhuận mục tiêu mà doanh nghiệp hướng tới Vì vậy, quản lý tốt khâu thu mua, dự trữ sử dụng nguyên vật liệu điều kiện cần thiết để đảm bảo chất lượng sản phẩm, tiết kiệm chi phí, giảm giá thành, tăng lợi nhuận doanh nghiệp Nguyên vật liệu tài sản dự trữ cho sản xuất thường xuyên biến động Doanh nghiệp giám sát chặt chẽ trình thu mua, bảo quản sử dụng vật liệu cách có hiệu Cụ thể: Ở khâu thu mua: Đảm bảo cung cấp đầy đủ kịp thời nguyên vật liệu mặt số lượng, chủng loại, chất lượng, giá hợp lý phản ánh đầy đủ xác giá thực tế vật liệu (giá mua, chi phí thu mua) SV: Nguyễn Thị Mai – CĐKT24-K12 Chuyên đề thực tập Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 80 Khoa Kế toán-Kiểm toán Khâu bảo quản: Doanh nghiệp tổ chức hệ thống kho tàng hợp lý, chế độ bảo quản với loại vật liệu để tránh hư hỏng, thất thoát, hao hụt, phẩm chất ảnh hướng đấn chất lượng sản phẩm Khâu dự trữ: Để đảm bảo cho thi công tiến hành không bị ngừng trệ, gián đoạn Doanh nghiệp dự trữ vật liệu định mức tối đa, tối thiểu đảm bảo cho sản xuất liên tục bình thường không gây ứ đọng (do khâu dự trữ lớn) tăng nhanh vòng quay vốn Trong khâu sử dụng vật liệu: Sử dụng vật liệu theo định mức tiêu hao, chủng loại vật liệu, nhằm phát huy hiệu sử dụng vật liệu nâng cao chất lượng sản phẩm, chi phí vật liệu giá thành sản phẩm địi hỏi tổ chức tốt việc ghi chép, theo dõi phản ánh tình hình xuất vật liệu Tính tốn phân bổ xác vật liệu cho đối tượng sử dụng theo phương pháp thích hợp, cung cấp số liệu kịp thời xác cho cơng tác tính giá thành sản phẩm Đồng thời thường xuyên định kỳ phân tích tình hình thu mua, bảo quản dự trữ sử dụng vật liệu, sở đề biện pháp cần thiết cho việc quản lý khâu, nhằm giảm mức tiêu hao vật liệu sản xuất sản phẩm, sở để tăng thêm sản phẩm cho xã hội Để theo dõi tình hình biến động vật tư cách chi tiết cơng ty nên lập thêm sổ danh điểm vật tư “ Sổ danh điểm vật liệu” tổng hợp toàn loại vật liệu mà công ty sử dụng sổ danh điểm, nguyên vật liệu theo dõi loại, nhóm, thứ, quy cách cách chặt chẽ giúp cho công tác quản lý hạch toán nguyên vật liệu quy định cách riêng Sắp xếp cách trật tự, tiện tìm thơng tin thứ, nhóm, loại nguyên vật liệu Để phục vụ cho cơng tác hạch tốn kế tốn ngun vật liệu tốt đồng thời quản lý vật tư chặt chẽ dễ dàng công ty nên mở sổ danh điểm vật liệu việc mà hoá tên thứ vật liệu sổ danh điểm xếp thứ tự vật liệu sổ danh điểm cần có kết hợp chặt chẽ phòng ban chức để đảm bảo tính khoa học hợp lý phục vụ cho yêu cầu quản lý tạo điều SV: Nguyễn Thị Mai – CĐKT24-K12 Chuyên đề thực tập Trường Đại học Cơng nghiệp Hà Nội 81 Khoa Kế tốn-Kiểm tốn kiện thuận lợi cho việc theo dõi vật liệu + Về yếu tố người: Công ty nên cho cán học khóa đào tạo để nâng cao trình độ tay nghề để đem lại hiệu cao công tác quản lý sản xuất Hiện công ty chưa có máy kế tốn quản trị nêm công ty cần tuyển thêm nhân viên vào phận để cơng tác hạch tốn kế tốn đơn giản giúp việc quản lý tốt + Công tác kiểm kê nguyen vật liệu, công cụ dụng cụ công ty cần kiểm kê thường xuyên để tránh sai sót, thiếu phát kịp thời SV: Nguyễn Thị Mai – CĐKT24-K12 Chuyên đề thực tập Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 82 Khoa Kế toán-Kiểm toán KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH MTV đóng tàu Thịnh Long với kiến thức học trường giúp em hiểu biết cơng tác hạch tốn kế tốn, biết vận dụng lý thuyết học vào thực tế Do thân chưa có kinh nghiệm thực tế, kiến thức chun mơn hạn chế nên chun đề cịn nhiều thiếu sót nội dung phạm vi yêu cầu nghiên cứu Em mong thầy cô cán phịng kế tốn cơng ty TNHH MTV góp ý kiến giúp đỡ em hoàn thiện chuyên đề Em xin chân thành cảm ơn cô Trần Thị Nga cán phịng kế tốn cơng ty TNHH MTV tận tình bảo, tạo điều kiện giúp em hồn thiện chun đề Em xin chân thành cảm ơn! Ngày 12 tháng năm 2012 Sinh viên Nguyễn Thị Mai SV: Nguyễn Thị Mai – CĐKT24-K12 Chuyên đề thực tập ... từ kế toán Kết cấu báo cáo Chương 1: Lý luận chung kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn nguyên vật liệu Công ty TNHH thành viên đóng tàu Thịnh Long. .. Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH thành viên đóng tàu Thịnh Long Em xin chân thành cảm ơn lãnh đạo, cán phịng kế tốn cơng ty TNHH MTV đóng tàu Thịnh Long. .. TNHH thành viên đóng tàu Thịnh Long 2.1.1 Q trình hình thành phát triển cơng ty TNHH MTV đóng tàu Thịnh Long Những nét sơ lược công ty: Tên cơng ty: Cơng ty TNHH MTV đóng tàu Thịnh Long Chủ tịch: