Đang tải... (xem toàn văn)
1.1. KEÁ TOAÙN LAØ GÌ? Keá toaùn laø baùo caùo quaù trình hoaït ñoäng kinh doanh. Noù coù nhieäm vuï phaûn aùnh caùc hoaït ñoäng khaùc nhau cuûa moät doanh nghieäp vaø ñuùc keát chuùng thaønh heä thoáng caùc chæ tieâu giaù trò theo moät caùch thoáng nhaát vaø khaùch quan, nhaèm cung caáp nhöõng thoâng tin veà tình hình hieän taïi, nhöõng khoù khaên tieàm aån hay trieån voïng phaùt trieån cuûa moät doanh nghieäp. 1.2. ÑOÁI TÖÔÏNG QUAN TAÂM ÑEÁN THOÂNG TIN CUÛA KEÁ TOAÙN? Hình 1.1: Ñoái töôïng quan taâm ñeán thoâng tin keá toaùn. 1.3. CAÙC LÓNH VÖÏC CUÛA KEÁ TOAÙN? Keá toaùn taøi chính: Laø vieäc thu thaäp, xöû lyù, kieåm tra, phaân tích vaø cung caáp thoâng tin kinh teá, taøi chính baèng baùo caùo taøi chính cho ñoái töôïng coù nhu caàu söû duïng thoâng tin cuûa doanh nghieäp. Keá toaùn quaûn trò: Laø vieäc thu thaäp, xöû lyù, kieåm tra, phaân tích vaø cung caáp thoâng tin kinh teá, taøi chính theo yeâu caàu quaûn trò vaø quyeát ñònh kinh teá, taøi chính trong noäi boä doanh nghieäp. Nhöõng ñieåm gioáng nhau giöõa keá toaùn taøi chính keá toaùn quaûn trò: KTTC KTQT ñeàu laø coâng cuï quaûn lyù giaùm ñoác vaø söû duïng hieäu quaû caùc nguoàn löïc kinh teá cuûa doanh nghieäp. KTTC KTQT ñeàu söû duïng caùc chöùng töø ban ñaàu laøm cô sôû tính toaùn caùc chæ tieâu kinh teá taøi chính. KTTC KTQT ñeàu quan taâm ñeán traùch nhieäm cuûa nhaø quaûn lyù. KTTC chuù troïng ñeán traùch nhieäm chung ñoái vôùi toaøn boä doanh nghieäp. KTQT chuù troïng ñeán traùch nhieäm ñieàu haønh ôû töøng boä phaän cuûa doanh nghieäp. Baûng 1.1: Nhöõng ñieåm khaùc nhau giöõa keá toaùn taøi chính keá toaùn quaûn trò: 1.4. SAÛN PHAÅM CUÛA NHAØ KEÁ TOAÙN? Heä thoáng baùo caùo taøi chính ñöôïc xem nhö laø saûn phaåm cuûa nhaø keá toaùn, ñeå tìm hieåu xem nhaø keá toaùn ñaõ taïo ra caùc saûn phaåm ñoù baèng caùch naøo vaø trong bao laâu chuùng ta caàn hieåu “quy trình haïch toaùn keá toaùn” trong doanh nghieäp. Hình 1.2: Minh hoïa quy trình haïch toaùn keá toaùn taøi chính trong doanh nghieäp. 1.5. CAÙC QUY ÑÒNH VEÀ KEÁ TOAÙN: 1.5.1. Thöôùc ño keá toaùn: Keá toaùn thöôøng söû duïng 3 ñôn vò chuû yeáu sau ñeå duøng laøm thöôùc ño trong haïch toaùn, ghi cheùp vaø laäp heä thoáng baùo caùo taøi chính: (i) ñôn vò tieàn teä hay giaù trò, (ii) ñôn vò hieän vaät (iii) ñôn vò thôøi gian lao ñoäng. Trong tröôøng hôïp doanh nghieäp söû duïng ñôn vò khaùc thì phaûi quy ñoåi ra ñôn vò ño löôøng chính thöùc cuûa nöôùc Coäng hoøa xaõ hoäi chuû nghóa Vieät Nam. 1.5.2. Kyø keá toaùn: Thoâng thöôøng keát thuùc moät nieân ñoä (1 naêm – baét ñaàu töø ngaøy 01 thaùng 01 ñeán heát ngaøy 31 thaùng 12 naêm döông lòch), keá toaùn tieán haønh toång keát soå saùch, laäp baùo caùo taøi chính ñeå cung caáp thoâng tin cho cô quan quaûn lyù Nhaø nöôùc vaø caùc ñoái töôïng khaùc coù quan taâm ñeán tình hình taøi chính cuûa ñôn vò. Tuy nhieân, neáu ñeå thôøi gian keùo daøi moät naêm nhö vaäy thì vieäc cung caáp thoâng tin cho caùc ñoái töôïng muoán quan taâm ñeán tình hình taøi chính cuûa doanh nghieäp seõ khoâng ñöôïc nhanh choùng, kòp thôøi vaø khoâng giuùp cho hoï ñöôïc khi ra quyeát ñònh ñaàu tö. Ñoù laø lyù do maø thoâng thöôøng keá toaùn seõ chia nhoû moät nieân ñoä keá toaùn ra thaønh nhieàu phaàn thôøi gian baèng nhau goïi laø kyø keá toaùn. Kyø keá toaùn laø khoaûng thôøi gian ñöôïc xaùc ñònh töø thôøi ñieåm keá toaùn doanh nghieäp baét ñaàu môû soå, ghi cheùp cho ñeán thôøi ñieåm keát thuùc vieäc ghi cheùp, khoùa soå laäp caùc baùo caùo taøi chính. Kyø keá toaùn goàm: Kyø keá toaùn quyù kyø keá toaùn thaùng. Kyø keá toaùn quyù laø 3 thaùng, tính töø ngaøy 01 thaùng ñaàu quyù ñeán heát ngaøy cuoái cuøng cuûa thaùng cuoái quyù. Kyø keá toaùn thaùng laø 01 thaùng, tính töø ngaøy 01 ñaàu thaùng ñeán heát ngaøy cuoái cuøng cuûa thaùng.
1 NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN Bài giảng: Biên soạn: ThS DƯƠNG VĂN TÚ ThS DƯƠNG VĂN TÚ NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN MỘT SỐ TÀI KHOẢN KẾ TOÁN VIỆT NAM THÔNG DỤNG Tiền mặt 111 Tiền lương phải trả công nhân viên 334 Tiền gửi ngân hàng 112 Phải trả phải nộp khác 338 Tiền chuyển 113 Tài sản thừa chờ xử lý 3381 Đầu tư chứng khoán ngắn hạn 121 Kinh phí công đoàn 3382 Phải thu khách hàng 131 Bảo hiểm xã hội 3383 Ứng trước cho người bán 132 Bảo hiểm y tế 3384 Thuế GTGT khấu trừ 133 Doanh thu chưa thực 3387 Phải thu khác 138 Phải trả, phải nộp khác 3388 Bảo hiểm thất nghiệp 3389 Tài sản thiếu chờ xử lý 1381 Phải thu khác 1388 Vay dài hạn 341 Dự phòng phải thu nợ khó đòi 139 Nợ dài hạn 342 Tạm ứng 141 Nhận ký cược, ký quỹ dài hạn 344 Chi phí trả trước ngắn hạn 142 Nguồn vốn kinh doanh 411 Thế chấp, ký cược, ký quỹ ngắn hạn 144 Chênh lệch đánh giá lại tài sản 412 Hàng mua đường 151 Chênh lệch tỷ giá hối đoái 413 Nguyên vật liệu 152 Quỹ đầu tư phát triển 414 Công cụ, dụng cụ 153 Quỹ dự phòng tài 415 Chi phí sản xuất kinh doanh dỡ dang 154 Lợi nhuận chưa phân phối 421 Thành phẩm 155 Quỹ khen thưởng phúc lợi 431 Hàng hóa 156 Nguồn vốn đầu tư, xây dựng 441 Hàng gửi bán, hàng ký gửi 157 Doanh thu bán hàng & cung cấp dòch vụ 511 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho 159 Doanh thu nội 512 Tài sản cố đònh hữu hình 211 Doanh thu hoạt động tài 515 Tài sản cố đònh thuê tài 212 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 621 Tài sản cố đònh vô hình 213 Chi phí nhân công trực tiếp 622 Hao mòn tài sản cố đònh 214 Chi phí sảm xuất chung 627 Vốn góp liên doanh 222 Giá vốn hàng bán 632 Đầu tư dài hạn khác 228 Chi phí hoạt động tài 635 Cổ phiếu 2281 Chi phí bán hàng 641 Trái phiếu 2282 Chi phí quản lý doanh nghiệp 642 241 Thu nhập khác 711 Xây dựng dỡ dang Xây dựng 2412 Chi phí khác 811 Sửa chữa tài sản cố đònh 2413 Chi phí thuế thu nhập kinh doanh 821 Vay ngắn hạn 311 Chi phí thuế TNDN hành 8211 Khách hàng ứng trước 314 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 8212 Nợ dài hạn đến hạn trả 315 Xác đònh kết kinh doanh 911 Phải trả người bán 331 Vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia công 002 Thuế khoản phải nộp NSNN 333 Hàng nhận ký gửi 003 Thuế GTGT đầu 3331 Nợ khó đòi xử lý 004 Thuế tiêu thụ đặc biệt 3332 Ngoại tệ loại 007 Thuế xuất nhập 3333 Thuế thu nhập doanh nghiệp 3334 Thuế thu nhập cá nhân 3335 ThS DƯƠNG VĂN TÚ NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN 1.1 KẾ TOÁN LÀ GÌ? Kế toán báo cáo trình hoạt động kinh doanh Nó có nhiệm vụ phản ánh hoạt động khác doanh nghiệp đúc kết chúng thành hệ thống tiêu giá trò theo cách thống khách quan, nhằm cung cấp thông tin tình hình tại, khó khăn tiềm ẩn hay triển vọng phát triển doanh nghiệp 1.2 ĐỐI TƯNG QUAN TÂM ĐẾN THÔNG TIN CỦA KẾ TOÁN? Hình 1.1: Đối tượng quan tâm đến thông tin kế toán ĐỐ ĐỐII TƯ TƯN NG G QUAN QUAN TÂ TÂM M ĐẾ ĐẾN N THÔ THÔN NG G TIN TIN KẾ KẾ TOÁ TOÁN N Có Có lợ lợii ích ích trự trựcc tiế tiếpp tạ tạii doanh doanh nghiệ nghiệpp 1 Thà Thànnhh viê viênn hộ hộii đồ đồnngg quảnn trò trò 2 Chủ Chủ doanh doanh nghiệ nghiệpp 3 Cá Cácc nhà nhà quản lý doanh nghiệp Cá n cô Cán cônngg nhâ nhânn viê viênn trong doanh doanh nghiệ nghiệpp Có Có lợ lợii ích ích giá giánn tiế tiếpp tạ tạii doanh doanh nghiệ nghiệpp 1 Chủ Chủ nợ nợ (Cá (Cácc nhà nhà cho cho vay, vay, nhà nhà cung cung cấ cấpp hà hànng) g) 2 Cá Cácc cổ cổ đô đônngg 3 Cá Cácc cơ quan quan quảnn lý lý Nhà Nhà nướ nướcc Đố i thủ cạ n h tranh Đối thủ cạnh tranh 1.3 CÁC LĨNH VỰC CỦA KẾ TOÁN? Kế toán tài chính: Là việc thu thập, xử lý, kiểm tra, phân tích cung cấp thông tin kinh tế, tài báo cáo tài cho đối tượng có nhu cầu sử dụng thông tin doanh nghiệp Kế toán quản trò: Là việc thu thập, xử lý, kiểm tra, phân tích cung cấp thông tin kinh tế, tài theo yêu cầu quản trò đònh kinh tế, tài nội doanh nghiệp Những điểm giống kế toán tài & kế toán quản trò: KTTC & KTQT công cụ quản lý giám đốc sử dụng hiệu nguồn lực kinh tế doanh nghiệp KTTC & KTQT sử dụng chứng từ ban đầu làm sở tính toán tiêu kinh tế tài KTTC & KTQT quan tâm đến trách nhiệm nhà quản lý KTTC trọng đến trách nhiệm chung toàn doanh nghiệp KTQT trọng đến trách nhiệm điều hành phận doanh nghiệp ThS DƯƠNG VĂN TÚ NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN Bảng 1.1: Những điểm khác kế toán tài & kế toán quản trò: Nội dung Kế toán tài Kế toán quản trò Đối tượng phục vụ Thông tin KTTC phục vụ cho nhà quản trò doanh nghiệp lẫn đối tượng bên doanh nghiệp Thông tin KTQT phục vụ cho cấp quản trò bên doanh nghiệp để giúp họ thực hiệu chức quản trò Khi nhà quản trò thực báo cáo KTTC để điều hành hoạt động kinh doanh doanh nghiệp hoạt động tương lai hai lónh vực KTTC & KTQT trùng Đặc điểm thông tin Thông tin KTTC chủ yếu phản ảnh hoạt động, số liệu xảy Thông tin kế toán quản trò bao gồm số liệu xảy số liệu ước tính đặt trọng tâm chủ yếu vào tương lai nhà quản trò cần có tầm nhìn hướng tương lai điều hành hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Kỳ báo cáo Kỳ báo cáo KTTC thường theo đònh kỳ thời gian tháng, quý, năm Báo cáo KTQT thường theo nhu cầu cấp quản trò nên kỳ báo cáo không thiết theo đònh kỳ mà báo cáo lập có yêu cầu 1.4 SẢN PHẨM CỦA NHÀ KẾ TOÁN? Hệ thống báo cáo tài xem sản phẩm nhà kế toán, để tìm hiểu xem nhà kế toán tạo sản phẩm cách cần hiểu “quy trình hạch toán kế toán” doanh nghiệp Hình 1.2: Minh họa quy trình hạch toán kế toán tài doanh nghiệp Nghiệ Nghiệpp vụ vụ kế toá n kế toán Chứ Chứnngg từ từ kế kế toá toánn Thủ Thủ cô cônngg bằ bằnngg tay tay Cá Cácc hình hình thứ thứcc ghi ghi sổ sổ 1 Nhậ Nhậtt ký ký chung chung 2 Nhậ Nhậtt ký ký sổ sổ cá cáii Nhậ t ký n Nhật ký chứngg từ từ 4 Chứ Chứnngg từ từ ghi ghi sổ sổ Kế Kế toá toánn chi chi tiế tiếtt Tiể u khoả n Tiểu khoản 2 Sổ Sổ kế kế toá toánn chi chi tiế tiếtt 3 Cá Cácc bả bảnngg phâ phânn bổ bổ 4 Cô Cônngg cụ cụ khácc Cuố Cuốii kỳ kỳ,, đố đốii chiế chiếuu số số liệ liệuu giữ giữaa kế kế toá toánn chi chi tiế tiếtt và tổ tổnngg hợ hợpp Bá Báoo cá cáoo tà tàii chính 1 Bả Bảnngg câ cânn đố đốii KT KT 2 Bá Báoo cá cáoo thu thu nhậ nhậpp 3 Bá Báoo cá cáoo ngâ ngânn lưu lưu Bá o cá o c Báo cáo khác ThS DƯƠNG VĂN TÚ Phầ Phầnn mề mềm m kế kế toá toánn Kế Kế toá toánn tổ tổnngg hợ hợpp Tà i khoả n Tài khoản 2 Sổ Sổ cá cáii 3 Sổ Sổ nhậ nhậtt ký ký sổ sổ cá cáii 4 Cô Cônngg cụ cụ khácc NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN 1.5 CÁC QUY ĐỊNH VỀ KẾ TOÁN: 1.5.1 Thước đo kế toán: Kế toán thường sử dụng đơn vò chủ yếu sau để dùng làm thước đo hạch toán, ghi chép lập hệ thống báo cáo tài chính: (i) đơn vò tiền tệ hay giá trò, (ii) đơn vò vật & (iii) đơn vò thời gian lao động Trong trường hợp doanh nghiệp sử dụng đơn vò khác phải quy đổi đơn vò đo lường thức nước Cộng hòa xã hội chủ nghóa Việt Nam 1.5.2 Kỳ kế toán: Thông thường kết thúc niên độ (1 năm – ngày 01 tháng 01 đến hết ngày 31 tháng 12 năm dương lòch), kế toán tiến hành tổng kết sổ sách, lập báo cáo tài để cung cấp thông tin cho quan quản lý Nhà nước đối tượng khác có quan tâm đến tình hình tài đơn vò Tuy nhiên, để thời gian kéo dài năm việc cung cấp thông tin cho đối tượng muốn quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp không nhanh chóng, kòp thời không giúp cho họ đònh đầu tư Đó lý mà thông thường kế toán chia nhỏ niên độ kế toán thành nhiều phần thời gian gọi kỳ kế toán Kỳ kế toán khoảng thời gian xác đònh từ thời điểm kế toán doanh nghiệp bắt đầu mở sổ, ghi chép thời điểm kết thúc việc ghi chép, khóa sổ lập báo cáo tài Kỳ kế toán gồm: Kỳ kế toán quý & kỳ kế toán tháng Kỳ kế toán quý tháng, tính từ ngày 01 tháng đầu quý đến hết ngày cuối tháng cuối quý Kỳ kế toán tháng 01 tháng, tính từ ngày 01 đầu tháng đến hết ngày cuối tháng 1.6 CÁC NGUYÊN TẮC CỦA KẾ TOÁN: 1.6.1 Nguyên tắc giá gốc: Theo nguyên tắc này, kế toán ghi chép giá trò tài sản doanh nghiệp theo giá gốc không quan tâm đến giá trò thò trường chúng Tại vậy? Vì việc xác đònh giá trò thò trường cho loại tài sản khó khăn Mặt khác, tài sản công ty tiếp tục sử dụng cho hoạt động tương lai ý đònh bán hay lý giải thể Nếu công ty mua tài sản nhà để làm văn phòng trò giá 300tr giá trò nhà ghi sổ sách kế toán 300tr Giá trò thò trường nhà sau năm ước đoán tăng lên đến 500tr, tháng sau tình hình quy hoạch làm giá trò thò trường nhà giảm xuống khoảng 100tr Kế toán không quan tâm đến thay đổi giá trò thò trường Trừ nhà đem bán thực mang góp vốn liên doanh, giá trò nhà sổ sách 300tr VÍ DỤ 1.1 1.6.2 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu: Doanh thu ghi nhận người bán quyền sở hữu hàng hóa, thành phẩm… đồng thời nhận quyền sở hữu tiền chấp nhận toán người mua VÍ DỤ 1.2 Trong kỳ, doanh nghiệp xuất lô hàng bán hàng chòu cho khách hàng với tổng số tiền bán hàng ⇒ 100tr Được ghi nhận doanh thu 100tr kỳ; Trong kỳ, khách hàng ứng trước tiền mua hàng cho doanh nghiệp 100tr ⇒ Không ghi nhận doanh thu kỳ 1.6.3 Nguyên tắc thận trọng: Theo nguyên tắc này, kế toán ghi tăng nguồn vốn chủ sở hữu hay khoản thu nhập có chứng chắn xảy Ngược lại, kế toán phải ghi giảm nguồn vốn chủ sở hữu hay khoảng lỗ chứng chưa xảy ThS DƯƠNG VĂN TÚ NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN Đến cuối năm khách hàng nợ doanh nghiệp số tiền 2.000tr, doanh nghiệp dự tính có khoảng 2% nợ phải thu không đòi Nguyên tắc thận trọng đòi hỏi kế toán phải trích lập dự phòng phải thu nợ khó đòi tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp với số tiền 40tr, (2.000tr x 2%) VÍ DỤ 1.3 1.6.4 Nguyên tắc tương ứng hay phù hợp: Theo nguyên tắc này, tất chi phí phải gánh chòu việc tạo doanh thu chi phí sản xuất kỳ phải phù hợp với kỳ mà doanh thu ghi nhận Giả đònh vào ngày 01 tháng 01 đầu năm 20X1, doanh nghiệp chi trả tiền thuê mặt năm 20X1 120tr, khoảng chi phí liên quan đến chi phí kinh doanh 12 tháng năm 20X1 ==> Nguyên tắc tương ứng đòi hỏi kế toán phải ghi nhận số tiền 120tr chi 01/ 01/ 20X1 khoảng chi phí trả trước phải phân bổ dần 12 tháng năm 20X1 Khi kế toán tính vào chi phí kinh VÍ DỤ 1.4 120 tr Trong từ tháng 02 đến tháng 12 năm 20X1 doanh doanh tháng 01 năm 20X1 10tr, = 12 tháng nghiệp chi trả tiền thuê mặt kế toán phải phản ánh chi phí thuê mặt tháng 10tr vào chi phí kinh doanh 1.6.5 Nguyên tắc trọng yếu: Còn gọi nguyên tắc mang tính vật chất Theo nguyên tắc này, kế toán nên theo dõi công khai việc xem quan trọng sẳn sàng bỏ qua, không quan tâm đến việc coi không quan trọng Ngày 01 tháng 01 năm 20X1 doanh nghiệp mua bóng đèn thắp sáng văn phòng làm việc với giá 90.000 đồng sử dụng vòng tháng Căn theo nguyên tắc tương ứng, kế VÍ DỤ 1.5 90 tr toán tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp tháng 15.000đ, = tháng Tuy nhiên, theo nguyên tắc trọng yếu kế toán không thiết phải làm vậy, mà tính 90.000 đồng vào chi phí tháng 01 năm 20X1 đưa bóng đèn vào sử dụng điều không làm cho chi phí doanh nghiệp thay đổi đáng kể 1.7 ĐỐI TƯNG NGHIÊN CỨU CỦA KẾ TOÁN: Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp cần phải có lượng tài sản đònh Tài sản không đứng yên mà vận động từ hình thái sang hình thái khác ⇒ Chính tài sản vận động tài sản đối tượng nghiên cứu kế toán Tài sản doanh nghiệp biểu tiền gọi vốn kinh doanh, mặt khác, tài sản có doanh nghiệp hình thành từ nhiều nguồn khác gọi nguồn vốn kinh doanh Như vậy, vốn nguồn vốn hình thành tài sản hai mặt khác tài sản ⇒ Nếu xét góc độ giá trò tài sản gọi vốn kinh doanh Còn xét góc độ tài sản lấy đâu ra, cung cấp gọi nguồn hình thành vốn Phương trình kế toán: Tài sản = Nợ phải trả + Nguồn vốn = Nguồn vốn Tài sản doanh nghiệp bao gồm: Tài sản ngắn hạn tài sản dài hạn Tài sản ngắn hạn: nguồn lực doanh nghiệp kiểm soát thu lợi ích kinh tế tương lai Tài sản ngắn hạn có thời gian sử dụng, luân chuyển, thu hồi năm chu kỳ kinh doanh bình thường doanh nghiệp Tỉ như: tiền, khoản tương đương tiền, phải thu khách hàng, nguyên vật liệu, phụ tùng thay thế, công cụ dụng cụ, thành phẩm, hàng hóa… ThS DƯƠNG VĂN TÚ NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN Tài sản dài hạn: nguồn lực doanh nghiệp kiểm soát thu lợi ích kinh tế tương lai Tài sản dài hạn có thời gian sử dụng, luân chuyển, thu hồi năm chu kỳ kinh doanh bình thường doanh nghiệp Tỉ như: nhà xưởng, máy móc thiết bò, độc quyền kỹ thuật, công thức chế biến, quyền sử dụng đất Nguồn vốn doanh nghiệp bao gồm: Nợ phải trả & nguồn vốn chủ sở hữu Nợ phải trả: khoản tiền vốn thuộc quyền sở hữu đơn vò khác doanh nghiệp sử dụng để tài trợ cho hoạt động mình, đồng thời doanh nghiệp có nghóa vụ phải toán khoản nợ hay khoản lãi theo hợp đồng Tỉ như: phải trả người bán, tiền lương phải trả công nhân viên, tiền thuế phải nộp ngân sách nhà nước, vay ngắn hạn, vay dài hạn… Nguồn vốn chủ sở hữu: chênh lệch tài sản trừ tổng nợ Hình 1.3: Các đối tượng nghiên cứu kế toán TÀI SẢN NGẮN HẠN Tiền khoản tương đương tiền Các khoản đầu tư tài ngắn hạn Các khoản phải thu ngắn hạn Hàng tồn kho (vật liệu, công cụ, hàng hóa…) Tài sản ngắn hạn khác TÀI SẢN TÀI SẢN DÀI HẠN Các khoản phải thu dài hạn Tài sản cố đònh hữu hình Tài sản cố đònh vô hình Tài sản cố đònh thuê tài Bất động sản đầu tư Các khoản đầu tư tài dài hạn Tài sản dài hạn khác N NGẮN HẠN Vay nợ ngắn hạn Phải trả người bán Phải trả người lao động… N PHẢI TRẢ N DÀI HẠN Phải trả dài hạn nội Phải trả dài hạn khác Vay nợ dài hạn NGUỒN VỐN VỐN CHỦ SỞ HỮU Vốn đầu tư chủ sở hữu Thặng dư vốn cổ phần Lợi nhuận chưa phân phối NGUỒN KINH PHÍ & CÁC QUỸ Quỹ đầu tư phát triển Quỹ khen thưởng, phúc lợi Nguồn kinh phí… NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU ThS DƯƠNG VĂN TÚ NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN 1.8 BÀI TẬP THỰC HÀNH CHƯƠNG 1: BÀI TẬP 1.1 Doanh nghiệp ABC, ngày 31 tháng 05 phòng kế toán có số liệu tổng hợp loại tài sản nguồn vốn doanh nghiệp sau (Đơn vò tính: đồng) Nhà xưởng: Xe tải: Nguyên vật liệu chính: Vay dài hạn: Tiền mặt: Nguồn vốn đầu tư xây dựng bản: Bằng phát minh sáng chế: Nhiên liệu: Công cụ dụng cụ nhỏ: Quỹ đầu tư phát triển: Tạm ứng công tác phí: Tiền lương phải trả công nhân viên: Quỹ khen thưởng phúc lợi: Sản phẩm sản xuất dỡ dang: Hàng mua đường: Tiền chuyển: Phải trả cho người bán: Phải thu khách hàng: Tiền gửi ngân hàng: Nguồn vốn kinh doanh: Lợi nhuận chưa phân phối: Hàng gửi bán: Đầu tư chứng khoán ngắn hạn: Kho tàng: Máy móc thiết bò: Phải thu khác: Thuế khoản phải nộp ngân sách nhà nước: Vay ngắn hạn: Thành phẩm tồn kho: Tài sản cố đònh khác: Phải trả khác: Dầu nhớt: Chi phí lãi vay phải trả: Bao bì đóng gói: Phế liệu thu hồi: Ứng trước tiền cho người bán Khách hàng ứng trước tiền mua hàng 1.200.000.000 1.800.000.000 500.000.000 600.000.000 210.000.000 750.000.000 350.000.000 620.000.000 80.000.000 130.000.000 90.000.000 100.000.000 300.000.000 420.000.000 150.000.000 70.000.000 230.000.000 100.000.000 800.000.000 X 200.000.000 300.000.000 30.000.000 590.000.000 470.000.000 430.000.000 50.000.000 140.000.000 280.000.000 1.000.000.000 10.000.000 100.000.000 20.000.000 50.000.000 10.000.000 20.000.000 25.000.000 Yêu cầu: Anh (Chò) phân loại thành tài sản nguồn vốn doanh nghiệp? Sắp xếp theo tính khoản giảm dần (Tính chuyển đổi thành tiền mặt nhanh hay chậm tài sản)? Dùng tính chất cân đối phương trình kế toán để tìm X hoàn thành số liệu bảng 1.2? ThS DƯƠNG VĂN TÚ NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN GIẢI BÀI TẬP 1.1 Bảng 1.2: Bảng cân đối tài sản với nguồn vốn Đơn vò tính: _ TÀI SẢN SỐ TIỀN NGUỒN VỐN 1_ TÀI SẢN NGẮN HẠN: 3_ N PHẢI TRẢ: 2_ TÀI SẢN DÀI HẠN: 4_ NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU: TỔNG TÀI SẢN SỐ TIỀN TỔNG NGUỒN VỐN ThS DƯƠNG VĂN TÚ 10 NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN BÀI TẬP 1.2 Tại doanh nghiệp vào ngày 01/ 01/ 20X1 có tài liệu sau: Nhà xưởng 212.000.000 Tiền mặt Nguyên liệu, vật liệu Vay ngắn hạn ngân hàng 90.000.000 Hệ thống máy vi tính (10 trđ/ Máy) 40.000.000 Công cụ, dụng cụ 8.000.000 Nợ phải trả cho nhà cung cấp Vốn chủ doanh nghiệp Máy móc thiết bò 1.000.000.000 Phụ tùng thay 1.000.000 Trang thiết bò văn phòng (TSCĐ) Bàn, ghế, tủ 7.000.000 Phải thu khách hàng 8.000.000 Tiền gửi ngân hàng 20.000.000 Chứng khoán dài hạn 10.000.000 Khoản tạm ứng cho nhân viên công tác phí Vay dài hạn ngân hàng 500.000.000 Nợ thuế phải trả cho ngân sách 120.000.000 Lãi chưa phân phối 400.000.000 Bằng phát minh sáng chế Sản phẩm dở dang Nhà kho Hàng hóa Tiền ký cược để thuê mượn tài sản (ngắn hạn) 2.000.000 Nợ phải trả công nhân viên 4.000.000 Thành phẩm 3.000.000 Tiền ứng trước cho nhà cung cấp 9.000.000 Khoản ứng trước khách hàng 7.000.000 6.000.000 120.000.000 500.000.000 X 50.000.000 1.000.000 80.000.000 1.000.000 140.000.000 1.000.000.000 Yêu cầu: Anh (Chò) phân loại thành tài sản nguồn vốn doanh nghiệp? Sắp xếp theo tính khoản giảm dần? Dùng tính chất cân đối phương trình kế toán để tìm X? ThS DƯƠNG VĂN TÚ 78 NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN phải đánh số trang từ trang đầu đến trang cuối, hai trang sổ phải đóng dấu giáp lai đơn vò kế toán Đối với sổ tờ rời: Đầu sổ tờ rời phải ghi rõ tên doanh nghiệp, số thứ tự tờ sổ, tên sổ, tháng sử dụng, họ tên người giữ sổ ghi sổ Các tờ rời trước dùng phải giám đốc doanh nghiệp người ủy quyền ký xác nhận, đóng dấu ghi vào sổ đăng ký sử dụng sổ tờ rời Các sổ tờ rời phải xếp theo thứ tự tài khoản kế toán phải đảm bảo án toàn, dễ tìm b)_ Ghi sổ kế toán: Việc ghi sổ phải tiến hành sở chứng từ kế toán hợp lệ, hợp pháp Trường hợp chứng từ kế toán phải ghi nhiều sổ khác phải tổ chức luân chuyển chứng từ theo trình tự khoa học, đảm bảo đối chiếu số liệu thuận lợi nhanh chóng Việc ghi sổ kế toán thực tay máy Thông tin, số liệu sổ kế toán phải ghi bút mực; không ghi xen thêm vào phía phía dưới; không ghi chồng lên nhau; không ghi cách dòng; trường hợp ghi không hết trang sổ phải gạch chéo phần không ghi; ghi hết trang phải tổng cộng số liệu sang trang Nếu ghi sai phải sửa quy tắc chữa sổ kế toán Kỹ thuật ghi sổ kế toán quy đònh thống sau: Ghi tăng (cộng thêm vào số ghi): ghi mực thường Ghi giảm (trừ bớt số ghi): Ghi mực đỏ, đặt số cần giảm bớt ngoặc đơn () c)_ Khóa sổ kế toán: Đơn vò kế toán phải khóa sổ kế toán vào cuối kỳ kế toán trước lập báo cáo tài Cac1c công việc phải thực trước khóa sổ kế toán: Cộng số phát sinh Tính số dư tài khoản Chuyển cột để cân đối kiểm tra (nếu cần thiết) d)_ Kỹ thuật chữa sổ kế toán: Để đãm bảo hiệu suất công tác kế toán chất lượng thông tin kế toán, việc ghi sổ kế toán phải tiến hành quy đònh, thận trọng nhằm hạn chế sai sót Tuy nhiên, trình ghi sổ kế toán xảy sai sót khác như: ghi trùng lắp, ghi sai quan hệ đối ứng, ghi số sai… sai lầm sổ kế toán phải sửa chữa theo quy đònh Sai sót phát sớm việc sửa chữa đơn giản Để phát sớm sai sót trình ghi sổ phải thường xuyên kiểm tra, đối chiếu số liệu sổ kế toán Khi phát số liệu sổ kế toán có sai sót không tẩy xóa làm dấu vết thông tin Sai sót phải sửa chữa để đảm bảo tính xác số liệu kế tóan tùy theo tính chất thời gian phát sai sót mà vận dụng phương pháp sau để sửa chữa: Phương pháp cải chính: Phương pháp sử dụng để sửa chữa sổ kế toán trường hợp: sai diễn giải, số liệu ghi sai không liên quan đến quan hệ đối ứng tài khoản hay ảnh hưởng đến số tổng cộng (sai sót phát sớm) Khi chữa sổ theo phương pháp cải phải gạch đường thẳng vào chổ sai (vẫn thấy rõ chỗ cũ ghi sai) ghi số chữ phía phải có chữ ký xác nhận kế toán trưởng bên cạnh Phương pháp ghi số âm: Phương pháp sử dụng để sửa sai trường hợp: ghi sai quan hệ đối ứng tài khoản, ghi trùng lắp, thời gian phát sai sót chậm dùng phương pháp cải để chữa sổ ThS DƯƠNG VĂN TÚ 79 NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN Khi chữa sổ kế toán phải ghi lại số ghi sai số âm (ghi mực đỏ ghi dấu ngoặc đơn), sau ghi lại số mực thường có chữ ký kế toán trưởng bên cạnh Ví dụ 5.1: Trường hợp ghi sai quan hệ đối ứng tài khoản: Chi tiền gởi ngân hàng toán cho người bán 25.000.000 đồng, kế toán ghi sai: HÌNH 5.1 TK 121 TK 331 SDĐK SDĐK Ghi sai Xóa số ghi sai 25.000.000 (1) (1) 25.000.000 (25.000.000) (2) (2) (25.000.000) TK 112 TK 331 SDĐK SDĐK Ghi số 25.000.000 (3) (3) 25.000 000 Ví dụ 5.2: Trường hợp ghi sai số lớn số đúng: Dùng tiền mặt mua hàng hóa 12.000.000 đồng HÌNH 5.2 TK 111 TK 156 SDĐK SDĐK Ghi sai 21.000.000 (1) (1) 21.000.000 Điều chỉnh (9.000.000) (2) (2) (9.000.000) Phương pháp ghi bổ sung: Phương pháp sử dụng để sửa sổ kế toán trường hợp: Ghi bỏ sót nghiệp vụ, ghi quan hệ đối ứng tài khoản số tiền ghi sai nhỏ số tiền thực tế phải ghi Sai sót phát sau cộng sổ trước cộng sổ áp dụng phương pháp để sửa Khi sửa sổ kế toán phải “ lập chứng từ bổ sung” ghi thêm số chênh lệch thiếu cho đủ Cách ghi bổ sung: Số tiền ghi thiếu hay bỏ sót ghi bổ sung thêm vào dòng trang sổ theo quan hệ đối ứng tài khoản Ví dụ 5.3: Dùng tiền mặt mua hàng hóa 161.000.000 đồng ThS DƯƠNG VĂN TÚ 80 NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN HÌNH 5.3 TK 111 TK 156 SDĐK SDĐK Ghi bổ sung 116.000.000 (1) (1) 116.000.000 45.000.000 (2) (2) 45.000.000 Các trường hợp phát sổ kế toán có sai sót trước báo cáo tài năm nộp cho quan nhà nước có thẩm quyền phải sửa chữa sổ kế toán năm Trường hợp phát sổ kế toán có sai sót sau báo cáo tài năm nộp cho quan nhà nước có thẩm quyền phải sửa chữa sổ kế toán năm phát sai sót ghi vào dòng cuối sổ kế toán năm có sai sót Nếu đơn vò ghi sổ kế toán máy vi tính, phát sổ kế toán có sai sót trước lập báo cáo tài năm nộp cho quan nhà nước có thẩm quyền phải sửa chữa trực tiếp vào sổ kế toán năm máy vi tính Trong trường hợp phát sổ kế toán có sai sót sau báo cáo tài năm nộp cho quan nhà nước có thẩm quyền phải sửa chữa trực tiếp vào sổ kế toán năm phát sai sót máy vi tính ghi vào dòng cuối sổ kế toán năm có sai sót 5.5_ HÌNH THỨC SỔ KẾ TOÁN: Nhật Ký- Sổ Cái Nhật Ký Chung Nhật Ký –Chứng Từ Chứng Từ Ghi Sổ HÌNH THỨC GHI SỔ: NHẬT KÝ- SỔ CÁI Sổ Quỹ Tiền Mặt Chứng Từ Gốc Sổ KT Chi Tiết; Bảng P/bổ Sổ Nhật Ký- Sổ Cái Bảng Cân Đối Tài Khoản Báo Cáo Tài Chính Ghi hàng ngày Ghi cuối kỳ Đối chiếu ThS DƯƠNG VĂN TÚ : : : 81 NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN Hàng ngày Thứ nhất: Kế toán vào chứng từ gốc ban đầu ghi vào sổ Nhật Ký- Sổ Cái (Lưu ý: Nếu ngày phát sinh nhiều nghiệp vụ kế toán loại, kế toán lập bảng tổng hợp chứng từ gốc loại, sau ghi vào sổ Nhật Ký- Sổ Cái) Thứ hai: Chứng từ loại, sau ghi vào sổ Nhật Ký- Sổ Cái, kế toán ghi vào sổ thẻ kế toán chi tiết Cuối kỳ Thứ nhất: Tính tổng số phát sinh tăng, tổng số phát sinh giảm số dư cuối kỳ sổ Nhật Ký- Sổ Cái Thứ hai: Khóa số kế toán chi tiết: xác đònh tổng số phát sinh tăng, tổng số phát sinh giảm, số dư cuối kỳ sổ kế toán chi tiết kể sổ quỹ Thứ ba: Căn vào sổ, thẻ kế toán chi tiết để lập bảng cân đối tài khoản Thứ tư: Kiểm tra đối chiếu sổ: Nhật Ký- Sổ Cái với bảng cân đối tài khoản Sau cùng: Nếu số liệu trùng khớp sổ sau thực bước thứ tư, kế toán tiến hành lập báo cáo tài (Các hình thức ghi sổ lại tham khảo sách) ThS DƯƠNG VĂN TÚ 82 NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN PHẦN CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM Anh (chò) chọn câu trả lời có phương án nhất: Câu 1: Đối tượng kế toán là: A Tài sản nguồn hình thành tài sản C Câu a, b đáp án B Sự biến động TS nguồn vốn D Câu a, b đáp án sai Câu 2: Thước đo chủ yếu kế toán sử dụng là: A Thước đo tiền tệ C Thước đo vật B Thời gian lao động D Tất Câu 3: Thông thường khoản chi phí phát sinh tạo ra: A Nợ phải trả C Vốn chủ sở hữu B Tài sản D Câu B, C đáp án sai Câu 4: Tài sản cố đònh tài sản thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp doanh nghiệp kiểm soát có kỳ luân chuyển dài thường năm, gồm: A TSCĐ hữu hình C TSCĐ thuê tài B TSCĐ vô hình D Tất đáp án Câu 5: Một doanh nghiệp có tổng tài sản 1.000 triệu đồng nợ phải trả 400 triệu đồng Như vốn chủ sở hữu doanh nghiệp là: A 400 triệu đồng C 600 triệu đồng B 500 triệu đồng D 700 triệu đồng Câu 6: Cuối năm 20X1 doanh nghiệp có tổng tài sản 1.000 triệu đồng nợ phải trả 400 triệu đồng Sang cuối năm 20X2 vốn chủ sở hữu tăng thêm 200 triệu đồng nợ phải trả giảm bớt 100 triệu đồng Như tổng tài sản doanh nghiệp cuối năm 20X2 là: A 800 triệu đồng C 600 triệu đồng B 900 triệu đồng D 1.100 triệu đồng Câu 7: Hệ thống tài khoản kế toán Việt nam có: A Hai loại C Chín loại B Bốn loại D Mười loại Câu 8: Tính cân đối kế toán là: A Tổng tài sản = tổng nguồn vốn C Tổng tài sản < tổng nguồn vốn B Tổng tài sản > tổng nguồn vốn D Tất sai Câu 9: Nợ 152/ Có 621 có nội dung kinh tế: A Phế liệu thu hồi từ trình sản xuất nhập lại kho B Xuất kho vật liệu dùng C Mua vật liệu sử dụng trực tiếp cho sản xuất sản phẩm D Tất sai Câu 10: Kết chuyễn lỗ vào cuối kỳ: A Nợ 421/ Có 911 C Nợ 333/ Có 421 B Nợ 911/ Có 421 D Tất sai ThS DƯƠNG VĂN TÚ 83 NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN ThS DƯƠNG VĂN TÚ 84 NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN Câu 11: Xuất kho vật liệu dùng cho trực tiếp sản xuất sản phẩm: A Nợ 621/ Có 152 C Nợ 621, 627/ Có 152 B Nợ 627/ Có 152 D Tất sai Câu 12: Xuất kho công cụ dùng sản xuất sản phẩm: A Nợ 621/ Có 153 C Nợ 621, 627/ Có 153 B Nợ 627/ Có 153 D Tất sai Câu 13: Khách hàng trả nợ cho doanh nghiệp TGNH: A Nợ 111, 112/ Có 331 C Nợ 112/ Có 131 B Nợ 131/ Có 111, 112 D Tất sai Câu 14: Trả lãi vay ngắn hạn ngân hàng tiền mặt: A Nợ 311/ Có 111 C Nợ 111/ Có 635 B Nợ 635/ Có 111 D Tất sai Câu 15: Tiền lương phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm: A Nợ 334/ Có 338 C Nợ 622/ Có 334 B Nợ 622/ Có 338 D Tất sai Câu 16: Nợ 154/ Có 152 có nội dung kinh tế là: A Phế liệu thu hồi từ trình sản xuất nhập kho B Xuất kho vật liệu dùng SX sản phẩm C Vật liệu thừa từ trình sản xuất D Tất sai Câu 17: Nợ 632/ Có 155 có nội dung kinh tế là: A Xuất kho hàng hoá tiêu thụ C Xuất kho thành phẩm đem gửi bán B Xuất kho thành phẩm tiêu thụ D Tất sai Câu 18: Nợ 711/ Có 911 có nội dung kinh tế là: A Kết chuyển thu nhập khác vào tài khoản xác đònh kết kinh doanh C Câu A, B D Tất sai B Kết chuyển chi phí khác vào tài khoản xác đònh KQKD Câu 19: Giá thành sản phẩm sản xuất bao gồm: A Chi phí NVL trực tiếp, chi phí nhân B Chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp CP khác công TT chi phí SX chung C Câu A, B D Tất sai Câu 20: Tập hợp chi phí bán hàng, chi phí quản lý phát sinh kỳ: A Nợ 641, 642/ Có 111 C Nợ 641, 642/ Có 214, 152, 153 B Nợ 641, 642/ Có 112, 331 D Tất Câu 21: Kết chuyển khoản làm giảm doanh thu kỳ để tính doanh thu kế toán ghi: A Nợ 511/ Có 521, 531, 515 C Nợ 511/ Có 911 B Nợ 521, 531, 532/ Có 511 D Tất sai ThS DƯƠNG VĂN TÚ 85 NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN Câu 22: Vay ngắn hạn ngân hàng nhập quỹ tiền mặt: A Nợ 112/ Có 311 C Nợ 311/ Có 111 B Nợ 111/ Có 341 D Tất sai Câu 23: Mua cổ phiếu ngắn hạn trả tiền gửi Ngân hàng: A Nợ 131/ Có 112 C Nợ 121/ Có 112 B Nợ 228/ Có 112 D Tất sai Câu 24: Nhận lãi tiền gửi Ngân hàng TGNH: A Nợ 112/ Có 515 C Nợ 515/ Có 112 B Nợ 112/ Có 711 D Tất sai Câu 25: Trả lãi vay Ngân hàng tiền mặt VNĐ: A Nợ 515/ Có 111 C Nợ 635/ Có 111 B Nợ 635/ Có 1112 D Tất sai Câu 26: Thanh toán tạm ứng cách cấn trừ lương: A Nợ 334/ Có 331 C Nợ 334/ Có 141 B Nợ 141/ Có 338 D Tất sai Câu 27: Kiểm kê vật liệu phát thừa chưa rõ nguyên nhân, chờ xử lý: A Nợ 152/ Có 331 C Nợ 152/ Có 3381 B Nợ 338/ Có 152 D Tất sai Câu 28: Xuất kho công cụ sử dụng cho phận bán hàng: A Nợ 153/ Có 641 C Nợ 642/ Có 153 B Nợ 641/ Có 153 D Tất sai Câu 29: Chi phí lý TSCĐ chi tiền mặt: A Nợ 152, 153/ Có 811 C Nợ 811/ Có 112 B Nợ 635/ Có 111 D Tất sai Câu 30: Doanh thu bán hàng chưa thu tiền khách hàng: A Nợ 511/ Có 131 C Nợ 131/ Có 515 B Nợ 331/ Có 511 D Tất sai Câu 31: Chi phí thu mua hàng hoá: A Được tính vào trò giá nhập HH C Tính vào chi phí bán hàng B Không tính vào trò giá nhập D Tính vào chi phí khác hàng hóa D Tính vào chi phí khác Câu 32: Số dư đầu năm sổ kế toán vào: A Số dư cuối tháng trước C Số dư cuối quý năm trước B Số dư cuối ngày 30/ 12 năm trước D Tất ThS DƯƠNG VĂN TÚ 86 NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN Câu 33: Giá trò lại TSCĐ là: A Nguyên giá cộng (+) giá trò hao mòn C Nguyên giá trừ (-) thu lý B Nguyên giá trừ (-) giá trò hao mòn lũy kế D Tất sai Câu 34: Nhập kho thành phẩm từ trình sản xuất: A Nợ 155/ Có 632 C Nợ 156/ Có 641 B Nợ 155/ Có 154 D Tất sai Câu 35: Khấu trừ lương cán CNV khoản BHXH, BHYT, KPCĐ & trợ cấp thất nghiệp: A Nợ 622/ Có 338 C Nợ 622/ Có 334 B Nợ 334/ Có 338 D Tất sai Câu 36: Ghi tăng TSCĐ hữu hình xây dựng hoàn thành: A Nợ 211/ Có 214 C Nợ 211/ Có 2412 B Nợ 2412/ Có 211 D Tất sai Câu 37: Tạm ứng lương cho CB CNV tiền mặt: A Nợ 141/ Có 111 C Nợ 334/ Có 141 B Nợ 334/ Có 111 D Tất sai Câu 38: Xuất kho hàng hoá gởi đại lý bán: A Nợ 151/ Có 156 C Nợ 641/ Có 156 B Nợ 157/ Có 155 D Tất sai Câu 39: Vay ngắn hạn NH trả cho người bán A Nợ 341/ Có 311 C Nợ 311/ Có 112 B Nợ 331/ Có 311 D Tất sai Câu 40: Doanh thu hoạt động tài phát sinh kỳ: A Nợ 515/ Có 111,112 C Nợ 111, 112, 131/ Có 515 B Nợ 111,112, 131/ Có 711 D Tất sai Câu 41: Kết chuyển chi phí sản xuất để xác đònh giá thành sản xuất sản phẩm kỳ: A Nợ 154/ Có 641, 622, 627 C Nợ 155/ Có 621, 622, 627 B Nợ 155/ Có 154 D Nợ 154/ Có 621, 622, 627 Câu 42: Kết chuyển doanh thu, thu nhập để xác đònh KQKD vào cuối kỳ: A Nợ 511, 515, 711/ Có 911 B Nợ 911/ Có 511, 515, 711 C Nợ 632, 635, 811/ Có 911 D Nợ 641, 642, 811/ Có 911 ThS DƯƠNG VĂN TÚ 79 NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN Câu 43: Doanh thu bằng: A Doanh thu trừ (-) khoản làm giảm doanh thu B Doanh thu cộng (+) khoản làm giảm doanh thu C Doanh thu bán hàng cung cấp dòch vụ D Tất Câu 44: Tổng giá toán bao gồm: A Giá chưa thuế GTGT + thuế GTGT B Giá chưa thuế GTGT + Thuế suất thuế GTGT C Câu a, b D Tất sai Câu 45: Nộp thuế cho nhà nước TGNH: A Nợ 333/ Có 112 C Nợ 112/ Có 333 B Nợ 331/ Có 112 D Tất sai Câu 46: Doanh thu bán hàng ghi theo A Giá bán C Giá vốn B Giá xuất kho D Tất Câu 47: Xử lý vật liệu thiếu kiểm kê kỳ trước cách bắt thủ kho bồi thường cấn trừ vào tiền lương tháng này: A Nợ 334/ Có 1381 C Nợ 1388/ Có 1381 B Nợ 338/ Có 152 D Tất sai Câu 48: Kiểm kê vật liệu thấy thiếu chưa rõ nguyên nhân, chờ xử lý: A Nợ 152/ Có 1388 C Nợ 3381/ Có 153 B Nợ 1381/ Có 152 D Tất sai Câu 49: Chi tiền mặt tạm ứng cho nhân viên công tác: A Nợ 141/ Có 111 C Nợ 642/ Có 111 B Nợ 112/ Có 141 D Nợ 641/ Có 111 Câu 50: Nhận tiền mặt khoản nợ khó đòi xử lý: A Nợ 111/ Có 711 C Nợ 111/ Có 711; đồng thời ghi đơn: Có 004 B Nợ 112/ Có 515 D Tất sai Câu 51: Khấu trừ thuế GTGT đầu vào đầu ra: A Nợ 133/ Có 3331 C Nợ 642/ Có 3331 B Nợ 3331/ Có 133 D Nợ 421/ Có 3331 Câu 52: Khi công ty ngân hàng báo có số tiền lãi phát sinh từ số dư tiền gửi ngân hàng gọi là: A Doanh thu bán hàng C Thu nhập hoạt động tài B Thu nhập bất thường D Loại khác Câu 53: Doanh nghiệp A cho doanh nghiệp B thuê nhà để làm văn phòng làm việc với giá thuê 6.000.000 đồng/ tháng Doanh nghiệp B trả trước bốn tháng tiền thuê nhà tiền mặt 24.000.000 đồng cho doanh nghiệp A Doanh nghiệp A nhận tiền hạch toán sau: A Nợ 111/ Có 338 C Nợ 111/ Có 511 B Nợ 111/ Có 344 D Tất sai 80 NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN Câu 54: Doanh nghiệp mua tài sản cố đònh với giá mua chưa thuế GTGT 200.000.000 đồng, thuế suất thuế GTGT 10%, chi phí vận chuyển 5.500.000 đồng (Trong thuế GTGT 500.000 đồng), chi phí vận hành chạy thử: 1.100.000 đồng (trong thuế GTGT 100.000đ), lệ phí trước bạ: 500.000 đồng Như nguyên giá TSCĐ xác đònh là: A 206.500.000 C 206.000.000 B 207.500.000 D 207.500.000 Câu 55: Khách hàng ứng trước tiền mua hàng cho doanh nghiệp TGNH kế toán ghi: A Nợ 112/ Có 511 C Nợ 112/ Có 131 B Nợ 112/ Có 331 D Tất sai Câu 56: Doanh nghiệp ứng trước tiền mua vật liệu cho nhà cung cấp TGNH kế toán ghi: A Nợ 151/ Có 112 C Nợ 331/ Có 112 B Nợ 152/ Có 152 D Tất sai Câu 57: Nguyên vật liệu xuất trực tiếp sản xuất sản phẩm, doanh nghiệp sử dụng không hết nhập trả lại kho, kế toán ghi: A Nợ 152/ Có 621 C Nợ 621/ Có 152 B Nợ 154/ Có 621 D Tất sai Câu 58: Nhận thông báo tạm nộp thuế thu nhập quý, kế toán ghi: A Nợ 8211/ Có 3334 C Nợ 3334/ Có 8211 B Nợ 8211/ Có 338 D Tất sai Câu 59: Chi tiền mặt tạm nộp thuế thu nhập quý cho ngân sách nhà nước, kế toán ghi: A Nợ 3332/ Có 111 C Nợ 8211/ Có 111 B Nợ 3334/ Có 111 D Tất sai Sử dụng tài liệu sau cho câu: Từ câu 60 đến câu 69: Doanh nghiệp sản xuất ABC, tổ chức kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, sản phẩm kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ với thuế suất 10%, doanh nghiệp tính giá hàng xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền cố đònh Trong tháng 04 năm 20X1 phòng kế tóan có tài liệu sau: Thành phẩm tồn kho đầu tháng 04/ 20X1: 10.000 đơn vò x 60.000đ/tp Trong tháng nhập kho từ trình sản xuất 10.000 đơn vò, giá thành thực tế nhập kho đơn vò 62.000 đ/tp Đơn giá bán chưa tính thuế GTGT duyệt cố đònh: 100.000 đ/tp Trong kỳ công ty xuất 15.000 sản phẩm đem bán, (trong tiêu thụ 80%) Phần lại 20%, nằm đại lý Trong tháng 04: Có số thành phẩm tiêu thụ phẩm chất bò khách hàng trả lại 60tr đồng; doanh nghiệp chiết khấu 40 tr đồng cho khách hàng toán nợ trước hạn Tổng chi phí bán hàng phát sinh tháng 04 chiếm 20% doanh thu Tổng chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh tháng 04 chiếm 20% lãi gộp Câu 60: Tổng doanh thu tiêu thụ tháng 04: A 1.500 triệu đồng C 1.830 triệu đồng B 1.200 triệu đồng D 1.380 triệu đồng 81 NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN Câu 61: Đơn giá bình quân cố đònh thành phẩm xuất tháng 04: A 60.000 đồng/ C 62.000 đồng/ B 61.000 đồng/ D Tất sai Câu 62: Tổng trò giá thành phẩm xuất khỏi kho tháng 04: A 951 triệu đồng C 591 triệu đồng B 915 triệu đồng D Tất sai Câu 63: Tổng giá vốn thành phẩm xác đònh tiêu thụ tháng 04: A 732 triệu đồng C 723 triệu đồng B 733 triệu đồng D Tất sai Câu 64: Tổng trò giá thành phẩm nằm đại lý cuối tháng 04: A 183 triệu đồng C 188 triệu đồng B 138 triệu đồng D Tất sai Câu 65: Doanh thu tháng 04: A 1.180 triệu đồng C 1.100 triệu đồng B 1.110 triệu đồng D 1.220 triệu đồng Câu 66: Lãi gộp (lợi nhuận gộp) tháng 04: A 388 triệu đồng C 368 triệu đồng B 383 triệu đồng D 468 triệu đồng Câu 67: Tổng chi phí bán hàng tháng 04: A 220 triệu đồng C 232 triệu đồng B 222 triệu đồng D 323 triệu đồng Câu 68: Tổng chi phí quản lý doanh nghiệp tháng 04: A 79,6 triệu đồng C 73,6 triệu đồng B 76,6 triệu đồng D 78,6 triệu đồng Câu 69: Lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp tháng 04: A 74,6 triệu đồng C 74,4 triệu đồng B 76,4 triệu đồng D 74,2 triệu đồng 82 NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN MỤC LỤC CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN 1.1 KẾ TOÁN LÀ GÌ? 1.2 ĐỐI TƯNG QUAN TÂM ĐẾN THÔNG TIN CỦA KẾ TOÁN? 1.3 CÁC LĨNH VỰC CỦA KẾ TOÁN? 1.4 SẢN PHẨM CỦA NHÀ KẾ TOÁN? 1.5 CÁC QUY ĐỊNH VỀ KẾ TOÁN: .5 1.5.1 Thước đo kế toán: 1.5.2 Kỳ kế toán: 1.6 CÁC NGUYÊN TẮC CỦA KẾ TOÁN: 1.6.1 Nguyên tắc giá gốc: 1.6.2 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu: 1.6.3 Nguyên tắc thận trọng: 1.6.4 Nguyên tắc tương ứng hay phù hợp: 1.6.5 Nguyên tắc trọng yếu: .6 1.7 ĐỐI TƯNG NGHIÊN CỨU CỦA KẾ TOÁN: .6 1.8 BÀI TẬP THỰC HÀNH CHƯƠNG 1: CHƯƠNG BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN 2.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN: 13 2.1.1 Khái niệm bảng cân đối kế toán: .13 2.1.2 Kết cấu bảng cân đối kế toán: 13 2.1.3 Nhận xét bảng cân đối kế toá 2.1.4 Kết luận bảng cân đối kế toán: 15 2.2 TÍNH CÂN ĐỐI CỦA BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN: 15 2.2.1 Bảng cân đối kế toán trạng thái tỉnh: 15 2.2.2 Bảng cân đối kế toán trạng thái động: 16 2.2.3 Kết luận: 17 2.3 BÀI TẬP THỰC HÀNH CHƯƠNG 2: 18 CHƯƠNG TÀI KHOẢN VÀ GHI SỔ KÉP 3.1 LÝ DO TÀI KHOẢN KẾ TOÁN RA ĐỜI? 21 3.2 KHÁI NIỆM VÀ KẾT CẤU CỦA TÀI KHOẢN KẾ TOÁN: .21 3.2.1 Khái niệm tài khoản kế toán: 21 3.2.2 Kết cấu tài khoản kế toán: .21 3.3 NGUYÊN TẮC PHẢN ÁNH TRÊN TÀI KHOẢN KẾ TOÁN: .22 3.4 GHI SỔ KÉP VÀ ĐỊNH KHOẢN KẾ TOÁN: 24 3.4.1 Khái niệm ghi sổ kép: 24 83 NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN 3.4.2 Phân loại đònh khoản kế toán: 24 a Đònh khoản giản đơn: 24 b Đònh khoản phức tạp: 25 c Nhận xét đònh khoản kế toán: .25 3.5 KẾ TOÁN TỔNG HP VÀ KẾ TOÁN CHI TIẾT: 25 3.5.1 Kế toán tổng hợp: 25 3.5.2 Kế toán chi tiết: .26 3.6 CÁC MỐI QUAN HỆ KẾ TOÁN: 29 3.6.1 Mối quan hệ kế toán tổng hợp kế toán chi tiết: 29 3.6.2 Mối quan hệ tài khoản kế toán bảng cân đối kế toán: 29 3.7 BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH: 30 Khi lập bảng cân đối kế toán, cần phải tuân theo số nguyên tắc sau: 33 3.8 BÀI TẬP THỰC HÀNH CHƯƠNG 3: 37 CHƯƠNG TÍNH GIÁ MỘT SỐ ĐỐI TƯNG KẾ TOÁN & XÁC ĐỊNH KQKD 4.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG: 47 4.2 TÍNH GIÁ MỘT SỐ ĐỐI TƯNG KẾ TOÁN: 47 4.2.1 Tính giá mua chứng khoán: .47 4.2.2 Tính nguyên giá tài sản cố đònh: 47 4.2.3 Tính giá nhập kho xuất kho loại hàng tồn kho: 48 4.2.3.1 Tính giá nhập kho loại hàng tồn kho: .48 a) Tính giá nhập kho vật liệu, công cụ dụng cụ, hàng hóa: .48 b) Tính giá nhập kho thành phẩm: 48 4.2.3.2 Tính giá xuất kho loại hàng tồn kho: 50 4.3 KẾ TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM, HÀNG HÓA: 52 4.3.1 Hàng xuất bán tiêu thụ trực tiếp nước: 52 4.3.2 Hàng xuất ký gửi đại lý: 52 4.4 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH: .53 4.5 BÀI TẬP THỰC HÀNH CHƯƠNG 4: 56 CHƯƠNG CHỨNG TỪ, KIỂM KÊ TÀI SẢN, SỔ SÁCH KẾ TOÁN VÀ CÁC HÌNH THỨC GHI SỔ CỦA KẾ TOÁN 5.1 Chứng từ kế tốn 65 5.2 Kiểm kê tài sản 68 5.3 Sổ kế tốn 69 5.4 Kỹ thuật ghi sổ chữa sổ .73 5.5 Hình thức ghi sổ kế tốn 76 Câu hỏi trắc nghiệm 78 84 NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN TÀI LIỆU THAM KHẢO Kế toán đại cương – Tập thể giảng viên khoa kinh tế Đại học quốc gia TP HCM Nguyên lý kế toán – Tập thể giảng viên Đại học ngân hàng TP HCM Nguyên lý kế toán – TS Phan Đức Dũng [...]... DƯƠNG VĂN TÚ 12 NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN ThS DƯƠNG VĂN TÚ 13 NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN CHƯƠNG 2 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN 2.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN: 2.1.1 Khái niệm bảng cân đối kế toán: Bảng cân đối kế toán là bức tranh tài chính phản ánh toàn bộ giá trò tài sản mà doanh nghiệp đang quản lý, sở hữu và các nguồn vốn hình thành nên tài sản đó tại một thời điểm nhất đònh 2.1.2 Kết cấu bảng cân đối kế toán: ... vốn ThS DƯƠNG VĂN TÚ TRƯỜNG HP Số hiệu BAN ĐẦU TK 01/ 04/ 20X2 1 02/ 04/ 20X2 2 12/ 04/ 20X2 3 20/ 04/ 20X2 4 30/ 04/ 20X2 TS tăng & TS giảm NV tăng & NV giảm TS tăng & NV tăng TS giảm & NV giảm 20 NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN ThS DƯƠNG VĂN TÚ 21 NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN CHƯƠNG 3 TÀI KHOẢN VÀ GHI SỔ KÉP 3.1 LÝ DO TÀI KHOẢN KẾ TOÁN RA ĐỜI? Nếu chỉ sử dụng bảng cân đối kế toán là phương pháp duy nhất để quản lý, thì bảng... bộ phận bán hàng và 6tr ở bộ phận quản lý doanh nghiệp Yêu cầu: ThS DƯƠNG VĂN TÚ 31 NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN Xác đònh kết quả lãi lỗ trong tháng hoạt động đầu tiên của công ty? Giả đònh thuế suất các loại thuế là 0% Đònh khoản và lập bảng cân đối số phát sinh? Lập bảng cân đối kế toán của công ty ở thời điểm cuối tháng? Giải pháp: ThS DƯƠNG VĂN TÚ 32 NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN Bảng 3.6: Bảng cân đối số phát sinh,... = Nguyên giá TSCĐ - Giá trò hao mòn lũy kế ThS DƯƠNG VĂN TÚ TỔNG NGUỒN VỐN MS TK SỐ TIỀN 300 1.000 311 331 333 341 200 300 100 400 400 2.000 411 414 421 1.800 50 150 3.000 16 NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN 2.2.2 Bảng cân đối kế toán ở trạng thái động: Nghiệp vụ kinh tế phát sinh là những hoạt động kinh tế nào đó được chứng minh bằng các chứng từ kế toán và có liên quan đến những khoản mục trên bảng cân đối kế toán. .. thuận lợi và có hiệu quả hơn Chúng ta không dùng toàn bộ mẫu sổ cái như bảng 3.1, thay vào đó chúng ta dùng tài khoản kế toán chử T Tài khoản kế toán chử T có dạng như sau: ThS DƯƠNG VĂN TÚ 22 NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN Hình 3.1: Sơ đồ tài khoản kế toán dạng chử T Đánh giá một tài khoản kế toán bao giờ cũng gồm ba yếu tố: Tên tài khoản: Tài khoản tài sản hay tài khoản nguồn vốn Bên trái tài khoản gọi là... sử dụng các loại sổ sách để ghi chép: Sổ cái, sổ nhật ký sổ cái ThS DƯƠNG VĂN TÚ 26 NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN 3.5.2 Kế toán chi tiết: Là việc sử dụng các tiểu khoản và sổ –thẻ kế toán chi tiết để phản ánh một cách tỉ mó, chi tiết các đối tượng đã được phản ảnh trên tài khoản và sổ kế toán tổng hợp Kế toán chi tiết dùng tiểu khoản kế toán (còn gọi là tài khoản cấp 2) để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh... kỳ): Số dư cuối năm (cuối kỳ) của tài khoản là cơ sở để lập bảng cân đối kế toán cuối năm (cuối kỳ) .Hình 3.5: Mối quan hệ giữa tài khoản và bảng cân đối kế toán ThS DƯƠNG VĂN TÚ 30 NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN 3.7 BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH: Nhằm kiểm tra số liệu trước khi lập bảng cân đối kế toán và các báo cáo tài chính khác, kế toán thường lập bảng cân đối số phát sinh (bảng cân đối tài khoản) trước Sau quá... nghiệp vụ kinh tế phát sinh, vừa làm thay đổi số tổng cộng cuối cùng Trong mọi trường hợp, bảng cân đối kế toán luôn cân đối ThS DƯƠNG VĂN TÚ 18 NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN 2.3 BÀI TẬP THỰC HÀNH CHƯƠNG 2: Công ty ABC trong tháng 04 năm 20X1, phòng kế toán có tài liệu sau: Bảng 2.4: Bảng cân đối kế toán của công ty ABC ngày 01 tháng 04 năm 20X1 Đơn vò tính: 1.000.000 đồng TÀI SẢN 1 TÀI SẢN NGẮN HẠN MS TK SỐ... bên có của tài khoản 131 sang mã số 314 “Khách hàng ứng trước” .Hình 3.7: Sơ đồ diễn giải nguyên tắc 2 khi lập bảng cân đối kế toán NGUYÊN TẮC 3 Tài khoản 331 “Phải trả người bán” là tài khoản lưỡng tính, có khả năng số dư cuối kỳ nằm bên nợ hoặc số dư cuối kỳ nằm bên có: ThS DƯƠNG VĂN TÚ 34 NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN NGUYÊN TẮC 3 Tài khoản 331 “Phải thu khách hàng” là tài khoản lưỡng tính, có khả năng có số... trong kỳ hoặc số tiền lương thực trả nhỏ hơn số tiền lương người công nhân đã tạm ứng trong kỳ ==> Khi lên bảng cân đối kế toán thì phải chuyển sang mã số 138 “Phải thu khác” .Hình 3.9: Sơ đồ diễn giải nguyên tắc 4 khi lập bảng cân đối kế toán ThS DƯƠNG VĂN TÚ 35 NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN NGUYÊN TẮC 5 Tài khoản 421 “Lợi nhuận chưa phân phối”, tài khoản 412 “Chênh lệch do đánh giá lại tài sản” & tài khoản 413 ... cân đối kế toán ngày 31 tháng 12 năm 20x1 công ty XYZ Đơn vò tính: …………… ThS DƯƠNG VĂN TÚ 37 NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN ThS DƯƠNG VĂN TÚ 38 NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN ThS DƯƠNG VĂN TÚ 39 NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN TÀI SẢN... năm 20X1 ThS DƯƠNG VĂN TÚ 49 NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN ThS DƯƠNG VĂN TÚ 50 NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN CHƯƠNG TÍNH GIÁ MỘT SỐ ĐỐI TƯNG KẾ TOÁN & XÁC ĐỊNH KQKD 4.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG: Để phản ánh quản lý loại tài... TÚ 12 NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN ThS DƯƠNG VĂN TÚ 13 NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN CHƯƠNG BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN 2.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN: 2.1.1 Khái niệm bảng cân đối kế toán: Bảng cân đối kế toán