Đang tải... (xem toàn văn)
Thuế và các vấn đề liên quan (việc gian lận thuế tiêu thụ đặc biệt hiện nay) Cho đến nay trong các sách báo kinh tế trên thế giới vẫn chưa thống nhất tuyệt đối về khái niệm thuế. Đứng trên các góc độ khác nhau theo quan điểm của các nhà kinh tế khác nhau thì lại có định nghĩa về thuế khác nhau. Theo nhà kinh tế học Gaston Jeze “Thuế là một khoản trích nộp bằng tiền, có tính chất xác định, không hoàn trả trực tiếp do các công dân đóng góp cho nhà nước thông qua con đường quyền lực nhằm bù đắp những chi tiêu của Nhà Nước”. Còn theo Paul A.Samuelson “Thuế là một dạng cưỡng bức quan trọng. Tất cả mọi người đều phải chịu theo luật. Sự thật là toàn bộ công dân tự mình đặt gánh nặng thuế lên mình và mỗi công dân cũng được hưởng phần hàng hóa công cộng do chính phủ cung cấp”. Từ một số định nghĩa khác nhau về thuế, ta có thể có định nghĩa chung về thuế là một khoản đóng góp bắt buộc từ các thể nhân và pháp nhân cho nhà nước theo mức độ và thời hạn được pháp luật quy định nhằm sử dụng cho mục đích công cộng.
MỤC LỤC I TỔNG QUAN VỀ THUẾ KHÁI NIỆM VÀ TÍNH CHẤT CƠ BẢN a) Khái niệm II Cho đến sách báo kinh tế giới chưa thống tuyệt đối khái niệm thuế Đứng góc độ khác theo quan điểm nhà kinh tế khác lại có định nghĩa thuế khác III Theo nhà kinh tế học Gaston Jeze “Thuế khoản trích nộp tiền, có tính chất xác định, không hoàn trả trực tiếp công dân đóng góp cho nhà nước thông qua đường quyền lực nhằm bù đắp chi tiêu Nhà Nước” IV Còn theo Paul A.Samuelson “Thuế dạng cưỡng quan trọng Tất người phải chịu theo luật Sự thật toàn công dân tự đặt gánh nặng thuế lên công dân hưởng phần hàng hóa công cộng phủ cung cấp” V Từ số định nghĩa khác thuế, ta có định nghĩa chung thuế khoản đóng góp bắt buộc từ thể nhân pháp nhân cho nhà nước theo mức độ thời hạn pháp luật quy định nhằm sử dụng cho mục đích công cộng a) Tính chất thuế VI Thuế có thuộc tính tương đối ổn định qua giai đoạn phát triển biểu thành đặc trưng riêng có nó, qua giúp ta phân biệt thuế với công cụ khác Các đặc trưng là: − Tính bắt buộc VII Tính bắt buộc thuộc tính vốn có thuế để phân biệt thuế với hình thức động viên tài khác ngân sách nhà nước VIII Đặc điểm cho thấy việc đóng góp thuế cho Nhà nước coi nghĩa vụ bắt buộc công dân Mọi công dân làm nghĩa vụ đóng thuế theo luật thuế quan quyền lực tối cao quy định không thi hành bị cưỡng chế theo hình thức định − Tính không ngang giá không hoàn trả trực tiếp IX Tính không ngang giá hiểu chủ thể nộp thuế chủ thể thụ hưởng lợi ích từ hoạt động nộp thuế mình X Tính chất không hoàn trả trực tiếp thuế thể chỗ: thuế hoàn trả gián tiếp cho người nộp thuế thông qua việc cung cấp dịch vụ công cộng nhà nước Sự không hoàn trả trực tiếp thể kể trước sau thu thuế Trước thu thuế, nhà nước không cung ứng trực tiếp dịch vụ công cộng cho người nộp thuế Sau nộp thuế, nhà nước hoàn trả trực tiếp cho người nộp thuế PHÂN LOẠI THUẾ a) Phân loại theo phương thức đánh thuế (cơ chế đánh thuế) − Thuế trực thu: loại thuế đánh trực tiếp vào thu nhập tài sản người nộp thuế Ví dụ: Thuế thu nhập người có thu nhập cao,thuế thu nhập doanh nghiệp,thuế nhà đất… − Thuế gián thu: loại thuế không trực tiếp đánh vào thu nhập tài sản người nộp thuế mà đánh cách gián tiếp thông qua giá hàng hóa dịch vụ Ví dụ: Thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất nhập b) Phân loại theo đối tượng đánh thuế − Thuế thu nhập: thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân − Thuế tiêu dùng: thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất – − nhập khẩu, Thuế tài sản: thuế nhà đất, thuế trước bạ, c) Phân loại theo phương pháp tính thuế XI − Thuế đơn vị (thuế cố định): thuế tính lượng cố định − đơn vị hàng hóa bán, mua Thuế tỉ lệ: thuế đánh theo tỉ lệ phần trăm giá hàng hóa THUẾ VÀ SỰ PHÂN PHỐI THU NHẬP CỦA THUẾ ĐƠN VỊ KHÁI NIỆM THUẾ ĐƠN VỊ XII Thuế đơn vị khoản thuế cố định đánh đơn vị hàng hoá, dịch vụ bán Ví dụ: Chính phủ áp loại thuế lên rượu vang 3,4 USD cho lít rượu thuế thuốc 0,34 USD cho gói thuốc XIII Chức thuế đơn vị nhằm giảm thiểu tiêu dùng loại hàng hoá, dịch vụ TÁC ĐỘNG CỦA THUẾ ĐƠN VỊ ĐẾN PHÂN PHỐI THU NHẬP TRONG MÔ HÌNH CÂN BẰNG CỤC BỘ XIV Mô hình cân cục mô hình nghiên cứu hành vi thị trường trực tiếp chịu tác động thuế Phù hợp với thị trường có quy mô tương đối nhỏ so với toàn kinh tế Phương tiện phân tích mô hình cân cục mô hình cung cầu a) Thuế đơn vị tác động lên đường cầu XV Gọi D,S đường cầu đường cung rượu XVI Trước áp thuế, lượng rượu giá tương ứng Q0 P0 XVII Trên hình 1, xét điểm a tùy ý Điểm phản ánh mức giá cao mà người mua sẵn sàng chi trả cho Q a Pa Sau phủ đánh thuế đơn vị u, giả sử người mua sẵn lòng trả P a để có Qa lít rượu, nhiên đó, nhà sản xuất không nhận trọn vẹn số tiền mà nhận (P a-u), thể điểm b XVIII Hình Tác động thuế đơn vị làm dịch chuyển đường cầu Ngoài điểm A, ta chọn điểm đường cầu có kết tương tự Chẳng hạn xét điểm m, sau có thuế đơn vị, mức giá nhà sản xuất nhận cho đầu Qm điểm n (n=m-u) Lặp lại trình điểm đường cầu, ta có đường cầu D’ nằm phía đường cầu cũ khoảng cách u USD XIX Bây tìm lượng rượu cân sau đánh thuế Trên hình 2, ta thấy mức sản lượng cân Q1, thuế làm giảm số lượng hàng hóa bán ra, từ Q0 xuống Q1 XX Có mức giá điểm cân mới: giá người bán nhận giá người mua phải trả - Mức giá người bán nhận Pn – điểm giao đường cung đường cầu sau bị áp thuế - Mức giá người mua phải trả Pg=Pn+u XXI Trong trường hợp này, ta thấy người mua bị thiệt hơn, với mức giá Pg người mua phải trả cao so với mức giá gốc P 0, mức giá người tiêu dùng trả không tăng số thuế (P g-P0[...]... tích ở trên, có thể thấy rằng ở các doanh nghiệp Việt Nam đã và đang thực hiện đủ mọi chiêu trò nhằm gian lận thuế Và với các doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh nhập khẩu các mặt hàng chịu thuế TTĐB cũng không phải ngoại lệ 1 - NGUYÊN NHÂN GIAN LẬN THUẾ TTĐB CX Nguyên nhân từ phía nhà nước và các cơ quan nhà nước: Công tác kiểm tra, giám sát và xử lý các vi phạm của các cơ quan chức năng chưa quyết liệt,... lận thuế qua giá 16 o Tuyên truyền, nhắc nhở người tiêu dùng lấy hóa đơn mỗi khi mua hàng và kiểm tra giá trị trên hóa đơn so với hiện tại CXIV CXV CÁC GIẢI PHÁP CẢI CÁCH HÀNH CHÍNH THUẾ CXVI o Xây dựng kiện toàn đội ngũ cán bộ, công chức thuế cả về trình độ và trách nhiệm o Tăng cường mạnh mẽ công tác thanh tra, kiểm tra thuế (Ví dụ: Thực hiện kết nối mạng giữa cơ quan thuế và đối tượng nộp thuế và các. .. doanh nghiệp, và muốn − giảm bớt thuế để giảm giá thành tạo sức cạnh tranh trên thị trường Lượng tiền có được nhờ việc trốn, tránh thuế thường rất lớn, đặc biệt với một vài mặt hàng chịu thuế TTĐB với thuế suất cao Trong trường hợp trốn thuế bị các cơ quan thuế phát hiện, tiến hành truy thu thì trước đó, doanh nghiệp đã có thể sử dụng lượng tiền này như một lượng vốn để đầu tư, thực hiện các cơ hội kinh... XCV Theo luật Thuế Tiêu Thụ Đặc Biệt 27/2008/QH12, giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt đối với hàng hóa nhập khẩu là giá tính thuế nhập khẩu cộng với thuế nhập khẩu Trường hợp hàng hóa nhập khẩu được miễn, giảm thuế nhập khẩu thì giá tính thuế không bao gồm số thuế nhập khẩu được miễn giảm XCVI Đồng thời, thuế suất thuế tiêu thụ đặc biết của các mặt hàng ô tô nhập khẩu là khác nhau XCVII Các doanh nghiệp... gánh chịu toàn bộ gánh nặng thuế Tương tự đối với nhà cung cấp cũng vậy 1 KẾT LUẬN: LXII Từ việc phân tích tác động của thuế đơn vị trong mô hình cung và cầu, ta có thể rút ra những kết luận như sau: − Tác động kinh tế của thuế đơn vị không phụ thuộc vào việc thuế đánh vào người bán hay người mua mà cả hai cùng chịu gánh nặng thuế − Tác động kinh tế của thuế đơn vị phụ thuộc vào độ co giãn cung cầu LXIII... toàn bộ thuế LXXI Người sản xuất gánh chịu toàn bộ thuế LXVI Cung LXIX Người sản xuất gánh chịu toàn bộ thuế LXXII Người tiêu dùng gánh chịu toàn bộ thuế LXXIII 11 LXXIV THỰC TRẠNG GIAN LẬN THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT Ở VIỆT NAM HIỆN NAY 1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT (TTĐB) LXXV Thuế tiêu thụ đặc biệt là một loại thuế gián thu, đánh vào một số hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế theo... về đến Việt Nam, sau khi hoàn tất các thủ tục hải quan, những chiếc xe này lại được gẩy số km về 0 trước khi bày bán ở các salon ôtô, và đương nhiên nó được bán với giá xe mới Và khi được coi như xe cũ nhập khẩu, ngoài hưởng thuế nhập khẩu thấp, doanh nghiệp nhập khẩu những xe này còn được hưởng lợi từ việc giảm đáng kể chi phí phải nộp cho các loại thuế, phí khác như thuế TTĐB, GTGT, lệ phí trước bạ... loạt các chiêu trò trốn thuế thông qua các cách: XCVIII 2.1 Biến xe mới thành xe đã qua sử dụng để hưởng mức thuế nhập khẩu ít hơn, qua đó, mức thuế TTĐB phải nộp cũng ít hơn XCIX Để thực hiện biện pháp trốn thuế này, doanh nghiệp nhập khẩu xe,trước khi cho xe lên tầu vận chuyển về Việt Nam, xe đã được đẩy số km đã đi quá 1 vạn km (theo quy định các xe nhập khẩu đã chạy quá 1 vạn km được xếp vào danh... nộp thuế và các cơ quan quản lí chức năng khác để luôn có đầy đủ nững thông tin và dữ liệu cần thiết phục vụ cho công tác quản lí thuế. ) CXVII NÂNG CAO Ý THỨC PHÁP LUẬT CHO NGƯỜI DÂN BẰNG TUYÊN TRUYỀN, GIÁO DỤC MỘT CÁCH SÂU RỘNG ĐẾN TẤT CẢ CÁC TẦNG CXVIII CXIX Thuế TTĐB là loại thuế mà nhiều người đã nộp mà không biết Không phải riêng các đối tượng có thu nhập cao mới là người sử dụng các hàng hóa, dịch... thuế 15 Sự thiếu quyết liệt trong xử lý vi phạm, chế tài xử phạt chưa đủ mạnh để răn đe, - việc bị phạt vài ba trăm hay vài ba triệu so với các lợi hàng trăm triệu, hàng tỷ thật sự không hiệu quả - Cơ quan thuế chưa có sự chủ động trong công tác quản lý, một số cán bộ chưa làm tròn trách nhiện, thậm chí thoái hóa, biến chất, vì tư lợi riêng để lợi dụng, không ít trường hợp chính cán bộ thuế gợi ý và ... đánh thuế (cơ chế đánh thuế) − Thuế trực thu: loại thuế đánh trực tiếp vào thu nhập tài sản người nộp thuế Ví dụ: Thuế thu nhập người có thu nhập cao ,thuế thu nhập doanh nghiệp ,thuế nhà đất… − Thuế. .. tượng đánh thuế − Thuế thu nhập: thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân − Thuế tiêu dùng: thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất – − nhập khẩu, Thuế tài sản: thuế nhà... thu: loại thuế không trực tiếp đánh vào thu nhập tài sản người nộp thuế mà đánh cách gián tiếp thông qua giá hàng hóa dịch vụ Ví dụ: Thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất nhập