Đang tải... (xem toàn văn)
MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 7 Chương 1 : Lý luận chung về kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh. 9 1. 1 S ự cần thiết tổ chức công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp. 9 1.1.1 Khái niệm, ý nghĩa của tiêu thụ: 9 1.1.2 Xác định kết quả kinh doanh: 10 1.2. Phương thức và hình thức bán hàng 10 1.2.1.1. Bán buôn qua kho 10 1.2.1.2. Bán buôn vận chuyển thẳng 11 1.2.2. Bán lẻ 11 1.2.2.1. Bán lẻ trực tiếp 11 1.2.2.2 Bán hàng theo hình thức trả chậm, trả góp 12 1.2.2.3 Bán hàng theo hình thức đại lý, ký gửi 12 1.2.2.4 Bán hàng theo hình thức hàng đổi hàng 12 1.3. Kế toán doanh thu bán hàng và các khoản giảm trừ doanh thu 12 1.3.1 Kế toán doanh thu bán hàng: 12 1.3.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu 21 1.3.2.1 Chiết khấu thương mại: 21 1.3.2.2 Hàng bán bị trả lại : 22 1.3.2.3 Giám giá hàng bán : 24 1. 4. Kế toán giá vốn hàng bán 25 1.4.1 Phương pháp xác định giá vốn hàng bán 26 1.4.2 Chứng từ và TK sử dụng: 28 1.4.3. Phân bổ chi phí thu mua cho hàng bán ra trong kỳ 29 1.4.4 Trình tự kế toán giá vốn hàng bán 29 1.5. Kế toán chi phí bán hàng 32 1.5.1. Khái niệm, chứng từ hach toán 32 1.5.2 Tài khoản kế toán sử dụng: TK 6421: “ Chi phí bán hàng”: 32 1.5.3 Nguyên tắc hạch toán: 33 1.5.4 Phân bổ chi phí bán hàng cho hàng bán ra trong kỳ 33 1.6. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 36 1.6.1 Khái niệm, chứng từ hạch toán 36 1.6.2 Tài khoản kế toán sử dụng: TK 642: “ Chi phí quản lý doanh nghiệp” 36 1.6.3.Nguyên tắc hạch toán: 37 1.6.4 Phân bổ chi phí quản lý doanh nghiệp cho hàng bán ra trong kỳ 37 1.6.5 Trình tự kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 37 1.7. Kế toán xác định kết quả kinh doanh Error Bookmark not defined. 1.7.1 Khái niệm 39 1.7.2 Phương pháp xác định kết quả bán hàng: 39 1.7.3 Tài khoản kế toán sử dụng: 40 1.7.4 Nguyên tắc hạch toán: 41 1.7.5. Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu: 41 CHƯƠNG 2: THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH SX VÀ TM AN TOÀN 43 2.1 Tổng quan về công ty TNHH SX và TM An Toàn 43 2.1.1 Giới thiệu về đơn vị: 43 2.1.2 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty: 43 2.1.3 Chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn hoạt động của Công ty: 44 2.1.3.1 Chức năng: 44 2.1.3.2 Nhiệm vụ: 44 2.1.3.3 Quyền hạn: 45 2.1.4 Cơ cấu tổ chức và quản lý của Công ty: 45 2.1.4.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý tại công ty: 45 2.1.4.2 Chức năng, nhiệm vụ và mối quan hệ giữa các phòng ban: 46 2.1.5 Những thuận lợi, khó khăn và mục tiêu phát triển của Công ty: 47 2.1.5.1 Thuận lợi: 47 2.1.5.2 Khó khăn: 48 2.1.5.3 Mục tiêu phát triển của Công ty: 48 2.2 .Tình hình tổ chức bộ máy kế toán và công tác kế toán tiêu thụ, xác đinh kết quả kinh doanh tại công ty TNHH SX và TM An Toàn. 49 2.2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của công ty 49 2.2.1.1. Chức năng và nhiệm vụ của từng nhân viên: 50 2.2.1.2 Chế độ kế toán áp dụng tại công ty: 51 2.2.1.3 Tài khoản sử dụng: 52 2.2.1.4 Hình thức sổ kế toán: 53 2.2.2 Thực trạng công tác kế toán tiêu thụ tại công ty TNHH SX và TM An Toàn. 58 2.2.2.1 Các hình thức bán hàng: 58 2.2.2.2 Hạch toán kế toán tiêu thụ và thanh toán với người mua 62 2.2.2.3 Hạch toán giá vốn hàng bán. 74 2.2.2.4 Hạch toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp 76 2.2.2.5 Xác định kết quả tiêu thụ. 82 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN 87 3.1. Ưu điểm. 87 3.2. Những hạn chế. 88 3.3 Một số ý kiến đề xuất 88 KẾT LUẬN 96
Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội 62 Khoa Kế toán - Kiểm toán NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Người nhận xét : Chức vụ : Công ty TNHH Sản xuất thương mại An Toàn Hà nội, ngày tháng năm 2013 Người nhận xét (ký ghi rõ họ tên) SVTH: Đỗ Thị Trang Lớp : KT7 K12 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội 62 Khoa Kế toán - Kiểm toán XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Giáo viên hướng dẫn : Cô Trần Thị Hằng Sinh viên thực : Đỗ Thị Trang MSV: Lớp KT7 – K12 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Hà Nội, ngày tháng năm 2013 Giáo viên hướng dẫn SVTH: Đỗ Thị Trang Lớp : KT7 K12 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội 62 Khoa Kế toán - Kiểm toán CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT STT Từ viết tắt Nội dung TSCĐ Tài sản cố định TP,DV Thành phẩm,dịch vụ BHYT Bảo hiểm y tế BHXH Bảo hiểm xã hội GTGT Giá trị gia tăng CPBH Chi phí bán hàng TNDN Thu nhập doanh nghiệp QLDN Quản lý doanh nghiệp P.TC-KT Phòng tài kế toán 10 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 11 TTĐB Tiêu thụ đặc biệt 12 XNK Xuất nhập 13 NSNN Ngân sách nhà nước 14 DN Doanh nghiệp 15 KC Kết chuyển 16 DP Dự phòng 17 QL Quản lý 18 GVHB Giá vốn hàng bán 19 BHLĐ Bảo hộ lao động 20 CKTT Chiết khấu toán SVTH: Đỗ Thị Trang Lớp : KT7 K12 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội 62 Khoa Kế toán - Kiểm toán MỤC LỤC 1.2.1.1 Bán buôn qua kho 1.2.1.2 Bán buôn vận chuyển thẳng .10 1.2.2 Bán lẻ 10 1.2.2.1 Bán lẻ trực tiếp 10 1.2.2.2 Bán hàng theo hình thức trả chậm, trả góp .11 1.2.2.3 Bán hàng theo hình thức đại lý, ký gửi 11 1.2.2.4 Bán hàng theo hình thức hàng đổi hàng 11 1.3.1 Kế toán doanh thu bán hàng: .11 1.3.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 20 1.3.2.1 Chiết khấu thương mại: .20 1.3.2.2 Hàng bán bị trả lại : 21 1.3.2.3 Giám giá hàng bán : 23 1.4.1 Phương pháp xác định giá vốn hàng bán .25 1.4.2 Chứng từ TK sử dụng: 27 1.4.3 Phân bổ chi phí thu mua cho hàng bán kỳ 28 1.4.4 Trình tự kế toán giá vốn hàng bán .28 1.5.2 Tài khoản kế toán sử dụng: TK 6421: “ Chi phí bán hàng”: 31 1.5.3 Nguyên tắc hạch toán: 32 1.5.4 Phân bổ chi phí bán hàng cho hàng bán kỳ 32 1.6.3.Nguyên tắc hạch toán: 36 1.6.4 Phân bổ chi phí quản lý doanh nghiệp cho hàng bán kỳ .36 1.6.5 Trình tự kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 36 1.7.1 Khái niệm .38 1.7.2 Phương pháp xác định kết bán hàng: .38 1.7.3 Tài khoản kế toán sử dụng: 39 1.7.4 Nguyên tắc hạch toán: 40 1.7.5 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu: .40 CHƯƠNG 2: 42 2.1 Tổng quan công ty TNHH SX TM An Toàn 42 2.1.1 Giới thiệu đơn vị: 42 2.1.3 Chức năng, nhiệm vụ quyền hạn hoạt động Công ty: .43 2.1.3.1 Chức năng: .43 2.1.3.2 Nhiệm vụ: 43 2.1.3.3 Quyền hạn: 44 2.1.4 Cơ cấu tổ chức quản lý Công ty: 44 2.1.4.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty: 44 2.1.4.2 Chức năng, nhiệm vụ mối quan hệ phòng ban: 45 2.1.5 Những thuận lợi, khó khăn mục tiêu phát triển Công ty: 46 2.1.5.1 Thuận lợi: 46 2.1.5.2 Khó khăn: 47 2.1.5.3 Mục tiêu phát triển Công ty: 47 2.2.1.1 Chức nhiệm vụ nhân viên: 49 SVTH: Đỗ Thị Trang Lớp : KT7 K12 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội 62 Khoa Kế toán - Kiểm toán 2.2.1.2 Chế độ kế toán áp dụng công ty: 50 2.2.1.3 Tài khoản sử dụng: 51 2.2.1.4 Hình thức sổ kế toán: 52 2.2.2 Thực trạng công tác kế toán tiêu thụ công ty TNHH SX TM An Toàn 57 2.2.2.1 Các hình thức bán hàng: 57 2.2.2.2 Hạch toán kế toán tiêu thụ toán với người mua Chứng từ sử dụng: 61 2.2.2.3 Hạch toán giá vốn hàng bán 73 2.2.2.4 Hạch toán chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 75 80 2.2.2.5 Xác định kết tiêu thụ 81 CHƯƠNG 86 NHẬN XÉT VÀ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN 86 3.1 Ưu điểm 86 3.2 Những hạn chế .87 3.3 Một số ý kiến đề xuất .87 - Sự cần thiết phải hoàn thiện 87 Yêu cầu nguyên tắc hoàn thiện 88 - Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiêu thụ công ty TNHH SX TM An Toàn 89 + Giải pháp1: Lập dự phòng phải thu khó đòi .89 + Giải pháp 2: Phân bổ chi phí quản lý kinh doanh 91 KẾT LUẬN 95 SVTH: Đỗ Thị Trang Lớp : KT7 K12 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội 62 Khoa Kế toán - Kiểm toán LỜI MỞ ĐẦU Tiêu thụ hàng hóa khâu cuối hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, trình định đến kết kinh doanh doanh nghiệp Múc đích hoạt động doanh nghiệp lợi nhuận nên việc xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh quan trọng Chính tổ chức hợp lý công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh cần thiết giúp doanh nghiệp có đầy đủ thông tin kịp thời xác để đưa định kinh doanh hợp lý Từ tầm quan trọng trên, để hiểu rõ vấn đề thực tế em chọn đề tài “Kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh ” tháng 11 năm 2012 Công ty TNHH SX TM An Toàn để nghiên cứu viết chuyên đề Bài báo cáo thực dựa sở số liệu kế toán công ty cung cấp tài liệu kế toán liên quan Phạm vi nghiên cứu: - Về không gian: đề tài thực P.Tài chính- kế toán khối phân xưởng sản xuất công ty - Về thời gian: đề tài thực từ ngày 18 /02/2013 đến 13/04/2013 Phương pháp nghiên cứu: Thu thập phân tích số liệu từ P.TCKT thâm nhập thực tế xưởng sản xuất, tham khảo số sách website chuyên ngành Nội dung chuyên đề chia làm chương: Chương : Lý luận chung kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh Chương : Thực tế công tác kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh Công ty TNHH SX TM An Toàn Chương : Nhận xét kiến nghị công tác kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh SVTH: Đỗ Thị Trang Lớp : KT7 K12 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội 62 Khoa Kế toán - Kiểm toán Mặc dù em cố gắng, song khó tránh khỏi khiếm khuyết báo cáo Em mong quan tâm đóng góp ý kiến quý thầy cô, anh chị để báo cáo hay hơn, hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình cô giáo Trần Thị Hằng Cô,Chú, Anh,Chị công ty TNHH SX TM An Toàn giúp đỡ, bảo em suốt trình thực chuyên đề Hà Nội, ngày 13 tháng 04 năm 2013 Sinh viên thưc Đỗ Thị Trang SVTH: Đỗ Thị Trang Lớp : KT7 K12 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội 62 Khoa Kế toán - Kiểm toán CHƯƠNG : LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1 S ự cần thiết tổ chức công tác kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm, ý nghĩa tiêu thụ: - Khái niệm: Tiêu thụ trình cung cấp sản phẩm, lao vụ, dịch vụ doanh nghiệp sản xuất cho khách hàng thu tiền hàng khách hàng chấp nhận toán Hoạt động tiêu thụ doanh nghiệp tiến hành theo nhiều phương thức: bán trực tiếp kho doanh nghiệp, chuyển hàng theo hơp đồng, bán hàng thông qua đại lý ….Về nguyên tắc, kế toán ghi nhận nghiệp vụ tiêu thụ vào sổ sách kế toán doanh nghiệp không quyền sở hữu thành phẩm bù lại quyền sở hữu tiền khách hàng toán quyền đòi tiền - Ý nghĩa: Tiêu thụ nối liền sản xuất với lưu thông thông qua tiêu thụ giá trị hàng hóa xác định Đối với thân doanh nghiệp, bán hàng có thu nhập để bù đắp chi phí bỏ hình thành nên kết Xác định xác doanh thu bán hàng sở để thực nghĩa vụ với ngân sách nhà nước Việc thúc đẩy hoạt động bán hàng doanh nghiệp sở để thúc đẩy sản xuất đơn vị khác Trong phạm vi toàn kinh tế, bán hàng điều kiện để tiến hành tái sản xuất xã hội Một doanh nghiệp coi hoạt động hiệu toàn chi phí bỏ qua trình sản xuất kinh doanh bù đắp doanh thu bán hàng có lãi Nhờ doanh nghiệp có điều kiện để mở rộng bán hàng, tăng doanh thu, củng cố khẳng định vị thương trường SVTH: Đỗ Thị Trang Lớp : KT7 K12 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội 62 Khoa Kế toán - Kiểm toán 1.1.2 Xác định kết kinh doanh: - Kết kinh doanh kết cuối bán hàng hóa dịch vụ hoạt động kinh doanh chính, thể qua tiêu lãi lỗ Kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp phần chênh lệch doanh thu bán hàng với trị giá vốn hàng bán chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp - Việc xác định kết kinh doanh có ý nghĩa đặc biệt quan trọng doanh nghiệp vào kết để đánh giá hiệu kinh tế doanh nghiệp qua thời kỳ định, xác định phần nghĩa vụ kinh tế mà doanh nghiệp phải thực nhà nước 1.2 Phương thức hình thức bán hàng 1.2.1 Bán buôn Bán buôn hàng hóa là việc bán hàng cho các đơn vị thương mại khác hoặc bán cho các đơn vị sản xuất để tiếp tục sản xuất Đặc điểm của nghiệp vụ bán buôn là hàng hóa chưa đến tay người tiêu dùng, giá trị sử dụng chưa được thực hiện đầy đủ 1.2.1.1 Bán buôn qua kho Nghĩa là hàng hóa đã được nhập vào kho của doanh nghiệp rồi mới xuất bán Có thể vận dụng phương thức giao hàng qua kho : - Hình thức chuyển hàng: Doanh nghiệp vận chuyển hàng hóa đến địa điểm thỏa thuận với bên mua hàng bằng phương tiện của doanh nghiệp hoặc thuê ngoài Lưu ý rằng hàng hóa tronh quá trình vận chuyển vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp Thời điểm xác định tiêu thụ đối với phương thức này là bên mua chấp nhận được hàng, đồng thời toán tiền hàng cho doanh nghiệp hoặc chấp nhận toán SVTH: Đỗ Thị Trang Lớp : KT7 K12 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội 62 Khoa Kế toán - Kiểm toán - Hình thức nhận hàng trực tiếp: Khách hàng sẽ đến nhận hàng trực tiếp tại kho của doanh nghiệp, hàng hóa được xác định tiêu thụ bên mua đã nhận được hàng và ký vào hóa đơn mua hàng 1.2.1.2 Bán buôn vận chuyển thẳng Theo hình thức này, doanh nghiệp thương mại sau mua hàng không đưa nhập kho mà bán thẳng cho bên mua Phương thức thực theo hình thức: - Bán buôn hàng hóa vận chuyển thẳng theo hình thức giao hàng trực tiếp (còn gọi hình thức giao tay ba): Theo hình thức này, sau mua hàng, doanh nghiệp giao trực tiếp cho đại diện bên mua kho người bán - Bán buôn hàng hóa vận chuyển theo hình thức chuyển hàng: Theo hình thức lại chia : có tham gia toán không tham gia toán Doanh nghiệp bán hàng vận chuyển thẳng không tham gia toán: Nếu không tham gia toán kế toán chỉ theo dõi số hoa hồng được hưởng từ nghiệp vụ môi giới hàng cho nhà cung cấp hoặc khách hàng 1.2.2 Bán lẻ 1.2.2.1 Bán lẻ trực tiếp Hàng hóa được bán trực tiếp cho người tiêu dùng Do khối lượng bán lẻ hàng hoá thường nhỏ nên khách hàng thường toán bằng tiền mặt đó không cần lập các chứng từ cho từng lần xuất.Phương thức bán lẻ thực hình thức sau: - Bán lẻ thu tiền tập trung: Theo hình thức này, quầy hàng có nhân viên làm nhiệm vụ giao hàng cho người mua quầy hàng có nhân viên viết hóa đơn thu tiền khách - Bán lẻ thu tiền trực tiếp: Theo hình thức này, nhân viên bán hàng trực tiếp thu tiền khách giao hàng cho khách SVTH: Đỗ Thị Trang Lớp : KT7 K12 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội 62 Khoa Kế toán - Kiểm toán 2.2.2.5 Xác định kết tiêu thụ Cuối kỳ, kế toán kết chuyển khoản doanh thu, khoản chi phí để xác định kết kinh doanh, tính số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp lãi (lỗ) - Tài khoản, sổ sách sử dụng + Tài khoản: TK 911 “Xác định kết kinh doanh” TK 911 “Xác định kết kinh doanh” - Kết chuyển giá vốn hàng bán - Doanh thu số hàng hóa, sản kỳ phẩm, bất động sản đầu tư dịch vụ - Kết chuyển chi phí tài chính, chi phí bán kỳ thuế thu nhập doanh nghiệp, chi - Doanh thu hoạt động tài chính, phí khác thu nhập khác khoản giảm thuế - Kết chuyển CPBH, CP QLDN thu nhập doanh nghiệp - Kết chuyển lãi - Kết chuyển lỗ Ngoài ra, để hạch toán kết tiêu thụ, kế toán sử dụng TK sau: - TK 511 “Doanh thu bán hàng dịch vụ” - TK 521 “Các khoản giảm trừ doanh thu” - TK 632 “Giá vốn hàng bán” - TK 635 “ Chiết khấu toán” - TK 641 “ Chi phí bán hàng” - TK 642 “Chi phí quản lý kinh doanh’ - TK 821 “ Chi phí thuế TNDN” - TK 421 “Lãi chưa phân phối” - Sổ sách sử dụng: + Sổ TK 632, TK 511, 641, 642, … + Sổ Nhật ký chung + Sổ TK 911 - Trình tự hạch toán Cuối kỳ, kế toán sổ các TK 632, 511, 521, 641,642 kết chuyển sang TK 911 để tính kết tiêu thụ Kế toán ghi nghiệp vụ kết chuyển kết tiêu thụ vào sổ Nhật ký chung Sau đó, sổ Nhật ký chung để ghi sổ TK 911 Đồng thời ghi nghiệp vụ kết chuyển vào sổ TK 632, 642, 511, 521; ghi nghiệp vụ tính thuế TNDN vào sổ TK 821; nghiệp vụ tính lãi lỗ vào sổ TK 421 Kế toán kết tính lập báo cáo kết kinh doanh SVTH: Đỗ Thị Trang Lớp : KT7 K12 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội 62 Khoa Kế toán - Kiểm toán - Sổ TK 911: Xác định kết kinh doanh Đơn vị: Công ty TNHH SX TM An Toàn Địa chỉ: Số 183, Khuất Duy Tiến, Thanh Xuân, Hà Nội SỔ CÁI Tài khoản: 911 VNĐ NTGS 30/11 30/11 30/11 30/11 30/11 30/11 30/11 Chứng từ Số Ngày PKT 30/11 PKT 30/11 PKT 30/11 PKT 30/11 PKT 30/11 Thàng 11 năm 2012 Xác định kết kinh doanh Diền giải Kết chuyển DT Kết chuyển GVHB Kết chuyển CPTC Kết chuyển CPBH Kết chuyển CP QLDN Kết chuyển thuế TNDN PC10 30/11 phải nộp PKT 30/11 Kết chuyển lãi kỳ Cộng số phát sinh SDCK Người lập Loại tiền: SH TK 511 632 635 641 642 Số tiền 930.305.000 30.415.000 263.133.744 145.999.130 821 59.577.031 421 178.731.095 1.608.161.000 - Nợ Có 1.608.161.000 1.608.161.000 - Ngày 30 tháng 11 năm 2012 Phụ trách kế toán Thủ trưởng đơn vị (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) -Sổ TK 635: Chi phí tài Đơn vị: Công ty TNHH SX TM An Toàn Địa chỉ: Số 183, Khuất Duy Tiến, Thanh Xuân, Hà Nội SỔ CÁI Thàng 11 năm 2012 SVTH: Đỗ Thị Trang Lớp : KT7 K12 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Tài khoản: 635 VNĐ NTG S 16/11 30/11 62 Chi phí tài Chứng từ Diền giải Số Ngày GBC25 16/11 CKTT cho khách hàng PKT 30/11 Kết chuyển CKTT Cộng số phát sinh SDCK Người lập (ký, họ tên) SVTH: Đỗ Thị Trang Lớp : KT7 K12 Khoa Kế toán - Kiểm toán Loại tiền: SH TK 131 911 Số tiền Nợ 30.415.000 30.415.000 - Có 30.415.000 30.415.000 - Ngày 30 tháng 11 năm 2012 Phụ trách kế toán Thủ trưởng đơn vị (ký, họ tên) (ký, họ tên) Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội - 62 Khoa Kế toán - Kiểm toán Sổ TK 821: Chi phí thuế TNDN Đơn vị: Công ty TNHH SX TM An Toàn Địa chỉ: Số 183, Khuất Duy Tiến, Thanh Xuân, Hà Nội SỔ CÁI Tài khoản: 821 VNĐ NTG S 30/11 30/11 Thàng 11 năm 2012 Chi phí thuế TNDN Chứng từ Diền giải Số Ngày PKT 30/11 Thuế TNDN tạm tính PKT 30/11 Kết chuyển thuế TNDN Cộng số phát sinh SDCK Người lập (ký, họ tên) SHT K 3334 911 Loại tiền: Số tiền Nợ 59.577.031 59.577.031 - Có 59.577.031 59.577.031 - Ngày 30 tháng 11 năm 2012 Phụ trách kế toán Thủ trưởng đơn vị (ký, họ tên) (ký, họ tên) Đơn vị: Công ty TNHH SX TM An Toàn Địa chỉ: Số 183, Khuất Duy Tiến, Thanh Xuân, Hà Nội SỔ CÁI Tài khoản: 421 VNĐ NTG S … 30/11 Thàng 11 năm 2012 Lợi nhuận chưa phân phối Chứng từ Diền giải Số Ngày … … … PKT 30/11 Kết chuyển lãi kỳ Cộng số phát sinh SDCK Người lập (ký, họ tên) SHT K … 911 Loại tiền: Số tiền Nợ … Có … 178.731.095 178.731.095 178.731.095 Ngày 30 tháng 11 năm 2012 Phụ trách kế toán Thủ trưởng đơn vị (ký, họ tên) (ký, họ tên) - Báo cáo kết kinh doanh Đơn vị báo cáo: Cty TNHH SX TM An Toàn Địa chỉ:Số 183, Khuất Duy Tiến, Thanh Xuân, Hà Nội SVTH: Đỗ Thị Trang Lớp : KT7 K12 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội 62 Khoa Kế toán - Kiểm toán BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Tháng 11 năm 2012 Đơn vị tính: VNĐ CHỈ TIÊU SỐ TIỀN 1 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài - Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh {30 = 20 + (21 - 22) - (24 + 25)} 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 15 Chi phí thuế TNDN hành 16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 – 51 - 52) 18 Lãi cổ phiếu (*) 1.627.386.000 19.225.000 1.608.161.000 930.305.000 677.856.000 30.415.000 263.133.744 145.999.130 238.308.126 0 238.308.126 59.577.031 178.731.095 Lập, ngày 31 tháng11 năm 2012 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Ghi chú: (*) Chỉ tiêu áp dụng công ty cổ phần SVTH: Đỗ Thị Trang Lớp : KT7 K12 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội 62 Khoa Kế toán - Kiểm toán CHƯƠNG NHẬN XÉT VÀ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN Trong thời gian thực tập công ty TNHH SX TM An Toàn, tiếp xúc với máy kế toán nói chung, phần hành kế toán tiêu thụ nói riêng, em xin nêu số nhận xét, đánh giá công tác kế toán bán hàng công ty TNHH SX TM An Toàn sau: 3.1 Ưu điểm - Về tổ chức máy kế toán: Bộ máy kế toán công ty tổ chức theo mô hình tập trung phù hợp với điều kiện kinh doanh doanh nghiệp thành lập hạch toán độc lập đồng thời tạo điều kiện kế toán kiểm tra giám sát chặt chẽ hoạt động kinh doanh cách có hiệu Đội ngũ kế toán có trình độ chuyên môn cao, trẻ trung, động nhiệt tình ham học hỏi Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đội ngũ kế toán ghi chép đầy đủ, kịp thời, xác theo đối tượng, mặt hàng Mỗi kế toán viên phòng phân công rõ ràng theo phần hành kế toán, phù hợp với lực trình độ người Do đó, công tác kế toán đạt hiệu cao hạn chế nhiều sai sót - Về hình thức kế toán, sổ sách chứng từ sử dụng: Công ty tuân thủ theo chế độ sách nguyên tắc quản lý tài kế toán hành Nhà nước quy định Bộ chứng từ kế toán mà công ty sử dụng theo mẫu biểu quy định, tổ chức luân chuyển hợp lý, nhanh chóng, kịp thời, đảm bảo thực có hiệu công tác kế toán Công ty áp dụng hình thức sổ nhật ký chung giúp cho công tác quản lý chặt chẽ có hiệu Quy trình luân chuyển chứng từ công ty rõ ràng chặt chẽ Về kế toán bán hàng: Phòng kế toán thường xuyên kiểm tra chặt chẽ đối chiếu với phòng kinh doanh nên đảm bảo xác số lượng, đơn giá hàng hóa, tránh hao hụt mát SVTH: Đỗ Thị Trang Lớp : KT7 K12 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội - 62 Khoa Kế toán - Kiểm toán Về khoản giảm trừ doanh thu: Công ty hạn chế tối đa khoản giảm trừ doanh thu: giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, Điều thể công ty thực tốt việc cung cấp hàng đủ chất lượng cho khách hàng 3.2 Những hạn chế - Về hình thức kế toán, sổ sách chứng từ sử dụng: Công ty không mở sổ nhật ký chuyên dùng sổ nhật ký bán hàng, sổ nhật ký mua hàng,… Điều làm công ty gặp khó khăn việc theo dõi khoản phải trả tình hình toán khách hàng công ty có thực hình thức bán hàng toán chậm - Về kế toán bán hàng: Hiện nay, công ty áp dụng hình thức toán toán trả sau công tác kế toán, công ty chưa thực trích lập dự phòng nợ khó đòi Vì có trường hợp không đòi nợ (khách hàng trốn nợ khả toán số nợ) việc phản ánh doanh thu bán hàng công ty không xác Kể trường hợp công ty khoản nợ khó đòi việc lập dự phòng nợ khó đòi cần thiết để đảm bảo nguyên tắc thận trọng Công ty không phân bổ chi phí quản lý kinh doanh cho loại hàng tiêu thụ mà phân bổ cho toàn số hàng tiêu thụ cuối tháng không xác định xác kết tiêu thụ loại hàng để từ có kế hoạch kinh doanh phù hợp 3.3 Một số ý kiến đề xuất - Sự cần thiết phải hoàn thiện Hoạt động kinh doanh kinh tế thị trường đặc biệt kinh tế thời mở cửa nay, hội đến với doanh nghiệp nhiều song SVTH: Đỗ Thị Trang Lớp : KT7 K12 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội 62 Khoa Kế toán - Kiểm toán đầy thử thách Môi trường cạnh tranh gay gắt không phạm vi quốc gia mà thương trường quốc tế đòi hỏi doanh nghiệp phải tìm cho cách thức kinh doanh hiệu hợp pháp giúp doanh nghiệp đứng vững phát triển Theo đó, kế toán bán hàng vấn đề quan trọng mà doanh nghiệp cần quan tâm không ngừng hoàn thiện trình tồn phát triển Kết bán hàng tiêu quan trọng để phản ánh trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Do đó, doanh nghiệp phải không ngừng hoàn thiện công tác quản lý nói chung công tác kế toán bán hàng nói riêng để nâng cao hiệu kinh doanh từ tăng sức cạnh tranh doanh nghiệp kinh tế thị trường - Yêu cầu nguyên tắc hoàn thiện Việc thực công tác kế toán bán hàng cần tuân thủ theo yêu cầu nguyên tắc sau: Yêu cầu: + Tuân thủ nguyên tắc quy định có tính pháp lệnh công tác kế toán thống áp dụng việc hạch toán kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp + Kế thừa thành công công tác hạch toán kế toán thực doanh nghiệp + Việc hoàn thiện phải phù hợp với quy mô, đặc điểm doanh nghiệp.Phù hợp với chế độ kế toán chế quản lý tài Nhà nước áp dụng doanh nghiệp Phù hợp với lực trình độ đội ngũ cán kế toán, đảm bảo hiệu hiệu suất hoạt động máy kế toán Nguyên tắc: + Hạch toán kế toán phải tuân thủ quy định Nhà nước ban hành công tác tổ chức kế toán thống nhất, phù hợp với tình hình điều kiện kinh doanh doanh nghiệp Sự phù hợp việc hoàn thiện hạch toán kế toán thể việc tính toán chi phí xác định lãi (lỗ), phải đảm bảo ghi nhận doanh thu cung cấp sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ cho khách hàng toán SVTH: Đỗ Thị Trang Lớp : KT7 K12 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội 62 Khoa Kế toán - Kiểm toán nhằm phản ánh doanh thu thực tế, tránh hạch toán trùng lặp bỏ sót nghiệp vụ phát sinh + Việc hạch toán doanh thu bán hàng phải tuân thủ theo nguyên tắc phù hợp doanh thu chi phí Muốn tổ chức kế toán chi tiết doanh thu bán hàng phục vụ cho kế toán quản trị có hiệu tổ chức kế toán chi tiết doanh thu phải phù hợp với kế hoạch doanh thu mà doanh nghiẹp xây dựng để đảm bảo tính so sánh, phân tích, đánh giá tình hình thực kế hoạch đặt + Hoàn thiện kế toán nghiệp vụ tiêu thụ hàng hóa doanh nghiệp phải đảm bảo tiết kiệm, có hiệu Tổ chức hạch toán cho gọn nhẹ, tiết kiệm chi phí bỏ mà đảm bảo thu thập thông tin đầy đủ kịp thời Đồng thời công tác hạch toán kế toán muốn hiệu phải thống cách hạch toán để đánh giá, so sánh số liệu kế toán báo cáo tài kỳ kế toán khác - Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiêu thụ công ty TNHH SX TM An Toàn + Giải pháp1: Lập dự phòng phải thu khó đòi Hiện tại, có nhiều đối tác mua hàng công ty không toán công ty nên trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi Việc trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi phải dựa nguyên tắc thận trọng doanh thu phải phù hợp với chi phí, khách hàng không khả toán nợ tiến hành trích lập dự phòng Theo chế độ hành, số dự phòng nợ phải thu khó đòi trích lập vào chi phí quản lý doanh nghiệp không 20% tổng số nợ phải thu doanh nghiệp doanh nghiệp không bị lỗ lập dự phòng Để hạch toán kết kinh doanh xác, kế toán nên mở thêm TK 139 “Dự phòng phải thu khó đòi” với phương pháp hạch toán cụ thể sau: Cuối kỳ kế toán năm cuối kỳ kế toán niên độ (đối với doanh nghiệp có lập báo cáo tài niên độ), doanh nghiệp khoản nợ phải thu xác định không chắn thu (Nợ phải thu khó đòi), kế toán tính, xác định số dự phòng nợ phải thu khó đòi cần trích lập hoàn nhập Nếu số dự phòng nợ phải thu khó đòi cần trích lập kỳ kế toán lớn SVTH: Đỗ Thị Trang Lớp : KT7 K12 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội 62 Khoa Kế toán - Kiểm toán số dự phòng nợ phải thu khó đòi trích lập kỳ kế toán trước chưa sử dụng hết, số chênh lệch lớn hạch toán vào chi phí, ghi: Nợ TK 642 Có TK 139 - Chi phí quản lý doanh nghiệp - Dự phòng phải thu khó đòi Nếu số dự phòng nợ phải thu khó đòi cần trích lập kỳ kế toán nhỏ số dự phòng nợ phải thu khó đòi trích lập kỳ kế toán trước chưa sử dụng hết, số chênh lệch hoàn nhập ghi giảm chi phí, ghi: Nợ TK 139 Có TK 642 - Dự phòng phải thu khó đòi - Chi phí quản lý doanh nghiệp (Chi tiết hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi) Các khoản nợ phải thu khó đòi xác định thực không đòi được phép xoá nợ Việc xoá nợ khoản nợ phải thu khó đòi phải theo sách tài hành Căn vào định xoá nợ khoản nợ phải thu khó đòi, ghi: Nợ TK 139 - Dự phòng phải thu khó đòi (Nếu lập dự phòng) Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (Nếu chưa lập dự phòng) Có TK 131 - Phải thu khách hàng Có TK 138 - Phải thu khác Đồng thời ghi vào bên Nợ TK 004 "Nợ khó đòi xử lý" (Tài khoản Bảng Cân đối kế toán) Đối với khoản nợ phải thu khó đòi xử lý xoá nợ, sau lại thu hồi nợ, kế toán vào giá trị thực tế khoản nợ thu hồi được, ghi: Nợ TK 111, 112, Có TK 711 - Thu nhập khác SVTH: Đỗ Thị Trang Lớp : KT7 K12 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội 62 Khoa Kế toán - Kiểm toán Đồng thời ghi đơn vào bên Có TK 004 "Nợ khó đòi xử lý" (Tài khoản Bảng cân đối kế toán) Các khoản nợ phải thu khó đòi bán cho Công ty mua, bán nợ Khi doanh nghiệp hoàn thành thủ tục bán khoản nợ phải thu (đang phản ánh Bảng Cân đối kế toán) cho Công ty mua, bán nợ thu tiền, ghi: Nợ TK 111, 112, (Số tiền thu từ việc bán khoản nợ phải thu) Nợ TK 139 - Dự phòng phải thu khó đòi (Số chênh lệch bù đắp khoản dự phòng phải thu khó đòi) Nợ TK liên quan (Số chênh lệch giá gốc khoản nợ phải thu khó đòi với số tiền thu từ bán khoản nợ số bù đắp khoản dự phòng phải thu khó đòi theo qui định sách tài hành) Có TK 131, 138, + Giải pháp 2: Phân bổ chi phí quản lý kinh doanh Hàng tháng, công ty có lập sổ chi tiết giá vốn hàng bán, sổ chi tiết bán hàng để tính doanh thu thuần, giá vốn hàng bán lãi gộp loại mặt hàng lại không tính chi phí quản lý kinh doanh chi tiết cho loại hàng hóa Do khó khăn cho kế toán để tính lợi nhuận loại hàng hóa mang lại Theo em, cuối tháng công ty nên phân bổ chi phí quản lý doanh nghiệp cho mặt hàng Công ty phân bổ chi phí theo tiêu thức trị giá vốn doanh thu bán hàng mặt hàng Cách tính chi phí phân bổ: Chi phí phân bổ cho loại A = Doanh thu bán hàng loại A ( Giá vốn hàng bán) Tổng doanh thu bán hàng X CPQLDN phát sinh tháng cần phân bổ tháng (Tổng giá vốn hàng bán) SVTH: Đỗ Thị Trang Lớp : KT7 K12 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội 62 Khoa Kế toán - Kiểm toán Kế toán sổ chi tiết TK 511 (hoặc 632) sổ chi tiết TK 642 để tính chi phí phân bổ Sau tính toán chi phí quản lý kinh doanh phân bổ cho loại, công ty nên lập bảng phân bổ chi phí quản lý kinh doanh: Đơn vị: Bảng phân bổ chi phí quản lý kinh doanh Tháng năm… Hàng hóa Doanh thu Chi phí quản lý kinh doanh CPBH CPQLDN Cộng 5= + Hướng dẫn ghi bảng phân bổ chi phí quản lý kinh doanh: Cột 1: Ghi tên loại hàng hóa Cột 2: Ghi số doanh thu (giá vốn hàng bán) tng kỳ loại hàng hóa Cột 3: Ghi chí phí bán hàng phân bổ loại Cột 4: Ghi chi phí quản lý doanh nghiệp loại Cột = Cột + Cột Căn vào bảng phân bổ trên, kế toán định khoản sau: Nợ TK 6421, 6422 (chi tiết cho mặt hàng) Có TK 911 (chi tiết cho mặt hàng) Căn sổ chi tiết bán hàng bảng phân bổ chi phí quản lý kinh doanh, kế toán tính kết kinh doanh cho loại hàng SVTH: Đỗ Thị Trang Lớp : KT7 K12 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội 62 Khoa Kế toán - Kiểm toán + Giải pháp 3: Mở sổ nhật ký chuyên dùng Công ty nên mở thêm sổ Nhật ký bán hàng Như vậy, việc theo dõi nghiệp vụ bán hàng thuận tiện Đơn vị: Địa chỉ: Mẫu sổ: S03a4-DNN (Ban hành thoe QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ BÁN HÀNG Năm: NT GS Chứng từ SH NT Diễn giải Phải thu từ người mua (Ghi Nợ) Ghi Có tài khoản doanh thu Hàng Thành Dịch vụ hóa phẩm - Sổ có …trang, đánh từ trang 01 đến trang … - Ngày mở sổ:… Người ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Ngày….tháng….năm Giám đốc (ký, họ tên) Hướng dẫn ghi sổ Nhật ký bán hàng: Cột 1: Ghi ngày tháng ghi sổ Cột 2: Ghi sổ hiệu chứng từ Cột 3: Ghi ngày tháng chứng từ Cột 4: Ghi nội dung Cột 5: Ghi số tiền phải thu khách hàng (Nợ TK 131) Cột 6,7,8: Ghi doanh thu bán hàng (Có TK 511) Nếu hàng bán hàng hóa: Ghi số tiền cột Nếu hàng bán thành phẩm: Ghi số tiền cột Nếu hàng bán dịch vụ: Ghi số tiền cột + Giải pháp 4: Áp dụng việc sử dụng phần mềm kế toán Hiện việc hạch toán kế toán công ty thực thủ công kết hợp excel Khối lượng công việc kế toán ngày nhiều Theo em, công ty nên sử dụng phần mềm kế toán Như vậy, công việc kế toán giảm bớt việc hạch toán thực nhanh chóng xác Điều kiện thực giải pháp SVTH: Đỗ Thị Trang Lớp : KT7 K12 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội 62 Khoa Kế toán - Kiểm toán Để thực giải pháp trên: + Các phòng ban công ty cần phải cung cấp đầy đủ nhanh chóng giấy tờ liên quan đến hoạt đông kinh doanh công ty để phòng kế toán hạch toán đúng, đủ, kịp thời chi tiết + Công ty có thê tuyển thêm nhân viên kế toán phân công thêm kế toán đảm nhận việc hạch toán kế toán bán hàng, xác định kết kinh doanh Như việc hạch toán thực nhanh xác + Phòng kế toán cần phải thu thập đầy đủ chứng từ để việc hạch toán xác cụ thể SVTH: Đỗ Thị Trang Lớp : KT7 K12 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội 62 Khoa Kế toán - Kiểm toán KẾT LUẬN Khi khoa học ngày phát triển, thông tin đóng vai trò quan trọng lĩnh vực Đối với nhà quản lý thông tin kế toán công cụ thiếu hoạt động quản lý Việc có thông tin xác kịp thời để đưa biện pháp xúc tiến trình tiêu thụ, đẩy nhanh tốc độ chu chuyển vốn kinh doanh cần thiết doanh nghiệp Vì việc tổ chức công tác kế toán nói chung công tác kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh nói riêng vấn đề nhiều doanh nghiệp quan tâm, điều kiện mà chế độ chuẩn mực kế toán có điều chỉnh để phù hợp với tình hình kinh tế yêu cầu đặt cho cá nhà quản lý tổ chức công tác kế toán vừa đáp ứng nhu cầu quản lý doanh nghiệp vừa tuân thủ chế độ chuẩn mực mà nhà nước Tài quy định Qua trình nghiên cứu thực tập với việc tìm hiểu thực tế tổ chức công tác kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh công ty TNHH SX TM An Toàn, em mạnh dạn đưa số ý kiến nhằm góp phần hạn chế tồn công tác kế toán công ty với mong muốn làm cho công tác tổ chức kế toán ngày đơn giản hiệu Em xin chân thành cản ơn hướng dẫn, bảo tận tình cô giáo Trần Thị Hằng anh chị công ty TNHH SX TM An Toàn giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề thực tập Do thời gian thực tập có hạn, lại thiếu kinh nghiệm thực tế, chuyên đề thực tập em nhiều thiếu sót Em mong nhận nhận xét, góp ý thầy, cô giáo để em nâng cao hiểu biết hoàn thiện báo cáo Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 13 tháng 04 năm 2013 SVTH: Đỗ Thị Trang Lớp : KT7 K12 Chuyên đề tốt nghiệp [...]... thanh toán tạm ứng + Các chứng từ khác có liên quan., 1.6.2 Tài khoản kế toán sử dụng: TK 642: “ Chi phí quản lý doanh nghiệp” Tài khoản có kết cấu như sau: + Bên Nợ : Tập hợp các chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ + Bên Có : Các khoản giảm trừ chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ hạch toán Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh, ... kỳ, kế toán kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào bên nợ TK 911 “ Xác định kết quả kinh doanh Đối với những hoạt động có chu kỳ kinh doanh dài, trong kỳ không có hoặc có ít sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ thì cuối kỳ kế toán kết chuyển toàn bộ hoặc một phần chi phí quản lý doanh nghiệp đã phát sinh trong kỳ vào bên nợ TK 142 “ Chi phí trả trước” 1.6.4 Phân bổ chi phí quản lý doanh nghiệp... trong kỳ Cuối kỳ, kế toán thực hiện kết chuyển, phân bổ chi phí quản lý doanh nghiệp để xác định kết quả kinh doanh Trường hợp chi phí quản lý doanh nghiệp cần phân bổ thì chi phí quản lý doanh nghiệp sẽ được phân bổ theo cách chi phí bán hàng được phân bổ ở trên 1.6.5 Trình tự kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp Căn cứ vào chứng từ, kế toán ghi sổ theo đúng trình tự sau: SVTH: Đỗ Thị Trang Lớp : KT7... Trị giá vốn thành phẩm đã được xác định là tiêu thụ trong kỳ nhưng do một số nguyên nhân khác nhau bị khách hàng trả lại và từ chối thanh toán - Kết chuyển trị giá vốn của thành phẩm thực tế đã được xác định là tiêu thụ trong kỳ vào bên nợ TK 911 “ Xác định kết quả kinh doanh - Kết chuyển trị giá vốn của thành phẩm tồn kho cuối kỳ vào bên Nợ TK 155 “ Thành phẩm” , Kết chuyển trị giá vốn của thành... Cuối kỳ, kế toán kết chuyển chi phí bán hàng vào bên nợ TK 911 “ Xác định kết quả kinh doanh Đối với những hoạt động có chu kỳ kinh doanh dài, trong kỳ không có hoặc có ít sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ thì cuối kỳ kế toán kết chuyển toàn bộ hoặc một phần chi phí bán hàng đã phát sinh trong kỳ vào bên nợ TK 142 “ Chi phí trả trước” 1.5.4 Phân bổ chi phí bán hàng cho hàng bán ra trong kỳ Toàn bộ... có kết cấu như sau: Bên Nợ: - Thuế TTĐB, thuế XK và thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp tính trên doanh thu bán hàng thực tế trong kỳ - Các khoản ghi giảm doanh thu bán hàng (chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại) - Kết chuyển doanh thu thuần vào TK 911: Xác định kết quả kinh doanh Bên Có: Doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp lao vụ dịch vụ của doanh. .. kỳ kế toán Số dư cuối kỳ: TK 511 không có số dư cuối kỳ TK 511 “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ” có 5 tài khoản cấp 2 như sau: + TK 5111: Doanh thu bán hàng hóa + TK 5112: Doanh thu bán các thành phẩm + TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ + TK 5114: Doanh thu trợ cấp, trợ giá + TK 5117: Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư TK 512: Doanh thu bán hàng nội bộ”: dùng để phản ánh doanh. .. tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, góp phần làm tăng lợi ích kinh tế cho doanh nghiệp SVTH: Đỗ Thị Trang Lớp : KT7 K12 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội 62 Khoa Kế toán - Kiểm toán Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là toàn bộ số tiền thu được hoặc sẽ thu được từ các lao vụ, dịch vụ và nghiệp... tiền thanh toán bằng tiền mặt Có TK 112 : Tổng số tiền thanh toán bằng chuyển khoản Có TK 131 : Tổng số tiền thanh toán trừ vào nợ thu của khách hàng + Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ trị giá khoản giảm giá thực tế phát sinh thực tế trong kỳ hạch toán vào TK 511 để xác đinh doanh thu thuần, Nợ TK 511 Có TK 532 : Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ : Hàng bán bị trả lại phát sinh trong kỳ 1 4 Kế toán giá... tự như doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nhưng TK 511, 512 phản ánh doanh thu bán hàng là tổng giá thanh toán bao gồm cả thuế GTGT phải nộp SVTH: Đỗ Thị Trang Lớp : KT7 K12 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội 62 Khoa Kế toán - Kiểm toán 1.3.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng thuần mà doanh nghiệp thu được ( doanh thu ... bảo em suốt trình thực chuyên đề Hà Nội, ngày 13 tháng 04 năm 2013 Sinh viên thưc Đỗ Thị Trang SVTH: Đỗ Thị Trang Lớp : KT7 K12 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội 62 Khoa Kế... doanh nghiệp kỳ hạch toán Kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp bao gồm lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh lợi nhuận khác SVTH: Đỗ Thị Trang Lớp : KT7 K12 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công Nghiệp. .. doanh nghiệp thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường doanh nghiệp, góp phần làm tăng lợi ích kinh tế cho doanh nghiệp SVTH: Đỗ Thị Trang Lớp : KT7 K12 Chuyên đề tốt