Đang tải... (xem toàn văn)
MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 2 Phần I 4 Tổng quan chung về doanh nghiệp 4 1.1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty. 4 1.1.1. Sự hình thành và phát triển của công ty: 4 1.1.2. Cơ cấu bộ máy quản lý của đơn vị: 6 1.1.3. Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của Công ty: 10 1.1.4. Tình hình sản xuất kinh doanh tại đơn vị: 11 Phần II 13 Hạch toán nghiệp vụ kế toán ở Công ty Cổ phần Đầu tư và Xây dựng số 1 Hà Nội 13 2.1.Những vấn đề chung về hạch toán. 13 2.1.1. Hình thức kế toán mà đơn vị vận dụng: 13 2.1.2. Tổ chức bộ máy kế toán trong Công ty: 14 2.1.3. Tổ chức hạch toán kế toán tại Công ty: 15 2. 1.4.Quan hệ của phòng kế toán trong bộ máy quản lý doanh nghiệp. 19 2.2. Các phần hành hạch toán kế toán doanh nghiệp: 19 2.2.1. Hạch toán kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ. 20 2.2.2. Hạch toán kế toán TSCĐ: 29 2.2.3. Hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương. 39 2.2.5. Hạch toán kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm. 45 2.2.6. Hạch toán kết quả kinh doanh và phân phối kết quả kinh doanh. 48 KẾT LUẬN...........................................................................................50 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT 52
Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán - Kiểm toán MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU Mỗi giai đoạn phát triển kinh tế, xã hội đòi hỏi trình độ quản lý kinh tế khác nhau.Thông thường phát triển giai đoạn sau luôn cao giai đoạn trước quy mô cách thức quản lý Để quản lý trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, người ta sử dụng hàng loạt công cụ quản lý khác kế toán coi công cụ quản lý có hiệu lực mặt vĩ mô vi mô Kế toán phận cấu thành quan trọng hệ thống công cụ quản lý tài chính, có vai trò tích cực việc quản lý, điều hành kiểm soát hoạt động kinh tế.Với tư cách công cụ quản lý kinh tế, tài - kế toán lĩnh vực gắn liền với hoạt động kinh tế tài chính, đảm nhiệm tổ chức hệ thống thông tin có ích cho định kinh tế.Vì kế toán vai trò đặc biệt quan trọng với hoạt động tài Nhà nước mà vô cần thiết quan trọng với hoạt động tài doanh nghiệp.Đối với nhà nước kế toán công cụ quan trọng để tính toán, xây dựng kiểm tra việc chấp hành thực ngân sách nhà nước để quản lý kinh tế quốc dân.Đối với doanh nghiệp kế toán công cụ điều hành nhằm đảm bảo quyền chủ động sản xuất kinh doanh Nhận thức vai trò quan trọng công tác kế toán doanh nghiệp nói chung Công Ty Cổ Phần Tư Xây Dựng số Hà Nội nói riêng, với kiến thức học trường giúp đỡ nhiệt tình ban lãnh đạo nhân viên phòng kế toán, hướng dẫn tận tình Phan Thị Thu Vượng tập Lớp CĐKT14_ K12 Báo cáo thực Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán - Kiểm toán thầy cô khoa Kế toán-Kiểm toán trường Đại học Công nghiệp Hà Nội, đặc biệt cô giáo Đào Lan Hương giúp em hoàn thành báo cáo thực tập Phan Thị Thu Vượng tập Lớp CĐKT14_ K12 Báo cáo thực Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán - Kiểm toán Nội dung báo cáo gồm có hai phần là: Phần 1: Tổng quan chung Công Ty Cổ Phần Tư Xây Dựng số Hà Nội Phần 2: Hạch toán nghiệp vụ kế toán Công Ty Cổ Phần Đầu Tư Xây Dựng số Hà Nội Do kinh nghiệm thực tế hạn chế, thời gian hoàn thành báo cáo gấp rút nên không tránh khỏi thiếu sót báo cáo, em mong nhận bảo góp ý nhiệt tình thầy, cô giáo Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực Phan Thị Thu Vượng Phan Thị Thu Vượng tập Lớp CĐKT14_ K12 Báo cáo thực Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán - Kiểm toán Phần I Tổng quan chung doanh nghiệp 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty 1.1 Sự hình thành phát triển công ty: - Tên giao dịch công ty: Công Ty Cổ Phần Đầu Tư Xây Dựng số Hà Nội - Địa công ty: Tầng 1, Nhà A6a Thành Công, P.Thành Công, Q.Ba Đình, Hà Nội - Giấy chứng nhận kinh doanh công ty số: 2500392976 - Tell: (84-4) 3772 7830 -Fax: (84-4) 3772 7831 - Email: hicc1@hicc1.com Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng số Hà Nội tiền thân Công ty xây dựng nhà Hà Nội, thành lập năm 1972, sở sát nhập Công ty lắp ghép nhà số số Năm 1993, công ty đổi tên thành Công ty Xây dựng số Hà Nội Tháng 1/2007, Công ty vào hoạt động theo mô hình cổ phần thức trở thành công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng số Hà Nội (HICC1) Dưới Công ty đơn vị trực thuộc, bao gồm xí nghiệp, đội xây dựng, Ban quản lý tòa nhà 25 Láng Hạ, Trung tâm tư vấn đầu tư xây dựng, Trung tâm xuất lao động HICC1 hoạt động lĩnh vực sau: Nhận thầu thi công xây dựng công trình dân dụng công nghiệp, hạ tầng kỹ thuật (cấp thoát nước, chiếu sáng), giao thông, thuỷ lợi, thể dục thể thao, công trình văn hoá, vui chơi giải trí, xây lắp đường dây trạm biến áp 35KV lắp đặt máy móc thiết bị cho công trình trên; Tư vấn xây dựng lĩnh vực: • - Lập, quản lý thực dự án đầu tư xây dựng: khu đô thị mới, khu công nghiệp, hạ tầng kỹ thuật, khu dân cư, văn phòng cho thuê dịch vụ công cộng; Phan Thị Thu Vượng tập Lớp CĐKT14_ K12 Báo cáo thực Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán - Kiểm toán • - Thiết kế lập dự toán công trình đến nhóm B; • - Tư vấn soạn thảo hồ sơ mời thầu đánh giá hồ sơ dự thầu; • - Tư vấn giám sát thi công tư vấn quản lý dự án; Các lĩnh vực khác bao gồm: Sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng gồm: Các loại bê tông, gạch không nung đá ốp lát, kết cấu gỗ, thép, khung nhôm nhựa phục vụ xây dựng; Xuất lao động; Kinh doanh khách sạn tổ chức dịch vụ khách sạn như: xoa bóp, tắm hơi, nhà hàng ăn uống; Kinh doanh dịch vụ du lịch lữ hành nước lữ hành quốc tế (không bao gồm kinh doanh phòng hát karaoke, vũ trường, quán bar); Mở cửa hàng làm đại lý kinh doanh vật liệu xây dựng sắt, thép, xi măng, gạch xây dựng loại, đồ trang trí nội thất; Buôn bán, thuê cho thuê máy móc, thiết bị vật tư chuyên ngành: xây dựng, thể dục thể thao, vui chơi giải trí; Kinh doanh hàng hoá mỹ phẩm hàng tiêu dùng, kinh doanh rượu (không bao gồm kinh doanh quán bar); Kinh doanh bất động sản Với bề dày 30 năm quản lý tổ chức thi công đội ngũ cán gồm kỹ sư, kiến trúc sư, kỹ thuật viên, công nhân kỹ thuật tay nghề cao với máy móc thiết bị đại, HICC1 để lại dấu ấn với nhiều công trình xây dựng có quy mô lớn Thủ đô tỉnh thành phía Bắc Đó khách sạn 11 tầng Giảng Võ, chợ Đồng Xuân, làng du lịch Việt – Nhật, khu nhà Trương Định, Giảng Võ, Thành Công, Yên Lãng, Vĩnh Hồ, Bách Khoa, Quỳnh Lôi, Nghĩa Tân, Nghĩa Đô, Khu nhà ngoại giao đoàn Vạn Phúc, khu biệt thự dự án Ciputra, nhà cao tầng Xuân La, Trung tâm dịch vụ thương mại Yên Hòa, Khu biệt thự Thụy Khuê, Tòa nhà 25 Láng Hạ, Trường quay truyền hình trời hầm để xe - Đài truyền hình Việt Nam, Sở Kế hoạch Đầu tư tỉnh Sơn La, Nhà di dân thủy điện Sơn La… Phan Thị Thu Vượng tập Lớp CĐKT14_ K12 Báo cáo thực Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán - Kiểm toán Bên cạnh đó, dịch vụ khác công ty kinh doanh khách sạn, tư vấn xây dựng, xuất lao động…hoạt động có hiệu thương hiệu có uy tín thị trường Để phù hợp với xu phát triển thay đổi kinh tế, năm tới, mục tiêu giữ vững vị lĩnh vực xây lắp, HICC1 mở rộng đầu tư dự án Trong số đó, dự án điển hình triển khai Dự án xây dựng Khu đô thị Nghĩa Đô thuộc huyện Từ Liêm - Hà Nội, dự án Xây dựng khu dân cư phía Tây Bắc bên xe thị xã Sơn La- tỉnh Sơn La Nhận thức rõ: Chất lượng sống còn, định tồn phát triển, HICC1 áp dụng Hệ thống quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn quốc tế ISO 9001:2008 hoạt động sản xuất kinh doanh với mục tiêu hướng đến thỏa mãn cao khách hàng Chuyên nghiệp động, HICC1 khẳng định mạnh thị trường: nhà thầu, nhà đầu tư chuyên nghiệp đối tác tin cậy khách hàng nước 1.1.2 Cơ cấu máy quản lý đơn vị: Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng số Hà Nội đơn vị kinh doanh, xuất phát từ yêu cầu kinh doanh phải có hiệu để quản lý tốt trình kinh doanh, cấu tổ chức máy Công ty xây dựng theo mô hình trực tuyến chức với máy quản lý gọn nhẹ, quản lý theo chế độ thủ trưởng Với mô hình tổ chức trên, hoạt động công ty thống từ xuống dưới, Giám đốc công ty điều hành trình sản xuất kinh doanh thông qua văn bản, định, nội quy… Còn phòng ban, đội xây dựng có trách nhiệm thi hành văn Đứng đầu phòng ban đội xây dựng có trưởng phòng, đội trưởng Công việc công ty tiến hành cách thuận lợi phân chia thành thành thành phần cụ thể giao cho phận chuyên trách khác Các trưởng phòng, đội trưởng thay mặt cho phòng mình, đội nhận phần việc giao, sau xếp cho nhân viên Phan Thị Thu Vượng tập Lớp CĐKT14_ K12 Báo cáo thực Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán - Kiểm toán công việc cụ thể tùy theo trình độ khả họ Đồng thời có trách nhiệm theo dõi, giám sát nắm bắt kết hoạt động thuộc lĩnh vực giao + Sơ đồ khối cấu máy Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng số Hà Nội Giám Đốc Phó Giám Đốc Phòng tổ chức hành Phòng kỹ thuật giám sát thi công côntrình Phòng thiết kế kiến trúc Phòng Tài – Kế toán Tổng giám sát Đội thi công Sơ đồ 1.1.2: Phan Thị Thu Vượng tập Lớp CĐKT14_ K12 Báo cáo thực Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán - Kiểm toán + Chức năng, quyền hạn nhiệm vụ phận Giám đốc: Là người có thẩm quyền cao điều hành chung hoạt động kinh doanh Là người đại diện cho toàn cán công nhân viên, đại diện pháp nhân chịu trách nhiệm cao hoạt động kinh doanh kết hoạt động Công ty Giám đốc người định trực tiếp lãnh đạo phận chức năng, hướng dẫn cấp mục tiêu thực theo dõi trình thực đơn vị trực thuộc Phó Giám Đốc: Là người có trách nhiệm hướng dẫn, kiểm tra ban mặt kinh tế, kỹ thuật, công trình xây dựng theo hợp đồng kinh tế mà công ty ký kết với đối tác Là người triển khai định giám đốc, điều hành Công ty giám đốc vắng mặt, chịu trách nhiệm trước giám đốc nghiệp vụ chuyên môn, xây dựng kế hoạch, tổ chức quản lý hoạt động kinh doanh thương mại, lập báo cáo định kỳ trình lên Giám Đốc Phòng tổ chức hành chính: Có nhiệm vụ thực công việc hành tiếp nhận, phát hành lưu trữ công văn, giáy tờ, tài liệu.Quản lỳ nhân sự, nghiên cứu, xây dựng cấu tổ chức Công ty.Thực số công việc chê độ sách vấn Phan Thị Thu Vượng tập Lớp CĐKT14_ K12 Báo cáo thực Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán - Kiểm toán đề lương bổng, khen thưởng.Quản trị tiếp nhận lưu trữ công văn từ xuống, chuyển giao cho phận liên quan Phòng thiết kế kiến trúc: Thiết kế công trình xây dựng, trang trí nội thất, showroom,văn phòng…theo tiêu chuẩn kỹ thuật quy định chung cấp có thẩm quyền Phòng tài kế toán: Tham mưu cho Giám Đốc đạo đơn vị thực chế độ quản lý tài chính, tiền tệ theo quy định tài chính, ghi chép phản ánh xác, kịp thời có hệ thống diễn biến nguồn vốn, vốn vay, giải loại vốn phục vụ cho việc huy động vật tư, nguyên liệu, hàng hóa kinh doanh Tổng hợp kết kinh doanh, lập báo cáo kế toán thống kê, phân tích hoạt động kinh doanh để phục vụ cho việc kiểm tra thực kế hoạch Công ty Phòng kỹ thuật giám sát thi công công trình: Quản lý tổ chức thực xây dựng theo quy chế pháp luật nhà nước hành, đồng thời nghiên cứu tiến kỹ thuật ứng dựng vào thi công, hướng dẫn nhằm nâng cao tay nghề cho công nhân, tăng khả nhiệm vụ cho nhân viên Theo dõi bám sát tiến độ thi công, quản lý kiểm tra số lượng nguyên vật liệu nhập xác định mức vật liệu tiêu hao ổn định hợp lý Tổ chức nghiệm thu khối lượng công trình, duyệt toán công trình hình thành Tổng giám sát: Giám sát đội thi công, bám sát tiến độ thi công Kết hợp với thực công tác kế hoạch vật tư công trình theo đạo ban Giám đốc Đội thi công: Các đội thi công đội trực tiếp tham gia sản xuất sản phẩm, theo kế hoạch dự án mà Công ty tham gia dự thầu có trách nhiệm Tổ chức thi công đảm bảo tiến độ chất lượng theo yêu cầu thiết kế bên chủ đầu tư theo định giao việc Công ty Phan Thị Thu Vượng tập Lớp CĐKT14_ K12 Báo cáo thực Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán - Kiểm toán Thực nghiêm túc hệ thống quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn ISO9002, thi công đảm bảo uy tín với bên chủ đầu tư Cắt cử cán kỹ thuật phụ trách thi công, lập dự toán kỹ thuật bên chủ đầu tư, lập biên nghiệm thu theo giai đoạn hồ sơ hoàn thành kỹ thuật toán công trình với bên chủ đầu tư, gửi biên nghiệm thu khối lượng phòng kinh tế-kỹ thuật cho Công ty để toán tiền lương toán khoán gọn cho đội sản xuất Đến công ty khẳng định phát triển thời kỳ mở cửa Với tổng tài sản lên đến gần 20 tỷ đội ngũ cán công nhân viên đầy lực: 100 người có 25 cán có trình độ Đại học, 55 cán có trình độ trung cấp, 20 công nhân.Trong tất công nhân đào tạo trong trường đào tạo công nhân Công ty, tạo nên đội ngũ công nhân có tay nghề cao, bồi dưỡng thường xuyên có đội ngũ công nhân lành nghề kế cận 1.1.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh Công ty: 1.1.3.1.Chức nhiệm vụ hoạt động sản xuất Công ty: Chức nhiệm vụ hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty tham gia đấu thầu,tư vấn, tổ chức xây dựng công trình… Chuẩn bị kế hoạch lập dự toán phải tốt, yếu tố hàng đầu việc tham gia đấu thầu, với kế hoạch tốt sức thuyết phục hàng đầu với chủ đầu tư Và việc tham gia đấu thầu tảng cho việc xây dựng, có kế hoạch lập dự toán tốt việc tổ chức xây dựng đạt chất lượng cao ngược lại Với đội ngũ cán quản lý tốt, công nhân lành nghề tạo chi phí xây dựng mức thấp tạo doanh thu cao, điều mà Công ty hướng tới Nó tạo nên lợi trình đầu tư với mức giá thích hợp.Một kết hợp nhuần nhuyễn hai chức năng, Công ty tạo phát triển bền vững tương lai 1.1.3.2 Phương thức tổ chức sản xuất kinh doanh Công ty: Hiện công trình Công ty thực chủ yếu theo quy chế đấu thầu Khi nhận thông báo mời thầu, Công ty tiến hành lập dự toán công Phan Thị Thu Vượng tập Lớp CĐKT14_ K12 10 Báo cáo thực Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán - Kiểm toán 2.2.3 Hạch toán tiền lương khoản trích theo lương 2.2.3.1 ý nghĩa, nhiệm vụ hạch toán tiền lương khoản trích theo lương - ý nghĩa việc hạch toán tiền lương khoản trích theo lương: Hạch toán lao động, tiền lương khoản trích theo lương tổ chức tốt + Đảm bảo quản lý tốt quỹ lương, quỹ BHXH, đảm bảo cho việc trả lương BHXH nguyên tắc, chế độ + Khuyến khích người lao động nâng cao suất lao động + Tạo điều kiện tính phân bổ chi phí tiền lương khoản trích theo lương vào giá thành sản phẩm xác - Nhiệm vụ kế toán tiền lương khoản trích theo lương: + Ghi chép, phản ánh kịp thời, xác số lượng lao động, thời gian lao + động, kết lao động người, phận Tính phân bổ xác tiền lương khoản trích theo lương cho đối tượng tính giá thành + Thực đầy đủ việc hạch toán ban đầu lao động, tiền lương theo quy định + Lập báo cáo lao động tiền lương kịp thời, xác + Phân tích tình hình sử dụng quỹ lương, xây dựng phương án trả lương hợp lý nhằm kích thích người lao động nâng cao suất lao động, tiết kiệm chi phí, nâng cao chất lượng sản phẩm + Phân tích tình hình quản lý sử dụng lao động số lượng, thời gian, suất, + + + + sở đề xuất biện pháp thích hợp để nâng cao hiệu sử dụng lao động Phân loại công nhân viên: Bộ phận văn phòng Bộ phận kỹ thuật Bộ phận nhân công trực tiếp Bộ phận nhân công gián tiếp 2.2.3.2 Hình thức trả lương, cách tính lương: Tiền lương vấn đề nhạy cảm doanh nghiệp nội dung quan trọng chi phối nhiều vấ đề khác quản lý điều hành sản xuất Công ty Đối với cá nhân người lao động, tiền lương thỏa mãn đời sống vật chất tinh thần cho họ thước đo đánh giá khẳng định người lao động Vì sách tiền lương phải đảm bảo mục tiêu, ý nghĩa nhân tố tiền lương Việc tính lương thực theo nhiều hình thức khác Phan Thị Thu Vượng tập Lớp CĐKT14_ K12 40 Báo cáo thực Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán - Kiểm toán tùy theo đặc điểm hoạt động kinh doanh, tính chất công việc trình độ quản lý Trên thực tế, Công ty thường áp dụng hình thức trả lương sau: - Hình thức trả lương theo thời gian : hình thức trả tiền lương theo thời gian làm việc, cấp bậc kỹ thuật thang lương người lao động Theo + hình thức này, tiền lương thời gian, tiền lương phải trả tính bằng: Đối với lao động gián tiếp: Mức lương tối thiểu x hệ số lương x số ngày làm việc Lương thời gian = thực tế Số ngày làm việc tháng theo chế độ Trong đó: + Mức lương tối thiểu quy định là: Tổng hệ số = hệ số chung + hệ số cấp bậc, chức vụ, học vụ Hệ số chung Công ty 3,8 Những người có chức vụ cán làm nghiệp vụ có học vị cộng thêm sau: Cấp bậc, chức vụ, học vị Hệ số Giám đốc 3,4 Phó giám đốc 2,6 Trưởng phòng, kế toán trưởng - Phó phòng 1,6 Kỹ sư, đại học 1,2 Cao đẳng, trung cấp 0,8 Đối với lao động trực tiếp: Lương = tiền lương ngày x số ngày thực tế.Tiền lương ngày = Tiền lương tháng/ số ngày làm việc tháng theo chế độ 2.2.3.3 Hạch toán tổng hơp chi tiết tiền lương: a + + + b - Chứng từ sổ sách kế toán: Bảng chấm công, bảng toán tiền lương, bảng tổng hợp lương Phiếu nghỉ hưởng BHXH, bảng toán BHXH Bảng phân bổ tiền lương BHXH Tài khoản sử dụng: TK 334 “phải trả người lao động” TK 338 “Phải trả,phải nộp khác” Hạch toán kế toán tiền lương: Phan Thị Thu Vượng tập Lớp CĐKT14_ K12 41 Báo cáo thực Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán - Kiểm toán Hàng tháng tính tiền lương, phụ cấp, tiền thưởng… 1) Nợ TK 622, 627, 641, 642, 241, 623 Có TK 334 Tính tiền thưởng phải trả cho công nhân viên từ quỹ khen thưởng 2) Nợ TK 431 Có TK 334 Các khoản khấu trừ vào lương công nhân viên 3) Nợ TK 334(1) Có TK 333 (3335), 141, 138 (1388), 338 (3382, 3383) 4) Xuất quỹ trả lương (hoặc tạm ứng lương kỳ I) khoản khác cho NLĐ Nợ TK 334 Có TK 111, 112 5) Cuối kỳ kết chuyển số lương công nhân viên vắng không lĩnh Nợ TK 334 Có TK 338 (3388) Phan Thị Thu Vượng tập Lớp CĐKT14_ K12 42 Báo cáo thực Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán - Kiểm toán Sơ đồ hạch toán chi phí nhân công trực tiếp doanh nghiệp xây dựng: Trích trước tiền lương nghỉ phép CNTT XL Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp Tiền lương phải trả công nhân xây lắp TK 622 TK 335 TK 334 TK 154 Phan Thị Thu Vượng tập Lớp CĐKT14_ K12 43 Báo cáo thực Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán - Kiểm toán - Hạch toán khoản trích theo lương Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định 1) Nợ TK 622, 627, 641, 642, 623 Có TK 338 Tính BHXH phải trả cho công nhân nghỉ ốm đau, thai sản, tai nạn lao 2) động Nợ TK 338 (3383) Có TK 334(2) 3) Nộp quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ cho quan quản lý quỹ Nợ TK 338 Có TK 111, 112 4) BHXH vượt chi cấp bù Nợ TK 111, 112 Có TK 338 - Căn vao bảng chấm công kế toán Công ty vào sổ NKC, vào sổ TK 622, - sổ chi tiết cho công trình, hạng mục công trình Mẫu bảng chấm công,bảng toán lương, bảng phân bổ BHXH, BHYT, - KPCĐ Công ty 2.2.4 Hạch toán chi phí sản xuất kinh doanh tính giá thành sản phẩm: 2.2.4.1 Chi phí sản xuất kinh doanh: - Khái niệm: Chi phí SXKD biểu tiền hao phí lao động sống lao động vật hoá mà doanh nghiệp bỏ có liên quan đến hoạt động SXKD thời kỳ định Chi phí sản xuất doanh nghiệp gồm nhiều loại có tính chất, công dụng kinh tế yêu cầu quản lý khác công tác quản lý công tác Phan Thị Thu Vượng tập Lớp CĐKT14_ K12 44 Báo cáo thực Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán - Kiểm toán tập hợp chi phí sản xuất, phải tập hợp chi phí riêng biệt cần phân loại theo tiêu thức khác - Đối tượng hạch toán chi phí: công trình, hạng mục công trình nhận - thầu, đơn đặt hàng riêng biệt Phân loại chi phí: + Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp + Chi phí nhân công trực tiếp + Chi phí sản xuất chung + Chi phí máy thi công + Chi phí khấu hao máy thi công + Chi phí tiền lương + Chi phí sửa chữa, bảo dưỡng máy thi công 2.2.4.2 Giá thành sản phẩm: - Khái niệm: Giá thành sản phẩm biểu tiền chi phí tính cho khối lượng sản phẩm định - Phân loại: theo thời điểm nguồn vốn tính giá thành, tiêu giá thành xây dựng chia ra: + Giá thành dự toán + Giá thành kế hoạch + Giá thành thực tế - Phương pháp tính giá thành mà đơn vị áp dụng Xuất phát từ đặc điểm Công ty quy trình sản xuất phức tạp, thời gian sử dụng lâu dài, đối tượng hạch toán chi phí sản xuất công trình xây dựng phương pháp hạch toán chi phí sản xuất theo công trình xây dựng Tổng giá thành sản phẩm xây Chi phí = lắp sản xuất dở dang Chi phí + đầu kỳ Chi phí sản xuất - phát sinh kỳ sản xuất dở dang cuối kỳ 2.2.4.3 Hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm - Sổ sách kế toán xí nghiệp xử dụng để hạch toán giá thành: Phan Thị Thu Vượng tập Lớp CĐKT14_ K12 45 Báo cáo thực Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán - Kiểm toán + Các bảng phân bổ số 1, số 2, số + Sổ nhật ký chung + Số tài khoản 621, TK 622, TK 623, TK 627, TK 154 + Sổ kế toán tập hợp chi phí sản xuất + Bảng tính giá thành sản phẩm - Việc tập hợp chi phí thực qua bước sau: + Bước 1: Tập hợp chi phí có liên quan trực tiếp chi công trình, hạng mục + Bước 2: Tính toán phân bổ lao vụ nghành sản xuất kinh doanh phụ có liên quan trực tiếp đến công trình + Bước 3: Tập hợp phân bổ chi phí sản xuất chung chi công trình có liên quan theo tiêu thức thích hợp + Bước 4: Xác định chi phí dở dang cuối kỳ tính giá thành sản phẩm hoàn thành - Kiểm kê đánh giá sản phẩm dở: + Phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang xây dựng phụ thuộc vào phương thức toán khối lượng xây dựng hoàn thành bàn giao người nhận thầu người giao thầu Trên sở tài liệu kiểm kê cuối kỳ, giá trị xây dựng dở tính sau: Chi phí thực tế khối lượng xây Giá trị dựng dở dang khối lượng xây dựng = dở dang cuối kỳ Chi phí thực tế + khối lượng thực Giá trị kỳ khối lượng đầu kỳ Giá trị khối Giá trị khối lượng xây dựng lượng xây dựng dở hoàn thành theo + dự toán x dang cuối kỳ theo xây dựng dở dang cuối kỳ theo dự toán DT 2.2.5 Hạch toán kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm - Quá trình tiêu thụ sản phẩm xây dựng trình bàn giao công trình Sản phẩm tiêu thụ công trình hoàn thành hoàn thành theo giai đoạn quy ước Phan Thị Thu Vượng tập Lớp CĐKT14_ K12 46 Báo cáo thực Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán - Kiểm toán - Nếu công trình nhỏ thực thời gian ngắn xuất hóa đơn kết chuyển chi phí bàn giao công trình + Khi công trình hoàn thành, nghiệm thu bàn giao chuyển toàn chi phí sang TK 632, kế toán ghi: Nợ TK 632 Có TK 154 + Xác định kết kinh doanh: Nợ TK 911 Có TK 632 + Khi bàn giao toán công trình, thu tiền kế toán ghi: Nợ TK 111 Có TK 511 Có TK 3331 - Nếu thi công công trình lớn, thời gian thi công công trình kéo dài qua nhiều niên độ kế toán, kế toán xuất hóa đơn kết chuyển chi phí tương ứng theo khối lượng công việc hoàn thành có xác nhận hai bên Kế toán ghi: Nợ TK 3387 Có TK 511 Có TK 3331 - Doanh nghiệp sử dụng hóa đơn GTGT theo mẫu Bộ Tài Chính Phương pháp hạch toán loại thuế doanh nghiệp: + Thuế TNDN - TK sử dụng: TK 821 “ chi phí thuế TNDN”: dùng để phản ánh chi phí thuế TNDN DN bao gồm chi phí Thuế TNDN hành chi phí thuế TNDN hoãn lại làm xác định hoạt động kinh doanh doanh nghiệp năm tài hành - Hạch toán chi phí, thu nhập kết kinh doanh: TK sử dụng: Tk 641 “chi phí bán hàng”, TK 642 “chi phí QLDN” 1) Tiền lương, tiền ăn ca, phụ cấp phải trả cho nhân viên bán hàng, nhân viên đóng gói, bảo quản, vận chuyển, bốc vác SP tiêu thụ, nhân viên QLDN Phan Thị Thu Vượng tập Lớp CĐKT14_ K12 47 Báo cáo thực Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán - Kiểm toán Nợ TK 641(1), 642(1) Có TK 334 2) Trích BHXH, BHYT, KPCĐ phận bán hàng, phận QLDN Nợ TK 641(1), 642(1) Có TK 338(2, 3, 4) 3) Xuất vật liệu, CCDC cho phận bán hàng, phận QLDN, Nợ TK 641, 642 Có TK 152, 153 4) Trích khấu hao TSCĐ phận bán hàng, phận QLDN, Nợ TK 641(4), 642(4) Có TK 214 5) Chi dịch vụ mua (điện, nước, điện thoại) cho phận bán hàng, phận QLDN Nợ TK 641, 642 Nợ TK 1331 Có TK 331 6) Trích trước chi phí sửa chữa TSCĐ Nợ TK 641, 642 Có TK 335 7) Phân bổ dần chi phí sửa chữa lớn tài sản cố định Nợ TK 641, 642 Có TK 242, 142 8) Chi phí tiền khác Nợ TK 641, 642 Có TK 111, 112 9) Chi phí bảo hành thực tế phát sinh không trích trước Nợ TK 641 Có TK 111, 112, 152, 153, 334, 338 10) Các khoản giảm chi phí bán hàng Nợ TK 111, 112, 335 Phan Thị Thu Vượng tập Lớp CĐKT14_ K12 48 Báo cáo thực Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán - Kiểm toán Có TK 641 11) Thuế môn bài, thuế nhà đất, thuế GTGT hàng hoá dịch vụ tiêu thụ phải nộp Nhà nước Nợ TK 642 Có TK 333 12) Các khoản lệ phí phát sinh kỳ Nợ TK 642 Có TK 111, 112, 333 13) Trích lập dự phòng phải thu khó đòi Nợ TK 642 Có TK 139 14) Chi phí phải trả lãi vay vốn dùng cho SXKD Nợ TK 642 Có TK 111, 112, 335 15) Cuối kỳ khoản chi phí phải nộp cấp chi phí quản lý Nợ TK 642 Có TK 336 16) Cuối kỳ tính toán, phân bổ kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí QLDN Nợ TK 911 Có TK 641, 642 17) Kết chuyển doanh thu Nợ TK 511 Có TK 911 Đồng thời kết chuyển giá vốn hàng bán Nợ TK 911 Có TK 632 18) Trường hợp số phát sinh bên Có > số phát sinh bên Nợ TK 911 + Kết chuyển lãi Nợ TK 911 Có TK 4212 Phan Thị Thu Vượng tập Lớp CĐKT14_ K12 49 Báo cáo thực Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán - Kiểm toán Trường hợp số phát sinh bên Có < số phát sinh bên Nợ TK 911 19) + Kết chuyển Lỗ Nợ TK 4212 Có Tk 911 2.2.6 Hạch toán kết kinh doanh phân phối kết kinh doanh - Hạch toán kết kinh doanh + Tk sử dụng; TK 911 “xác định kết kinh doanh” 1) Cuối kỳ kết chuyển doanh thu thuần, doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập khác Nợ TK 511, 515, 711 Có TK 911 2) Đồng thời kết chuyển giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng chi phí QLDN Nợ TK 911 Có Tk 632, 641, 642 3) Kết chuyển lợi nhuận + Nếu lãi: (số phát sinh bên Có > số phát sinh bên Nợ TK 911) Nợ TK 911 Có TK 4212 +Nếu lỗ: (số phát sinh bên Có < số phát sinh bên Nợ TK 911) Nợ TK 4212 Có TK 911 - Phân phối kết kinh doanh Theo chế độ tài hành, thu nhập doanh nghiệp phân phối sau 1) Nộp thuế TNDN theo luật định (thuế suất 25%) 2) Trả khoản tiền phạt vi phạm pháp luật nhà nước (như vi phạm luật thuế, luật giao thông, luật môi trường, luật thương mại quy chế hành chính…, sau trừ tiền bồi thường tập thể cá nhân gây (nếu có) 3) Trừ khoản lỗ (năm trước) không trừ vào lợi nhuận trước thuế Phan Thị Thu Vượng tập Lớp CĐKT14_ K12 50 Báo cáo thực Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán - Kiểm toán 4) Tiền thu sử dụng vốn dùng bổ sung NVKD Phần lợi nhuận lại sau trừ khoản phân phối sau: + Trích lập quỹ dự phòng tài chính: 10% (khi số dư quỹ = 25% vốn điều lệ DN không trích nữa) + Trích lập quỹ đầu tư phát triển: 50% + Trích lập quỹ dự phòng trợ cấp việc làm : 5% (khi số dư quỹ tháng lương thực DN không trích nữa), (tổng quỹ lương x tháng) + Chia lãi cho cổ đông, liên doanh Số lợi nhuận lại sau trích lập quỹ trích lập quỹ khen thưởng phúc lợi Mức tối đa quỹ khen thưởng phúc lợi vào tỷ suất lợi nhuận vốn Nhà nước cụ thể: + Bằng tháng lương thực tỷ suất lợi nhuận vốn Nhà nước năm >= năm trước + Bằng tháng lương thực tỷ suất lợi nhuận vốn Nhà nước năm < năm trước Sau trích đủ quỹ khen thưởng phúc lơi theo mức quy định bổ sung toàn số lợi nhuận lại vào quỹ đầu tư phất triển Việc phân phối lợi nhuận DN tiến hành theo bước sau ( dựa sở số thực lãi kế hoạch phân phối ) + Bước 1: Tạm phân phối lợi nhuận ( số tạm phân phối không vượt 70% tổng số lợi nhuận trước thuế ) + Bước 2: Khi báo cáo toán năm duyệt phân phối thức ( thường điều chỉnh, phân phối bổ sung ) + TK sử dụng: TK 421 “lợi nhuận chưa phân phối” 1) Cuối kỳ xác định lãi hoạt động SXKD, từ doanh thu hoạt động tài chính, từ thu nhập khác + Nếu lãi: Nợ TK 911 Có TK 4212 + Nếu Lỗ: Phan Thị Thu Vượng tập Lớp CĐKT14_ K12 51 Báo cáo thực Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán - Kiểm toán Nợ TK 4212 Có TK 911 2) Cuối năm kết chuyển lãi chưa phân phối năm sang lãi chưa phân phối năm trước Nợ TK 4212 Có TK 4211 Trường hợp lỗ năm ( phân phối số lãi ) chuyển thành lỗ năm trước Nợ TK 4211 Có TK 4212 3) Trường hợp kinh doanh bị lỗ Nợ TK 111, 112, 1388: số liên doanh, cổ đông chịu Nợ TK 411: ghi giảm nguồn vốn kinh doanh Nợ TK 111, 112, 152: số lỗ cấp bù Nợ TK 415: số lỗ trừ vào dự phòng tài Có TK 421: số lỗ xử lý Phan Thị Thu Vượng tập Lớp CĐKT14_ K12 52 Báo cáo thực Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán - Kiểm toán KẾT LUẬN Cùng với trình phát triển Đất nước, Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng số Hà Nội góp tiếng nói thiết thực đầy ý nghĩa vào hoạt động sản xuất kinh doanh Qua thời gian thực tập tìm hiểu Công ty giúp em phần hiểu hoạt động kinh doanh Công ty công tác kế toán Công ty, công cụ quan trọng để quản lý vốn, nguồn lao động Từ thông tin kế toán tài thông tin phân tích hoạt động kinh tế Công ty giúp nhà quản trị đưa chiến lược kinh doanh phù hợp, kịp thời nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn Công ty Trong trình thực tập, em thấy Công ty có máy quản lý phù hợp, chế độ kế toán hợp lý, nguyên tắc hạch toán kế toán theo chế độ kế toán Việt Nam Công ty quan tâm đến chất lượng lao động việc bảo toàn vốn, cố gắng làm tăng vốn kinh doanh từ lợi nhuận Tìm hiểu hoạt động Công ty em có nhìn chi tiết hơn, thời gian ngắn thật bổ ích Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình giảng viên Đào Lan Hương, ban lãnh đạo Công ty, cán phòng tổ chức hành chính, phòng kế toán giúp đỡ em trình viết báo cáo Với thời gian thực tập có hạn nên báo cáo em không tránh khỏi sai sót, em mong nhận bảo, góp ý thầy cô để em khắc phục thiếu sót Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực Phan Thị Thu Vượng Phan Thị Thu Vượng tập Lớp CĐKT14_ K12 53 Báo cáo thực Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán - Kiểm toán DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT 1.BHXH: Bảo hiểm xã hội 11.CCDC: Công cụ dụng cụ 2.BHYT: Bảo hiểm y tế 12.SXKD: Sản xuất kinh doanh 3.KPCĐ: Kinh phí công đoàn 13.QLDN: Quản lý doanh nghiệp 4.TNDN: Thu nhập doanh nghiệp 14.XDCB: Xây dựng 5.NVKD: Nguồn vốn kinh doanh 15.TSCĐHH: Tài sản cố định hữu hình 6.GTGT: Giá trị gia tăng 16.KH: Khấu hao 7.VAT: Thuế giá trị gia tăng 17.NKC: Nhật kí chung 8.TK: Tài khoản 18.ĐVT: Đơn vị tính 9.TSCĐ: Tài sản cố định 19.VNĐ: Việt Nam đồng 10.NVL: Nguyên vật liệu 20.HT: Hạch toán 21.SP: Sản phẩm 22.DN: Doanh nghiệp Phan Thị Thu Vượng tập Lớp CĐKT14_ K12 54 Báo cáo thực [...]... TK 15 2 Nợ TK 15 3 Nợ TK 13 3 Có TK 11 1, 11 2, 14 1, 3 31 + Khi trả tiền cho người bán hoặc ứng trước Phan Thị Thu Vượng tập Lớp CĐKT14_ K12 26 Báo cáo thực Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán - Kiểm toán Nợ TK 3 31 Có TK 11 1, 11 2, 14 1… + Chi phí thu mua thực tế phát sinh Nợ TK 15 2, 15 3 Nợ TK 13 3 Có TK 11 1, 11 2, 14 1, 3 31 + Trường hợp doanh nghiệp được hưởng giảm giá hàng mua Nợ TK 3 31 Nợ TK 11 1,... 11 .200.000 11 .200.000 14 .578.400 6 Lợi nhuận trước thuế 1. 844.305 9.305 .17 7 45.275.730 7 Lợi nhuận sau thuế 1. 327.900 6.798.883 33.956.798 doanh Phan Thị Thu Vượng tập Lớp CĐKT14_ K12 13 Báo cáo thực Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán - Kiểm toán Phần II Hạch toán nghiệp vụ kế toán ở Công ty Cổ phần Đầu tư và Xây dựng số 1 Hà Nội 2 .1. Những vấn đề chung về hạch toán 2 .1. 1 Hình thức kế toán mà đơn... số 1 Hà Nội với bộ máy kế toán được tổ chức theo mô hình tập trung Theo mô hình này, cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán được thể hiện qua sơ đồ sau: Mô hình tổ chức phòng tài chính kế toán Công ty Cổ phần Đầu tư và Xây dựng số 1 Hà Nội Kế toán trưởng Kế toán thanh toán Kế toán vật tư Kế toán lương Kế toán tổng hợp Phan Thị Thu Vượng tập Lớp CĐKT14_ K12 15 Báo cáo thực Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội. .. của Công ty 2 1. 4.Quan hệ của phòng kế toán trong bộ máy quản lý doanh nghiệp Công tác kế toán không những được tiến hành ở phòng kế toán của công mà còn được tiến hành ở những bộ phận khác như phân xưởng hay đơn vị sản xuất trực thuộc công ty Công việc kế toán ở những bộ phận khác do bộ máy kế toán ở nơi đó đảm nhận từ công việc kế toán ban đầu, kiểm tra xử lý chứng từ đến kế toán chi tiết và kế toán. .. vận dụng: - Công ty Cổ phần Đầu tư và Xây dựng số 1 Hà Nội đang áp dụng hệ thống chứng từ và tài khoản kế toán ban hành theo quyết định số 15 /2006/QĐ BTC ban hành ngày 20/03/2006 - Đơn vị tiền tệ sử dụng trong Công ty là tiền Việt Nam, còn các ngoại tệ khác đều được quy đổi ra tiền Việt Nam để ghi sổ - Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/ 01 và kết thúc ngày 31/ 12 hàng năm Hiện nay, Công ty đang áp... TK 11 1, 11 2 Nợ TK 338(8) Có TK 15 2, 15 3 Có TK 13 31 2) Hạch toán vật liệu, CCDC thuê ngoài gia công chế biến + Xuất kho vật liệu, CCDC thuê ngoài gia công chế biến Nợ TK 15 4 Có TK 15 2, 15 3 + Chi phí chế biến Nợ TK 15 4 Nợ TK 13 31 Có TK 11 1, 11 2, 3 31, 14 1 + Chế biến xong nhập kho Nợ TK 15 2, 15 3 Có TK 15 4 3) Hạch toán kế toán vật liệu tự chế + Khi xuất kho vật liệu để chế biến Nợ TK 15 4 Có TK 15 2, 15 3 +... kinh doanh, căn cứ vào trình độ và yêu cầu quản lý của Công ty mà Công ty Cổ phần Đầu tư và Xây dựng số 1 Hà Nội đã áp dụng hình thức kế toán “Nhật ký chung” vận dụng hệ thống tài khoản kế toán tư ng đối phù hợp với tình hình chung của Công ty Vì Công ty áp dụng kế toán theo hình thức “Nhật ký chung” cho nên các nghiệp vụ kinh tế diễn ra hàng ngày được định khoản vào sổ nhật ký chung và được ghi theo... tập Lớp CĐKT14_ K12 20 Báo cáo thực Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán - Kiểm toán Sơ đồ trình tự luân chuyển chứng từ và tính giá thành sản phẩm tại Công Ty Cổ Phần Đầu Tư và Xây Dựng số 1 Hà Nội Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng, hoặc định ký Quan hệ đối chiếu, kiểm tra 2 .1. 3.4 Báo cáo kế toán tại doanh nghiệp: - Các báo cáo bắt buộc phải lập: + Bảng cân đối kế toán + Kết quả hoạt... phần hành hạch toán kế toán doanh nghiệp: Phan Thị Thu Vượng tập Lớp CĐKT14_ K12 21 Báo cáo thực Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán - Kiểm toán 2.2 .1 Hạch toán kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ 2.2 .1. 1 Khái niệm, đặc điểm và nhiệm vụ của hạch toán NVL- CCDC: a Khái niệm Nguyên liệu, vật liệu là đối tư ng lao động - đó là tư liệu vật chất được dùng vào sản xuất để chế tạo thành sản... đồng thời kế toán rút sổ số dư cuối tháng và ký xác nhận vào thẻ kho Bắt đầu từ những chứng từ gốc sau đây kế toán sẽ bắt đầu công việc của mình Hạch toán kế toán xuất vật liệu, CCDC 1) Hạch toán kế toán xuất vật liệu Xuất vật liệu cho SXKD Nợ TK 6 21, 623, 627, 6 41, 642, 2 41 Có TK 15 2 Phan Thị Thu Vượng tập Lớp CĐKT14_ K12 28 Báo cáo thực Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán - Kiểm toán Xuất ... thêm báo cáo tài chi tiết khác như: Báo cáo giá thành sản phẩm xây dựng, sản phẩm sản xuất, dịch vụ, Báo cáo chi tết chi phí sản xuất, chi phí quản lý doanh nghiệp, Báo cáo chi tiết công nợ, Báo. .. kiểm tra 2.1.3.4 Báo cáo kế toán doanh nghiệp: - Các báo cáo bắt buộc phải lập: + Bảng cân đối kế toán + Kết hoạt động kinh doanh + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ + Thuyết minh báo cáo tài Ngoài... Lan Hương giúp em hoàn thành báo cáo thực tập Phan Thị Thu Vượng tập Lớp CĐKT14_ K12 Báo cáo thực Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán - Kiểm toán Nội dung báo cáo gồm có hai phần là: