Đang tải... (xem toàn văn)
Để hiểu rõ hơn về những kiến thức đã học trong nhà trường và thực hành môn học tài chính kế toán trong thời gian thực tập tại “ Công ty cổ phần Thương mại và Xây dựng Hồng Hà “ em đã đi sâu tìm hiểu tổ chức bộ máy của công ty và các phần hành kế toán đang thực hiện tại doanh nghiệp . Báo cáo của em ngoài lời mở đầu và kết luận còn có 2 phần chính là Chương I : Tổng quan chung về doanh nghiệp Chương II : Nghiệp vụ hạch toán các phần hành kế toán tại doanh nghiệp
1 Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán- kiểm toán Lời Mở Đầu Đại hội Đảng toàn quốc lần thứ (tháng 12 năm 1996) đa đất nớc ta vào thời kỳ với chuyển biÕn tÝch cùc nỊn kinh tÕ Lt doanh nghiƯp đợc Quốc Hội thông qua vào ngày 12/6/1999 đà tạo hội cho doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp thơng mại nói riêng Đó đẩy mạnh công đổi kinh tế đảm bảo quyền tù tríc ph¸p lt kinh doanh cđa c¸c doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế Nớc ta sau nhiều năm chuyển từ kinh tế tập trung quan liêu bao cấp sang kinh tế thị trờng có quản lý vĩ mô nhà nớc Nhiều doanh nghiệp tiến hành hoạt động xây lắp đà góp phÇn quan träng viƯc thiÕt lËp nỊn kinh tÕ thị trờng đẩy kinh tế hàng hoá đà ổn định phát triển nhng bên cạnh có doanh nghiệp đà tìm cho hớng đắn, quy mô ngày mở rộng phát triển Sự cạnh tranh kinh tế thị trờng diễn gay gắt Để tồn phát triển, doanh nghiệp thơng mại nói riêng doanh nghiệp nói chung phải tìm cho chiến lợc kinh doanh phù hợp với yêu càu khác nghiệt thị trờng Để hiểu rõ kiến thức đà học nhà trờng thực hành môn học tài kế toán thời gian thực tập Công ty cổ phần Thơng mại Xây dựng Hồng Hà em đà sâu tìm hiểu tổ chức máy công ty phần hành kế toán thực doanh nghiệp Báo cáo em lời mở đầu kết luận có phần Chơng I : Tổng quan chung doanh nghiệp Chơng II : Nghiệp vụ hạch toán phần hành kế toán doanh nghiệp Nguyễn Thúy Nga – CDKT 15-K 12 B¸o c¸o thùc tËp Trêng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán- kiểm toán Chơng : Giới thiệu tổng quan CễNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG HỒNG HÀ 1.1 Quá trình hoạt động đặc điểm kinh doanh cđa c«ng ty cơng ty cổ phần thương mại xõy dng hng h 1.1.1 Sự hình thành phát triển công ty 1.1.1.1 Hình thức, tên gọi trơ së chÝnh cđa c«ng ty - C«ng ty thc hình thức Công ty cổ phần hoạt động theo luật doanh nghiệp quy định hành khác nớc Cộng Hoà Xà Hội Chủ Nghĩa Việt Nam: Tên công ty: Công ty Cổ phần Thơng mại Xây dựng Hồng Hà Địa chỉ: Quốc Bảo - Hoàng Liệt - Hoàng Mai - Hà Nội Điện thoại: 043.8615475 / 0913.050.421 Ngày thành lập: 14-3-2002 theo định số 35451/QĐ- UBND ủy ban nhân dân thành phố Hà Nội Công ty Cổ phần Cổ phần thơng mại Xây dựng Hồng Hà đơn vị xây lắp đợc hành nghỊ theo giÊy phÐp kinh doanh C«ng ty cã t cách pháp nhân, tự chủ mặt tài thực hoạch toán kinh tế độc lập Công ty có dấu riêng đ ợc mở tài khoản Ngân hàng theo quy định pháp luật Trải qua 10 năm hoạt động, qua nhiều khó khăn trở ngại thời kỳ đầu, đến công ty Cổ phần Thơng mại Xây dựng Hồng Hà đà bớc phát triển, quy mô ngày mở rộng đà khẳng định đợc vị trí thị trờng xây dựng Với đội ngũ cán công nhân viên, kỹ thuật viên, thợ lành nghề đợc đào tạo toàn diện nghiệp vụ chuyên môn, hệ thống máy móc đại hệ thống quản lý điều hành tiên tiến Công ty đà có đủ lực thi công đợc nhiều loại công trình công nghiệp, dân dụng, hạ tầng sở Công ty đà thi công nhiều công trình nh: Cải tạo Viện 103, Cải tạo công trình phụ trợ Bệnh viện Đại học Y Hà Nội, xây dựng sửa chữa Học viện Hành Chính trị Khu vực I, xây dựng hệ thống đờng quốc lộ 1B Thái Nguyên Từ thành lập đến công ty hoàn thành đầy đủ nghĩa vụ nhà nớc, hoạt động kinh doanh có uy tín với khách hàng, mức độ tăng trởng ngày cao Vấn đề đặt với công ty trớc khó khăn thách thức cạnh tranh gay gắt thị trờng làm để giữ vững vị trí mở rộng quy mô, lĩnh vực sản xuất kinh doanh nh thị trờng tơng lai Những kết ban Nguyễn Thúy Nga CDKT 15-K 12 Báo cáo thực tập Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán- kiểm toán đầu đạt đợc tảng tốt cho công ty thực sách phát triển 1.1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Công ty CP TM & XD Hồng Hà đợc thành lập với hoạt động kinh doanh lĩnh vực sau: - T vấn xây dựng, khảo sát, xây dựng công trình dân dụng, công nghiệp, thủy lợi, giao thông, đờng dây trạm điện đến 35KV Xây dựng dân dụng, công nghiệp, giao thông thủy lợi, san lấp mặt Buôn bán t liệu sản xuất, t liệu tiêu dùng Buôn bán hàng sắt thép phế liệu Đại lý mua, đại lý bán ký gửi hàng hóa Kinh doanh bất động sản Hiện Công ty có khoảng 110 lao động đó: - Biên chế quản lý hành chÝnh: 30 ngêi - Kü s x©y dùng: 15 ngêi - Công nhân kỹ thuật thợ lành nghề: 65 ngời Dới số tiêu Công ty đạt đợc sản xuất kinh doanh năm gần đây: ĐVT: Đồng STT Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011 Chênh lệch Tuyệt đối % Doanh thu HĐSXKD 20.728.854.06926.496.248.1685.767.394.09927,82 Chi phí HĐSXKD Lợi nhuận gộp 2.399.599.5392.887.921.230488.321.691 HĐSXKD( 1-2) Chí Phí Quản lý Bán 275.846.000 301.560.000 25.714.000 Hàng Chi phí quản lý doanh 391.802.226 434.452.004 42.649.778 nghiệp Lợi nhuận HĐSXKD 1.731.951.3132.151.909.226419.957.913 18.329.254.53023.608.326.9385.279.072.40828,80 Nguyễn Thúy Nga – CDKT 15-K 12 B¸o c¸o thùc tËp 20,35 9.32 10,89 24,25 Trờng Đại học Công nghiệp Hà Néi Khoa KÕ to¸n- kiĨm to¸n (3 - 4) Doanh thu hoạt động 80.219.492 103.805.730 23.586.238 tài Chi phÝ tµi chÝnh 72.425.111 94.774.188 22.349.077 29,40 30,86 9.031.542 1.237.161 15,87 10 Lợi nhuận từ hoạt động7.794.381 tài chÝnh (6 - 7) Thu nhËp kh¸c 17.652.307 23.133.224 5.480.917 31,05 11 Chi phÝ kh¸c 5.809.965 9.905.824 4.095.859 70,50 12 Lợi nhuận khác (9 - 10) Lợi nhuận trớc thuế (5 + + 11) ThuÕ TNDN 11.842.342 13.227.400 1.385.058 11,70 Lỵi nhn sau th (12 - 13) 1.313.691.0271.630.626.126316.935.099 24,13 13 14 15 1.751.588.0362.174.168.168422.580.132 24,13 437.897.009 543.542.042 105.645.033 24,13 1.1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty Bộ máy quản lý Công ty đợc tổ chức theo mô hình tổ chức Công ty Cổ phần Công ty có Giám đốc, phó Giám đốc, dới phòng chức năng, sau tổ đội sản xuất Nguyễn Thúy Nga CDKT 15-K 12 Báo cáo thực tập Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán- kiểm toán Sơ đồ tổ chức công ty cổ phần thơng mại xây dựng hồng hà Giám đốc: hồ sỹ bảo Phó giám đốc Phòng tài kế toán Phó giám đốc Phòng tổ chức hành Phòng kinh doanh Phòng kế hoạch kỹ thuật Quản đốc đội xây lắp hoàn thiện đội điện nớc đội xe máy thiết bị đội kết cấu công trình * Giám đốc: Điều hành công việc kinh doanh hàng ngày Công ty, ngời trực tiếp đạo công tác kế hoạch tháng, quý, năm, công tác tài kế toán, công tác tổ chức cán bộ, công tác tra, thi đua khen thởng, chịu giám sát Hội đồng quản trị chịu trách nhiệm trớc Hội đồng quản trị trớc pháp luật việc thực quyền nghĩa vụ đợc giao * Các phòng chức năng: - Phòng tài kế toán: Thực chức giám đốc mặt tài chính, thu thập số liệu phản ánh vào sổ sách cung cấp thông tin kinh tế kịp thời phục vụ cho việc định Giám đốc Thờng xuyên báo cáo kịp thời tình hình tài chính, tiêu hợp lý, hợp pháp làm nghĩa vụ ngân sách với Nhà nớc, quản lý kế toán đội, toán công trình Nguyễn Thúy Nga CDKT 15-K 12 Báo cáo thực tập Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán- kiểm toán - Phòng tổ chức hành chính: thực công tác tổ chức cán lao động giải chế độ sách ngời lao động; bảo vệ nội bộ, tra, thực công tác thi đua khen thởng, văn th lu trữ hồ sơ, quản lý văn phòng công ty, quản lý nhà đất, bảo vệ sức khỏe cho ngời lao động - Phòng kế hoạch kỹ thuật: tiếp cận thị trờng, lập dự án, ký kết lý hợp đồng kinh tế, lập dự toán, toán nội công ty; thực việc kiểm tra tra đánh giá quy trình công nghệ chất lợng sản phẩm xây lắp, tính toán lợng tiêu hao vật t, lao động, máy móc, quản lý chất lợng sản phẩm, giám sát thi công an toàn lao động - Phòng kinh doanh + Tìm kiếm thị trờng, công trình đấu thầu + Phụ trách thông tin, quảng cáo hình ảnh, uy tín công ty * Các đội Sản xuất: Các đội đợc xây dựng khép kín, đội thực nhiệm vụ khác hoạch toán phụ thuộc Quản đốc quản lý chung tổ đội sản xut Chơng 2: Tình hình tổ chức thực công tác kế toán Công ty cỉ phÇn THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG HỒNG HÀ Ngun Thóy Nga – CDKT 15-K 12 B¸o c¸o thùc tËp Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán- kiểm toán 2.1 Tình hình tổ chức công tác kế toán Công ty cổ phn Thng mi Hng H 2.1.1 Hình thức tổ chức tổ chức máy kế toán Công ty 2.1.1.1 Hình thức tổ chức Là công ty kinh doanh với quy mô vừa nhỏ, để đáp ứng đợc yêu cầu công tác hach toán kế toán Công ty đà lựa chọn cho hình thức tổ chức kế toán chung 2.1.1.2 Tỉ chøc bé m¸y kÕ to¸n - Cơng ty Thương mại Xây dựng Hồng Hà thùc hiÖn cấu tổ chức máy kế toán theo hình thức tập trung Sau sơ đồ máy kế toán cuả công ty: Sơ đồ số 2.1 : Sơ đồ máy kế toán Kế toán trởng Kế toán tổng hợp Kế toán VLCCDC Kế toán tiền lơng BHXH Kế toán TSCĐ Kế toán công nợ * Ghi chú:Quan hệ quản lý Quan hệ làm việc Phòng kế to¸n gåm ngêi: Ngun Thóy Nga – CDKT 15-K 12 B¸o c¸o thùc tËp KÕ to¸n TM, TGNH Thđ quỹ Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán- kiểm toán - Kế toán trởng: ngời đứng đầu chịu trách nhiệm sổ sách kế toán công ty, có nhiệm vụ kiểm tra đôn đốc quản lý kế toán viên, lập kế hoạch tài giúp giám đốc có định đắn - Kế toán tổng hợp : Tổng hợp báo cáo kế toán phận kế toán phòng, tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm - Kế toán vật liệu công cụ dụng cụ: ghi chép, phản ánh tình hình Nhập, xuất, tồn nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ - Kế toán tiền lơng, BHXH: Theo dõi toán lơng cho cán công nhân viên, trích BHXH, BHYT theo chế độ - Kế toán TSCĐ: theo dõi tình hình tăng giảmTSCĐ doanh nghịêp trích khấu hao - Kế toán tiền mặt, TGNH: Theo dõi tình hình thu chi tiền mặt, tình hình biến động tăng giảm TGNH kho bạc đồng thời quản lý quỹ tiền mặt theo quy định - Kế toán toán công nợ : Cã nhiƯm vơ lËp chøng tõ vµ ghi sỉ kế toán chi tiết công nợ, toán,lập báo cáo công nợ báo cáo toán - Thủ quỹ: Là ngời thực nghiệp vụ, thu, chi phát sinh ngày, theo chứng từ hợp lệ, ghi sổ quỹ lập báo cáo quỹ hàng ngày Bộ máy kế toán công ty đợc tổ chức quản lí theo tuyến dọc từ xuống Công việc kế toán đợc tiến hành phòng kế toán, phân xởng máy kế toán riêng mà bố trí nhân viên theo dõi, ghi chép nghiệp vụ, thống kê, ghi sổ sách, theo dõi nghiệp vụ phục yêu cầu quản lí sản xuất phân xởng đó, lập báo cáo nghiệm thu nội chuyển chứng từ phòng kế toán để hạch toán 2.1.2 Chính sách kế toán công ty 2.1.2.1 Chế độ kế toán : Công ty áp dụng hệ thống kế toán ban hành theo định số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 quy định chế độ kế toán Việt nam có sửa đổi bổ sung theo định Bộ tài ban hành Ngoài Công ty sử dụng chứng từ công ty tự lập phù hợp với tình hình kinh doanh công ty đợc Bộ tài chấp nhận - Niên độ kế toán : Bắt đầu từ ngày 1/1 kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm - Đơn vị tiỊn tƯ sư dơng ghi chÐp kÕ to¸n : Đồng Việt nam 2.1.2.2 Hình thức kế toán áp dụng : Ngun Thóy Nga – CDKT 15-K 12 B¸o c¸o thực tập Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán- kiểm toán * Công ty áp dụng hình thức Nhật ký chung Trong hình thức kế toán mà công ty áp dụng nghiệp vụ kinh tế phát sinh phải vào chứng từ gốc để ghi nhật ký chung, sổ thẻ kế toán chi tiết sau số liệu đà ghi Nhật ký chung, sổ thẻ kế toán chi tiết để ghi vào Sổ Cái theo tài khoản kế toán phù hợp *Sổ sách: - Sổ NKC sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh theo trình tự thời gian đồng thời phản ánh theo quan hệ đối ứng tài khoản( Định khoản kế toán) để phục vụ việc ghi Sổ Cái Số liệu ghi sổ NKC đợc dùng làm để ghi sổ - Các sổ Nhật ký đặc biệt phần sổ Nhật ký chung nên phơng pháp ghi chép tơng tự nh sổ Nhật ký chung Song để tránh trùng lặp nghiệp vụ đà ghi vào sổ Nhật ký đặc biệt không ghi vào sổ NhËt ký chung: * Tr×nh tù ghi sỉ theo h×nh thức Nhật ký chung nh sau: + Hàng ngày vào chứng từ đà kiểm tra đợc dùng làm ghi sổ, trớc hết nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi vào Sổ Nhật ký chung, sau số liệu đà ghi sổ Nhật ký chung để ghi vào sổ theo tài khoản kế toán phù hợp Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết đồng thời víi viƯc ghi Chøng tõ gèc: PhiÕu nhËp kho, vµo sỉ NhËt ký chung, c¸c nghiƯp vơxt ph¸tkho, sinh phiÕu hoáđợc đơn ghi vào sổ thẻ kế toán chi tiÕt liªn quan GTGT, phiÕu thu, phiÕu chi… + Cuèi tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu sổ cái, lập Bảng cân đối số phát sinh Sau ®· kiĨm tra ®èi chiÕu khíp ®óng, sè liƯu ghi Sổ Cái Sổ, thẻ kế toán chi tiết BảngSổtổng hợp đợc dùng để lập nhật ký thuchi tiền,tiết (đợc lập từ sổ, thẻ kế toán chi tiết) tài khoản: 155, 157, Nhật ký chi tiền, Nhật BCTC 511, 632, 641, 642, ký mua hµng Sỉ nhËt ký chung 3331, tính thuế - Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp KKTX, GTGT theo phơng pháp khấu trừ tính giá hàng xuất kho theo phơng pháp giá bình quân kỳ dự trữ cái: sổ TK kế 632,toán 511, 641, Sơ đồ 2.2: Trình tựSổghi theo hình thức Nhật ký chung Bảng tổng hợp chi tiết 642, 911, 421, 155, 157, Bảng cân đối số phát sinh Nguyễn Thúy Nga CDKT 15-K 12 Báo cáo thực tập Báo cáo tài 10 Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán- kiểm toán Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: Quan hệ đối chiếu: Nguyễn Thúy Nga CDKT 15-K 12 Báo cáo thực tập 65 Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán- kiểm toán + Phần III: Thuế GTGT đợc khấu trừ, thuế GTGT đợc hoàn lại, thuế GTGT đợc giảm, thuế GTGT hàng bán nội địa -Báo cáo lu chuyển tiền tệ: Báo cáo lu chuyển tiền tệ báo cáo tài phản ánh khoản thu chi kỳ công ty theo hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu t hoạt động tài - Báo cáo lu chun tiỊn tƯ gåm phÇn: + PhÇn I: lu chuyển tiền từ hoạt động sản xuất kinh doanh + Phần II: lu chuyển tiền từ hoạt động đầu t + Phần III: lu chuyển tiền từ hoật động tài Việc lập Báo cáo lu chuyển tiền tệ vào: + Bảng cân đối kế toán + Báo cáo kết hoạt động kinh doanh + Bản thuyết minh báo cáo tài + Báo cao lu chuyển tiền tệ kỳ trớc + Các tài liệu khác: sổ kế toán tổng hợp,sổ kế toán chi tiết, báo cáo vốn góp, vốn khấu hao, tài liệu mua bán TSCĐ Thuyết minh báo cáo tài Thuyết minh BCTC gồm nội dung chủ yếu sau: + Đặc ®iĨm ho¹t ®éng cđa doanh nghiƯp + Chi tiÕt kÕ toán áp dụng doanh nghiệp + Chi tiết số tiêu BCTC + Giải thích thuyết minh số tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh + Một số tiêu đánh giá kháI quát thực trạng tài số hiệu kinh doanh doanh nghiệp + Đánh giá tổng quát tiêu + Các kiến nghị * Thuyết minh BCTC đợc lập vào: - Các sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết kì báo cáo - Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết hoạt động kinh doanh, báo cáo lu chuyển tiền tệ năm báo cáo - Bảng thuyết minh BCTC năm trớc - Tình hình thực tế doanh nghiệp tài liệu liên quan khác - Nguyễn Thúy Nga – CDKT 15-K 12 B¸o c¸o thùc tËp 66 Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán- kiểm toán Đơn vị : Công ty Cổ phần Thơng mại Xây dựng Hồng Hà Địa : Quốc Bảo, Hoàng Liệt, Hoàng Mai,Hà Nội TấN TI KHON Tin mặt Tiền gửi ngân hàng Đầu tư ngăn hạn Phải thu khách hàng Trả trước cho người bán Thuế GTGT khấu trừ Phải thu nội Thành phẩm hàng hoá tồn kho Tạm ứng Các khoản cầm cố ký cược ký quỹ ngắn hạn Tài sản cố định hữu hỡnh Hao mũn TSC) Bảng cân đối tài khoản S DƯ ĐẦU KỲ SỐ PHÁT SINH NỢ 707 865 654 3840 435 830 892 736 967 7471 464 086 2250 000 000 181 907 236 982 570 064 2100 500 680 178 865 903 3202 425 816 - CÓ - - - NỢ 1725 036 800 5157 090 564 892 736 967 7845 954 468 4600 250 990 641 250 365 156 320 000 2050 808 768 1562 300 210 444 555 030 - 218 970 360 63 050 800 56287 286 766 - Ngun Thóy Nga – CDKT 15-K 12 NỢ SỐ DƯ CUỐI KỲ CĨ B¸o c¸o thùc tập Cể 663 525 390 67 Trờng Đại học Công nghiƯp Hµ Néi Vay ngắn hạn Phải trả người bán Người mua trả tiền trước Thuế khoản phải nộp Phải trả phải nộp khác Vay dài hạn Nguồn vốn kinh doanh Chênh lệch tỷ giá Lợi nhuận chưa phân phối Doanh thua bán hàng Doanh thu HĐTC Chi phí NVL trực tiếp Chi phí NC trực tiếp Chi phí sản xuất chung Giá vốn hàng bán Chi phí HĐTC Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí thuế TNDN Xác định kết kinh doanh Tổng cộng 21808 772 236 Khoa KÕ to¸n- kiĨm to¸n 6703 884 430 3045 000 000 1532 207 088 326 240 588 242 560 992 5768 598 338 3745 725 772 21808 772 236 Ngun Thóy Nga – CDKT 15-K 12 - 587 561 462 214 532 151 2584 000 454 245 754 545 325 142 478 2909 142 932 147 145 241 578 478 926 465 842 636 1052 241 744 3758 006 228 16616 921 498 17 850 660 3758 006 228 587 561 462 214 532 151 2584 000 454 245 754 545 325 142 478 2909 142 932 147 145 241 578 478 926 465 842 636 1052 241 744 3758 006 228 16616 921 498 80982 086 698 B¸o c¸o thùc tËp 11804 247 892 2330 954 148 396 547 320 12 000 000 150 000 000 52334 630 950 5768 598 338 17 850 660 7503 732 000 80982 086 698 68 Trêng Đại học Công nghiệp Hà Nội Ngời ghi sổ (ký, ghi hä tªn) Ngun Thóy Nga – CDKT 15-K 12 Khoa KÕ to¸n- kiĨm to¸n Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Thủ trưởng đơn vị (Ký tên, đóng dấu) B¸o cáo thực tập 69 Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán- kiểm toán 2.3 Hạch toán kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ 2.3.1 phân loại NVL + Nguyên vật liệu sử dụng sản xuất kinh doanh Công ty Cổ phần Thơng mại Xây dựng Hồng Hà :"Là đối tợng lao động chủ yếu công ty, sở vật chất hình thành nên sản phẩm xây dựng Nó bao gồm hầu hết loại vật liệu mà công ty sử dụng nh: xi măng, sắt, thép, gạch, ngói, vôi ve, đá, gỗ Trong loại đợc chia thành nhiều nhóm khác nhau, ví dụ: xi măng trắng, xi măng P400, xi măng P500, thép 6A1, thép 10A1, thép 20A2 thép tấm, gạch chỉ, gạch rỗng, gạch xi măng + Nhiên liệu: Là loại vật liệu sử dụng có tác dụng cung cấp nhiệt lợng cho loại máy móc, xe cộ nh xăng, dầu + Phế liệu thu hồi: bao gồm đoạn thừa thép, tre, gỗ không dùng đợc nữa, vỏ bao xi măng Công ty bảo quản vật liệu, công cụ dụng cụ kho nhằm giữ cho vật liệu không bị hao hụt thuận lợi cho việc tiến hành thi công xây dựng Vì vậy, kho bảo quản phải khô ráo, tránh ô xy hoá vật liệu - công dơng cơ, c¸c kho cã thĨ chøa c¸c chđng loại vật t giống khác Riêng loại cát, sỏi, đá vôi đợc đa thẳng tới công trình Công ty xác định mức dự trữ cho sản xuất, định mức hao hụt, hợp lý trình vận chuyển bảo quản dựa kế hoạch sản xuất phòng kinh tế kế hoạch kỹ thuật đa 2.3.2 TK sử dụng để hạch toán: TK Với TK 152 - Nguyên vật liệu đợc chi tiết + 1521 Nguyên liƯu, vËt liƯu chÝnh ” + 1522 “VËt liƯu phơ” + 1523 “Nhiªn liƯu” Ngun Thóy Nga – CDKT 15-K 12 Báo cáo thực tập 70 Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán- kiểm toán + 1524 “Phơ tïng thay thÕ” + 1526 “ThiÕt bÞ XDCB” + 1528 Vật liệu khác Bên nợ : + Giá trị thùc tÕ NVL nhËp kho mua ngoµi, tù chÕ, thuê gia công, huặc nhập từ nguồn khác + Trị giá NVL thừa phát kiểm kê Bên có : + Giá thực tế NVL xuất kho để sản xuất, để bán, để gia công chế biến + Trị giá NVL đợc giảm giá huặc trả lại ngời bán + Trị giá NVL phát thiếu hụt kiểm kê Với TK 151 Hàng mua đờng Bên nợ : + Giá trị hàng hoá, vật t đờng Bên có : + Giá trị hàng hoá , vật t nhập kho hay chuển giao cho đối tợng sử dụng nh hay khách hàng, hay công trờng Ngoài kế toán sử dụng tài khoản có liên quan nh sau: - TK 111 : tiỊn mỈt - TK 112 : tiền gửi ngân hàng - TK 133 : Thuế GTGT đợc khấu trừ - TK 333 : Thuế khonả phảI nộp cho nhà nớc - TK 331 : phải trả ngời bán - TK 621 : Chi phí NVL trùc tiÕp - TK 627 : Chi phÝ s¶n xuÊt chung - TK 642 : Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiệp 2.3.3 Kế toán tổng hợp nhập kho NVL Trong viƯc nhËp kho NVL doanh nghƯp sư dơng loại chứng từ bắt buộc Hoá đơn giá trị gia tăng phiếu nhâph kho Hoá đơn GTGT bên bán gửi cho công ty, phiếu nhập kho kế toán vật t Công ty lập Ngoài Ngun Thóy Nga – CDKT 15-K 12 B¸o c¸o thực tập 71 Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán- kiểm toán trơng hợp đặc biệt Công ty phải lập chứng từ nh biên kiểm nghiệm vật t, biên xử lý vật t thiếu + Căn vào hoá đơn, phiếu nhập, chứng từ có liên quan kế toán ghi hàn hàng mua hoá đơn: Nợ TK 152 : Giá trị NVL nhập kho Nợ TK 133 : Thuế GTGT đợc khấu trừ Có TK 331 : Cha to¸n víi ngêi b¸n Cã TK 111, 112, 311 : Thanh toán với ngời bán + Khi hàng mua đờng : Kế toán nhận hoá đơn mà cha nhận đợc phiếu nhập kho lu hoá đơn vào hồ sơ hàng hoá đờng, nều tháng hàng ghi nh cuối tháng hàng cha hoá đơn chứng từ có liên quan kế toán ghi : Nợ TK 151 : Hàng mua đờng Nợ TK 133 : Thuế GTGT đợc khấu trừ Có TK 331: Cha to¸n víi ngêi b¸n Cã TK 111, 112 , 311 to¸n víi ngêi b¸n + Khi hàng kế toán ghi theo phiếu nhập kho Nợ TK 152 : Nguyªn liƯu nhËp kho Cã TK : 151 + Trờng hợp hàng cha có hoá đơn Nợ TK 152 : Giá trị NVL nhập kho Có TK 331 Cha toán với nguòi bán + Khi có hoá đơn kế toán ghi Nợ TK 331 : Tỉng gi¸ to¸n víi ngêi b¸n Cã TK 111, 112 : Tỉng gi¸ to¸n Cã TK 338 : Phải trả khác 2.3.4 Hạch toán tổng hợp CCDC Tài khoản sử dụng 153 : Công cụ, Dụng cụ Bên có : Giá thực tế CCDC tăng kỳ Bên nợ : Giá thực tế CCDC giảm kỳ D nợ : Giá thực tế CCDC tồn kho Các tài khoản chi tiết TK 152 Ngun Thóy Nga – CDKT 15-K 12 B¸o c¸o thùc tập 72 Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán- kiểm toán TK 1531 Công cụ, Dụng cụ : Giá trị CCDC dự trữ để sử dụng công ty TK 2532 : Bao bì luân chuyển TK 1533 : Đồ dùng cho thuê Khi xuất dùng CCDC phân bổ lần vào giá trị thực tế CCDC Nợ TK 627 : Dùng cho phận Sản xuất Nợ TK 641 : Dùng cho phận bán hàng Nợ TK 642 : Dïng cho bé phËn qu¶n lý doanh nghiƯp Cã TK 153 : Gi¸ thùc tÕ cđa CCDC xt kho Khi xuất dùng CCDC phân bổ 50% kế toán ghi Nợ TK 142 : Giá thực tế CCDC xuÊt kho Cã TK 153 : Gi¸ thùc tÕ CCDC xuất kho Phân bổ 50% giá trị CCDC xuất dùng vào chi phí Nợ TK 627 : Dùng cho phận Sản xuất(50%giá ccdc) Nợ TK 641 : Dùng cho phận bán hàng(50% giá ccdc) Nợ TK 642 : Dùng cho phận quản lý doanh nghiƯp(50% gi¸ ccdc) Cã TK 142 : 50% Gi¸ trÞ thùc tÕ CCDC xuÊt dïng Khi xuÊt dïng CCDC phân bổ nhiều lần kế toán ghi : Nợ TK 142 : Chê ph©n bỉ Cã TK 153 : Giá trị thực tế CCDC xuất dùng Phản ánh mức phân bổ Nợ TK 627, 641, 642 : giá trị phân bổ Có TK 142 : giá trị phân bổ Công cụ dụng cụ thờng đợc sử dụng nhiều nhng Công ty nhng lại không dự trữ CCDC khó quản lý phát sinh công việc cần dùng thi Công ty mua đa vào sử dụng nên TK 153 cuối kỳ thờng số d Cuối kỳ kế toán dựa vào giá trị CCDC xuất dùng áp dụng phơng pháp phân bổ Phân bổ giá trị CCDC vào chi phí: 2.3.5 Kế toán NVL thừa , thiếu kiểm kê công ty Định kỳ năm lần Công ty cổ phân thơng mại xây dựng Hồng Hà tổ chức kiểm kê kho để kiểm tra tình hình tồn kho NVL kịp thời phát xử lý chênh lệch tại kho , sổ sách thùc tÕ Khi cã lƯnh kiĨm kª cđa cÊp phòng vật t Công ty phòng kế huạch Nguyễn Thúy Nga CDKT 15-K 12 Báo cáo thực tập 73 Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán- kiểm toán thành lập ban kiểm kê gồm 01 trởng ban uỷ viên làm việc theo chuẩn mực kế toán hành phát trờng hợp thừa thiếu kiểm kê Kiểm kê phát thấy thiếu NVL vào biên kiểm kê biên sử lý kế toán ghi : Nợ TK 138 : Chê sư lý Nỵ TK 111, 138 , 334 : Yêu cầu bồi thờng Có TK 642 :Thiếu định møc Cã TK 152 : Gi¸ thùc tÕ cđa NVL thiếu Kiểm kê phát thừa NVL so với sổ sách la thừa Công ty kế toán ghi : Nợ TK 152 : Giá thực tế NVL thõa Cã TK 721 : Thu nhËp bÊt thêng Nếu phát thừa Công tu khác thi kế toán ghi : Nợ TK 152 : Giá thực theo hoá đơn Có TK 338 : Phải trả khác Phần : số kiếm nghị nhằm hoàn thiện công tác hạch toán nguyên vật liệu công cụ công ty cổ phần thơng mại xây dựng hồng hà Nguyễn Thúy Nga CDKT 15-K 12 Báo cáo thực tập 74 Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa KÕ to¸n- kiĨm to¸n NhËn xÐt chung Bé máy kế toán công ty đợc tổ chức theo mô hình phân tán Phòng kế toán thực toàn công tác kế toán từ thu nhận, ghi sổ, xử lý thông tin hệ thống báo cáo phân tích báo cáo tổng hợp công ty, nhà máy trung tâm trực thuộc công ty không mở sổ sách không hình thành máy kế toán riêng mà có nhân viên tập hợp số liệu ban đầu gửi lên phòng kế toán tài - thống kê Mô hình kế toán tập trung phù hợp với chế quản lý công ty không tạo phân tán qun lùc s¶n xt kinh doanh cịng nh hoạt động tài tạo máy quản lý gọn nhẹ thống Mặt khác, số lợng sản phẩm sản xuất đa dạng, phong phú, khối lợng công việc hạch toán lớn nên lao động kế toán đợc phân công theo phần hành kế toán Việc phân công lao động kế toán nh phù hợp, tạo điều kiện cho kế toán viên chuyên môn hoá công việc, tích luỹ kinh nghiệm, giải công việc thuộc phần hành cách nhanh chóng Hơn nữa, kế toán viên có quan hệ tác nghiệp công việc nên việc cung cấp, trao đổi thông tin phần hành nhanh chóng, kịp thời tạo ®iỊu kiƯn cung cÊp sè liƯu, c¸c b¸o c¸o cho ban lÃnh đạo công ty cần thiết Có thể nói, mô hình kế toán mà công ty áp dụng đà phát huy vai trò nó, góp phần quan trọng vào việc phân công lao động cách hợp lý, cung cấp thông tin xác, nhanh chóng, hỗ trợ đắc lực cho ban lÃnh đạo công ty việc quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh 3.1.2 Ưu điểm : Tổ chức máy kế toán công ty đợc xây dựng mô hình tập chung phù hợp với đặc điểm, quy mô sản xuất công ty Các phòng ban phân xởng phối hợp chặt chẽ với phòng kế toán đảm bảo công tác hạch toán nguyên vật liệu diễn nhịp nhàng đặn Về tổ chức dự trữ bảo quản : công ty đà xác định đợc định mức dự trữ vật liệu cần thiết đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh không bị dán đoạn, lÃng phí giải phóng đợc số vốn lu động đáng kể cho số dự trữ vật liệu tồn kho không cần thiết Hệ thống kho tàng ®ỵc tỉ chøc hỵp lý khoa häc Tõ ®ã kÕ toán có điều kiện thuận lợi công tác hạch toán kiểm tra Về hệ thống sổ kế toán, tài kho¸n kÕ to¸n: Ngun Thóy Nga – CDKT 15-K 12 Báo cáo thực tập 75 Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán- kiểm toán Nhìn chung công tác kế toán công ty đà vào nề nếp ổn định với hệ thống sổ sách kế toán tơng đối đầy đủ, chi tiết rõ ràng Việc vận dụng hệ thống tài khoản kế toán tơng đối phù hợp Hiện công ty áp dụng hình thức kế toán NKC, hình thức phù hợp với đặc điểm, tình hình SXKD, trình độ hạch toán quản lý kinh tế công ty Đối với kế toán nguyên vật liệu công ty áp dụng theo phơng pháp kê khai thờng xuyên hàng tồn kho phù hợp với tình hình thực tế công ty, đáp ứng đợc yêu cầu theo dõi thờng xuyên tình hình biến động vật, tiền vốn Về khâu thu mua sử dụng vật liệu: Công ty đà xây dựng thực tốt kế hoạch mua vật liệu phục vơ cho s¶n xt, kiĨm nhËn vËt liƯu thu mua chặt chẽ đảm bảo chất lợng, số lợng, chủng loại vật liệu Quan hệ lâu năm với bạn hàng nên giá ổn định Từ việc cung cấp nguyên vật liệu đáp ứng đủ cho sản xuất, không gây tình trạng d thừa vật liệu hay làm gián đoạn sản xuất Vật liệu xuất dùng mục đích sản xuất quản lý, sản xuất dựa định mức vật liệu định trớc Do đó, vật liệu đáp ứng đợc kịp thời cho yêu cầu sản xuất, tránh lÃng phí Nhìn chung công tác kế toán vật liệu Công ty Cổ phần Thơng mại Xây dựng Hồng Hà đợc thực hiệu quả, đảm bảo theo dõi đợc tình hình thu mua vật liệu trình sản xuất Tuy nhiên bên cạnh u điểm số vấn đề tồn cần đợc khắc phục hoàn thiện công tác kế toán vật liệu 3.1.3 Những tồn Trong năm qua, đà áp dụng nhiều biện pháp nhằm hoàn thiện nâng cao hiệu công tác kế toán nhiên công tác tổ chức hạch toán kế toán Công ty điểm hạn chế ã Về phân công lao động kế toán: Hiện nay, số lợng nhân viên kế toán nên nhân viên kế toán thờng đảm nhận hai ba phần hành Hơn nữa, trình công tác lý nhân viên phải nghỉ làm thời gian, ngời thay phải tìm hiểu từ đầu phần hành Điều làm cho áp lực công việc dồn lên ngời lại Việc luân chuyển công việc sang vị trí khác gây khó khăn cho ngời đến ngời cha chuẩn bị kỹ việc bàn giao công việc nên không cã sai sãt 3.2 Mét sè kiÕn nghÞ nh»m hoàn thiện công tác hạch toán nvl, ccdc công ty Ngun Thóy Nga – CDKT 15-K 12 B¸o c¸o thực tập 76 Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán- kiểm toán Nhận xét công quản lý kế toán NVL , CCDC - Vấn đề quản lý nguyên vật liệu : Do Công ty thi công công trình xa kho bÃi cất trữ bảo quản VNL, CCDC thờng không bảo đảm yêu cầu, khó quản lý bảo vệ NVL - Vấn đề theo dõi quản lý CCDC cha đợc trọng không phản ánh đợc hỏng hóc , mát CCDC trình sư dơng - C«ng ty thùc hiƯn lËp sỉ danh điểm vật t công tác quản lý NVL CCDC Ngun Thóy Nga – CDKT 15-K 12 B¸o c¸o thực tập 77 Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán- kiểm toán Kết luận Những kết đạt đợc năm qua đà chứng tỏ hớng mà Công ty đà lựa chọn hoàn toàn đắn Trong thời gian tới Công ty trọng vào trang bị thiết bị, máy móc phục vụ cho trình sản xuất kinh doanh nâng cao chất lợng sản phẩm để Công ty trở thành doanh nghiệp xây dng hàng đầu hoạt động lĩnh vực xây lắp Để đạt đợc thành tựu đó, Công ty đà thực nhiều cải cách tổ chức máy quản lý máy kế toán Bộ máy kế toán Công ty nhiều năm qua đà góp phần tích cực vào trình hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty, đặc biệt thời điểm chuyển đổi kinh tế từ chế tập trung quan liêu bao cấp sang chế thị trờng Có thể nói, tổ chức máy kế toán đà giúp cho hoạt động tài Công ty rõ ràng, minh bạch, phản ánh cách xác kịp thời tình hình hoạt động Công ty, cung cấp thông tin đáng tin cậy cho ban lÃnh đạo Công ty từ giúo cho ban lÃnh đạo Công ty có định kịp thời tổ chức sản xuất kinh doanh Trong thời gian thực tập Công ty, em đà đợc tìm hiểu công tác hạch toán kế toán NVL CCDC Đợt thực tập đà giúp em nhận thức rõ ràng công tác hạch toán NVL CCDC Công ty nhiên, thời gian thực tập cha lâu kiến thức hạn chế nên dù đà có nhiều cố gắng nhng báo cáo thực tâp em nhiều thiếu sót, em mong nhận đợc góp ý cô giáo cô phòng tài kế toán Công để ty cổ phần thơng mại xây dựng Hồng Hà để báo cáo cuả em đợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ, bảo tận tình cô Phm Th Phng Ngc cô phòng tài kế toán Công ty đà giúp em hoàn thành báo cáo Em kính mong thầy cô giáo hớng dẫn giúp đỡ em để em hoàn thành tốt chuyên đề sau Em xin chân thành cảm ơn ! Ngày 28 tháng 02 năm 2013 Sinh viªn thùc tËp Ngun Thóy Nga Ngun Thóy Nga – CDKT 15-K 12 B¸o c¸o thùc tËp 78 Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán- kiĨm to¸n nhËn xÐt cđa ĐƠN VỊ THỰC TẬP Ngun Thóy Nga – CDKT 15-K 12 Báo cáo thực tập 79 Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán- kiểm toán Hà nội, ngày tháng năm 2013 Giám đốc Nguyễn Thúy Nga – CDKT 15-K 12 B¸o c¸o thùc tËp ... Ngày thành lập: 14-3-2002 theo định số 35451/QĐ- UBND ủy ban nhân dân thành phố Hà Nội Công ty Cổ phần Cổ phần thơng mại Xây dựng Hồng Hà đơn vị xây lắp đợc hành nghề theo giấy phép kinh doanh Công. .. theo hình thức tập trung Sau sơ đồ máy kế toán cuả công ty: Sơ đồ số 2.1 : Sơ đồ máy kế toán Kế toán trởng Kế toán tổng hợp Kế toán VLCCDC Kế toán tiền lơng BHXH Kế toán TSCĐ Kế toán công nợ * Ghi... theo năm để phục vụ cho công tác hạch toán kế toán 2.1.3 Thực tế tổ chức thực công tác kế toán 2.1.3.1 Hạch toán ban đầu ã Chứng từ kế toán sử dụng Công ty Các chứng từ có Công ty là: + Phiếu