Đang tải... (xem toàn văn)
MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 8 CHƯƠNG I: TỔNG QUAN CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN THIẾT KẾ VÀ IN LONG VIỆT 10 1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty 10 1.2 Đặc điểm kinh doanh và tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty Long Việt 12 1.3Đặc điểm hoạt động quản lý của của công ty tư vấn thiết kế và in Long Việt. 12 1.3.1Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty cổ phần tư vấn thiết kế và in Long Việt. 12 1.3.2Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận trong Công ty 12 PHẦN II: HẠCH TOÁN NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN Ở CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN THIẾT KẾ VÀ IN LONG VIỆT 17 1 -Những vấn đề chung về hạch toán kế toán: 17 1.1- Hình thức kế toán 17 1.2- Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán 20 1.3 -Chế độ kế toán 21 1.3.1 - Hệ thống tài khoản sử dụng 21 1.3.2 - Chứng từ sử dụng 21 1.3.3 - Hệ thống báo cáo tài chính: 21 1.3.4 –Tình hình sử dụng máy tính. 21 1.4 Quan hệ của phòng kế toán trong bộ máy quản lý doanh nghiệp 22 2- Các phần hành hạch toán kế toán doanh nghiệp 22 2.1-Kế toán quản trị 22 2.1.1- Khái niệm và nội dung của kế toán quản trị 22 2.1.2 Sử dụng thông tin kế toán quản trị cho việc ra quyết định của nhà quản trị trong doanh nghiệp : 23 2.1.3- Tổ chức kế toán quản trị trong doanh nghiệp. 23 2.2- Kế toán tài chính 24 2.2.1-Hạch toán kế toán tài sản cố định (TSCĐ) 24 2.2.1.1- Đặc điểm, nhiệm vụ của kế toán TSCĐ 24 2.2.1.2-Phân loại và đánh giá TSCĐ 25 2.2.1.3- Chứng từ sổ sách doanh nghiệp sử dụng 26 2.2.1.4– Hạch toán kế toán tình hình tăng giảm TSCĐ 30 2.2.1.5- Kế toán khấu hao tài sản cố định 32 2.2.2- Hạch toán kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ 33 2.2.2.1- Hạch toán kế toán nguyên vật liệu 33 2.2.2.2- Hạch toán kế toán công cụ dụng cụ 42 2.2.3- Hạch toán kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 43 2.2.3.1- Khái niệm,ý nghĩa, nhiệm vụ: 43 2.2.3.2-Phân loại lao động và phân loại quỹ lương, quỹ thưởng 44 2.2.3.3-Các hình thức trả lương, cách tính lương. 44 2.2.3.4- Hạch toán kế toán tiền lương tại công ty cổ phần tư vấn thiết kế và in Long Việt. 45 2.2.3.5 -Hạch toán kế toán các khoản trích theo lương 47 2.2.4- Hạch toán kế toán thành phẩm và tiêu thụ hàng hóa 54 2.2.4.1- Nhiệm vụ, nguyên tắc, nội dung hạch toán 54 2.2.5- Hạch toán kế toán vốn bằng tiền. 56 2.2.5.1- Ý nghĩa, nhiệm vụ và yêu cầu quản lý vốn bằng tiền. 56 2.2.5.2- Hạch toán kế toán tiền mặt tại quỹ 56 2.2.5.3- Kế toán tiền gửi ngân hàng 60 2.2.5.4- Kế toán ngoại tệ 68 2.2.6- Hạch toán kết quả kinh doanh 70 2.2.7- Baó cáo kế toán tài chính 71 2.2.7.1- Mục đích và nội dung, trách nhiệm, thời hạn lập báo cáo tài chính 71 2.2.7.2- Cách lập các báo cáo 71 Phần III: MỘT SỐ NHẬT XÉT, KIẾN NGHỊ,VÀ ĐÁNH GIÁ KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN THIẾT KẾ VÀ IN LONG VIỆT. 74 KẾT LUẬN 76
TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP HÀ NỘI Khoa kiểm tốn – kế tốn TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHIỆP HÀ NỘI KHOA KẾ TOÁN KIỂM TOÁN GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN THS: NGUYỄN THỊ QUẾ SINH VIÊN THỰC TẬP NGUYỄN THỊ THẮNG LỚP : KT23 - K12 HỆ CAO ĐẲNG CHÍNH QUY HÀ NỘI , THÁNG NĂM 2013 CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc 0O0 -NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP SV: NGUYỄN THỊ THẮNG CĐ KT23 – K12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP HÀ NỘI Khoa kiểm tốn – kế tốn Đơn vị: Cơng ty cổ phần tư vấn thiết kế in Long Việt Địa chỉ: 86B Lê Trọng Tấn – Thanh Xuân – Hà Nội Xác nhận sinh viên: Nguyễn Thị Thắng lớp KT23 Khóa 12 Trường Đại Học Cơng Nghiệp Hà Nội có thời gian thực tập Cơng ty CP Tư Vấn Thiết Kế Và In Long Việt từ ngày 18 tháng 02 năm 2013 đến ngày 13 tháng 04 năm 2013 Đơn vị có nhận xét sinh viên Nguyễn Thị Thắng: ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… …………………………………… Hà Nội, ngày … tháng … năm 2013 Xác nhận đơn vị thực tập SV: NGUYỄN THỊ THẮNG CĐ KT23 – K12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP HÀ NỘI Khoa kiểm toán – kế toán NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN Giảng viên: Nguyễn Thị Quế Nhận xét Báo Cáo Thực Tập Sinh viên: Nguyễn Thị Thắng Lớp kế toán: KT23 – K12 Niên khóa: 2010 _ 2013 Nội dung báo cáo thực tập Công ty cổ phần tư vấn thiết kế in Long Việt: ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… …………………… Điểm: - Bằng số: GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN …………………… - Bằng chữ : …………………… SV: NGUYỄN THỊ THẮNG CĐ KT23 – K12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP HÀ NỘI Khoa kiểm toán – kế toán MỤC LỤC MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I: TỔNG QUAN CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN THIẾT KẾ VÀ IN LONG VIỆT 10 1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty 10 1.2 Đặc điểm kinh doanh tổ chức sản xuất kinh doanh công ty Long Việt 12 1.3Đặc điểm hoạt động quản lý của công ty tư vấn thiết kế in Long Việt 12 1.3.1Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty cổ phần tư vấn thiết kế in Long Việt 12 1.3.2Chức nhiệm vụ phận Công ty 12 PHẦN II: HẠCH TỐN NGHIỆP VỤ KẾ TỐN Ở CƠNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN THIẾT KẾ VÀ IN LONG VIỆT 17 -Những vấn đề chung hạch toán kế toán: 17 1.1- Hình thức kế tốn .17 1.2- Sơ đồ tổ chức máy kế toán 20 1.3 -Chế độ kế toán 21 1.3.1 - Hệ thống tài khoản sử dụng 21 1.3.2 - Chứng từ sử dụng 21 1.3.3 - Hệ thống báo cáo tài chính: 21 1.3.4 –Tình hình sử dụng máy tính 21 1.4 Quan hệ phịng kế tốn máy quản lý doanh nghiệp 22 2- Các phần hành hạch toán kế toán doanh nghiệp .22 2.1-Kế toán quản trị 22 SV: NGUYỄN THỊ THẮNG CĐ KT23 – K12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP HÀ NỘI Khoa kiểm toán – kế toán 2.1.1- Khái niệm nội dung kế toán quản trị 22 2.1.2 Sử dụng thơng tin kế tốn quản trị cho việc định nhà quản trị doanh nghiệp : 23 2.1.3- Tổ chức kế toán quản trị doanh nghiệp 23 2.2- Kế tốn tài 24 2.2.1-Hạch toán kế toán tài sản cố định (TSCĐ) 24 2.2.1.1- Đặc điểm, nhiệm vụ kế toán TSCĐ 24 2.2.1.2-Phân loại đánh giá TSCĐ 25 2.2.1.3- Chứng từ sổ sách doanh nghiệp sử dụng 26 2.2.1.4– Hạch tốn kế tốn tình hình tăng giảm TSCĐ .30 2.2.1.5- Kế toán khấu hao tài sản cố định 32 2.2.2- Hạch toán kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ .33 2.2.2.1- Hạch toán kế toán nguyên vật liệu 33 2.2.2.2- Hạch toán kế toán công cụ dụng cụ 42 2.2.3- Hạch toán kế toán tiền lương khoản trích theo lương 43 2.2.3.1- Khái niệm,ý nghĩa, nhiệm vụ: 43 2.2.3.2-Phân loại lao động phân loại quỹ lương, quỹ thưởng 44 2.2.3.3-Các hình thức trả lương, cách tính lương 44 2.2.3.4- Hạch tốn kế tốn tiền lương cơng ty cổ phần tư vấn thiết kế in Long Việt 45 2.2.3.5 -Hạch tốn kế tốn khoản trích theo lương 47 2.2.4- Hạch toán kế tốn thành phẩm tiêu thụ hàng hóa 54 2.2.4.1- Nhiệm vụ, nguyên tắc, nội dung hạch toán 54 2.2.5- Hạch toán kế toán vốn tiền 56 2.2.5.1- Ý nghĩa, nhiệm vụ yêu cầu quản lý vốn tiền .56 2.2.5.2- Hạch toán kế toán tiền mặt quỹ 56 SV: NGUYỄN THỊ THẮNG CĐ KT23 – K12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHIỆP HÀ NỘI Khoa kiểm tốn – kế toán 2.2.5.3- Kế toán tiền gửi ngân hàng .60 2.2.5.4- Kế toán ngoại tệ 68 2.2.6- Hạch toán kết kinh doanh .70 2.2.7- B cáo kế tốn tài 71 2.2.7.1- Mục đích nội dung, trách nhiệm, thời hạn lập báo cáo tài chính71 2.2.7.2- Cách lập báo cáo 71 Phần III: MỘT SỐ NHẬT XÉT, KIẾN NGHỊ,VÀ ĐÁNH GIÁ KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN THIẾT KẾ VÀ IN LONG VIỆT 74 SV: NGUYỄN THỊ THẮNG CĐ KT23 – K12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP HÀ NỘI Khoa kiểm toán – kế toán DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Stt Từ Viết Tắt Từ gốc DT Doanh thu LN Lợi nhuận TSCĐ Tài sản cố định NVL Nguyên vật liệu SXKD Sản xuất kinh doanh GTGT Giá trị gia tăng CCDC Công cụ dụng cụ TNDN Thu nhập doanh nghiệp KKTX Kê khai thường xuyên 10 KKĐC Kiểm kê định kỳ 11 BHXH Bảo hiểm xã hội 12 BHYT Bảo hiểm y tế 13 BHTN Bảo hiểm thất nghiệp 14 KPCĐ Kinh phí cơng đồn 15 VNĐ Việt nam đồng 16 TGNH Tiền gửi ngân hàng SV: NGUYỄN THỊ THẮNG CĐ KT23 – K12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP HÀ NỘI Khoa kiểm toán – kế toán LỜI MỞ ĐẦU Thực tập cuối khóa nội dung quan trọng việc hoàn thiện kiến thức sinh viên Thực tập cuối khóa giúp sinh viên nói chung sinh viên trường Đại Học Cơng Nghiệp nói riêng củng cố, ứng dụng phần kiến thức học giảng đường vào thực tiễn cơng việc Là sinh viên chun nghành kế tốn trước đợt thực tập em có câu hỏi thân như: kiến thức em học giáo trình có giống với cơng việc thực tế người kế tốn khơng? Kiến thức sách giống khách hạch toán vào sổ sách, tới cơng ty đóng vai trị sinh viên kế tốn - kế tốn cơng việc em phải làm gì? Có nhiều câu hỏi đan xen lo lắng đối mặt lần với công việc thực tế Trong đợt thực tập chuyên nghành sinh viên trước tốt nghiệp cần thiết Nó mang lại cho thân em nói riêng bạn sinh viên cuối khóa nói chung kiến thức thực tế hữu ích, đợt thực tập mang lại cho chúng em câu trả lời câu hỏi, thắc mắc riêng cá nhân Đợt thực tập thử thách kiến thức kĩ mềm sinh viên trước công việc thực tế, đợt để sinh viên thử, làm việc kế toán, giúp em biết giống nhau, khác lý thuyết thực hành, biết công việc người kế toán cần làm đồng thời nhận kĩ yếu để kịp thời bổ xung hoàn thiện trước trường giảm bớt ngỡ ngàng, tạo phần tự tin trường Trong thời gian thực tập Công Ty cổ phần tư vấn thiết kế in Long Việt quan sát thực tế cho thấy để tăng khả cạnh tranh sản phẩm thị trường việc nâng cao chất lượng sản phẩm, đa dạng hóa mẫu mã sản phẩm, phương thức phục vụ khách hàng… điều đặc biệt quan trọng phải tìm cách tiết kiệm chi phí sản xuất kinh doanh nhằm hạ giá thành sản phẩm tạo lợi cạnh tranh giá bán sản phẩm Để đạt mục đích nhà quản trị doanh nghiệp phải đặc biệt coi trọng việc sử dụng cơng cụ kế tốn kế toán nguyên vật liệu Trong doanh nghiệp sản xuất chi phí nguyên vật liệu thường chiếm tỉ trọng lớn tổng chi phí sản xuất sản phẩm cần phải quản lý chặt chẽ, có hiệu công việc quản lý nguyên vật liệu đặc biệt với doanh nghiệp sản xuất Công ty cổ phần tư vấn thiết kế in Long Việt với 100% ngun vật liệu phải mua ngồi việc quản lý chặt chẽ nguyên vật liệu góp phần tiết kiệm chi phí sản xuất kinh doanh Kế toán nguyên vật liệu với chức năng, nhiện vụ chủ yếu thu nhận, xử lý cung cấp thông tin cách xác, đầy đủ, có hệ thống, kịp thời tình hình có biến động nguyên vật liệu giúp ích nhiều cho nhà quản trị doanh nghiệp việc quản lý, sử dụng nguyên vật liệu cho tiết kiệm, hiệu góp phần tiết kiệm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm, nhận nhiều đơn đặt hàng… SV: NGUYỄN THỊ THẮNG CĐ KT23 – K12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHIỆP HÀ NỘI Khoa kiểm tốn – kế tốn Vì lý nhận thức tầm quan trọng cơng tác kế tốn NVL mặt lý luận thực tiễn trơng q trình thực tập Công ty cổ phần tư vấn thiết kế in Long Việt với hướng dẫn Cơ Nguyễn Thị Quế, anh chị phịng kế tốn Cơng ty cổ phần tư vấn thiết kế in Long Việt giúp đỡ em nhiều trình thực tập, giúp em củng cố kiến thức lý thuyết học trường cách vận dụng kiến thức vào thực tế làm việc Một lần nữa, em xin cảm ơn cô giáo anh chị tận tình giúp đỡ em hoàn thành báo cáo Nội dung đề tài gồm phần: Chương 1: Tổng quan Công ty cổ phần tư vấn thiết kế in Long Việt Chương 2: Hạch toán nghiệp vụ kế toán Công ty cổ phần tư vấn thiết kế in Long Việt Chương 3: Một số ý kiên, nhận xét, đánh giá va kiến nghị tổ chức kế tốn Cơng ty cổ phần tư vấn thiết kế in Long Việt Em xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo trường Đại Học Công Nghiệp, anh chị phịng kế tốn Cơng ty cổ phần tư vấn thiết kế in Long Việt giúp đỡ em hoàn thành báo cáo thực tập Sinh viên Nguyễn Thị Thắng SV: NGUYỄN THỊ THẮNG CĐ KT23 – K12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHIỆP HÀ NỘI 10 Khoa kiểm tốn – kế tốn CHƯƠNG I: TỔNG QUAN CHUNG VỀ CƠNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN THIẾT KẾ VÀ IN LONG VIỆT 1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty - Công ty Cổ phần Tư vấn Thiết kế In Long Việt đời theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh công ty cổ phần số 0103037692 ngày 22 tháng 05 năm 2009 Sở Kế hoạch Đầu tư thành phố Hà Nội ba thành viên sáng lập: Nguyễn Tơ Hồi, Ngơ Minh Cường, Trần Thị Hải Yến - Tên công ty: Công ty cổ phần tư vấn thiết kế in Long Việt - Văn phòng giao dịch: Nhà số 5, ngách 264/32, đường Thụy Khê, phường Thụy Khuê, quận Tây Hồ, thành phố Hà Nội - Địa chỉ: 80B đường Lê Trọng Tấn, quận Thanh xuân, thành phố Hà Nội - Điện thoại: 043.5666818 - Fax: 0435666819 - Email: inlongviet@gmail.com - Mã số thuế: 0103858470 - Phương thức sở hữu công ty: Công ty Cổ phần * Quy mô doanh nghiệp: + Vốn điều lệ : 20.000.000.000 đồng ( hai mươi tỷ đồng ) thành viên sáng lập Số TT Tên thành viên Số cổ phần Giá trị cổ phần (đ) Tỷ lệ vốn góp Nguyễn Tơ Hồi 100.000 10.000.000.00 50% Ngơ Minh Cường 50.000 5.000.000.000 25% Trần Thị Hải Yến 50.000 5.000.000.000 25% Cộng 200.000 20.000.000.00 100% + Mệnh giá cổ phần: 100.000 đồng SV: NGUYỄN THỊ THẮNG CĐ KT23 – K12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP HÀ NỘI 61 Khoa kiểm toán – kế toán Kèm theo chứng từ gốc như: + Ủy nhiệm thu, Ủy nhiệm chi + Séc chuyển khoản * Sổ sách kế toán sử dụng + Sổ tiền gửi Ngân hang (Mẫu S08-DN) + Sổ Nhật ký chung (Mẫu S03a-DN) + Sổ (Mẫu S03b-DN) * Trình tự ghi sổ sách kế toán TGNH Sổ chi tiết Giấy báo nợ, giấy báo có Sổ TGNH Nhật kí chung Sổ tổng hợp chi tiết Sổ TK111,112,113 * TK sử dụng: TK 112 “Tiền gửi ngân hàng” Kế toán tăng giảm tiền gửi ngân hàng TK 511,515,331,711,211,214, TK 112 Doanh thu bán hang, HĐTC TK 138(1) Số liệu ngân hàng < Khách hàng trả nợ, ứng trước số liệu kế toán TK 3331 TK 338(1,8) Thuế GTGT đầu Xử lý chênh lệch tăng NH ghi nhầm TK 338(1,8) Số liệu ngân hàng > Số liệu kế toán NGUYỄN THỊ THẮNG KT23 – K12 TK138(1,8) Xử lý chênh lệch giảm NH ghi nhầm Báo cáo thực tập tốt nghiệp 62 TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP HÀ NỘI Khoa kiểm toán – kế toán Sơ đồ luân chuyển chứng từ kế toán vốn tiền Phiếu thu, phiếu chi Biên lai thu tiền Giấy toán tạm ứng Bảng kê chi tiền Giấy báo Nợ, giấy báo Có Ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi Bảng kiểm kê quỹ Sổ Nhật ký thu tiền SỔ NHẬT KÝ CHUNG Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt Sổ Nhật ký chi tiền SỔ CÁI TK 111,112 Sổ quỹ tiền mặt Sổ quỹ TGNH Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra Hạch toán chi tiết, tổng hợp vốn tiền NGUYỄN THỊ THẮNG KT23 – K12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHIỆP HÀ NỘI 63 Khoa kiểm tốn – kế tốn Ngày 25/04/2012, đại lý Hồng Gia tốn tiền hàng mua ngày 02/04/2012 TGNH nhận giấy báo Có Trong ngày này, Cơng ty chi tiền mặt 1.000.000đ mua giấy A4 cho phận văn phòng Ngày 30/04, toán lương tháng cho nhân viên Công ty: Bộ phận bán hàng:115.000.000đ Bộ phận quản lý doanh nghiệp:52.000.000đ Thanh tốn chi phí tiền khác phận văn phòng tháng 7.200.000đ PHIẾU CHI Quyển số: 02 Ngày 25 tháng 04 năm 2012 Số: 25 Nợ: 6422 Có: 111 Họ tên người nhận tiền: Trần Văn Tuấn Địa chỉ: Cửa hàng tạp hóa Tuấn Thảo Lý chi: Chi tiền mua giấy A4 Số tiền: 1.000.000đ (Viết chữ): Một triệu đồng chẵn Kèm theo: chứng từ gốc Ngày 25 tháng 08 năm 2012 NGUYỄN THỊ THẮNG KT23 – K12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP HÀ NỘI 64 Khoa kiểm toán – kế toán SỔ NHẬT KÝ CHI TIỀN Năm 2012 Chứng từ Ghi Nợ tài khoản Ngà y, thán Ngà g Số y ghi hi thán sổ ệu g Diễn giải A B C Tài khoản khác Ghi Có TK 111 TK 6422 D TK 334 … … Số tiề Số n hiệu E Số trang trước chuyển sang ……… … Chi tiền 25/0 25/0 mua giấy 1,000,00 1,000,00 25 A4 0 30/0 Chi phí tiền khác 30/0 phận 7,200,00 7,200,00 quản lý 0 ……… Cộng chuyển sang trang sau - Sổ có trang, đánh số từ trang 01 đến trang - Ngày mở sổ: NGUYỄN THỊ THẮNG KT23 – K12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 65 TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHIỆP HÀ NỘI Khoa kiểm tốn – kế toán SỔ NHẬT KÝ THU TIỀN Năm 2012 Chứng từ Ngà y thán Ngà g Số y ghi hiệ thán sổ u g A B C Ghi Có tài khoản Tài khoản khác Diễn giải Ghi Nợ TK 112 TK 131 511 … … … D Số Số tiề hi n ệu E Số trang trước chuyển sang ………… Doanh thu xuất bán than cục 17/0 17/0 1,730,00 1,730,00 25/0 18 Thu tiền bán 25/0 hàng ngày 15/04 1,390,00 1,390,00 27/0 19 Thu tiền bán 27/0 hàng ngày 30/03 1,081,00 1,081,00 ………… Cộng chuyển sang trang sau - Sổ có ……… trang, đánh số từ trang 01 đến trang…… NGUYỄN THỊ THẮNG KT23 – K12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP HÀ NỘI 66 Khoa kiểm tốn – kế tốn SỔ QUỸ TIỀN MẶT (trích) Ngày, tháng ghi sổ Ngày, tháng chứng từ A B Số hiệu chứng từ Th Ch u i C Số tiền Diễn giải Thu Chi Tồn Gh E G D Số dư đầu tháng 45,000,000 Phát sinh tháng 07/04 08/04 25/04 28/04 07/04 10 08/04 25/04 28/04 Thu tiền bán hàng ngày 21/03 15,000,000 60,000,000 17 Thanh toán tiền điện tháng phận văn phòng 842,000 59,158,000 18 Chi tiền mua giấy A4 1,000,000 58,158,000 Rút TGNH nhập quỹ 150,000,000 11 30/04 30/04 19 30/04 30/04 20 Thanh toán lương cho nhân viên 167,000,0 00 7,200,000 Tồn cuối kỳ 208,158,000 41,158,000 33,958,000 33,958,000 Năm 2012 NGUYỄN THỊ THẮNG KT23 – K12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 67 TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP HÀ NỘI Khoa kiểm toán – kế toán SỔ CÁI (Trích tháng 04 năm 2012) Năm 2012 Tên tài khoản: Tiền gửi ngân hàng Số hiệu: 112 Nhật ký chung Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng Diễn giải A B C D Số hiệu TK Trang STT đối sổ dòng ứng E G Số tiền Nợ Có H 4,636,500,00 Số dư đầu năm Số phát sinh tháng …………… Công ty HD toán tiền hàng 25/04 GBC32 25/04 ngày 15/04 08 131 Rút TGNH nhập quỹ 09 111 28/04 GBN25 28/04 150,000,000 Cộng số phát sinh tháng Số dư cuối tháng Cộng lũy kế từ đầu quý NGUYỄN THỊ THẮNG KT23 – K12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP HÀ NỘI 68 Khoa kiểm toán – kế toán 2.2.5.4- Kế toán ngoại tệ a Nguyên tắc hạch toán thu chi ngoại tệ: - Việc hạch toán ngoại tệ phải quy đổi đồng Việt Nam đơn vị tiền tệ thức sử dụng kế toán Doanh nghiệp phải vào tỷ giá giao dịch thực tế Ngân hàng công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế để ghi sổ kế toán - Đối với tài khoản thuộc loại chi phí, doanh thu, thu nhập, vật tư, hàng hóa, bên Nợ TK vốn tiền, TK Nợ phải thu bên Có TK Nợ phải trả… có nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ phải ghi sổ kế toán theo tỷ giá giao dịch - Đối với bên Có TK vốn tiền, TK Nợ phải thu bên Nợ TK Nợ phải trả có nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ phải ghi sổ kế toán theo tỷ giá ghi sổ kế tốn( tỷ giá xuất quỹ tính theo phương pháp bình quân gia quyền, nhập trước xuất trước, tỷ giá ghi nhân nợ…) - Cuối năm tài chính, doanh nghiệp phải đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng NHNN Việt Nam công bố thời điểm lập bảng cân đối kế toán - Trường hợp mua bán ngoại tệ đồng Việt Nam hạch toán theo tỷ giá thực tế mua, bán NGUYỄN THỊ THẮNG KT23 – K12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP HÀ NỘI 69 Khoa kiểm toán – kế toán b Phương pháp hạch toán Kế toán chênh lệch tỷ giá hối đoái giai đoạn sản xuất TK 511,711 TK 1112,1122 Tỷ giá giao dịch Doanh thu bán hàng va thu nhập khác Thu ngoại tệ TK 131 Chưa thu tiền Tỷ giá xuất quỹ Tỷ giá giao dịch Tỷ giá giao dịch Thanh toán Tỷ giá giao dịch TK 515 TK 635 Lãi TK 1112,1122 Lỗ TK 152,156,211 11112, 1122 Tỷ giá xuất quỹ Mua vật tư, HH, TSCĐ chi ngoại tệ Tỷ giá giao dich TK 515 TK 635 Lãi Lỗ Tỷ giá xuất quỹ TK 331 Tỷ giá ghi sổ nhận nợ Chưa toán Thanh toán NGUYỄN THỊ THẮNG KT23 – K12 Tỷ giá giao dịch Báo cáo thực tập tốt nghiệp TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP HÀ NỘI 70 Khoa kiểm toán – kế toán 2.2.6- Hạch toán kết kinh doanh - Kết hoạt động kinh doanh doanh nghiêp kết cuối thời kỳ định( tháng, quý, năm) - Lãi có từ sản xuất kinh doanh, tiêu thụ, dịch vụ, từ thu nhập hoạt động tài thu nhập hoạt động khác như: tiền lãi gửi, lãi bán ngoại tệ… Doanh = thu BH & CCDV Kết HĐSXKD - GV hàng xuất bán Doanh thu HĐTC + Chi phí HĐTC + Chi phí BH & QLDN Kết hoạt động khác= Thu nhập khác - Chi phí khác TK sử dụng: TK 911 “Xác định kết kinh doanh” Kế toán Xác định kết kinh doanh TK 632 TK 911 TK 511,512,515 Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển doanh thu Và hoạt động tài TK 641,642,635 K/C chi phí bán hàng, quản lý DN TK 711 TK 811 Kết chuyển thu nhập khác Kết chuyển chi phí khác TK 821 TK 821 K/c chi phí thuế TNDN K/C chi phí thuế TNDN Hiện hành TK 421 Lỗ NGUYỄN THỊ THẮNG KT23 – K12 Lãi Báo cáo thực tập tốt nghiệp TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHIỆP HÀ NỘI 71 Khoa kiểm tốn – kế tốn 2.2.7- B cáo kế tốn tài 2.2.7.1- Mục đích nội dung, trách nhiệm, thời hạn lập báo cáo tài a Mục đích Là cung cấp thơng tin tình hình tài chính, tình hình kinh doanh luồng tiền doanh nghiệp, đáp ứng nhu cầu hữu ích cho số đơng người sử dụng việc đưa định kinh tế b Nội dung Để đạt mục đích báo cáo tài phải cung cấp thơng tin doanh nghiệp về: “Tài sản, Nợ phải trả, Vốn Chủ sở hữu, thu nhập khác, chi phí, lãi lỗ, luồng tiền” Khi lập báo cáo tài cần đảm bảo nguyên tắc: Hoạt động liên tục, Cơ sở dồn tích, quán, trọng yếu tập hợp, bù trừ, so sánh được, kỳ kế tốn - Đối với doanh nghiệp nhà nước: Thời hạn nộp báo cáo tài quý: chậm 20 ngày, kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán quỹ, tổng công ty nhà nước chậm 45 ngày Thời hạn nộp báo cáo tài năm: chậm 30 ngày, kể từ ngày kết thúc kỳ kế tốn năm, tổng cơng ty nhà nước chậm 90 ngày - Đối với loại hình doanh nghiệp khác: Nếu doanh nghiệp tư nhân cơng ty hợp danh nộp báo cáo tài năm chậm 30 ngày, kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm Đối với đơn vị khác, thời hạn nộp báo cáo tài năm chậm 90 ngày 2.2.7.2- Cách lập báo cáo a Bảng cân đối kế toán ( Mẫu số B01-DN) Bảng cân đối kế toán báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng qt tồn giá trị tài sản có nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp tai thời điểm định Theo quy định chuẩn mực kế toán số 21 “ Trình bàu báo cáo tài chính” lập trình bày bảng cân đối kế tốn cần tn thủ nguyên tắc chung lập trình bày báo cáo NGUYỄN THỊ THẮNG KT23 – K12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP HÀ NỘI 72 Khoa kiểm tốn – kế tốn Ngồi ra, bảng cân đối kế toán, khoản mục tài sản nợ phải trả phải trình bày riêng biệt thành ngắn hạn dài hạn, tùy theo thời hạn cua chu kỳ kinh doanh bình thương doanh nghiệp Cơ sở để lập bảng cân đối kế toán: - Căn vào sổ kế toán tổng hợp - Căm vào sổ, thẻ kế toán chi tiết bảng tổng hợp chi tiết - Căn vào bảng cân đối kế toán năm trước b Báo cáo kết kinh doanh ( Mẫu số B02-DN) Báo cáo kết kinh doanh báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng quát kết hoạt động kinh doanh kỳ kế toán doanh nghiệp chi tiết hoạt động sản xuất kinh doanh (hoạt động bán hàng cung cấp dịch vụ, hoạt động tài hoạt động khác) - Mục đích: Đánh giá hiệu quà hoạt động doanh nghiệp kỳ kế toán, đánh giá xu hướng phát triển doanh nghiệp - Cơ sở để lập báo cáo kết kinh doanh + Căn vào báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm trước + Căn vào sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết kỳ dùng cho tài khoản từ loại đến loại c Báo cáo lưu chuyển tiền tệ ( Mẫu số B03- DN) Báo cáo lưu chuyển tiền tệ báo cáo tài tổng hợp phản ánh việc hình thành sử dụng lượng tiền phát sinh kỳ báo cáo doanh nghiệp Việc lập trình bày báo cáo lưu chuyển tiền tệ tuân thủ theo quy định chuẩn mực kế toán số 24: “ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ” - Cơ sở để lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ + Bảng cân đối kế toán + Báo cáo kết hoạt động kinh doanh + Bản thuyết minh báo cáo tài + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ kỳ trước - Các tài liệu khác như: Sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết, tài khoản “ Tiền mặt”, “ Tiền gửi ngân hàng”, “ Tiền chuyển”… NGUYỄN THỊ THẮNG KT23 – K12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP HÀ NỘI 73 Khoa kiểm toán – kế toán d Bản Thuyết minh báo cáo tài ( Mẫu số B.09-DNN) Bản thuyết minh báo cáo tài phận hợp thành tách rời báo cáo tài doanh nghiệp dùng để mơ tả tình tường thuật phân tích chi tiết thơng tin số liệu trình bày bảng cân đối kế toán, báo cáo kết hoạt động kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ thông tin cần thiết khác theo yêu cầu chuẩn mực kế toán cụ thể Khi lập báo cáo tài năm, doanh nghiệp phải lập bảng thuyết minh báo cáo tài theo quy định chuẩn mực kế tốn số 21: “ Trình bày báo cáo tài chính” - Cơ sở lập thuyết minh báo cáo tài chính: + Căn vào bảng cân đối kế toán, báo cáo kết hoạt động kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm báo cáo + Căn vào sổ kế toán tổng hợp + Căn vào sổ kế toán chi tiết bảng tổng hợp chi tiết có liên quan + Căn vào thuyết minh báo cáo năm trước + Căn vào tình hình thực tế doanh nghiệp tài liệu liên quan khác NGUYỄN THỊ THẮNG KT23 – K12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP HÀ NỘI 74 Khoa kiểm toán – kế toán Phần III: MỘT SỐ NHẬT XÉT, KIẾN NGHỊ,VÀ ĐÁNH GIÁ KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN THIẾT KẾ VÀ IN LONG VIỆT Qua thời gian thực tập ngắn Công ty cổ phần tư vấn thiết kế in Long Việt, em tiếp cận với q trình kinh doanh quy trình hạch tốn kế tốn Cơng ty Qua q trình tìm hiểu thực tế Công ty, em xinh mạnh dạn đưa số nhận xét công tác quản lý cơng tác kế tốn Cơng ty sau: Ưu điểm: - Tổ chức máy quản lý Công ty khoa học hợp lý, đảm bảo hoạt động liên tục có hiệu Cơng ty - Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn máy vi tính làm giảm bớt cơng việc kế tốn, đồng thời hình thức kế tốn nhật ký chung tương đối đơn giản - Về công tác quản lý kế hoạch tiền lương: Việc hạch toán tiền lương mang tính sát thực, phù hợp với chế độ kế tốn hành Bộ tài Cơng ty tn thủ theo chế độ tiền lương hành, đảm bảo mức lương hợp lý cho công nhân viên Công ty, đồng thời Cơng ty có sách ken thưởng hợp lý nhằm khuyến khích hăng say lao động nhân viên - Đội ngũ cán công nhân viên Cơng ty có trình độ, nhiệt tình công việc, đặc biệt đội ngũ quản lý Công ty đảm bảo có lực, đáp ứng yêu cầu đưa Công ty ngày phát triển - Về bản, cơng tác hạch tốn kế tốn phần hành đảm bảo yêu cầu, tuân thủ theo nguyên tắc kế toán Nhược điểm: Bên cạnh ưu điểm đó, Cơng ty cịn tồn số nhược điểm cần khắc phục: - Bên cạnh nhân viên có ý thức tốt, Cơng ty cịn tồn số nhân viên chưa thực nhiệt tình với cơng việc, trình độ nhân viên nâng cao nhiều hạn chế, số nhân viên làm trái ngành nên hiệu chưa cao - Bị hạn chế vốn dẫn đến tình trạng thiếu vốn việc đầu tư trang thiết bị đại NGUYỄN THỊ THẮNG KT23 – K12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP HÀ NỘI 75 Khoa kiểm toán – kế toán - Trong phần hành kế tốn TSCĐ, Cơng ty tiến hành trích khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng, phương pháp lâu thu hồi vốn Đối với Công ty thành lập Công ty cổ phần thiết kế in Long Việt, vốn vấn đề quan trọng để đảm bảo hoạt động lâu dài liên tục Công ty Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác quản lý cơng tác kế tốn Cơng ty: - Cơng ty nên tập trung nhiều vào quản lý nhân sự, tránh việc Cơng nhân ỷ lại, khơng nhiệt tình lao động Ngoài cần ý quan tâm tới công nhân viên Công ty, giúp họ yên tâm lao động - Xây dựng kế hoạch làm việc khoa học - Nên tuyển công nhân viên làm chuyên ngành hiệu cao - Hoàn thiện máy kế tốn Cơng ty - Cơng ty nên tiến hành trích khấu hao TSCĐ theo phương pháp khác (như phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần có điều chỉnh…) để nhanh thu hồi vốn phục vụ trình kinh doanh NGUYỄN THỊ THẮNG KT23 – K12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp ... máy quản lý Công ty cổ phần tư vấn thiết kế in Long Việt 12 1.3.2Chức nhiệm vụ phận Công ty 12 PHẦN II: HẠCH TỐN NGHIỆP VỤ KẾ TỐN Ở CƠNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN THIẾT KẾ VÀ IN LONG VIỆT... nghiệp vụ kế toán Công ty cổ phần tư vấn thiết kế in Long Việt Chương 3: Một số ý kiên, nhận xét, đánh giá va kiến nghị tổ chức kế toán Công ty cổ phần tư vấn thiết kế in Long Việt Em xin chân thành... máy kế tốn cơng ty; điều hành hoạt động phịng kế tốn; tổ chức cơng tác kế toán máy kế toán; kế toán trưởng Công ty cổ phần tư vấn thiết kế in Long Việt thực phần hành kế tốn cịn lại doanh nghiệp