~1~ CHƯƠNG1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ- KỸ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN MAY XUẤT KHẨU HÀ BẮC 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN MAY XUẤT KHẨU HÀ BẮC Tên giao dịch quốc tế Công ty Cổ phần May xuất Hà Bắc là: Textile Company Viết tắt là: HANOSIMEX Hình thức sở hữu vốn: Quốc doanh Hình thức kinh doanh: Sản xuất kinh doanh Ngành nghề kinh doanh: sản xuất sản phẩm may mặc Địa chỉ: Đình Trám -xã Hồng Thái - huyện Việt Yên - tỉnh Bắc Giang * Tel: 84 240 3674 178 Fax: 84 240 3866 978 http://www.garcohabac.com Nhà máy sợi Bắc Giang( Công ty Cổ phần May xuất Hà Bắc) thành lập ngày 7/4/1978 với hợp tác tổng công ty nhập thiết bị Việt Nam hãng VINIOMATEX( Cộng hòa liên bang Đức) với tổng số vốn ban đầu 30 triệu USD tổng lực kéo sợi 150.000 cọc sợi với sản lượng 10.000 sợi loại năm Công trình khởi công xây dựng nhà máy vào tháng 2/1978 đến 15/11/1984 thức bàn giao công trình cho nhà máy quản lý, điều hành với tên gọi Nhà máy sợi Bắc Giang trụ sở Việt Yên Bắc Giang Trong trình phát triển,Nhà máy sợi Bắc Giang bước phát triển, mở rộng quy mô với việc đầu tư lắp đặt 1dây chuyền dệt kim đồng trị giá triệu USD Sảm phẩm công ty xuất sang Nhật, Thụy Sỹ, Cộng hòa Séc, Nga, Hà Lan,… mặt hàng công ty sợi, sản phẩm dệt kim Các sản phầm công ty thu hút ý khách hàng bước đứng vững thị trường nước Quốc tế ~2~ Tháng 4/1990 xây dựng dây chuyền dệt kim số 2, đến tháng 10/1993 Bộ công nghiệp nhẹ định xác nhập nhà máy sợi Vinh( Nghệ An) vào xí nghiệp liên hợp trở thành nhà máy thành viên xí nghiệp Ngày 19/5/1994 khánh thành nhà máy dệt kim( với hai dây chuyền 2) Tháng 1/1995 khởi công xây dựng nhà máy thuê ĐM đến 2/9 khánh thành, đồng thời tháng 3/1995 Bộ công nghiệp nhẹ định xác nhập công ty dệt HĐ vào xí nghiệp liên hợp Tháng 3/2000 công ty Cổ phần May xuất Hà Bắc đổi tên thành Công ty Cổ phần May xuất Hà Bắc tên gọi thức Việc chuyển đổi tên thành Công ty Cổ phần May xuất Hà Bắc chuyển đổi hình thức mà thức chuyển đổi tư kinh tế, đổi chức nhiệm vụ phương thức doanh nghiệp Nhà nước 1.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT- KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN MAY XUẤT KHẨU HÀ BẮC 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ Công ty Cổ phần May xuất Hà Bắc Qua vài nét giới thiệu Công ty Cổ phần May xuất Hà Bắc cho thấy doanh nghiệp trẻ tuổi đời với trang thiết bị đại, công nghệ tiên tiến, đội ngũ cán có lực cao, đội ngũ công nhân lành nghề đủ phầm chất để đáp ứng nhu cầu Đây thuận lợi lớn cho công ty giúp công ty sản xuất kinh doanh có hiệu quả, sản phẩm công ty đạt chất lượng cao, tặng nhiều huy chương vàng khen hội chợ triển lãm kinh tế Công ty hoạt động sản xuất kinh doanh theo chức nhiệm vụ phát luật bảo vệ Công ty có chức nhiệm vụ sau: - Xâydựng, tổ chức thực mục tiêu kế hoạch nhà nước đề ra, sản xuất kinh doanh theo ngành nghề đăng ký, mục đích thành lập doanh nghiệp ~3~ - Tuân thủ sách, chế độ pháp luật Nhà nước quản lý trình thực sản xuất tuân thủ quy định hợp đồng kinh doanh với - bạn hàng nước Quản lý sử dụng vốn theo quy định đảm bảo có lãi Thực việc nghiên cứu phát triển nhằm nâng cao suất lao động thu nhập người lao động, nâng cao sức cạnh tranh công ty thị - trường nước Chịu kiểm tra tra quan Nhà nước, tổ chức có thẩm quyền - theo quy định Pháp luật Thực quy định Nhà nước bảo vệ quyền lợi người lao động vệ sinh an toàn lao động, bảo vệ môi trường sinh thái, đảm bảo phát triển bền vững, thực tiêu chuẩn kỹ thuật mà công ty áp dụng quy định có liên quan tới hoạt động công ty Để tăng tính chủ động hoạt động kinh doanh, công ty có quyền hạn sau: - Được chủ động đàm phán, ký kết thực hợp đồng sản xuất kinh doanh Tổng Giám đốc công ty người đại diện cho công ty quyền lợi, nghĩa - vụ sản xuất kinh doanh công ty theo quy định pháp luật hành Tham gia hoạt động nhằm mở rộng hoạt động sản xuất quảng cáo, triển - lãm sản phẩm, mở đại lý bán hàng Hoạt động theo chế độ hạch toán kinh tế độc lập, tự chủ tài chính, có tự cách pháp nhân, có dấu, tài khoản riêng ngân hàng… 1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất- kinh doanh Công ty Cổ phần May xuất Hà Bắc Công ty Cổ phần May xuất Hà Bắc hoạt động với nhà máy sợi, nhà máy dệt nhuộm gồm phân xưởng dệt nhuộm: - Nhà máy sợi 1: quy mô 3500 cọc sợi, sản lượng 4000 tấn/ năm chủ yếu sợi - Peco loại, có dây chuyền sợi xe cán với sản lượng 350 tấn/ năm Nhà máy sợi 2: quy mô 6500 cọc sợi, sản lượng 4000 tấn/ năm, chủ yếu sợi Peco Cotton loại, có số Ne 60, Ne45, Ne 46, Ne 30 dây chuyền sợi xe - cán 300 tấn/ năm Nhà máy dệt nhuộm gồm phân xưởng dệt, nhuộm ~4~ - Nhà máy may: gồm xưởng may may 2, phận in thêu Hai nhà máy kết hợp với để từ sợi sản xuất vải, quần áo dệt kim loại T-shirt, VL - –shirt, Hineck với sản lượng 4500 tấn/ năm Nhà máy sợi Vinh: quy mô 2500 cọc sợi, sản lượng 2500 tấn/ năm, sản phẩm - chủ yếu loại sợi, có sản phẩm may Nhà máy thêu ĐM: sử dụng khoảng 5000 sợi/ năm sản phẩm dệt kim với sản lượng 1,4 triệu sản phẩm năm Ngoài có hai nhà máy phục vụ cho sản xuất nhà may động lực nhà máy điện 1.2.3 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm Công ty Cổ phẩn May xuất Hà Bắc Toàn quy trình sản xuất chia làm nhiều giai đoạn công nghệ Nguyên vật liệu chế biến liên tục từ giai đoạn đầu đến giai đoạn cuối theo trình tự định Quá trình sản xuất diễn liên tục có sản phẩm dở dang thành phẩm giai đoạn này, vừa xuất bán vừa sử dụng làm nguyên liệu cho công đoạn sau Điều làm ảnh hưởng chi phối đến công tác hạch toán đơn vị thành phẩm công ty loại sợi, hàng dệt kim, dệt thoi, sản phẩm thực dây chuyền công nghệ khép kín: dây chuyền kéo sợi, dây chuyền dệt kim, dây chuyền dệt thoi Có thể hình dung công nghệ sản xuất công ty qua sơ đồ sau: ~5~ Sợi Vải dệt kim Cắt Dệt Vải Giặt nâu Văng Mở Gỡ Thêu May Bao Sản phẩm nhập kho Sơ đồ 1.1: Quy trình dây chuyền dệt kim Vắt ~6~ Xé trộn Xé trộn sơ Nghiền Nghiền Chải thô Chải thô Ghép trước Ghép trước Cuốc cúi Ghép trộn Chải kỹ Ghép I, II Sản phẩm nhập thô sợi Cotton, sợi PE, sợi PMA Ghép thô Sợi Đánh bóng Sợi xe đôi Sản phẩm nhập kho Sơ đồ 1.2: Quy trình dây chuyền kéo sợi ~7~ Sợi Dệt Vải Nhuộm Sản phẩm nhập kho May Vải dệt Nhập Cắt Sơ đồ 1.3: Quy trình dây chuyền dệt thoi Do mặt hàng công ty đa dạng phong phú sản xuất nên phận sản xuất chia làm phân xưởng như: phân xưởng dệt, phân xưởng nhuộm,… Để tiếp cận mục tiêu kế hoạch sản xuất, tiến trình sản xuất chia thành ca sản xuất 1,2,3,… 1.3 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT- KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN MAY XUẤT KHẨU HÀ BẮC Công ty Cổ phần May xuất Hà Bắc doanh nghiệp nhà nước hạch toán độc lập trực thuộc Tổng công ty Dệt May Việt Nam Tổ chức công ty thống từ xuống dưới, hoạt dộng đạo thống từ quan Giám đốc tới phòng ban điều hành xuống nhà máy Thông tin quản lý kiểm tra chặt chẽ, việc xử lý thông tin nhanh chóng thuận tiện đảm bảo cho hoạt động kinh doanh Bộ máy quản lý công ty tổ chức theo mô hình : Bộ máy công ty tổ chức theo quy mô tập trung, Tổng giám đốc người đứng đầu điều hành việc nhà máy, phòng ban theo đạo Tổng Giám Đốc ~8~ Tổng Giám Đốc Phó Tổng Giám Đốc Phó Tổng Giám Đốc Phòng KTTC Phó Tổng Giám Đốc Phòng XNK Phòng KTĐT Phòng TM TTTN Và KTCL Phòng KHTT Nhà Máy Sợi NM Dệt Nhuộm Phòng TCHC Nhà máy may Đông Mỹ Nhà Máy May mẫu Nhà Máy Nhà Máy Dệt Nhà Máy Nhà Máy Sợi Nhà Máy Dệt Nhà Máy Sơ đồ 1.4: Sơ đồ máy quản lý Công ty • Chức nhiệm vụ phận: - Tổng giám đốc công ty tổng công ty dệt may bổ nhiệm Tổng giám đốc có nhiệm vụ điều hành hoạt động công ty, đồng thời người đại diện quyền lợi nghĩa vụ công ty trước quan quản lý cấp trước pháp luật - Giúp việc cho Tổng giám đốc vị Phó tổng giám đốc điều hành số lĩnh vực công ty theo phân công Tổng giám đốc, đồng thời cán tham mưu cao cho Tổng giám đốc lĩnh vực xây dựng kế hoạch, chiến lược sản xuất kinh doanh - Dưới điều hành công ty có phòng ban, chức năng: + Phòng xuất nhập : đảm đương hoạt động xuất nhập công ty như: nhập nguyên vật liệu, máy móc thiết bị, hóa chất nhôm Xuất ~9~ sản phẩm sợi, dệt kim, khăn bông,… Có kế hoạch xuất nhập để phòng Tài kế toán cân đối kế hoạch thu chi ngoại tệ xây dựng dự thảo hợp đồng xuất nhập khẩu, phương thức toán báo cáo xuất nhập + Phòng tổ chức hành chính: phòng tham mưu cho Tổng Giám đốc lĩnh vực tổ chức lao động khoa học, đào tạo cán quản lý sử dụng có hiệu quản lý quỹ tiền lương sở quy chế ban hành Bên cạnh đó, phòng có nhiệm vụ tổ chức lực lượng đảm bảo an toàn cho công ty với quan công an công tác bảo vệ an toàn + Phòng kế toán tài chính: có đầy đủ chức nhiệm vụ luật định, điều lệ, kế toán nhà nước theo quy đinh, giám sát kiểm tra hoạt động kinh tế công ty đảm bảo cân đối tài phục vụ cho công tác quản lý kinh doanh Phòng có kế hoạch thu, chi cho kỳ, ghi chép đầy đủ phản ảnh cách xác kịp thời liên tục, có hệ thống tình hình luân chuyển vật tư, tiến vốn thúc đẩy hoạt động sản xuất kinh doanh công ty , thực tốt chế độ hạch toán kế toán nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh lập thực kế hoạch tài + Phòng TTTN KTCL: có nhiệm vụ kiểm tra toàn nguyên vật liệu dựa vào nhà máy loại bán phế phẩm trình sản xuất loại sản phẩm công ty sản xuất ra, đồng thời đóng góp biện pháp, đề tài, sáng kiến để nâng cao chất lượng sản phẩm + Phòng kế hoạch trường: có nhiệm vụ tiếp cận mở rộng trường cho Công ty, tìm kiếm khách hàng, thúc đẩy trình tiêu thụ sản phẩm, quản lý cửa hàng giới thiệu sản phẩm đại lý công ty + Phòng kỹ thuật đầu tư : có nhiệm vụ triển khai kỹ thuật sản xuất tới nàh máy xây dựng mục tiêu phát triển công ty Hình thức tổ chức sản xuất kinh doanh theo cấu trực tiếp phù hợp với quy mô sản xuất lớn công ty, đảm bảo tính hiệu hoạt động đồng thời đảm bảo tính gọn nhẹ tổ chức tránh việc chồng chéo đạo, phân công 1.4 TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN MAY XUẤT KHẨU HÀ BẮC ~ 10 ~ 1.4.1 Tình hình kết kinh doanh Công ty Cổ phần May xuất Hà Bắc ~ 37 ~ - Quá trình luân chuyển chứng từ: Hàng tháng, kế toán tiền lương vào toán lương cho công nhân viên tiến hành khoản trích theo lương trình cho Ban giám đốc phê duyệt sau chuyển đến kế toán toán viết phiếu chi chuyển cho thũ quỹ nộp khoản trích theo lương cho quan bảo hiểm * Hạch toán tổng hợp TK334 TK111, 112 TK642 Thanh toán lương cho người lao động trả lương cho người lao động TK333 TK3338 Thu hộ thuế thu nhập cá nhân cho trợ cấp BHXH cho người lao động Nhà nước TK338 TK 421 Thu hộ quỹ BHXH BHYT… tiền lương phải trả người lao động Sơ đồ 2.8: Sơ đồ hạch toán kế toán lương TK 111, 112 TK 338 TK 154, 642 Thanh toán khoản BH cho cấp Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN vào chi phí TK 334 TK 334 BHXH trả thay lương Khấu trừ vào lương người lao động Sơ đồ 2.9: Hạch toán khoản trích theo lương ~ 38 ~ 2.2.1.5 Tổ chức hạch toán kế toán chi phí sản xuất tính giá thành a Kế toán tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp * Chứng từ sử dụng: phiếu xuất kho, nhập kho, phiếu lĩnh vật tư theo hạn mức, hóa đơn mua hàng, bảng phân bổ nguyên vật liệu, tờ kê chi tiết phận khác chuyển đến * Tài khoản từ sử dụng: TK 621- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp * Hạch toán chi tiết: Các sổ sách kế toán sử dụng : bảng kê chi tiết xuất vật tư, bảng phân bổ nguyên vật liệu, sổ chi tiết TK 621, sổ TK 621 Khi nhận đơn hàng Công ty giao khoán cán cung ứng đơn vị vào đơn hàng để xác định số lượng, quy cách chủng loại loại vật liệu sử dụng cho mặt hàng Sau đó, nhân viên cung ứng vật tư tiến hành mua vật tư nhập kho nguyên vật liệu để phục vụ cho trình sản xuất theo định kỳ người mua gửi hoá đơn GTGT lên phòng kế toán làm sở để lập chứng từ ghi sổ tính giá thành sản phẩm Hoá đơn lưu lại làm b Kế toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp *Chứng từ sử dụng: - Các chứng từ sử dụng : bảng chấm công, bảng toán tiền lương phụ cấp, hợp đồng giao khoán công nhân, biên nghiệm thu công việc hoàn thành, hợp đồng làm khoán… - Các sổ sách kế toán sử dụng : bảng tổng hợp đóng nộp bảo hiểm, bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội, sổ chi tiết TK622, sổ TK622,… * Tài khoản sử dụng: TK 622 – tài khoản dùng để phản ánh chi phí lao động trực tiếp tham gia vào trình sản xuất * Hạch toán chi tiết: • Chứng từ ban đầu để hạch toán chi phí nhân công trực tiếp bảng chấm công hợp đồng làm khoán Các bảng chấm công áp dụng cho đội sản xuất, đội công trình tiến hành làm công nhật, tổ trưởng tiến hành theo dõi tình hình lao động công nhân tổ để lập bảng chấm công, lấy ~ 39 ~ xác nhận tổ trưởng theo định kỳ gửi phòng kế toán để kế toán lập bảng • toán tiền lương, bảng phân bổ tiền lương tính giá thành Tại phòng kiểm tra chứng từ như: Bảng chấm công, phiếu báo làm thêm giờ, phiếu xác nhận sản phẩm hoàn thành kế toán tiến hành tính lương, tính thưởng, trợ cấp phải trả cho người lao động Trên sở bảng toán tiền lương, thưởng kế toán tiến hành lập bảng phân bổ tiền lương, tiền thưởng tính vào chi phí sản xuất c Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất * Chứng từ sử dụng: phiếu nhập kho, xuất kho, hóa đơn bán hàng * Tài khoản sử dụng: TK 154- Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang: dùng để hạch toán tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh phục vụ cho trình sản xuất *Hạch toán chi tiết: • Từ sổ chi tiết tài khoản chi phí, kế toán tiến hành tổng hợp chi phí phát sinh quý công trình theo khoản mục chi phí để làm sở cho việc tổng hợp chi phí sản xuất quý Trong bảng tổng hợp chi phí sản xuất quý • công trình phản ánh dòng ghi vào cột chi phí tương ứng Đồng thời cuối tháng, từ nghiệp vụ kinh tế ghi chứng từ ghi sổ kế toán chuyển vào sổ TK621, TK622, TK623, kế toán tính toán tổng hợp chi phí sản xuất toàn công ty, kết chuyển sang bên nợ TK154 “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” ~ 40 ~ * Hạch toán tổng hợp loại chi phí sản xuất TK 152 TK621 Tập hợp chi phí NVL TK 154 TK 632 kết chuyển chi phí NVL trực tiếp 334,338 TK 622 Tập hợp chi phí nhân công kết chuyển chi phí nhân công Gía thành thực tế sản phẩm trực tiếp Sơ đồ 2.10 : Hạch toán tổng hợp chi phí sản xuất tính giá thành 2.2.2 TỔ CHỨC CÁC PHẦN HÀNH CỦA CÔNG TY 2.2.2.1 Kế toán vốn tiền a Kế toán tiền mặt Hạch toán tiền mặt kế toán tiền lương tiền quỹ thực theo dõi ngày ~ 41 ~ Trình tự ghi sổ kế toán thể qua sơ đồ: Phiếu thu, Phiếu chi, chứng từ khác có liên quan Sổ nhật ký đặc biệt Sổ nhật ký chung Sổ TK 111 Sổ theo dõi TK 111 Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Sơ đồ 2.11: Trình tự ghi sổ kế toán tiền mặt Ví dụ: Ở công ty đầu tháng 03/2012 quỹ tiền mặt 158.650.000đ tháng 1, số tiền mặt thu quỹ là: 102.308.847đ chủ yếu thu từ việc bán hàng số tiền chi 88.045.000đ Cuối tháng 1, số tiền quỹ lại là: 172.913.847 Kế toán quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu, chi, xuất, nhập quỹ tiền mặt tính số tồn quỹ vào cuối ngày Thủ quỹ có trách nhiệm quản lý nhập xuất quỹ tiền mặt Hàng ngày phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu với số liệu tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu với số liệu sổ quỹ tiền mặt sổ kế toán tiền mặt Nếu chênh lệch, ~ 42 ~ kế toán thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch Ví dụ: tháng 03/2012 phát sinh số nghiệp vụ kinh tế sau: Phiếu thu số 53 ngày 03/03/2012 nhận tiền ứng trước khách hàng số tiền: 92.308.000đ Nợ TK 111: 92.308.000 Có TK 131: 92.308.000 Phiếu chi số 34 ngày 05/03/2012 chi tiền mặt mua hàng số tiền: 48.045.672đ Nợ TK 156: 48.045.672 Có TK 111: 48.045.672 Ngày 25/03/2012 chi Tiền mặt cho phận quản lý DN trị giá 550.000đ Nợ TK 642: 550.000 Có TK 111: 550.000 Hàng ngày phiếu thu, phiếu chi chứng từ khác có liên quan kiểm tra lấy số liệu ghi vào Nhật ký chung số để vào Sổ Bảng kê số Cuối tháng khóa sổ, cộng số liệu NKC số để vào sổ TK 111 b Kế toán tiền gửi ngân hàng Kế toán TGNH phận kế toán vốn tiền, kế toán TGNH tiền vay thực ~ 43 ~ Giấy báo Nợ, giấy báo Có, Ủy nhiệm Chi, ủy nhiệm Thu Sổ nhật ký đặc biệt Sổ nhật ký chung Sổ theo dõi TK 1121 Sổ TK 1121 Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Sơ đồ 2.12: Trình tự ghi sổ kế toán TGNH Công ty TGNH hình thức đồng ngoại tệ Đầu tháng 03/2012, số TGNH công ty 201.382.000đ, số tiền công ty gửi tiếp vào ngân hàng 56.215.000đ, số tiền tăng thêm chủ yếu từ hoạt động bán hàng, đồng thời công ty rút từ ngân hàng để chi trả 25.458.136đ Cuối tháng, số tiền gửi ngân hàng 232.139.864đ Khi nhận chứng từ ngân hàng gửi đến, kế toán tiền gửi ngân hàng kiểm tra đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo Trường hợp có chênh lệch số liệu sổ kế toán với số liệu chứng từ gốc với số liệu chứng từ ngân hàng kế toán đơn vị phải thông báo cho ngân hàng để đối chiếu, xác minh xử lý kịp thời Nếu đến cuối tháng chưa xác định rõ nguyên nhân ghi sổ theo số liệu giấy báo kê ngân hàng Sang tháng sau tiếp tục kiểm tra đối chiếu tìm nguyên nhân để điều chỉnh số liệu ghi sổ ~ 44 ~ Ví dụ: Trong tháng 03/2012 phát sinh số nghiệp vụ kinh tế sau (Đơn vị: Đồng) Xuất quỹ tiền mặt gửi vào TK ngân hàng trị giá 56.215.000đ Nợ TK 1121: 56.215.000 Có TK 111: 56.215.000 Thanh toán cho nhà cung cấp chuyển khoản trị giá 25.458.136đ Nợ TK 156: 25.458.136 Có TK 1121: 25.458.136 Sau số chứng từ sổ kế toán tiền mặt TGNH tháng năm 2012: Biểu số biểu số 2.2.2.2 Kế toán nguyên vật liệu Trình tự ghi sổ kế toán nguyên vật liệu PXK, PNK Thẻ kho, Bảng kê NVL Sổ nhật ký đặc biệt Sổ nhật ký chung Sổ TK 152 Sổ theo dõi TK 152 Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Sơ đồ 2.13: Trình tự ghi sổ kế toán nguyên vật liệu Ví dụ 1: ~ 45 ~ Ngày 16/3/2012 mua nhập kho 4.480m vải lót, 3.160m vải chính, giá mua tương ứng ghi hoá đơn 31.897.600đồng 78.763.000đồng (chưa kể thuế GTGT 10%) tiền mua vật liệu công ty trả tiền mặt ngày 24/4 nhập kho 400m vải mex, 3000m Vải tráng nhựa 600m vải phin pha.giá mua tương ứng ghi hóa đơn là:448.000đ, 29.460.000đ 5.131.800đ(chưa kể thuế GTGT)tiền mua vật liệu công ty trả tiền mặt Hoá đơn GTGT, Phiếu nhập kho , Biên kiểm nghiệm vật tư lập theo mẫu sau: * Hoá đơn giá trị gia tăng Hoá đơn người bán hàng lập bán hàng cung ứng lao vụ dịch vụ có thu tiền Mỗi hoá đơn lập cho hàng hoá dịch vụ có phiếu xuất - Khi viết hoá đơn phải đặt giấy than viết lần in sang liên có nội dung Mẫu biểu số 03 ~ 46 ~ 2.2.2.3: Kế toán chi phí sản xuất tính giá thành Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, hóa đơn GTGT Sổ nhật ký đặc biệt Sổ nhật ký chung Sổ theo dõi TK 621,622,154 Sổ TK 621,622,154 Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Sơ đồ 2.14: Trình tự hạch toán chi phí tính giá thành 2.2.2.4 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Các khoản trích theo lương Công ty thực trích khoản BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo quy định nhà nước Hàng tháng công ty tiến hành trích lập quỹ BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo tỷ lệ: Các khoản trích theo lương BHXH BHYT BHTN KPCĐ Cộng (%) Quy trình luân chuyển chứng từ DN NLĐ Cộng (%) 17 23 (%) 1,5 (%) 24 4,5 2 32,5 9,5 ~ 47 ~ Công ty theo dõi số lượng lao động thông qua sổ danh sách lao động quản lý thời gian lao động sử dụng bảng chấm công Bảng chấm công ghi chép tay ghi rõ ngày làm việc, ngày nghỉ người công ty tổ trưởng phòng ban, phận ghi chép Đây để tính lương thời gian cho người lao động Hàng tháng, tổ trưởng phận có trách nhiệm tổng hợp số công chi tiết kèm theo giấy nghỉ phép, nghỉ ốm gửi phòng kế toán Công ty trước ngày mùng 10 để kế toán tổng hợp, tính toán phân bổ tiền lương Căn vào chứng từ kế toán lập bảng toán tiền lương, bảng phân bổ tiền lương BHXH, sau lập bảng toán tiền lương toàn công ty Bảng chấm công, Bảng phân bổ tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN, Sổ nhật ký đặc biệt Sổ nhật ký chung Sổ theo dõi TK 334 Sổ TK 334, TK 338 Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Sơ đồ 2.15: Trình tự hạch toán lương khoản phải trích theo lương ~ 48 ~ VD: Mẫu biểu số 07, biểu số 08 2.2.2.5 Kế toán tài sản cố định Chứng từ tăng giảm TCSĐ, bảng tính khấu hao TSCĐ, thẻ TSCĐ chứng từ liên quan Sổ nhật ký đặc biệt Sổ nhật ký chung Sổ theo dõi TK 211,214 Sổ TK 211, TK 214 Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Sơ đồ 2.16: Trình tự hạch toán tài sản cố định + Khi công ty có trường hợp tăng TSCĐ như: mua sắm, xây dựng bản, hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng, nhận cấp phát….hay công ty có trường hợp giảm TSCĐ như: nhượng bán, lý, góp TSCĐ tham gia liên doanh kế toán vào sồ liệu chứng từ tăng giảm TSCĐ để ghi vào thẻ TSCĐ + Từ chứng từ gốc kế toán tiến hành vào sổ chi tiết TK 211, 214 Sau kế toán ghi vào sổ TK 211, 214 ~ 49 ~ CHƯƠNG : MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MAY XUẤT KHẨU HÀ BẮC 3.1 : ĐÁNH GIÁ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN MAY XUẤT KHẨU HÀ BẮC 3.1.1 Về cấu tổ chức máy Kế toán Vì tổ chức theo mô hình trực tuyến nên có quản lý trao đổi trực tiếp Kế toán trưởng Kế toán phần hành, thông tin cung cấp tổng hợp cách nhanh chóng, xác kịp thời Mọi thắc mắc nghiệp vụ chuyên môn chế độ kế toán, sách tài kế toán Nhà nước giải cách nhanh chóng, kịp thời Thêm vào Kế toán trưởng tham mưu trực tiếp cho Kế toán phần hành Bộ máy Kế toán tổ chức hợp lý với hoạt động kinh doanh tập trung mặt không gian mặt kinh doanh Vận dụng hình thức đảm bảo lãnh đạo tập trung công tác kế toán Công ty, đảm bảo chức cung cấp thông tin hoạt động sản xuất kinh doanh kịp thời, đầy đủ, xác 3.1.2 Về hình thức sổ Công ty sử dụng hình thức nhật ký chung, hình thức sổ khoa học, chặt chẽ, hạn chế ghi chép trùng lặp phù hợp với qui mô Công ty Việc sử dụng hình thức sổ đảm bảo tính chuyên môn hóa cao sổ kế toán, phù hợp với chuyên môn hóa phân công lao động kế toán Công ty Tuy nhiên, hệ thống sổ lại phức tạp kết cấu, quy mô số lượng chủng loại, không thuận tiện gây cản trở cho việc giới hóa tính toán hoàn thiện kế toán máy xử lý số liệu Nhưng công ty sổ sách nhật ký bảng biểu ghi chép đầy đủ, cẩn thận, rõ ràng có hệ thống, bám sát chế độ quy định Bộ tài Nhà nước ban hành Ngoài kế toán xây dựng thêm hệ thống sổ theo dõi chi tiết, bảng kê, bảng biểu theo yêu cầu quản lý giúp kế toán dễ theo dõi, tìm kiếm thông tin cách nhanh chóng kịp thời ~ 50 ~ Hiện nay, với việc ứng dụng phần mềm kế toán giảm bớt công việc cho kế toán phần hành Việc lập in sổ sách, báo cáo thực cách đơn giản, kịp thời cần thiết 3.1.3 Về phân công lao động kế toán Là doanh nghiệp có quy mô lớn, số lượng công việc cần hạch toán nhiều nên công việc phân công giúp cho kế toán viên chuyên môn hóa phần hành cách nhanh chóng Số lượng kế toán viên đảm nhiệm phần hành phụ thuộc vào khối lượng công việc phát sinh Việc bố trí số lượng kế toán tương ứng với phần hành kế toán tương đối hợp lý Bên cạnh đó, đội ngũ kế toán đa phần người trẻ tuổi, có trình độ chuyên môn, nhiệt tình với công việc, ý thức giúp đỡ tạo môi trường làm việc tốt giúp cho công việc hoàn thành thời gian quy định Việc chuyên môn hóa kế toán cần thiết có nhiều ưu điểm nhiên, gây khó khăn cho người phụ trách phần hành lý phải nghỉ làm người làm thay phải thời gian để làm quen với công việc, đặc trưng ngành kế toán nhân viên kế toán đa phần nữ Vì tránh khỏi nghỉ ốm, nghỉ đẻ, nghỉ khám thai, … khó tránh khỏi nên suất làm việc giảm Công việc dồn lên người lại nên sai sót điều khó tránh khỏi 3.1.4 Về trang thiết bị Công ty trang bị đầy đủ máy móc thiết bị cho máy kế toán, phần đa người sử dụng riêng máy, máy in giúp cho công việc kế toán, song chất lượng máy chưa đáp ứng đủ yêu cầu Do đẫ trang bị từ lâu nên giảm chất lượng, phần lớn máy có cấu hình thấp làm giảm bớt suất lao động cán nhân viên phòng ~ 51 ~ MỤC LỤC [...]... : TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MAY XUẤT KHẨU HÀ BẮC Bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức theo quy mô sau: Kế toán trưởng (Trưởng phòng) Phã phßng kÕ to¸n (kÕ to¸n tæng hîp) Kế toán thanh toán công nợ Kế toán thanh toán Kế toán TSCĐ và XDCB Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành Kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm Kế toán NVL Kế toán tiền lương Sơ đồ 2.1: Sơ đồ bộ máy kế toán. .. đó Công ty đã thực hiện hình thức kế toán nhật ký chứng từ và hạch toán tình hình biến động của tài sản theo phương pháp kê khai thường xuyên 2.1 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MAY XUẤT KHẨU HÀ BẮC 2.1.1 Các chính sách kế toán chung chế độ kế toán Công ty đang áp dụng Căn cứ vào đặc điểm kinh doanh và phân cấp quản lý của công ty, hiện nay công ty đang sử dụng hệ thống tài khoản do Bộ tài... pháp kế toán ngoại tệ: đích danh 2.1.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán Công tác kế toán của Công ty Cổ phần May xuất khẩu Hà Bắc được thực hiện theo chế độ kế toán hiện hành của Bộ Tài Chính Các chứng từ áp dụng tại công ty đều tuân thủ theo đúng Quy định của nhà nước được lập thoe mẫu đã in sẵn của Bộ tài chính đã ban hành ~ 21 ~ + Chứng từ kế toán hàng tồn kho: Phiếu nhập kho, Phiếu xuất. .. chứng từ đó 4 Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán: công ty bảo quản chứng từ kế toán trong phòng hồ sơ của xí nghiệp trong các tủ đựng chứng từ Công ty lưu trữ chứng từ ít nhất là 5 năm kể từ ngày lập chứng từ ~ 26 ~ 2.2 TỔ CHỨC KẾ TOÁN CÁC PHẦN HÀNH CỤ THỂ CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN MAY XUẤT KHẨU HÀ BẮC 2.2.1 TỔ CHỨC CÔNG VIỆC KẾ TOÁN 2.2.1.1 Kế toán vốn bằng tiền a Kế toán tiền mặt * Chứng từ sử dụng - Phiếu... đồ bộ máy kế toán Công ty Quan hệ chỉ đạo Chức năng nhiệm vụ của từng người, từng phần hành và quan hệ tương tác: Phòng kế toán tài chính của Công ty Cổ phần May xuất khẩu Hà Bắc gồm 21 người: kế toán trưởng, phó phòng kế toán kiêm kế toán tổng hợp, 18 nhân viên kế toán, 1 thủ quỹ, nhiệm vụ được phân công như sau: - Kế toán trưởng: là người trực tiếp phụ trách phòng tài chính Công ty, chịu trách nhiệm... GTGT, Bảng kê thu mua hàng hóa mua vào không có hóa đơn Công ty chỉ xây dựng một hệ thống sổ kế toán chính thức và duy nhất cho mỗi kỳ kế toán năm.Hệ thống sổ kế toán gồm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết - Sổ kế toán tổng hợp gồm: Sổ nhật ký chung, sổ cái - Sổ kế toán chi tiết gồm: Sổ, thể kế toán chi tiết - Hệ thống phần mềm kế toán của công ty phải tạo được các sổ kế toán tổng hợp và chi tiết... tiền gửi ngân hàng của Công ty, mở sổ theo dõi chi tiết tiền mặt hàng ngày đối chiếu số chi trên tài khoản của Công ty ở ngân hàng coi số ngân hàng, theo dõi tình hình thanh toán của Công ty với các đối tượng như: khách hàng, nhà cung cấp, nội bộ Công ty * Quy mô trên ta thấy: Công ty tổ chức hạch toán kế toán theo tình thức tập trung phòng kế toán là trung tâm thực hiện toàn bộ công tác kế toán từ khâu... từ kế toán của công ty gổm các bước sau: + Lập, tiếp nhận, xử lý chứng từ kế toán + Kế toán viên, kế toán trưởng kiểm tra và ký chứng từ hoặc trình giám đốc ký duyệt +Phân loại, sắp xếp chứng từ kế toán, định khoản và ghi sổ kế toán +Lưu trữ và bảo quản chứng từ kế toán 2.1.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán Căn cứ vào đặc điểm kinh doanh và phân cấp quản lý của công ty, hiện nay công ty. .. trên và Giám đốc Công ty về các vấn đề có liên quan đến tình hình tài chính, công tác kế toán của Công y, có nhiệm vụ quản lý và điều hành thực hiện kế toán tài chính theo hoạt động chức năng chuyên môn, chỉ đạo công tác quản lý sử dụng vật tư, tiền vốn trong toàn Công ty theo đúng chế độ tài chính mà Nhà nước ban hành ~ 19 ~ - Phó phòng kế toán tài chính( kế toán tổng hợp): có nhiệm vụ hàng tháng căn... gồm: - Phần hành kế toán tiền: Sổ chi tiết tiền mặt VNĐ, sổ chi tiết ngoại tệ, sổ chi tiết - tiền gửi VND, sổ chi tiết tiền gửi ngoại tệ Phần hành kế toán hàng tồn kho: Sổ chi tiết với từng loại với số lượng và giá trị nhập, xuất, tồn, báo cáo định mức hàng tồn kho,báo cáo dự báo vật tư, bảng tổng hợp nguyên vật liệu phục vụ sản xuất ~ 24 ~ - Phần hành kế toán giá thành sản xuất: Phiếu tính giá thành, ... Sau kế toán ghi vào sổ TK 211, 214 ~ 49 ~ CHƯƠNG : MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MAY XUẤT KHẨU HÀ BẮC 3.1 : ĐÁNH GIÁ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN... tiêu kế hoạch sản xuất, tiến trình sản xuất chia thành ca sản xuất 1,2,3,… 1.3 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT- KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN MAY XUẤT KHẨU HÀ BẮC Công ty Cổ phần May xuất. .. Nhà nước 1.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT- KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN MAY XUẤT KHẨU HÀ BẮC 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ Công ty Cổ phần May xuất Hà Bắc Qua vài nét giới thiệu Công ty Cổ phần May