Trường Đại Học Tài Nguyên Môi Trường Hà Nội DANH MỤC VIẾT TẮT SV Đoàn Thị Tuyến -1- GVHD : Cô Lê Phương Thảo Trường Đại Học Tài Nguyên Môi Trường Hà Nội BHXH : Bảo hiểm xã hội BHTN : Bảo hiểm thất nghiệp BHYT : Bảo hiểm y tế KPCĐ : Kinh phí công đoàn LĐTL : Lao động tiền lương NLĐ : Người lao động CBCNV: Cán công nhân viên HTKS: Hệ thống kiểm soát nội KTV : Kiểm toán viên LỜI MỞ ĐẦU SV Đoàn Thị Tuyến -2- GVHD : Cô Lê Phương Thảo Trường Đại Học Tài Nguyên Môi Trường Hà Nội Với chế thị trường mở cửa tiền lương vấn đề quan trọng khoản thù lao cho công lao động người lao động Lao động hoạt động tay chân trí óc người nhằm tác động biến đổi vật tự nhiên thành vật phẩm có ích đáp ứng nhu cầu người Trong doanh nghiệp lao động yếu tố định trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp diễn liên tục, thường xuyên phải tái tạo sức lao động hay ta phải trả thù lao cho người lao động thời gian họ tham gia vào trình sản xuất kinh doanh Tiền lương biểu tiền mà doanh nghiệp trả cho người lao động tương ứng với thời gian chất lượng kết lao động mà họ cống hiến Tiền lương nguồn thu nhập chủ yếu người lao động Ngoài người lao động hương số thu nhập khác như: Trợ cấp, BHXH, tiền thưởng… Đối với doanh nghiệp chi phí tiền lương phận chi phí cấu thành nên giá thành sản phẩm, dịch vụ doanh nghiệp sản xuất Tổ chức sử dụng lao động hợp lý hạch toán tốt lao động tính thù lao người lao động, toán tiền lương khoản trích thù lao người lao động, toán tiền lương khoản trích theo lương kịp thời kích thích người lao động quan tâm đến thời gian chất lượng lao động.Từ nâng cao suất lao động, tiết kiệm chi phí, hạ giá thành từ làm tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Đối tượng nghiên cứu đề tài lý luận hệ thống kiểm soát nội chu trình kiểm toán tiền lương nhân viên công ty TNHH Hoàng Thực Phạm vi nghiên cứu: việc nghiên cứu thực đề tài tháng phận kiểm toán chu trình tiền lương nhân viên công ty TNHH Hoàng Thực Phương pháp nghiên cứu:Lý luận thực tiễn SV Đoàn Thị Tuyến -3- GVHD : Cô Lê Phương Thảo Trường Đại Học Tài Nguyên Môi Trường Hà Nội Nhiên cứu tổ chức máy kiểm toán nội với chu trình kiểm toán tiền lương khoản trích theo lương công ty TNHH Hoàng Thực,nội dung báo cáo thực tập em gồm phần chính: Chương 1: Tổng quan đặc điểm kinh tế -Kỹ thuật tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh công ty TNHH Hoàng Thực Chương 2: Tổ chức máy kiểm toán công ty TNHH Hoàng Thực Chương 3: Một số đánh giá tình hình tổ chức kiểm toán công ty TNHH Hoàng Thực Do khả thời gian hạn chế nên báo cáo em nhiều thiếu sót Em mong nhận góp ý chân thành thầy cô giáo anh chị ban kiểm soát nội công ty TNHH Hoàng Thực để báo cáo em hoàn thiện hơn.Qua em xin trân thành cảm ơn giáo viên hướng dẫn Giảng viên Lê Phương Thảo,các thầy cô khoa Kinh Tế tài nguyên Môi Trường – Trường đại học Tài Nguyên Môi Trường Hà Nội,ban lãnh đạo cán nhân viên ban kiểm soát nội công ty TNHH Hoàng Thực tận tình hướng dẫn có ý kiến góp ý quý báu giúp em hoàn thành báo cáo thực tập Em xin chân thành cảm ơn! SV Đoàn Thị Tuyến -4- GVHD : Cô Lê Phương Thảo Trường Đại Học Tài Nguyên Môi Trường Hà Nội CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KĨ THUẬT VÀ BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH HOÀNG THỰC 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty TNHH Hoàng Thực 1.1.1 Sơ lược công ty Tên công ty : CÔNG TY TNHH Hoàng Thực Tên giao dich Tên viết tắt Số điện thoại Email : HOANG THUC COMPANY LMITED : HOANG THUC.,LTD : 04.37558988 : takara-vietnam@gmail.com Số tài khoản giao dịch: 0100000049719 – Ngân hàng cổ phần Nhà Hà Nội Mã số thuế Địa trụ sở Nội : 0103353261 : Số 131 Đê La Thành, P Ô Chợ Dừa, Q Đống Đa, TP Hà Người đại diện : Đỗ Kiên Giám đốc : Đỗ Kiên Hình thức pháp lý : Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn 1.1.2 Lịch sử hình thành phát triển công ty Công ty thành lập theo định số 0500592393 /TLDN ngày 30/7/2001 Do sở kế hoạch đầu tư Hà Nội cấp, cổ đông nhà đầu tư ,doanh nghiệp uy tín hàng đầu Gồm có thành viên với số vốn điều lệ 13.800 triệu đồng đó: Ông Ông Ông Ông Ông Đỗ Kiên : 7.000.000.000 đồng Đỗ Xuân Dũng : 2.000.000.000 đồng Lê Đình Tú: 1.800.000.000 đồng Nguyễn Quốc Trung: 1.500.000.000 đồng Nguyễn Anh Quân: 1.500.000.000 đồng Công ty TNHH Hoàng Thực thành lập cạnh tranh thị trường diễn liệt, hàng hóa công ty thị trường người biết đến Bằng cố gắng, toàn ban lãnh đạo cán công nhân viên công ty đoàn kết, nỗ lực bước tháo gỡ khó khăn dần ổn định sản xuất kinh doanh, vừa đảm bảo đời sống cho người lao động vừa làm tròn nghĩa vụ với nhà nước Với đội ngũ cán quản lý, công nhân viên có chuyên môn cao, giàu kinh nghiệm nỗ lực phấn đấu không ngừng tập thể SV Đoàn Thị Tuyến GVHD : Cô Lê Phương Thảo Trường Đại Học Tài Nguyên Môi Trường Hà Nội 1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty TNHH Hoàng Thực Hiện công ty TNHH Hoàng Thực sản xuất kinh doanh mặt hàng sau: - Sản xuất kinh doanh tư liệu sản xuất, tư liệu tiêu dùng - Sản xuất kinh doanh mút xốp PVR loại mút xốp phục vụ công nghiệp - Sản xuất kinh doanh đồ chơi trẻ em gỗ, nhựa - Sản xuất kinh doanh hàng trang trí nội thất - Xuất, nhập trực tiếp hàng, đại lý cho công ty nước, nước hợp tác liên doanh, liên kết với công ty nước nước lĩnh vực - Được phép mở văn phòng đại diện nước 1.2.1 Chức nhiệm vụ công ty TNHH Hoàng Thực Nhiệm vụ công ty sản xuất kinh doanh sản phẩm nhựa phục vụ cho công nghiệp tiêu dùng Sản xuất mặt hàng gỗ nội thất, quan, trường học gia đình Đồng thời sản xuất đồ chơi nhựa, gỗ cho cháu mẫu giáo trường gia đình 1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty TNHH Hoàng Thực Công ty TNHH Hoàng Thực chuyên sản xuất, kinh doanh mặt hàng phục vụ cho đời sống hàng ngày người dân nguyên liệu cho ngành công nghiệp nước Trong thời gian đầu thành lập điều kiện khó khăn với lượng vốn ỏi , sở vật chất nghèo nàn, đội ngũ kỳ thuật maketing mỏng manh, mặt hàng sản xuất đơn điệu… Ban lãnh đạo toàn thể nhân viên công ty cố gắng nỗ lực hết mình, tâm khắc phục khó khăn, tiết kiệm vật tư, tiền bạc, bước ổn định sản xuất thích ứng với chế thị trường để có vị thị trường 1.2.3 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm công ty TNHH Hoàng Thực Công ty có phân xưởng là: Phân xưởng nhựa, phân xưởng mút xốp phân xưởng chế biến gỗ Sản phẩm phân xưởng hoàn toàn khác nên công nghệ quy trình sản xuất hoàn toàn khác * Phân xưởng nhựa: SV Đoàn Thị Tuyến GVHD : Cô Lê Phương Thảo Trường Đại Học Tài Nguyên Môi Trường Hà Nội Chuyên sản xuất đồ dùng nhựa phục vụ cho tiêu dùng công nghiệp Phân xưởng nhựa trang bị nhiều máy móc thiết bị đại, bán tự động Người lao động cần có hiểu biết định thiết bị sử dụng đồng thời phải tuân thủ nội dung nghiêm ngặt sử dụng máy Quy trình công nghệ sản xuất nhựa: Với loại sản phẩm sản xuất khác có quy trình sản xuất riêng phù hợp nhìn chung phải qua công đoạn sau: Sơ đồ 1.2: Quy trình sản xuất nhựa Hạt nhựa phụ gia Pha trộn Xử lý nhiệt độ Kim phun áp lực Đóng gói nhập kho SP Lấy SP sửa via Làm nguội Khuôn mẫu Nguyên vật liệu kiểm tra đầy đủ thông số kỹ thuật theo tiêu chuẩn tỷ lệ chất phụ gia phụ thuộc vào yêu cầu kỹ thuật với loại sản phẩm đưa vào bình nhiên liệu đặt máy Tiếp đó, nguyên vật liệu đưa xuống bầu làm nóng tác dụng nhiệt độ cao vật liệu bị nóng chảy thành chất lỏng Dưới tác động thủy lực, vật liệu đưa vào khuôn mẫu định hình Sau thời gian định máy cho sản phẩm theo khuôn mẫu * Phân xưởng mút xốp Chuyên sản xuất mặt hàng mút xốp Đầu tiên cho đời khối mút lớn sau đưa vào pha cắt Tùy theo lọai sản phẩm mà có kích thước khác đặt riêng cho chi tiết Những phần lại đưa vào băm sản xuất mút thép Một phận phực vụ phân xưởng mút tổ may bọc chuyên may đệm giường, đệm ghế salon… sản phẩm đặt hàng khác Nguyên vật liệu hóa chất PUR, chất hóa học khác TDI, PPG, chất phu gia trộn lẫn với theo tỷ lệ SV Đoàn Thị Tuyến GVHD : Cô Lê Phương Thảo Trường Đại Học Tài Nguyên Môi Trường Hà Nội thùng khuấy giữ nhiệt độ ổn định có tác dụng làm cho chất hóa học phản ứng với Sau thời gian bơm thủy lực bơm lên khuôn định hình tạo thành mút khối Sơ đồ 1.3: Quy trình sản xuất mút xốp Hệ thống bơm thủy lực Các loại nguyên liệu Pha trộn Định hình Sản phẩm thô Đổ nguyên liệu vào khuôn Băng chuyền Thành phẩm Pha cắt nhập kho May bọc Đê xê sản xuất mút ép Bộ phận đòi hỏi sử dụng hầu hết lao động nam làm việc đòi hỏi có phối hợp nhịp nhàng có tiếp xúc với hóa chất lỏng đồi hỏi người lao động có sức khỏe * Phân xưởng chế biến gỗ Nguyên vật liệu loại vật liệu gỗ sơ chế sấy khô, xẻ đưa vào máy cưa xẻ, bào, tiếp tục pha cắt, tạo dáng loại sản phẩm thô tiếp tục mài nhẵn, sơn màu, in chữ… cuối lắp ghép sản phẩm hoàn chỉnh Sơ đồ 1.4: Quy trình chế biến gỗ Nguyên liệu Pha cắt chế biến Làm nhẵn Sơn trang trí Nhập kho thành Đóng gói Lắp ráp phâm,r SV Đoàn Thị Tuyến GVHD : Cô Lê Phương Thảo Trường Đại Học Tài Nguyên Môi Trường Hà Nội Công việc đòi hỏi nhiều lao động nam phận mộc nội thất, song phận đồ chơi sử dụng nhiều lao động nữ đòi hỏi kiên trì khéo léo 1.3 Tổ chức máy quản lí hoạt động sản xuất kinh doanh công ty TNHH Hoàng Thực 1.3.1 Tình hình tổ chức máy quản lý tổ chức sản xuất kinh doanh Mô hình tổ chức máy Sơ đồ 1.1: Bộ máy quản lý công ty TNHH Hoàng Thực Tổng giám đốc Phó tổng giám đốc Ban kiểm soát Giám đốc Phó giám đốc kinh doanh Phòng phòng tổ chức kinh hành doanh Phó giám đốc kỹ thuật Phòng tài vụ Phòng kỹ thuật Phòng bảo vệ PX nhựa PX mút xốp SV Đoàn Thị Tuyến GVHD : Cô Lê Phương Thảo PX chế biến gỗ Trường Đại Học Tài Nguyên Môi Trường Hà Nội Ghi Chú: Quan hệ lãnh đạo trực tiếp Quan hệ qua lại vị trí, phận (Nguồn: Công ty TNHH Hoàng Thực ) 1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ phòng ban, phận mối quan hệ phòng ban, phận công ty ● Tổng giám đốc: Là người góp vốn lớn công ty, đứng đầu công ty có quyền định hoạt động công ty ● Ban kiểm soát: Là tổ chức thay mặt cho thành viên góp vốn khác không tham gia điều hành công ty kiểm tra, kiểm soát hoạt động sản xuất kinh doanh , quản trị điều hành công ty Ban kiểm soát thành viên góp vốn bầu bãi miễn nhiệm với đa số phiếu thể thức trực tiếp bỏ phiếu kín ● Phó tổng giám đốc: Là người giúp việc cho tổng giám đốc, có quyền định hoạt động công ty tổng giám đốc vắng Phó giám đốc người có số vốn góp lớn thứ hai công ty ● Giám đốc công ty: Là người thuê từ bên ngoài, đạo điều hành chung hoạt động theo đùng kế hoạch, sách pháp luật, kí kết hợp đồng sản xuất kinh doanh Giám đốc người chịu trách nhiệm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Có hai phó giám đốc giúp việc cho giám đốc phó giám đốc kỹ thuật phó giám đốc kinh doanh ● Các phòng nghiệp vụ thực công việc chuyên môn có phòng: Phòng tổ chức hành Là phận giúp cho giám đốc lĩnh vực nghiên cứu, bố trí lao động phù hợp với tính chất công việc Nghiên cứu, bố trí, xếp, tổ chức máy quản lý, phân xưởng sản xuất công ty, nơi nghiên cứu thực đầy đủ 10 SV Đoàn Thị Tuyến GVHD : Cô Lê Phương Thảo Trường Đại Học Tài Nguyên Môi Trường Hà Nội (Nguồn: Công ty TNHH Hoàng Thực ))  Kiểm tra chi tiết khoản trích theo lương Công việc KTV tiến hành kiểm tra đồng thời kiểm tra phát sinh tăng khoản mục lương (bên Có TK 334) Bằng cách chia mẫu, lựa chọn ngẫu nhiên số nhân viên để tính lại chi phí lương, KTV đồng thời tính toán lại khoản trích theo lương BHXH, BHYT, BHTN (Bảng 2.12 GTLV số 8444 – Kiểm tra chi tiết phát sinh tăng khoản mục Mục tiêu: Công việc: Tính phát sinh, tính hữu, tính đầy đủ kiếm tra chứng từ có liên quan Tính toán lại BHYT, BHXH, BHTN So sánh với kế toán Tháng Đối chiếu 10 11 12 [8444-1]M [8444-2]M [8444-3]M [8444-4]M [8444-5]M [8444-6]M [8444-7]M [8444-8]M [8444-9]M [8444-10]M [8444-11]M [8444-12]M Tổng Mục tiêu: Qũy Lương 63,287 63,315 62,717 62,508 64,370 62,870 65,577 64,353 64,313 62,729 63,604 63,604 763,247 BHXH 13,923 13,929 13,798 13,752 14,161 13,831 14,427 14,158 14,149 13,800 13,993 13,993 167,914 BHYT BHTN Tổng khoản trích 2,848 1,266 12,657 2,849 1,266 12,663 2,822 1,254 12,543 2,813 1,250 12,502 2,897 1,287 12,874 2,829 1,257 12,574 2,951 1,312 13,115 2,896 1,287 12,871 2,894 1,286 12,863 2,823 1,255 12,546 2,862 1,272 12,721 2,862 1,272 12,721 34,346 15,265 152,649 Kế toán ghi 153,725 Chênh lệch (1,076) Nằm phạm vi cho phép Đối chiếu 8440 Đạt mục tiêu SV Đoàn Thị Tuyến 49 GVHD: Cô Lê Phương Thảo Trường Đại Học Tài Nguyên Môi Trường Hà Nội ( (Nguồn: Công ty TNHH Hoàng Thực ) Đồng thời, KTV tiến hành kiểm tra chứng từ toán đối chiếu với thông báo nộp BHXH, BHYT, BHTN cho Cơ quan Bảo hiểm Qua kiểm tra KTV nhận thấy nghiệp vụ toán BHXH, BHYT, BHTN phù hợp với chế độ hành phản ánh trung thực, hợp lý KTV đưa nhận định Công ty tính xác khoản trích theo lương SV Đoàn Thị Tuyến 50 GVHD: Cô Lê Phương Thảo Trường Đại Học Tài Nguyên Môi Trường Hà Nội  Kiểm tra chi tiết khoản tính thuế TNCN (TK 3335) KTV tiến hành xem xét sổ chi tiết TK 3335, đối chiếu phát sinh sổ chi tiết với TK đối ứng xem có nghiệp vụ bất thường hay không Đồng thời, KTV tiến hành tổng hợp số phát bên Có TK 3335, thu thập Bảng tính thuế TNCN, tiến hành tính toán lại thuế TNCN phát sinh năm Công ty ABC so sánh đối chiếu với kết cách tính Công ty ABC Để tính toán lại thuế TNCN phải nộp cho người lao động, KTV tiến hành thu thập danh sách người phải nộp thuế TNCN Bảng kê khai tính thuế TNCN Công ty lập hàng tháng Đối với thuế TNCN phải nộp người Việt Nam, KTV nhận thấy số thuế phải nộp hàng tháng biến động không nhiều, đó, KTV thu thập văn bản, chứng từ cần thiết có liên quan Hợp đồng lao động, Bảng chấm công, Quyết định phụ cấp (phụ cấp ăn ca, phụ cấp lại, phụ cấp trách nhiệm), từ tính toán lại tổng thu nhập, thu nhập chịu thuế thuế TNCN phải nộp tháng người lao động Từ đó, KTV ước tính lên số thuế TNCN phải nộp năm 2010 người lao động, tính toán chênh lệch nên bỏ qua Đối với thuế TNCN người nước ngoài, KTV tiến hành tương tự việc tính thuế TNCN cho người Việt Nam Nhưng trình xem xét Bảng tính thuế TNCN hàng tháng cho người nước ngoài, ktv phát kế toán tính thuế TNCN không theo theo công văn số 3565 TCT- TNCN tổng cục thuê ngày 14/9/2010 công văn số 1578 TCT- TNCN ngày 28/4/2009 số chênh lệch kiếm toán kế toán phạm vi cho phép SV Đoàn Thị Tuyến 51 GVHD: Cô Lê Phương Thảo Trường Đại Học Tài Nguyên Môi Trường Hà Nội Bảng 2.13 GTLV 8442 – Tính toán lại thuế TNCN phát sinh năm nhân viên Việt Nam Mục tiêu Hiện hữu, Phát sinh, tính giá Cộng việc: Thu thập bảng lương tài liệu có liên quan Tình toán lại thuế thu nhập cá nhân nhân viên Năm 2010 Tông thu Các khoản Giảm trừ gia Thu nhập chịu Thuê TNCN/ nhập trích cảnh thuế Tháng VND USD 0001 Chu Đức Tâm 75,664,000 1,241,000 7,200,000 67,223,000 14,316,900 171,802,800 9,255.97 0002 Đào Minh Sơn 16,323,100 1,241,000 7,200,000 7,882,100 538,210 6,458,520 347.96 0031 Đào Duy Ngọc 10,243,500 808,242 7,200,000 2,235,258 111,763 1,341,155 72.26 0862 Đặng Thị Hà 5,874,500 472,746 4,000,000 1,401,754 70,088 841,052 45.31 …………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… 1075 Nguyễn Kim Mai Anh 4,927,000 396,497 4,000,000 530,503 26,525 318,302 17.15 1158 Nguyễn Thuý Nga 6,690,808 533,745 5,600,000 557,063 27,853 334,238 18.01 1205 Nguyễn Công Thành 10,801,500 869,242 4,000,000 5,932,258 343,226 4,118,710 221.90 1208 Lương Thanh Tú 7,201,000 579,495 4,000,000 2,621,505 131,075 1,572,903 84.74 Tổng cộng 19,120 8443 Kế toán ghi 19,146 Chênh lệch 26 Qúa nhỏ bỏ qua Mục tiêu: Đạt mục tiêu Mã số Họ tên (Nguồn: Công ty TNHH Hoàng Thực ) SV Đoàn Thị Tuyến 51 GVHD: Cô Lê Phương Thảo Trường Đại Học Tài Nguyên Môi Trường Hà Nội Bảng 2.14 GTLV 8442 – Tính toán lại thuế TNCN phát sinh năm người nước Mục tiêu: Sự hữu, phát sinh, tính giá, quyền nghĩa vụ Công việc: Thu thập sổ chi tiết giấy tờ có liên quan Tình toán lại thuế thu nhập cá nhân so sánh với kế toán Thu nhập Mã số Họ Tên USD VND Giảm trừ gia cảnh Thu nhập ròng trừ gia cảnh Thu nhập chịu thuế Thuế thu nhập cá nhân Diff EX-021 Richard N Blackie 10,100 187,294,400 5,600,000 181,694,400 264,376,000 82,681,600 -1,055,385 EX-021 Richard N Blackie 10,100 181,204,100 5,600,000 175,604,100 255,006,308 79,402,208 -1,055,384 EX-021 Richard N Blackie 10,100 187,294,400 5,600,000 181,694,400 264,376,000 82,681,600 -1,055,385 EX-021 Richard N Blackie 8,000 148,352,000 5,600,000 142,752,000 204,464,615 61,712,615 -1,055,385 ………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… EX-029 Som Dee Philalam 519 9,830,062 7,200,000 2,630,062 0 -174,121 EX-029 Som Dee Philalam 1,500 28,398,000 7,200,000 21,198,000 24,435,000 3,237,000 EX-029 Som Dee Philalam 1,500 28,398,000 7,200,000 21,198,000 24,435,000 3,237,000 EX-030 Robert D Pahnke 1,548 29,309,576 4,000,000 25,309,576 29,574,470 4,264,894 EX-030 Robert D Pahnke 3,648 69,063,936 4,000,000 65,063,936 84,944,517 19,880,581 Tồng cộng 1,079,156,137 Chuyển sang USD 577,796 Tỷ giá: 18,672 Kế toán ghi nhận: 60,142 Chênh lệch 2,346 Chênh lệch phạm vi cho phép Mục tiêu: Đạt mục tiêu (Nguồn: Công ty TNHH Hoàng Thực ) SV Đoàn Thị Tuyến 52 GVHD: Cô Lê Phương Thảo 8443 Trường Đại Học Tài Nguyên Môi Trường Hà Nội  Kiểm tra chi tiết khoản trích trợ cấp việc làm (TK 351) Qua tìm hiểu hoạt động, sách tiền lương nhân viên Công ty KTV biết người lao động cần làm đơn xin nghỉ việc tháng trước thời gian thức xin nghỉ việc Giám Đốc phê duyệt để Công ty có thời gian tìm người thay xếp công việc, sau Giám Đốc Công ty xem xét ký Quyết định cho việc phận kế toán tiến hành toán lương, trợ cấp thất nghiệp… theo quy định nhà nước Đối với TK 351 – Trợ cấp việc làm, KTV tiến hành kiểm tra chi tiết việc chi trả trợ cấp việc cho người lao động năm 2010 KTV xem xét sổ chi tiết TK 351, tổng hợp số phát sinh bên Nợ TK 351 Sau đó, KTV tiến hành kiểm tra chi tiết nghiệp vụ phát sinh bên Nợ TK 351 cách thu thập Hợp đồng thử việc, Hợp đồng lao động, Đơn xin nghỉ việc, Quyết định cho viêc, Bảng chấm công tính lương tháng gần người lao động, từ kiểm tra chi tiết xem việc chi trả trợ cấp việc cho người lao động có tính toán theo quy định hành hay không SV Đoàn Thị Tuyến 53 GVHD: Cô Lê Phương Thảo Trường Đại Học Tài Nguyên Môi Trường Hà Nội Bảng 2.15 GTLV 8443 – Kiểm tra chi tiết phát sinh bên Nợ TK 351 Mục tiêu: - Chọn mẫu để kiểm tra phát sinh bên Nơ tài khoản 351 - Kiểm tra tính hữu, đầy đủ, ghi chép Nguồn liệu: - Sổ tài khoản 351 - Các chứng từ có liên quan Cồng việc thực hiện: - Chọn mẫu bên Nợ tài khoản 351 - Tính toán lại Trợ cấp việc làm doanh nghiệp chi trả cho người lao động - Đối chiếu với chứng từ có liên quan Hợp đồng lao động, Đơn xin nghỉ việc, Quyết định việc, chứng từ chi tiền Đơn vị: VNĐ Ngày vào Ngày Thời điểm tính trợ cấp việc Trả trợ cấp việc (Mã số nhân viên: 136) 22/10/200 01/02/201 31/12/200 14/8/201 Trả trợ cấp việc (Mã số nhân viên: 113) 29/10/200 31/07/201 15/9/2010 Trả trợ cấp việc (Mã số nhân viên: 117) 11/02/2009 31/08/201 Số chứng từ Ngày ADJ007 16/2/201 ADJ005 ADJ008 Mục tiêu Diễn giải Số năm làm việc tính đến 31/12/2009 Lương trung bình tháng Trợ cấp việc làm 1,5 993.333 745.000 740.000 5.000 31/12/200 1,5 1.220.000 915.000 910.000 5.000 31/12/200 1,0 1.195.000 597.500 600.000 Tổng: 2,257,500 2,250,000 Giá trị ghi sổ Chênh lệch (2.500) 7.500 đạt mục tiêu => số nhỏ, bỏ qua (Nguồn: Công ty TNHH Hoàng Thực ) SV Đoàn Thị Tuyến 54 GVHD: Cô Lê Phương Thảo Trường Đại Học Tài Nguyên Môi Trường Hà Nội Thông qua việc kiểm tra chi tiết, tính toán lại số phát sinh bên Nợ TK 351, KTV phát hiên chênh lệch so với số sổ khách hàng, chênh lệch nhỏ nên KTV không đưa bút toán điều chỉnh nguyên nhân chênh lệch cách làm tròn số KTV trình bày GTLV Tiếp theo, KTV tiến hành tính toán lại số trích lập Quỹ trợ cấp việc làm cho người lao động (bên Có TK 351) làm việc cho công ty trước ngày 1/1/2010 làm việc ngày lập BCTC 31/12/2010 KTV thu thập danh sách người lao động thời điểm 31/12/2010 31/12/2008, tìm danh sách người Công ty phải tiến hành trích lập Trợ cấp việc làm, thu thập thời gian bắt đầu làm việc họ, Bảng tính lương tháng cuối năm để tính mức lương trung bình người lao động tháng gần Từ đó, KTV tiến hành tính toán lại việc trích lập Quỹ trợ cấp việc làm cho người lao động (bên Có TK 351) SV Đoàn Thị Tuyến 55 GVHD: Cô Lê Phương Thảo Trường Đại Học Tài Nguyên Môi Trường Hà Nội Bảng 2.16 GTLV 8443 Tính toán lại qũy trợ cấp việc làm TK 351 Mục tiêu: Công việc: Hiện hữu, phân loại, phát sinh Tính toán lại trợ câp việc làm từ tài liệu thu thập từ phân nhân # Mã số Họ tên Ngày bắt Lương Số năm làm Số năm đầu 31/12/2010 việc tính tròn Trợ cấp m việc làm 0001 Chu Đức Tâm 1/9/2003 4,000 5.34 5.50 11,000 0002 Đào Minh Sơn 1/9/2003 858 5.34 5.50 2,359 0031 Đào Duy Ngọc 1/6/2005 530 3.59 4.00 1,060 0826 Nguyễn Thị Cúc 15/6/2006 260 2.55 3.00 390 0825 Nguyễn Mai Hương 15/6/2006 195 2.55 3.00 292 0009 Nguyễn Thanh Sơn 10/3/2004 1,925 4.81 5.00 4,812 0021 Đình Văn Hạnh 25/10/2004 280 4.19 4.50 630 0052 Lê Thanh Hải 22/6/2005 510 3.53 4.00 1,020 0846 Phạm Thu Ngân 5/9/2006 320 2.32 2.50 400 10 0209 Nguyễn Thị Thơm 1/7/2005 235 3.50 4.00 470 11 0862 Đặng Thị Hà 6/11/2006 310 2.15 2.50 387 12 0067 Phạm Thị Oanh 4/8/2004 150 4.41 4.50 337 13 0181 Lê Hữu Dân 28/6/2005 135 3.51 4.00 270 14 0860 Nguyễn Ngọc Thuỷ 25/10/2006 350 2.19 2.50 437 15 0048 Đặng Quang Hiệp 10/6/2005 270 3.56 4.00 540 16 0008 Nguyễn Xuân Đông 12/2/2004 270 4.89 5.00 675 17 0044 Trần Cao Cường 13/6/2005 240 3.55 4.00 480 18 1063 Vũ Xuân Sinh 21/5/2007 340 1.62 2.00 340 19 0823 Tống Mạnh Việt 15/6/2006 245 2.55 3.00 367 …………………………………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………………………………… 370 0357 Nguyễn Thị Thanh (A) 3/10/2005 105 3.2465753 3.5 183 371 0514 Nguyễn Thị Ngọc (A) 2/1/2006 105 2.9972603 157 372 0515 Nguyễn Thị Vân 2/1/2006 105 2.9972603 15 Tổng Kế toán tính Chênh lệch Mục tiêu: Đạt mục tiêu (Nguồn: Công ty TNHH Hoàng Thực ) Kết thúc kiếm toán Sau giai đoạn thực kiểm toán, KTV xem xét kiện phát sinh sau ngày lập BCTC, KTV nhận thấy kiện bất thường xảy ảnh hưởng đến BCTC tranh chấp người lao động công ty khách hàng, tranh chấp với Cơ quan Bảo hiểm, nhân viên nghỉ việc đồng loạt sau ngày kết thúc niên độ SV Đoàn Thị Tuyến 56 GVHD: Cô Lê Phương Thảo 108,166 108,166 - Trường Đại Học Tài Nguyên Môi Trường Hà Nội Đối với khoản mục tiền lương, KTV nhận định HTKSNB hoạt động tương đối tốt, việc hạch toán tiền lương tuân theo chế độ kế toán hành Và đề nghị kế toán tính thuế thu nhập cá nhân người nước theo công văn số 3565 TCT- TNCN tổng cục thuê ngày 14/9/2010 công văn số 1578 TCTTNCN ngày 28/4/2009 Kế toán đồng ý với ý kiến kiếm toán viên KTV kết luận khoản mục lương khoản trích theo lương Công ty sai phạm trọng yếu Kết hợp với kết kiểm toán phần hành khác, BCTC Công ty kết luận phản ánh trung thực hợp lý xét khía cạnh trọng yếu tính hình tài doanh nghiệp Vì vây, Công ty TNHH đưa ý kiến chấp nhận toàn phần với BCTC Công ty SV Đoàn Thị Tuyến 57 GVHD: Cô Lê Phương Thảo Trường Đại Học Tài Nguyên Môi Trường Hà Nội CHƯƠNG MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH HOÀNG THỰC 3.1 Đánh giá tổ chức máy kiểm toán Nhìn chung tổ chức máy kiểm toán công ty TNHH Hoàng Thực hoàn toàn hợp lý hiệu quả, phát huy vai trò kiểm soát nội công ty vai trò kiểm toán * Ưu điểm: - Bộ máy kiểm toán tổ chức độc lập đảm bảo cho lãnh đạo tập trung, thống với nhân viên kiểm toán kế toán có trình độ, kinh nghiệm, nhiệt tình công việc đảm bảo công việc thực cách hiệu - Công ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ đơn giản, dễ áp dụng, phù hợp với yêu cầu quản lý, quy mô công ty - Phương pháp hạch toán cách khoa học hợp lý, phù hợp với yêu cầu, mục đích chế độ kế toán - Tổ chức kiểm toán Công ty bố trị gọn nhẹ, với đội ngũ kiểm toán có trình độ, có lực nhiệt tình trung thực xây dựng hệ thống sổ sách kiểm toán, cách thức ghi chép, phương pháp hạch toán cách khoa học hợp lý, phù hợp với yêu cầu, mục đích chế độ kế toán – kiểm toán * Nhược điểm: - Do khối lượng công việc nhiều, với số lượng nhân viên phòng kiểm toán ít, đòi hỏi người phải gánh vác nhiều phần việc, nên phân bố công việc cho thành viên để giúp đỡ nhau, hỗ trợ cho nhau, không nên để người chịu trách nhiệm phần việc tổng hợp, mà để người lại chịu trách nhiệm nhiều phần việc nhỏ lẻ, vây người làm việc tổng hợp lai bị phụ thuộc vào người làm nhiều việc nhỏ lẻ bên cạnh người làm nhiều phần việc nhỏ lẻ lại thường xuyên bạn bịu với việc cung cấp số liệu cho người khác, điều nhiều gây ức chế công việc - Bộ máy kiểm toán công ty tổ chức theo hình thức độc lập, chứng từ luân chuyển phòng kiểm toán thường chậm nên vào sổ thường xuyên SV Đoàn Thị Tuyến 58 GVHD: Cô Lê Phương Thảo Trường Đại Học Tài Nguyên Môi Trường Hà Nội hạn, công việc thường bị dồn lại cuối kỳ Do mắc sai xót, khó kiểm tra tính trung thực toàn chứng từ 3.2 Đánh giá tổ chức công tác kiểm toán Nhóm kiểm toán lựa chọn Chủ phần hùn phụ trách hợp đồng (Partner in charge) cho đảm bảo tính phù hợp với hợp đồng tính độc lập, phù hợp trình độ, số lượng đầy đủ đảm bảo mặt thời gian phù hợp để thực kiểm toán Nhân lực Công Ty Hoàng Thực nguồn lực trẻ có trình độ, tập hợp người trẻ trung, động, có kiến thức chuyên môn vững vàng thực yêu nghề Các KTV Công ty người có trình độ chuyên môn cao,giàu kinh nghiệm, thân thiện nhiệt tình công việc Những nhân viên tuyển dụng người có kiến thức kế toán – kiểm toán tốt yếu tố hàng đầu, đảm bảo cho nhân viên có tảng kiến thức để tiếp thu kiến thức thực tiễn kiểm toán đơn vị khách hàng Các KTV (Senior in charge) người có kinh nghiệm làm việc hai năm, tham gia kiểm toán nhiều loại hình doanh nghiệp có kiến thức tốt Giữa KTV trợ lý KTV thường xuyên có trao đổi kinh nghiệm nghề nghiệp * Ưu điểm: - Hệ thống kế toán Công ty điều chỉnh phù hợp với chế độ kiểm toán đắn, đánh giá tốt thực trạng việc hạch toán nghiệp vụ Công ty - Cách thức tiến hành kiểm toán xây dựng theo trình tự bước kiểm toán nội Bộ tài đặt * Nhược điểm: - Một số nội dung nhỏ việc kiểm toán phần hành chưa thực cụ thể hóa - Việc bố trí nội dung thiếu tính trung thực 3.3 Kiến nghị công tác kiểm toán 3.3.1 Kiến nghị với lãnh đạo doanh nghiệp Phân công công việc hợp lý Mỗi KTV cần phân công việc nhiệm vụ cụ thể rõ ràng để hoàn thành kiểm toán Việc phân công công việc hợp lý, phù hợp với trình độ SV Đoàn Thị Tuyến 59 GVHD: Cô Lê Phương Thảo Trường Đại Học Tài Nguyên Môi Trường Hà Nội chuyên môn thành viên nhóm cần thiết để hoàn thành tốt kiểm toán Tất KTV nhóm phải nắm mục đích công việc hình thức đánh giá kết công việc Hơn KTV cần phải biết công việc có kết tốt Ở công ty trưởng nhóm kiểm toán lập bảng phân công công việc thành viên nhóm thực công việc theo bảng phân công công việc Cùng với việc phân công công việc phù hợp ý thức trách nhiệm công việc KTV giúp kiểm toán kết thúc với chất lượng tốt Chẳng hạn kiểm toán nghiệp vụ tiền lương, công việc kiểm tra chi tiết giao cho KTV kinh nghiệm hơn… Việc phân công nhân lực kiểm toán đơn vị khách hàng có tham gia KTV tham gia kiểm toán năm trước công ty việc làm giúp Công ty nhiều việc tiết kiệm thời gian kiểm toán mà đảm bảo tính độc lập khách quan Công việc tổng hợp kết kiểm toán khoản mục nên tiến hành KTV thực kiểm toán xong chu trình Điều khiến việc tổng hợp kết kiểm toán tốn thời gian đem lại hiệu công việc cao KTV nên tổng hợp kết kiểm toán khoản mục, lập Bảng tổng hợp sai sót bút toán điều chỉnh sau kiểm toán xong khoản mục Điều giúp tiết kiệm thời gian đảm bảo tính xác, chặt chẽ tổng hợp, soát xét cho toàn kiểm toán 3.3.2 Kiến nghị với phận thực kiểm toán Kết hợp kỹ thuật phân tích phục vụ cho quy trình kiểm toán khoản mục lương Việc sử dụng thủ tục phân tích giúp KTV xác định xem có biến động đột biến hay bất thường không Thủ tục phân tích bao gồm kiểm tra tính hợp lý, phân tích xu hướng phân tích tỷ suất Kiểm tra tính hợp lý so sánh tiêu thực tế với tiêu kế hoạch, phân tích xu hướng so sánh tiêu năm so với năm trước Tuy nhiên, phân tích tỷ suất mối quan hệ tiêu với nhau, mang lại hiệu cao phân tích tiêu Báo cáo kết kinh doanh Ví dụ so sánh tỷ lệ chi phí lương phát sinh năm với Giá vốn hay Doanh thu, so sánh tỷ lệ năm với năm trước nhằm xem xét biến động, hay có đột biến bất thường không Để đạt hiệu tốt cho kiểm toán, công ty nên sử dụng kết hợp phương pháp, đưa tiêu bản, thiết yếu, bắt buộc KTV phải tiến hành phân tích Điều mang lại kết tốt cho kiểm toán, uy tín công ty Việc thực thủ tục phân tích cách thường xuyên giúp KTV có nhìn tổng quát xu hướng biến động khoản mục, từ có trọng tâm để kiểm tra chi tiết cách thích hợp Các thủ tục phân tích tiến SV Đoàn Thị Tuyến 60 GVHD: Cô Lê Phương Thảo Trường Đại Học Tài Nguyên Môi Trường Hà Nội hành nên đa dạng để thấy biến động khoản mục nhiều mối quan hệ khác Tăng cường sử dụng thủ tục phân tích kiểm toán, linh hoạt áp dụng kỹ thuật so sánh, xem xét mối quan hệ thông tin tài phi tài chính, KTV nên sử dụng số liệu thống kê, định mức đơn vị hoạt động ngành… để phân tích, từ phản ánh cách đắn tình hình kinh doanh đơn vị Đào tạo nhân viên công ty Chất lượng kiểm toán phụ thuộc vào kết hoàn thành công việc KTV nhóm kiểm toán Cuộc kiểm toán khó thành công KTV kỹ nghiệp vụ, động làm việc Do việc quan trọng trước tiên doanh nghiệp đặc biệt công ty kiểm toán phải đào tạo nhân viên nào.Do công ty trọng đến công tác đào tạo nguồn nhân lực Bên cạnh đợt đào tạo hàng năm công ty cần nâng cao ý thức tự đào tạo nhân viên công ty Bản thân KTV phải ý thức vận dụng kiến thức kinh nghiệm kiểm toán cách chủ động, linh hoạt, đồng thời không ngừng rèn luyện, chấp hành chuẩn mực đạo đức kiểm toán Các KTV học tập kiểm toán mà họ tham gia Thông thường KTV giao công việc đơn giản đến phần việc phức tạp Vì nên tạo điều kiện cho KTV tiếp xúc với tất phần hành để giúp họ thực tất phần hành không chuyên hành Không Công Ty TNHH Hoàng Thực nói riêng mà công ty kiểm toán khác nói chung vấp phải vấn đề thiếu nhân lực KTV cách trầm trọng Có thể nói, môi trường kiểm toán nôi đào tạo nguồn nhân lực tốt, tượng KTV sau thời gian công tác thường tiếp tục làm việc công ty tài nhiều tiếp tục làm việc công ty kiểm toán Trước vấn đề đó, cần có sách nhằm thu hút thêm nguồn lực KTV để bù đắp cho thiếu hụt nhân lực công ty mình, cần xây dựng thêm sách nhằm trì đội ngũ KTV có Tài sản công ty kiểm toán đội ngũ KTV, vậy, Công ty thiết phải ý đến vấn đề Công ty phải không ngừng đào tạo, bồi dưỡng đội ngũ KTV trình độ chuyên môn, kiến thức hiểu biết thực tế lĩnh vực kiểm toán để vận dụng linh hoạt quy trình, phương pháp kiểm toán Duy trì nâng cao chế độ khen thưởng đãi ngộ để khuyến khích tinh thần làm việc cho nhân viên hình thức kỷ luật, phê bình tự phê bình nhằm đảm bảo nguyên tắc hoạt động Công ty,cần tiếp tục tăng cường bồi dưỡng nâng cao nghiệp vụ chuyên môn cho KTV Hàng năm, cử KTV đủ lực tham gia khóa đào tạo để thi lấy chứng KTV (CPA), chứng quốc tế ACCA, CPA Anh, CPA Mỹ …Mặt khác nên thường xuyên tổ chức kỳ sát hạch để kiểm tra trình độ nhân viên SV Đoàn Thị Tuyến 61 GVHD: Cô Lê Phương Thảo Trường Đại Học Tài Nguyên Môi Trường Hà Nội KẾT LUẬN Khoản mục tiền lương có vai trò quan trọng, không ảnh hưởng đến nhiều tiêu toàn BCTC Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết kinh doanh, mà ảnh hưởng trực tiếp đến đời sống người lao động doanh nghiệp, kiểm toán khoản mục tiền lương khoản mục có liên quan thường trọng kiểm toán Kiểm toán khoản mục tiền lương khoản mục có liên quan đòi hỏi KTV phải có khả phán xét nghề nghiệp tốt Do đó, kiểm toán chu trình này, kinh nghiệm kiểm toán thực tế với khả xét đoán nghề nghiệp, nắm vững kiến thức chuyên môn đòi hỏi KTV phải tìm hiểu, cập nhật văn quy phạm pháp luật có liên quan đến sách tiền lương nói chung Trên sở kiến thức trang bị nhà trường, qua thời gian thực tập tìm hiểu tài liệu, Chuyên đề thực tập chuyên ngành em nghiên cứu thực trạng kiểm toán khoản mục chu trình tiền lương Nhân viên quy trình kiểm toán BCTC Công ty TNHH em đề xuất số ý kiến nhằm hoàn thiện việc thực kiểm toán khoản mục tiền lương nhân viên Công ty TNHH Hoàng Thực Do lượng kiến thức hạn chế thời gian nghiên cứu không nhiều nên Chuyên đề em không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận góp ý, bảo thầy cô giáo để viết em hoàn chỉnh Một lần em xin gửi lời cảm ơn tới cô giáo Lê Phương Thảo anh chị Công ty TNHH Hoàng Thực tận tình giúp đỡ để em hoàn thành Báo cáo thực tập tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, tháng 05 năm 2013 Sinh viên thực Đoàn Thị Tuyến SV Đoàn Thị Tuyến 62 GVHD: Cô Lê Phương Thảo [...]... 2.2 Tổ chức về hệ thống kiểm toán tại công ty, kiểm toán chu trình tiền lương và nhân viên tại công ty TNHH Hoàng Thực 2.2.1 Tổ chức kiểm toán tại công ty TNHH Hoàng Thực * Hệ thống kiểm toán nội bộ Kiểm toán viên trưởng Trợ lý kiểm toán viên trưởng Kiểm toán viên doanh thu Kiểm toán viên tiền lương Kiểm toán viên TSCD và nguồn vốn Kiểm toán viên về tiền và NVL Sơ đồ 2.4 Tổ chức bộ máy kiểm toán của Công. .. kiểm toán của Công ty 2.2.2 Tổ chức kiểm toán về phần hành kiểm toán, cụ thể là kiểm toán chu trình tiền lương và nhân viên tại công ty NHH Hoàng Thực 2.2.2.1 Quy trình kiểm toán chu trình tiền lương và nhân viên trong cuộc kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH Hoàng Thực thực hiện a Tổ chức cuộc kiểm toán BCTC tại công ty TNHH Hoàng Thực Do ở mỗi quốc gia, công tác kiểm toán sẽ có những đặc... Quy trình kiểm toán tổng quát tại công ty TNHH Hoàng Thực Sơ đồ 2.3 Quy trình kiểm toán tổng quát của công ty TNHH Hoàng Thực Quy trình kiểm toán gồm 3 bước Bước 1: Lập kế hoạch kiểm toán Bước 2: Thực hiện kiểm toán Bước 3: Kết thúc kiểm toán Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán: Gồm các bước công việc như công tác chuẩn bị, ( chuẩn bị nhân sự, phương tiện cho cuộc kiểm toán đó );Lập kế hoạch kiểm toán và... hoạch kiểm toán trong quy trình kiểm toán BCTC của Công ty TNHH Hoàng Thực Lập kế hoạch kiểm toán là giai đoạn đầu tiên mà các KTV cần thực hiện trong mỗi cuộc kiểm toán nhằm tạo ra các điều kiện pháp lý cũng như các điều kiện cần thiết khác cho cuộc kiểm toán Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 300 về “Lập kế hoạch kiểm toán cũng đã nêu rõ Kiểm toán viên và công ty kiểm toán phải lập kế hoạch kiểm toán. .. Manager – Chủ nhiệm kiểm toán Senior – Kiểm toán viên chính Auditor – Trợ lý kiểm toán Auditor – Trợ lý kiểm toán (Nguồn: Công ty TNHH Hoàng Thực ) Khái quát chung: Công ty TNHH Hoàng Thực là một công ty thành lập tại Việt Nam theo Giấy phép đầu tư số 0500592393, do Sở Kế hoạch và Đầu tư Hà Nội cấp Các đối tác liên doanh ban đầu của công ty TNHH Hoàng Thực, Ltd gồm công ty TNHH Phát triển ("nước ngoài đối... Đối chiếu, kiểm tra : 21 SV Đoàn Thị Tuyến GVHD : Cô Lê Phương Thảo Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Trường Đại Học Tài Nguyên và Môi Trường Hà Nội Sơ đồ 2.1 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung 2.1.1.2 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty TNHH Hoàng Thực Công ty TNHH Hoàng Thực là một đơn vị hạch toán độc lập, bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo mô hình tập trung... của công ty đều tăng nhưng còn chậm do lợi nhuận sau thuế của công ty nhỏ so với nguồn vốn bỏ ra .Công ty cần xem xét lại viêc đầu tư và hoạt động kinh doanh để đạt được lợi nhuận tốt hơn 19 SV Đoàn Thị Tuyến GVHD : Cô Lê Phương Thảo Trường Đại Học Tài Nguyên và Môi Trường Hà Nội CHƯƠNG 2 TỔ CHỨC BỘ MÁY KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH HOÀNG THỰC 2.1 Tổ chức về hệ thống kế toán tại công ty TNHH Hoàng Thực. .. lập được báo cáo kế toán định kỳ gửi về phòng kế toán Cách tổ chức bộ máy kế toán của công ty rất hợp lý và tuân thủ nguyên tắc Có thể khái quát tổ chức bộ máy kế toán của công ty trên sơ đồ sau: Kế toán trưởng Kế toán TSCĐ và Hàng tồn kho Kế toán tổng hợp Kế toán công nợ Kế toán đội xây dựng Sơ đồ 2.2 Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty 23 SV Đoàn Thị Tuyến GVHD : Cô Lê Phương Thảo Kế toán tiền mặt (thủ... toán tương đối gọn nhẹ Quyền hạn và nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán tại công ty TNHH Hoàng Thực Kế toán trưởng: Kế toán trưởng chịu trách nhiệm trước giám đốc về toàn bộ công tác kế toán tài chính thống kê của công ty; phụ trách phòng kế toán tài chính; tổ chức hướng dẫn, chỉ đạo công tác kế toán của công ty; xây dựng qyu chế quản lý tài chính, chỉ đạo công tác lập kế hoạch tài chính và báo cáo tình. .. cùng về báo cáo tài chính của công ty khách hàng Nhìn chung, một quy trình kiểm toán BCTC áp dụng tại công ty TNHH Hoàng Thực được thực hiện qua sáu giai đoạn, bao gồm: Giai đoạn 1: Thực hiện các hoạt động trước khi kiểm toán Giai đoạn 2: Lập kế hoạch tổng quát ban đầu cho cuộc kiểm toán Giai đoạn 3: Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết Giai đoạn 4: Thực hiện kế hoạch kiểm toán 25 SV Đoàn Thị Tuyến GVHD ... KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH HOÀNG THỰC 2.1 Tổ chức hệ thống kế toán công ty TNHH Hoàng Thực 2.1.1 Tổ chức hệ thống kế toán công ty TNHH Hoàng Thực 2.1.1.1 Chính sách kế toán áp dụng công ty Chế... Nội 2.2 Tổ chức hệ thống kiểm toán công ty, kiểm toán chu trình tiền lương nhân viên công ty TNHH Hoàng Thực 2.2.1 Tổ chức kiểm toán công ty TNHH Hoàng Thực * Hệ thống kiểm toán nội Kiểm toán viên... sản xuất kinh doanh công ty TNHH Hoàng Thực Chương 2: Tổ chức máy kiểm toán công ty TNHH Hoàng Thực Chương 3: Một số đánh giá tình hình tổ chức kiểm toán công ty TNHH Hoàng Thực Do khả thời gian