Trường Đại Học tài Nguyên Môi Trường Báo Cáo thực tập Ý kiến nhận xét giáo viên hướng dẫn …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… ………………………………………… Đinh Thị Nhung_Lớp CĐ8KE3 Khoa Kinh Tế Tài Nguyên Môi Trường Trường ĐH Tài Nguyên Môi Trường Báo cáo thực tập Nhận xét giáo viên Họ tên giáo viên hướng dẫn: T.S Nguyễn Hoản Nhận xét báo cáo thực tập sinh viên: Đinh Thị Nhung – Lớp CĐ8KE3 Tên đề tài: “Tìm hiểu công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty Cổ Phần Xây dựng Chuyển giao kỹ thuật” Điểm: - Bằng số: Người nhận xét - Bằng chữ: Nhận xét đơn vị thực tập Đinh Thị Nhung_Lớp CĐ8KE3 Khoa Kinh Tế Tài Nguyên Môi Trường Trường ĐH Tài Nguyên Môi Trường Báo cáo thực tập Công ty CP Xây dựng Chuyển giao kỹ thuật Sinh viên: Đinh Thị Nhung Lớp: CĐ8KE3 Khoa Kinh Tế Tài Nguyên Môi Trường Trường Đại Học Tài Nguyên Môi Trường Hà Nội Hà Nội, ngày 04 tháng 05 năm 2012 Giám đốc công ty Đinh Thị Nhung_Lớp CĐ8KE3 Kế toán trưởng Khoa Kinh Tế Tài Nguyên Môi Trường Trường ĐH Tài Nguyên Môi Trường Báo cáo thực tập Các từ viết tắt sử dụng - Nguyên vật liệu: NVL - Doanh nghiệp: DN - Quản lý doanh nghiệp: QLDN - Sản xuất kinh doanh: SXKD - Nguyên vật liệu chính: NVLC - Vật liệu phụ: VLP - Tài sản cố định: TSCĐ - Xây dựng bản: XDCB - Kinh doanh: KD - Xây dựng: XD - Kê khai thường xuyên: KKTX - Kiểm kê định kỳ: KKĐK - Thuế giá trị gia tăng: Thuế GTGT - Giá thực tế nguyên vật liệu: GTT NVL - Bảo hiểm xã hội: BHXH - Bảo hiểm y tế: BHYT - Khấu hao cố định: KHCD - Tiền gửi ngân hàng: TGNH - Công ty Cổ phần Xây dựng Chuyển giao kỹ thuật: Cty CP XD &CGKT - Số – Nguyễn Công Trứ - Hai Bà Trưng – Hà Nội: Số 6-NCT-HBT-HN Đinh Thị Nhung_Lớp CĐ8KE3 Khoa Kinh Tế Tài Nguyên Môi Trường Trường ĐH Tài Nguyên Môi Trường Báo cáo thực tập Danh sách đồ thị, sơ đồ sử dụng Sơ đồ 1.1 Hạch toán tổng hợp NVL theo phương pháp kê khai thường xuyên Sơ đồ 1.2 Hạch toán tổng hợp NVL theo phương pháp kiểm kê định kỳ Sơ đồ 2.1 Tổ chức máy kế toán Công ty CP Xây dựng Chuyển giao kỹ thuật Sơ đồ 2.2 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung Đinh Thị Nhung_Lớp CĐ8KE3 Khoa Kinh Tế Tài Nguyên Môi Trường Trường ĐH Tài Nguyên Môi Trường Báo cáo thực tập Mục lục Lời nói đầu 08 Chương I: Những vấn đề công tác kế toán nguyên vật liệu 10 1.1 Khái niệm, đặc điểm phân loại nguyên vật liệu 10 1.1.1 Khái niệm 10 1.1.2 Đặc điểm nguyên vật liệu 10 1.1.3 Phân loại nguyên vật liệu 10 1.2 Nguyên tắc phương pháp tính giá nguyên vật liệu 11 1.2.1 Nguyên tắc hạch toán nguyên vật liệu .11 1.2.2 Phương pháp tính giá nguyên vật liệu .11 1.3 Phương pháp hạch toán 14 1.3.1 Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu 14 1.3.2 Hạch toán tổng hợp tình hình luân chuyển nguyên vật liệu .15 Chương II: Thực tế công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty CP Xây dựng Chuyển giao kỹ thuật 25 2.1 Quá trình hình thành phát triển công ty 25 2.2 Tổ chức máy kế toán sổ kế toán công ty .27 2.2.1 Tổ chức máy công ty .27 2.2.2 Hình thức sổ kế toán 28 2.3 Thực tế công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty CP Xây dựng Chuyển giao kỹ thuật 30 2.3.1 Đặc điểm nguyên vật liệu công ty 30 2.3.2 Phân loại nguyên vật liệu 30 2.3.3 Đánh giá nguyên vật liệu công ty 30 2.3.4 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu 31 2.3.5 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu công ty 34 Chương III: Kiến nghị đề xuất .36 3.1 Kiến nghị với lãnh đạo công ty 36 3.2 Kiến nghị với phận kế toán .36 Đinh Thị Nhung_Lớp CĐ8KE3 Khoa Kinh Tế Tài Nguyên Môi Trường Trường ĐH Tài Nguyên Môi Trường Báo cáo thực tập 3.3 Điều kiện để thực kiến nghị 38 Lời kết 39 Phụ lục 40 Tài liệu tham khảo 47 Đinh Thị Nhung_Lớp CĐ8KE3 Khoa Kinh Tế Tài Nguyên Môi Trường Trường ĐH Tài Nguyên Môi Trường Báo cáo thực tập Lời nói đầu Trong kinh tế quốc dân doanh nghiệp sản xuất tế bào kinh tế Đây nơi trực tiếp sáng tạo sở vật chất cho xã hội doanh nghiệp sản xuất khác Điều bắt buộc doanh nghiệp (đặc biệt doanh nghiệp sản xuất) phải tìm đường đắn phương án sản xuất kinh doanh tối ưu để đứng vững kinh tế thị trường, dành lợi nhuận tối đa Muốn cho trình sản xuất kinh doanh thường xuyên liên tục thu thập đủ để bù đắp chi phí bỏ có lãi, đòi hỏi doanh nghiệp phải phấn đấu tiết kiệm chi phí sản xuất hạ giá thành sản phẩm cách tiến hành nhiều biện pháp đồng Mặt khác công trình xây dựng tổ chức theo phương thức đấu thầu Do vậy, giá trị dự toán tính toán cách xác sát Điều không cho phép doanh nghiệp lãng phí vốn đầu tư Đối với doanh nghiệp xây dựng NVL yếu tố cấu thành nên sản phẩm Chi phí NVL chiếm tỷ trọng lớn toàn chi phí công trình số vốn doanh nghiệp Chỉ cần biến động nhỏ chi phí NVL làm ảnh hưởng đáng kể đến giá thành lợi nhuận doanh nghiệp Vì vậy, trình thu mua bảo quản dự trữ, hạch toán sử dụng NVL có ý nghĩa quan trọng việc giảm chi phí, giảm giá thành tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Đứng trước yêu cẩu kế toán có vai trò quan trọng việc tổ chức hạch toán NVL cho doanh nghiệp Trên giác độ kế toán để thực chức nhiệm vụ việc quản lý, hạch toán xác NVL vào giá thành sản phẩm cần thiết quan trọng Trong suốt thời gian thực tập doanh nghiệp em nhận thức tầm quan trọng công tác kế toán NVL, việc quản lý chi phí doanh nghiệp Đồng thời em nhận giúp đỡ nhiệt tình ban lãnh đạo công ty, đặc biệt cô phòng kế toán giúp đỡ em làm quen với công việc kế toán viên công ty Qua giúp em nhận thức tầm quan trọng công tác kế toán NVL quản lý chi phí doanh nghiệp giữ vai trò đặc biệt quan trọng có nhiều vấn đề cần quan tâm Vì em sâu, tìm hiểu nghiên cứu đề tài: “Tìm hiểu công tác kế toán nguyên vật liệu Công Ty Cổ Phần Xây Dựng Chuyển Giao Kỹ Thuật” Nội dung chuyên đề gồm chương: Đinh Thị Nhung_Lớp CĐ8KE3 Khoa Kinh Tế Tài Nguyên Môi Trường Trường ĐH Tài Nguyên Môi Trường Báo cáo thực tập Chương I: Những vấn đề tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu Chương II: Thực tế công tác kế toán nguyên vật liệu Công Ty Cổ phần Xây dựng Chuyển giao kỹ thuật Chương III: Kiến nghị đề xuất Trong trình viết đề tài tìm hiểu công tác kế toán nguyên vật liệu công ty Em học hỏi thực tế kết hợp với sở lý luận học nhà trường đạo cô, công ty với tận tình thầy giáo hướng dẫn thực tập T.S Nguyễn Hoản Song trình độ hạn hẹp, kiến thức chưa sâu rộng, kinh nghiệm thực tế chưa có nên tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận nhận xét ý kiến đóng góp thầy cô giáo, cô cán công ty để báo cáo em hoàn chỉnh Đinh Thị Nhung_Lớp CĐ8KE3 Khoa Kinh Tế Tài Nguyên Môi Trường Trường ĐH Tài Nguyên Môi Trường Báo cáo thực tập Chương I Những vấn đề công tác kế toán nguyên vật liệu 1.1 Khái niệm, đặc điểm phân loại nguyên vật liệu 1.1.1 Khái niệm Nguyên vật liệu đối tượng lao động, thể dạng vật hóa Trong DN, nguyên vật liệu sử dụng phục vụ cho việc sản xuất, chế tạo sản phẩm thực dịch vụ hay sử dụng cho bán hàng, cho QLDN 1.1.2 Đặc điểm nguyên vật liệu NVL đối tượng lao động thể dạng vật hóa như: sắt, thép doanh nghiệp khí chế tạo, sợi doanh nghiệp dệt, da DN đóng giày, vải DN may mặc… NVL tham gia vào chu kỳ sản xuất định tham gia vào trình sản xuất, tác động lao động, chúng bị tiêu hao toàn thay đổi hình thái vật chất ban đầu để tạo hình thái vật chất sản phẩm 1.1.3 Phân loại nguyên vật liệu Trong thực tế công tác quản lý hạch toán DN, đặc trưng dùng để phân loại NVL thông dụng vai trò tác dụng NVL trình SXKD Theo đặc trưng NVL DN phân loại sau đây:  Nguyên liệu vật liệu (NVLC): nguyên liệu, vật liệu mà sau trình gia công chế biến cấu thành hình thái vật chất sản phẩm Cần ý, nguyên liệu vật phẩm tự nhiên chưa qua chế biến cần tác động lao động, máy móc, kỹ thuật biến hóa thành sản phẩm  Vật liệu phụ (VLP) vật liệu có tác dụng phụ trình SXKD, sử dụng kết hợp với NVLC để hoàn thiện nâng cao tính năng, chất lượng sản phẩm sử dụng để đảm bảo cho công cụ lao động hoạt động bình thường, hay dùng để phục vụ nhu cầu kỹ thuật, nhu cầu quản lý  Nhiên liệu thứ dùng để tạo nhiệt than đá, than bùn, củi, xăng, dầu… Nhiên liệu DN thực chất loại VLP, nhiên tách thành loại riêng việc sản xuất tiêu dùng nhiên liệu chiếm tỷ trọng lớn đóng vai trò quan trọng kinh tế quốc dân, nhiên liệu có yêu cầu kỹ thuật quản lý khác với loại VLP thông thường Đinh Thị Nhung_Lớp CĐ8KE3 10 Khoa Kinh Tế Tài Nguyên Môi Trường Trường ĐH Tài Nguyên Môi Trường Báo cáo thực tập xuất, sau kiểm nghiệm số lượng chất lượng, số thực nhận, người nhận thủ tục ký vào liên đó: + Một liên chuyển phòng kế toán + Một liên giao cho đơn vị lĩnh vật tư + Một liên thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho Ví dụ 2.4: Ngày tháng 06 năm 2011 công ty có nhu cầu xuất kho NVL phục vụ cho công trình “Hệ thống xử lý nước thải nhà máy bia HALIDA” Được thể rõ bảng sau: Bảng 2.4 Phiếu xuất kho (xem phần phụ lục)  Hạch toán chi tiết NVL Hạch toán chi tiết NVL công việc hạch toán kết hợp kho phòng kế toán với nhiệm vụ phản ánh xác đầy đủ biến động NVL làm sở ghi sổ kế toán Ở Công ty CP Xây dựng Chuyển giao Kỹ thuật hiên sử dụng phương pháp ghi thẻ kho song song công tác kế toán chi tiết NVL Phương pháp áp dụng sau: - Ở kho: Thủ kho sử dụng để ghi chép, phản ánh hàng ngày tình hình nhập xuất tồn kho thứ, loại NVL Mỗi loại NVL ghi thẻ kho, sau thủ kho xếp thẻ kho theo loại nhóm thứ NVL để tiện cho việc sử dụng thẻ kho ghi chép kiểm tra, đối chiếu quản lý Cách ghi thẻ kho sau: Hàng ngày nhận chứng từ kế toán nhập xuất NVL thủ kho tiến hành kiểm tra tính hợp lệ hợp pháp hợp lý chứng từ Đối chiếu số liệu thực nhập, thực xuất với số liệu ghi phiếu xuất phiếu nhập ghi số thực nhập thực xuất vào thẻ kho, ghi số lượng nhập vào cột nhập, ghi số lượng xuất vào cột xuất, cuối ngày tính số tồn kho thứ loại NVL ghi vào cột tồn thẻ kho, cuối tháng thủ kho mang thẻ lên phòng kế toán để đối chiếu - Ở phòng kế toán: Định kỳ vào cuối tháng nhận chứng từ nhập xuất NVL thủ kho chuyển đến, kế toán kiểm tra tính hợp lệ hợp pháp chứng từ phiếu nhập xuất tập hợp để lập thành bảng kê xuất – nhập NVL Cuối tháng kế toán cộng bảng kê vật liệu kiểm tra đối chiếu với thẻ kho thu kho gửi lên Đinh Thị Nhung_Lớp CĐ8KE3 33 Khoa Kinh Tế Tài Nguyên Môi Trường Trường ĐH Tài Nguyên Môi Trường Báo cáo thực tập 2.3.5 Kế toán tổng hợp NVL Công ty Ở Công ty CP Xây dựng Chuyển giao kỹ thuật kế toán tổng hợp nhập xuất NVL áp dụng theo phương pháp kê khai thường xuyên Khi áp dụng luật thuế luật thuế GTGT, công ty đơn vị KD nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế mà NVL nhập vào công ty từ nhiều nguồn chủ yếu mua ngoài, việc sử dụng hóa đơn cần thiết quan trọng Khi đội xây dựng có nhu cầu NVL tiến hành viết phiếu đề nghị cung cấp vật tư gửi lên công xin tạm ứng tiền để mua vật tư Sau nhận tiền nhân viên cung ứng tiến hành mua vật tư Khi hàng thủ kho người giao vật tư tiến hành kiểm nhận để lập phiếu nhập kho Căn vào hóa đơn GTGT phiếu nhập kho kế toán tiến hành định khoản vào tờ riêng kẹp chứng từ Căn vào phiếu nhập kho, hóa đơn GTGT kế toán ghi sổ nhật ký chung - Trong trường hợp mua trả tiền vào phiếu chi kế toán ghi: Nợ TK 152 Nợ TK 133 Có TK 111, 112 - Trường hợp mua hàng trả cho người bán tiền gửi ngân hàng Đơn vị viết giấy ủy nhiệm chi để ngân hàng nơi công ty mở tài khoản trích tiền chi trả kế toán ghi: Nợ TK 152 Nợ TK 133 Có TK 112 - Trường hợp mua hàng tiền tạm ứng, vào chứng từ kế toán ghi: Nợ TK 152 Nợ TK 133 Có TK 141 Trong trường hợp người tạm ứng viết giấy đề nghị tạm ứng, hoàn thành công việc người tạm ứng tiền viết giấy toán tiền tạm ứng số thực chi, số vượt - Trường hợp mua hàng người bán chưa trả tiền kế toán ghi: Nợ TK 152 Nợ TK 133 Có TK 331 Đinh Thị Nhung_Lớp CĐ8KE3 34 Khoa Kinh Tế Tài Nguyên Môi Trường Trường ĐH Tài Nguyên Môi Trường Báo cáo thực tập Bảng 2.5 Sổ Nhật ký chung (xem phần phụ lục) Qua thực tế công ty chi phí vận chuyển NVL (nếu có) kế toán tổng hợp hạch toán vào chi phí NVL trực tiếp Các loại vật liệu như: sơn, vôi ve, phụ gia bê tông… thiết bị gắn với vật kiến trúc như: vệ sinh, thông gió, điều hòa mua vào nhập kho ghi vào sổ chi tiết hạch toán vào chi phí NVL tài khoản 152 Trường hợp mua hàng chưa trả tiền nghiệp vụ xảy thường xuyên chủ yếu công ty Do kế toán phải theo dõi chặt chẽ tình hình toán với người bán qua tài khoản 331 việc lập sổ chi tiết tránh tình trạng nhầm lẫn toán nhầm chủ hàng, kế toán kiểm tra giám sát khoản trả, theo dõi khoản phải trả cho người bán, tránh bị chiếm dụng vốn, kiểm soát nợ phải trả từ có biện pháp cân đối tài Ví dụ 2.5: Công ty có sổ chi tiết toán với người bán sau: Bảng 2.6 Sổ chi tiết toán với người bán (xem phần phụ lục) Việc hạch toán NVL để theo dõi chặt chẽ biến động tăng giảm NVL DN mở sổ cái, phản ánh vào sổ TK 152 Sổ TK 152 sổ kế toán tổng hợp tình hình biến động NVL mở cho năm, phản ánh số phát sinh nợ, số phát sinh có số dư cuối tháng Số phát sinh tài khoản phản ánh sổ theo tổng số “chứng từ nhật ký chứng từ” ghi có TK Số phát sinh nợ phản ánh chi tiết theo tài khoản đối ứng có lấy từ nhật ký chứng từ có liên quan Sổ ghi lần vào ngày cuối tháng quý, sau khóa sổ kiểm tra, đối chiếu số liệu nhật ký chứng từ Bảng 2.7 Sổ TK 152 (xem phần phụ lục) Như vậy, việc tổ chức quản lý hạch toán tổng hợp NVL công ty áp dụng hình thức sổ “Nhật ký chung” theo hệ thống tài khoản kế toán ban hành Các sổ sách nhật ký biểu báo kế toán công ty thực tương đối đầy đủ, ghi chép cẩn thận, thống kê rõ ràng, hạch toán xác Các tài khoản kế toán sử dụng hạch toán cách phù hợp để theo dõi biến động NVL Đinh Thị Nhung_Lớp CĐ8KE3 35 Khoa Kinh Tế Tài Nguyên Môi Trường Trường ĐH Tài Nguyên Môi Trường Báo cáo thực tập Chương III Kiến nghị đề xuất 3.1 Kiến nghị với lãnh đạo công ty Để công ty ngày phát triển việc lãnh đạo công ty cần phải làm đào tạo nâng cao trình độ tay nghê cho đội ngũ cán công nhân viên để công ty đứng vững thị trường có cạnh tranh mạnh mẽ Đòi hỏi nhà quản lý phải quán triệt toàn công tác quản lý, hạch toán kế toán Nó phận cấu thành công cụ quản lý điều hành hoạt động, tạo suất sản xuất xây dựng cho công ty Đồng thời, công cụ đắc lực phục vụ cho nhà nước quản lý lãnh đạo 3.2 Kiến nghị với phận kế toán Ý kiến thứ nhất: Việc quản lý vật tư DN tương đối chặt chẽ đảm bảo nguyên tắc kịp thời Tuy nhiên qua thực tế nơi có công trình xây dựng công ty nhận thấy nhiều thiếu sót quản lý gây lãng phí mát vật tư Việc nhận thu mua chưa thực cân đo đông đếm kỹ lưỡng để thuận tiện cho việc quản lý DN cần xây dựng kho tạm thời để chứa NVL quản lý việc đong đếm chặt chẽ để giảm bớt việc thất thoát vật tư cách vô lý Trong trình thu mua cần phải tham khảo giá kỹ lưỡng chất lượng khối lượng đảm bảo chọn nhà cung cấp có khả dồi đảm bảo việc thi công không bị dán đoạn Ý kiến thứ 2: Việc luân chuyển chứng từ đội đưa lên phòng kế toán trung tâm chậm Do cần phải có biện pháp quy định thời gian luân chuyển chứng từ ban đầu để đảm bảo cung cấp thông tin kịp thời kế toán cần cử người đến tận công trình thường xuyên kiểm tra giám sát chứng từ sổ sách tránh trường hợp nhập kho, nhập NVL chứng từ gốc Ý kiến thứ 3: DN áp dụng hình thức kế toán máy công tác hạch toán có NVL sử dụng mã vật tư khác DN cần lập sổ danh điểm NVL để tọa điều kiện thuận lợi ghi chép thường xuyên, theo dõi tình hình xuất – nhập – tồn hạch toán NVL Đinh Thị Nhung_Lớp CĐ8KE3 36 Khoa Kinh Tế Tài Nguyên Môi Trường Trường ĐH Tài Nguyên Môi Trường Báo cáo thực tập Ý kiến thứ 4: Về khâu dự trữ cung ứng nguyên vật liệu: Vấn đề đặt công ty phải giảm khâu dự trữ đến mức cho phép để tránh tình trạng mua nguyên vật liệu gây nên tình trạng thiếu nguyên vật liệu cho trình sản xuất mua với số lượng lớn gây nên tình trạng ứ đọng vốn, hư hỏng lãng phí vật tư Kinh nghiệm DN sản xuất cố gắng tránh tồn kho Để đảm bảo cho dự trữ tối thiểu công việc mua sắm nguyên vật liệu phải diễn thường xuyên đặn Lượng mua vào phải vừa đủ cho việc thi công công trình để hạn chế ứ đọng vốn, giảm vốn vay ngân hàng Công ty nên tìm nhà cung cấp có quan hệ hợp đồng dài hạn Họ sẵn sàng cung cấp thường xuyên liên tục lô hàng nhỏ tùy theo yêu cầu người mua Khi nguyên vật liệu công ty nên tranh thủ bốc dở kiểm nhận, nhập kho để rút ngắn thời gian chờ đợi, tránh hao hụt mát Ngoài ra, công ty nghiên cứu thay loại vật liệu nhập ngoại loại vật liệu có sẳn nước với giá thấp Như tiết kiệm khoản chi phí, đồng thời góp phần thúc đẩy sản xuất nước tránh biến động tình hình tài khu vực Thế Giới Ý kiến thứ 5: Đối với NVL có giá trị lớn thời gian sử dụng lâu dài máy đầm cốc kế toán cần phân bổ nhiều lần theo chu kỳ sản xuất xây dựng tập hợp vào tài khoản 242 (chi phí dài hạn) Ý kiến thứ 6: Về công tác ghi chép vào sổ kế toán: Một yêu cầu công tác kế toán xác trung thực, kịp thời liên tục hệ thống Số liệu báo cáo kế toán phải rõ ràng để đảm bảo cho cán quản lý công nhân lao động sử dụng để nắm tình hình sản xuất kinh doanh đơn vị tham gia kiểm tra giám sát hoạt động kế toán Khi xem sổ sách kế toán công ty nhận thấy trình ghi chép phản ánh số liệu vào sổ kế toán đầy đủ song tượng thấy ghi xong tẩy xóa, gạch bỏ không nguyên tắc hay xảy ra, sổ tài khoản, sổ chi tiết 131 Để tránh tượng kế toán nên áp dụng nguyên tắc ghi chép kế toán, có nhầm lẫn sai bỏ sót phải sửa chữa kịp thời theo phương pháp qui định Phòng kế toán cần nâng cao khả Đinh Thị Nhung_Lớp CĐ8KE3 37 Khoa Kinh Tế Tài Nguyên Môi Trường Trường ĐH Tài Nguyên Môi Trường Báo cáo thực tập ứng dụng máy vi tính công tác kế toán nhằm giảm bớt công việc ghi chép tìm kiếm lưu trữ làm tăng hiệu công việc 3.3 Điều kiện để thực kiến nghị Để thực ý kiến cần phải thực quy định cụ thể, thống với tính quan trọng nội dung theo yêu cầu chế quản lý định việc nghiên cứu để thực công việc hạch toán kế toán NVL DN tư nhân vấn đề thiết Là DN hạch toán kế toán độc lập nên DN cần thực nguyên tắc sau: - Kế toán NVL phải nắm vững chức nhiệm vụ công việc Trong hạch toán sản xuất kế toán NVL phải đảm bảo hai chức là: phản ánh giám sát trình xuất – nhập – tồn cách nhanh chóng kịp thời xác để phục vụ cho công tác quản lý - Xuất phát từ đặc trưng cụ thể DN phải phản ánh khách quan có hiệu kế toán phải ghi chép hạch toán theo qui định vận dụng nguyên tắc vào DN - Kế toán phải vào mô hình chung để vận chuyển chứng từ, hoàn thiện sơ đồ kế toán hạch toán ghi chép để phục vụ yêu cầu hạch toán theo thể chế thành lập kế toán ban hành Lời kết Đinh Thị Nhung_Lớp CĐ8KE3 38 Khoa Kinh Tế Tài Nguyên Môi Trường Trường ĐH Tài Nguyên Môi Trường Báo cáo thực tập Trong thời kỳ đổi mạnh mẽ quản lý nhiệm vụ cải cách tài đặt nước ta, vấn đề cải cách hạch toán việc quản lý tài sản điều hành hoạt động sản xuất xây dựng DN trở thành công cụ sắc bén có hiệu phục vụ cho việc quản lý kế toán công tác kế toán NVL đề tài nghiên cứu mới, không vấn đề lạc hậu hệ sinh viên ngày DN kinh tế thị trường Đứng góc độ kế toán viên em cho cần phải nhận thức đầy đủ lý luận lẫn thực tiễn Mặc dù vận dụng lý luận vào thực tế nhiều hình thức khác phải đảm bảo phù hợp nhiều nội dung mục đích kế toán Thời gian thực tập công ty dịp để em vận dụng kiến thức học vào công việc thực tế Mặc dù có chênh lệch giúp em nhận thấy rõ rằng: dựa vào kiến thức học trường chưa đủ; thực tập cuối khóa bước việc vận dụng kiến thức vào công việc chuyên ngành Trong thời gian thực tập em nhận giúp đỡ thường xuyên lãnh đạo DN toàn thể cán phòng kế toán thầy giáo T.S Nguyễn Hoản nhiệt tình hướng dẫn giúp đỡ em hoàn thành học thực tế cách tốt Mặc dù cố gắng nhiều trình độ hạn chế số lượng thời gian có hạn, kinh nghiệm thực tế chưa có nên em chưa đủ điều kiện để nghiên cứu đề tài cách toàn diện Vì hoàn thiện báo cáo em tránh khỏi sai sót trình trình bày Em mong đóng góp ý kiến thầy cô giáo cô công ty để báo cáo em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn./ Hà Nội, ngày 04 tháng 05 năm 2012 Sinh Viên thực Đinh Thị Nhung Phụ lục Đinh Thị Nhung_Lớp CĐ8KE3 39 Khoa Kinh Tế Tài Nguyên Môi Trường Trường ĐH Tài Nguyên Môi Trường Báo cáo thực tập Bảng 2.1 Bảng tóm tắt tài sản có tài sản nợ sở báo cáo tài kiểm toán vòng năm tài 2009, 2010, 2011 Đơn vị tính: Đồng Stt Năm 2009 Năm 2010 Năm 2011 Tổng tài sản 10.557.404.493 9.964.289.987 11.776.286.872 Tổng nợ phải trả 7.503.988.984 6.907.269.363 8.681.793.138 Tài sản ngắn hạn 7.682.880.128 7.279.132.214 9.202.584.368 Tổng nợ ngắn hạn 7.503.988.984 6.907.269.363 8.681.793.138 Doanh thu 16.718.066.378 20.035.964.612 37.718.643.037 Lợi nhuận trước thuế 864.230.620 958.205.860 1.209.728.442 Lợi nhuận sau thuế 648.172.965 718.654.395 1.004.171.322 Bảng 2.2 Hóa đơn chứng từ mua hàng công ty xi măng Cầu Đước Đơn vị tính: Đồng Cty Xi măng Cầu Đước Đông Anh – Hà Nội HÓA ĐƠN (GTGT) Liên 2: (Giao cho khách hàng) Ngày 07 tháng năm 2011 Đơn vị bán hàng: Công ty xi măng Cầu Đước Địa chỉ: Đông Anh – Hà Nội Mẫu số: AG/2003B N: 41052 Số tài khoản: Điện thoại: 0439710052 Họ tên người mua hàng: Nguyễn Nhất Chí Đơn vị: Công ty CP Xây dựng Chuyển giao kỹ thuật Địa chỉ: Số Nguyễn Công Trứ - Hai Bà Trưng – Hà Nội Số tài khoản: Hình thức toán: Tiền mặt STT Tên hàng hóa Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Xi măng Kg 10.000 5.000 50.000.000 Cộng tiền hàng: 50.000.000 Thuế GTGT 10% Tiền thuế GTGT: 5.000.000 Tổng cộng tiền toán: 55.000.000 (Số tiền viết chữ: Năm mươi lăm triệu đồng chẵn) Hà Nội, ngày 07 tháng 06 năm 2011 Đinh Thị Nhung_Lớp CĐ8KE3 40 Khoa Kinh Tế Tài Nguyên Môi Trường Trường ĐH Tài Nguyên Môi Trường Báo cáo thực tập Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên) ( Đóng dấu, ký ghi rõ họ tên) Bảng 2.3 Phiếu xuất kho Đơn vị tính: Đồng Đơn vị: Cty CP XD&CGKT Địa chỉ: Số 6-NCT-HBT-HN PHIẾU NHẬP KHO Ngày 07 tháng 06 năm 2011 Mẫu số 01 – VT QĐ 1141 – TC/ QĐ/ CĐ 1/11/1995-Bộ TC Nợ: … Có: … Họ tên người giao hàng: Nguyễn Nhất Chí Theo hợp đồng số: Yêu cẩu công trình nhà chung cư Dịch Vọng tầng Từ Liêm – Hà Nội Nhập kho: Công ty CP Xây dựng Chuyển giao kỹ thuật STT Tên nhãn hiệu Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Xi măng Cầu Đước Kg 10.000 5.500 (Bằng chữ: Năm mươi lăm triệu đồng chẵn) Thành tiền 55.000.000 Hà Nội, ngày 07 tháng 06 năm 2011 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người giao hàng Thủ kho ( Đóng dấu,Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Bảng 2.4 Phiếu xuất kho Đơn vị tính: Đồng Đơn vị: Cty CP XD&CGKT PHIẾU XUẤT KHO Địa chỉ: Số 6-NCT-HBT-HN Ngày 09 tháng 06 năm 2011 Mẫu số 02 – VT QĐ 1141-TC/QĐ CĐKT 1/11/95-Bộ TC Nợ: … Có: … Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Bá Lợi Địa chỉ: Lý xuất kho: Xây dựng “Hệ thống xử lý nước thải nhà máy bia HALIDA” Đinh Thị Nhung_Lớp CĐ8KE3 41 Khoa Kinh Tế Tài Nguyên Môi Trường Trường ĐH Tài Nguyên Môi Trường Xuất kho: Đội xây dựng số II STT Tên nhãn Mã Đơn vị hiệu Báo cáo thực tập Số lượng Theo Thực chứng từ Xi măng Cầu Kg Đơn Thành 5.500 22.000.000 Xuất 4.000 Đước (Bằng chữ: Hai mươi hai triệu đồng chẵn) Hà Nội, ngày 09 tháng 06 năm 2011 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng (Đóng dấu, ký, ghi rõ họ tên) Người nhận Thủ kho (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Bảng 2.5 Sổ Nhật ký chung Công ty CP XD & CGKT Số 6-NCT - HBT - HN NHẬT KÝ CHUNG Tháng 06 năm 2011 Trang 01 Đơn vị tính: nghìn đồng Ngày tháng Chứng từ Số Ngày Đã Số ghi hiệu hiệu tháng Số phát sinh Nợ Có Nhập vật tư Cty Vĩnh An 04/06 01 02/06 * NVL Đinh Thị Nhung_Lớp CĐ8KE3 152 89.025 42 Khoa Kinh Tế Tài Nguyên Môi Trường Trường ĐH Tài Nguyên Môi Trường 07/06 02 09/06 Báo cáo thực tập * Phải trả người bán Nhập ngói cty VN 331 * NVL 152 * Phải trả người bán Xuất NVL XD nhà máy 89.025 95.354 331 95.354 thí nghiệm 10/06 03 11/06 * Chi phí NVL trực tiếp * NVL Nhập NVL công ty Vĩnh An 12/06 07 13/06 * NVL 621 152 152 * Phải trả người bán Xuất vật tư xây dựng trạm 45.671 45.671 27.643 331 27.643 bơm Đắc Đao 14/06 10 15/06 * Chi phí NVL trực tiếp 621 22.461 152 22.461 280.154 280.154 Trang 02 280.154 280.154 * Chi phí NVL trực tiếp 621 42.950 * NVL Nhập xi măng công ty 152 * NVL Cộng chuyển sang trang sau Cộng trang trước sang Xuất Vật tư XD nhà chung cư Dịch Vọng tầng 16/06 11 18/06 42.950 Cầu Đước 20/06 12 23/06 * NVL 152 * Phải trả người bán Nhập thép công ty CP 24/06 14 25/06 * NVL 25/06 15 26/06 331 152 * Phải trả người bán Nhập gạch men Cty IBD * NVL 51.867 47.906 331 152 * Phải trả người bán Xuất vật tư XD Cty tư vấn 51.867 47.906 24.043 331 24.043 kiểm toán LPH 27/06 16 29/06 * Chi phí NVL trực tiếp Đinh Thị Nhung_Lớp CĐ8KE3 621 21.098 43 Khoa Kinh Tế Tài Nguyên Môi Trường Trường ĐH Tài Nguyên Môi Trường Báo cáo thực tập * NVL Cộng phát sinh 152 21.098 468.018 468.018 Hà Nội, ngày 30 tháng 06 năm 2011 Người lập Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Đóng dấu, ký, ghi rõ họ tên) Bảng 2.6 Sổ chi tiết toán với người bán Đơn vị:Cty CP XD&CGKT Sổ chi tiết toán với người bán Địa chỉ: Số 6-NCT-HBT-HN Tháng 06 năm 2011 TK: 331 Khách hàng công ty TNHH VA Đơn vị tính: 1.000 đồng Ngày 28/06 28/06 28/06 Chứng từ Số Ngày 01 10 15 TK đối 02/06 Số dư đầu kỳ Mua NVL chưa 152 11/06 toán Rút TGNH 112 28/06 toán người bán Mua vật tư chưa 152 thánh toán Số phát sinh Số dư cuối kỳ Số phát sinh Nợ Có Nợ Số dư Có 50.000 20.900 40.000 7.480 40.000 28.350 38.380 Hà Nội, ngày 30 tháng 06 năm 2011 Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên) (Đóng dấu, ký ghi họ tên) Đinh Thị Nhung_Lớp CĐ8KE3 44 Khoa Kinh Tế Tài Nguyên Môi Trường Trường ĐH Tài Nguyên Môi Trường Báo cáo thực tập Bảng 2.7 Sổ TK 152 Đơn vị: Cty CP XD&CGKT Sổ Địa chỉ: Số 6-NCT-HBT-N Tháng 06 năm 2011 Tên TK: Nguyên vật liệu Số hiệu: TK 152 Ngày tháng Trang Tài nhật khoản 01 01 01 01 01 331 331 621 331 621 04/06 07/06 10/06 12/06 14/06 Số dư đầu kỳ Nhập vật tư Cty Vĩnh An Nhập ngói Cty VN Xuất NVL XD nhà máy TNo Nhập NVL Cty Vĩnh An Xuất vật tư XD trạm bơm 16/06 Đắc Đoa Xuất vật tư XD nhà chung cư 02 621 20/06 24/06 25/06 27/06 Dịch Vọng tầng Nhập xi măng Cty Cầu Đước Nhập thép Cty CP Nhập gạch men Cty IBD Xuất vật tư XD Cty tư vấn 02 02 02 02 331 331 331 621 kiểm toán LPH Cộng số phát sinh tháng Số dư cuối kỳ Đơn vị tính: 1.000 đồng Số tiền Ghi Nợ Có 30.000 89.025 95.354 45.671 27.643 22.461 42.950 51.867 47.906 24.043 21.098 335.838 233.650 132.180 Hà Nội, ngày 30 tháng 06 năm 2011 Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên) (Đóng dấu, ký ghi họ tên) Đinh Thị Nhung_Lớp CĐ8KE3 45 Khoa Kinh Tế Tài Nguyên Môi Trường Trường ĐH Tài Nguyên Môi Trường Báo cáo thực tập Tài liệu tham khảo GS TS Đặng Thị Loan, Giáo trình kế toán tài doanh nghiệp, NXB Đại Học Kinh Tế Quốc Dân, Hà Nội Hướng dẫn thực hành kế toán, Nhà Xuất thống kê Hà Nội Hướng dẫn thực hành ghi chép chứng từ sổ kế toán loại hình doanh nghiệp Tập san giới thiệu Công ty CP Xây dựng Chuyển giao kỹ thuật Tập san “Lịch sử hình thành phát triển Công ty CP Xây dựng Chuyển giao kỹ thuật Một số báo cáo anh chị khóa trước Đinh Thị Nhung_Lớp CĐ8KE3 46 Khoa Kinh Tế Tài Nguyên Môi Trường Trường ĐH Tài Nguyên Môi Trường Đinh Thị Nhung_Lớp CĐ8KE3 Báo cáo thực tập 47 Khoa Kinh Tế Tài Nguyên Môi Trường [...]... chất và quy mô hoạt động SXKD, địa bàn hoạt động, sự phân cấp quản lý, tình hình trang bị phương tiện kỹ thuật tính toán và thông tin, trình độ nghiệp vụ của cán bộ công nhân viên kế toán của đơn vị Công ty CP Xây dựng và Chuyển giao kỹ thuật tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung Sơ đồ 2.1 Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty CP Xây dựng và Chuyển giao kỹ thuật Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế. .. nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Xây dựng và Chuyển giao kỹ thuật 2.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty Từ một doanh nghiệp Nhà Nước hạch toán kinh tế độc lập, là đơn vị thanh viên thuộc Tổng Công ty xây dựng Nông Nghiệp và Phát triển nông thôn, Công ty được chuyển đổi sở hữu thành Công ty Cổ phần theo Quyết định số: 4455/QĐ/BNN-TCCB ngày 09/12/2004 do Bộ trưởng Bộ Nông Nghiệp và Phát triển... hợp Kế toán vốn bằng tiền, đối chiếu công nợ Kế toán thanh toán tiền lương, bảo hiểm Kế toán NVL, công cụ, tài sản, thủ quỹ Kế toán các chi nhánh và đội xây dựng  Kế toán trưởng: Giúp giám đốc tổ chức chỉ đạo thực hiện toàn bộ công tác kế toán, thống kê thông tin kinh tế, hạch toán kế toán của công ty, kiểm tra kiểm soát việc lập và thực hiện các kế hoạch sản xuất kỹ thuật tài chính, điều hành công. .. sổ cái và bảng tổng hợp số liệu chi tiết (7): Tổng hợp số liệu lập báo cáo kế toán Đinh Thị Nhung_Lớp CĐ8KE3 29 Khoa Kinh Tế Tài Nguyên Môi Trường Trường ĐH Tài Nguyên và Môi Trường Báo cáo thực tập 2.3 Thực tế công tác kế toán NVL tại Công ty CP Xây dựng và Chuyển giao kỹ thuật 2.3.1 Đặc điểm NVL của Công ty Để xây dựng các công trình lớn công ty phải sử dụng một khối lượng lớn NVL, phong phú về chủng... lý chặt chẽ và hạch toán chính xác về NVL công ty đã tiến hành phân loại NVL chủ yếu, bao gồm hầu hết các loại vật tư mà công ty sử dụng trong xây dựng thi công như: xi măng, sắt, thép, gạch cát… vật liệu rẻ tiền đơn chiếc như: vôi ve, bột màu, 2.3.3 Đánh giá NVL ở công ty Về nguyên tắc kế toán NVL phải được đánh giá theo giá vốn thực tế Và thực tế ở Công ty CP Xây dựng và Chuyển giao kỹ thuật NVL được... Nông nghiệp và Công nghiệp thực phẩm ký Thực hiện Nghị định số: 64/2002/NĐ – CP ngày 19/06/2002 của Chính Phủ về việc chuyển đổi doanh nghiệp Nhà nước thành Công ty cổ phần, sau khi thành lập, công ty đã chính thức mang tên Công ty Cổ phần Xây dựng và Chuyển giao kỹ thuật Trong suốt quá trình 23 năm xây dựng, phát triển và trưởng thành, công ty đã trải qua nhiều thăng trầm trong thời kỳ chuyển đổi cơ... công ty giao Đồng thời công ty cũng tăng cường công tác quản lý vật tư thiết bị bám sát thị trường, Đinh Thị Nhung_Lớp CĐ8KE3 26 Khoa Kinh Tế Tài Nguyên Môi Trường Trường ĐH Tài Nguyên và Môi Trường Báo cáo thực tập xây dựng áp dụng các định mức tiêu hao phù hợp cho từng công trình từng địa bàn xây dựng 2.2 Tổ chức bộ máy kế toán và sổ kế toán của công ty 2.2.1 Tổ chức bộ máy kế toán của công ty Xuất... bảng sau: Bảng 2.4 Phiếu xuất kho (xem ở phần phụ lục)  Hạch toán chi tiết NVL Hạch toán chi tiết NVL là công việc hạch toán kết hợp giữa kho và phòng kế toán với nhiệm vụ phản ánh chính xác đầy đủ sự biến động của NVL làm cơ sở ghi sổ kế toán Ở Công ty CP Xây dựng và Chuyển giao Kỹ thuật hiên đang sử dụng phương pháp ghi thẻ kho song song trong công tác kế toán chi tiết NVL Phương pháp này được áp... Nghiệp và Phát triển nông thôn ký Công ty có giấy phép đăng ký kinh doanh số 010300975 do Sở Kế Hoạch và Đầu tư TP Hà Nội cấp lần 2 ngày 13/02/2008 Tiền thân của Công ty Trung tâm Xây dựng và Chuyển giao kỹ thuật – trực thuộc Viện Thiết kế kiến trúc Nông nghiệp – Bộ Nông Nghiệp – được thành lập năm 1988 Năm 1993 được tổ chức lại thành Công ty Xây dựng và Chuyển giao kỹ thuật theo Quyết định số: 51 NN/TCCB... 33 Khoa Kinh Tế Tài Nguyên Môi Trường Trường ĐH Tài Nguyên và Môi Trường Báo cáo thực tập 2.3.5 Kế toán tổng hợp NVL của Công ty Ở Công ty CP Xây dựng và Chuyển giao kỹ thuật kế toán tổng hợp nhập xuất NVL áp dụng theo phương pháp kê khai thường xuyên Khi áp dụng luật thuế mới luật thuế GTGT, công ty là đơn vị KD nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế mà NVL nhập vào của công ty từ nhiều nguồn chủ ... công nhân viên kế toán đơn vị Công ty CP Xây dựng Chuyển giao kỹ thuật tổ chức máy kế toán theo hình thức tập trung Sơ đồ 2.1 Tổ chức máy kế toán Công ty CP Xây dựng Chuyển giao kỹ thuật Kế toán. .. Tài Nguyên Môi Trường Báo cáo thực tập Chương I: Những vấn đề tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu Chương II: Thực tế công tác kế toán nguyên vật liệu Công Ty Cổ phần Xây dựng Chuyển giao kỹ. .. 2.2.2 Hình thức sổ kế toán 28 2.3 Thực tế công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty CP Xây dựng Chuyển giao kỹ thuật 30 2.3.1 Đặc điểm nguyên vật liệu công ty 30 2.3.2