Đang tải... (xem toàn văn)
HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆUTẠI XÍ NGHIỆP BÊ TÔNG ĐÚC SẴN CHÈM Kết cấu chuyên đề gồm 3 chương: Chương I: Lý luận chung về công tác kế toán nguyên vật liệu trong doanh nghiệp sản xuất. Chương II: Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu tại xí nghiệp bê tông đúc sẵn chèm. Chương III: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại xí nghiệp bê tông đúc sẵn chèm.
Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa kinh tế Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kinh Tế Nhận xét chuyên đề tốt nghiệp xí nghiệp bê tông đúc sẵn chèm Giáo viên hớng dẫn Sinh viên thực Lớp : Ths Phạm Thị Hồng Diệp : Phan Thị Thu Hiền : KT06 K1 ý kiến Giáo viên hớng dẫn: Hà Nội, Ngày Tháng.Năm 2010 Phan Thị Thu Hiền Lớp: KT06- Khoá Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa kinh tế LI M U Chính sách kinh tế mở cửa đã, mang lại cho kinh tế nói chung nh doanh nghiệp nói riêng vận hội lớn để thử sức nhng kèm theo hàng loạt thách thức mà doanh nghiệp phải đối đầu, giải Cạnh tranh quy luật kinh tế tất yếu kinh tế thị trờng Doanh nghiệp muốn tồn phát triển bắt buộc phải chiến thắng cạnh tranh, phải khẳng định đợc vị trí thị trờng Để làm đợc điều đòi hỏi doanh nghiệp phải tổ chức có hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh, động, sáng tạo, phải sử dụng tổng hoà biện pháp khác để tạo sản phẩm đa dạng chủng loại, mẫu mã đẹp, phong phú, chất lợng phù hợp với nhu cầu, thị hiếu ngời tiêu dùng, để chi phí bỏ thấp nhng chất lợng sản phẩm sản xuất phải đợc đảm bảo, hiệu cao Muốn vậy, vấn đề mà doanh nghiệp phải quan tâm hàng đầu yếu tố đầu vào cho trình sản xuất, đặc biệt nguyên vật liệu tất yếu công cụ quản lý thiếu hạch toán kế toán nói chung hạch toán kế toán nguyên vật liệu nói riêng, công cụ đắc lực có vai trò đặc biệt quan trọng việc quản lý điều hành kiểm soát hoạt động doanh nghiệp Đối với hầu hết doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp sản xuất vật liệu ba yếu tố trình sản xuất, yếu tố thiếu, trực tiếp cấu tạo nên thực thể sản phẩm, chi phí nguyên vật liệu lại thờng chiếm tỷ trọng lớn toàn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Hạch toán nguyên vật liệu xác, kịp thời, toàn diện đảm bảo cho việc cung cấp nguyên vật liệu kịp thời đồng cho nhu cầu sản xuất, kiểm tra giám sát chặt chẽ việc chấp hành định mức dự trữ tiêu hao, ngăn chặn tợng lãng phí vật liệu sản xuất, nhờ mà tiết kiệm đợc chi phí, hạ thấp giá thành, nâng cao hiệu sử dụng vốn lu động từ mà nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh, đem lại lợi nhuận cao cho doanh nghiệp Với nhận thức nh vậy, sau đợc trang bị kiến thức lý luận nhà trờng thời gian nghiên cứu thực tế xí nghiệp Bê Tông Đúc Sẵn Chèm, em nhận thấy vấn đề nguyên vật liệu vấn đề mà nhà quản lý Phan Thị Thu Hiền Lớp: KT06- Khoá Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa kinh tế hạch toán đặc biệt coi trọng Vì vậy, em chọn đề tài: Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệutại xí nghiệp bê tông đúc sẵn chèm Kết cấu chuyên đề gồm chơng: Chơng I: Lý luận chung công tác kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất Chơng II: Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu xí nghiệp bê tông đúc sẵn chèm Chơng III: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu xí nghiệp bê tông đúc sẵn chèm Em xin chân thành cảm ơn cô giáo Phạm Thị Hồng Diệp, thầy cô giáo khoa kế toán, cô chú, anh chị phòng tài kế toán xí nghiệp bê tông đúc sẵn chèm tạo điều kiện giúp đỡ em hoàn thiện chuyên đề Trong khoảng thời gian thực tập kiến thức có hạn, chuyên đề em không tránh khỏi thiếu sót, mong nhận đợc góp ý thầy cô giáo bạn Em xin chân thành cảm ơn! Hà nội, NgàyTháng Năm2009 Sinh Viên Phan Thị Thu Hiền Chơng I: lý luận chung công tác kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất 1.1 Sự cần thiết tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu DN sản xuất 1.1.1 Vị trí nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất Trong doanh nghiệp sản xuất nguyên vật liệu phận hàng tồn kho thuộc tài sản lu động doanh nghiệp đồng thời yếu tố thiếu trình sản xuất sản phẩm Nguyên vật liệu có đặc điểm bị tiêu hao toàn chuyển giá trị lần vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ Do việc cung cấp NVL có đầy đủ, kịp thời số lợng chất lợng việc sản xuất sản phẩm đợc nhanh chóng không bị gián đoạn, sản phẩm sản xuất đảm bảo chất lợng hình thức đợc Phan Thị Thu Hiền Lớp: KT06- Khoá Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa kinh tế nh mong đợi Nh biết kinh tế thị trờng doanh nghiệp kinh doanh thực có lãi tồn phát triển Vấn đề quan tâm hàng đầu doanh nghiệp sản xuất phải nâng cao chất lợng hạ giá thành sản xuất Muốn hạ giá thành sản xuất cần giảm mức chi phí vật liệu cách hợp lý mà không làm ảnh hởng đến chất lợng sản phẩm, từ góp phần làm tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Từ ta thấy đợc vật liệu có ý nghĩa quan trọng Nó không ảnh hởng đến trình sản xuất mà ảnh hởng không nhỏ tới kết kinh doanh doanh nghiệp 1.1.2 Đặc điểm, yêu cầu quản lý nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất Với hầu hết doanh nghiệp sản xuất muốn tiến hành sản xuất đợc tất yếu phải có nguyên vật liệu.Vì NVL yếu tố khách quan thiếu sản xuất xã hội Tuy nhiên trình độ sản xuất khác nên phạm vi, mức độ, phơng pháp quản lý nguyên vật liệu khác Trong giai đoạn sản xuất ngày mở rộng phát triển sở thỏa mãn nhu cầu vật chất văn hóa cộng đồng xã hội Việc sử dụng hợp lý có hiệu quả, tiết kiệm nguyên vật liệu ngày đợc coi trọng Tổ chức tốt công tác hạch toán nguyên vật liệu điều kiện quan trọng thiếu đợc để quản lý vật liệu, thúc đẩy việc cung cấp kịp thời, đồng vật liệu cho sản xuất, kiểm tra giám sát việc chấp hành định mức dự trữ, tiêu hao vật liệu tất khâu trình sản xuất, góp phần giảm chi phí hạ giá thành sản phẩm, nâng cao sức cạnh tranh doanh nghiệp thị trờng Hạch toán nguyên vật liệu phải phản ánh kịp thời, xác số lợng, chất lợng giá thành thực tế vật liệu thu mua nhập kho Từ kiểm tra giám sát đợc tình hình thực định mức tiêu hao, sử dụng vật liệu Xác định phản ánh xác số lợng giá trị vật liệu tồn kho, kiểm tra việc chấp hành định mức dự trữ vật liệu, tổ chức bảo quản thực thủ tục nhập kho, xuất kho phát kịp thời mức độ, nguyên nhân thừa, thiếu, h hỏng, phẩm chất NVL 1.1.3 Vai trò, nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu DN sản xuất 1.1.3.1 Vai trò kế toán nguyên vật liệu Bất kỳ doanh nghiệp hoạt động theo chế thị trờng hớng vào mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận ngày nâng cao hiệu sản xuất kinh Phan Thị Thu Hiền Lớp: KT06- Khoá Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa kinh tế doanh Để đạt đợc mục đích doanh nghiệp cần phải sử dụng nhiều biện pháp tổ chức quản lý Song biện pháp đợc sử dụng tích cực không ngừng thực tốt công tác kế toán nói chung công tác kế toán NVL nói riêng Nh kế toán nguyên vật liệu có vai trò quan trọng công tác quản lý doanh nghiệp nói chung công tác kế toán nói riêng Doanh nghiệp sử dụng công cụ quản lý để tránh lãng phí, gian lận, sai sót xảy trình sử dụng NVL để từ hạ đ ợc chi phí sản xuất, giảm giá thành sản phẩm bình ổn đợc doanh thu 1.1.3.2 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu Phản ánh đầy đủ, kịp thời số có tình hình biến động loại vật t giá trị vật Tính toán xác giá gốc (hoặc giá thực tế) loại, thứ vật t nhập, xuất, tồn kho Đảm bảo cung cấp kịp thời thông tin phục vụ cho yêu cầu quản lý vật t doanh nghiệp Kiểm tra, giám sát tình hình thực kế hoạch mua, dự trử sử dụng loại vật liệu đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 1.2 Những vấn đề chung nguyên vật liệu 1.2.1 Khái niệm, đặc điểm nguyên vật liệu Nguyên liệu, vật liệu doanh nghiệp đối tợng lao động mua tự chế biến dùng cho mục đích sản xuất, chế tạo sản phẩm dùng cho quản lý doanh nghiệp Đặc điểm nguyên vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất kinh doanh định toàn giá trị vật liệu đợc chuyển hóa lần vào chi phí kinh doanh kỳ Khi tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh, vật liệu đợc hình thành từ nhiều nguồn khác nh: mua ngoài, tự sản xuất, nhận góp vốn liên doanh, vốn góp thành viên tham gia công ty, chủ yếu doanh nghiệp mua Trong kinh tế quốc dân, doanh nghiệp sản xuất tiến hành sản xuất phải có đầy đủ ba yếu tố là: t liệu lao động, đối tợng lao động sức lao động Trong yếu tố đó, vật liệu đối tợng lao động - yếu tố thiếu đợc trình sản xuất, sở sản xuất cấu thành nên thực thể sản phẩm Trong trình tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh vật liệu tham gia vào trình sản xuất, bị tiêu dùng hoàn Phan Thị Thu Hiền Lớp: KT06- Khoá Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa kinh tế toàn chuyển dịch toàn giá trị lần vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ Trong doanh nghiệp sản xuất nguyên vật liệu tài sản dự trữ sản xuất thuộc tài sản lu động Nguyên vật liệu yếu tố trình sản xuất kinh doanh, giá trị vật liệu tiêu hao cho trình sản xuất kinh doanh tạo nên giá trị sản phẩm dịch vụ tỷ trọng chúng giá trị sản phẩm dịch vụ tùy thuộc vào loại hình doanh nghiệp Thông thờng doanh nghiệp sản xuất giá trị vật liệu chiếm tỷ trọng lớn chủ yếu giá trị sản phẩm Mặt khác doanh nghiệp sản xuất, chi phí vật liệu thờng xuyên chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Nên trình sản xuất tạo sản phẩm, vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất tham gia vào trình sản xuất nguyên vật liệu bị tiêu dùng hoàn toàn thay đổi hình thái vật chất ban đầu hình thành nên thực thể sản phẩm hay giá trị nguyên vật liệu bị chuyển dịch toàn lần vào giá trị sản phẩm tạo Nói tóm lại nguyên vật liệu giữ vị trí, vai trò đặc biệt quan trọng doanh nghiệp sản xuất 1.2.2 Phân Loại Nguyên vật liệu Do doanh nghiệp sử dụng nhiều loại nguyên vật liệu khác nên để thuận tiện cho việc quản lý hạch toán, cần thiết phải phân loại nguyên vật liệu Phân loại nguyên vật liệu việc xếp loại vật t thành nhóm, loại thứ vật t theo tiêu thức định phục vụ cho yêu cầu quản lý Có nhiều tiêu thức để phân loại vật liệu nh theo nguồn hình thành, theo mục đích sử dụng, theo vai trò, tác dụng Trong thực tế, tiêu thức thông dụng để phân loại nguyên vật liệu theo vai trò, tác dụng vật liệu (Theo nội dung kinh tế) Theo cách vật liệu đợc phân chia thành loại sau: - Nguyên liệu, vật liệu chính: Đặc điểm chủ yếu nguyên liệu, vật liệu tham gia vào trình sản xuất kinh doanh cấu thành nên thực thể sản phẩm Toàn giá trị nguyên vật liệu đợc chuyển vào giá trị sản phẩm - Vật liệu phụ: Là loại vật liệu đợc sử dụng sản xuất để làm tăng chất lợng sản phẩm, hoàn chỉnh sản phẩm phục vụ cho công việc Phan Thị Thu Hiền Lớp: KT06- Khoá Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa kinh tế quản lý sản xuất, bao gói sản phẩm Các loại vật liệu không cấu thành nên thực thể sản phẩm - Nhiên liệu: Là vật liệu phụ có tác dụng cung cấp nhiệt lợng trình sản xuất kinh doanh, phục vụ cho công nghệ sản xuất phơng tiện vận tải công tác quản lý Nhiên liệu tồn dới dạng thể lỏng, thể rắn hay thể khí - Phụ tùng thay thế: Là vật t dùng để thay thế, sữa chữa máy móc, thiết bị, phơng tiện vận tải công cụ, dụng cụ - Vật liệu thiết bị xây dựng bản: Là vật t đợc sử dụng cho công việc xây dựng - Vật liệu khác: Là loại vật liệu không đợc xếp vào loại vật liệu Tùy thuộc vào yêu cầu quản lý kế toán chi tiết doanh nghiệp mà loại vật liệu nêu lại đợc DN chia thành nhóm, thứ cách chi tiết 1.2.3 Đánh giá Nguyên vật liệu Tính giá vật liệu vấn đề quan trọng việc tổ chức hạch toán NVL Theo quy định chung chuẩn mực kế toán Việt Nam số 02 Hàng tồn kho hàng tồn kho doanh nghiệp đợc đánh giá theo giá gốc (giá vốn thực tế) Đó chi phí thực tế DN bỏ để có NVL Tùy theo DN tính thuế VAT theo phơng pháp trực tiếp hay phơng pháp khấu trừ mà giá thực tế có thuế VAT(nếu tính thuế VAT theo phơng pháp trực tiếp) hay thuế VAT (nếu tính thuế VAT theo phơng pháp khấu trừ) 1.2.3.1 Tính giá vật liệu nhập kho Tính giá vật liệu thực chất việc xác định giá trị ghi sổ vật liệu đợc tính theo giá thực tế (giá gốc), tức vật liệu nhập kho hay xuất kho đợc phản ánh sổ sách theo giá thực tế Giá thực tế vật liệu nhập kho đợc xác định tùy theo nguồn nhập * Đối với nguyên vật liệu mua ngoài: Giá thực Giá mua Chi phí Thuế Các khoản tế NVL = ghi + thu + nhập - giảm trừ nhập kho hóa đơn mua (nếu có) (nếu có) Trong đó: - Giá mua ghi hóa đơn ngời bán cha tính thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp tính thuế theo phơng pháp khấu trừ Nếu DN tính thuế theo phơng pháp trực tiếp giá mua giá tính thuế giá trị gia tăng - Chi phí thu mua: gồm chi phí vận chuyển, bốc dỡ, tiền thuê kho, bãi, Phan Thị Thu Hiền Lớp: KT06- Khoá Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa kinh tế tiền công tác phí nhân viên thu mua, khoản hao hụt định mức - Các khoản giảm trừ gồm: giảm giá hàng mua, chiết khấu thơng mại đợc hởng, hàng mua trả lại Thuế nhập Giá mua cửa Thuế suất thuế = x Việt Nam nhập Đối với nguyên vật liệu doanh nghiệp tự gia công chế biến: Giá thực tế nguyên vật = liệu xuất gia công chế + Chi phí có biến liên quan Số lợng vật Số lợng Số lợng vật Số lợng vật t t tồn kho = vật t tồn + t nhập tồn cuối kỳ kỳ đầu kỳ kỳ Đối với nguyên vật liệu thuê gia công chế biến Giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho Giá thục tế nguyên vật liệu nhập kho = Giá thực tế nguyên vật liệu xuất chế biến + Chi phí có liên quan Trong Chi phí liên quan nh chi phí thuê chế biến, chi phí vận chuyển, bốc dỡ vật liệu đi, vật liệu - Đối với nguyên vật liệu nhận vốn góp liên doanh cổ phần Giá thực tế nguyên vật Giá bên tham Chi phí tiếp nhân = + liệu nhập kho gia đánh giá (nếu có) - Đối với nguyên vật liệu nhà nớc cấp cấp cấp đợc tặng Giá thi trờng tơng đơng Giá thực tế nguyên Chi phí tiếp = (Hoặc giá nguyên vật liệu ghi + vật liệu nhập kho nhận (nếu có) biên giao nhận hàng) - Đối với phế liệu thu hồi: Giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho = Giá ớc tính Trong thực tế, việc hạch toán nguyên vật liệu biến động ngày theo giá thực tế khó khăn, phức tạp thế, để đơn giản hóa cho công tác hạch toán ngày, kế toán sử dụng giá hạch toán để ghi chép mặt giá trị Giá hạch toán giá kế hoạch doanh nghiệp xây dựng giá ổn định thời kỳ hạch toán Sau đó, vào cuối kỳ kế toán tính giá thực tế nguyên vật liệu, điều chỉnh giá hạch toán thành giá thực tế 1.3.2.2 Cách tính giá vật liệu xuất kho Phan Thị Thu Hiền Lớp: KT06- Khoá Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa kinh tế Vật liệu doanh nghiệp đợc thu mua nhập kho từ nhiều nguồn khác nhau, giá thực tế đợt nhập kho không hoàn toàn giống Nên xuất kho kế toán phải tính toán xác, xác định đợc Trị giá thực tế xuất kho cho đối tợng sử dụng theo phơng pháp tính giá thực tế xuất kho đăng ký áp dụng cho niên độ kế toán Giá thực tế vật liệu xuất kho đợc tính theo phơng pháp sau: - Giá đơn vị bình quân: + Giá đơn vị bình quân gia quyền( bình quân kỳ dự trử) Trị giá nguyên vật liệu thực tế xuất kho = Số lợng nguyên vật liệu xuất kho x Đơn giá xuất kho bình quân Trong đó: Trị giá thực tế vật Trị giá thực tế vật + Đơn giá xuất kho bình quân liệu tồn đầu kỳ liệu nhập kỳ = Số lợng vật liệu Số lợng vật liệu gia quyền + tồn đầu kỳ nhập kỳ Phơng pháp có u điểm đơn giản dễ làm Nhợc điểm: Tính xác không cao việc thực vào cuối tháng nên ảnh hởng đến độ xác tính kịp thời thông tin kế toán + Đơn giá bình quân sau lần nhập( bình quân liên hoàn):Theo phơng pháp này, đơn giá vật liệu xuất dùng đợc tính lại sau lần nhập Trị giá thực tế vật Đơn giá bình quân sau tồn kho sau lần nhập = Sốliệu lợng vật liệu tồn kho sau lần nhập lần nhập Phơng pháp có u điểm : Đáp ứng đợc yêu cầu kịp thời thông tin kế toán Nhợc điểm: Tốn nhiều thời gian công sức tính toán - Phơng pháp nhập trớc- xuất trớc (FIFO): Theo phơng pháp số hàng nhập trớc đợc xuất trớc, xuất hết số hàng nhập trớc đến số hàng nhập sau theo giá thực tế Giá trị thực tế số hàng mua vào sau giá trị hàng tồn kho cuối kỳ -Phơng pháp nhập sau- xuất trớc (LIFO): Phơng pháp ngợc lại với phơng pháp nhập trớc, xuất trớc, tức phơng pháp đơn giá hàng nhập vào sau đợc xuất trớc Giá thực tế Phan Thị Thu Hiền Lớp: KT06- Khoá Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 10 Khoa kinh tế vật liệu xuất dùng đợc tính theo giá vật liệu nhập kho sau - Phơng pháp thực tế đích danh: Theo phơng pháp này, vào số lợng xuất kho đơn giá thực tế vật liệu nhập kho lần xuất Có nghĩa vật liệu nhập kho theo đơn giá xuất kho theo đơn giá Phơng pháp thờng áp dụng loại vật liệu có giá trị cao, loại vật t đặc trng + Ưu điểm: Xác định đợc giá trị vật liệu xuất kho, nhng đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý theo dõi chặt chẽ lô vật liệu xuất, nhập kho + Nhợc điểm: Phơng pháp không thích hợp với doanh nghiệp sử dụng nhiều loại NVL có giá trị nhỏ có nhiều nghiệp vụ nhập, xuất kho - Phơng pháp giá hạch toán: + Giá hạch toán giá doanh nghiệp tự quy định đợc sử dụng thống thời gian dài doanh nghiệp + Giá hạch toán ý nghĩa toán hạch toán tổng hợp vật liệu + Hàng ngày kế toán sử dụng giá hạch toán để ghi sổ chi tiết giá trị vật liệu nhập xuất kho Cuối kỳ kế toán tính giá trị thực tế vật liệu xuất kho thông qua hệ số chênh lệch ( hệ số giá) theo công thức sau: Trị giá thực tế VL đầu kỳ + trị giá thực tế VL nhập kỳ H = Trị giá hạch toán VL tồn đầu kỳ + trị giá hạch toán VL nhập kỳ Sau tính giá trị vật t xuất kỳ theo công thức: Trị giá thực tế Trị giá hạch Hệ số giá thực tế giá VL xuất = toán VL xuất x hạch toán VL luân kỳ kỳ chuyển kỳ Nh vậy, phơng pháp tính giá xuất kho vật liệu nêu có nội dung, nhợc điểm điều kiện phù hợp định Do doanh nghiệp cần vào hoạt động sản xuất kinh doanh, khả trình độ nghiệp vụ kế toán cán kế toán để lựa chọn đăng ký phơng pháp kế toán phù hợp 1.3 Những vấn đề chung công tác kế toán NVL DNSX 1.3.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu 1.3.1.1 Chứng từ sử dụng: Căn vào nội dung nghiệp vụ phát sinh liên quan đến vật t để xác định chứng từ kế toán cần sử dụng doanh nghiệp Thông thờng DN thờng sử dụng chứng từ sau: - Phiếu nhập kho- Mẫu 01- VT Phan Thị Thu Hiền Lớp: KT06- Khoá Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại Hoc Công Nghiệp Hà Nội vàng Đá x Khối Tổng cộng 40 6.000.000 41.000.000 Ngời ghi sổ (Ký, họ tên) Phan Thị Thu Hiền Lớp : KT06- Khoá Khoa kinh tế 69 580 147.000.000 562 378.250.000 Kế toán trởng (Ký, họ tên) Chuyên đề tốt nghiệp 161.613 90.826.506 58 62.173.494 320.803.430 98.446.570 Ngày 31 tháng 10 năm 2009 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa kinh tế 2.2.3.3 Kế toán tổng hợp NVL * Tài khoản sử dụng: Xí nghiệp sử dụng TK chủ yếu sau: - TK 152- Nguyên liệu, vật liệu: Do NVL xí nghiệp đợc phân loại cụ thể thành NVL NVL phụ, nên TK 152 đợc phân thành tài khoản cấp để thuận tiện công tác quản lý nh hạch toán NVL + 152(1)- NVL + 152(2)- NVL phụ TK 152 dùng để phản ánh tình hình có biến động NVL theo giá thực tế - Tk 331- Phải trả ngời bán: Phản ánh tình hình nợ phải trả XN nhà cung cấp - Tk 133(1)- Thuế GTGT đợc khấu trừ hàng hoá, dịch vụ: Phản ánh số thuế GTGT đợc khấu trừ mua NVL phục vụ cho sản xuất sản phẩm chịu thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ - TK 621- Chi phí NVL trực tiếp: Phản ánh toàn chi phí NVL đợc sử dụng trực tiếp cho trình sản xuất, chế tạo sản phẩm Ngoài kế toán vật t sử dụng số tài khoản khác nh: Tk 138- phải thu khác, TK 627- chi phí sản xuất chung, TK 141- Tạm ứng 151* Sổ sách kế toán tổng hợp đợc sử dụng: Hiện nay, XN áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung nên XN sử dụng loại sổ sau để hạch toán tổng hợp NVL + Sổ nhật ký chung + Sổ tài khoản * Hàng ngày kế toán vào nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh để ghi tất nghiệp vụ vào sổ Nhật ký chung theo trình tự thời gian đồng thời phản ánh theo quan hệ đối ứng tài khoản Phan Thị Thu Hiền Lớp : KT06- Khoá Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa kinh tế Biểu số 2.24 Mẫu số: S03a - DN Đơn vị: XN Bê Tông Đúc Sẵn Chèm (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Bộ phận: ngày 20/03/2006 Bộ trởng BTC) Sổ nhật ký chung (Trang số 98) Trích năm 2009 Chứng từ Ngày tháng ghi Ngày Số hiệu tháng sổ 12/10 HĐ 2954 Diễn giải Số trang trớc chuyển sang Mua NVL nhập 12/10 kho cha toán cho ngời bán 15/10 HĐ 8125 18/10 Nhập kho NVL ch a toán HĐ 18/10 ngời bán cho 38122 23/10 23/10 23/10 15/10 Nhập kho NVL cha toán cho ngời bán Xuất kho NVL dùng cho SXSP PX 23/10 374 Xuất kho NVL dùng cho SXSP PX 377 23/10 Xuất kho NVL dùng cho SXSP PX 379 23/10 Cộng Đã Tk ghi đối sổ ứng Số phát sinh Nợ 7.856.425.312 có 7.856.425.312 x x x 152 133 331 85.000.000 8.500.000 x x x 152 133 331 21.750.000 2.175.000 x x x 152 133 331 48.000.000 4.800.000 x x 621 152 84.713.457 x x x x 621 152 621 152 21.260.190 - Sổ có trang, đánh số từ trang 01 đến trang - Ngày mở sổ: 42.019.380 8.925 621.250 93.500.000 23.925.000 52.800.000 84.713.457 21.260.190 42.019.380 8.925.621.250 Ngày 31 tháng 10 năm 2009 Ngời ghi sổ Kế toán trởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu) * Sau ghi sổ Nhật ký chung kế toán lấy số liệu Nhật ký chung để ghi vào sổ tài khoản Mỗi tài khoản đợc mở trang liên tiếp Sổ Cái đủ để ghi chép niên độ kế toán Có sổ tài khoản nh sau: Biểu Số 2.25 số: S03b - DN Đơn vị: XN Bê Tông Đúc Sẵn Chèm Mẫu (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Bộ phận: ngày 20/03/2006 Bộ trởng BTC) Sổ Năm: 2009 Phan Thị Thu Hiền Lớp : KT06- Khoá Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa kinh tế Tên tài khoản: Nguyên liệu, vật liệu Số hiệu: TK 152 NT Chứng từ ghi sổ Số Ngày hiệu tháng A B C 12/10 HĐ 2954 12/10 15/10 HĐ 8125 15/10 18/10 HĐ 18/10 38122 Nhật ký chung Diễn giải Trang sổ Số TT dòng Số hiệu TK Nợ ĐƯ D -Số d đầu kỳ Mua NVL Về nhập kho cha TT Mua NVL Về nhập kho cha TT Mua NVL Về nhập kho cha TT Xuất kho NVL dùng cho SXSP E G H PX 374 23/10 Xuất kho NVL dùng cho SXSP 23/10 PX 377 23/10 Xuất kho NVL dùng cho SXSP 23/10 PX 379 23/10 23/10 Số tiền 98 331 125.364.213 85.000.000 98 331 21.750.000 331 48.000.000 98 98 98 -Cộng số PS tháng -Số d cuối kỳ - Sổ có trang, đánh số từ trang 01 đến trang - Ngày mở sổ: Ngời ghi sổ (Ký, họ tên) Có Kế toán trởng (Ký, họ tên) Phan Thị Thu Hiền Lớp : KT06- Khoá 621 84.713.457 621 21.260.190 621 42.019.380 958.623.000 925.542.761 158.444.452 Ngày 31 tháng 10 năm 2009 Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Biểu Số 2.26 Khoa kinh tế Mẫu số: S03b - DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐBTC ngày 20/03/2006 Bộ trởng BTC) Sổ Năm: 2009 Tên tài khoản: Thuế GTGT đợc khấu trừ Số hiệu: TK 133 Đơn vị: XN Bê Tông Đúc Sẵn Chèm Bộ phận: Chứng từ NT Ngày ghi sổ Số hiệu tháng A B C 12/10 HĐ 2954 12/10 15/10 HĐ 8125 15/10 18/10 HĐ 38122 18/10 Diễn giải D -Số d đầu kỳ Mua NVL Về nhập kho cha TT Mua NVL Về nhập kho cha TT Mua NVL Về nhập kho cha TT Nhật ký chung Trang Số TT sổ dòng E G Số hiệu TK ĐƯ H 98 98 98 -Cộng số PS tháng -Số d cuối kỳ - Sổ có trang, đánh số từ trang 01 đến trang - Ngày mở sổ: Ngày 31 tháng 10 năm 2009 Ngời ghi sổ Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Phan Thị Thu Hiền Lớp : KT06- Khoá Số tiền Nợ Có 331 9.750.000 8.500.000 331 2.175.000 331 4.800.000 76.545.000 86.295.000 Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Biểu Số 2.27 Khoa kinh tế Mẫu số: S03b - DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐBTC ngày 20/03/2006 Bộ trởng BTC) Sổ Năm: 2009 Tên tài khoản: Phải trả cho ngời bán Số hiệu: TK 331 Đơn vị: XN Bê Tông Đúc Sẵn Chèm Bộ phận: Chứng từ NT ghi sổ Số Ngày hiệu tháng A B C 12/10 HĐ 2954 15/10 HĐ 8125 18/10 12/10 15/10 HĐ 38122 18/10 Nhật ký chung Trang Số TT sổ dòng E G Số hiệu TK ĐƯ H 98 152 133 Mua NVL Về nhập kho cha TT 98 152 133 Mua NVL Về nhập kho cha TT 98 152 133 Diễn giải D -Số d đầu kỳ Mua NVL Về nhập kho cha TT -Cộng số PS tháng -Số d cuối kỳ - Sổ có trang, đánh số từ trang 01 đến trang - Ngày mở sổ: Ngày 31 tháng 10 năm 2009 Ngời ghi sổ Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Phan Thị Thu Hiền Lớp : KT06- Khoá Số tiền Nợ Có 213.542.000 85.000.000 8.500.000 21.750.000 2.175.000 48.000.000 4.800.000 427.562.255 441.104.255 Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Biểu Số 2.28 Khoa kinh tế Mẫu số: S03b - DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐBTC ngày 20/03/2006 Bộ trởng BTC) Sổ Năm: 2009 Tên tài khoản: chi phí NVL trực tiếp Số hiệu: TK 621 Đơn vị: XN Bê Tông Đúc Sẵn Chèm Bộ phận: Chứng từ NT Ngày ghi sổ Số hiệu tháng A B C Diễn giải D -Số d đầu kỳ Xuất kho NVL dùng cho SXSP 23/10 PX 374 23/10 23/10 PX 377 23/10 Xuất kho NVL dùng cho SXSP 23/10 23/10 Xuất kho NVL dùng cho SXSP Kết chuyển chi phí sản xuất kinh doanh dở dang 24/10 PX 379 Nhật ký chung Trang Số TT sổ dòng E G Số hiệu TK ĐƯ H .98 98 98 -Cộng số PS tháng -Số d cuối kỳ Phan Thị Thu Hiền Lớp : KT06- Khoá Số tiền Nợ Có 152 84.713.457 152 21.260.190 152 42.019.380 154 735.546.528 735.546.528 735.546.528 Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa kinh tế Chơng 3: Một số giảI pháp nhằm hoàn thiện công tác kê toán nguyên vật liệu xí nghiệp bê tông đúc sẵn chèm 3.1 Ưu điểm * Lựa chọn hình thức tổ chức máy kế toán hình thức kế toán phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh Xí nghiệp đơn vị hạch toán kinh tế phụ thuộc, XN có quy mô vừa phải Bộ máy quản lý XN gọn nhẹ, động, hợp lý, mô hình hạch toán khoa học, tiện lợi phù hợp với yêu cầu kinh tế thị trờng, đảm bảo đứng vững cạnh tranh Hình thức tổ chức kế toán XN tập trung, mô hình đảm bảo đợc tập trung, thống kế toán trởng nh đạo kịp thời lãnh đạo XN Bộ máy kế toán gọn nhẹ nhng đảm bảo cung cấp kịp thời yêu cầu thông tin kế toán XN Đội ngũ cán kế toán có trình độ, lực nhiệt tình đáp ứng yêu cầu công tác hạch toán kinh doanh nói chung hạch toán NVL nói riêng Hệ thống sổ sách chứng từ, phơng pháp hạch toán kế toán mà DN sử dụng tơng đối đầy đủ, khoa học hợp lý, theo chế độ kế toán nhà nớc quy định * Đánh giá NVL theo giá đơn vị bình quân gia quyền XN sử dụng phơng pháp tính giá bình quân gia quyền NVL xuất kho Phơng pháp tính toán đợc đơn giản * Hạch toán chi tiết NVL Phơng pháp ghi thẻ song song mà XN sử dụng góp phần nâng cao công tác quản lý NVL, kho phòng kế toán tiến hành theo dõi mặt số lợng NVL Phan Thị Thu Hiền Lớp : KT06- Khoá Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa kinh tế 3.2 Nhợc điểm Bên cạnh kết đạt đợc công tác kế toán vật t Xí nghiệp tồn số hạn chế cần phải tiến hành hoàn thiện để đáp ứng nhu cầu quản lý kinh tế thị trờng, cụ thể là: * Hệ thống sổ sách kế toán: Sổ sách kế toán mà XN sử dụng đầy đủ nhng XN có nhiều nghiệp vụ liên quan đến NVL mà XN lại không sử dụng sổ Nhật ký đặc biệt cho TK * Đánh giá NVL nhập kho: XN đánh giá NVL nhập kho mua ngoài, trị giá NVL nhập kho chi phí thu mua NVL Mà chi phí đợc kế toán tính vào chi phí sản xuất chung.Việc hạch toán nh làm cho công việc kế toán tăng lên mà giá trị thực tế nhập kho NVL không đợc xác * Xí nghiệp sử dụng phiếu nhập kho phiếu xuất kho theo mẫu cũ Theo QĐ 19/2006 QĐ/BTC ngày 30/03/2006 Bộ Trởng BTC 3.3 Một số ý kiến đề xuất nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán NVL XN bê tông đúc sẵn Chèm * ý kiến thứ nhất: Hoàn thiện hệ thống sổ sách kế toán Sổ sách kế toán mà XN sử dụng đầy đủ nhng XN có nhiều nghiệp vụ liên quan đến NVL mà XN lại không sử dụng sổ Nhật ký đặc biệt nên sổ Nhật ký chung có mặt TK152 nhiều, XN sử dụng Nhật ký riêng cho TK này, việc sử dụng sổ nhật ký riêng cho TK152 góp phần cho công tác theo dõi tình hình nhập - xuất NVL đợc nhanh gọn hơn, giảm đợc cồng kềnh sổ Nhật ký chung, đơn giản giảm bớt khối lợng ghi sổ Sổ nhật ký đặc biệt phần sổ nhật ký chung nên kết cấu phơng pháp ghi chép tơng tự nh sổ nhật ký chung Định kỳ kế toán cộng số liệu sổ nhật ký đặc biệt để chuyển vào sổ TK152 + Mẫu sổ: Biểu số 3.1 Đơn vị: Mẫu số S03a-DN Địa chỉ: (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trởng BTC) Sổ nhật ký đặc biệt TK152 - Nguyên liệu, vật liệu Năm Phan Thị Thu Hiền Lớp : KT06- Khoá Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội NT Chứng từ ghi SH NT A B C Diễn giải D Số trang trớc chuyển sang Cộng chuyển sang trang sau Khoa kinh tế TK đối ứng E Số phát sinh Nợ Có x - Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ: Ngày tháng năm Ngời ghi sổ Kế toán trởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) + Nội dung, kết cấu phơng pháp ghi sổ Nhật ký đặc biệt TK152 - Nội dung: Sổ nhật ký đặc biệt TK152 sổ kế toán tổng hợp chuyên dùng, để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến TK152 theo trình độ thời gian Số liệu sổ để ghi sổ TK152 - Kết cấu phơng pháp ghi sổ: Cột A: ghi ngày, tháng ghi sổ Cột B, C: ghi số hiệu ngày, tháng lập chứng từ kế toán dùng làm ghi sổ Cột D: Ghi tóm tắt nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh chứng từ kế toán Cột E: Ghi số hiệu TK đối ứng với TK152 nghiệp vụ kinh tế phát sinh Cột 1: Ghi số tiền phát sinh tăng TK152 Cột 2: Ghi số tiền phát sinh giảm TK152 Cuối trang sổ cộng số phát sinh lũy kế để chuyển sang * ý kiến thứ hai: Công tác đánh giá NVL nhập kho Hiện nay, XN NVL nhập kho mua ngoài, XN không tính chi phí thu mua ( có ) vào giá trị thực tế NVL nhập kho Điều làm cho giá trị thực tế cảu NVL nhập kho bị sai lệch Để khắc phục đợc điều XN nên tính chi phí thu mua vào giá trị nhập kho NVL theo công thức sau: Giá thực tế NVL = Giá mua ghi + Chi phí + Thuế thu nhập Phan Thị Thu Hiền Lớp : KT06- Khoá Các khoản giảm giá Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa kinh tế nhập kho hóa đơn mua (nếu có) Trong đó: giá mua ghi hóa đơn giá cha có thuế GTGT (nếu có) Chi phí thu mua chi phí vận chuyển, bốc xếp NVL nhập kho Thuế nhập khoản giảm giá hàng mua hầu nh * ý kiến thứ ba: Về mẫu phiếu nhập phiếu xuất Nên thay hai mẫu phiếu nhập phiếu xuất theo mẫu mới, Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trởng BTC Hai mẫu phiếu nhập phiếu xuất theo QĐ 15 nh sau: Phan Thị Thu Hiền Lớp : KT06- Khoá Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Đơn vị: Bộ phận: Khoa kinh tế Mẫu số: 01- VT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐBTC ngày 20/03/2006 Bộ Trởng BTC) Phiếu nhập kho Nợ Ngày tháng năm Có Số: Họ tên ngời giao hàng: Theo số ngày tháng năm Nhập kho: địa điểm STT A Tên, nhãn hiệu, quy cách vật t B Mã số ĐVT C D Số lợng Theo Thực chứng từ nhập Đơn giá Thành tiền Cộng tiền hàng: Tổng số tiền ( Viết chữ) : Số chứng từ gốc kèm theo: Ngời lập phiếu (Ký, họ tên) Ngời giao hàng (Ký, họ tên) Phan Thị Thu Hiền Lớp : KT06- Khoá Ngày tháng năm Thủ kho KT trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa kinh tế Mẫu số: 02-VT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐBTC ngày 20/03/2006 Bộ Trởng BTC) Đơn vị: Bộ phận: Phiếu xuất kho Nợ : Ngày tháng năm Có : Số: Họ tên ngời nhận hàng: Địa chỉ(bộ phận): Lý xuất kho: Xuất kho: Địa điểm T T A Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật t (SP, HH) B Số lợng Mã Thực ĐVT Theo số yêu cầu xuất C D Đơn giá Thành tiền Cộng: Tổng số tiền (Viết chữ): Số chứng từ gốc kèm theo: Ngời lập (Ký, họ tên) Ngời nhận hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Phan Thị Thu Hiền Lớp : KT06- Khoá Ngày tháng năm KT trởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa kinh tế Kết luận Một lần cần khẳng định kế toán nguyên vật liệu công tác kế toán thiếu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp sản xuất nói chung XN Bê Tông Đúc Sẵn Chèm nói riêng Thông qua công tác kế toán nguyên vật liệu giúp cho doanh nghiệp sản xuất quản lý sử dụng nguyên vật liệu cách hiệu quả, ngăn chặn đợc tợng tiêu cực làm thiệt hại chung đến tài sản doanh nghiệp, đồng thời góp phần vào việc phấn đấu tiết kiệm chi phí, giá thành sản phẩm, tăng tích lũy, tăng tốc độ chu chuyển vốn kinh doanh Qua thời gian thực tập tìm hiểu thực tế XN bê tông đúc sẵn Chèm em thấy công tác kế toán nguyên vật liệu có vai trò quan trọng sản xuất kinh doanh, công cụ quản lý đắc lực giúp lãnh đạo XN nắm bắt đợc tình hình có đợc biện pháp đạo sản xuất kinh doanh kịp thời Vì việc tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu nói riêng tổ chức công tác kế toán nói chung phải không ngừng nâng cao hoàn thiện Những học thực tế tích lũy đợc thời gian thực tập XN giúp em củng cố vững thêm kiến thức mà em học đợc nhà trờng Vì thời gian thực tập, trình độ hiểu biết em hạn chế nên chuyên đề em tránhs khỏi thiếu sót, kính mong đợc góp ý thầy cô giáo bạn để Chuyên đề em đợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn cô giáo - ThS Phạm Thị Hồng Diệp Ban lãnh đạo XN Bê Tông Đúc Sẵn Chèm cán bộ, nhân viên phòng kế toán XN tận tình giúp đỡ em hoàn thiện Chuyên đề Hà Nội, tháng .năm 2010 Sinh viên Phan Thị Thu Hiền Phan Thị Thu Hiền Lớp : KT06- Khoá Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa kinh tế Mục lục 2.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý xí nghiệp 36 Trị giá thực tế NVL tồn kho đầu kỳ nhập kỳ 44 Số lợng vật liệu tồn kho đầu kỳ nhập kỳ 44 Phan Thị Thu Hiền Lớp : KT06- Khoá Chuyên đề tốt nghiệp [...]... đề tốt nghiệp Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 34 Khoa kinh tế Chơng II: Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu tại xí nghiệp bê tông đúc sẵn chèm 2.1 Đặc điểm, tình hình chung tại xí nghiệp bê tông đúc sẵn chèm 2.1.1 Sự hình thành và phát triển của xí nghiệp Xí nghiệp Bê Tông Đúc Sẵn Chèm là 1 đơn vị trực thuộc của Công ty Bê Tông xây dựng Hà Nội Theo quyết định số 338/QĐ-TCT của Tổng công ty... 1.3.3 Kế toán kiểm kê và đánh giá lại vật t, dự phòng giảm giá vật liệu 1.3.3.1 Kế toán các nghiệp vụ liên quan đến kiểm kê và đánh giá lại vật liệu a Kế toán kiểm kê vật liệu * Khái niệm kiểm kê vật liệu Kiểm kê là một trong những biện pháp để quản lý vật liệu Thông qua kiểm kê, doanh nghiệp nắm đợc hiện trạng của vật liệu cả về số lợng và chất l- Phan Thị Thu Hiền Lớp: KT06- Khoá 1 Chuyên đề tốt nghiệp. .. theo 1 chơng trình phần mềm kế toán đợc thiết kế theo nguyên tắc của một trong bốn hình thức kế toán hoặc kết hợp các quy tắc kế toán trên đây Phần mềm kế toán không thể hiện đầy đủ các quy trình ghi sổ kế toán nhng phải in đợc đầy đủ sổ kế toán và báo cáo tài chính theo quy định * Trình tự ghi sổ - Hằng ngày kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã đợc kiểm... tiết nguyên vật liệu Hạch toán chi tiết vật liệu là một công việc có khối lợng lớn, nó đòi hỏi phản ánh tình hình biến động vật liệu cả về số lợng và giá trị theo từng thứ vật liệu và theo từng kho Vậy nên vật liệu trong doanh nghiệp phải đợc hạch toán chi tiết theo từng ngời chịu trách nhiệm vật chất và theo từng lô, từng loại, từng thứ vật liệu Tổ chức hạch toán chi tiết NVL trong các doanh nghiệp. .. mặt số lợng), đối chiếu số liệu dòng Tổng cộng trên bảng kê nhập, xuất, tồn với sổ kế toán tổng hợp, đối chiếu số liệu trên sổ kế toán chi tiết với số liệu kiểm kê thực tế Phan Thị Thu Hiền Lớp: KT06- Khoá 1 Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 12 Khoa kinh tế Sơ đồ 1.1 Sơ đồ kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phơng pháp thẻ song song Thẻ kho Chứng từ nhập Chứng từ xuất Sổ, thẻ kế. .. trình Công nghiệp và dân dụng Địa chỉ giao dịch của xí nghiệp: Xã Đông Ngạc - Từ Liêm - Hà Nội Mã số thuế: 0100106296 Điện thoại: 0438.386.775 2.1.2 Đặc điểm Tổ chức sản xuất kinh doanh của xí nghiệp Đặc điểm tổ chức sản xuất Xí nghiệp Bê Tông Đúc Sẵn Chèm là một đơn vị trực thuộc Công ty cổ phần Bê tông xây dựng Hà Nội Hoạt động sản xuất kinh doanh của Xí nghiệp đợc điều hành bởi Giám đốc Xí nghiệp. .. đi (+) Cuối kỳ căn cứ vào kết quả kiểm kê vật liệu, kế toán xác định giá thực tế của vật liệu xuất dùng trong kỳ và kết chuyển giá trị thực tế vật liệu, hàng đang đi đờng cuối kỳ, sau đó kết chuyển giá trị NVL xuất trong kỳ: - Khi kết chuyển giá thực tế vật liệu tồn cuối kỳ, kế toán ghi: Nợ TK 151: Giá trị hàng đi đờng Nợ TK 152: Giá vật liệu tồn kho Có TK 611(1): Giá trị vật liệu tồn cuối kỳ Phan Thị... nghiệp cần kết hợp chặt chẽ với hạch toán nghiệp vụ ở kho bảo quản nhằm giảm bớt việc ghi chép trùng lặp giữa các loại hạch toán, đồng thời tăng cờng công tác kiểm tra, giám sát của kế toán đối với hạch toán nghiệp vụ ở nơi bảo quản Hiện nay, các doanh nghiệp thờng hạch toán chi tiết vật t theo một trong ba phơng pháp chủ yếu, đó là phơng pháp mở thẻ song song, phơng pháp sổ số d, phơng pháp ghi sổ... loại vật liệu và phải lập biên bản kiểm kê theo quy định, xác định chênh lệch giữa số ghi trên sổ kế toán với số thực kiểm kê, trình bày ý kiến xử lý các chênh lệch Kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu liên quan đến kiểm kê vật liệu: (+) Căn cứ vào biên bản kiểm kê, kế toán ghi: - Nếu thừa vật liệu cha rõ nguyên nhân: Nợ TK 152: NVL Có TK 338(1): Phải trả, phải nộp khác - Nếu thiếu vật t cha rõ nguyên. .. để ghi sổ kế toán - Vật liệu thừa, kế toán ghi: Nợ TK 152: Nguyên liệu, vật liệu Có TK 632: Giá vốn hàng bán - Nếu ngời chịu trách nhiệm về vật t phải bồi thờng, kế toán ghi: Nợ TK 138(8): Phải thu khác Nợ TK 334: Nếu trừ vào lơng Có TK 138(1): Tài sản chờ xử lý - Nếu vật t hao hụt tính vào chi phí, kế toán ghi: Phan Thị Thu Hiền Lớp: KT06- Khoá 1 Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội