DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BTC BXD BCTC BHXH DN NKC TSCĐ NVL GTGT TGNH TK Bộ tài Bộ Xây dựng Báo cáo tài Bảo hiểm xã hội Doanh nghiệp Nhật ký chung Tài sản cố định Nguyên vật liệu Giá trị gia tăng Tiền gửi ngân hàng Tài khoản Trong kinh tế thị trường nay, yếu tố quan trọng ảnh hưởng lớn đến hình thành phát triển doanh nghiệp, vốn Nhưng điều quan trọng việc sử dụng đồng vốn cách để mang lại hiệu kinh tế cao cho doanh nghiệp Đó vấn đề doanh nghiệp phải đương đầu Mục tiêu cuối cao doanh nghiệp vấn đề lợi nhuận tối đa, đòi hỏi doanh nghiệp không ngừng nâng cao trình độ quản lí sản xuất kinh doanh, đặc biệt trình sử dụng vốn yếu tố quan trọng có ý nghĩa định đến sống doanh nghiệp thông qua kết hiệu kinh tế đạt trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Vì kinh tế chuyển từ chế hạch toán tập trung sang chế thị trường theo định hướng xã hội chủ nghĩa, với cạnh tranh gay gắt thành phần kinh tế đòi hỏi doanh nghiệp phải có phương án sử dụng cho hợp lí, tiết kiệm đạt hiệu kinh tế cao nhất, từ chọn tiền đề vững cho hoạt động tương lai doang nghiệp Sau thời gian học tập trường, em trang bị tảng lí thuyếtvề kế toán có hội tiếp xúc với thực tế Đây hội tốt giúp sinh viên tìm hiểu kỹ kiến thức thực tế, đồng thời tạo cho sinh viên làm quen với phong cách làm việc chuyên nghiệp Qua trình tìm hiểu, nghiên cứu thực tập công ty Cổ phần tư vấn xây dựng công trình vật liệu xây dựng, nhận thức tầm quan trọng em chọn đề tài thực tập là: “Nghiên cứu thực trạng kế toán vốn tiền công ty Cổ phần Tư vấn Xây dựng Công trình vật liệu xây dựng” TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN XÂY DỰNG CÔNG TRÌNH VẬT LIỆU XÂY DỰNG • Tên tiếng anh: CONSULTANCY ON CONSTRUCSION OF BUILDING MATERIAL PROJECTS JOINT STOCK COMPANY Tên viết tắt: CCBM JSC Loại hình doanh nghiệp: Công ty cổ phần Địa chỉ: Tòa nhà VG, số 235, đường Nguyễn Trãi, phường Thanh Xuân Trung, quận Thanh Xuân, thành phố Hà Nội Điện thoại: (04) 22207468 – Fax: (04) 38582231 Website: w.w.w.ccbm.com.vn Email: info@ccbm.com.vn Người đại diện: NGUYỄN KHÁNH HÀ (Tổng giám đốc) Nghành nghề kinh doanh: + Nhận thầu tổng thầu tư vấn đầu tư xây dựng + Nhận thiết kế tổng thầu thiết kế + Thẩm tra, thẩm định dự án đầu tư xây dựng, đề án thiết kế + Tư vấn quản lý dự án, tư vấn điều hành dự án Đào tạo công nhân kỹ thuật, chuyển giao công nghệ + Đo đạc địa hình, khảo sát địa chất công trình xây dựng + Thi công xây lắp xử lý móng công trình xây dựng + Dịch vụ thương mại, xuất nhập dịch vụ tư vấn, kỹ thuật nghành xây dựng + Sản xuất, kinh doanh vật liệu xây dựng; kinh doanh bất động sản, văn phòng cho thuê vật tư thiết bị công nghiệp sản xuất vật liệu xây dựng + Sản xuất cung cấp lượng tái chế Vốn điều lệ: 13.400.000.000 (Bằng chữ: Mười ba tỷ bốn trăm triệu) Chức năng, nhiệm vụ công ty: Cung cấp sản phẩm, dịch vụ chất lượng tốt phục vụ tốt nhu cầu khách hàng Thực tốt vai trò công việc mình: Vì thịnh vượng chung cộng đồng, đất nước Phấn đầu trì trở thành công ty có vị nước vật liệu xây dựng; nhanh chóng tạo đứng vững ngành xây dựng Đáp ứng nhu cầu khách hàng; phát triển tài năng, nâng cao chất lượng sống nhân viên, thịnh vượng đất nước Quá trình hình thành phát triển công ty: Công ty Cổ phần Tư vấn Xây dựng Công trình vật liệu xây dựng – Bộ Xây dựng (CCBM), tiền thân khối Thiết kế thuộc Viện Vật liệu xây dựng – Bộ Xây dựng, thành lập 04/11/1969 Tháng 5/1993, theo định số 176A/BXD-TCLĐ ngày 5/5/1993 Bộ trưởng Bộ Xây dựng, Khối thiết kế tách khỏi Viện Vật liệu xây dựng để thành lập doanh nghiệp Nhà nước trực thuộc Bộ, với tên gọi Công ty Tư vấn Xây dựng Công trình vật liệu xây dựng Trước xu hội nhập phát triển, thực chủ trương cổ phần hóa doanh nghiệp Nhà nước nhằm đổi kinh tế, ngày 22/12/2005, Bộ trưởng Bộ Xây dựng có Quyết định số 2350/QĐ-BXD việc chuyển Công ty Tư vấn Xây dựng Công trình vật liệu xây dựng thành Công ty Cổ phần Tư vấn Xây dựng Công trình vật liệu xây dựng Ngày 21/03/2006, Đại hội đồng cổ đông sáng lập Công ty Cổ phần Tư vấn Xây dựng Công trình vật liệu xây dựng tiến hành thông qua điều lệ tổ chức hoạt động Công ty Đến ngày 15/5/2006, Sở Kế hoạch Đầu tư thành phố Hà Nội cấp “Giấy chứng nhận đănh ký kinh doanh công ty cổ phần” số 0103012215 Công ty thức hoạt động theo mô hình công ty cổ phần từ ngày 1/6/2006 Trong suốt 20 năm hoạt động độc lập theo mô hình Công ty, công ty CCBM tư vấn thiết kế giám sát hàng trăm công trình lớn nhỏ, đóng góp phần quan trọng vào nghiệp xây dựng phát triển nghành xây dựng đất nước Đặc điểm tổ chức quản lý công ty: Công ty Cổ phần Tư vấn Xây dựng Công trình vật liệu xây dựng (CCBM) tổ chức theo cấu sau: Hội đồng quản trị: Gồm thành viên, quan quản lý Công ty, có toàn quyền nhân danh Công ty để định, thực quyền nghĩa vụ Công ty không thuộc thẩm quyền Đại hội đồng cổ đông Tổng giám đốc: Là người đại diện theo pháp luật Công ty; điều hành công việc kinh doanh hàng ngày Công ty, chịu giám sát Hội đồng quản trị chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị trước pháp luật việc thực quyền nhiệm vụ giao Phó Tổng giám đốc kinh doanh: người tham mưu cho Tổng Giám đốc, Tổng Giám đốc phân công phụ trách, quản lý, điều hành công việc liên quan kinh doanh công ty; bên cạnh quản lý công việc liên quan đến công tác hành chính, nhân Công ty Phó Tổng giám đốc kỹ thuật: Phó Tổng Giám đốc tham mưu cho Tổng Giám đốc, phụ trách chịu trách nhiệm quản lý, điều hành công việc mặt kỹ thuật liên quan đến dự án, công trình xây dựng, trực tiếp quản lý phòng xây dựng, phòng công nghệ Ban kiểm soát: Gồm có thành viên, thực giám sát Hội đồng quản trị, Tổng Giám đốc việc quản lý điều hành Công ty; chịu trách nhiệm trước Đại hội đồng cổ đông thực nhiệm vụ giao Phòng tổng hợp: Đây đơn vị có chức tổng hợp quan trọng Bộ máy quản lý, sản xuất Công ty Phòng tài – kế toán: Là đơn vị trực thuộc, tham mưu cho Giám đốc công tác quản lý Tài - Kế toán đảm bảo theo pháp luật mục tiêu sản xuất kinh doanh công ty Ban quản lý tòa nhà VG Building: Ban quản lý tòa nhà VG Building phận Công ty, hoạt động thông qua ban điều phối CCBM JR Trung tâm Tư vấn kỹ thuật Công nghệ: Là trung tâm tư vấn truyền thống CCBM, tập hợp nhiều chuyên gia đầu ngành công nghệ vật liệu xây dựng, đặc biệt lĩnh vực xi măng Trung tâm Tư vấn Mỏ - Địa chất: trung tâm tư vấn truyền thống CCBM Trung tâm có nhiều chuyên gia giỏi lĩnh vực Mỏ, khai thác mỏ Ban kinh doanh đầu tư: Ban Kinh doanh Đầu tư đơn vị thành lập năm 2011, đơn vị trực thuộc, trực tiếp thực chức kinh doanh Công ty Sơ đồ 1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty Cổ phần Tư vấn Xây dựng Công trình vật liệu xây dựng ĐHĐ CỔ ĐÔNG HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ BAN KIỂM SOÁT CHỦ TỊCH HĐQT TỔNG GIÁM ĐỐC P.TGĐ KINH DOANH P.TGĐ KỸ THUẬT HỘI ĐỒNG KH-KT PHÒNG TỔNG HỢP PHÒNG TÀI CHÍNH KẾ TOÁN TRUNG TÂM TƯ VẤN KỸ THUẬT VÀ XÂY DỰNG TRUNG TÂM TƯ VẤN KT VÀ CÔNG NGHỆ TRUNG TÂM TƯ VẤN MỎ ĐỊA CHẤT BAN KINH DOANH VÀ ĐẦU TƯ CHI NHÁNH TPHCM BAN QUẢN LÝ TÒA NHÀ TỔ XE TỔ XUẤT KHẨU (Nguồn: Công ty Cổ phần Tư vấnXây dựng Công trình vật liệu xây dựng) Tổ chức công tác kế toán công ty Cổ phần Tư vấn Xây dựng Công trình vật liệu xây dựng: Tổ chức máy kế toán: Công ty lựa chọn cho mô hình kế toán tập trung, toàn công tác kế toán doanh nghiệp tiến hành tập trung phòng kế toán công ty Kế toán trưởng: kế toán tổng hợp, có mối liên hệ trực tiếp với kế toán viên, bên cạnh tham gia đánh giá tình hình quản lý, phân tích hoạt động kinh tế, tài chính, đánh giá việc sử dụng vốn Tổ chức quản lý công tác lập báo cáo tài chính, thống kê với cấp nhà nước Chịu trách nhiệm trước giám đốc quan nhà nước thông tin phòng kế toán cung cấp Kế toán tổng hợp kế toán toán:Tổng hợp số liệu phận kế toán cung cấp, cập nhật hóa đơn, chứng từ, tài liệu, kiểm tra tính xác số liệu, theo dõi tình hình thu chi Tập hợp chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm từ số liệu kế toán vật tư chuyển sang, chuyển số liệu vào sổ chi tiết sổ tổng hợp có liên quan Giao dịch vay vốn ngân hàng, theo dõi TSCĐ công ty Kế toán vật tư công nợ phải trả: Hạch toán kiểm tra tình hình biến động vật liệu, công cụ dụng cụ, theo dõi tình hình công nợ phải trả theo đối tượng Kế toán thành phẩm công nợ phải thu: Theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn kho thành phẩm tính hình công nợ phải thu theo khách hàng Kế toán tiền lương bảo hiểm xã hội: Có nhiệm vụ toán tiền lương, bảng toán BHXH công nhân viên Theo dõi tình hình chi trả cho người lao động, khoản BHXH, lập bảng kê toán BHXH khoản phụ cấp khác cho người lao động Tập hợp số liệu kiểm tra hạch toán phân bổ tiền lương BHXH Kế toán quản trị: Thống kê NVL mang vào sản xuất thành phẩm sản xuất kỳ, đồng thời tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm từ số liệu kế toán vật tư chuyển sang Kế toán thuế: Chịu trách nhiệm khoản thiếu công ty báo cáo thuế với quan nhà nước Thủ quỹ: Lĩnh tiền mặt ngân hàng thu khoản toán khác; chi tiền mặt theo phiếu chi, kèm theo chứng từ gốc đsx Giám đốc Trưởng phòng ký duyệt; lập bảng kê mở sổ theo dõi thu chi quỹ tiền mặt hàng ngày; tham gia kiểm kê vật tư tài sản theo định kỳ Sơ đồ Bộ máy phòng kế toán Công ty Cổ phần Tư vấn Xây dựng Công trình vật liệu xây dựng (CCBM) KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TOÁN TỔNG HỢP VÀ KẾ TOÁN THANH TOÁN KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI TRẢ KẾ TOÁN THÀNH PHẨM VÀ CÔNG NỢ PHẢI THU KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ BẢO HIỂM XH KẾ TOÁN QUẢN TRỊ KẾ TOÁN THUẾ THỦ QUỸ (Nguồn: Phòng Tài – Kế toán) Chính sách kế toán áp dụng công ty CCBM: Kỳ kế toán năm: 01/01 kết thúc ngày 31/12 Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán: Việt Nam đồng (VNĐ) Chế độ kế toán áp dụng: Vận dụng sở chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam ban hành theo định số 15/2006/QĐ – BTC ban hành ngày 20/03/2006 Hình thức sổ sách kế toán áp dụng: Nhật ký chung Phương pháp áp dụng thuế: Phương pháp khấu trừ Khấu hao tài sản theo phương pháp đường thẳng Tổ chức hệ thống thông tin kế toán: Tổ chức hạch toán ban đầu: Công ty sử dụng loại: Chứng từ bắt buộc như: Phiếu thu, Phiếu chi, Hóa đơn giá trị gia tăng, Biên lai thu tiền Chứng từ hướng dẫn: Bảng chấm công, Bảng toán tiền lương, Phiếu xuất kho , Phiếu nhập kho, Đơn đặt hàng, Phiếu giao nhận, Biên bàn giao, Bảng kê mua hàng, Biên kiểm kê vật tư hàng hóa, Thẻ kho, Giấy đề nghị toán, Giấy đề nghị tạm ứng, Bảng toán hàng đại lý, ký gửi, Biên kiểm kê TSCĐ, Bảng tính phân bổ khấu hao tài sản cố định Ngoài công ty sử dụng chứng từ bên phục vụ cho trình hạch toán như: Giấy báo nợ, Giấy báo có ngân hàng Luân chuyển, bảo quản chứng từ: Trình tự luân chuyển chứng từ Công ty theo quy định chung bao gồm khâu: + Kiểm tra chứng từ + Sử dụng chứng từ + Lưu trữ chứng từ + Hủy chứng từ Tổ chức vận dụng hệ thống thông tin kế toán: Hệ thống tài khoản kế toán cấp áp dụng thống theo định 15/2006/QĐ- BT.Gồm: TK loại 1:TK 111, 112, 131, 133, 138,139, 141, 151, 152, 153, 154,155, 156, 157, 159, TK loại 2: TK 211, 213,214, 241, TK loại 3: TK 311, 331,336, 333, 334, 341, 353,351, TK loại 4: TK 411, 421,415, 413, TK loại 5: TK 511, 515, 521, 531, 532, TK loại 6: TK 641, 642,632, TK loại 7: TK 711, TK loại 8: TK 821, 811, TK loại 9: TK 911 Hệ thống TK cấp2, cấp công ty thiết kế phù hợp với đặc điểm kinh doanh công ty, gắn với mã số lô hàng Khi cần kiểm tra đối chiếu dễ dàng cần đánh số mã hàng máy xác định cho ta thông tin cần thiết Ví dụ 1: Căn vào PNK số 02 ngày 13/01/2013 mua ống nhựa UPCV Công ty Cổ Phần nhựa thiến niên Tiền Phong nhập kho, số lượng 100 , đơn giá 35.000đ/chiếc, kế toán ghi: Nợ TK 152: 3.500.000 Nợ TK 133: 350.000 Có TK 331 : 3.850.000 Ví dụ 2: Căn PXK số 41 ngày 14/01/2013, xuất 500 viên gạch lát đơn giá 75.000/viên, kế toán ghi: Nợ TK 621: 37.500.000 Có TK 152: 37.500.000 Ví dụ 3: Căn hóa đơn giá trị gia tăng 13/01/2013, công ty Cổ phần Tư vấn Xây dựng Công trình vật liệu xây dựng xuất bán cho công ty TNHH thành viên Thương mại Xuất nhập Prime gạch ốp lát ceramic, tổng giá bán 1.072.081.540, chiết khấu 49.894.000, thuế VAT 10%, kế toán ghi: Nợ TK 131: 1.124.406.294 Có TK 511: 1.022.187.540 Có TK 3331: 102.218.754 Tổ chức hệ thống sổ kế toán: Hình thức sổ kế toán áp dụng công ty: Nhật ký chung Nguyên tắc trình tự ghi sổ công ty: Hàng ngày, vào chứng từ kiểm tra dùng làm ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau số liệu ghi sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo tài khoản kế toán phù hợp Công ty thực mở sổ, thẻ kế toán chi tiết đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, nghiệp vụ phát sinh ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh công ty Sau kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi Sổ Cái bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ Sổ, thẻ kế toán chi tiết) dùng để lập Báo cáo tài 10 sổ sách công ty kế toán ghi Nợ TK 112 đồng thời ngân hàng kế toán ngân hàng ghi Có TK công ty + Mỗi tháng thủ quỹ đối chiếu số liệu sổ theo dõi TGNH với số liệu sổ thu chi tiền gửi ngân hàng kế toán thu chi ghi + Khi nhận giấy báo ngân hàng, kế toán yêu cầu ngân hàng in sổ phụ tiền gửi để đối chiếu số liệu công ty với ngân hàng Thủ quỹ đối chiếu số liệu sổ theo dõi TGNH với số liệu sổ phụ, kế toán thu chi đối chiếu số liệu sổ thu chi tiền gửi ngân hàng với sổ phụ ngân hàng *Hạch toán chi tiết: Một số nghiệp vụ thực tế phát sinh công ty tháng 12/2014: Hạch toán tăng tiền gửi ngân hàng: Nghiệp vụ 1: Ngày 01/12/2014, công ty huy động vốn Dựa vào phiếu thu số CTK822, Kế toán ghi: Nợ TK 1121: 600.000.000 Có TK 3386: 600.000.000 Nghiệp vụ 2: Ngày 4/12/2014, công ty nhận giấy báo có ngân hàng Đông Á khoản tiền mà công ty TNHH Perstima nợ, kế toán ghi: Nợ TK 1121: 3.115.200 Có TK 131: 3.115.200 Nghiệp vụ 3: Ngày 11/12/2014, công ty nhận giấy báo có ngân hàng Đông Á khoản tiền lãi TGNH, kế toán ghi: Nợ TK 1121: 975.673 Có TK 515: 975.673 Nghiệp vụ 4: Ngày 13/12/2014, công ty nhận giấy báo có ngân hàng Đông Á khoản tiền gửi có kỳ hạn, kế toán ghi: Nợ TK 1121: 350.000.000 Có TK 138: 350.000.000 Hạch toán giảm tiền gửi ngân hàng: Nghiệp vụ 1: Ngày 3/12/2014, rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt, kế toán ghi: Nợ TK 1111: 530.000.000 Có TK 1121: 530.000.000 Nghiệp vụ 2: 20 Ngày 13/12/2014, công ty gửi vốn có kỳ hạn vào ngân hàng, kể toán ghi: Nợ TK 138: 350.000.000 Có TK 1121: 350.000.000 Kế toán tiền chuyển: Tiền chuyển bao gồm tiền Việt Nam tiền ngoại tệ doanh nghiệp nộp vào ngân hàng, kho bạc chưa nhận giấy báo có đơn vị thụ hưởng *Chứng từ sử dụng: + Phiếu thu + Giấy nộp tiền + Biên lai thu tiền + Phiếu chuyển tiền *Nội dung hạch toán: Kế toán nghiệp vụ tăng tiền chuyển: Nợ TK 113 Có TK 551, 3331: Thu tiền bán hàng Có TK 131: Thu tiền khách hàng nợ Có TK 515, 711: thu tài thu khác Có TK 111, 112 Kế toán nghiệp vụ giảm tiền chuyển: Nợ TK liên quan (112,331, ) Có TK 113 *Hạch toán chi tiết: Một số nghiệp vụ thực tế phát sinh công ty tháng 12/2014: Hạch toán tăng tiền chuyển: Nghiệp vụ 1: Ngày 14/12/2014: công ty xuất quỹ tiền mặt gửi vào ngân hàng Đông Á số tiền 150.000.000 chưa nhận giấy báo có ngân hàng, kế toán ghi: Nợ TK 113: 150.000.000 Có TK 111: 150.000.000 Nghiệp vụ 2: Ngày 15/12/2014:công ty cổ phần xi măng An Phú trả tiền hàng cho công ty tiền mặt nộp thẳng vào ngân hàng Đông Á không qua quỹ với số tiền 85.000.000, kế toán ghi: Nợ TK 113: 85.000.000 Có TK 131: 85.000.000 Hạch toán giảm tiền chuyển: Ngày 20/12/2014, ngân hàng báo có khoản tiền chuyển chuyển vào 21 TK đơn vị, kế toán ghi: Nợ TK 112: 150.000.000 Có TK 113: 150.000.000 MỘT SỐ NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN XÂY DỰNG CÔNG TRÌNH VẬT LIỆU XÂY DỰNG Nhận xét: Cơ cấu máy công ty: Công ty tổ chức máy gọn nhẹ, hợp lý Các phòng ban có chức hỗ trợ, cung cấp kịp thời thông tin cần thiết cho Ban lãnh đạo công ty việc giám sát công nhân viên, thực chế độ sách chăm lo đời sống cho người lao động phù hợp với mức sống Đảm bảo mục tiêu công ty có đội ngũ công nhân viên lành nghề, trung thực, nhiệt tình công việc giữ nhiều uy tín với đối tác Tình hình tổ chức kế toán công ty: Bộ máy kế toán tổ chức gọn nhẹ, phân công hợp lý, phối hợp nhịp nhàng nhân viên, phù hợp với quy mô hoạt động công ty, hạn chế việc sử dụng lãng phí nhân viên kế toán, giúp công ty tiết kiệm chi phí Các nhân viên phòng kế toán xây dựng mối quan hệ tốt đẹp với với phòng ban khác Điều nhiều thuận lợi công tác kế toán công ty Kế toán trưởng có quyền hạn nhiệm vụ kiểm tra, giám sát tình hình thực nhiệm vụ kế toán viên đồng thời chịu trách nhiệm chung trước sai sót hạch toán kế toán Đến nay, máy kế toán công ty hoàn thành tốt nhiệm vụ giao ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh cung cấp kịp thời thông tin cần thiết cho quan Nhà nước có thẩm quyền Ban Giám đốc Vận dụng chứng từ kế toán: Công ty xây dựng trình tự luân chuyển chứng từ cách đầy đủ, hợp lí, đảm bảo tuân thủ nguyên tắc kế toán quy định hệ thống chứng từ kế toán BTC ban hành đặc điểm kinh doanh công ty Ghi sổ kế toán: Hình thức Nhật ký chung mà công ty áp dụng phù hợp với khả công ty, đảm bảo tính chuên môn hóa cao, tính chất đối chiếu, kiểm tra cao Hằng ngày kế toán theo dõi, tập hợp phản ánh kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh Chứng từ gốc chứng từ ghi sổ quản lý chặt chẽ nên khó xảy 22 mát, thất lạc Kiến nghị: Công ty bỏ qua việc theo dõi sổ sách nghiệp vụ kế toán thuộc dạng tiền chuyển mà hạch toán thẳng vào tài khoản 112 Đối với nghiệp vụ kinh tế phát sinh cận cuối tháng công ty hạch toán tăng giảm thẳng vào TK 112 ngân hàng chưa hoàn thành thủ tục báo Nợ/Có(chưa ghi vào sổ phụ) lúc công ty khó đối chiếu với số dư cuối tháng sổ sách Về tài khoản sử dụng * Khi áp dụng hệ thống tài khoản kế toán, đơn vị cần phải thống theo quy định Bộ tài nội dung phương pháp tài khoản * Tại công ty phải mở tài khoản kế toán để ghi chép, phản ánh theo quy định, hàng quý phải lập bảng cân đối kế toán để tính thuế thu nhập tạm tính Về công tác kế toán *Tiền mặt: Đối với tiền mặt, kế toán quỹ cần ghi chép hàng ngày, liên tục theo trình tự phát sinh, khoản thu, chi, nhập, xuất quỹ tiền mặt, tính sổ tồn quỹ tiền mặt thời điểm Riêng nhận ký cược, ký quỹ phải theo riêng sổ phần sổ Thủ quỹ hàng ngày phải kiểm kê sổ tồn quỹ tiền mặt thực tế tiên hành đối chiếu với số liệu sổ quỹ tiền mặt sổ kế toán tiền mặt Nếu có chênh lêch, kế toán thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch *Tiền gửi ngân hàng: Khi nhận chứng từ ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra, đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo Trường hợp có chênh lệch số liệu sổ kế toán đơn vị, số liệu chứng từ gốc với số liệu Ngân hàng phải thông báo cho Ngân hàng để đối chiếu, xác minh xủ lý kịp thời Ở đơn vị có tổ chức, phận phụ thuộc, mở tài khoản chuyên thu, chuyên chi mở tài khoản toán phù hợp để thuận tiện cho công tác giao dịch, kế toán phải mở sổ theo dõi chi tiết để giám sát chặt chẽ tình hình sử dụng loại tiền gửi nói Về hình thức sổ kế toán: Doanh nghiệp sử dụng hình thức Nhật ký chung hợp lý Tuy nhiên đội ngũ nhân viên kế toán đòi hỏi trình độ chuyên môn kế toán cao nên hàng năm cần tổ chức lớp học nhằm nâng cao nghiệp vụ kế toán Việc tuyển nhân viên cần người nắm vững chuyên môn đạo đức nghề nghiệp để đảm đương trách nhiệm công việc 23 Việc tổ chức công tác kiểm soát, kiểm tra nội cần phải coi trọng giúp nâng cao hiệu làm việc hiệu quản lý 24 KẾT LUẬN Để tồn phát triển kinh tế thị trường nước ta đòi hỏi hoạt động sản xuất kinh doanh nghành kinh tế nói chung doanh nghiệp nói riêng có hiệu thu nhập doanh nghiệp phải bù đắp chi phí bỏ có lãi Muốn doanh nghiệp phải tiếp thu vận động cách có khoa học, hợp lý sáng tạo, khoa học kỹ thuật tiến bộ, trình quản lý sử dụng vốn Chính quan trọng việc quản lý vốn, sử dụng vốn mà doanh nghiệp phải phải đối chiếu việc sử dụng cho hợp lí hiệu quả, thấy khắc phục nhược điểm để từ phát huy hết khả nhằm đem lại hiệu kinh tế cao Trong điều kiện nay, doanh nghiệp cần chủ động vốn để đảm bảo sản xuất kinh doanh mở rộng Vì vậy, để vững vàng phát triển thị trường đòi hỏi doanh nghiệp phải cho lượng vốn ngày tăng để từ cải thiện đời sống cho cán công nhân viên tăng nguồn thu nhập cho ngân sách Nhà nước Qua trình thực tập Công ty Cổ phần Tư vấn Xây dựng Công trình vật liệu xây dựng, với kiến thức em có em nhận thấy công tác kế toán vốn tiền công ty tương đối hoàn thiện Điều cho thấy nỗ lực toàn thể cán công nhân viên công ty, giúp công ty ngày phát triển hòa nhập với phát triển chung đất nước 25 PHỤ LỤC PHỤ LỤC 1: BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN XÂY DỰNG CÔNG TRÌNH VẬT LIỆUXÂY DỰNG Mẫu số B01 – DN Địa :Tòa nhà VG Building, số 235 đường Nguyễn Trãi, Thanh (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Xuân, Hà Nội Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 31 tháng 12 năm 2014 Đơn vị tính : VND Mã Thuyết TÀI SẢN 31/12/2014 01/01/2014 số minh TÀI SẢN NGẮN HẠN A (100=110+130+140+150) 100 65.713.565.088 58.269.103.047 Tiền khoản tương I đương tiền 110 5.1 2.609.620.716 1.158.387.037 Tiền 111 2.578.620.716 713.662.690 Các khoản tương đương tiền 112 31.000.000 444.724.347 III Các khoản phải thu ngắn hạn 130 42.628.570.187 39.362.774.038 Phải thu khách hàng 131 32.619.514.882 30.224.314.517 Trả trước cho người bán 132 8.097.807.133 8.076.982.514 Các khoản phải thu khác 135 5.2 1.911.248.172 1.061.477.007 IV Hàng tồn kho 140 5.3 9.662.525.745 7.639.509.287 Hàng tồn kho 141 9.662.525.745 7.639.509.287 V Tài sản ngắn hạn khác 150 10.812.848.440 10.108.432.685 Chi phí trả trước ngắn hạn 151 5.4 334.059.150 278.915.781 Thuế khoản khác phải thu Nhà nước 154 5.5 838.622.258 1.375.177.191 Tài sản ngắn hạn khác 158 5.6 9.640.167.032 8.454.339.713 TÀI SẢN DÀI HẠN B 54.212.464.613 55.634.032.906 (200=210+220+240+250+260) 200 II Tài sản cố định 220 50.766.120.560 52.481.659.990 Tài sản cố định hữu hình 221 5.7 50.650.420.546 52.330.359.984 Nguyên giá 222 61.216.957.303 61.216.975.303 Giá trị hao mòn kuỹ kế 223 (10.566.554.757) (8.886.615.319) Tài sản cố định vô hình 227 5.8 115.700.014 151.300.006 Nguyên giá 228 327.948.000 327.948.000 Giá trị hao mòn kuỹ kế 229 (212.247.986) (176.647.994) III Bất động sản đầu tư 240 26 - Nguyên giá 241 Giá trị hao mòn kuỹ kế 242 Các khoản đầu tư tài IV dài hạn 250 Đầu tư vào công ty 251 Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh 252 Đầu tư dài hạn khác 258 Dự phòng giảm giá đầu tư tài dài hạn 259 V Tài sản dài hạn khác 260 Chi phí trả trước dài hạn 261 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 262 Tài sản dài hạn khác 268 Tổng cộng tài sản (270=100+200) 270 NGUỒN VỐN A NỢ PHẢI TRẢ (300=310+330) 300 I Nợ ngắn hạn 310 Vay nợ ngắn hạn 311 Phải trả người bán 312 Người mua trả tiền trước 313 Thuế khoản phải nộp Nhà nước 314 Phải trả người lao động 315 Chi phí phải trả 316 Phải trả nội 317 Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng 318 Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác 319 10 Dự phòng phải trả ngắn hạn 320 11 Quỹ khen thưởng phúc lợi 323 Giao dịch mua bán lại trái phiếu 12 phủ 327 II Nợ dài hạn 330 Phải trả dài hạn người bán 331 Phải trả dài hạn nội 332 Phải trả dài hạn khác 333 Vay nợ dài hạn 334 Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 335 Dự phòng trợ cấp việc làm 336 Dự phòng phải trả dài hạn 337 Doanh thu chưa thực 338 Quỹ phát triển khoa học công 339 5.9 1.627.255.906 1.627.255.906 877.255.906 750.000.000 877.255.906 750.000.000 1.819.088.147 1.386.227.147 1.525.117.010 1.395.415.111 432.861.000 119.926.029.701 129.701.899 113.903.135.953 96.208.881.401 83.694.226.417 16.862.449.446 12.247.019.322 89.903.975.551 78.102.746.232 1.175.580.669 10.768.419.129 12.449.084.027 5.13 733.777.791 877.060.758 17.289.797.443 379.365.204 951.734.716 17.006.378.421 5.14 35.827.233.315 36.085.352.649 (143.111.658) (713.168.583) 12.514.654.984 11.801.229.319 5.15 391.536.198 - 396.938.335 11.000.000.000 5.16 12.123.118.786 404.290.981 5.10 5.11 5.12 27 nghệ VỐN CHỦ SỞ HỮU B (400=410+430) 400 I Vốn chủ sở hữu 410 Vốn đầu tư chủ sở hữu 411 Thặng dư vốn cổ phần 412 Vốn khác chủ sở hữu 413 Cổ phiếu quỹ (*) 414 Chênh lệch đánh giá lại tài sản 415 Chênh lệch tỷ giá hối đoái 416 Quỹ đầu tư phát triển 417 Quỹ dự phòng tài 418 Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 419 Lợi nhuận sau thuế chưa phân 10 phối 420 11 Nguồn vốn đầu tư XDCB 421 II Nguồn kinh phí quỹ khác 430 Nguồn kinh phí 432 Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ 433 Tổng cộng nguồn vốn (440=300+400) 440 Người lập biểu ( ký, họ tên) 5.17 Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) 23.717.148.300 24.133.346.853 13.400.200.000 23.999.160.402 24.415.358.952 13.400.200.000 8.045.347.134 1.028.033.249 8.045.347.134 961.755.813 1.659.766.467 2.008.056.005 (416.198.550) (416.198.550) (416.198.550) (416.198.550) 119.926.029.701 113.903.135.953 Ngày 06 tháng 03 năm 2015 Tổng Giám đốc ( Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Phòng Tài chính- Kế toán) 28 PHỤ LỤC 2: BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN XÂY DỰNG CÔNG TRÌNH VẬT Mẫu số B02-DN LIỆUXÂY DỰNG Địa chỉ: Tòa nhà VG Buiding-số 235 (Ban hành theo QĐ số 48/2006 QĐ-BTC đường Nguyễn Trãi - Thanh Xuân Ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC Hà Nội BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2014 Đơn vị tính: Việt Nam đồng Mã Thuyế CHỈ TIÊU Năm 2014 Năm 2013 số t minh Doanh thu bán hàng 01 5.18 36.871.551.928 35.038.996.960 CCDV Các khoản giảm trừ DT 02 DT BH CCDV Giá vốn hàng bán 10 5.18 36.871.551.928 35.038.966.960 11 5.19 32.059.121.828 28.464.485.121 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ ( 20= 10-11) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài 20 4.812.430.100 6.574.481.839 -Trong : Chi phí lãi vay 21 5.2 79.924.418 92.030.993 22 5.21 823.867.207 1.117.858.035 23 787.246.810 1.085.800.000 Chi phí bán hàng 24 360.494.253 1.929.291.251 Chi phí quản lý kinh doanh 10 Lợi nhuận từ hoạt động KD 11 Thu nhập khác 25 3.622.002.142 3.624.239.966 30 85.990.916 (4.876.420) 31 5.22 325.044.405 520.255.267 12 Chi phí khác 13.Lợi nhuận khác (40=3132) 14 Tổng lợi nhuận trước thuế (50=30+40) 32 40 5.22 325.004.405 130.295.378 389.959.889 411.035.321 385.083.469 50 29 15 Chi phí thuế TNDN hành 16 Chi phí thếu TNDN hoãn lại 17 Lợi nhuận sau thuế TNDN (60=50-51-52) 18 Lãi cổ phiếu Người lập biểu ( ký, họ tên) 51 5.23 96.550.498 96.270.867 52 - - 60 314.484.823 288.812.602 70 2.347 2.155 Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) Ngày 06 tháng 03 năm 2015 Tổng Giám đốc ( Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Phòng Tài chính- Kế toán) 30 PHỤ LỤC 3: PHIẾU THU TIỀN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN XÂY DỰNG CÔNG TRÌNH VẬT LIỆU XÂY DỰNG (CCBM) Công ty Cổ phần Tư vấn Xây dựng Công trình vật liệu xây dựng Mẫu số: 01- TT PHIẾU THU Số 05 Ngày 18 tháng 12 năm 2014 Họ tên người nộp tiền: Nguyễn Thị Hương Địa chỉ: Phòng kế toán Lý nộp: Vay tiền ngân hàng nhập quỹ tiền mặt Số tiền: 35.000.000 Số tiền viết chữ: Ba mươi lăm triệu đồng Kế toán trưởng Người lập biểu (Ký, Họ tên) (Ký, Họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết chữ): Ba mươi lăm triệu đồng Ngày 18 tháng 12 năm 2014 Thủ quỹ (Ký, họ tên) (Nguồn: Phòng Tài chính-Kế toán) 31 PHỤ LỤC 4: PHIẾU CHI TIỀN CỦA CÔNG TY CCBM Công ty Cổ phần Tư vấn Xây dựng Công trình vật liệu xây dựng PHIẾU CHI Mẫu số: 02- TT Số 04 Ngày tháng 12 năm 2014 Họ tên người nộp tiền: Nguyễn Văn Hưng Địa chỉ: Lái xe công ty Lý chi: Tạm ứng tiền sửa chữa xe ô tô MUSSO Số tiền: 8.000.000 Số tiền viết chữ: Tám triệu đồng Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng (Ký, Họ tên) (Ký, Họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết chữ): Tám triệu đồng Người lập biểu (Ký, Họ tên) Ngày tháng 12 năm 2014 Thủ quỹ (Ký, Họ tên) (Nguồn: Phòng Tài chính-Kế toán) 32 PHỤ LỤC 5: GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG TIỀN CỦA CÔNG TY CCBM Công ty Cổ phần Tư vấn Xây dựng Công trình vật liệu xây dựng Mẫu số: 03- TT GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG Số 01 Ngày tháng 12 năm 2014 Kính gửi: Công ty Cổ phần Tư vấn Xây dựng Công trình vật liệu xây dựng Tôi tên là: Nguyễn Văn Hưng Địa chỉ: Lái xe công ty Đề nghị cho tạm ứng số tiền: 8.000.000 (viết chữ: tám triệu đồng) Lý tạm ứng: Để sửa chữa ô tô MUSSO Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Phụ trách phận Người đề nghị tạm ứng (Ký, Họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, Họ tên) (Ký, Họ tên) (Nguồn: Phòng Tài chính-Kế toán) TÀI LIỆU THAM KHẢO 33 Bộ Tài (2008), Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam năm 2008, NXB lao động xã hội Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ Tài Quyết định số 48/2006 QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ Tài Giáo trình Kế toán tài - Trường Đại Học Tài nguyên Môi trường Hà Nội Một số nội dung, nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán vốn tiền, báo cáo tài công ty Cổ phần Tư vấn Xây dựng Công trình vật liệu xây dựng Website công ty Cổ phần Tư vấn Xây dựng Công trình vật liệu xây dựng: w.w.w.ccbm.com.vn 34 [...]... và 2014 công ty đều làm ăn có lãi, năm 2014 hiệu quả kinh doanh tăng so năm 2013, lợi nhuận sau thuế đạt 314.484.832 VNĐ, tăng 25.672.230 VNĐ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN XÂY DỰNG CÔNG TRÌNH VẬT LIỆU XÂY DỰNG Đặc điểm chung về kế toán vốn bằng tiền: • Phân loại vốn bằng tiền trong công ty: Vốn bằng tiền trong công ty bao gồm: + Tiền mặt + Tiền gửi ngân hàng 12 + Tiền đang... lưu chuyển tiền tệ của công ty lập theo phương pháp trực tiếp Các thông tin tài chính về Công ty Cổ phần Tư vấn Xây dựng Công trình vật liệu xây dựng năm 2013 và 2014: Giới thiệu Bảng cân đối kế toán của công ty năm 2014 (Tham khảo phụ lục 1) Kết quả sản xuất kinh doanh của Công ty Cổ phần Tư vấn Xây dựng Công trình vật liệu xây dựng năm 2013 và 2014 (Tham khảo phụ lục 2) Qua bảng báo cáo kết quả hoạt... 48/2006 QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ Tài chính 4 Giáo trình Kế toán tài chính - Trường Đại Học Tài nguyên và Môi trường Hà Nội 5 Một số nội dung, nghiệp vụ kinh tế phát sinh về kế toán vốn bằng tiền, các báo cáo tài chính của công ty Cổ phần Tư vấn Xây dựng Công trình vật liệu xây dựng 6 Website công ty Cổ phần Tư vấn Xây dựng Công trình vật liệu xây dựng: w.w.w.ccbm.com.vn 34 ... số tiền (viết bằng chữ): Tám triệu đồng Người lập biểu (Ký, Họ tên) Ngày 8 tháng 12 năm 2014 Thủ quỹ (Ký, Họ tên) (Nguồn: Phòng Tài chính -Kế toán) 32 PHỤ LỤC 5: GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG TIỀN CỦA CÔNG TY CCBM Công ty Cổ phần Tư vấn Xây dựng Công trình vật liệu xây dựng Mẫu số: 03- TT GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG Số 01 Ngày 8 tháng 12 năm 2014 Kính gửi: Công ty Cổ phần Tư vấn Xây dựng Công trình vật liệu xây dựng. .. trên cổ phiếu Người lập biểu ( ký, họ tên) 51 5.23 96.550.498 96.270.867 52 - - 60 314.484.823 288.812.602 70 2.347 2.155 Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) Ngày 06 tháng 03 năm 2015 Tổng Giám đốc ( Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Phòng Tài chính- Kế toán) 30 PHỤ LỤC 3: PHIẾU THU TIỀN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN XÂY DỰNG CÔNG TRÌNH VẬT LIỆU XÂY DỰNG (CCBM) Công ty Cổ phần Tư vấn Xây dựng Công trình vật liệu xây. .. lượng vốn của mình ngày càng tăng để từ đó mới có thể cải thiện được đời sống cho cán bộ công nhân viên và tăng nguồn thu nhập cho ngân sách Nhà nước Qua quá trình thực tập tại Công ty Cổ phần Tư vấn Xây dựng Công trình vật liệu xây dựng, cùng với những kiến thức em có được em nhận thấy công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty là tư ng đối hoàn thiện Điều đó cho thấy sự nỗ lực của toàn thể cán bộ công. .. do kế toán lập để theo dõi tài khoản gửi ngân hàng của công ty 13 • Quy trình hạch toán: Sơ đồ 4 Quy trình hạch toán kế toán vốn bằng tiền trong công ty CCBM Chứng từ gốc Sổ chi tiết TK tiền mặt Chứng từ ghi sổ Sổ chi tiết TGNH Sổ quỹ tiền mặt Sổ cái TK 111, 112 Sổ tiền gửi ngân hàng Bảng cân đối phát sinh Báo cáo tài chính 14 Kế toán chi tiết vốn bằng tiền: Kế toán tiền mặt: Tiền mặt tại quỹ là phần. .. (Nguồn: Phòng Tài chính -Kế toán) 31 PHỤ LỤC 4: PHIẾU CHI TIỀN CỦA CÔNG TY CCBM Công ty Cổ phần Tư vấn Xây dựng Công trình vật liệu xây dựng PHIẾU CHI Mẫu số: 02- TT Số 04 Ngày 8 tháng 12 năm 2014 Họ và tên người nộp tiền: Nguyễn Văn Hưng Địa chỉ: Lái xe công ty Lý do chi: Tạm ứng tiền sửa chữa xe ô tô MUSSO Số tiền: 8.000.000 Số tiền viết bằng chữ: Tám triệu đồng Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng (Ký, Họ... 150.000.000 MỘT SỐ NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN XÂY DỰNG CÔNG TRÌNH VẬT LIỆU XÂY DỰNG Nhận xét: Cơ cấu bộ máy của công ty: Công ty tổ chức bộ máy gọn nhẹ, hợp lý Các phòng ban có chức năng hỗ trợ, cung cấp kịp thời các thông tin cần thiết cho Ban lãnh đạo công ty trong việc giám sát công nhân viên, thực hiện những chế độ chính sách và chăm lo đời sống... hạch toán: + Việc ghi chép vào tài khoản TGNH tại công ty và sổ sách tại ngân hàng được thực hiện đồng thời ngược chiều nhau Khi công ty nộp tiền mặt vào ngân hàng thì 19 trong sổ sách tại công ty kế toán ghi Nợ TK 112 đồng thời tại ngân hàng kế toán của ngân hàng ghi Có TK của công ty + Mỗi tháng thủ quỹ đối chiếu số liệu trên sổ theo dõi TGNH với số liệu trên sổ thu chi tiền gửi ngân hàng do kế toán ... tài thực tập là: Nghiên cứu thực trạng kế toán vốn tiền công ty Cổ phần Tư vấn Xây dựng Công trình vật liệu xây dựng TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN XÂY DỰNG CÔNG TRÌNH VẬT LIỆU XÂY DỰNG... (Nguồn: Công ty Cổ phần Tư vấnXây dựng Công trình vật liệu xây dựng) Tổ chức công tác kế toán công ty Cổ phần Tư vấn Xây dựng Công trình vật liệu xây dựng: Tổ chức máy kế toán: Công ty lựa chọn... kinh tế phát sinh kế toán vốn tiền, báo cáo tài công ty Cổ phần Tư vấn Xây dựng Công trình vật liệu xây dựng Website công ty Cổ phần Tư vấn Xây dựng Công trình vật liệu xây dựng: w.w.w.ccbm.com.vn