TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI NGUYÊN VÀ MÔI TRƯỜNG HÀ NỘI KHOA KINH TẾ TÀI NGUYÊN VÀ MÔI TRƯỜNG - - BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Tên đơn vị thực tập: “CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ HÀ NỘI” Sinh viên thực hiện: TRỊNH THỊ THU HÀ Mã sinh viên : DC00100389 Lớp : ĐH1KE1 Khóa : (2011-2015) Hệ : CHÍNH QUY Hà Nội, tháng 4/2015 MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Viết tắt BHXH BHYT CP GTGT GBN GBC HĐQT HTK NVL PNK TSCĐ TNCN TNDN UNC Viết đầy đủ tiếng việt Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Cổ phần Giá trị gia tăng Giấy báo nợ Giấy báo có Hội đồng quản trị Hàng tồn kho Nguyên vật liệu Phiếu nhập kho Tài sản cố định Thu nhập cá nhân Thu nhập doanh nghiệp Ủy nhiệm chi DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.1: Mô hình tổ chức kinh doanh Công ty cổ phần xây dựng số Hà Nội Sơ đồ 1.2: Quy trình thi công sản phẩm Công ty (thi công công trình) .6 Sơ đồ 1.3: Tổ chức máy quản lý Công ty .7 Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức máy kế toán Công ty 15 Sơ đồ 2.2: Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung 22 Sơ đồ 2.3: Hạch toán tổng hợp tài sản cố định 26 Sơ đồ 2.4: Hạch toán tổng hợp tiền lương 28 Sơ đồ 2.5: Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu 29 Sơ đồ 2.6: Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu .30 Sơ đồ 2.7: Hạch toán tổng hợp tiền mặt 32 Sơ đồ 2.8: Hạch toán tổng hợp xác định kết kinh doanh 35 Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh công ty năm gần .10 Bảng phân tích cấu tài sản năm 2012-2013 12 Bảng phân tích cấu nguồn vốn năm 2012- 2013 13 CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KỸ THUẬT VÀ BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ HÀ NỘI 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty cố phần xây dựng số Hà Nội Công ty cổ phần xây dựng số Hà Nội hình thành vào năm 1985 theo định số 1801 BXD/TCCB Bộ Xây Dựng Tên Công ty : Công ty cổ phần xây dưng số Hà Nội Tên tiếng anh : HANOI CONSTRUCTION JOINT STOCK COMPANY N5 Tên viết tắt : HCJSC Địa : Số101, Phố Láng Hạ, Phường Láng Hạ, Quận Đống Đa, Thành phố Hà Nội, Việt Nam Điện thoại : 04.385328067 Fax: 3.5622753 Website: www.ch5.vn Người đại diện theo pháp luật Công ty: Họ tên: Ông Vương Đức Cường Cơ sở hình thành phát triển Công ty: Công ty Cổ phần Xây dựng số Hà Nội có trình hình thành phát triển 45 năm Năm 1969 Thành phố thành lập Công trường thực nghiệm nhà lắp ghép lớn tiền thân Công ty Đến năm 1985 Công trường thực nghiệm Thành phố định chuyển thành Công ty xây dựng thực nghiệm theo Quyết định số: 1645/QĐ-UB ngày 26/5/1985 UBND thành phố Hà Nội Năm 1992, Quyết định số: 3265/QĐ- UB ngày 17/12/1992 UBND PHN việc đổi tên Công ty Xây dựng Thực Nghiệm, tên gọi Công ty Xây dựng số Hà Nội thuộc Sở Xây dựng Hà Nội Đến năm 1993, Quyết định số: 676/QĐ-UB ngày 13/2/1993 UBND thành phố Hà Nội cho phép thành lập Công ty xây dựng số Hà Nội thuộc Sở XD Hà Nội Từ năm 2004 Công ty chuyển sang Công ty Tổng Công ty đầu tư phát triển hạ tầng đô thị (UDIC) theo mô hình Công ty mẹ - Công ty Từ tháng 06 năm 2006, Công ty chuyển đổi từ Doanh nghiệp nhà nước Công ty Xây dựng số Hà Nội thành Công ty Cổ phần theo Quyết định số: 2713/QĐ/UBND ngày 09/06/2006 Ủy ban nhân dân Thành phố Hà Nội Các thành tựu Công ty Công ty có nhiều kinh nghiệm thi công công trình công nghiệp nhà xưởng, nhà kho nhà điều hành sản xuất, lò nung sấy tuynen Công trình dân dụng Trường học, nhà ở, khách sạn, biệt thự Công trình công cộng, vườn hoa, đài phun nước, trung tâm y tế, nhà văn hóa phường, quận, nhà cao tầng chung cư 6- 29 tầng với dạng xử lý móng cọc nhồi, cọc barette Các công trình thủy lợi, cống hóa mương Thành phố, cống tiêu sông Hồng, hồ chứa nước Đống Đa, Hào Nam v.v… Một số công trình tiêu biểu mà công ty thi công * Công trình thực nghiệm Nhà lắp ghép khu tập thể Văn Chương Xây dựng nhà tầng phương pháp kích nâng sàn Cổ Nhuế Thi công đài nước Trung Tự phương pháp cốp pha trượt kích kéo bầu đài kích thủy lực * Công trình nhà ở, biệt thự Nhà Đại sứ Thái Lan, 23 Lê Hồng phong, Hà Nộ Khu nhà tiêu chuẩn cao kết hợp văn phòng 29 tầng, 101 Láng Hạ, Đống Đa Hà Nội Nhà 12 tầng G4 Yên Hòa khu đô thị Yên Hòa Nhà tái định cư phường Xuân La quận Tây Hồ (Khối nhà C) * Công trình khác Nhà điều hành sản xuất Công ty Hà Thủy Trụ sở UBND phường Phạm Đình Hổ (Quận Hai Bà Trưng Hà Nội) Trường PTCS Kim Liên- Hà Nội ………… * Công trình thi công Công trình Nhà vận động viên cấp cao Hà Nội - Đơn nguyên 2 Trường Hà Nội Amsterdam Công trình Trụ sở báo Tài Nguyên Công trình móng Trung tâm thương mại Nam Thăng Long Thi công cải tạo, kè hồ Đống Đa Ép cọc BTCT Trường Bồi dưỡng cán bộ-XN2 thi công 1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty cổ phần xây dựng số Hà Nội 1.2.1 Chức nhiêm vụ Công ty cổ phần xây dựng số Hà Nội Công ty CP xây dựng số Hà Nội chuyên xây dựng công trinh công cộng, xây dựng công trình nhà ở, xây dựng công trình công nghiệp, công trình hạ tầng (đường xá, cầu cống ), xây dựng khác, thi công xây dựng sửa chữa, tôn tạo công trình văn hóa di tịch lịch sử, đền, chùa, nhà thờ danh lam thắng cảnh Kinh doanh nhà, kinh doanh khách sạn dịch vụ du lịch, cho thuê nhà thuộc sở hữu Công ty ( theo quy định Nhà Nước) Sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng Lập, quản lý thực dự án đầu tư xây dựng khu đô thị, khu nhà Tư vấn đầu tư xây dựng cho Chủ đầu tư nước nước giải phóng mặt đất đai.Tư vấn đầu tư xây dựng ( không bao gồm vấn pháp luật thiết kế công trình ), lập dự án đầu tư , quản lý dự án đầu tư, soạn thảo hồ sơ mời thầu, giám sát quản lý trình thi công xây lắp, quản lý chi phí xây dựng, nghiệm thu công trình Xây dựng lắp đặt máy móc, thiết bị công trình thể dục thể thao vui chơi giải trí Kinh doanh xuất nhập máy móc, thiết bị chuyên ngành xây dựng, thể dục thể thao vui chơi giải trí Kinh doanh loại dịch vụ khách san Dịch vụ quản lý bất động sản, dịch vụ trông giữ phương tiện, sửa chữa máy móc thiết bị, sữa chữa thiết bị điên, sửa chữa thiết bị khác, lắpđạt hệ thống điện, lắp đặt hệ thống cấp thoát nước, lò sưởi điều hòa không khí, lắp đặt hệ thống xây dựng khác, vệ sinh chung nhà cửa, vệ sinh nhà cửa công trình khác, dịch vụ chăm sóc trì cảnh quan 1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty cổ phần xây dưng số Hà Nội Nghành nghề kinh doanh Công ty cổ phần xây dựng số Hà Nội:  Xây dựng nhà loại  Sửa chữa thiết bị khác  Lắp đặt hệ thống xây dựng khác  Vệ sinh chung nhà cửa  Dịch vụ chăm sóc trì cảnh quan  Sửa chũa máy móc, thiết bị  Vệ sinh nhà cửa công trình khác  Xây dựng công trình kỹ thuật dân dụng khác  Hoạt động hỗ trợ dịch vụ tài chưa phân vào đâu ……… 10 1.2.3 Quy trình tổ chức kinh doanh Công ty Phòng KH-KT Phòng TC-KT Ký kết hợp đồng nội Phòng KH-KT Phòng TC-HC Phòng TC-KT Phòng TC-HC Triển khai thi công Nghiệm thu bàn giao Thanh lý hợp đồng 39 Phiếu thu , phiếu chi Bảng kiểm kê quỹ Các chứng từ sau kiểm tra đảm bảo tính hợp lệ ghi chép, phản ánh vào sổ kế toán liên quan: Sổ quỹ tiền mặt, sổ kế toán tiền mặt, sổ chi tiết tiền mặt, sổ 2.2.4.2 Tài khoản Tài khoản để sử dụng để hạch toán tiền mặt quỹ TK 111 “Tiền mặt” Tài khoản 111 gồm tài khoản cấp - Tài khoản 111.1 “ Tiền Việt Nam” phản ánh tình hình thu, chi, thừa , thiếu, tồn quỹ tiền Việt Nam, ngân phiếu doanh nghiệp - Tài khoản 111.2 “ Tiền ngoại tệ” phản ánh tình hình thu chi, thừa, thiếu, điều chỉnh tỷ giá, tồn qũy ngoại tệ doanh nghiệp quy đổi đồng Việt Nam - Tài khoản 111.3 “Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý” phản ánh giá trị vàng, bạc, kim khí quý, đá quý nhập, xuất thừa, thiếu , tồn quỹ theo giá mua thực tế Cơ sở pháp lý để ghi Nợ Tk 111 phiếu thu sở để ghi Có TK 111 phiếu chi 2.2.4.3 Hạch toán chi tiết Hằng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tốn quỹ tiền mặt thực tế gửi báo cáo quỹ kèm theo chứng từ đến kế toán quỹ để đối chiếu, kiểm tra số liệu chứng từ Sau kiểm tra xong kế toán định khoản phản ánh vào số tổng hợp tài khoản tiền mặt Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi chứng từ nhập-xuất vàng bạc, đá quí có đủ chữ ký người nhận Kế toán quỹ tiền mặt có trách nhiệm mở số kế toán quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày, liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu, chi, xuất, nhập quỹ tiền mặt 2.2.4.4 Hạch toán tổng hợp TK 511, 711, 333 (1) TK 111 TK 112,113 (2) 40 TK 112 TK152, 153, 156, 211 (3) (4) TK 131, 136, 138,141 (5) TK 121, 222, 228 TK 141, 627, 641, 642 (6) (7) TK121, 128,221, 228 (8) TK 411, 334, (9) TK311, 331,333 (10) TK 338 TK 138 (11) (12) Sơ đồ 2.7: Sơ đồ hạch toán tổng hợp tiền mặt Chú thích (1) Doanh thu bán hàng thu nhập từ hoạt động khác (2) Gửi tiền vào tài khoản ngân hàng, tiền chuyển (3) Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt (4) Chi tiền mặt mua vật tư, hàng hóa nhập quỹ (5) Thu hồi khoản nợ, ký quỹ (6) Chi tạm ứng chi phí phát sinh (7) Thu hồi khoản đầu tư tài (8) Đầu tư tài (9) Nhận vốn góp liên doan (10) Thanh toán nợ phải trả (11) Tiền thừa quỹ chờ xử lý 41 (12) Thiếu tiền quỹ chờ xử lý Ví dụ: Ngày 17/3/2014, thu tiền điện nước hộ dân ban quản lý nhà 101- Láng Hạ 22.283.253đ (phụ lục 9) Kế toán vào sổ tài khoản 111 (phụ lục 10) 2.2.5 Kế toán doanh thu, chí phí xác định kết kinh doanh 2.2.5.1 Chứng từ - Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng, bảng kê lẻ hàng hóa, sổ chi tiết bán hàng - Biên xác nhận hàng hóa bị trả lại - Phiếu chi, giấy báo nợ, tờ khai thuế 2.2.5.2 Tài khoản sử dụng - TK511: Doanh thi bán hàng cung cấp dịch vụ - Các tài khoản giảm trừ doanh thu 521 ( gộp tài khoản 521, 531, 532 trước đây) - TK 641: Chi phí bán hàng -TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp - TK 632: Giá vốn hàng bán -TK 711: Thu nhập khác -TK 811: Chi phí khác -TK 821: Thuế TNDN - TK 911: Xác định kết kin doanh 2.2.5.3 Hạch toán chi tiết Kế toán doanh thu, bán hàng xác định kết kinh doanh qua bước sau: - B1: Kết chuyển khoản giảm trừ doanh thu - B2: kết chuyển doanh thu thuần, doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập khác - B3: Kết chuyển giá vốn - B4: Kết chuyển chi phí khác 42 - B5: Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp -B6: Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp - B7: Xác định lãi lỗ dùng tài khoản 4212 2.2.5.4 Hạch toán tổng hợp TK 632 TK 911 Kết chuyển giá vốn hàng bán TK511 Kết chuyển doanh thu bán hàng TK 641 TK 515 Kết chuyển chi phí bán hàng Kết chuyển doanh thu tài 43 TK 711 TK 642 Kết chuyển thu nhập khác Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp TK 421 Kết chuyển lỗ kỳ TK 635 Kết chuyển chi phí tài TK 811 Kết chuyển chi phí khác TK 821 Kết chuyển chi phí thuế TNDN TK 421 Kết chuyển lãi HĐKD kì Sơ đồ 2.8: Sơ đồ hạch toán tổng hợp xác định kết kinh doanh Ví dụ: Sổ chi tiết đối tượng tài khoản 911 quí IV (phụ lục 11) Sổ tài khoản 911 quí IV (phụ lục 12) CHƯƠNG 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY Qua thời gian thực tập công ty, thời gian không nhiều em nhận thấy Công ty cổ phần xây dựng số Hà Nội không ngừng lớn mạnh với nhiều thành tích công tác quản lý sản xuất quản lý tài Công ty tự phát huy nâng cao lực, tạo chỗ đứng cho cạnh tranh gay gắt doanh nghiệp khác Có điều đóng góp to lớn đội ngũ nhân viên công ty, đặc biệt cán phòng tài kế toán 44 3.1 Đánh giá tổ chức máy kế toán Nhận xét chung: Bộ máy kế toán công ty tổ chức theo mô hình tập chung Phòng kế toán thực toàn công tác kế toán từ thu nhận, ghi sổ, xử lý thông tin hệ thống báo cáo phân tích báo cáo tổng hợp công ty, nhà máy trung tâm trực thuộc công ty không mở sổ sách không hình thành máy kế toán riêng mà có nhân viên tập hợp số liệu ban đầu gửi lên phòng kế toán tài - thống kê Mô hình kế toán tập trung phù hợp với chế quản lý công ty không tạo phân tán quyền lực sản xuất kinh doanh hoạt động tài tạo máy quản lý gọn nhẹ thống Mặt khác, số lượng sản phẩm sản xuất đa dạng, phong phú, khối lượng công việc hạch toán lớn nên lao động kế toán phân công theo phần hành kế toán Việc phân công lao động kế toán phù hợp, tạo điều kiện cho kế toán viên chuyên môn hoá công việc, tích luỹ kinh nghiệm, giải công việc thuộc phần hành cách nhanh chóng Hơn nữa, kế toán viên có quan hệ tác nghiệp công việc nên việc cung cấp, trao đổi thông tin phần hành nhanh chóng, kịp thời tạo điều kiện cung cấp số liệu, báo cáo cho ban lãnh đạo công ty cần thiết Có thể nói, mô hình kế toán mà công ty áp dụng phát huy vai trò nó, góp phần quan trọng vào việc phân công lao động cách hợp lý, cung cấp thông tin xác, nhanh chóng, hỗ trợ đắc lực cho ban lãnh đạo công ty việc quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh Tổ chức máy kế toán tương đối gọn nhẹ với việc bố trí kế toán phụ trách phòng, ban đơn vị bảo đảm phản ánh kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh, đồng thời tạo điều kiện cho đơn vị hạch toán kinh tế cách độc lập, tự chủ Về nhiệm vụ kế toán vật tư: Mở sổ sách đầy đủ theo dõi kịp thời tình hình biến động vật tư số lượng lẫn chất lượng Các chứng từ sổ sách có liên quan đến nguyên vật liệu lưu trữ hợp lý nên dễ kiểm tra bảo quản tạo thuận lợi 45 cần dùng đến sổ sách cũ Cuối kỳ kế toán kiểm tra đối chiếu sổ sách với thủ kho nhằm tìm sai sót để kịp thời sửa chữa khắc phục Ưu điểm: - Hiện nay, công ty áp dụng kế toán máy cho tất phần hành kế toán, giảm nhẹ công việc ghi chép - Mặc dù phòng kế toán tài đội ngũ không nhiều cố gắng nỗ lực họ hoàn thành nhiệm vụ đặt cung cấp kịp thời, đầy đủ thông tin tài công ty để ban lãnh đạo có phương hướng giải hợp lý tránh tình trạng công ty thiếu vốn ảnh hưởng đến tiến độ thi công - Với tổ chức máy quản lý phòng ban chức gọn nhẹ, phù hợp với đặc điểm quy mô hoạt động Công ty, công ty có khả phục vụ tốt cho trình thi công xây dựng công trình Quy định nhiệm vụ rõ ràng cho phòng ban chức để kịp thời đáp ứng yêu cầu quản lý nhằm không ngừng nâng cao hiệu hoạt động công ty Đặc biệt áp dụng chế khoán tới tổ đội thi công nâng cao trách nhiệm tổ đội đảm bảo kết sản xuất kinh doanh - Đội ngũ nhân viên phòng kế toán đào tạo có trình độ chuyên môn nghiệp vụ vững vàng giúp nhà quản lý đưa định kịp thời, đắn - Công ty cập nhật chế độ kê toán để phục vụ cho công việc không bị lạc hậu so với phát triển thị trường - Tất thành tựu mà Công ty đạt nỗ lực cố gắng Ban Giám đốc phòng ban chức toàn thể cán công nhân viên Công ty Tuy nhiên Công ty gặp số khó khăn Yếu điểm: - Các xí nghiệp trực thuộc Công ty năm rải rác địa điểm khác làm cho việc cập nhật số liệu từ xí nghiệp đến phòng TCKT Công ty chưa thuận tiện không kip thời để vào sổ tổng hợp 46 - Cơ cấu phòng TCKT công ty nhỏ, nên nhân viên phải đảm nhiệm nhiều phần hành kế toán Chính có phân công rõ ràng cụ thể khối lương công việc lớn phần gây áp lực cho kế toán viên - Cần phân chia mảng công việc phù hợp cho kế toán viên hợp lý cho công tác kế toán nhanh, hiệu Ví dụ kế toán viên làm TSCĐ làm thêm mảng nguyên vật liệu để san sẻ bớt công việc cho - Trên thực tế phòng tài kế toán công ty cần tăng cường công tác kiểm tra giám sát tới xí nghiệp thực kế hoach mua sắm dự trữ NVL, duyệt chi phí thi công, kiểm tra sổ sách, báo cáo tránh trường hợp vật tư nhập kho không đủ chứng từ gốc - Công ty cần tuyển dụng thêm số cán kế toán tài có trình độ cao am hiểu sâu thuế để giảm áp lực cho kế toán thuế TNDN 3.2 Đánh giá tổ chức công tác kế toán Kế toán tài hoạt động tốt hiệu công cụ để cấp nhìn nhận đánh giá hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty từ đưa định xác, hợp lý Sau số lợi mà Công ty thực được: Công tác kế toán Công ty tiến hành tương đối phù hợp, chặt chẽ, khoa học tuân thủ theo chế độ kế toán Nhà nước, phù hợp với điều kiện Công ty Hệ thống tài khoản áp dụng phản ánh tương đối toàn diện hoạt dộng sản xuất kinh doanh Công ty Công tác ghi sổ thực nghiêm túc, sổ kế toán mở đầy đủ theo biểu mẫu Bộ Tài Chính Sau quý phòng TCKT lập báo cáo cho ban Giám đốc Công ty áp dụng kịp thời chế độ kế toán hành Việc tổ chức hệ thống chứng từ kế toán, vận dụng tài khoản kế toán Công ty sử dụng theo chế độ biểu mẫu kế toán Bộ tài ban hành Với việc áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung công tác kế toán kết hợp việc hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết sổ kế toán 47 trình ghi chép Hình thức vừa giảm bớt khối lượng ghi chép tăng xác đồng thời dễ kiểm tra, đối chiếu kế toán tổng hợp kế toán chi tiết Trong công tác tính giá thành sản phẩm Công ty áp dụng kỳ tính giá thành theo quí, phù hợp với kỳ báo cáo Từ đảm bảo cung cấp kịp thời thông tin chi phí sản xuất tính giá thành cho nhà quản lý, giúp nâng cao hiệu việc lập kế hoạch giá thành - Là doang nghiệp xây dựng, công ty cần nhiều NVL với nhiều quy cách, mẫu mã khác nhau, việc quan hệ với nhà cung ứng cần thiết, kế toán mở sổ chi tiết với người bán, khối lượng ghi chép ngày nhiều lên Các loại nguyên vật liệu mã hoá đầy đủ chi tiết thống phần xí nghiệp, chi phí nguyên vật liệu trực tiếp quản lý theo định mức phòng Kỹ thuật lập Việc xuất kho vật liệu phải dựa sở nhu cầu dịnh mức nguyên vật liệu chính, khoản mục chi phí quản lý chặt chẽ góp phần tiết kiệm chi phí sản xuất, áp dụng phương pháp kê khai nguyên vật liệu tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, phản ánh thường xuyên liên tục giúp ích cho người quản lý nắm bắt thông tin loại nguyên vật liệu - Với đặc thù sử dụng NVL ngành xây dựng như: sắt, thép, xi măng, phụ gia, vôi, cát mà thời điểm nay, giá mặt hàng biến động thực tế công ty lại không trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Như vậy, việc phản ánh trị giá NVL thực tế tồn kho cuối kỳ không xác Điều ảnh hưởng đến công tác tính giá thành Nhìn chung, tổ chức phân loại chi phí sản xuất kinh doanh theo yêu cầu kế toán tài phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Những tồn tại: Về phân công lao động kế toán: Hiện nay, số lượng nhân viên kế toán nên nhân viên kế toán thường đảm nhận hai ba phần hành Hơn nữa, trình công tác lý nhân viên phải nghỉ làm thời gian, người thay phải tìm hiểu từ đầu phần hành Điều làm cho áp lực công 48 việc dồn lên người lại Việc luân chuyển công việc sang vị trí khác gây khó khăn cho người đến người chưa chuẩn bị kỹ việc bàn giao công việc nên sai sót Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp có nội dung khoán sản phẩm tương đối hiệu song khoán chung cho tổ điều dẫn đến việc nội dung điều hành trực tiếp tổ trưởng tổ theo dõi đưa lương, việc đưa lương nào, đưa để đảm bảo công phân công nhiệm vụ cá nhân tổ trưởng chưa phản ánh suất lao động cá nhân dẫn đến việc trì trệ tốn chi phí, tìm hiểu lương khoán năm chưa có việc tăng suất lao động Về phần hành kế toán TSCĐ: Mặc dù quy định Bộ Tài khấu hao TSCĐ tính theo nguyên tắc tròn tháng hạch toán TSCĐ, có số TSCĐ đưa vào sử dụng kế toán trích khấu hao tháng số TSCĐ giảm tháng, kế toán ngừng trích khấu hao tài sản tháng Kế toán mở “Sổ chi tiết TSCĐ khấu hao TSCĐ” dùng chung cho tất loại TSCĐ Sổ thiết kế theo mẫu riêng công ty có ưu điểm theo dõi cụ thể nguồn hình thành TSCĐ Tuy nhiên công ty có nhiều TSCĐ nên việc sử dụng chung sổ khó khăn việc theo dõi, quản lý, hạch toán loại TSCĐ Về phần hành kế toán nguyên vật liệu Công ty không dự phòng giảm giá hàng tồn kho giá VT CCDC có biến động việc hạch toán chi phí tính giá công trình bị ảnh hưởng Công ty sổ theo dõi chi tiết nguyên vật liệu, nên việc thiếu hụt nguyên vật liệu thường xuyên xảy Về chi phí sử dụng máy thi công Công ty không hạch toán chi phí điều khiển máy thi công vào TK 623 làm giảm chi phí SDMTC kỳ Việc hạch toán chi phí thuê máy thi công vào TK623 ngược với chế độ kế toán hành 49 3.3 Kiến nghị công tác kế toán 3.3.1 Kiến nghị vỡi lãnh đạo công ty Qua thời gian thực tập công ty, thân em có lý luận thực tiễn công tác kế toán Em xin mạnh dạn đề xuất số ý kiến chủ quan để hoàn thiện công tác kế toán - Công ty nên ý tới việc điều động cán giám sát xí nghiệp thi công, để đảm bảo tiến độ xây dựng Hơn nữa, vị trí địa lý xí nghiệp không tập trung, gây khó khăn cho việc luân chuyển chứng từ giám sát thi công Ban lãnh đạo nên huy động thêm cán giám sát có kinh nghiệm để công việc hoàn thành hiệu - Mở rộng quy mô phòng tài kế toán, nhân Phòng có người, khối lượng công việc áp lực lớn Công ty nên tuyển dụng thêm kế toán để giảm tải bớt công việc cho kế toán khác làm tăng hiệu làm việc - Nên tu sửa, xây lại nhà hành phòng kế toán tài chính, trang bị thêm máy móc đại để thuận tiện cho công viêc Ví dụ công ty nên để máy photocopy phòng, không nhiều thời gian cho việc ghi tài liệu - Nên định kỳ có lần sát hạch kiểm tra lực chuyên môn nhân viên, giúp trình độ nhân viên kế toán nâng cao, thân kế toán không ngừng học tập để nâng cao kiến thức chuyên môn Để đảm bảo tăng suất lao động áp dụng mức khoán không nên khoán tổng hợp cho tổ trưởng phận mà khoán trực tiếp đến công nhân để phản ánh lương ứng với chất lượng lao động mà người bỏ ra, điều dẫn đến tăng suất lao động, tiết kiệm chi phí Đối với hình thức khoán lựa chọn cách khoán sản phẩm, điều đảm bảo phản ánh suất lao động công nhân trực tiếp khối lượng sản phẩm làm Cần xây dựng sách sản phẩm chung toàn công ty, theo đơn vị phải dăng kí sách sản phẩm từ định mức vật tư, nhân công, chi phí…đảm bảo công ty kiểm soát tốt đơn vị nội bộ, tránh thất thoát nguyên nhân chủ quan 50 Để kiểm soát tốt chi phí nguyên vật liệu thay việc xuất khối lượng vật tư toàn Xí nghiệp khí nên xây dựng định mức chung xuất vật tư, cần ghi rõ theo định mức khối lượng sản phẩm x số lượng sản phẩm cần sản xuất = vật tư xuất kho 3.3.2 Kiến nghị với phận kế toán công ty - Trước nhập kho vật tư, cần lập biên kiểm nghiệm vật tư để kiểm tra quy cách phẩm chất vật tư Chất lượng vật tư ảnh hưởng nhiều đến chất lượng công trình - Nên sử dụng sổ nhật ký đặc biệt để tránh việc phản ánh nhiều lần - Với quy mô ngày mở rộng, công ty nên thiết lập hệ thống mạng internet xí nghiệp, để việc quản lý hạch toán dễ dàng Đỡ thời gian lại nhân viên để luân chuyển chứng từ giảm chi phí hoạt động - Kế toán trưởng cần nghiêm khắc với sai phạm chuyên môn kế toán viên Về phần hành kế toán nguyên vật liêu: Vấn đề quản lý NVL Về tình hình cung cấp vật tư: Công ty nên lựa chọn tìm đến khách hàng gần có đủ khả cung cấp vật liệu, tài lành mạnh khách hàng cung cấp thường xuyên tín nhiệm Vì NVL Công ty nhiều chủng loại, Công ty cần phải xây dựng “Sổ danh điểm vật tư”, lúc cần đến loại vật liệu đáp ứng nhanh chóng việc quản lý chặt chẽ, dễ hiểu dễ tìm Tại phòng kế toán nên lập, theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn vật tư Vì công việc xí nghiệp phụ trách nên muốn kiểm tra phải lấy số liệu từ nghiệp để so sánh với sổ sách công ty Kế toán tổng hợp vật tư nên lập bảng tổng hợp tình hình nhập xuất tồn tránh gây ảnh hưởng đến việc quản lý vật tư Về phần hành kế toán tiền lương: Trong công tác hạch toán tiền lương bảo hiểm (các khoản trích theo lương), công ty thực nghiêm túc với quy định chế độ kế toán hệ thống chứng từ, sổ sách tiền lương việc ghi sổ kế toán tiến hành thực theo trình 51 tự quy định việc tổ chức công tác kế toán tiền lương nói thống với kế toán tiền lương đơn vị khác Tổng công ty Công ty chưa xây dựng chế độ thưởng phạt thường xuyên để động viên khuyến khích cố gắng CBCNV công ty Việc trả lương cho CBCNV công ty mang tính chất bình quân, chưa phản ánh suất lao động lỗ lực cố gắng công việc người Nhằm đảm bảo công hiệu xác việc hạch toán lương khoản trích theo lương, kế toán công ty nên hướng dẫn người chấm công tổ, đội sản xuất thực chấm công làm thêm theo giờ, tách biệt với thời gian làm Về phần hành kế toán TSCĐ - Do số lượng TSCĐ công ty lớn, kế toán nên mở sổ chi tiết TSCĐ cho loại TSCĐ sổ thiết kế cho có đầy đủ thông tin chứng từ, ngày tháng ghi tăng, giảm TSCĐ lý giảm Kế toán cần tuân thủ nguyên tắc tròn tháng tính khấu hao nên trích khấu hao cho tháng Nếu có mở sổ chi tiết liên quan đến khấu hao theo quý số liệu tổng hợp từ sổ chi tiết tháng Về phần hành kế toán nguyên vật liệu Kế toán nên tiến hành phân loại NVL thành nhóm theo dõi riêng biệt để quản lý chặt chẽ hơn, tránh thất thoát qua tiết kiệm chi phí cho công ty 52 TÀI LIỆU THAM KHẢO I TIẾNG VIỆT Bộ tài (2006), Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng năm 2006 ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp, Hà Nội Ngô Thế Chi (2010), Kế toán tài chính, Nhà xuất Tài Bộ tài (2014), Thông tư 200/2014 TT-BTC Hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp, Hà Nội II Website 53 http://ch5.vn/ http://ketoanthienung.com/ [...]... 32.093.3 35. 560 21,0646398 1 Tiền 36.277.622.839 34.162.6 95. 928 2.114.926.911 5, 8298387 2 Các khoản phải 54 .55 0.080.727 43 .55 4. 857 .262 10.9 95. 223.4 65 20, 156 2002 3 Hàng tồn kho 60.434.927.631 41.884.442.2 35 18 .55 0.4 85. 396 30,6949741 4 TSNH khác 1.093.810.222 661.110.434 432.699.788 39 ,55 89 454 B TSCĐ và đầu 54 .284. 753 .177 52 .020.861.6 65 2.263.891 .51 2 4,1704003 I TSCĐ 54 .284. 753 .177 52 .020.861.6 65 2.263.891 .51 2... Khách sạn Thành Công Đội máy xây dựng XN xây dựng số 8 XN xây dựng số 1 XN xây dựng số 2 XN xây dựng số 4 XN xây dựng số 5 Ban quản lý dự án đầu tư phát triển 14 Sơ đồ 1.3: Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty Do đặc điểm của ngành xây dựng và nhất là đặc điểm của sản phẩm xây dựng nên việc tổ chức sản xuất cũng như bộ máy quản lý của công ty có những đặc điểm riêng Bộ máy quản lý của công ty được tổ... 278.4 05. 969. 858 263.317.037.902 48.224.770.1 45 1.20 950 786 ( 15. 088.931. 956 ) 0.9 458 024 Giá vốn hàng bán 197.794.497 .55 8 244.106.701. 858 243.403.014.463 46.312.204.300 1.23414304 (703.687.3 95) 0.9971173 Lợi nhuận gộp về BH & CCDV 32.431.702. 155 34.299.268.000 19.914.023.439 1.867 .56 5.8 45 1. 057 58 458 (14.3 85. 244 .56 1 ) 0 .58 059 62 Doanh thu hoạt động tài chính 2.867.118. 757 2.701.366.974 691.492.302 (1 65. 751 .783)... với công trình, tiếp theo là thi công phần thân, khung cứng, rồi hoàn thiện công trình 13 1.3 Tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty cổ phần xây dựng số 5 Hà Nội Công ty CP xây dựng số 5 Hà Nội tổ chức và hoạt động theo nguyên tắc tự nguyện, bình đẳng dân chủ và tôn trọng pháp luật Ban kiểm soát Đại hội đồng cổ đông Phó giám đốc HĐQT Phòng kế hoạch – kỹ thuật Phòng tổ chức hành... (2.009.874.672) 0. 255 9787 Chi phí hoat động tài chính 163.898.600 36.799.000 - (127.099.600) 0.22 452 297 (36.799.000) - Chi phí quản lý doanh nghiệp 6.339 .52 6.947 8.998.746.403 5. 620.393 .53 7 2. 659 .219. 456 1.41946 654 (3.378. 352 .866) 0.62 457 52 Lợi nhuận thuần từ HĐKD 28.7 35. 3 95. 3 65 27.9 65. 089 .57 1 14.9 85. 122.204 (770.3 05. 794) 0.97319314 (12.979.967.367) 0 .53 5 851 Thu nhập khác 82.318.182 1.090.621.698 111. 951 .744 1.008.303 .51 6... 1.008.303 .51 6 13.248 855 5 (978.669. 954 ) 0.10264 95 Chi phí khác 2.012.178.128 1.996.489.406 4.444.808.772 ( 15. 688.722) 0.99220311 2.448.319.366 2.2263122 Lợi nhuận khác (1.929. 859 .946) (9 05. 867.708) (4.332. 857 .028) 1.023.992.238 0.4693 955 7 (3.426.989.320) 4.7831013 Tổng LN kế toán trước thuế 26.8 05. 5 35. 419 27. 059 .221.863 10. 652 .2 65. 176 253 .686.444 1.00946396 (16.406. 956 .687 ) 0.3936649 Chi phí thuế TNDN 5. 047. 059 .50 8... tiền mặt, định kì hoặc khi có yêu cầu tiến hành kiêm kê quỹ và lập báo cáo nhập, xuất, tồn của quỹ tiền mặt 2.1 Tổ chức hệ thống kế toán tại công ty cổ phần xây dựng số 5 Hà Nội 2.1.1 Các chính sách kế toán chung Công ty áp dụng hình thức sổ nhật ký chung với sự hỗ trợ của máy tính (phần mềm kế toán CicAccount, sản phẩm chuyên dụng cho các đơn vị xây dựng, xây lắp, tư vấn, dự án ) Hình thức này phù... theo từng nhà cung cấp - TK3311: Công ty TNHH kết cấu thép cơ khí xây dựng Hưng Yên - TK 3312: Xí nghiệp Thành Đạt …… TK 333 Chi tiết: TK3331, TK 334, TK 3 35, TK 338 chi tiết TK3383, TK 3388, TK 341,TK 353 Nhóm TK loại 4: Vốn chủ sở hữu TK411, TK421 chi tiết TK4211, TK 4212, * Nhóm TK loại 5: Doanh thu Công ty sử dụng các TK sau: TK511, chi tiết TK5111, TK 51 12, TK5113, TK5 15, TK521, TK531, TK 53 2 ( nhưng... Mẫu số: B03-DN - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ : Mẫu số: B04-DN Thông thường kỳ lập báo cáo là 6 tháng lập 1 lần, nơi gửi báo cáo sẽ là Cục thuế, Tổng công ty, Công ty lưu ký chứng khoán, Sở kế hoạch đầu tư Các báo cáo tài chỉnh gửi đi đó là Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ, thuyết minh báo cáo tài chính, bảng cân đối kế toán 31 Ngoài ra, để phục vụ cho công tác quản lý... hoặc thực hiện các hợp đồng kinh doanh, đó là một dấu hiệu tốt 22 CHƯƠNG 2: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ 5 HÀ NỘI Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của công ty Kế toán trưởng Kế toán vật liệu và TSCĐ Kế toán tổng hợp Kế toán ngân hàng và công nợ Kế toán thuế Thủ quỹ Kế toán xí nghiệp Sơ đồ 2.1: Cơ câu tổ chức bộ máy kế toán của công ty Chức năng nhiệm vụ Kế toán trưởng: Thực hiện ... để kịp thời đáp ứng yêu cầu quản lý nhằm không ngừng nâng cao hiệu hoạt động công ty Đặc biệt áp dụng chế khoán tới tổ đội thi công nâng cao trách nhiệm tổ đội đảm bảo kết sản xuất kinh doanh -... kiểm tra lực chuyên môn nhân viên, giúp trình độ nhân viên kế toán nâng cao, thân kế toán không ngừng học tập để nâng cao kiến thức chuyên môn Để đảm bảo tăng suất lao động áp dụng mức khoán... Hà Nội) Trường PTCS Kim Liên- Hà Nội ………… * Công trình thi công Công trình Nhà vận động viên cấp cao Hà Nội - Đơn nguyên 2 Trường Hà Nội Amsterdam Công trình Trụ sở báo Tài Nguyên Công trình móng