LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu Các số liệu, kết luận văn trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn Vũ Thị Anh BẢNG CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT TNDN CQT NSNN SXKD TSCĐ TNCT GTGT NNT Thu nhập doanh nghiệp Cơ quan thuế Ngân sách nhà nước Sản xuất kinh doanh Tài sản cố định Thu nhập chịu thuế Thuế giá trị gia tăng Người nộp thuế MỤC LỤC Lời mở đầu MỤC LỤC .1 Sự cần thiết đề tài nghiên cứu Mục đích nghiên cứu MỘT SỐ NHẬN THỨC CHUNG VỀ DOANH NGHIỆP VÀ THẤT THU THUẾ TNDN ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Một số nhận thức chung doanh nghiệp .4 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm chung doanh nghiệp 1.1.2 Vị trí, vai trò doanh nghiệp kinh tế thị trường .5 1.1.3.Xu hướng phát triển doanh nghiệp .8 1.2 Một số vấn đề thuế TNDN thất thu thuế TNDN doanh nghiệp 10 1.2.1.1 Khái niệm, đặc điểm thuế TNDN 10 1.2.1.2 Nội dung thuế TNDN hành 11 1.2.1.3 Quy trình quản lý thuế TNDN 12 1.2.2 Những vấn đề chung thất thu thuế TNDN 15 1.2.2.1.Khái niệm thất thu thuế TNDN 15 1.2.2.2.Các hình thức thất thu thuế TNDN 15 1.2.2.3.Nguyên nhân dẫn đến thất thu thuế TNDN 16 1.3 Sự cần thiết phải chống thất thu thuế TNDN doanh nghiệp 18 CHƯƠNG 21 2.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội thực trạng phát triển doanh nghiệp địa bàn Huyện Bảo Yên 21 2.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội 21 2.1.2 Thực trạng phát triển doanh nghiệp địa bàn Huyện Bảo Yên 22 2.2 Thực trạng công tác thực giải pháp chống thất thu thuế TNDN doanh nghiệp địa bàn huyện Bảo Yên- Lào Cai .26 2.2.1 Cơ cấu tổ chức máy quản lý thu thuế Chi cục thuế Bảo Yên 26 2.2.2 Kết thu thuế TNDN từ doanh nghiệp địa bàn huyện Bảo Yên năm gần 29 2.2.3 Công tác chống thất thu thuế TNDN địa bàn Huyện Bảo Yên 30 2.2.3.2 Công tác tuyên truyền - hỗ trợ người nộp thuế .33 2.2.3.3 Công tác kiểm tra 39 2.3.2.4 Công tác miễn thuế, giảm thuế 45 2.3.2.5 Công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 46 CHƯƠNG 52 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ CHỐNG THẤT THU THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN BẢO YÊN – LÀO CAI 52 3.1 Mục tiêu định hướng chi cục thuế Bảo Yên việc tăng cường chống thất thu thuế TNDN doanh nghiệp địa bàn huyện thời gian tới .52 3.1.1 Mục tiêu mang tính chiến lược 52 3.1.2 Phương hướng đổi công tác chống thất thu thuế TNDN 53 3.2 Một số giải pháp nhằm tăng cường quản lý chống thất thu thuế TNDN doanh nghiệp địa bàn huyện Bảo Yên- Lào Cai 55 3.2.1 Tăng cường công tác quản lý người nộp thuế 55 3.2.2 Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế nhằm nâng cao hiểu biết đối tượng nộp thuế nghĩa vụ thuế 57 3.2.3 Nâng cao chất lượng công tác kiểm tra 59 3.2.4 Đẩy mạnh quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế cách có hiệu 61 3.2.5 Nâng cao lực làm việc, trình độ chuyên môn nghiệp vụ đội ngũ cán thuế tất chức quản lý 63 3.2.6 Đầu tư trang thiết bị đại, đồng thời đẩy mạnh việc ứng dụng tin học vào công tác quản lý thuế 65 3.2.7 Chú trọng phối hợp quan chức với quan thuế để mang lại hiệu quản lý thuế TNDN địa bàn huyện Bảo Yên 66 3.2.8 Các công tác khác 67 3.3 Một số đề xuất chế độ sách thuế TNDN phục vụ công tác thất thu thuế TNDN .67 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài nghiên cứu Sự hình thành phát triển thuế gắn liền với hình thành phát triển nhà nước.Thuế nguồn động viên chủ yếu cho ngân sách nhà nước Thuế công cụ đắc lực điều tiết vĩ mô kinh tế thực vai trò phân phối nguồn lực tài nhà nước Nền kinh tế ngày phát triển đa dạng phức tạp thuế khẳng định tầm quan trọng kinh tế đại Trong thời gian vừa qua, hệ thống sách thuế Việt Nam nói chung, hệ thống sách thuế TNDN nói riêng ngày đổi mới, hoàn thiện để phù hợp với kinh tế thị trường hội nhập với giới Việc đổi sách thuế TNDN góp phần quan trọng, khuyến khích đầu tư nước đầu tư nước ngoài, thúc đẩy sản xuất kinh doanh thành phần kinh tế, tạo nguồn thu lớn cho ngân sách, góp phần tăng cường quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế Thuế TNDN không chứng tỏ ưu điểm, tiến mà nhân tố tích cực thúc đẩy hoạt động đầu tư theo định hướng nhà nước Với định hướng phát triển kinh tế xu hội nhập nước ta việc quản lý thuế TNDN phức tạp gặp nhiều khó khăn, vừa đảm bảo cho nguồn thu ngày lớn NSNN, vừa đảm bảo cho hoạt động sản xuất kinh doanh thuận lợi doanh nghiệp Mặt khác, nhiều nguyên nhân khác mà việc động viên thuế vào NSNN từ doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn gây thất thoát nhiều so với khả động viên Hiện tượng thất thu thuế nói chung thất thu thuế TNDN từ doanh nghiệp nói riêng đặt đòi hỏi cấp thiết phải nghiên cứu, phân tích tìm giải pháp chống thất thu thuế TNDN Vũ Thị Anh Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài doanh nghiệp đồng thời hạn chế, đẩy lùi thất thu NSNN, góp phần thực bình đẳng công xã hội doanh nghiệp việc thực nghĩa vụ thuế cho nhà nước Cùng với vấn đề chung việc quản lý thu thuế nước ta, huyện Bảo Yên - Lào Cai có nhiều vấn đề việc quản lý thu thuế địa bàn việc quản lý chống thất thu thuế TNDN doanh nghiệp Mặc dù Chi cục Bảo Yên tranh thủ ủng hộ Đảng ủy, Hội đồng nhân dân huyện Bảo Yên, nỗ lực phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ thực biện pháp thất thu thuế TNDN tình trạng vi phạm pháp luật thuế doanh nghiệp tồn làm ảnh hưởng đến ngân sách địa phương kế hoạch đầu tư sở hạ tầng để phát triển kinh tế - xã hội huyện Điều đòi hỏi cần phải có giải pháp quản lý tốt nguồn thu chống thất thu thuế TNDN doanh nghiệp cách có hiệu Thông qua kiến thức tích lũy thời gian học tập trường với tìm hiểu, nghiên cứu thực trạng việc thực pháp luật thuế TNDN doanh nghiệp địa bàn huyện Bảo Yên, tận tình giúp đỡ truyền đạt kinh nghiệm cô giáo Phạm Nữ Mai Anh- Khoa thuế Hải quan, Học viện Tài cô, Chi cục thuế huyện Bảo Yên mạnh dạn chọn nghiên cứu đề tài: “ Các giải pháp chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp địa bàn huyện Bảo Yên- Lào Cai” Mục đích nghiên cứu Mục đích nghiên cứu luận văn sở nghiên cứu vấn đề mang tính lý thuyết chống thất thu thuế, từ làm rõ thực trạng chống thất thu thuế TNDN giải pháp mà Chi cục thuế Bảo Yên thực năm qua với kiến thức tĩnh lũy thân để đề xuất Vũ Thị Anh Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác chống thất thu thuế TNDN doanh nghiệp địa bàn huyện Bảo Yên Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng: Luận văn nghiên cứu số vấn đề chống thất thu thuế TNDN – lý luận thực tiễn chống thất thu thuế TNDN doanh nghiệp địa bàn huyện Bảo Yên - Phạm vi nghiên cứu: Công tác chống thất thu thuế TNDN doanh nghiệp địa bàn huyện Bảo Yên từ năm 2009-2011 Phương pháp nghiên cứu Phương pháp chủ yếu vận dụng nghiên cứu đề tài phương pháp vật biên chứng vật lịch sử Các vấn đề nghiên cứu mối quan hệ phổ biến vân động Ngoài ra, luận văn kết hợp sử dụng đồng phương pháp phân tích, tổng hợp, so sánh, quy nạp, diễn dịch, kết hợp phân tích lý luận với thực tiễn để làm sáng tỏ vấn đề nghiên cứu Kết cấu đề tài Ngoài lời Mở đầu Kết luận, luận văn kết cấu thành chương: Chương 1: Một số nhận thức chung doanh nghiệp thất thu thuế TNDN doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng công tác chống thất thu thuế TNDN doanh nghiệp địa bàn huyện Bảo Yên- Lào Cai Chương 3: Các giải pháp nhằm tăng cường chống thất thu thuế TNDN doanh nghiệp địa bàn huyện Bảo Yên – Lào Cai Vũ Thị Anh Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài CHƯƠNG MỘT SỐ NHẬN THỨC CHUNG VỀ DOANH NGHIỆP VÀ THẤT THU THUẾ TNDN ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Một số nhận thức chung doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm chung doanh nghiệp Theo luật doanh nghiệp năm 2005 quy định: “Doanh nghiệp tổ chức kinh tế có tên riêng, có tài sản, có trụ sở giao dịch ổn định, đăng ký kinh doanh theo quy định pháp luật nhằm mục đích thực hoạt động kinh doanh” Đặc điểm chung doanh nghiệp Việt Nam khái quát sau: Thứ nhất: doanh nghiệp Việt Nam chủ yếu có quy mô vừa nhỏ chất chưa tương xứng với lượng Hiện nay, nước ta có 80 % doanh nghiệp vừa nhỏ Các doanh nghiệp chưa thật trọng đầu tư vào mở rộng quy mô sản xuất- kinh doanh Thứ hai: Trình độ nhân lực doanh nghiệp hạn chế, giám đốc điều hành doanh nghiệp có tính chuyên biệt Theo thống kê trình độ lao động Việt Nam thấp: Năm 2009 tỷ lệ lao động qua đào tạo chiếm 36,4% lực lượng lao động So với nước khác giới lao động nước ta chất lượng thấp Trong doanh nghiệp thiếu hụt trầm trọng nguồn lao động có kĩ tay nghề cao Xuất phát từ đặc điểm làm tăng chi phí cho lao động doanh nghiệp chi phí đào tạo lao động Sau đào tạo thông thường có đến 35% lao động không lại doanh nghiệp làm việc Và so với trước doanh nghiệp không lợi nhân công giá rẻ Bên cạnh đến trình độ cấp quản lý hạn chế Theo kết điều tra có 43,3 % lãnh đạo Vũ Thị Anh Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài doanh nghiệp có trình độ học vấn trung học phổ thông, số chủ doanh nghiệp có trình độ từ thạc sỹ trở lên chiếm 2,99% Có thể nói đa số chủ doanh nghiệp chưa đào tạo kiến thức kinh doanh, kinh tế- Xã hội Một thực trạng phổ biến giám đốc điều hành doanh nghiệp đồng thời chủ doanh nghiệp nên khó phát huy vai trò quản lý Thứ ba: Việc áp dụng khoa học kĩ thuật doanh nghiệp vào sản xuất, kinh doanh hạn chế Hiện nay, phần lớn doanh nghiệp Việt Nam sử dụng công nghệ tụt hậu so với mức trung bình giới khoảng từ 2-3 hệ Doanh nghiệp quan tâm đến lợi ích trước mắt, xu nhập sử dụng công nghệ cũ gia tăng, điều ảnh hưởng trực tiếp đến phát triển bền vững doanh nghiệp Thứ tư: Năng lực cạnh tranh doanh nghiệp không cao Theo đánh giá lực cạnh tranh sản phẩm, dịch vụ mang thương hiệu Việt yếu Tham gia kinh tế giới hội cho doanh nghiệp thách thức lớn Ngay thị trường nội địa doanh nghiệp thể yếu trước doanh nghiệp nước Sản phẩm không đáp ứng đủ nhu cầu người tiêu dùng chất lượng giá Đòi hỏi doanh nghiệp Việt Nam không ngừng thay đổi chất lượng để tồn phát triển 1.1.2 Vị trí, vai trò doanh nghiệp kinh tế thị trường Ngay quốc gia phát triển giới Hoa Kỳ, Nhật Bản , phủ nước xác định vai trò quan trọng lâu dài khu vực doanh nghiệp phận cấu thành thiếu kinh tế, có mối quan hệ tương hỗ tách rời với tập đoàn kinh tế, đặc biệt công nghiệp bổ trợ (supporting industries) mạng lưới phân phối sản phẩm Ở nước ta, đa phần doanh nghiệp có quy mô vừa Vũ Thị Anh Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài nhỏ thực tế chứng minh hệ thống doanh nghiệp ngày giữ vị trí thiếu việc thúc đẩy phát triển kinh tế Ngày nay, phận doanh nghiệp dần khẳng định vị trí quan trọng kinh tế Hoạt động doanh nghiệp có phát triển đột biến năm gần Các doanh nghiệp góp phần phát triển sức sản xuất, huy động phát huy nội lực vào phát triển kinh tế xã hội, tăng thu cho NSNN, góp phần giải vấn đề xã hội… Có thể nói phát triển doanh nghiệp không định đến phát triển bền vững mặt kinh tế mà định đến ổn định trị lành mạnh hóa vấn đề xã hội Sự đời loại hình doanh nghiệp yêu cầu khách quan tất yếu kinh tế Thực tế chứng minh doanh nghiệp phận quan trọng đóng góp vào phát triển quốc gia Hoạt động mạnh mẽ doanh nghiệp ngày có tác động lớn không cho kinh tế mà ảnh hưởng đến lĩnh vực trị, văn hóa, xã hội Có thể nói doanh nghiệp tế bào kinh tế, khu vực doanh nghiệp có vai trò to lớn kinh tế thị trường Vai trò cụ thể hóa sau: Thứ nhất, Hoạt động hiệu doanh nghiệp giúp giải việc làm, nâng cao thu nhập cải thiện đời sống nhân dân lao động Trong năm gần đây, việc hội nhập kinh tế quốc tế làm số lượng doanh nghiệp tăng nhanh thu hút nhiều lao động để phục vụ cho hoạt động SXKD doanh nghiệp Tính đến thời điểm 12/ 2011 số lượng doanh nghiệp đăng ký theo luật doanh nghiệp khoảng 622.977, tăng 100 nghìn doanh nghiệp so với năm 2010 tạo nhiều việc làm cho người lao động Thu nhập người lao động xã hội tăng Theo Tổng cục thống kê: Tiền lương trung bình người lao động năm 2011 3,84 triệu Vũ Thị Anh Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài công tác xử lý sau kiểm tra để mang lại hiểu qua cao chống thất thu thuế TNDN Thứ ba: Tăng cường ứng dụng công nghệ tin học vào kiểm tra thuế Cơ sở vật chất phục vụ cho công tác kiểm tra cần trọng để công tác kiểm tra Chi cục Bảo Yên tiến hành hiệu việc định kiểm tra thuế thực sở thu thập phân tích thông tin, đánh giá mức độ tuân thủ xác định rủi ro, phân loại doanh nghiệp Công tác kiểm tra NNT Chi cục mang nhiều tính chủ quan, chưa thật khoa học nên cần ứng dụng công nghệ tin học để việc phân tích, xác định mức độ rủi ro triển khai kế hoạch kiểm tra NNT khoa học, tiết kiệm chi phí thời gian Chi cục cần hoàn thiện hệ thống sở liệu doanh nghiệp đồng thời thường xuyên cập nhật thông tin doanh nghiệp thông tin xác NNT định lớn đến tính xác hiệu công tác kiểm tra NNT Kiểm tra doanh nghiệp địa bàn huyện thời gian tới phải đảm bảo yêu cầu ngăn ngừa, phát loại trừ hành vi trốn lậu thuế doanh nghiệp hình thức có đa dạng, tinh vi đến mức Khi công tác kiểm tra đảm bảo tốt yêu cầu có nghĩa tượng thất thu thuế TNDN doanh nghiệp địa bàn huyện phần hạn chế Do cần trọng thực tốt công tác kiểm tra để mang lại hiệu cao công tác chống thất thu thuế TNDN địa bàn 3.2.4 Đẩy mạnh quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế cách có hiệu Quản lý nợ thuế TNDN công tác quan trọng để CQT xác định tình hình thực nghĩa vụ thuế TNDN doanh nghiệp địa bàn huyện Bảo Yên, qua thúc đẩy NNT thực nghĩa vụ thuế chống thất Vũ Thị Anh 61 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài thu thuế TNDN Công tác cưỡng chế thuế công tác cuối quan trọng, thể tính chất bắt buộc phải tuân thủ quyền lực nhà nước pháp luật thuế Thực trạng công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế Chi cục Bảo Yên đòi hỏi phải có giải pháp tăng cường chống thất thu thuế TNDN thông qua quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế: Trước hết, Chi cục Bảo Yên cần trọng vào công tác quản lý nợ thuế TNDN doanh nghiệp địa bàn huyện Các cán cần tự nâng cao kĩ nghiệp vụ tiến hành thực tốt từ phân loại nợ thuế cách khoa học, theo tiêu chí định, phân tích, nắm bắt tính chất khoản nợ thuế, kết hợp với thông tin doanh nghiệp để đưa giải pháp đôn đốc thu nợ thuế chống thất thu thuế TNDN có hiệu Đồng thời công tác sở để đưa định cưỡng chế thuế với doanh nghiệp nợ đọng thuế TNDN Đối với đặc điểm doanh nghiệp địa bàn huyện Bảo Yên, Chi cục phân loại nợ thuế thành: Nợ có khả thu hồi, nợ khó thu nợ khả thu hồi Nó giúp chi cục có biện pháp thu hồi nợ thuế cưỡng chế thuế phù hợp, hiệu mà giúp khoản nợ thuế xử lý: Gia hạn nợ hay xóa nợ theo quy định pháp luật Đối với doanh nghiệp có số nợ thuế lớn bất khả kháng, tình hình SXKD gặp nhiều khó khăn, cán thuế cần báo cấp đề giải pháp giúp đỡ hỗ trợ: Giảm thuế, khoanh nợ tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp tiếp tục kinh doanh Tuy nhiên tiến hành miễn thuế, giảm thuế cần thực quy trình để đảm bảo không gây thất thu miễn giảm, miễn giảm nhầm đối tượng, sai sách Quản lý nợ cưỡng chế thuế hai công tác độc lập lại có quan hệ tương hỗ, gắn bó với trình quản lý thuế Nên để công tác chống thất thu thuế TNDN có hiệu cần thực tốt đồng thời hai Vũ Thị Anh 62 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài công tác Trong thời gian tới, Chi cục Bảo Yên cần có kế hoạch cưỡng chế thuế không tiến hành cưỡng chế thuế theo quy định khiến tỷ lệ nợ thuế địa bàn cao, làm giảm hiểu chung công tác chống thất thu thuế TNDN tính uy nghiêm pháp luật thuế TNDN Đồng thời, phận quản lý công tác cần phối hợp với phận khác đơn vị, ban ngành có liên quan để nắm bắt thông tin xác doanh nghiệp phục vụ cho công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế cần thiết 3.2.5 Nâng cao lực làm việc, trình độ chuyên môn nghiệp vụ đội ngũ cán thuế tất chức quản lý Nâng cao lực trình độ cán thuế điều kiện thiếu công xây dựng biện pháp chống thất thu thuế TNDN Nền kinh tế phát triển nhiệm vụ yêu cầu đặt cho việc quản lý thuế cao nặng nề Điều đòi hỏi trình độ, lực phẩm chất đạo đức cán thuế phải không ngừng nâng cao mặt để áp ứng yêu cầu nhiệm vụ đặt trình chống thất thu thuế Để đội ngũ cán Chi cục thuế phát huy khả liên tục trau dồi thêm kiến thức phù hợp với điều kiện phát triển chung huyện cần thực theo hướng: Thứ : Tăng cường nâng cao trình độ chuyên môn Trong gian đoạn phải xây dựng kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng nâng cao chuyên môn cho cán đơn vị để phù hợp với yêu cầu mới, đồng thời phân công hợp lý nhiệm vụ cho cán để phát huy lực hạn chế sở đoản thực thi nhiệm vụ Việc tạo điều kiện cho học tập nâng cao trình độ chuyên môn phải đôi với việc đánh giá cán công chức hàng năm để kịp thời xây dựng kế hạch đào tạo cho phù hợp với quy định khả Vũ Thị Anh 63 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài người Trước hết Ban lãnh đạo phải chuẩn hóa trình độ theo tiêu chuẩn quy định Yêu cầu đào tạo tin học yêu cầu cần thiết với cán thuế Hiện số cán làm việc văn phòng Chi cục có trình độ tin học tốt, sử dụng thành thạo máy tính, phần mềm ứng dụng vào công tác quản lý thuế Các phần mềm tin học cán thường xuyên cập nhật sử dụng Chi cục nên đưa kê khai qua mạng vào ứng dụng địa bàn để mang lại hiệu cao công tác quản lý thuế TNDN Bên cạnh yêu cầu chuyên môn nâng cao trình độ tin học công tác quản lý thuế cán học thêm ngoại ngữ để đáp ứng nhu cầu ngày cao công tác quản lý thuế thời kì đại, hội nhập kinh tế quốc tế Thường xuyên tiến hành phân bổ hợp lý cán phù hợp với yêu cầu thường xuyên luân chuyển cán đơn vị bố trí người việc Tiến hành kiểm tra, thắt chặt chất lượng đầu vào cho nguồn nhân lực, tổ chức buổi tập huấn cho cán nghiệp vụ, tin học để nâng cao chất lượng nhân lực Chi cục Thứ hai: Chú trọng nâng cao, bồi dưỡng phẩm chất đạo đức người cán thuế Ngoài việc nâng cao trình độ chuyên môn việc giữ vững nâng cao phẩm chất đạo đức đội ngũ cán thuế vấn đề quan trọng Khi tiếp xúc làm việc với NNT cán thuế lĩnh vững vàng, phẩm chất tốt dễ bị sa ngã dẫn đến hành vi sai phạm, làm thiệt hại đến tài sản nhà nước, làm giảm tính uy nghiêm pháp lệnh thuế, lòng tin vào nhân dân ảnh hưởng đến uy tín CQT Để thực đồng thời nâng cao kiến thức lẫn đạo đức người cán thuế chi cục cần thực biện pháp : Vũ Thị Anh 64 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Tổ chức cho cán tham gia vào lớp lý luận trị từ sơ cấp hệ cử nhân sở hình thành tư tưởng trị vững vàng, phát huy phẩm chất cần có người cán thuế Phối hợp với Đảng tổ chức đoàn thể để thường xuyên tổ chức đợt sinh hoạt trị nôi quan cách thường xuyên hiệu quả, thông qua giáo dục truyền thống yêu nước, truyền thống dân tôc hào hùng, truyền thống huyện đơn vị, giới thiệu gương tốt làm việc tốt để biểu dương khen thưởng để cán hiểu biết, học tập phát huy Tạo môi trường sinh hoạt lành mạnh dân chủ quan, thông qua việc ban hành áp dụng quy chế làm việc cụ thể, rõ ràng, công khai có kiểm soát lẫn tổ chức, cá nhân Chi cục Cần tìm hiểu điệu kiện hoàn cảnh cán chi cục để có quan tâm thích hợp công tác sinh hoạt khác cán Đặc biệt trọng đến việc chăm lo vật chất, khen thưởng theo chế độ cho cán bộ, tương trợ cán có hoàn cảnh khó khăn để họ thật tích cực công tác nêu cao phẩm chất đạo đức người cán thuế Cuối cùng, cán cần nỗ lực hoàn thiện thân nghiệp vụ phẩm chất đạo đức để phù hợp với công việc ngày phức tạp Ban lãnh đạo cần nâng cao trình độ quản lý để phân công người việc phù hợp với trình độ khả người từ phát huy khả nâng cao hiệu công tác chống thất thu thuế TNDN doanh nghiệp địa bàn huyện 3.2.6 Đầu tư trang thiết bị đại, đồng thời đẩy mạnh việc ứng dụng tin học vào công tác quản lý thuế Trong thời gian qua, công tác quản lý chống thất thu thuế TNDN doanh nghiệp địa bàn huyện Bảo Yên có nhiều tiến bộ, nhiều Vũ Thị Anh 65 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài cải cách, năm sau số thu thuế TNDN vượt năm trước Bên cạnh hạn chế cần khắc phục, cần có giải pháp hạn chế tình trạng thất thu thuế TNDN phạm vi Chi cục Bảo Yên quản lý Một đề đầu tư trang thiết bị đại, đại hóa công tác quản lý, đưa hệ thống máy tính sử dụng rộng rãi cách có hiệu tất phận đơn vị để xây dựng hệ thống thông tin thuế tập trung, tạo lập sở liệu mã số thuế doanh nghiệp toàn huyện kết nối với hệ thống liệu doanh nghiệp phạm vi toàn quốc Hiện nay, nhiều khâu trình quản lý chống thất thu thuế TNDN thủ công: Công tác kê khai thủ công phụ thuộc vào tính chủ quan cán thuế, chưa thực kê khai qua mạng để giúp giảm chi phí thời gian cho NNT CQT Đây hình thức kê khai mang lại nhiều ưu điểm cho công tác quản lý thuế Hiện Chi cục cần đại hóa hệ thống máy tình vào công tác quản lý thuế để tạo thành hệ thống thông tin đơn vị Chi cục cần bước đại hóa, đưa công nghệ phần mềm ứng dụng vào quản lý mang lại hiệu lâu dài, bền vững Đồng thời thông qua hệ thống mạng kết nối với Cục thuế, Tổng cục thuế , đơn vị cập nhật thông tin nhanh, xác Chi cục cần đầu tư xây dựng sở vật chất để tạo môi trương thoáng mát tiếp đón NNT tạo môi trường làm việc chuyên nghiệp, đại cho cán đơn vị 3.2.7 Chú trọng phối hợp quan chức với quan thuế để mang lại hiệu quản lý thuế TNDN địa bàn huyện Bảo Yên Nhằm đạt hiệu cao công tác chống thất thu thuế cần tăng cường phối hợp Đảng quyền địa phương Vũ Thị Anh 66 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài quan chức có thẩm quyền Đây giải pháp cần trọng thực Chi cục Bảo Yên thời gian tới Trước hết phối hợp với ban ngành có liên quan để tiến hành tuyên truyền tư vấn cho NNT, giải thích thắc mắc doanh nghiệp pháp luật thuế TNDN tránh vi phạm không đáng có Phối hợp với quan ban ngành như: Tài chính, kho bạc, ngân hàng…trong việc thu thập, xác nhận thông tin liên quan đến NNT để phục vụ công tác kiểm tra thuế, quản lý nợ thuế hay cưỡng chế thuế cần thiết… 3.2.8 Các công tác khác Trên thực tế cần áp dụng cách đồng giải pháp để mang lại hiệu cao công tác chống thất thu thuế TNDN Các doanh nghiệp địa bàn có đặc điểm khác nhau, loại hình kinh doanh khác loại hình doanh nghiệp cần có biện pháp cụ thể phù hợp, nâng cao số thu từ thuế TNDN chống thất thu thuế TNDN doanh nghiệp địa bàn huyện Các phận đơn vị cần hỗ trợ, phối hợp với nhằm mang lại hiệu cao việc chống thất thu TNDN Ngoài ra, cán trình thu thập thông tin phục vụ công tác quản lý thuế đặc biệt công tác kiểm tra cần tranh thủ đồng tình ủng hộ dân nhân, tạo điều kiện cho quần chúng tham gia đóng góp ý kiến tiến hành hoạt động nhằm mang lại hiệu cao 3.3 Một số đề xuất chế độ sách thuế TNDN phục vụ công tác thất thu thuế TNDN Chính sách pháp luật nhà nước cần hoàn thiện nhiều mặt để áp dụng vào thực tế không mang lại bất cập, việc thay đổi, bổ sung cần thiết kinh tế ngày phát triển lại đòi hỏi hành lang pháp lý hoàn Vũ Thị Anh 67 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài thiện Đặc biệt thuế có vai trò quan trọng luật thuế cần phải hoàn thiện thành công việc chống thất thu thuế nói chung thuế TNDN nói riêng Cụ thể với thuế TNDN cần quy định rõ doanh nghiệp đăng kí cấp mã số thuế cần ghi rõ toàn tài khoản gửi doanh nghiệp, Luật cần quy định cụ thể việc xử phạt tổ chức có liên quan không cung cấp thông tin cho CQT cung cấp chậm làm ảnh hưởng đến viêc cưỡng chế thuế Quy định cưỡng chế tài sản, thu tiền bên thứ ba rõ ràng, cách xác minh để có xác nhận bên thứ ba có khoản nợ giữ tiên, tài sản đối tượng cưỡng chế Vũ Thị Anh 68 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài KẾT LUẬN Khu vực doanh nghiệp phận quan trọng kinh tế ngày phát triển Các doanh nghiệp không ngừng tăng số lượng, chất lượng, đóng góp phần không nhỏ vào NSNN giúp nhà nước thực tốt chức Tuy nhiên, số nhỏ doanh nghiệp có ý thức chấp hành chưa tốt nên gây thất thu thuế TNDN Thời gian tới dự đoán giai đoạn phát triển kinh tế giới, mở nhiều hội cho doanh nghiệp phát triển, chống thất thu thuế TNDN yêu cầu cần thiết Thời gian qua, Chi cục Bảo Yên nỗ lực không ngừng thực tốt công tác quản lý thuế địa bàn để tối thiểu hóa thất thu thuế cho NSNN Các cán thuế chức quản lý không ngừng cố gắng làm tốt nhiệm vụ gặt hái nhiều thành công tác chống thất thu thuế TNDN Tuy nhiên, Bảo Yên nơi khác nước, tình trạng vi phạm pháp luật thuế TNDN diễn doanh nghiệp địa bàn gây thất thu thuế TNDN Nguyên nhân tồn không công tác quản lý quan thuế mà tổng hòa nhiều nguyên nhân khác bao gồm yếu tố khách quan chủ quan Tuy nhiên, với trình độ nhận thức suy nghĩ mình, qua thời gian, học tập, nghiên cứu, tìm hiểu Chi cục thuế Bảo Yên em xin đưa số giải pháp nhằm tăng cường chống thất thu thuế TNDN doanh nghiệp địa bàn huyện Với giải pháp hi vọng giúp ích phần cho Chi cục công tác chống thất thu thuế TNDN doanh nghiệp mà Chi cục quản lý Qua đây, em xin chân thành cảm ơn cô giáo Phạm Nữ Mai Anh thầy cô Khoa Thuế- Hải quan – Học viên tài chính, cô Vũ Thị Anh 69 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chi cục Thuế Bảo Yên- Lào Cai giúp đỡ, chia sẻ kinh nghiệm, tạo điều kiện cho em hoàn thành luận văn Song chống thất thu thuế TNDN vấn đề khó phức tạp, thời gian tìm hiểu nghiên cứu chưa nhiều, khả hạn chế nên không tránh khỏi thiếu sót Kính mong thầy cô trường, cô Chi cục dẫn để luận văn hoàn thiện Tôi xin chân thành cảm ơn! Vũ Thị Anh 70 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình “ Nghiệp vụ quản lý thuế ”- Nhà xuất Tài năm 2009 Giáo trình “ Quản lý thuế ” - Nhà xuất Tài năm 2010 Báo cáo công tác kiểm tra thuế từ năm 2009-2011 Chi cục Bảo Yên Báo cáo công tác Quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế năm 2009-2011 Chi cục Bảo Yên Báo cáo công tác tuyên truyền-Hỗ trợ NNT năm 2009- 2011 Chi cục Bảo Yên Vũ Thị Anh 71 PHỤ LỤC Phụ lục số 1: Kết thu ngân sách Chi cục thuế Huyện Bảo Yên từ 2009- 2011 TT Chỉ tiêu ( triệu đồng) 2009 Tổng thu nội địa TỶ LỆ ĐẠT (%) THỰC HIỆN 1010 2009 2011 2010 So KH So 2009 2011 So KH So 2010 So KH 20.558 24.151 27.096 115 117 106 112 108 Thuế TNDN 4.083 4.974 5.531 105 114 109 111 108 -Từ DN 2.576 3.129 3.549 102 121 116 113 110 -Từ hộ kinh doanh 1.507 1.845 1.982 102 123 109 107 104 Thuế GTGT 5.435 6.325 6.784 118 117 102 107 103 Thuế TNCN 873 1.120 1.346 105 116 112 120 109 Thuế sd đất nông nghiệp Thu tiền sử dụng đất 5.410 6.283 6.547 121 116 107 104 101 Thuế nhà đất 1.076 1.423 1.464 104 132 129 103 92 Thuế trước bạ 1.425 1.647 1.709 105 116 111 103 98 Tiền thuê đất 268 342 421 92 128 119 123 120 Tổng loại phí, lệ phí 765 821 876 111 107 102 107 101 Thu khác ngân sách 295 345 509 107 117 103 147 128 10 Thu cố định xã 1.155 1.564 1.678 121 125 118 107 102 41 97 (Nguồn: Báo cáo tổng kết công tác thuế Chi cục thuế Bảo Yên từ năm 2009- 2011) NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Họ tên giáo viên hướng dẫn: Phạm Nữ Mai Anh Nhận xét Luận văn tốt nghiệp Sinh viên: Vũ Thị Anh Lớp: CQ46/02.02 Đề tài: “ Các giải pháp chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp địa bàn huyện Bảo Yên- Lào Cai” Điểm: - Bằng số Hà Nội, ngày tháng năm 2012 - Bằng chữ Người nhận xét NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN Họ tên giáo viên phản biện: Đơn vị: Chức vụ: Nhận xét Luận văn tốt nghiệp Sinh viên: Vũ Thị Anh Lớp: CQ46/02.02 Đề tài: “ Các giải pháp chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp địa bàn huyện Bảo Yên- Lào Cai” Điểm: - Bằng số Hà Nội, ngày tháng năm 2012 - Bằng chữ Người nhận xét [...]... kinh doanh) có thu nhập chịu thu - Đối tượng chịu thu : Đối tượng chịu thu là thu nhập chịu thu (TNCT) trong kỳ bao gồm: TNCT của hoạt động SXKD và thu nhập chịu thu khác, kể cả thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ ở nước ngoài - Căn cứ tính thu : Căn cứ tính thu TNDN là TNCT và thu suất: Thu TNDN phải nộp = TNCT trong kỳ tính thu X Thu suất Trong đó: TNCT trong kỳ thu Doanh thu. .. loại thu trực thu đánh vào TNCT của cơ sở SXKD trong kỳ” Đặc điểm của thu TNDN: - Thu TNDN là một loại thu trực thu Tính chất trực thu của loại thu này được biểu hiện ở sự đồng nhất giữa đối tượng nộp thu và đối tượng chịu thu - Thu TNDN đánh vào thu nhập chịu thu của doanh nghiệp, bởi vậy mức động viên vào NSNN đối với loại thu này phụ thu c rất lớn vào hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp. .. của thất thu thuế đối với nền kinh tế và với toàn xã hội Những hậu quả đó sẽ càng lớn hơn nếu không có biện pháp hạn chế hiện tượng thất thu về thu này Do vậy công tác chống thất thu thuế trở thành nhiệm vụ hàng đầu của ngành thu và của toàn xã hội Vũ Thị Anh 20 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài chính CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC CHỐNG THẤT THU THUẾ TNDN ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN BẢO... quyền địa phương trong việc tìm ra giải pháp đồng bộ tháo gỡ khó khăn, tạo điều kiện thu n lợi cho doanh nghiệp phát triển cả về chất lượng và số lượng Vũ Thị Anh 25 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài chính 2.2 Thực trạng công tác thực hiện các giải pháp chống thất thu thuế TNDN đối với các doanh nghiệp trên địa bàn huyện Bảo Yên- Lào Cai 2.2.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý thu thuế tại Chi cục thu Bảo Yên. .. lý thu phí, lệ phí và thu khác: Quản lý thu phí, lệ phí trước bạ, thu chuyển quyền sử dụng đất, trên cấp quyền sử dụng đất, các khoản đấu giá về đất đai tài sản như tiền thu đất, phí, lệ phí, các khoản thu khác phát sinh trên địa bàn thu c thẩm quyền quản lý của Chi cục - Đội quản lý thu thu nhập doanh nghiệp: Quản lý thu thuế các doanh nghiệp, các tổ chức nộp thu và cá nhân thu c diện nộp thu thu. .. của pháp luật về thu Nhưng thông qua công tác quản lý các doanh nghiệp, xem xét tình hình chấp hành pháp luật của các doanh nghiệp từ đó thực hiện kiểm tra tăng thu cho NSNN và giữ gìn tính uy nghiêm của pháp luật thu TNDN Trước thực trạng các doanh nghiệp trong những năm qua, Chi cục thu Bảo Yên không ngừng cố gắng bám sát các doanh nghiệp hạn chế thất thu về thu TNDN đối với các doanh nghiệp trên. .. trợ các tổ chức, cá nhân nộp thu , tổ chức thực hiện công tác tuyên truyền pháp luật thu , khảo sát tình hình sản xuất kinh doanh để có kế hoạch điều tra, điều chỉnh doanh thu và mức thu của các hộ, phối hợp với các tổ, đội thu trong việc lập dự toán thu, xử lý tờ khai tính thu của các đối tượng nộp thu theo phương pháp kê khai, tự tính thu - Đội Kiểm tra thu : Kiểm tra việc chấp hành pháp luật thu ... để phù hợp với thực tế Từ đó NNT thường lợi dụng các khe hở của pháp luật thu để tránh thu , giảm số thu phải nộp Đây không phải là hành vi vi phạm pháp luật thu bởi nó là sự thay đổi hành vi kinh doanh nhằm giảm số thu phải nộp hoặc không phải nộp thu , dẫn đến gây thất thu thuế cho NSNN 1.2.2.3.Nguyên nhân dẫn đến thất thu thuế TNDN Thất thu thuế là mối quan tâm của nhiều quốc gia trên thế giới... nhiệm thu thuế ở các xã trong huyện Bảo Yên Vũ Thị Anh 28 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài chính 2.2.2 Kết quả thu thuế TNDN từ các doanh nghiệp trên địa bàn huyện Bảo Yên những năm gần đây Trong những năm qua, việc triển khai nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước trên địa bàn huyện Bảo Yên gặp nhiều khó khăn bởi bối cảnh kinh tế có nhiều biến đổi ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp. .. huyện Bảo Yên luôn hoàn thành được vượt mức kế hoạch thu đầu năm Vũ Thị Anh 29 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài chính 2.2.3 Công tác chống thất thu thuế TNDN trên địa bàn Huyện Bảo Yên 2.2.3.1 Công tác quản lý người nộp thu Quản lý NNT là khâu đầu tiên trong công tác quản lý thu TNDN Công tác này có ý nghĩa quan trọng đối với việc phòng chống thất thu thuế TNDN trên địa bàn mà Chi cục Bảo Yên quản ... doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng công tác chống thất thu thuế TNDN doanh nghiệp địa bàn huyện Bảo Yên- Lào Cai Chương 3: Các giải pháp nhằm tăng cường chống thất thu thuế TNDN doanh nghiệp địa bàn. .. thất thu thuế TNDN doanh nghiệp địa bàn huyện Bảo Yên- Lào Cai .26 2.2.1 Cơ cấu tổ chức máy quản lý thu thuế Chi cục thu Bảo Yên 26 2.2.2 Kết thu thuế TNDN từ doanh nghiệp địa bàn. .. trạng công tác thực giải pháp chống thất thu thuế TNDN doanh nghiệp địa bàn huyện Bảo Yên- Lào Cai 2.2.1 Cơ cấu tổ chức máy quản lý thu thuế Chi cục thu Bảo Yên CHI CỤC THU BẢO YÊN Ban lãnh đạo