BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP LỜI NÓI ĐẦU Trong kinh tế thị trường, tiền lương có ý nghĩa vô to lớn mặt kinh tế mặt xã hội Trên phạm vi toàn kinh tế tiền lương cụ thể hố q trình phân phối vật chất người lao động làm Do việc xây dựng hệ thống trả lương phù hợp để tiền lương thực phát huy vai trị khuyến khích vật chất tinh thần cho người lao động cần thiết, quan trọng doanh nghiệp sản xuất - kinh doanh chế thị trường Về phía người lao động, tiền lương khoản thu nhập chủ yếu đảm bảo sống họ gia đình, thúc đẩy người lao động cơng việc, đồng thời tiêu chuẩn để họ có làm việc doanh nghiệp hay khơng? Về phía doanh nghiệp, tiền lương chiếm tỉ trọng lớn tổng chi phí doanh nghiệp bỏ để tiến hành sản xuất - kinh doanh Do doanh nghiệp ln tìm cách đảm bảo mức tiền lương tương xứng với kết người lao động để làm động lực thúc đẩy họ nâng cao suất lao động gắn bó với doanh nghiệp đảm bảo tối thiểu hoá chi phí tiền lương giá thành sản phẩm, tốc độ tăng tiền lương nhỏ tốc độ tăng suất lao động để tạo cạnh tranh cho doanh nghiệp thị trường Để làm điều cơng tác hoạch tốn kế tốn tiền lương cần phải trọng, có cung cấp đầy đủ, xác số lượng, thời gian, kết lao động cho nhà quản trị từ nhà quản trị có định đắn chiến lược sản xuất-kinh doanh doanh nghiệp Nhận thức tầm quan trọng công tác hạch tốn kế tốn tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp với hướng dẫn cô giáo , em chọn đề tài : "TÌM HIỂU VÀ ĐÁNH GIÁ TÌNH HÌNH SXKD, TÌNH TÌNH TÀI CHÍNH VÀ CƠNG TÁC TỔ CHỨC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LUƠNG CỦA CƠNG TY TNHH MTV MƠI TRƯỜNG ĐƠ THỊ HẢI PHỊNG "cho chun đề thực tập với mong muốn góp phần hồn thiện tình hình SXKD, tình hình tài cơng tác hạch tốn kế tốn tiền lương cho với chế độ phù hợp với điều kiện đặc thù Công ty Bài báo cáo em gồm chương: Chương I Tìm hiểu chung cơng ty Chương II Phân tích tình hình thực tiêu kết sản xuất kinh doanh, tình hình tài cơng ty Sinh viên : Bùi Thị Huyền Lớp: QTK53-ĐH3 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP - Phịng Tổ chức – hành -Phịng Kế hoạch – Tổng hợp -Phịng kế tốn tài vụ Phó TGĐ -Phịng tiền lương – tiền cơng -Ban cơng nghệ thơng tin tun truyền cộng đồng -Phịng kỹ thuật cơng nghệ mơi trường -Phịng quản lý vật tư -Phòng QL phương tiện thiết bị - Phịng tra MT thị Xí nghiệp vận tải –cơ khí & Xây dựng xí nghiệp quản lý xử lý chất thải Đình vũ Các xí nghiệp mơi trường đô thị Chức nhiệm vụ phịng ban: Chủ tịch cơng ty: Trong cơng ty, chủ tịch người đứng đầu công tyy, nhân danh chủ sở hữu công ty thực quyền nghĩa vụ chủ sở hữu công ty; thực quyền nghĩa vụ công ty; chịu trách nhiệm trước pháp luật chủ sở hữu công ty thực quyền nhiệm vụ giao Sinh viên : Bùi Thị Huyền Lớp: QTK53-ĐH3 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Giám đốc Công ty: Là chủ thể quản lý doanh nghiệp theo chế độ thủ trưởng, nên có quyền đinh điều hành hoạt động cơng ty, theo kế hoạch, sách pháp luật nhà nước Giám đốc chịu trách nhiệm trước Nhà nước tập thể lao động kết hoạt động kinh doanh Công ty Sinh viên : Bùi Thị Huyền Lớp: QTK53-ĐH3 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP 4.3 Lập phiếu chi lương Sau tính xong bảng lương, kế tốn trình giám đốc xem xét ký duyệt Khi giám đốc ký duyệt bảng lương kế toán lập phiếu chi tiền lương theo mẫu quy định Trên phiếu chi ghi rõ người nhận tiền, lý chi tiền, số tiền số, chữ ký tên người lập phiếu sau trình cho giám đốc ký Sau nhận phiếu chi từ giám đốc, kế toán chuyển phiếu chi cho thủ quỹ chi tiền sau chuyển cho người nhận tiền ký vào Việc trả lương cho nhân viên phải kèm theo bảng toán lương người lập phiếu chi tiến hành trả Sau phát lương yêu cầu nhân viên ký vào bảng toán lương Bảng chấm cơng, Bảng tính tốn lương, phiếu chi lương tháng phải kẹp vào tập chuyển cho kế toán trưởng lưu trữ Đơn vi:……… Bộ phận:……… Liên Mẫu số: 02 - TT (Ban hành theo thông tư 200/2014/TT- BTC Ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) Số chứng từ: PC0079 Nợ: 33411 6.761822.600 3342 7.800.000 3343 190.800.000 3344 211.800.000 Có: 11214 7.172.222.600 PHIẾU CHI Ngày 26 tháng năm 2016 Họ tên người nhận tiền: Công ty Môi trường đô thị Hải Phòng Địa chỉ: Số Lý Tự Trọng, Hồng Bàng, Hải Phòng Lý chi: Chi tiền trả lương T1/2016 cho CBCNV Số tiền: 7.172.222.600 (viết chữ): Bảy tỷ trăm bảy mươi hai triệu hai trăm hai mươi hai nghìn sáu trăm đồng Kèm theo: chứng từ gốc Ngày 26 tháng 01 năm 2016 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Sinh viên : Bùi Thị Huyền Thủ quỹ (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người nhận tiền (Ký, họ tên Lớp: QTK53-ĐH3 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP 4.4 Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội (Mẫu số 11- LĐTL) a Mục đích: Dùng để tập hợp phân bổ tiền lương tiền công thực tế phải trả (gồm tiền lương, tiền công khoản phụ cấp), bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế kinh phí cơng đồn phải trích nộp tháng cho đối tượng sử dụng lao động (ghi Có TK 334, TK 335, TK 338 (3382, 3383, 3384) b Phương pháp lập trách nhiệm ghi - Kết cấu nội dung chủ yếu bảng phân bổ gồm có cột dọc ghi Có TK 334, TK 335, TK 338 (3382,3383,3384), dịng ngang phản ánh tiền lương, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn tính cho đối tượng sử dụng lao động - Cơ sở lập: + Căn vào bảng toán lương, toán làm đêm, làm thêm kế toán tập hợp, phân loại chứng từ theo đối tượng sử dụng tính tốn số tiền để ghi vào bảng phân bổ theo dịng phù hợp cột ghi Có TK 334 có TK 335 + Căn vào tỷ lệ trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn tổng số tiền lương phải trả (theo quy định hành) theo đối tượng sử dụng tính số tiền phải trích BHXH, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn để ghi vào dịng phù hợp cột ghi Có TK 338 (3382, 3383, 3384) Số liệu bảng phân bổ sử dụng để ghi vào bảng kê, Nhật ký- Chứng từ sổ kế tốn có liên quan tuỳ theo hình thức kế tốn áp dụng đơn vị (như Sổ Cái Nhật ký - Sổ TK 334, 338 ), đồng thời sử dụng để tính giá thành thực tế sản phẩm, dịch vụ hồn thành Các chứng từ khác Việc tính tính lương tháng kế tốn quy trình có nhiều khâu khác Trong tháng phát sinh số nghiệp vụ Sinh viên : Bùi Thị Huyền Lớp: QTK53-ĐH3 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP công nhân tạm ứng lương, nghỉ tai nạn, thai sản hưởng BHXH Vì ngồi chứng từ kể trên, kế tốn cịn phải lập số chứng từ sau: - Giấy đề nghị tạm ứng, phiếu chi tạm ứng + Trong tháng xuất nghiệp vụ tạm ứng, người đề nghị tạm ứng làm giấy đề nghị tạm ứng theo mẫu quy định, ghi rõ tên người tạm ứng, lý số tiền tạm ứng + Kế toán xem xét giấy đề nghị tạm ứng trình cho giám đốc ký Sau giám đốc ký, kế toán lập phiếu chi tạm ứng - Phiếu toán trợ cấp BHXH , phiếu nghỉ hưởng BHXH, phiếu chi toán + Khi người lao động nghỉ ốm đau, thai sản…thì phải xin giấy chứng nhận nghỉ ốm, thai sản…nộp vào cho kế toán + Nhận giấy này, kế toán xem xét tính xác thực lập phiếu tốn trợ cấp BHXH, phiếu nghỉ hưởng BHXH… sau trình cho giám đốc ký duyệt + Khi giám đốc ký, kế toán tiến hành lập phiếu chi toán cho người lao động 4.6 Vào sổ kế toán liên quan a Sổ Nhật ký chung Sổ nhật ký chung sổ ghi theo dõi chi tiết nghiệp vụ diễn hàng ngày công ty Đối với nghiệp vụ tiền lương, kế toán ghi chép vào sổ nhật ký chung nghiệp vụ tính lương, chi tiền lương trích nộp BHXH cho người lao động theo chứng từ lập Các nghiệp vụ vào sổ nhật ký chung sau: - Hạch toán tiền lương phải trả cho nhân viên phòng ban: Nợ TK 6421: Có TK 334: - Hạch tốn tiền lương phải trả cho khối sản xuất: Sinh viên : Bùi Thị Huyền Lớp: QTK53-ĐH3 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Nợ TK 622: Có TK 334: - Hạch toán tiền lương phải trả cho khối gián tiếp: Nợ TK 627: Có TK 334: -Trích BHXH BPQL Nợ TK 6421: Nợ TK 334: Có TK 338: -Trích BHXH khối sản xuất Nợ TK 622: Nợ TK 334: Có TK 338: -Trích BHXH khối gián tiếp Nợ TK 627: Nợ TK 334: Có TK 338: -Thanh tốn tiền lương cho CBCNV Nợ TK 334 : Có TK 11214: Sinh viên : Bùi Thị Huyền Lớp: QTK53-ĐH3 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Nghiệp vụ cụ thể Vũ Duy Quỳnh trưởng phịng kinh doanh có hệ số lương 2,86 Theo bảng chấm cơng ta có: - Ngày cơng quy định: 26 ngày - Ngày công làm việc thực tế: 26 ngày, có ngày lễ - Mức lương tối thiểu Nhà nước quy định: 1,150,000 - Hệ số lương theo quy định: 4,2 - Hệ số tăng: 0,4 - Hệ số trách nhiệm: 0,3 - Ăn ca: 540.000 Từ ta tính: Lương thời gian = 1,150,000 x 4,2 28 = 5.201.538 x 26 - Phụ cấp trách nhiệm = 1,150,000x 0,3 = 345,000 - Hệ số tăng = 5.201.538x 0,4 = 2,006,307 - Tổng lương = 5.201.538 + 345,000 + 2,006,307+ 540.000 = 8.092.845 Tiền lương phép: Lương nghỉ phép = Bậc lương x 1,150,000 x số ngày nghỉ phép 26 ngày công Ngày lễ tết tính trả cho cơng nhân viên bẳng tiền lương thực tế ngày cơng b Các khoản trích theo lương Số tiền khấu trừ vào lương người lao động: Số BHXH phải nộp = (Hệ số lương + Hệ số phụ cấp) x Mức lương tối thiểu x 6% Số tiền DN trả tính vào chi phí sản xuất kinh doanh: Số BHXH phải nộp = (Hệ số lương + Hệ số phụ cấp) x Mức lương tối thiểu x 16% Sinh viên : Bùi Thị Huyền Lớp: QTK53-ĐH3 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP - Ví dụ: Tính số tiền BHXH Bà Đào Thu Trang – Nhân viên phịng Kế tốn Cơng ty phải nộp tháng 12 năm 2013 - Nhân viên nộp = ( 4,2 + 0,3) x 1,150,000 x 6% = 310,500 - Công ty nộp = ( 4,2 + 0,3) x 1,150,000 x 16% = 828,000 * Trợ cấp bảo hiểm xã hội Đối với cán cơng nhân viên tham gia đóng BHXH bị tai nạn, ốm đau hưởng trợ cấp BHXH Công thức: Số tiền trợ cấp = Số ngày nghỉ tính BHXH x Lương cấp bậc x Tỷ lệ % BHXH Tỷ lệ BHXH Luật bảo hiểm xã hội số 71/2006/QH11 ngày 29 tháng năm 2006 quy định: - Chế độ trợ cấp ốm đau: + Đã đóng BHXH 15 năm: hưởng 30 ngày/năm + Đã đóng 15 năm