Học Viện Tài Chính GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng em, số liệu, kết nêu luận văn trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Sinh viên Vũ Thị Dược SV: Vũ Thị Dược Lớp: CQ48/22.04 Học Viện Tài Chính GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh MỤC LỤC Trang bìa………………………………………………………………………….…………… Lời cam đoan………………………………………………………………………………… Mục lục……………………………………………………………….………………………… Danh mục chữ viết tắt……………………………………………………………….……… MỞ ĐẦU LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ HÀNG TỒN KHO 1.1.1 Khái niệm phân loại hàng tồn kho 1.1.2 Đặc điểm khoản mục Hàng tồn kho ảnh hưởng tới công tác kiểm toán 1.1.3 Tổ chức chứng từ kế toán 1.1.4 Kiểm soát nội Hàng tồn kho 1.2 KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BCTC 10 1.2.1 Ý nghĩa kiểm toán khoản mục Hàng tồn kho kiểm toán BCTC 10 1.2.2 Mục tiêu kiểm toán khoản mục Hàng tồn kho 11 1.2.3 Căn kiểm toán khoản mục Hàng tồn kho .13 1.3 QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO 17 1.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán .28 1.4 MỘT SỐ SAI PHẠM THƯỜNG GẶP KHI KIỂM TOÁN HTK TRONG KIỂM TOÁN BCTC 29 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty 31 2.1.2 Tổ chức máy công ty 32 2.1.3 Khách hàng loại hình dịch vụ mà công ty cung cấp 35 2.1.4 Giới thiệu quy trình kiểm toán BCTC công ty Tư vấn Kiểm toán S&S 37 2.1.5 Hệ thống hồ sơ kiểm toán tổ chức lưu trữ hồ sơ 39 2.2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN HÀNG TỒN KHO TẠI CÔNG TY TNHH TƯ VẤN – KIỂM TOÁN S&S 40 2.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán .41 3.1 ĐÁNH GIÁ VỀ THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CÔNG TY TNHH TƯ VẤN VÀ KIỂM TOÁN S&S THỰC HIỆN 72 SV: Vũ Thị Dược Lớp: CQ48/22.04 Học Viện Tài Chính GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh 3.1.1 Ưu điểm .72 3.1.2 Hạn chế 75 3.1.4 Những học kinh nghiệm rút từ thực trạng 78 3.5.2 Về phía hiệp hội nghề nghiệp 89 3.5.3 Về phía doanh nghiệp kiểm toán 89 3.5.4 Về phía công ty kiểm toán nói chung Công ty TNHH Tư vấn – Kiểm toán S&S nói riêng 90 3.5.5 Về phía kiểm toán viên 90 SV: Vũ Thị Dược Lớp: CQ48/22.04 Học Viện Tài Chính GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BCKQKD Báo cáo kết kinh doanh BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCTC Báo cáo tài CCDC Công cụ dụng cụ Công ty S&S, S&S Công ty TNHH Tư vấn – Kiểm toán S&S HTK Hàng tồn kho KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên SV: Vũ Thị Dược Lớp: CQ48/22.04 Học Viện Tài Chính GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong kinh tế nay, hoạt động kiểm toán trở thành nhu cầu thiết yếu doanh nghiệp Kiểm toán giúp cho xác nhận độ trung thực hợp lý thông tin báo cáo tài mà hướng dẫn nghiệp vụ, góp phần nâng cao hiệu kinh doanh cho doanh nghiệp Trên Báo cáo tài doanh nghiệp, hàng tồn kho thường khoản mục có giá trị lớn, nghiệp vụ phát sinh xoay quanh hàng tồn kho phong phú, phức tạp Sự phức tạp ảnh hưởng đến công tác tổ chức hạch toán việc ghi chép hàng ngày, làm tăng khả xảy sai phạm hàng tồn kho Thêm vào đó, nhà quản trị doanh nghiệp thường có xu hướng phản ánh tăng giá trị hàng tồn kho so với thực tế nhằm mục đích tăng giá trị tài sản doanh nghiệp, minh chứng cho việc mở rộng quy mô sản xuất hay tiềm sản xuất tương lai… Các sai phạm xảy hàng tồn kho có ảnh hưởng tới nhiều tiêu khác Báo cáo tài doanh nghiệp Chính vậy, kiểm toán hàng tồn kho đánh giá phần hành quan trọng kiểm toán Báo cáo tài Là sinh viên chuyên ngành kiểm toán qua tập Công ty TNHH Tư vấn Kiểm toán S&S em có điều kiện tốt để tiếp cận với thực tế, vận dụng kiến thức trang bị nhà trường vào thực tế từ củng cố kiến thức, sâu tìm hiểu nắm bắt cách thức tổ chức kiểm toán loại hình Trên sở em nghiên cứu đề tài: “ Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục Hàng tồn kho kiểm toán báo cáo tài Công ty TNHH Tư vấn - Kiểm toán S&S” Mục đích nghiên cứu đề tài SV: Vũ Thị Dược Lớp: CQ48/22.04 Học Viện Tài Chính GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh Mục đích nghiên cứu đề tài nhằm tiếp cận hệ thống hóa lý luận qui trình kiểm toán khoản mục Hàng tồn kho báo cáo tài chính, mô tả thực tế kiểm toán khoản mục Hàng tồn kho Công ty TNHH Tư vấn Kiểm toán S&S, từ rút ưu, nhược điểm quy trình kiểm toán Công ty để đưa giải pháp phù hợp nhắm hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục báo cáo tài Công ty TNHH Tư vấn Kiểm toán S&S Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Đối tượng nghiên cứu đề tài quy trình kiểm toán khoản mục Hàng tồn kho kiểm toán BCTC Phạm vi nghiên cứu đề tài qui trình kiểm toán khoản mục Hàng tồn kho Công ty TNHH Tư vấn – Kiểm toán S&S bao gồm hồ sơ tài liệu, chương trình kiểm toán Công ty TNHH Tư vấn Kiểm toán S&S, kết hợp với trình quan sát thực tiễn thực kiểm toán khách hàng Công ty Phương pháp nghiên cứu đề tài Đề tài nghiên cứu phương pháp sau:  Phương pháp chung: - Phương pháp vật biện chứng; - Phương pháp vật lịch sử;  Phương pháp cụ thể: - Phương pháp tổng hợp; - Phương pháp so sánh; - Phương pháp khảo sát thực tiễn;… Nội dung kết cấu luận văn SV: Vũ Thị Dược Lớp: CQ48/22.04 Học Viện Tài Chính GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh Ngoài phần mở đầu, phần kết luận, danh mục từ viết tắt, danh mục sơ đồ bảng biểu, danh mục tài liệu tham khảo, luận văn gồm chương: Chương 1: Lý luận quy trình kiểm toán hàng tồn kho kiểm toán Báo cáo tài Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm toán hàng tồn kho kiểm toán Báo cáo tài công ty TNHH Tư vấn Kiểm toán S&S Chương 3: Một số kiến nghị nhằm góp phần hoàn thiện quy trình kiểm toán hàng tồn kho kiểm toán BCTC công ty TNHH Tư vấn Kiểm toán Em xin chân thành cảm ơn Thầy giáo - PGS.TS Thịnh Văn Vinh Ban giám đốc Học viện Tài tất anh chị KTV Công ty TNHH Tư vấn Kiểm toán S&S nhiệt tình giúp đỡ em trình thực tập hoàn thành luận văn tốt nghiệp Do thời gian thực tập có hạn, kiến thức thực tế chưa nhiều nên viết em khó tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận góp ý thầy cô để luận văn em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! SV: Vũ Thị Dược Lớp: CQ48/22.04 Học Viện Tài Chính GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh CHƯƠNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ HÀNG TỒN KHO 1.1.1 Khái niệm phân loại hàng tồn kho Theo Chuẩn mực kế toán quốc tế hàng tồn kho (IAS 02) Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 02 “Hàng tồn kho” thì: Hàng tồn kho tài sản: (a) Được giữ để bán kì sản xuất kinh doanh bình thường; (b) Đang trình sản xuất kinh doanh dở dang; (c) Nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ để sử dụng qúa trình sản xuất, kinh doanh cung cấp dịch vụ; Đối với doanh nghiệp HTK phận tài sản chiếm tỷ trọng tương đối lớn toàn tài sản thường bao gồm nhiều loại: Hàng hóa mua để bán (gồm hang hóa tồn kho, hàng mua đường, hàng gửi bán, hàng hóa gửi gia công chế biến); thành phẩm tồn kho thành phẩm gửi bán; sản phầm dở dang (gồm sản phẩm chưa hoàn thành sản phẩm hoàn thành chưa làm thủ tục nhập kho thành phẩm); nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ tồn kho, gửi gia công chế biến mua đường; chi phí dịch vụ dở dang Hàng tồn kho trình bày thành tiêu riêng biệt BCĐKT doanh nghiệp Chỉ tiêu “Hàng tồn kho” _ Mã số 140 tiêu tổng hợp phản ánh toàn trị giá có loại HTK dự trữ cho trình sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp (sau trừ dự phòng giảm giá HTK) đến SV: Vũ Thị Dược Lớp: CQ48/22.04 Học Viện Tài Chính GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh thời điểm báo cáo Cách lập: (Mã số 140 = Mã số 141+Mã số 149) Chỉ tiêu “Hàng tồn kho”- Mã số 141: Số liệu để ghi vào tiêu tổng số dư Nợ tài khoản 151 “Hàng mua đường”, 152 “Nguyên liệu, vật liệu”, 153 “Công cụ, dụng cụ”, 154 “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang”, 155 “Thành phẩm”, 156 “Hàng hóa”, 157 “Hàng gửi bán” tài khoản 158 “Hàng hóa kho bảo thuế” sổ Chỉ tiêu “Dự phòng giảm giá hàng tồn kho” – Mã số 149: Căn vào số dư Có tài khoản 159 Sổ tài khoản Nhật kí – Sổ ghi âm 1.1.2 Đặc điểm khoản mục Hàng tồn kho ảnh hưởng tới công tác kiểm toán Đối với doanh nghiệp HTK thường phận tài sản chiếm tỷ trọng tương đối lớn, toàn tài sản HTK doanh nghiệp thường mang đặc điểm chi phối lớn đến trình kiểm toán, là: Thứ nhất, HTK doanh nghiệp thường bao gồm nhiều loại, loại chia thành nhóm thứ khác HTK bảo quản, cất trữ nhiều nơi khác nhau, lại nhiều người quản lý Mặt khác tính đa dạng HTK nên điều kiện bảo quản khác tùy thuộc vào yêu cầu loại Vì thế, việc quản lý HTK mặt vật giá trị thường khó khăn, phức tạp, khả sai phạm tương đối lớn Thứ hai, nghiệp vụ liên quan đến HTK thường phát sinh nhiều kỳ liên quan đến lượng lớn tài khoản kế toán, việc hạch toán nghiệp vụ điều không đơn giản, dễ dẫn đến gian lận, sai sót làm ảnh hưởng đến báo cáo tài doanh nghiệp Thứ ba, việc tính toán đánh giá HTK chịu chi phối nhiều nguyên tắc kế toán (giá gốc, thận trọng, quán…) có nhiều phương SV: Vũ Thị Dược Lớp: CQ48/22.04 Học Viện Tài Chính GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh pháp tính cho loại HTK khác (mua ngoài, tự sản xuất…) Khi vận dụng nguyên tắc phương pháp doanh nghiệp nhiều mang tính chủ quan, dễ dẫn đến khả sai phạm Thứ tư, HTK thường liên quan đến tiêu trọng yếu BCTC doanh nghiệp (như tiêu HTK dự phòng giảm giá HTK BCĐKT, tiêu giá vốn hàng bán BCKQKD…) Do vậy, sai phạm HTK thường ảnh hưởng lớn mang tính chất trọng yếu toàn hệ thống BCTC doanh nghiệp Cuối cùng, khoản mục HTK thường đa dạng chịu ảnh hưởng lớn hao mòn vô hình hao mòn hữu hình thông qua biểu bị hư hỏng thời gian định, dễ bị lỗi thời… Do đó, kiểm toán viên kiểm toán phải có hiểu biết đặc điểm loại HTK, xu hướng biến động để xác định xác hao mòn hữu hình hao mòn vô hình 1.1.3 Tổ chức chứng từ kế toán Về phân loại chứng từ Các chứng từ kế toán HTK có nhiều loại bao gồm: Chứng từ nhập mua hàng hóa: Phiếu yêu cầu mua hàng, hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) nhà cung cấp, phiếu kiểm nhận hàng, phiếu nhập kho, biên kiểm nghiệm vật tư hàng hóa… Chứng từ xuất kho phục vụ cho sản xuất bao gồm: Phiếu yêu cầu lĩnh vật tư, phiếu xuất kho vật tư, thẻ kho, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, kế hoạch sản xuất… Chứng từ xuất bán thành phẩm, hàng hóa: hợp đồng kinh tế, cam kết mua hàng, phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT, thẻ kho Về luân chuyển chứng từ Thứ nhất: Luân chuyển phiếu nhập kho SV: Vũ Thị Dược Lớp: CQ48/22.04 Học Viện Tài Chính 79 GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh Về việc tham gia chứng kiến kiểm kê công ty khách hàng: Khi tham gia chứng kiến kiểm kê đơn vị khách hàng, phải trao đổi với khách hàng kế hoạch kiểm kê khách hàng, tìm hiểu chủng loại hàng tồn kho đơn vị để có kế hoạch thuê chuyên gia người có am hiểu hàng tồn kho đơn vị Khi tiến hành kiểm kê, không tập trung vào số lượng HTK mà phải tập trung vào kiểm tra chất lượng HTK Về việc đánh giá HT KSNB đơn vị khách hàng: Khi đánh giá hệ thống KSNB đơn vị khách hàng, dù khách hàng truyền thống, không vào hồ sơ tài liệu kiểm toán từ năm trước để đánh giá HT KSNB đơn vị năm thực kiểm toán Trong năm đơn vị khách hàng có thay đổi hệ thống KSNB mà kiểm toán viên vào hồ sơ kiểm toán năm trước không nắm bắt thay đổi đó, từ làm tăng rủi ro kiểm soát trình kiểm toán Về phương pháp chọn mẫu: Khi tiến hành chọn mẫu kiểm toán, không dựa vào kinh nghiệm kiểm toán viên, không chọn mẫu kiểm tra nghiệp vụ có số phát sinh lớn, nghiệp vụ kinh tế có nội dung kinh tế bất thường, nghiệp vụ có định khoản bất thường Kiểm toán viên cần phải áp dụng linh hoạt phương pháp chọn mẫu để tăng tính bao quát mẫu chọn, nhằm tăng rủi ro phát Về thủ tục phân tích: Khi tiền hành phân tích tiêu BCTC, không phân tích tiêu tài doanh nghiệp, tỷ suất năm với năm trước mà phải thu thập số liệu bình quân ngành, tiến hành số liệu đơn vị khách hàng với tiêu bình quân ngành để có cách nhìn khách quan tình hình tài công ty khách hàng so với đơn vị khác ngành với công ty khách hàng SV: Vũ Thị Dược Lớp: CQ48/22.04 Học Viện Tài Chính 80 GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh 3.2 ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH TƯ VẤN – KIỂM TOÁN S&S VÀ SỰ CẦN THIẾT PHẢI HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 3.2.1 Định hướng phát triển Công ty TNHH Tư vấn – Kiểm toán S&S thời gian tới Nhận thấy cần thiết hoạt động kiểm toán kinh tế nay, Công ty TNHH Tư vấn – Kiểm toán S&S tích cực mở rộng thị trường với mục tiêu tăng số lượng khách hàng lên 300 so với 80 khách hàng Với phát triển công ty thời gian qua, công ty tích cực mở rộng chi nhánh Hà Nội Không tích cực tuyển dụng nhân viên có trình độ, công ty có xu hướng chuyển văn phòng rộng để phù hợp với phát triển Hơn nữa, ngày công ty kiểm toán độc lập đời ngày nhiều công ty kiểm toán độc lập không ngừng phát triển cạnh tranh gay gắt, Công ty TNHH Tư vấn – Kiểm toán S&S chủ động hoàn thiện đội ngũ nhân viên Công ty có kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng nâng cao kiến thức cho nhân viên hướng đến đội ngũ nhân viên trình độ chuyên môn cao, chuyên nghiệp Công ty S&S tiếp tục thực kế hoạch phát triển giai đoạn 2010 – 2015 Đổi phương thức quản lý, điều hành kinh doanh, tạo động lực giúp công ty phát triển môi trường cạnh tranh ngày cao với tham gia doanh nghiệp với đầy đủ thành phần kinh tế, bao gồm doanh nghiệp có vốn đầu tư nước tổ chức quốc tế Việt Nam Với lợi công ty kiểm toán Hàn Quốc danh tiếng Tổng Giám Đốc Lee Sam Han, Công ty kiểm toán S&S không mở rộng thị trường nước mà tích cực vươn thị trường quốc tế đặc biệt tập trung khu vực Đông Nam Á (In-do-ne-si-a, Cam-puSV: Vũ Thị Dược Lớp: CQ48/22.04 Học Viện Tài Chính 81 GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh chia, My-an-ma, Lào), khu vực Châu Á (Hàn Quốc); Không có khách hàng doanh nghiệp Hàn Quốc mà S&S hướng đến doanh nghiệp nước nước khác 3.2.2 Sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình kiểm toán HTK kiểm toán BCTC S&S • Xuất phát từ nhu cầu nâng cao chất lượng kiểm toán BCTC xu hội nhập Ở Việt Nam, hoạt động kiểm toán hạn chế góc độ lý luận thực tế, đòi hỏi phải có trình tìm tòi, khám phá tự hoàn thiện để phù hợp với xu chung giới Trong trình hội nhập kinh tế quốc tế, việc nâng cao chất lượng kiểm toán nhu cầu tất yếu Công ty kiểm toán độc lập Việt Nam Trong năm qua, ngành kiểm toán độc lập nước ta non trẻ có tiến vượt bậc Qua thực tiễn hoạt động, công ty kiểm toán Việt Nam khẳng định vị trí thị trường dịch vụ kiểm toán nước Tuy nhiên, việc hội nhập sâu vào kinh tế giới khu vực đặt yêu cầu cao chất lượng hoạt động kiểm toán Theo đó, việc nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán có ý nghĩa sống còn, giúp công ty kiểm toán tồn tại, phát triển bước vươn thị trường khu vực giới Hiện nước ta ban hành ngày hoàn thiện hệ thống chuẩn kiểm toán, tạo hành lang pháp lý chung cho hoạt động kế toán – kiểm toán Kiểm toán HTK phần hành quan trọng kiểm toán BCTC khoản mục có ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC đơn vị kiểm toán Vì vậy, hoàn thiện kiểm toán khoản mục công việc cần thiết quan trọng kiểm toán • Xuất phát từ hạn chế quy trình kiểm toán khoản mục HTK Công ty TNHH Tư vấn Kiểm toán S&S HTK khoản mục đặc biệt chiếm tỷ trọng lớn BCTC doanh nghiệp sản xuất kinh doanh Kiểm toán HTK thường SV: Vũ Thị Dược Lớp: CQ48/22.04 Học Viện Tài Chính GVHD: PGS.TS Thịnh 82 Văn Vinh công việc phức tạp, tốn nhiều thời gian lại quan trọng kiểm toán BCTC Có thể nói, đòi hỏi khắt khe trình độ hạn chế khách quan ngành nghề thêm vào yêu cầu đặt thực tiễn nên việc hoàn thiện công tác kiểm toán phần hành kiểm toán BCTC nói chung khoản mục HTK nói riêng nhằm thỏa mãn nhu cầu ngày cao khách hàng vấn đề quan tâm hàng đầu công ty kiểm toán Từ thực tế kiểm toán HTK kiểm toán BCTC Công ty S&S thực hiện, thấy quy trình kiểm toán khoản mục HTK số mặt hạn chế cần hoàn thiện Do vậy, việc hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục HTK tất yếu ngày trở nên cần thiết để nâng cao chất lượng hiệu kiểm toán 3.3 NHỮNG NGUYÊN TẮC VÀ YÊU CẦU HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH TƯ VẤN VÀ KIỂM TOÁN S&S 3.3.1 Nguyên tắc hoàn thiện Để đảm bảo cho việc hoàn thiện kiểm toán hàng tồn kho kiểm toán Báo cáo tài có tính khả thi nội dung đưa phải đảm bảo yêu cầu sau: - Phải phù hợp với sách, chế độ quản lý kinh tế nhà nước, chuẩn mực kiểm toán ban hành - Phải phù hợp với đặc điểm công ty kiểm toán có ảnh hưởng đến việc nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán công ty - Phải đơn giản, dễ thực - Đảm bảo nguyên tắc hiệu tiết kiệm 3.3.2 Yêu cầu hoàn thiện SV: Vũ Thị Dược Lớp: CQ48/22.04 Học Viện Tài Chính 83 GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh Để công tác hoàn thiện kiểm toán hàng tồn kho thực mang lại tình hiệu quả, đáp ứng nhiệm vụ quy định đơn vị kiểm toán cần đảm bảo đầy đủ yêu cầu sau: - Kiểm toán viên tiến hành kiểm toán hàng tồn kho phải tuân thủ nghiêm chỉnh kiến nghị đưa - Kiểm toán viên phải có đủ trình độ Vì khoản mục hàng tồn kho đánh giá phức tạp trọng yếu nên bố trí nhân sự, đơn vị cần ưu tiên kiểm toán viên có kinh nghiệm, hiểu biết hoạt động kinh doanh khách hàng - Doanh nghiệp kiểm toán phải cung cấp đầy đủ tài liệu có liên quan phục vụ cho trình kiểm toán 3.4 NHỮNG GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH TƯ VẤN – KIỂM TOÁN S&S Đứng trước đòi hỏi vô cấp thiết lĩnh vực non trẻ lĩnh vực kiểm toán, bên cạnh nỗ lực Nhà nước, Chính phủ hiệp hội nghề nghiệp thân doanh nghiệp cần phải tự đổi hoàn thiện tạo đích cho phương hướng phấn đấu doanh nghiệp Công ty S&S không ngoại lệ Qua trình thực tập Công ty, em xin đưa kiến nghị nhằm khắc phục mặt hạn chế sau:  Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Thứ nhất, thu thập thông tin khách hàng: Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, bên cạnh việc sử dụng giấy tờ làm việc KTV năm trước, cần sâu vào tìm hiểu thay đổi khách hàng năm để có hiểu biết đầy đủ khách hàng Trong trình kiểm toán, KTV phải xem xét, đánh giá, cập nhật SV: Vũ Thị Dược Lớp: CQ48/22.04 Học Viện Tài Chính 84 GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh bổ sung thêm thông tin đơn vị kiểm toán có liên quan đến khoản mục HTK Việc thu thập thông tin cần thiết khách hàng, đặc biệt thông tin liên quan đến HTK đơn vị trình tích lũy liên tục Ngoài thông tin thu thập giai đoạn lập kế hoạch, KTV phải tiếp tục cập nhật bổ sung thêm giai đoạn để có hiểu biết đầy đủ hoạt động kinh doanh HTK đơn vị kiểm toán Thứ hai, tìm hiểu đánh giá hệ thống KSNB khách hàng Tìm hiểu đánh giá hệ thống KSNB khách hàng nói chung khoản mục HTK nói riêng đánh giá quan trọng giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Việc đánh giá hệ thống KSNB khách hàng giúp cho KTV hạn chế rủi ro kiểm soát đồng thời tiết kiệm chi phí kiểm toán với khoản mục có tính phức tạp trọng yếu khoản mục HTK Tuy nhiên, qua thực tế tìm hiểu công tác kiểm toán S&S cho thấy công việc tìm hiểu đánh giá hệ thống KSNB KTV thực chưa sâu Việc tìm hiểu thông tin hệ thống KSNB KTV thực chủ yếu thông qua vấn quan sát trực tiếp Việc đánh giá hệ thống KSNB khách hàng nói chung HTK nói riêng mang nặng tính chủ quan xét đoán KTV, phụ thuộc nhiều vào trình độ hiểu biết KTV nên dễ dẫn đến sai lầm rủi ro kiểm toán Để nâng cao chất lượng hiệu công tác kiểm toán nói chung kiểm toán khoản mục HTK nói riêng, giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán KTV nên mở rộng kỹ thuật tìm hiểu hệ thống KSNB khách hàng Các thông tin thu thập trình tìm hiểu nên tóm tắt, nhấn mạnh điểm cần lưu ý giấy tờ làm việc, đồng thời sử dụng bảng tường thuật lưu đồ để phát hạn chế hệ thống KSNB làm sở cho việc đánh giá hệ thống SV: Vũ Thị Dược Lớp: CQ48/22.04 Học Viện Tài Chính 85 GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh Với trình độ, kinh nghiệm hoạt động lĩnh vực kiểm toán nhiều năm, việc thiết kế hệ thống câu hỏi hoàn thiện kết hợp với việc sử dụng vác bảng tường thuật hay lưu đồ để phục vụ công tác tìm hiểu, đánh giá hệ thống KSNB khách hàng toàn diện điều mà S&S hoàn toàn thực  Giai đoạn thực kiểm toán Thứ nhất, thực chương trình kiểm toán: Chương trình kiểm toán thiết kế dựa rủi ro xác định cho khách hàng kiểm toán Mỗi khách hàng có đặc điểm hoạt động kinh doanh, đặc điểm HTK riêng nên việc áp dụng thủ tục kiểm toán không đảm bảo tính toàn diện, bao quát tất khía cạnh kiểm toán Công ty nên thiết kế chương trình kiểm toán quy định cụ thể bước công việc phù hợp với loại hình doanh nghiệp nói Chương trình kiểm toán HTK thiết kế phù hợp đem lại nhiều lợi ích công việc kiểm toán nhân lực bố trí xếp cách hợp lý mà tăng khả phối hợp KTV với Ngoài ra, dựa chương trình kiểm toán, việc giám sát chất lượng kiểm toán thực dễ dàng hiệu Để thực được, KTV cần phải có hiểu biết cách đầy đủ tình hình kinh doanh đơn vị kiểm toán để từ đưa chương trình kiểm toán cách phù hợp Thứ hai, thực thử nghiệm kiểm soát: Trong trình kiểm toán, KTV cần thực thử nghiệm kiểm soát cấp độ cao nhằm thu thập đầy đủ chứng thích hợp thiết kế vận hành hệ thống KSNB nói chung khoản mục HTK nói riêng KTV thực kĩ thuật kiểm toán kiểm tra tài liệu; quan sát; vấn nhân viên có liên quan; kiểm tra dấu hiệu hoạt động KSNB chữ ký, lời phê duyệt… Qua kiểm tra, hệ thống KSNB doanh nghiệp mạnh có hiệu quả, KTV tin tưởng dựa vào hệ thống KSNB để thu hẹp phạm vi SV: Vũ Thị Dược Lớp: CQ48/22.04 Học Viện Tài Chính 86 GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh thử nghiệm Còn qua kiểm tra hệ thống KSNB phát không phù hợp với đánh giá ban đầu kế hoạch kiểm toán cần thực thủ tục kiểm tra bổ sung Việc thực thử nghiệm kiểm soát mức độ cao góp phần giảm bớt thời gian, công sức cho kiểm toán Thứ ba, việc thực thủ tục phân tích: Thủ tục phân tích thủ tục quan trọng kiểm toán để có nhìn tổng thể, phát biến động bất thường nhằm tiết kiệm thời gian, chi phí cho kiểm toán Đặc biệt chu trình HTK, thủ tục phân tích hữu hiệu việc phát sai phạm Tuy nhiên, thực tế kiểm toán khách hàng Công ty TNHH ABC, KTV sử dụng thủ tục phân tích mức độ so sánh biến động khoản mục HTK đầu kỳ cuối kỳ, so sánh biến động HTK tháng… Việc phân tích tỷ suất thường không sử dụng sử dụng hạn chế Trong trình kiểm toán, KTV nên thực kết hợp việc phân tích xu hướng với thủ tục phân tích tỷ suất (phân tích tỉ lệ lãi gộp, vòng quay HTK…) phân tích tính hợp lý chung (kết hợp với số liệu đơn vị ngành…) Tăng cường thủ tục phân tích kiểm toán BCTC nói chung kiểm toán khoản mục HTK nói riêng giúp KTV có nhận định tổng quát tính hợp lý chung HTK xu hướng biến động HTK hướng thủ tục phân tích vào biến động bất thường Khi tiến hành áp dụng thủ tục phân tích, KTV cần xem xét mục tiêu thủ tục, đặc điểm ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh doanh nghiệp hoạt động, khả thu thập thông tin tài phi tài có liên quan Thứ tư, phương pháp chọn mẫu: Tại S&S, việc chọn mẫu chủ yếu dựa vào quy mô nghiệp vụ phán đoán KTV, thường tập trung vào thời điểm đầu cuối SV: Vũ Thị Dược Lớp: CQ48/22.04 Học Viện Tài Chính 87 GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh năm Mẫu chọn tăng quy mô KTV cho cần thiết Phương pháp chọn mẫu phát huy doanh nghiệp nhỏ với số lượng quy mô nghiệp vụ phát sinh Tuy nhiên, doanh nghiệp lớn, tổng công ty hay tập đoàn, nghiệp vụ phát sinh nhiều, đó, quy mô mẫu chọn lớn, tốn nhiều thời gian công sức, gây ảnh hưởng đến tiến độ chung kiểm toán Để vận dụng chọn mẫu cách hiệu quả, KTV cần đánh giá xác vai trò mẫu chọn, áp dụng linh hoạt phối kết hợp kỹ thuật chọn mẫu trường hợp Nghiên cứu, trao đổi kinh nghiệm để tiến hành đầu tư phần mềm chọn mẫu thích hợp Việc xây dựng phần mềm chọn mẫu chuyên dụng, giúp mẫu chọn khách quan mang tính đại diện cao KTV vào kết chọn mẫu ngẫu nhiên phần mềm thực kiểm tra chi tiết Phần mềm nên xây dựng cách đại, dễ ứng dụng có tham khảo ý kiến KTV giàu kinh nghiệm 3.5 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN GIẢI PHÁP 3.5.1 Về phía Nhà nước Nền kinh tế Việt Nam bước hội nhập phát triển xu dịch vụ kiểm toán ngày trở nên vô quan trọng Tuy nhiên, kiểm toán Việt Nam tình trạng thiếu số lượng lẫn chất lượng; thời gian phí kiểm toán thấp… Điều ảnh hưởng không nhỏ tới công tác kiểm toán, nhiều hạn chế thời gian phí kiểm toán mà quy trình thực kiểm toán chưa trọn vẹn Vì thế, điều kiện để quy trình kiểm toán hoàn thiện Nhà nước phải có lộ trình sách thích hợp để phát triển kiểm toán độc lập nói riêng kiểm toán nói chung Ở nước phát triển, hoạt động kiểm toán độc lập phát triển mạnh dựa khung pháp lý đầy đủ hiệu Trong năm qua, Chính phủ Bộ tài ban hành nhiều văn có giá trị nhằm đưa kiểm SV: Vũ Thị Dược Lớp: CQ48/22.04 Học Viện Tài Chính GVHD: PGS.TS Thịnh 88 Văn Vinh toán độc lập hoạt động có hiệu nhiên hệ thống pháp luật liên quan đến hoạt động kiểm toán chưa hoàn chỉnh đồng Hoạt động kiểm toán kế toán hoạt động mang tính pháp lý cao Nhưng luật kiểm toán chưa ban hành Hoạt động kiểm toán bao gồm: Nghị định Chính phủ văn Bộ tài Hệ thống văn quy phạm pháp luật chưa thực đáp ứng quy mô thị trường kiểm toán độc lập Mặc dù hoàn thiện việc xây dựng hệ thống chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam hoạt động kiểm toán chưa công chúng quan tâm mức Cụ thể là, Báo cáo kiểm toán chưa sử dụng hiệu quả, công chúng sử dụng Báo cáo kiểm toán dễ dãi, dẫn đến hoạt động kiểm toán chưa phát triển với tiềm vốn có Vì vậy, Nhà nước nên: - Xây dựng ban hành văn pháp lý có tính hiệu lực nhằm hoàn thiện khung pháp lý cho hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam Tiến tới ban hành luật kiểm toán văn cao hướng dẫn hoạt động kiểm toán Việt Nam - Bộ tài cần ý đến vai trò Hội KTV hành nghề việc mở rộng khóa bồi dưỡng nhằm nâng cao trình độ nghiệp vụ kiểm toán viên - Ngoài cần hoàn thiện thay đổi văn pháp luật có liên quan đến kiểm toán ban hành trước không phù hợp - Bộ tài nên có văn hướng dẫn khóa đào tạo thêm cho doanh nghiệp Việt Nam việc xây dựng mô hình hệ thống KSNB đạt hiệu SV: Vũ Thị Dược Lớp: CQ48/22.04 Học Viện Tài Chính GVHD: PGS.TS Thịnh 89 Văn Vinh 3.5.2 Về phía hiệp hội nghề nghiệp Ở quốc gia phát triển, Hiệp hội nghề nghiệp đóng vai trò quan trọng trình tồn phát triển kiểm toán độc lập Chẳng hạn, Hiệp hội nghề nghiệp kiểm toán nghiên cứu, ban hành công bố hệ thống Chuẩn mực kiểm toán… Ngoài có hiệp hội có chứng kiểm toán uy tín giới như: ACCA, CPA Mỹ… Ở Việt Nam, hoạt động nghề nghiệp nên ban hành văn có tính chất hướng dẫn thực nhằm nâng cao hiệu hoạt động kiểm toán độc lập Ví dụ: xây dựng ban hành chương trình kiểm toán mẫu để công ty tham khảo áp dụng, từ nâng cao chất lượng kiểm toán độc lập… Đồng thời, Hiệp hội nghề nghiệp cần tăng cường mở rộng quy mô, cung cấp thêm lĩnh vực tư vấn kế toán – kiểm toán, hoạt động đào tạo cấp chứng chỉ… 3.5.3 Về phía doanh nghiệp kiểm toán Khi tiến hành kiểm toán, đặc biệt giai đoạn lập kế hoạch, đánh giá rủi ro kiểm soát, khách hàng không cung cấp giải trình đầy đủ thông tin có liên quan ảnh hưởng nhiều đến chất lượng kiểm toán tiến độ thực kiểm toán Vì vậy, yếu tố quan trọng khách hàng nên cung cấp giải trình thông tin cách đầy đủ để kiểm toán viên thực đánh giá rủi ro kiểm toán thực kiểm toán có hiệu cao Hệ thống kiểm soát nội có vai trò quan trọng trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Hiện hệ thống KSNB phần lớn doanh nghiệp Việt Nam chưa tốt Các doanh nghiệp cần phải nhận thức tầm quan trọng hệ thống tiến tới xây dựng hệ thống KSNB hiệu doanh nghiệp SV: Vũ Thị Dược Lớp: CQ48/22.04 Học Viện Tài Chính 90 GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh 3.5.4 Về phía công ty kiểm toán nói chung Công ty TNHH Tư vấn – Kiểm toán S&S nói riêng Không nằm xu chung, công ty kiểm toán dang tích cực tự hoàn thiện để tồn phát triển Việc nâng cao chất lượng kiểm toán yêu cầu tất yếu để tồn phát triển doanh nghiệp kiểm toán Để làm điều đó, công ty phải xây dựng cho chiến lược phát triển lâu dài với định hướng như: - Tiếp tục nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán, đảm bảo chất lượng dịch vụ cung cấp, vượt lên mong đợi khách hàng - Tăng cường trình độ nhân viên, đẩy mạnh sách quốc tế hóa đội ngũ nhân viên, đảm bảo đáp ứng yêu cầu đối tượng khách hàng - Mở rộng phát triển loại hình dịch vụ khác như: tư vấn, dịch vụ đáo tạo - Mở rộng đối tượng khách hàng: việc đa dạng hóa loại hình dịch vụ cung cấp phải chủ trương mở rộng đối tượng khách hàng - Mở rộng giao lưu hợp tác với tổ chức quốc tế để trao đổi kinh nghiệm lĩnh hội kinh nghiệm nghề nghiệp nước phát triển - Có chiến lược phát triển lâu dài điều kiện cần để cải thiện chất lượng kiểm toán hoàn thiện quy trình kiểm toán công ty Công ty TNHH Tư vấn – Kiểm toán S&S không nằm xu 3.5.5 Về phía kiểm toán viên Kiểm toán viên chủ thể hoạt động kiểm toán, người thực kiểm toán đưa báo cáo kiểm toán Chính vậy, để hoàn thiện quy trình kiểm toán báo cáo tài nói chung kiểm toán HTK SV: Vũ Thị Dược Lớp: CQ48/22.04 Học Viện Tài Chính 91 GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh nói riêng cố gắng từ phía kiểm toán viên điều thiếu Kiểm toán viên cần rèn luyện trau dồi kiến thức chuyên môn nghề nghiệp kế toán, kiểm toán có hiểu biết định pháp luật Việt Nam để thực kiểm toán tốt Đạo đức nghề nghiệp nghề quan trọng đặc biệt nghề kiểm toán vấn đề đặt lên hàng đầu kết kiểm toán ảnh hưởng tới định nhiều đối tượng sử dụng thông tin Một kết sai lệch dẫn tới hậu khôn lường doanh nghiệp, nhà cung cấp, khách hàng, ngân hàng, nhà đầu tư chứng khoán… Chính vậy, việc trang bị kiến thức chuyên môn kiểm toán viên cần đôi với tôn trọng rèn luyện đạo đức nghề nghiệp SV: Vũ Thị Dược Lớp: CQ48/22.04 Học Viện Tài Chính 92 GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh KẾT LUẬN Ngành kiểm toán chứng kiến cạnh tranh ngày gay gắt Để đứng vững phát triển, Công ty S&S không ngừng hoàn thiện quy trình kiểm toán BCTC nói chung khoản mục HTK nói riêng Với vị trí quan trọng, tính phức tạp khả xảy sai phạm cao HTK đòi hỏi KTV Công ty kiểm toán phải lập kế hoạch kiểm toán xây dựng chương trình kiểm toán khoa học, phù hợp cho khách hàng, góp phần làm tăng hiệu giảm rủi ro xảy kiểm toán Quá trình thực tập Công ty Tư vấn Kiểm toán S&S hội hữu ích cung cấp kiến thức thực tế cho em trước rời ghế nhà trường Đặc biệt việc nghiên cứu vận dụng quy trình kiểm toán vào kiểm toán khoản mục HTK kiểm toán BCTC Công ty S&S thực giúp em có hiểu biết sâu sắc, từ có so sánh lý thuyết học ghế nhà trường với kiến thức thực tế Qua đưa số kiến nghị nhằm hoàn thiện kiểm toán khoản mục HTK Do hạn chế mặt kiến thức, thời gian kinh nghiệm thực tế, em mong nhận đóng góp, bảo thầy cô, anh chị để viết em hoàn thiện Một lần em xin trân trọng cảm ơn Thầy giáo – PGS.TS Thịnh Văn Vinh anh chị Công ty Tư vấn – Kiểm toán S&S nói chung chị nhóm kiểm toán nói riêng tận tình giúp đỡ em hoàn thành luận văn tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Vũ Thị Dược SV: Vũ Thị Dược Lớp: CQ48/22.04 Học Viện Tài Chính GVHD: PGS.TS Thịnh 93 Văn Vinh DANH MỤC TÀI LIÊU THAM KHẢO Giáo trình “Lý thuyết kiểm toán”: Chủ biên T.S Nguyễn Viết Lợi, Th.S Đậu Ngọc Châu – NXB Tài Chính Giáo trình “Kiểm toán Báo cáo tài chính”: Chủ biên Th.S Đậu Ngọc Châu, T.S Nguyễn Viết Lợi – NXB Tài Chính Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam ban hành theo định số 149/2001/QĐ/BTC ngày 31/12/2001 Bộ Tài Chính Giáo trình “Kiểm toán Báo cáo tài chính” Đại học Kinh tế quốc dân Công ty TNHH Tư vấn – Kiểm toán S&S, hồ sơ kiểm toán, giấy tờ làm việc KTV, chương trình kiểm toán Trang web: www.kiemtoan.com.vn Trang web: www.vacpa.gov.org Trang web: www.ssaudit.com Các luận văn khóa trước SV: Vũ Thị Dược Lớp: CQ48/22.04 [...]... nghĩa kiểm toán kho n mục Hàng tồn kho trong kiểm toán BCTC Kiểm toán HTK trong kiểm toán BCTC có vai trò quan trọng: Thứ nhất, do tính mức độ quan trọng của kho n mục HTK trong BCTC cũng như những gian lận, sai sót thường gặp khi kiểm toán kho n mục HTK mà chất lượng kiểm toán BCTC bị chi phối rất lớn bởi chất lượng kiểm toán kho n mục HTK Thứ hai, do mối quan hệ giữa kho n mục HTK với các kho n mục khác... tiêu kiểm toán kho n mục Hàng tồn kho Mục tiêu kiểm toán chung: Mục tiêu kiểm toán hàng tồn kho là nhằm đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ đối với hàng tồn kho và nhằm xác định tính hiện hữu đối với hàng tồn kho, tính trọn vẹn (đầy đủ) của hàng tồn kho, quy n của khách hàng đối với hàng tồn kho đã ghi sổ cũng như khẳng định tính chính xác và đúng đắn của các con số trên sổ sách kế toán về hàng tồn kho. .. kế toán, thẻ kho, chênh lệch sổ chi tiết, sổ cái, bảng cân đối kế toán - Hạch toán nhập, xuất HTK không đúng kỳ SV: Vũ Thị Dược Lớp: CQ48/22.04 Học Viện Tài Chính 31 GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHO N MỤC HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH TƯ VẤN - KIỂM TOÁN S&S 2.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH TƯ VẤN – KIỂM TOÁN S&S 2.1.1 Quá trình hình thành... chi, giấy báo nợ, phiếu thu, giấy báo có… Các tài liệu kiểm kê thực tế, các bảng kê Các tài liệu trích lập và hoàn nhập dự phòng nợ phải thu khó đòi… - Các sổ kế toán tổng hợp và chi tiết của các tài kho n liên quan như: sổ chi tiết các tài kho n hàng tồn kho, thẻ và sổ kho - Các báo cáo kế toán tổng hợp và chi tiết của các tài kho n có liên quan như: báo cáo hàng tồn kho, báo cáo sản xuất, báo cáo tiêu... trong chu kỳ nói riêng sẽ là căn cứ để kiểm toán viên đưa ra quy t định về phạm vi các thử nghiệm cơ bản một cách thích hợp 1.3 QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHO N MỤC HÀNG TỒN KHO Như các chu trình khác trong kiểm toán Báo cáo tài chính, kiểm toán chu trình hàng tồn kho cũng áp dụn các phương pháp kiểm toán cơ bản nói chung trong đó chú trọng hơn đến các phương pháp kiểm kê, điều tra, cân đối… Có sự khác biệt... bảo đảm sự trình bày, khai báo về hàng tồn kho là hợp lý Mục tiêu kiểm toán đặc thù: Mục tiêu kiểm toán chung được cụ thể hóa thành các mục tiêu kiểm toán đặc thù Đối với kho n mục HTK, mục tiêu kiểm toán đặc thù được minh họa cụ thể theo bảng 01 SV: Vũ Thị Dược Lớp: CQ48/22.04 Học Viện Tài Chính GVHD: PGS.TS Thịnh Văn 12 Vinh BẢNG 1.1 MỤC TIÊU KIỂM TOÁN KHO N MỤC HTK Cơ sở dẫn liệu Sự hiện Mục tiêu... Học Viện Tài Chính GVHD: PGS.TS Thịnh Văn 8 Vinh Sơ đồ 02: Quy trình luân chuyển phiếu xuất kho Chú thích: Trình tự thực hiện 1.1.4 Kiểm soát nội bộ đối với Hàng tồn kho Vì tính chất trọng yếu của kho n mục HTK trong BCTC và sự liên quan của kho n mục này tới quán trình nhập, xuất kho nên quy trình KSNB đối với kho n mục HTK gồm các bước sau: • Quá trình mua hàng: Nội dung: Quá trình mua hàng được... chứng kiểm toán cấn thu thập và các mức độ chính xác của các ý kiến mà KTV đưa ra trong báo cáo kiểm toán Lựa chọn đội ngũ nhân viên thực hiện kiểm toán Thông qua việc nhận diện các lý do kiểm toán của khách hàng, Công ty kiểm toán ước lượng được quy mô phức tạp của cuộc kiểm toán từ đó lựa chọn đội ngũ nhân viên thích hợp để thực hiện kiểm toán Trưởng nhóm kiểm toán sẽ lựa chọn những nhân viên kiểm toán. .. mời kiểm toán phải căn cứ vào khả năng của Công ty và các điều kiện của khách hàng Trong giai đoạn này KTV phải đánh giá rủi ro có thể gặp phải khi tiến hành kiểm toán chu trình khác để đưa ra quy t định có chấp nhận kiểm toán cho doanh nghiệp không Nhận diện các lý do kiểm toán của Công ty khách hàng Sau khi chấp nhận kiểm toán, Công ty kiểm toán tiến hành xem xét các lý do kiểm toán của khách hàng. .. liệu từ các Sổ kế toán chi tiết sang Sổ kế toán tổng hợp và Sổ Cái không có sai sót Các chỉ tiêu liên quan đến HTK trên các BCTC được xác định đúng theo các quy định của Chuẩn mực, chế độ kế toán, không có sai sót 1.2.3 Căn cứ kiểm toán kho n mục Hàng tồn kho Để có thể tiến hành kiểm toán kho n mục hàng tồn kho, kiểm toán viên phải dựa vào các thông tin và tài liệu sau: - Các nội quy, quy chế nội bộ của ... kiểm toán kho n mục Hàng tồn kho kiểm toán BCTC 10 1.2.2 Mục tiêu kiểm toán kho n mục Hàng tồn kho 11 1.2.3 Căn kiểm toán kho n mục Hàng tồn kho .13 1.3 QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHO N MỤC HÀNG TỒN... mục Hàng tồn kho Công ty TNHH Tư vấn Kiểm toán S&S, từ rút ưu, nhược điểm quy trình kiểm toán Công ty để đưa giải pháp phù hợp nhắm hoàn thiện quy trình kiểm toán kho n mục báo cáo tài Công ty. .. trình kiểm toán hàng tồn kho kiểm toán Báo cáo tài công ty TNHH Tư vấn Kiểm toán S&S Chương 3: Một số kiến nghị nhằm góp phần hoàn thiện quy trình kiểm toán hàng tồn kho kiểm toán BCTC công ty