Học viện Tài Luậni văn tốt nghiệp LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn ( ký ghi rõ họ tên) Ma Thị Màu SV: Ma Thị Màu Lớp: CQ47/22.02 Học viện Tài Luậniivăn tốt nghiệp MỤC LỤC 1.1.2.1 Xử lý đơn đặt mua hàng hoá hay dịch vụ SV: Ma Thị Màu Lớp: CQ47/22.02 Học viện Tài Luậniiivăn tốt nghiệp DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT CHỮ VIẾT TẮT KTV GLV BCTC TSCĐ HTK KSNB BCĐKT GTGT KH TK SV: Ma Thị Màu DIỄN GIẢI Kiểm toán viên Giấy làm việc Báo cáo tài Tài sản cố định Hàng tồn kho Kiểm soát nội Bảng cân đối kế toán Giá trị gia tăng Khách hàng Tài khoản Lớp: CQ47/22.02 Học viện Tài Luậnivvăn tốt nghiệp SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.1 quy trình hạch toán kế toán chu trình mua hàng – toán Sơ đồ 1.2 quy trình tổ chức chứng từ chu trình Mua hàng – than htoán Sơ đồ 1.3: trình tự giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Sơ đồ 2.1: Sơ đồ máy quản lý hành Công ty ACVIETNAM Sơ đồ 2.2: Quy trình kiểm toán chung công ty ACVIETNAM SV: Ma Thị Màu Lớp: CQ47/22.02 Học viện Tài Luận1văn tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong năm gần đây, thực đường lối đổi mới, mở cửa hội nhập Đảng Nhà nước, kinh tế nước ta thu thành tựu quan trọng giới thừa nhận Một thành tựu lành mạnh minh bạch theo quy định Pháp luật chuẩn mực kế toán Đóng góp vào thành tựu vai trò doanh nghiệp kiểm toán Đặc biệt thời buổi hội nhập nay, kiểm toán coi công cụ kiểm tra, giám sát hoạt động tài chính, kế toán, thuế doanh nghiệp Trên sở xác định tính trung thực, hợp lý báo cáo tài doanh nghiệp góp phần công khai, minh bạch môi trường kinh doanh Việt Nam Trong kiểm toán báo cáo tài chu kỳ mua hàng toán chu kỳ quan trọng, khâu trình sản xuất có ảnh hưởng lớn đến kết hoạt động kinh doanh đơn vị Hơn nữa, chu kỳ mua hàng toán chu kỳ có mật độ phát sinh nghiệp vụ nhiều với số lượng giá trị lớn, liên quan đến nhiều đơn vị doanh nghiệp, rủi ro phát sinh sai phạm chu kỳ cao từ phản ánh sai lệch thông tin tài doanh nghiệp, theo ảnh hưởng đến định người sử dụng báo cáo tài Nhận thức tầm quan trọng chu kỳ mua hàng toán, với lý cấp thiết việc nâng cao hiệu công việc kiểm toán, trình thực tập công ty em định chọn đề tài: “Hoàn thiện quy trình kiểm toán chu kỳ mua hàng toán kiểm toán báo cáo tài công ty TNHH Tài Chính Kiểm Toán Việt Nam thực hiện” Mục đích nghiên cứu đề tài Đề tài nghiên cứu nhằm đưa giải pháp góp phần hoàn thiện quy trình phương pháp kiểm toán chu kỳ mua hàng toán dựa hiểu biết lý luận học trường dựa việc nghiên cứu thực trạng kiểm toán chu kỳ công ty TNHH Tài Chính Kiểm Toán Việt Nam thực Em mong kết nghiên cứu đề tài chọn giúp quy trình kiểm toán chu kỳ mua hàng toán chu kỳ khác hoàn thiện hơn, nâng cao chất lượng kiểm toán công ty Đồng thời, qua việc nghiên cứu em hiểu biết sâu sắc lý luận thực tiễn quy trình kiểm toán chu kỳ mua hàng toán nói riêng kiểm toán báo cáo tài nói chung Đối tượng phương pháp nghiên cứu SV: Ma Thị Màu Lớp: CQ47/22.02 Học viện Tài Luận2văn tốt nghiệp Phạm vi dịch vụ kế toán, kiểm toán ngày mở rộng, kiểm toán báo cáo tài loại hình dịch vụ loại hình dịch vụ mạnh công ty kiểm toán Việt Nam Đề tài nghiên cứu quy trình kiểm toán kiểm toán viên độc lập thực Đề tài không nghiên cứu kiểm toán nội bộ, kiểm toán Nhà nước kết nghiên cứu vận dụng kiểm toán báo cáo tài chủ thể kiểm toán nội kiểm toán Nhà nước thực Phương pháp nghiên cứu đề tài Để đạt mục đích nghiên cứu đề tài em sử dụng phương pháp tổng hợp, phân tích tài liệu, suy luận biện chứng, logic, toán học, vấn kiểm toán Nội dung kết cấu đề tài Ngoài phần mở đầu kết luận, nội dung đề tài em bao gồm ba chương: Chương Những lý luận chung quy trình kiểm toán chu kỳ mua hàng toán kiểm toán báo cáo tài Chương Thực trạng quy trình kiểm toán chu kỳ mua hàng toán kiểm toán báo cáo tài công ty TNHH Tài Chính kiểm toán Việt Nam thực Chương Phương hướng giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán chu kỳ mua hàng toán kiểm toán báo cáo tài công ty TNHH Tài Chính kiểm toán Việt Nam Mục đích luận văn nghiên cứu kết hợp lý luận thực tiễn Cùng với kiến thức thân thực tế tiếp xúc để đề xuất số nhận xét kiến nghị nhằm hoàn thiện việc vận dụng thử nghiệm kiểm toán chu kỳ mua hàng toán Tuy nhiên hạn chế chủ quan nên nội dung luận văn thiếu sót Em mong đóng góp thầy cô để luận văn hoàn thiện Qua em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến thầy giáo hướng dẫn TS Phạm Tiến Hưng , ban lãnh đạo công ty TNHH Tài Chính kiểm toán Việt Nam anh chị kiểm toán viên công ty giúp đỡ em hoàn thành viết Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 02 tháng 05 năm 2013 Sinh viên Ma Thị Màu SV: Ma Thị Màu Lớp: CQ47/22.02 Học viện Tài Luận3văn tốt nghiệp CHƯƠNG NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH VÀ PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN CHU KỲ MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 CHU KỲ MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN VỚI VẤN ĐỀ KIỂM TOÁN 1.1.1 khái niệm ý nghĩa chu kỳ: Trong doanh nghiệp đặc biệt doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, để tồn trì hoạt động sản xuất kinh doanh trình kinh doanh doanh nghiệp phải nối tiếp liên tục lặp đi, lặp lại tạo thành chu kỳ kinh doanh Quá trình kinh doanh bao gồm chu kỳ diễn liên tục chu trình mua hàng toán nằm giai đoạn thứ hai trình, phần quan trọng việc cung cấp yếu tố đầu vào quan trọng phục vụ cho trình sản xuất sản phẩm (đối với doanh nghiệp sản xuất), cho trình tích trữ hàng trước đưa hàng hóa vào lưu thông (đối với doanh nghiệp thương mại) Việc thực tốt trình đảm bảo cho doanh nghiệp hạ thấp chi phí đầu vào với chất lượng ổn định Theo chế độ kế toán Việt Nam hành, trình bắt đầu việc lập đơn đặt hàng gửi cho nhà cung cấp kết thúc việc toán hàng hoá dịch vụ nhận được.Đây phần quan trọng dây chuyền hoạt động kinh doanh của công ty Nó cung cấp yếu tố đầu vào quan trọng đóng góp phần không nhỏ vào kết thu Việc thực hiệu trình giúp công ty vừa tiết kiệm chi phí đầu vào đồng thời sử dụng sản phẩm hàng hóa có chất lượng cao Dưới góc độ kiểm toán, chu kỳ mua hàng – toán liên quan đến số tiêu bảng cân đối kế toán bên tài sản, nguồn vốn có ảnh hưởng tới khả quyền nghĩa vụ doanh nghiệp cho thấy khả hoạt động doanh nghiệp tương lai Việc kiểm toán chu kỳ mua hàng-thanh toán có liên quan đến nhiều đối tượng bên kết luận chu kỳ ảnh hưởng tới quyền nghĩa vụ công ty để có kết luận xác nhất, SV: Ma Thị Màu Lớp: CQ47/22.02 Học viện Tài Luận4văn tốt nghiệp không xem xét đặc điểm chu kỳ ảnh hưởng tới phương pháp kiểm toán 1.1.2 chức chu kỳ hệ thống thông tin 1.1.2.1 Xử lý đơn đặt mua hàng hoá hay dịch vụ Khi công ty có nhu cầu loại hàng hoá, nguyên vật liệu loại hình dịch vụ nào, công ty lập đơn đặt mua hàng yêu cầu cung cấp dịch vụ Giai đoạn đòi hỏi phê chuẩn đắn nghiệp vụ mua hàng đảm bảo hàng hoá dịch vụ mua chủng loại chất lượng theo mục đích phê chuẩn công ty tránh gây thừa đọng, lãng phí, không hiệu thiếu hụt ảnh hưởng đến sản xuất kinh doanh Hiện nay, hầu hết công ty thường cho trì phê chuẩn chung cho việc mua sản phẩm đầu vào phục vụ cho nhu cầu cung ứng nguyên vật liệu sử dụng cho sản xuất hay nhằm đảm bảo định mức hàng tồn kho Sau việc mua phê chuẩn phải có đơn để đặt mua hàng hoá dịch vụ Một đơn đặt hàng gửi cho người bán ghi rõ mặt hàng cụ thể mức giá định, giao vào ngày qui định với đặc tính sản phẩm cụ thể Đơn đặt hàng coi chứng từ hợp pháp xem đề nghị thức bên mua hàng bên bán hàng Trong số trường hợp khác, người mua người bán giao dịch lần đầu thực giao dịch phức tạp, giá trị hợp đồng lớn đòi hỏi hai bên phải ký hợp đồng cung ứng hàng hoá hay dịch vụ nhằm đảm bảo việc thực quyền lợi nghĩa vụ bên tham gia hợp đồng 1.1.2.2 Nhận hàng hoá hay dịch vụ Đây thời điểm quan trọng chu kỳ đánh dấu việc chuyển giao quyền sở hữu hàng hoá gắn liền với rủi ro kèm thời điểm mà bên mua thừa nhận khoản nợ liên quan bên bán sổ sách họ Khi hàng hoá nhận được, trình kiểm soát thích hợp thực kiểm tra mẫu mã, số lượng, thời gian đến điều kiện khác có liên quan Để phục vụ cho trình này, hầu hết công ty có phòng (bộ phận) tiếp nhận để đưa báo cáo nhận hàng chứng nhận hàng kiểm tra hàng hoá.Sau đó, báo cáo nhận hàng gửi tới thủ kho tới phòng kế toán để hạch toán nghiệp vụ Một rủi ro SV: Ma Thị Màu Lớp: CQ47/22.02 Học viện Tài Luận5văn tốt nghiệp gắn liền vơi hàng hoá, vật liệu nhập vào tình trạng mát, thất thoát diễn Để ngăn ngừa rủi ro điều quan trọng hàng hoá phải kiểm soát cách chặt chẽ từ lúc nhận vào, bảo quản hàng hoá đưa vào sử dụng chuyển Nhân viên phòng tiếp nhận phải độc lập với thủ kho nhân viên phòng kế toán Cuối cùng, sổ sách kế toán (kế toán vật tư kế toán chi phí) phản ánh việc chuyển giao trách nhiệm hàng hoá hàng hoá chuyển từ phòng tiếp nhận qua kho từ kho vào trình sản xuất hay đưa tiêu thụ 1.1.2.3 Ghi nhận khoản nợ người bán Sự ghi nhận đắn khoản nợ hàng hoá hay dịch vụ nhận đòi hỏi việc ghi sổ xác nhanh chóng Việc ghi sổ khoản toán có ảnh hưởng quan trọng tới BCTC đến khoản toán thực tế, kế toán phép ghi nhận dựa lần mua có sở hợp lý thời gian, số tiền, nhà cung cấp Để đảm bảo việc ghi nhận đắn khoản toán, kế toán khoản phải trả thường có trách nhiệm kiểm tra tính đắn lần mua vào ghi chúng vào sổ nhật ký sổ hạch toán chi tiết khoản phải trả Khi kế toán khoản phải trả nhận hoá đơn người bán phải so sánh mẫu mã, giá cả, số lượng, phương thức chi phí vận chuyển, phương thức chi phí vận chuyển ghi hoá đơn với thông tin đơn đặt hàng (hoặc hợp đồng) báo cáo nhận hàng (nếu hàng về) Trong trình kiểm tra, đối chiếu kế toán thường kiểm tra lại phép nhân phép cộng tổng để đảm bảo độ xác số liệu thực việc chuyển số liệu vào sổ hạch toán chi tiết khoản phải trả 1.2.2.4 Xử lý ghi sổ khoản toán cho người bán Để giúp cho việc ghi sổ khoản toán dễ kiểm tra, đối chiếu dễ dàng, hoá đơn liên quan đến việc mua hàng lưu giữ kế toán toán Việc toán thường thực uỷ nhiệm chi, sec phiếu chi làm thành nhiều mà gửi cho người toán, lưu lại hồ sơ theo người toán Các trình kiểm soát quan trọng trình việc ký duyệt chứng từ toán phải cá nhân có trách nhiệm Trước ký chứng từ toán phải xem xét kỹ lưỡng chứng từ chứng minh chi cho nghiệp vụ mua hàng phát sinh SV: Ma Thị Màu Lớp: CQ47/22.02 Học viện Tài Luận6văn tốt nghiệp Bốn chức toàn công việc mà doanh nghiệp cần tiến hành chu kỳ mua hàng toán Mỗi chức chu kỳ phải tuân theo quy tắc định có biện pháp kiểm soát riêng Việc nắm vững chức chu kỳ mua hàng toán nêu sở để KTV tiến hành kiểm toán có hiệu 1.1.3 Chứng từ tài khoản kế toán 1.1.3.1 Các chứng từ, tài khoản sổ sách sử dụng Trong chu kỳ mua hàng - toán, loại chứng từ sổ sách sau thường sử dụng: - Yêu cầu mua: tài liệu lập phận sử dụng (như phận sản xuất) để đề nghị mua hàng hoá dịch vụ Trong số trường hợp, phận doanh nghiệp trực tiếp lập đơn đặt hàng, trình phê duyệt gửi cho nhà cung cấp - Đơn đặt hàng: Lặp lại chi tiết có đề nghị mua, gửi cho nhà cung cấp hàng hoá hay dịch vụ - Phiếu giao hàng (biên giao nhận hàng hoá nghiệm thu dịch vụ): tài liệu chuẩn bị nhà cung cấp Phiếu giao nhận phải ký nhận khách hàng để chứng minh chuyển giao hàng hoá (hay dịch vụ) thực tế - Báo cáo nhận hàng: phận nhận hàng lập chứng việc nhận hàng kiểm tra hàng hoá (dấu hiệu thủ tục kiểm soát) - Hoá đơn người bán: chứng từ nhận từ người cung cấp hàng, đề nghị toán cho hàng hoá dịch vụ chuyển giao - Nhật ký mua hàng: ghi chép hàng hoá mua vào hệ thống kế toán Nhật ký phải liệt kê danh sách hoá đơn, với việc tên nhà cung cấp, ngày ghi hoá đơn khoản tiền hoá đơn - Sổ hạch toán chi tiết công nợ phải trả: Sổ dùng để ghi nhận, theo dõi chi tiết cho nhà cung cấp với số tiền phải trả cho nhà cung cấp, với số lần mua hàng kỳ Tổng số dư tài khoản toán với nhà cung cấp sổ chi tiết phải khoản tiền ghi khoản mục phải trả người bán SV: Ma Thị Màu Lớp: CQ47/22.02 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp 2.2 Khẳng định số dư cách: - Đối chiếu danh sách phải trả nhà cung cấp báo cáo với sổ chi tiết báo cáo mua hàng, biên đối chiếu công nợ (nếu có) - Lập gửi thư xác nhận đến số nhà cung cấp có khoản tiền phải trả lớn bất thường, nhà cung cấp không danh sách nợ (nhằm phát nghiệp vụ bị bỏ sót) - Đối chiếu số xác nhận với số dư sổ chi tiết Kiểm tra có khác biệt Trường hợp không nhận thư xác nhận, kiểm tra việc toán khoản phải trả sau ngày lập báo cáo tài - Xem xét hồ sơ số dư tồn lâu N4 - Soát xét, lại danh sách khoản phải trả để xác định xem liệu có khoản phải trả bị phân loại không - Đối với khoản dư nợ : thu thập kiểm tra điều khoản hợp đồng mua để đảm bảo số dư hợp lý - Chon mẫu người cung cấp để kiểm tra chi tiết 2.4 Thu thập hợp đồng mua hàng để kiểm tra xem có khoản lãi chậm trả phải ghi nhận không ? N5 2.5 Kiểm tra công nợ niên độ - Kiểm ta chọn mẫu giao dịch sau ngày kết thúc niên độ ( 60 ngày từ ngày khóa sổ) có liên quan đến khoản phải trả nhằm phát khoản phải trả N6 bị bỏ sót SV: Ma Thị Màu Lớp: CQ47/22.02 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp - Chọn mẫu hoá đơn chưa toán ( khoảng vài tuần sau ngày lập bảng cân đối kế toán) xem xét liệu khoản phát sinh có liên quan tới công nợ phải trả thời điểm lập báo cáo không ? 2.6 Kiểm tra việc trình bày khoản phải trả BCTC Kết luận 3.1 Đưa bút toán điều chỉnh vấn đề đề cập thư quản lý 3.2 Lập trang kết luận kiểm toán cho khoản mục thực 3.3 Lập lại Thuyết minh chi tiết có điều chỉnh kiểm toán SV: Ma Thị Màu Lớp: CQ47/22.02 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp PHỤ LUC Bảng 2.2.3 Thực thử nghiệm kiểm soát khách hàng Y Nhà cung cấp Lập Lập duyệt Duyệt phê Lập đơn đề cân đối duyệt hợp nghị vật tư đơn đặt đồng mua hàng hàng Lập Định kỳ đối duyệt Lập Lập chiếu số liệu biên duyệt duyệt thủ kho giao PNK thẻ khovới kế toán nhận VT HH, SP Cty XD Thiên Bình C K K C C C C K Cty TNHH C CTT K K C C C C C CTCP XNK C Vliệu1 C C C C C C C CTCP gạch C K K K C C K K PGian g C: có áp dụng K : không áp dụng Kết luận: Đơn vị số thiếu xót kiểm soát chu kỳ mua hàng toán Hệ thống KSNB chu kỳ hoạt động đánh giá ban đầu KTV SV: Ma Thị Màu Lớp: CQ47/22.02 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp PHỤ LỤC 10 Trích Bảng 2.2.4 : Thực thủ tục phân tích hàng mua kỳ công ty Y ( trích giấy làm việc) Công ty TNHH Tài Chính Kiểm Toán Việt Nam ( ACVIETNAM) Tên khách hàng: Công ty Y Niên độ kế toán: 01/01/2012 – 31/12/2012 Tham chiếu : N1 Khoản mục : Người thực hiện: DTT Bước công việc : phân tích Ngày thực : 15/2/2013 Nguồn : - số phát sinh tăng kỳ Năm 2012 Năm 2011 Chênh lệch = (1)-(2) (1) (2) Tuyệt đối 3.389.280 Gạch 4.805.933.613 4.801.544.222 GV 25×10×5 GV 25 GV lỗ GV đá 150.870.655 110.596.655 302.454.654 90.334.554 … Xi măng 90.900.786.300 Xi măng 47.301.565.490 Xi măng HP 1.301.300.900 Xi trắng NT 322.544.877 Xi trắng HT 433.231.554 ……… …… Cát 776.554.900 Cát xây 598.579.444 Cát 100.987.887 …… SV: Ma Thị Màu 160.448.689 101.009.655 263.445.566 97.446.567 …… 80.890.675.988 47.100.897.888 1.301.908.479 325.432.578 433.786.000 ……… 787.577.890 588.451.102 120.338.467 … Lớp: CQ47/22.02 (9.468.034) 9.586.000 9.009.088 (7.112.013) …… 10.110.312 200.667.602 (607.579) (2.887.701) (554.446) …… (11.022.990) 10.128.342 (18.445.420) … Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp PHỤ LỤC 11 Bảng 2.5: Thủ tục phân tích nghiệp vụ toán công ty Y Công ty TNHH Tài Chính Kiểm Toán Việt Nam ( ACVIETNAM) Tên khách hàng: Công ty Y Niên độ kế toán: 01/01/2012 – 31/12/2012 Tham chiếu : N2 Khoản mục : Người thực hiện: DTT Bước công việc: phân tích khả toán Ngày thực hiện: 15/2/2013 Khả toán Năm 2012 Năm 2011 Khả toán 252,87 250,27 hành ( lần ) Khả toán 209,44 200,43 nợ ngắn hạn ( lần ) Khả toán 34.5 35,12 nhanh ( lần ) Các tỷ suất khả toán thay đổi không đáng kể so với năm ngoái chứng tỏ doanh nghiệp chưa có sách cải thiện khả toán công ty Nguyên nhân năm 2012 thị trường có nhiều bến động với mặt hàng này, doanh nghiệp trọng vào tìm kiếm phát triển doanh thu, chưa có sách cải thiện khả toán công ty - Khả sai phạm: DN muốn tăng khả toán nên dễ sai phạm hạch toán thiếu khoản phải trả nhà cung cấp khoản phải trả nhà cung cấp năm hạch toán vào năm sau vi phạm tính kỳ - KTV cần xem xét khoản nợ hạn, ý tìm kiếm khoản nợ chưa ghi sổ, mở rộng mẫu kiểm tra việc chia cắt niên độ PHỤ LỤC 12 trích Bảng 2.2.6: Tổng hợp số dư tài khoản 331 công ty Y Công ty TNHH Tài Chính Và Kiểm Toán Vieetn Nam SV: Ma Thị Màu Lớp: CQ47/22.02 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp ( ACVIETNAM) Tên khách hàng: Công ty Y Niên độ kế toán: 01/01/2012 – 31/12/2012 Khoản mục : TK 331 Bước công việc : Tổng hợp tài khoản Tham chiếu : N3 Người thực hiện: DTT Ngày thực : 16/2/2013 Nguồn : Sổ tổng hợp tài khoản Dư có đầu kỳ : 1.798.908.239 Ly Phát sinh nợ : 26.762.389.720 Phát sinh có: 28.249.228.637 Dư có cuối kỳ: 3.285.747.156 Ag Ly : khớp với số dư báo cáo kiểm toán năm trước Ag: khớp với bảng cân đối số phát sinh SV: Ma Thị Màu Lớp: CQ47/22.02 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp PHỤ LỤC 13 trích Bảng 2.2.7 : Bảng tổng hợp đối chiếu xác nhận công nợ công ty Y Công ty TNHH Tài Chính Kiểm Toán Việt Nam ( ACVIETNAM Khách hàng : Công ty CP Y Tham chiếu : N4 Niên độ: 1/1/2012- 31/12/2012 Người thực : DTT Khoản mục : 331 Ngày thực : 16/2/2013 Bước công việc : Đối chiếu xác nhận công nợ ( Trích số đối chiếu công nợ ) Tên nhà cung Số dư sổ cấp Cty HNT Cty LLM Cty BLT Cty THY Cty DBT Cty DT …… Tổng SV: Ma Thị Màu Số dư xác nhận 13.125.678 34.234.657 2.678.445 21.123.445 101.234.457 11.123.443 … 1.376.569.881 Lớp: CQ47/22.02 13.125.678 34.234.657 2.500.000 20.123.445 101.234.457 11.123.443 … 1.371.391.436 Chênh lệch 0 178.445 1.000.000 0 … 5.178.445 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp PHỤ LỤC 14 trích Bảng2.2.8: Kiểm tra hàng mua trả lại công ty Y ACVIETNAM Tên khách hàng : Công ty Y Tham chiếu : N5 Niên độ kế toán: 01/01/2012- 31/12/2012 Người thực : DTT Bước công việc : kiểm tra chi tiết Ngày thực : 17/2/2013 Stt Nội dung Số tiền Ngày tháng PXK Trả lại hàng cho công ty 2.346.598 12/10/2012 Vt352 NM Trả lại hàng cho công ty 13.443.654 15/11/2012 VT398 TT 17/6/2012 VT102 11.289.678 26/6/2012 THA Đã kiểm tra biên trả lại hàng, PXK , VT121 Trả lại hàng cho Ông HTT 7.342.775 Trả lại hàng cho công ty Nhận xét: hàng mua trả lại chưa có biên kiểm tra hàng hóa, chưa có đề nghị phê duyệt giám đốc SV: Ma Thị Màu Lớp: CQ47/22.02 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp PHỤ LỤC 15 TríchBảng 2.2.9: Kiểm tra chia cắt niên độ công ty Y) ACVIETNAM Tên khách hàng : Công ty cổ phần Y Tài khoản: 331 Tham chiếu : N6 Niên độ kế toán: 01/01/2012- 31/12/2012 Người thực : DTT Bước công việc: Kiểm tra chia cắt niên độ Ngày thực : 17/2/2013 Mục tiêu: Đảm bảo khoản phải trả ghi nhận đầy đủ Chứng từ Nội dung toán Số tiền Ngày chứngKỳ từ nhận ghiGhi PC ngày Trả tiền mua CCDC 12.345.589 6/1/2013 UNC ngày Thanh toán tiền cho lô180.712.389 15/1/2013 hàng gạch UNC ngày Thanh toán tiền vc lô25.000.000 20/1/2013 hàng gạch HTT Ngày 5/1/2013 Ngày 25/12/2012 Ngày 28/12/2012 Năm 202013 UNC ngày Trả công ty HH 30/1/2013 113.478.000 Ngày 23/1/2013 Năm 2013 UNC ngày Trả công ty MT 1/2/2013 PNK HH 005 Nhập kho hàng hóa ngày 5/1/2013 PNK HH 010 Nhập kho hàng hóa ngày 10/1/2013 97.367.900 Ngày 27/12/2012 Ngày 28/12/2012 Ngày 30/12/2012 Năm 2013 C3 Năm 2013 C4 Năm 2013 C5 23.489.589 28.789.700 Năm 2013 C1 Năm 2013 C2 C1, C2,C3: Kiểm tra thấy hóa đơn biên nhận hàng năm 2012 đơn vị hạch toán vào năm 2013 đơn vị thực chi trả tiền Tổng số tiền đơn vị hạch toán sai kỳ : 103.201.717 - Bút toán điều chỉnh : Nợ TK 1561 : 103.201.717 Có TK 331 : 103.201.717 C4, C5: Kiểm tra phiếu nhập kho năm 2013 hóa đơn ghi nhận năm 2012 - Bút toán điều chỉnh : Nợ TK 151 : 42.267.554 Có TK 331 : 42.267.554 SV: Ma Thị Màu Lớp: CQ47/22.02 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp PHỤ LỤC 16 trích Bảng 2.2.10 : Tổng hợp tài khoản 156 Công ty TNHH Tài Chính Kiểm Toán Việt Nam ( ACVIETNAM) Tên khách hàng: Công ty Y Niên độ kế toán: 01/01/2012 – 31/12/2012 Khoản mục : TK 156 Tham chiếu : N Người thực hiện: DTT Bước công việc : Tổng hợp tài khoản Ngày 18/2/2013 Nguồn : Bảng cân đối số phát sinh Dư Nợ đầu kỳ : 5.345.568.000 Phát sinh nợ : 90.367.902.900 Phát sinh có: 87.290.489.290 Dư Nợ cuối kỳ: 8.422.981.610 Ly Ag Ly : khớp với số dư báo cáo kiểm toán năm trước Ag: khớp với bảng cân đối số phát sinh SV: Ma Thị Màu Lớp: CQ47/22.02 thực : Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp PHỤ LỤC 17 trích Bảng 2.2.11 : Kết luận kiểm toán khoản phải trả người bán công ty Y Bảng 2.2.12: Thuyết minh chênh lệch sau kiểm toán khách hàng Y ACVIETNAM Tên khách hàng : Công ty Y Tham chiếu : NS1 Niên độ kế toán: 01/01/2012- 31/12/2012 Bước công việc : Trang tổng hợp Người thực : DTT Ngày thực : 19/2/2013 Kết luận kiểm toán Công việc tiến hành Công việc thực với phần phải trả người bán tiến hành từ theo chương trình kiểm toán từ N1 đến N6 Các vấn đề phát sinh kiến nghị Xác nhận công nợ đạt 45% Một số khoản bù trừ công nợ, chưa có biên bù trừ công nợ : công nợ với công ty thiết kế kinh doanh MT ngày 21/6/2012 số tiền 12.226.000; công nợ với ông LHH tháng số tiền 4.335.800 3.Theo hợp đồng biên giao nhận hàng hóa tháng 12 năm 2012, đơn vị nhận hàng hạch toán vào năm 2013 theo thời điểm toán tháng năm 2013 Tổng số tiền 103.201.717 - Bút toán điều chỉnh Nợ TK 1561 : 103.201.717 Có TK 331 : 103.201.717 Một số khoản có hóa đơn tháng 12 năm 2012 năm 2013 đơn vị hạch toán nhận hàng Tổng số tiền : 42.267.554 - Bút toán điều chỉnh : Nợ TK 151 : 42.267.554 Có TK 331 : 42.267.554 Kết luận Dựa vào kết công việc, theo ý kiến :Cơ sở dẫn liệu cho phần SV: Ma Thị Màu Lớp: CQ47/22.02 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp phải trả người bán thích hợp khía cạnh trọng yếu tổng số dư trung thực theo nguyên tắc kế toán chấp nhận chung lập quán với năm trước ACVIETNAM Tên khách hàng : Công ty Y Niên độ kế toán: 01/01/2012- 31/12/2012 Người thực : DTT Bước công việc : Thuyết minh chênh lệch Ngày thực 19/2/2013 Thuyết minh chênh lệch sau kiểm toán Chỉ tiêu : phải trả người bán Bút Tham Nội dung nghiệp vụ toán TKDU Điều chỉnhĐiều chỉnh có chiếu nợ đ/c số NS1 Hàng mua năm1561 103.201.717 nhập kho Hàng mua năm151 42.267.554 NS1 chưa nhập kho Số trước kiểm toán : 3.285.747.156 Số sau kiểm toán: 3.431.216.427 SV: Ma Thị Màu Lớp: CQ47/22.02 : Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Họ tên người nhận xét: Cao Văn Du Chức vụ: phó giám đốc Nhận xétquá trình thực tập sinh viên: Ma Thi Màu Khóa: CQ47 Lớp: 22.02 Đề tài: hoàn thiện chu kỳ mua hàng toán chu kỳ mua hàng toán kiểm toán Báo Cáo Tài Chính Nội dung nhậ xét: Người nhận xét (ký tên, đóng dấu) SV: Ma Thị Màu Lớp: CQ47/22.02 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC Họ tên người hướng dẫn khoa học: Nhậ xét trình thực tập tốt nghiệp sinh viên: Ma Thị Màu; Khóa: CQ47 Lớp: 22.02 Đề tài: hoàn thiện quy trình kiểm toán chu kỳ mua hàng toán công ty TNHH Tài Chính Kiểm Toán Việt Nam thực Nội dung nhận xét: Hà Nội, ngày 02 tháng năm 2013 Điểm: - số - Bằng chữ SV: Ma Thị Màu Người nhận xét (ký tên) Lớp: CQ47/22.02 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI PHẢN BIỆN Họ tên người phản biện: Nhậ xét trình thực tập tốt nghiệp sinh viên: Ma Thị Màu Khóa: CQ 47 lớp: 22.02 Đề tài: hoàn thiện quy trình kiểm toán chu kỳ mua hàng toán kiểm toán Báo Cáo Tài Chính công ty TNHH Tài Chính Kiểm toán Việt Nam thực Nôi dung nhận xét: Điểm: - Bằng số: Người nhận xét Bằng chữ: SV: Ma Thị Màu ( ký ghi rõ họ tên) Lớp: CQ47/22.02 [...]... ro Kiểm Toán, mục tiêu Kiểm toán chu kỳ MH-TT, lập kế hoạch kiểm toán, thực hiện Kiểm toán chu kỳ từ các công việc đó KTV tổng hợp kết quả Kiểm toán và lập báo cáo Kiểm toán trên cơ sở đó đánh giá kết quả kiểm toán Ở chương 1 “ Những lý luận cơ bản về qui trình và phương pháp kiểm toán chu kỳ mua hàng- thanh toán trong kiểm toán Báo Cáo Tài Chính đã trình bày hệ thống hóa và khái quát về chu kỳ mua. .. thủ tục kiểm tra chi tiết tương ứng 1.2 Quy trình kiểm toán chu kỳ mua hàng và thanh toán trong kiểm toán báo cáo tài chính 1.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán chu kỳ mua hàng và thanh toán Để đảm bảo cuộc kiểm toán có hiệu quả, kế hoạch kiểm toán phải được lập cho mọi cuộc kiểm toán Có 3 lý do chính cho việc lập kế hoạch kiểm toán một cách đúng đắn: giúp kiểm toán viên (KTV) thu thập bằng chứng kiểm toán đầy... đối với chu kỳ MH-TT thực hiện trong các doanh nghiệp thông thường trải qua các bước sau (xem phụ luc 2 : SƠ ĐỒ 1.2 QUY TRÌNH TỔ CHỨC CHỨNG TỪ ĐỐI VỚI CHU KỲ MUA HÀNG - THANH TOÁN) 1.1.4 Các rủi ro và hệ thống mục tiêu kiểm toán đối với chu kỳ mua hàng – thanh toán 1.1.4.1 Các rủi ro kiểm toán đối với chu kỳ mua hàng- thanh toán Đối tượng của kiểm toán nói chung và đối tượng của kiểm toán tài chính nói... hàng hoá để xác định tính cân đối và tính hợp lý của hàng nhập trong kỳ theo công thức: Tồn đầu kỳ + Nhập trong kỳ = Xuất trong kỳ + Tồn cuối kỳ Theo công thức trên quá trình kiểm toán chu kỳ mua hàng và thanh toán có quan hệ mật thiết với kiểm toán hàng tồn kho và kiểm toán chu kỳ bán hàng và thu tiền + Kiểm toán viên có thể trực tiếp hoặc gián tiếp nhờ khách hàng xác nhận Kỹ thuật xác nhận được thực. .. Qui trình hạch toán chu kỳ mua hàng - thanh toán Căn cứ vào các chứng từ, sổ sách liên quan, kế toán tiến hành hạch toán các nghiệp vụ thu mua, ghi nhận khoản nợ và các nghiệp vụ thanh toán Việc hạch toán kế toán đối với chu kỳ MH-TT được thực hiện theo quy trình như sau: (Xem SƠ ĐỒ 1.1 QUY TRÌNH HẠCH TOÁN KẾ TOÁN ĐỐI VỚI CHU KỲ MUA HÀNG - THANH TOÁN ở phụ lục 1) Quá trình tổ chức hạch toán kế toán. .. nhóm kiểm toán lập kế hoạch kiểm toán tổng thể và chương trình kiểm toán 1.2.1.2 Lập kế hoạch kiểm toán tổng thể a Chu n bị cho kế hoạch kiểm toán Chu n bị cho kế hoạch kiểm toán là giai đoạn mà công ty kiểm toán và các kiểm toán viên thực hiện các bước công việc: liên hệ với khách hàng thường xuyên cũng như khách hàng tiềm năng, đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán, nhận diện các lý do kiểm toán. .. đầy đủ và thích hợp; giúp giữ chi phí kiểm toán ở mức hợp lý; và để tránh những bất đồng với khách hàng Lập kế hoạch kiểm toán là một công việc phức tạp, do đó công việc này thường được thực hiện bởi Giám đốc kiểm toán, chủ nhiệm kiểm toán hay những kiểm toán viên có kinh nghiệm Lập kế hoạch kiểm toán chu kỳ mua hàng và thanh toán thường được thực hiện qua các bước sau: (xem phụ lục 3: Sơ đồ 1.3: Trình. .. thường sử dụng trong chu kỳ mua hàng và thanh toán là: - So sánh tổng chi phí mua hàng, các khoản phải trả, các khoản tiền thanh toán mua hàng thực tế kỳ này với kỳ trước - So sánh gía trị hàng mua về thực tế với kế hoạch, định mức, dự toán - So sánh số liệu thực tế về khối lượng hàng mua vào của doanh nghiệp khách hàng và doanh nghiệp khác cùng qui mô, lãnh thổ, cùng ngành nghề kinh doanh, cùng loại... vụ mua hàng và thanh toán từ việc xử lý đơn đặt hàng và ký hợp đồng mua bán; nhận vật tư dịch vụ, hàng hoá và kiểm nghiệm…cho tới xử lý thanh toán tiền hàng và ghi sổ để đánh gía các bước kiểm soát để đánh giá các bước kiểm soát được thiết lập trong chu kỳ mua hàng và thanh toán Nếu kiểm toán viên xét thấy có thể giảm được rủi ro kiểm soát so với mức đã được đánh giá sơ bộ khi lập kế hoạch kiểm toán. .. đơn mua hàng, biên bản kiểm nghiệm, phiếu nhập được ghi sổ là đúng kỳ kho với ngày tháng trên chứng từ vận chuyển - Kiểm tra các nghiệp vụ mua hàng có số tiền lớn phát sinh vào cuối kỳ và vào đầu kỳ kế toán sau Các nghiệp vụ mua hàng - Kiểm tra đối chiếu việc ghi sổ chi tiết vật tư, tài hóa, tài sản và thanh toán sản, hàng hoá với thẻ kho, báo cáo mua hàng, nhật được ghi sổ đúng sự phân ký mua hàng ... cáo tài công ty TNHH Tài Chính kiểm toán Việt Nam thực Chương Phương hướng giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán chu kỳ mua hàng toán kiểm toán báo cáo tài công ty TNHH Tài Chính kiểm toán Việt. .. BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH TÀI CHÍNH VÀ KIỂM TOÁN VIỆT NAM 2.1 Tổng quan chung công ty TNHH Tài Chính Và kiểm Toán Việt Nam 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty TNHH Tài Kiểm toán. .. nghiên cứu thực trạng kiểm toán chu kỳ công ty TNHH Tài Chính Kiểm Toán Việt Nam thực Em mong kết nghiên cứu đề tài chọn giúp quy trình kiểm toán chu kỳ mua hàng toán chu kỳ khác hoàn thiện hơn,