HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Luận văn tốt nghiệp LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu, kết nêu luận văn trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn Bế Diệu Trinh i Lớp: CQ48/02.01 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Luận văn tốt nghiệp MỤC LỤC Bế Diệu Trinh ii Lớp: CQ48/02.01 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Luận văn tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Sự cấp thiết đề tài: Bất quản lý nào, công hay tư, thuộc lĩnh vực cần có kiểm tra, khâu thiếu hoạt động quản lý Quản lý nhà nước, lại cần có kiểm tra Chỉ nói riêng kiểm tra định hành hành vi hành bao gồm phạm vi rộng: Kiểm tra tính hợp lệ, kiểm tra tính hợp pháp, kiểm tra cấp cấp dưới; kiểm tra quan xét xử…và hết, kiểm tra thuế có vai trò quan trọng việc đảm bảo số thu vào ngân sách Nhà nước Ngoài ra, đời phát triển Nhà nước tách rời với nguồn thu từ thuế Từ xa xưa, nhà nước đời, để có tiền chi tiêu cho tồn hoạt động mình, nhà nước đặt chế độ thuế khóa dân cư đóng góp để hình thành quỹ tiền tệ Thuế đòi hỏi khách quan tồn Nhà nước Do vậy, thuế khoản đóng góp mang tính chất bắt buộc, cưỡng chế, pháp lý cao, nguồn thu chủ yếu cho ngân sách Nhà nước Ngân sách Nhà nước không giúp đảm bảo cho máy Nhà nước đảm bảo mà tạo điều kiện phát triển kinh tế xã hội Để đảm bảo cho nguồn thu ngân sách ổn định, nhiệm vụ ngành thuế quan trọng, hàng năm số thu từ thuế chiếm 90% tổng thu ngân sách Nhà nước Hơn nữa, công tác kiểm tra thuế chức thiết yếu quan quản lý Nhà nước mà đòi hỏi khách quan trình quản lý thu thuế nhằm đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời cho NSNN, đảm bảo công nghĩa vụ nộp thuế tổ chức, cá nhân Tuy nhiên, công tác kiểm tra thuế nhiều hạn chế, chưa đáp ứng nhiệm vụ đặt kinh tế mở cửa Bế Diệu Trinh Lớp: CQ48/02.01 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Luận văn tốt nghiệp Hiện nay, qua tìm hiểu địa bàn quận Long Biên chi cục thuế quận Long Biên, nhận thấy số lượng doanh nghiệp tăng lên với số lượng nhanh kinh doanh nhiều loại hình đa đạng Điển hình tăng nhanh loại hình công ty TNHH Sở dĩ loại hình tăng nhanh khó quản lý đặc thù loại hình chủ sở hữu chịu trách nhiệm hữa hạn trước nhà đầu tư chủ nợ lựa chọn nhiều ngành nghề kinh doanh Điều thuận lợi cho doanh nghiệp dễ dàng thành lập công ty để độc lập kinh doanh không ràng buộc trách nhiệm trả nợ nên gặp khó khăn chủ doanh nghiệp chịu trách nhiệm phần vốn góp vào công ty, mà trả hết nợ cho chủ đầu tư số thuế phải nộp vào NSNN, việc tăng cường kiểm tra, quản lý công ty TNHH cần thiết, thúc đẩy công ty làm ăn hiệu quả, góp phần tăng số thu thuế vào NSNN Xuất phát từ tình hình trên, thời gian thực tập đội kiểm tra số chi cục thuế quận Long Biên, em sâu vào nghiên cứu đề tài: “Tăng cường công tác kiểm tra thuế công ty TNHH địa bàn quận Long Biên” Mục đích nghiên cứu đề tài: Trên sở nghiên cứu, đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế thời gian qua, điểm thuận lợi, khó khăn nguyên nhân Từ đề giải pháp nhằm phát huy mặt tích cực, khắc phục yếu kém, hạn chế, đưa công tác kiểm tra thuế ngày hoàn chỉnh, Luật, đáp ứng yêu cầu, nhiệm vụ giao Đối tượng nghiên cứu: - Đối tượng nghiên cứu luận văn công tác kiểm tra thuế công ty TNHH Bế Diệu Trinh Lớp: CQ48/02.01 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH - Luận văn tốt nghiệp Phạm vi nghiên cứu: vấn đề lý luận thực tiễn công tác kiểm tra thuế công ty TNHH địa bàn quận Long Biên Kết cấu luận văn gồm chương: Chương 1: Những vấn đề chung kiểm tra thuế cần thiết tăng cường công tác kiểm tra thuế Chương 2: Thực trạng công tác kiểm tra thuế công ty TNHH địa bàn quận Long Biên Chương 3: Một số giải pháp tăng cường công tác kiểm tra thuế công ty TNHH địa bàn quận Long Biên Mặc dù có nhiều cố gắng kiến thức lý luận thực tiễn nhiều hạn chế nên luận văn không tránh khỏi khiếm khuyết Vì em kính mong góp ý thầy cô cán chi cục thuế quận Long Biên để đề tài em hoàn thiện Bế Diệu Trinh Lớp: CQ48/02.01 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Luận văn tốt nghiệp CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KIỂM TRA THUẾ VÀ SỰ CẦN THIẾT TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ 1.1 Những vấn đề chung kiểm tra thuế 1.1.1Khái niệm, đặc điểm, vai trò, nguyên tắc kiểm tra thuế 1.1.1.1 Khái niệm kiểm tra thuế a, Khái niệm thuế Thuế khoản nộp tổ chức cá nhân cho nhà nước theo luật định, thuế gắn liền với tồn nhà nước Thuế có vai trò nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước, công cụ điều tiết kinh tế sở đảm bảo công xã hội, thúc đẩy cạnh tranh phát triển Sự phát triển hay suy thoái quốc gia phụ thuộc nhiều vào sách thuế quốc gia Nước ta phát triển chuyển sang kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, hệ thống thuế sửa đổi bổ sung để ngày hoàn thiện Lịch sử phát triển xã hội loài người, trải qua nhiều hình thái kinh tế xã hội, chứng minh gắn liền thuế nhà nước Cùng với phát triển đời sống kinh tế xã hội, thuế thay đổi phát triển theo phát triển chức Nhà nước Trong kinh tế tự cạnh tranh, thuế đơn công cụ tạo nguồn thu cho Nhà nước; đến kinh tế đại, thuế tham gia vào trình điều tiết kinh tế Chính sách thuế có tác dụng khuyến khích đầu tư; hướng dẫn sản xuất, tiêu dùng nước, điều chỉnh hoạt động xuẩt khẩu, nhập khẩu; điều tiết thu nhập dân cư; tác động đến giá thị trường qua nhà nước sử dụng để can thiệp vào biến động giá thị trường Bế Diệu Trinh Lớp: CQ48/02.01 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Luận văn tốt nghiệp Thuế có vai trò quan trọng để Nhà nước điều tiết vĩ mô kinh tế, thuế nguồn thu chủ yếu để đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước Vì vậy, chất thuế thể mối quan hệ nhà nước tổ chức, cá nhân Trước hết mối quan hệ phân phối thu nhập Thu nhập từ tổ chức cá nhân, chuyển thành thu nhập nhà nước, góp phần tạo lập quỹ ngân sách nhà nước, phân phối cải thành phần xã hội, góp phần vào phát triển quốc gia b, Khái niệm kiểm tra thuế Theo từ điển tiếng Việt, kiểm tra là: xem xét tình hình thực tế để đánh giá, nhận xét Hoạt động kiểm tra quan thuế người nộp thuế hoạt động thiết yếu, quan quản lý Nhà nước, phương thức đảm bảo pháp chế, tăng cường kỷ luật quản lý Nhà nước thực quyền dân chủ xã hội chủ nghĩa Kiểm tra thuế nghiệp vụ quan thuế cấp nhằm giám sát tổ chức, cá nhân việc chấp hành Luật pháp Nhà nước lĩnh vực thuế Theo giáo trình Quản lý thuế giáo trình Nghiệp vụ thuế Học Viện Tài Chính, “Kiểm tra thuế hoạt động quan thuế việc xem xét tình hình thực tế đối tượng kiểm tra, từ đối chiếu với chức năng, nhiệm vụ yêu cầu đặt đối tượng kiểm tra để có nhận xét, đánh giá” Tổng hợp quan niệm hiểu: Kiểm tra thuế hoạt động xem xét, đánh giá quan nhà nước có thẩm quyền quan, tổ chức cá nhân chịu quản lý việc thực pháp luật thuế, phí lệ phí (gọi chung thuế) Hệ thống thuế Việt Nam bao gồm nhiều sắc thuế khác Mỗi sắc thuế điều tiết đến số đối tượng xã hội định có Bế Diệu Trinh Lớp: CQ48/02.01 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Luận văn tốt nghiệp phương pháp quản lý thu khác Về sắc thuế ban hành nghiên cứu kỹ chuẩn bị chu đáo không tránh khỏi khiếm khuyết, bất cập Chính kiểm tra thuế nơi cung cấp cứ, chứng cụ thể phản ánh cách chân thực, sống động hoạt động diễn thực tế, để phục vụ cho việc hoàn thiện, bổ sung sách cho phù hợp 1.1.1.2 Đặc điểm kiểm tra thuế Thứ nhất: Kiểm tra thuế có phạm vi rộng Đối tượng kiểm tra đối tượng nộp thuế bao gồm tổ chức cá nhân xã hội thuộc phạm vi điều chỉnh luật thuế Thứ hai: Kiểm tra thuế công tác khó khăn, phức tạp đụng chạm trực tiếp đến lợi ích kinh tế đối tượng nộp thuế Để che giấu hành vi trốn thuế nhằm bảo vệ lợi ích vật chất mình, đối tượng nộp thuế thường tìm biện pháp cản trở, gây khó khăn cho công tác kiểm tra quan thuế Thứ ba: Kiểm tra công việc đòi hỏi cao lực chuyên môn phẩm chất đạo đức người cán Để xác định đắn nghĩa vụ thuế đối tượng kiểm tra, đòi hỏi người cán thuế không nắm luật thuế mà phải nắm bắt chất hoạt động kinh tế đối tượng kiểm tra, phải có am hiểu sâu rộng kinh tế, giỏi kế toán, phán đoán tư logic…Ngoài ra, cán thuế cần phải có phẩm chất đạo đức tốt, lĩnh vững vàng thường xuyên phải làm việc môi trường có cám dỗ vật chất 1.1.1.3 Vai trò kiểm tra thuế Kiểm tra thuế hoạt động giữ vị trí quan trọng quy trình quản lý thuế nói chung, có ý nghĩa lớn không ngành thuế mà có ý Bế Diệu Trinh Lớp: CQ48/02.01 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Luận văn tốt nghiệp nghĩa phát triển ổn định bền vững kinh tế quốc dân, tầm quan trọng kiểm tra thuế thể sau: Thứ nhất: Thuế công cụ quản lý vĩ mô Nhà nước, trình thực thi luật thuế có nghiêm minh hay không ảnh hưởng lớn đến hiệu sử dụng công cụ thuế Kiểm tra thuế cần thiết, vừa đảm bảo chức vai trò thuế, vừa đảm bảo tính hiệu thuế mặt hoạt động kinh tế- xã hội Thứ hai: Kiểm tra thuế góp phần hoàn thiện chế, sách pháp luậ thuế Luật pháp thể ý chí nguyện vọng nhân dân Nhưng hệ thống pháp luật sách thuế trình cải cách, hoàn thiện nên không tránh khỏi thiếu sót, bất cập Do cần phải tăng cường công tác kiểm tra để phát sửa chữa kịp thời sai sót mắc phải nhằm đảm bảo quyền lợi ích người dân Thứ ba: Kiểm tra thuế phương tiện phòng ngừa, răn đe hành vi vi phạm pháp luật thuế Các hành vi vi phạm pháp luật thuế trốn thuế, nợ thuế,… ngày tăng diễn ngày tinh vi hơn, vấn đề ban ngành quan tâm vấn đề nhức nhối xã hội Vì vậy, công tác kiểm tra thuế cần phải tăng cường nhằm kịp thời ngăn chặn hành vi phạm pháp, hạn chế hành vi trốn thuế nhằm đảm bảo số thu vào NSNN bình đẳng chấp hành nghĩa vụ thuế đối tượng nộp thuế 1.1.1.4 Nguyên tắc kiểm tra thuế Mục đích kiểm tra thuế nhằm phát huy nhân tố tích cực, ngăn ngừa xử lý sai phạm gây tổn thất tới lợi ích Nhà nước, nhân dân, doanh nghiệp góp phần hoàn thiện sách thuế, tăng cường pháp chế xã hội chủ nghĩa Bế Diệu Trinh Lớp: CQ48/02.01 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Luận văn tốt nghiệp Để đạt mục đích trên, công tác kiểm tra thuế phải tuân thủ nguyên tắc sau: - Nguyên tắc tuân thủ pháp luật Thực nguyên tắc đòi hỏi quan cán kiểm tra thuế phải thực chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn mà pháp luật quy định, xem xét sai đối tượng kiểm tra phải vào quy định pháp luật mà không tuân theo ý kiến quan cá nhân - Nguyên tắc xác, khách quan Nguyên tắc khách quan đòi hỏi hoạt động kiểm tra phải tôn trọng thật, đánh giá vật tượng vốn có không suy diễn hay quy chụp cách tuỳ tiện chủ quan.Tính khách quan kiểm tra đòi hỏi thái độ vô tư, cách làm thận trọng đối lập với tư tưởng chủ quan, áp đặt nôn nóng dẫn tới kết luận hấp tấp, vội vàng Tính xác tính khách quan kiểm tra có quan hệ chặt chẽ tác động qua lại lẫn nhau, có thái độ khách quan không thiên vị đảm bảo xác đánh giá kết luận vấn đề ngược lại, có xác thực việc làm khách quan Để thực nguyên tắc này, đòi hỏi chủ thể kiểm tra phải có quan điểm đắn, có lĩnh vững vàng phải có kiến thức, lực cao - Nguyên tắc công khai, dân chủ kịp thời Tính công khai dân chủ đòi hỏi phải tôn trọng lý kiến quần chúng công khai hoá hoạt động kiểm tra Tuy nhiên, kiểm tra công khai mà tuỳ vào tính chất vụ việc mà có cách thức, mức độ công khai dân chủ hợp lý vừa đảm bảo tính bí mật Nhà nước, bí mật cho người tố cáo, vừa đảm bảo hiệu kiểm tra Bế Diệu Trinh Lớp: CQ48/02.01 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Luận văn tốt nghiệp sức cạnh tranh nên kinh tế, thúc đẩy sản xuất phát triển, đảm bảo lợi ích quốc gia Chính sách thuế công bằng, bình đẳng tạo tâm lý thoải mái cho đối tượng nộp thuế thực nghĩa vụ, họ không so bì, dẫn tới nảy sinh tư tưởng gian lận thuế - Hệ thống sách thuế phải quy định trách nhiệm, nghĩa vụ quyền sở kinh doanh, trách nhiệm quan thuế quản lý thuế trách nhiệm tổ chức cá nhân có liên quan Việc quy định rõ ràng trách nhiệm, nghĩa vụ đối tượng nộp thuế, quan có liên quan chế tài xử lý cụ thể tạo nên áp lực tổng hợp tất chủ thể liên quan thực sách thuế Với ràng buộc trách nhiệm cụ thể chủ thể không dám thực trái pháp luật công tác kiểm tra thuế giảm bớt khối lượng công việc - Chính sách thuế phải đảm bảo tỷ lệ động viên thích hợp vào ngân sách Nhà nước để đảm bảo nhu cầu chi tiêu Nhà nước dành phần cho tích lũy phục vụ nghiệp công nghiệp hóa, đại hóa đất nước Đảm bảo khuyến khích đầu tư đổi công nghệ, chuyển dịch cấu kinh tế theo hướng cho kinh tế tăng trưởng nhanh, bền vững, góp phần ổn định nâng cao đời sống nhân dân - Sớm thu hẹp loại thuế suất loại để đơn giản cho khâu quản lý Trong trường hợp nhiều loại thuế cần đưa phương án phân loại rõ ràng, đơn giản theo loại hàng hóa, dịch vụ; không xác định thuế suất theo đối tượng đánh thuế đối tượng chịu thuế dễ dẫn đến trùng lắp, nhầm lẫn, khó phân biệt 3.2.2 Giải pháp đội ngũ cán Bế Diệu Trinh 54 Lớp: CQ48/02.01 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Luận văn tốt nghiệp Để đảm bảo thực thi tốt luật thuế, chống hành vi gian lận thuế đạt kết cần cải tiến công tác quản lý thuế, xây dựng, đào tạo đội ngũ cán thuế có đủ lực trình độ, phẩm chất đạo đức để đảm đương nhiệm vụ Để cán thuế đảm đương tốt nhiệm vụ công tác thuế giai đoạn mới cần giải số vấn đề sau: Thứ nhất: bồi dưỡng nâng cao trình độ nghĩa vụ cán thuế Mặc dù, đào tạo bản, đào tạo trình công tác, song kinh tế giai đoạn chuyển đổi, phát triển nhanh đặt yêu cầu nên việc đào tạo, đào tạo lại cán thuế vô cần thiết để cán thuế tiếp cận nhanh chóng với kiến thức kinh tế, thuế quốc tế, thương mại quốc tế hình thức gian lận thuế; đủ kiến thức công nghệ thông tin để khai thác triệt để thông tin có phục vụ cho công tác kiểm tra thuế ; có kỹ chuyên nghiệp, chuyên sâu, khả ứng dụng tiến công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế Để nâng cao chất lượng đội ngũ cán làm công tác kiểm tra, Chi cục cần nghiên cứu thực giải pháp sau đây: - Thường xuyên bồi dưỡng cho cán kiểm tra nghiệp vụ, vấn đề quan trọng cần quan tâm Ngoài ra, phải bồi dưỡng kiến thức chuyên môn nghiệp vụ thuế, việc cập nhật thay đổi, bổ sung, sửa đổi sách, chế độ để người cán kiểm tra nhanh chóng nắm bắt sách pháp luật thuế phục vụ cho công tác kiểm tra - Thường xuyên tổ chức lớp tập huấn nghiệp vụ kiểm tra chuyên ngành; trọng việc bồi dưỡng kiến thức thuế kiến thức pháp luật Nhất kiến thức văn pháp luật - Cần phải rà soát lại chất lượng đội ngũ cán kiểm tra có để có kế hoạch đào tạo đào tạo lại kịp thời, phải đào tạo đội ngũ cán kiểm tra có Bế Diệu Trinh 55 Lớp: CQ48/02.01 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Luận văn tốt nghiệp trình độ đại học tài chính, kế toán trở lên, có kiến thức quản lý Nhà nước, quản lý kinh tế kiến thức pháp luật - Phải có đông viên, khuyến khích kịp thời để cán tự nghiên cứu khoa học, phấn đấu tự học nâng cao trình độ trình độ ngoại ngữ tin học để sẵn sàng đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ ngành điều kiện hội nhập phát triển - Cần nhanh chóng chuẩn hoá đội ngũ cán tra thuế chuyên ngạch tra viên thuế với cán tra thuế có đủ điều kiện nhằm nâng cao ý thức trách nhiệm người cán tra thuế tạo uy tín làm việc đơn vị, từ nâng cao hiệu công tác kiểm tra Thứ hai: Rèn luyện phẩm chất đạo đức cán thuế Để thực tốt công tác quản lý thuế, tra, kiểm tra thuế; việc giáo dục, rèn luyện phẩm chất đạo đức cán thuế vô cần thiết quan trọng Kiểm tra thuế công tác kiểm tra tuân thủ pháp luật quy trình thuế người nộp thuế Thông qua kiểm tra thuế, quan thuế phát hành vi thủ đoạn nhằm gian lận thuế người nộp thuế, để không ảnh hưởng đến lợi ích vật chất mình, người nộp thuế chia sẻ phần lợi ích vật chất cho cán thuế Vì thiếu lĩnh phẩm chất đạo đức cán thuế không tốt, dễ dẫn đến vi phạm pháp luật thiếu tinh thần trách nhiệm để lọt hành vi vi phạm quản lý thuế 3.2.3 Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Hiện nay, quan thuế có phận tuyên truyền hỗ trợ, phận thực việc xây dựng chương trình, kế hoạch hỗ trợ người nộp thuế, tuyên truyền sách pháp luật thuế cho người nộp thuế, người dân quan, tổ chức, thực công tác hỗ trợ thuế; đầu mối tiếp Bế Diệu Trinh 56 Lớp: CQ48/02.01 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Luận văn tốt nghiệp nhận, hướng dẫn, giải đáp vướng mắc sách thuế, thủ tục hành thuế cho người nộp thuế theo quy định Tuy nhiên công tác tuyên truyền hỗ trợ pháp luật thuế số nhược điểm như: - Công tác hỗ trợ người nộp thuế thực hành chính, nghiệp vụ kinh doanh diễn thường xuyên - Công tác hỗ trợ người nộp thuế hỗ trợ sách thuế, giải đáp văn chủ yếu phục vụ cho công tác kê khai giải bị xử phạt, … chưa thực tư vấn cho người nộp thuế từ khâu lên phương án trình hoạt động kinh doanh - Doanh nghiệp khó thể đồ, dự kiến kinh doanh với quan thuế ngại lộ thông tin ràng buộc Các biện pháp cụ thể đặt là: - Mở rộng tư vấn thuế qua mạng điện tử - Xây dựng trang web riêng ngành thuế, địa bàn quan thuế quản lý để cung cấp thông tin sách thuế, thủ tục hành thuế cách nhanh cho người nộp thuế - Phối hợp với đài phát thanh, truyền hình để xây dựng chương trình tuyên truyền pháp luật thuế, giải đáp thắc mắc thuế - Kiện toàn đội ngũ cán hệ thống tuyên truyền hỗ trợ theo hướng: vừa nâng cao nghiệp vụ chuyên môn, kỹ giao tiếp cho cán bộ, vừa tăng cường công tác cán công tác để nâng cao chất lượng phục vụ - Trang bị thêm sở vật chất, phương tiện phục vụ công tác tuyên truyền hỗ trợ Đồng thời, Nhà nước nên có sách thúc đẩy hoạt động công ty thực dịch vụ tư vấn kê khai thuế hay gọi đại lý thuế Bế Diệu Trinh 57 Lớp: CQ48/02.01 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Luận văn tốt nghiệp Cơ quan thuế có điều kiện hỗ trợ đại lý thuế toàn diện, sâu sắc hơn, với mạng lưới hỗ trợ người nộp thuế rộng lớn có điều kiện tuyên truyền giáo dục, hỗ trợ người nộp thuế tốt Bế Diệu Trinh 58 Lớp: CQ48/02.01 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Luận văn tốt nghiệp 3.2.4 Cải tiến công nghệ thông tin vào quản lý thuế Để quản lý loại thuế điều kiện số lượng doanh nghiệp tăng nhanh, số lượng cán thuế tăng với số lượng người nộp thuế, quan thuế phải áp dụng công nghệ tin học Để nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra, cần triển khai sớm việc áp dụng công nghệ thông tin vào lĩnh vực cụ thể sau: - Tiếp tục đưa ứng dụng hỗ trợ tin học vào công tác quản lý thuế nói chung công tác kiểm tra giám sát kê khai nói riêng, nhằm giảm dần thời gian cho việc thực công việc cố định như: xác minh địa điểm, hoàn thuế, trả lời xác minh hóa đơn, cung cấp tài liệu cho quan chức năng, xử lý hóa đơn, chứng từ bỏ trốn quan chức chuyển đến… - Do số lượng doanh nghiệp phát triển với tốc độ nhanh, khối lượng công việc cán thuế ngày nhiều, để đáp ứng yêu cầu công việc, cần phải có hỗ trợ phần mềm ứng dụng quản lý thuế - Để dễ dàng khoanh vùng người nộp thuế chấp hành pháp luật thuế không tốt, không chấp hành quy định pháp luật thuế theo nguyên tắc phân tích đánh giá rủi ro, cần xây dựng phần mềm hỗ trợ phân loại từ đầu đơn vị tương đối tốt, đơn vị có dấu hiệu vi phạm theo tiêu thức - Hoàn thiện hệ thống sở liệu người nộp thuế, kết nối toàn diện trang bị công cụ phần mềm khai thác thích hợp, nâng cao hiệu sử dụng, có quy trình hướng dẫn việc tập hợp thu thập, cập nhập lưu giữ sử dụng sở liệu thông tin người nộp thuế để làm sở cho công tác quản lý thuế nói chung công tác kiểm tra giám sát kê khai thuế nói riêng - Riêng công tác kiểm tra thuế GTGT: Thực quản lý, đối chiếu số thuế GTGT khấu trừ hóa đơn công nghệ tin học Bế Diệu Trinh 59 Lớp: CQ48/02.01 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Luận văn tốt nghiệp 3.2.5 Giải pháp nghiệp vụ kiểm tra thuế - Tổ chức tập huấn rút kinh nghiệm công tác Kiểm tra cách thường xuyên có định hướng lâu dài - Kế hoạch kiểm tra phải tiến hành cách chặt chẽ,có khoa học,có trọng tâm,trọng điểm nghành nghề,từng loại hình doanh nghiệp phù hợp với tình hình phát triển chung kinh tế thị trường đầy biến động - Kết luận kiểm tra phải dựa chứng thực tế thu thập.Kết luận vi phạm phải theo điều khoản cụ thể Luật thuế quy định - Giải dứt điểm, đôn đốc thực nghiêm túc định,xử lý kiến nghị sau kiểm tra cách thỏa đáng,đúng với nguyên tắc pháp luật - Kết hợp chặt chẽ phòng ban xây dựng kế hoạch kiểm tra, giám sát đôn đốc thực thi định, xử lý sau kiểm tra - Các cán Thuế phải hướng dẫn doanh nghiệp kê khai trung thực Như vậy, tránh nhiều rủi ro giúp minh bạch tình hình tài doanh, điều kiện quan trọng để nâng mức tín nhiệm nhân dân,các nhà đầu tư - Tổng kết đánh giá kịp thời tra,biểu dương cá nhân hoàn thành tốt nhiệm vụ,phê bình chí có hình thức kỷ luật nghiêm khắc cá nhân có biểu tắc trách công việc,phạm sai lầm không đáng có,hay nặng công tư không phân minh,bị mối quan hệ chi phối,nhận hối lộ… Bế Diệu Trinh 60 Lớp: CQ48/02.01 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Luận văn tốt nghiệp - Tham khảo, học hỏi, tổ chức giao lưu quan thuế với trau dồi kinh nghiệm công tác kiểm tra để có vận dụng thích hợp vào môi trường làm việc - Cán kiểm tra nói riêng cán Chi cục Thuế nói chung cần phải không ngừng phấn đấu, trau dồi vững vàng chuyên môn nghiệp vụ, tinh thần chịu khó, nhiệt tình tận tụy với công việc, từ hoàn thành tốt nhiệm vụ giao, đảm bảo số thu cho nhà nước, ngăn chặn tình trạng khai sai, trốn lậu Thuế, để tuyên truyền phổ biến pháp luật Thuế đến rộng rãi tới đại phận nhân dân, nâng cao ý thức tự giác (tự tính-tự khai-tự nộp) Việc tăng cường đổi nghiệp vụ kiểm tra thuế thể qua nội dung sau đây: -Công tác kiểm tra thuế phải thực tốt bước quy trình kiểm tra Công kiểm tra thuế thiết phải qua bước công việc chọn đối tượng để kiểm tra, chuẩn bị thủ tục hành để tiến hành kiểm tra; tiến hành kiểm tra; kết thúc kiểm tra lưu hồ sơ, xử lý khiếu nại Các bước công việc có mối quan hệ mật thiết gắn bó với trình tiến hành kiểm tra, không coi nhẹ bước công việc công tác kiểm tra thuế Trong việc chọn đối tượng kiểm tra, cần phải tổ chức nghiên cứu, nắm vững thông tin đối tượng chuẩn bị tiến hành kiểm tra như: mô hình phương pháp tổ chức hoạt động kinh doanh đơn vị, đặc điểm ngành nghề kinh doanh chế độ hóa đơn chứng từ hạch toán đơn vị, hình thành chấp hành sách, chế độ thuế củ đơn vị… từ xác định mục tiêu xây dựng đề cương kiểm tra Đây bước quan trọng công tác kiểm tra Bế Diệu Trinh 61 Lớp: CQ48/02.01 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Luận văn tốt nghiệp làm tốt công việc hiệu công tác kiểm tra nâng lên nhiều mặt thời gian chất lượng công việc Trong bước tiến hành kiểm tra sau xem xét chứng từ, sổ sách kế toán hồ sơ đơn vị xuất trình, đoàn kiểm tra cần vận dụng phương pháp tiến hành đơn giản, nhanh nhất, đạt hiệu cao, cần trọng tâm, trọng điểm, tránh sa lầy vào công việc vụn vặt Công tác kiểm tra phải từ tổng hợp đến chi tiết, từ vấn đề đơn giản đến phức tạp, phải có văn pháp quy để đối chiếu, so sánh thực tế chế độ quy định Sau kết thúc việc tiến hành công tác kiểm tra đơn vị phải lập biên xác nhận đầy đủ nội dung kiểm tra, có nhận xét kết luận kiến nghị giải pháp xử lý Đoàn kiểm tra cần tổ chức đúc rút kinh nghiệm để phát huy tác dụng đợt kiểm tra khác đặc biệt lưu ý đề xuất kiến nghị sở sách chế độ qua thực tế nắm bắt, thấy bất cập sách chế độ để từ có kiến nghị cần thiết nhằm sửa đổi, bổ sung sách chế độ ngày hoàn thiện Bước cuối cùng, cần phải xếp hồ sơ, tài liệu kiểm tra để đưa vào lưu trữ theo quy định, cần lưu ý xếp theo thứ tự ghi mục lục để thuận tiện cho việc bàn giao sử dụng hoăc tìm kiếm trường hợp cần xem xét xử lý khiếu nại hay tổng hợp báo cáo -Từng bước nâng cao trình độ trang thiết bị đại hoá phương tiện tiếp nhận xử lý thông tin Cần phải sử dụng phương tiện hỗ trợ việc rút ngắn thời gian đảm bảo tính xác, khách quan công tác kiểm tra - Chi cục cần thực tốt việc phân loại đối tượng để kiểm tra Bế Diệu Trinh 62 Lớp: CQ48/02.01 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Luận văn tốt nghiệp Chi cục cần làm tốt công tác phân loại đối tượng để kiểm tra Theo đó, đối tượng nộp thuế cố tình vi phạm luật thuế vi phạm có hệ thống phải kiểm tra thường xuyên; đối tượng vô tình vi phạm luật thuế cần hướng dẫn, tuyên truyền chu đáo -Cần vận dụng tốt hình thức phương pháp kiểm tra Vận dụng đắn hợp lý hình thức kiểm tra thường xuyên đột xuất; kiểm tra tổng hợp kiểm tra chuyên đề Có đối phó với thủ đoạn gian lận đa dạng ngày tinh vi đối tượng nộp thuế 3.2.6 Cải tiến công tác quản lý hóa đơn kê khai thuế Hiện hóa đơn GTGT chứng từ để xác định thuế GTGT chứng từ để xác định thuế Tiêu thụ đặc biệt, thuế TNDN Hiện hóa đơn GTGT để doanh nghiệp thực kê khai thuế GTGT đầu thuế GTGT đầu vào khấu trừ, để kê khai thuế TTĐB thuế TNDN, song tình trạng sử dụng hóa đơn bất hợp pháp để thực hành vi gian lận thuế GTGT diễn phức tạp nên cần phải có chế quản lý chặt chẽ việc sử dụng hóa đơn doanh nghiệp chí phải có thêm chứng từ bổ trợ để quản lý tốt hơn, hạn chế vi phạm Để giải tình trạng trên, cần bổ sung thêm loại chứng từ bắt buộc kèm theo hóa đơn GTGT thực mua bán hàng biên bàn giao hàng hóa 3.2.7 Phối hợp với quan chức thực quản lý người nộp thuế, tham giao phòng, chống hành vi gian lận thuế Để công tác kiểm tra thuế đạt hiệu tốt cần có phối hợp nhịp nhàng quan tổ chức, cụ thể: Bế Diệu Trinh 63 Lớp: CQ48/02.01 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Luận văn tốt nghiệp - Phối hợp quản lý chặt chẽ doanh nghiệp từ thành lập, hoạt động đến giải thể, phá sản - Doanh nghiệp người nộp thuế, quan chức quản lý doanh nghiệp phải phối hợp chặt chẽ thực quy định pháp luật cưỡng chế buộc doanh nghiệp thực nghiêm pháp luật - Phối hợp cung cấp thông tin nhanh người nộp thuế hai quan thu thuế quan thuế nội địa quan hải quan cửa - Phối hợp tuyên truyền giáo dục Công tác tuyên truyền người nộp thuế đóng vai trò quan trọng việc ngăn chặn hành vi trái pháp luật thuế Để thực tốt công tác này, quan thông tin đại chúng phải phối hợp chặt chẽ để tuyên truyền đến người dân, để nhân dân hiểu rõ chất lợi ích công tác thuế, phê phán, lên án mạnh mẽ hành vi gian lận tiền thuế, tích cực hỗ trợ quan thuế thực giám sát tình hình thực nghĩa vụ doanh nghiệp - Phối hợp điều tra chống gian lận Công tác kiểm tra quan thuế giám sát trình thực nghĩa vụ thuế doanh nghiệp, phát ngăn chặn hành vi vi phạm pháp luật thuế, hành vi gian lận có nhiều thủ đoạn tinh vi, phức tạp, cần phải có phối hợp với công tác điều tra việc chống hành vi vi phạm pháp luật thuế nên có hiệu 3.2.8 Một số giải pháp khác 3.2.8.1 Đẩy mạnh toán qua ngân hàng Do toán tiền mặt hình thức toán chủ yếu phổ biến quan hệ mua bán trao đổi hàng hóa toán nợ, yếu tố làm quan thuế khó khăn việc kiểm tra, kiểm Bế Diệu Trinh 64 Lớp: CQ48/02.01 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Luận văn tốt nghiệp soát hoạt động kinh tế người nộp thuế Trong toán qua ngân hàng hình thức toán đảm bảo tiện lợi an toàn cho người giao dịch mà giúp cho không quan thuế mà quan Nhà nước khác thực chức kiểm tra kiểm soát Vì đẩy mạnh toán quan ngân hàng biện pháp quan trọng việc nâng cao công tác kiểm tra thuế quan thuế Để thực giải pháp này, cần phải có số điều kiện thời gian định, cụ thể là: - Hệ thống dịch vụ ngân hàng phải cải tiến nâng cao chất lượng phục vụ, mở rộng dịch vụ tiện ích, đa dạng hóa hình thức toán, tạo thuận lợi, dễ dàng cho người sử dụng, đặc biệt cho cá nhân, thể nhân, pháp nhân, người nộp thuế cho ngân sách Nhà nước - Thực triển khai công tác tuyên truyền để người dân chủ thể tham gia hoạt động kinh tế thấy lợi ích việc toán qua ngân hàng để nâng cao chất lượng phục vụ ngân hàng khâu làm trung gian toán, tạo thành thói quen người dân tổ chức, xóa bỏ hình thức toán tiền mặt – hình thức mà nước tiên tiến giới không sử dụng 3.2.8.2 Tăng cường giáo dục ý thức người dân mua hàng, xác nhận chứng từ mua hàng hóa, dịch vụ Một thực tế người dân, người tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ cuối thói quen lấy hóa đơn mua hàng (hóa đơn muốn nói đến hóa đơn hợp pháp Tổng cục thuế ban hành hóa đơn tự in doanh nghiệp quan thuế chấp nhận) Đây kẽ hở mà người nộp thuế lợi dụng để thực hành vi trốn thuế chiếm đoạt tiền Bế Diệu Trinh 65 Lớp: CQ48/02.01 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Luận văn tốt nghiệp thuế Nhà nước, gây thất thu ngân sách, công cạnh tranh gây khó khăn cho công tác kiểm tra thuế quan thuế Để giải vấn đề trên, với việc nâng cao dân trí, tăng cường tuyên truyền ý thức chấp hành pháp luật; cần có biện pháp khuyến khích chí ràng buộc cá nhân việc lấy hóa đơn GTGT mua hàng Trên số giải pháp nhằm góp phần hoàn thiện công tác kiểm tra thuế công ty TNHH quận Long Biên Các giải pháp cần tiến hành cách đồng bộ, kết hợp bổ trợ cho công tác kiểm tra đạt hiệu cao KẾT LUẬN Cùng với phát triển kinh tế đất nước thời kì đổi kinh tế hàng hóa nhiều thành phần phát huy mạnh mẽ theo đường lối, chiến lược Đảng Nhà nước Đó kinh tế hàng hóa nhiều thành phần vận động theo kinh tế thị trường, định hướng XHCN có quản lý Nhà nước, kinh tế Nhà nước quan trọng Bên cạnh khu vực kinh tế quốc doanh có tiềm lớn số lượng quy mô kinh doanh, đồng thời khu vực đóng góp lớn cho ngân sách Nhà nước Công tác kiểm tra thuế DN phát tình hình trốn lậu thuế, vi phạm pháp luật thuế, góp phần hoàn thiện chế, sách thuế Tuy nhiên, bên cạnh thành tích đạt được, công tác kiểm tra thuế DN chi cục thuế quận Long Biên tồn nhiều hạn chế, không củng cố khắc phục kịp thời dẫn đến tình trạng thất thu NSNN, gây bất công xã hội, đánh niềm tin nhân dân vào đường lối, sách Đảng Nhà nước Vì vậy, tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế vấn đề bản, thiết thực cấp bách Vậy giải Bế Diệu Trinh 66 Lớp: CQ48/02.01 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Luận văn tốt nghiệp pháp nêu chuyên đề hy vọng phần góp phần hoàn thiện công tác kiểm tra thuế công ty TNHH chi cục thuế quận Long Biên Vì em cố gắng hoàn thành thảo cách sớm nên không tránh khỏi nhiều thiếu sót Em mong giúp đỡ, đóng góp thầy cô để đề tài em hoàn thiện Bế Diệu Trinh 67 Lớp: CQ48/02.01 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Luận văn tốt nghiệp TÀI LIỆU THAM KHẢO TS Lê Xuân Trường (chủ biên) (2010), “Giáo trình Quản lý thuế”, Nhà xuất tài Báo cáo tổng kết tình hình thực nhiệm vụ công tác thuế năm 2011, 2012, 2013 chi cục thuế quận Long Biên Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2011, 2012, 2013 chi cục thuế quận Long Biên Chi cục Thuế Long Biên, Báo cáo kết kiểm tra thuế năm 2011, 2012, 2013 Quyết định số 503/QĐ-TCT Quyết định 528/QĐ – TCT ngày 29/5/2008 Tạp chí Thuế Nhà nước Web : www.gdt.gov.vn Báo cáo tổng hợp ghi thu thuế khối doanh nghiệp năm 2011, 2012, 2013 Bế Diệu Trinh 68 Lớp: CQ48/02.01 [...]... CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÔNG TY TNHH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN LONG BIÊN 2.1 Bối cảnh kinh tế xã hội trên địa bàn quận Long Biên và cơ cấu tổ chức bộ máy chi cục thuế quận Long Biên 2.1.1 Bối cảnh kinh tế xã hội trên địa bàn quận Long Biên Quận Long Biên nằm dọc phía bờ bắc của sông Hồng, phía đông giáp sông Đuống, phía tây giáp sông Hồng, phía nam giáp huyện Gia Lâm, phía bắc giáp sông Đuống Quận Long. .. cục thuế đã làm rất tốt công tác kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế và đem lại hiệu quả cao Hồ sơ phải kiểm tra cũng tăng chứng tỏ các doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm cũng tăng lên, yêu cầu cán bộ thuế cần đẩy mạnh hơn nữa công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế Cụ thể được minh họa bằng bảng dưới đây: Bảng 4: Tình hình kiểm tra hồ sơ khai thuế đối với công ty TNHH trên địa bàn quận Long Biên. .. điểm của công ty TNHH Công ty TNHH là loại hình doanh nghiệp mà thành viên công ty có thể là tổ chức, cá nhânlàm chủ sở hữu, chủ sở hữu công ty chịu trách nhiệm về các khoản nợ và nghĩa vụ tài sản khác của công ty trong phạm vi số vốn điều lệ của công ty, số lượng thành viên công ty TNHH không vượt quá năm mươi Công ty TNHH có hai loại hình: -Công ty TNHH một thành viên: Là loại hình công ty TNHH do... công việc chính cần làm: - Lập biên bản kiểm tra hoặc lập báo cáo kiểm tra - Tổ chức công bố kết luận kiểm tra Xử lý kết quả kiểm tra: - Báo cáo kết quả kiểm tra với người ra quyết định - Soạn thảo và ban hành quyết định xử lý (hoặc chuyển sang bộ phận thanh tra) Bế Diệu Trinh 13 Lớp: CQ48/02.01 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH 1.2 Luận văn tốt nghiệp Sự cần thiết phải tăng cường kiểm tra thuế đối với công ty TNHH. .. kinh doanh bất động sản cũng tăng rất nhanh chóng và đem lại lợi nhuận cao cho doanh nghiệp Loại hình công ty TNHH chiếm số lượng lớn nhất qua cả 3 năm và tăng nhanh chóng Nhìn chung các công ty TNHH trên địa bàn hoạt động có hiệu quả, có lợi nhuận cao, chấp hành tốt pháp luật thuế như công ty TNHH vận tải Long Biên, công ty TNHH thương mại và công nghệ Hồng Phúc, công ty TNHH môi trường Việt Hưng,…... chính sách thuế 1.1.2 Nội dung cơ bản của công tác kiểm tra thuế 1.1.2.1 Phân loại kiểm tra thuế theo địa điểm tiến hành kiểm tra a, Kiểm tra đối tượng nộp thuế: - Kiểm tra việc chấp hành những quy định về đăng ký kê khai nộp thuế Kiểm tra việc chấp hành nghĩa vụ đăng ký thuế, tính trung thực của tài liệu, số liệu kê khai đăng ký kinh doanh và đăng ký thuế về vốn, địa điểm kinh doanh, ngành nghế kinh doanh,... tượng kiểm tra - Chuẩn bị nhân sự và các tài liệu cần thiết cho kiểm tra • Tiến hành kiểm tra: Là bước đoàn kiểm tra tiếp xúc với đơn vị được kiểm tra và thực hiện kế hoạch kiểm tra đã soạn thảo những công việc chính cần thực hiện: - Thông báo quyết định kiểm tra - Tiến hành kiểm tra thực tế - Đề nghị và công bố quyết định gia hạn kiểm tra (nếu cần thiết) • Tổng hợp kết quả và Kết thúc kiểm tra tại... 25.037.162.000đ, tăng 10,66%, năm 2013 hơn năm 2012 là 66.526.524.000đ, tăng 25,6% Cho thấy qua 3 năm, số thu đều tăng dần qua các năm Năm 2011 với năm 2012 số thu từ công ty cổ phần là lớn nhất nhưng đến năm 2013 số thu từ công ty TNHH lại chiếm số lượng lớn nhất Các loại hình khác chiểm số lượng nhỏ trong tổng số thu từ các doanh nghiệp 2.3.2 Thực trạng công tác kiểm tra thuế đối với công ty TNHH trên địa bàn quận. .. hữu công ty chịu trách nhiệm về các khoản nợ và nghĩa vụ tài sản khác của công ty trong phạm vi số vốn điều lệ của công ty - Công ty TNHH hai thành viên trở lên: Là loại hình công ty TNHH mà thành viên công ty có từ hai người trở lên, số lượng thành viên không quá năm mươi Ưu điểm của công ty TNHH: - Có tư cách pháp nhân nên các thành viên công ty TNHH chỉ trách nhiệm về các hoạt động của công ty TNHH. .. nộp thuế phát triển sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ Ở chi cục thuế quận Long Biên, lập kế hoạch kiểm tra thuế là một khâu quan trọng trong công tác kiểm tra của ngành thuế, công việc này được tiến hành hàng năm nhằm đạt được mục tiêu: Phân bổ và sử dụng hiệu quả nguồn lực kiểm tra, nâng cao chất lượng và hiệu quả công tác kiểm tra, khuyến khyến khích sự tuân thủ tự nguyện của đối tượng nộp thuế ... Chương 2: Thực trạng công tác kiểm tra thuế công ty TNHH địa bàn quận Long Biên Chương 3: Một số giải pháp tăng cường công tác kiểm tra thuế công ty TNHH địa bàn quận Long Biên Mặc dù có nhiều... CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÔNG TY TNHH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN LONG BIÊN 2.1 Bối cảnh kinh tế xã hội địa bàn quận Long Biên cấu tổ chức máy chi cục thuế quận Long Biên 2.1.1 Bối... thực tiễn công tác kiểm tra thuế công ty TNHH địa bàn quận Long Biên Kết cấu luận văn gồm chương: Chương 1: Những vấn đề chung kiểm tra thuế cần thiết tăng cường công tác kiểm tra thuế Chương