Đang tải... (xem toàn văn)
1.1.2. Quá trình hình thành và phát triển của công ty CPTM Cầu Giấy Công ty CP Thương mại Cầu Giấy được thành lập năm 1956 với tiền thân là Hợp tác xã mua bán quận 5, quận 6, Công ty Thương mại Từ Liêm và Công ty Thương mại Cầu Giấy. Thực hiện quyết định số 7580QĐUB ngày 29122000 của UBND Thành phố Hà Nội, Công ty đã chuyển từ doanh nghiệp Nhà nước thành Công ty cổ phần thương mại Cầu Giấy. Với truyền thống gần 60 năm hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh bán lẻ, Công ty CP Thương mại Cầu Giấy ngày càng phát triển không ngừng nhất là trong thời gian sau 13 năm chuyển sang công ty cổ phần từ năm 2000 đến nay. Sau 13 năm hoạt động theo mô hình công ty cổ phần, công ty đã từng bước nâng cấp các cửa hàng tự chọn thành một chuỗi siêu thị CTM Mart hiện đại đúng với tiêu chí “ Bạn của mọi gia đình Địa chỉ mua sắm đáng tin cậy ”, với hàng chục nghìn mặt hàng đa dạng về mẫu mã, chủng loại, hình thức, giá cả cạnh tranh và đặc biệt chất lượng luôn là ưu tiên số một với mục đích hướng tới lợi ích của khách hàng. Công ty đã mở rộng gần 15.000m¬¬2 mặt sàn bán lẻ trên địa bàn Thành phố Hà Nội. Các mặt hàng trước khi đưa vào hệ thống siêu thị đều được kiểm tra nguồn gốc xuất xứ rõ ràng, chất lượng được các cơ quan có thẩm quyền xác nhận. Với đội ngũ nhân viên kinh doanh chuyên nghiệp và nhiều kinh nghiệm, luôn tìm kiếm, khai thác các mặt hàng mới, nhiều tính năng sử dụng nhằm thoả mãn nhu cầu của khách hàng. Hiên tại Công ty đã và đang khai thác được hàng nghìn các mặt hàng mới phục vụ nhu cầu trong dịp cuối năm của người tiêu dùng. Với bề dày kinh nghiệm cũng như với uy tín và thương hiệu CTM Mart của mình, Công ty đã được UBND Thành phố Hà Nội chọn là một trong nhiều doanh nghiệp tham gia chương trình bình ổn giá một số mặt hàng thiết yếu phục vụ nhu cầu của người dân trên địa bàn Thành phố Hà Nội. Trong những năm từ năm 2010 đến hết năm 2013 và tiếp tục sang năm 2014 Công ty đã tham gia bình ổn giá các mặt hàng cụ thể như : gạo, trứng, đường, rau củ quả, dầu ăn, thuỷ hải sản, thực phẩm chế biến, thịt gia súc, gia cầm., hàng văn phòng phẩm…… Mục đích của chương trình bình ổn giá của Thành phố là nhằm đảm bảo lợi ích của người dân trong trường hợp thị trường có những biến động mạnh về giá thì người dân vẫn mua được các mặt hàng thiết yếu với mức giá hợp lý nhất khi đến các điểm bán hàng bình ổn giá. Bên cạnh việc hiện đại hoá, mở rộng qui mô kinh doanh của chuỗi siêu thị bán lẻ các mặt hàng thiết yếu trên địa bàn Thành phố Hà Nội, Công ty đã mạnh dạn mở rộng ngành nghề kinh doanh gắn kinh doanh thương mại, dịch vụ thương mại và văn phòng cho thuê. Cuối năm 2006, 2007 Công ty chính thức đưa vào khai thác, sử dụng Toà nhà CTM văn phòng cho thuê và Chung cư cao cấp tại 299 Cầu Giấy, Công ty tiếp tục đưa vào khai thác Toà nhà văn phòng cho thuê tại 1174 Đường Láng. Để mở rộng mạng lưới kinh doanh và từng bước hiện đại hoá các siêu thị, cuối năm 2008 Công ty đã khai trương siêu thị CTM Xuân Phương Chợ Canh, Từ Liêm, Hà Nội và Siêu thị CTM Nhổn – 34 Phố Nhổn, Từ Liêm – Hà Nội. Cuối năm 2012 Công ty đã khai trương đưa vào sử dụng Siêu thị CTM Mart 131 Nguyễn Phong Sắc, đây là Siêu thị thành viên thứ 9 nằm trong chuỗi Siêu thị CTM của Công ty. Sự ra đời Siêu thị thành viên thứ 9 đã góp phần cải thiện nhu cầu mua sắm của nhân dân Quận Cầu Giấy và nâng cao uy tín thương hiệu CTM của Công ty. Năm 2011 Công ty đã khởi công xây dựng Dự án Tổ hợp Công trình Siêu thị, Văn phòng cho thuê, và Căn hộ cao cấp tại địa chỉ 139 Cầu Giấy. Đây là dự án được thiết kế hiện đại mang phong cách Châu Âu và được trang bị các thiết bị đời mới hiện đại nhất Việt Nam, dự án có đủ công năng sử dụng sẽ đáp ứng nhu cầu sinh sống giải trí và mua sắm của nhân dân Quận Cầu Giấy và Thủ đô Hà Nội. Dự kiến dự án sẽ khai trương vào Quý III2014. Từ năm 2000 đến nay, với sự nỗ lực, tập trung trí tuệ và sức lực cũng như vượt mọi khó khăn của Đảng uỷ, HĐQT, Ban Tổng Giám đốc Công ty và gần 300 CBNV trong toàn công ty các chỉ tiêu kinh tế hàng năm của Công ty đều có sự tăng trưởng vượt trội, năm sau đều cao hơn năm trước từ 20% trở lên .Với những thành tích đã đạt được Công ty đã được Thủ tướng chính phủ, Tổng Liên đoàn Lao động Việt Nam, Bộ Công an, Thành uỷ và UBND Thành phố Hà Nội, Công an Thành phố Hà Nội, Quận uỷ UBND Quận Cầu Giấy tặng nhiều bằng khen, giấy khen. Thương hiệu CTM đạt danh hiệu top 100 thương hiệu Việt lần thứ 6 do Liên hiệp các Hội khoa học và kỹ thuật Việt Nam chứng nhận, Công ty nằm trong Top V1000 các doanh nghiệp nộp thuế thu nhập doanh nghiệp lớn nhất Việt Nam. Thương hiệu CTM ngày càng được nhiều người tiêu dùng biết đến và ủng hộ. Tiếp bước những thành công đã đạt được, kế hoạch phát triển Công ty trong các năm tiếp theo Công ty tiếp tục chú trọng phát triển hướng kinh doanh xây dựng các trung tâm thương mại, văn phòng cho thuê, căn hộ chung cư và Hội trường chuyên tổ chức các sự kiện như cưới hỏi, hội họp, meeting mang phong cách hiện đại. Trong quí II năm 2014, Công ty bắt đầu triển khai xây dựng dự án Trung tâm tổ chức sự kiện hiện đại nhất Thành phố Hà Nội tại địa chỉ 131 Nguyến Phong Sắc, Phường Dịch Vọng Hậu, Quận Cầu Giấy, Thành phố Hà Nội. Sàn giao dịch bất động sản của Công ty đã phát triển và thực hiện chức năng giao dịch, môi giới, mua bán bất động sản của các dự án của Công ty và các dự án khác trong Thành Phố Hà Nội, thể hiện tính chuyên nghiệp và đa dạng hoá hoạt động kinh doanh của công ty.
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC ĐẠI NAM KHOA KẾ TOÁN ****** BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Đơn vị thực tập: Công ty CPTM Cầu Giấy Giáo viên hướng dẫn Sinh viên Lớp Mã Sinh viên : NGUYỄN THỊ THANH XUÂN : PHẠM THỊ HỒNG : LTCĐKT 0301 : LT0314020112 Hà Nội, Năm 2014 Báo cáo thực tập Đại học Đại Nam GVHD: Vũ Thị Mai Nhi LỜI MỞ ĐẦU Nếu năm 90 kỉ 20, kinh tế Việt Nam thời kì đầu chuyển đổi từ kinh tế bao cấp sang kinh tế thị trường với định hướng xã hội chủ nghĩa năm đầu kỉ 21, kinh tế thị trường Việt Nam bước lớn mạnh, tiếp tục mở cửa theo xu hướng tồn cầu hóa Dấu ấn quan trọng kinh tế nước ta thời kì mở cửa kiện Việt Nam gia nhập WTO ngày 11/1/2007 Sự chuyển kinh tế địi hỏi thích ứng doanh nghiệp thành phần, lĩnh vực Thị trường trở thành yếu tố định đến tồn phát triển doanh nghiệp Mọi hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp gắn liền với thị trường, đáp ứng nhu cầu đòi hỏi thị trường khách hàng Cùng với xu hướng chung, Công ty cổ phần thương mại Cầu Giấy phát triển có đóng góp thành tích đáng kể cơng xây dựng kinh tế thành phố Những ngày thực tập công ty với giúp đỡ nhiệt tình anh chị cơng ty, với kiến thức tiếp thu nhà trường hướng dẫn nhiệt tình giáo viên hướng dẫn – cô giáo Vũ Thị Mai Nhi giúp em hồn thiện báo cáo thực tập kế tốn tổng hợp Công ty cổ phần thương mại Cầu Giấy Nội dung báo cáo thực tập em gồm có ba chương chính: Chương 1: Khái qt chung cơng ty CPTM CẦU GIẤY Chương 2: Tình hình thực tế tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty CPTM cầu giấy Chương 3: Nhận xét chung công tác kế tốn cơng ty CPTM Cầu Giấy Báo cáo thực tập Đại học Đại Nam GVHD: Vũ Thị Mai Nhi DANH MỤC VIẾT TẮT CPTM Cổ phần thương mại DN Doanh nghiệp HĐQT Hội đồng quản trị TGNH Tiền gửi ngân hàng GTGT Giá trị gia tăng BHYT Bảo hiểm y tế BHXH Bảo hiểm xã hội BHTN Bảo hiểm thất nghiệp KPCĐ Kinh phí cơng đồn CBCNV Cán công nhân viên TK Tài khoản SXKD Sản xuất kinh doanh KH Khấu hao BQ Bình Quân ĐVT Đơn vị tính HHDV Hàng hóa dịch vụ Báo cáo thực tập Đại học Đại Nam GVHD: Vũ Thị Mai Nhi DANH MỤC BẢNG BIẾU BẢNG 1-1: BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH .9 BẢNG 2-2: BẢNG CHẤM CÔNG 41 BẢNG 2-3: BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG THÁNG NĂM 2013 46 BẢNG 2-4: CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TÍNH VÀO CHI PHÍ THÁNG 3/2013 47 BẢNG 2-5: SỔ NHẬT KÍ CHUNG .63 BIỂU 2-1: GIẤY BÁO NỢ 20 BIỂU 2-2: PHIẾU THU .21 BIỂU 2-3: PHIẾU CHI 22 BIỂU 2-4: GIẤY BÁO CÓ 23 BIỂU 2-5: HÓA ĐƠN GTGT 24 BIỂU 2-6: PHIẾU CHI 25 BIỂU 2-7: HÓA ĐƠN GTGT082442 31 BIỂU 2-8: PHIẾU CHI 901 32 BIỂU 2-9: SỔ NHẬT KÍ CHUNG 35 BIỂU 2-10: CÁI TK 214 36 BIỂU 2-11: PHIẾU CHI 43 BIỂU 2-12: HĐGTGT 51 BIỂU 2-13: PHIẾU NHẬP KHO 51 BIỂU 2-14: ỦY NHIỆM CHI 53 BIỂU 2-15: HÓA ĐƠN GTGT 61 BIỂU 2-16: PHIẾU NHẬP KHO 62 BIỂU 2-17: HÓA ĐƠN BÁN LẺ TẠI SIÊU THỊ .66 BIỂU 2-18: HÓA ĐƠN BÁN LẺ 67 BIỂU 2-19: HĐGTGT HÁNG HÓA, DỊCH VỤ 68 BIỂU 2-20: HĐGTGT HÀNG HÓA, DỊCH VỤ 69 Báo cáo thực tập Đại học Đại Nam DANH MỤC SƠ ĐỒ GVHD: Vũ Thị Mai Nhi Báo cáo thực tập Đại học Đại Nam GVHD: Vũ Thị Mai Nhi MỤC LỤC CHƯƠNG KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CPTM CẦU GIẤY 1.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY CPTM CẦU GIẤY 1.1.1 Tên, trụ sở Công ty CPTM Cầu Giấy 1.1.2 Quá trình hình thành phát triển cơng ty CPTM Cầu Giấy .1 1.2 ĐẶC ĐIỂM QUY TRÌNH BÁN HÀNG CỦA CÔNG TY CPTM CẦU GIẤY 1.3 ĐẶC ĐIỂM TỐ CHỨC HOẠT ĐỘNG KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ KINH DOANH CỦA CÔNG TY CPTM CẦU GIẤY 1.3.1 Tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh 1.3.2 Tổ chức máy quản lý kinh doanh .6 1.4 TÌNH HÌNH VÀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT, KINH DOANH .9 CHƯƠNG TÌNH HÌNH THỰC TẾ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CPTM CẦU GIẤY 13 2.1 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN CỦA CƠNG TY CPTM CẦU GIẤY 13 2.2 CÁC CHÍNH SÁCH KẾ TỐN HIỆN ĐANG ÁP DỤNG TẠI CƠNG TY CPTM CẦU GIẤY 15 2.3 PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN CÁC PHẦN HÀNH CHỦ YẾU .16 2.3.1 Kế toán vốn tiền 16 2.3.2 Kế toán tài sản cố định .26 2.3.3 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương .36 2.3.4 Kế toán mua hàng công nợ phải trả .48 2.3.5 Kế toán hàng tồn kho 54 2.3.6 Kế toán thuế giá trị gia tăng .63 CHƯƠNG NHẬN XÉT CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CPTM CẦU GIẤY .70 3.1 THU HOẠCH 71 3.2 MỘT SỐ NHẬN XÉT CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CPTM CẦU GIẤY 72 3.2.1 Những ưu điểm 72 3.2.2 Những hạn chế tồn 74 3.3 MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CPTM CẦU GIẤY .75 KẾT LUẬN 78 PHỤ LỤC 79 Báo cáo thực tập Đại học Đại Nam GVHD: Vũ Thị Mai Nhi TÀI LIỆU THAM KHẢO 83 Báo cáo thực tập Đại học Đại Nam GVHD: Vũ Thị Mai Nhi CHƯƠNG KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CPTM CẦU GIẤY 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty CPTM Cầu Giấy 1.1.1 Tên, trụ sở Công ty CPTM Cầu Giấy - Tên Công ty: Công ty cổ phần thương mại Cầu Giấy - Địa giao dịch: 139 Cầu Giấy, phường Quan Hoa, Q Cầu Giấy, TP Hà Nội - Loại hình doanh nghiệp: Cơng ty cổ phần thương mại - Số điện thoại: 04 38338123 - Fax : 04 38338776 - Website : www.ctm.vn - Mã số thuế: 0100408152 1.1.2 Quá trình hình thành phát triển công ty CPTM Cầu Giấy Công ty CP Thương mại Cầu Giấy thành lập năm 1956 với tiền thân Hợp tác xã mua bán quận 5, quận 6, Công ty Thương mại Từ Liêm Công ty Thương mại Cầu Giấy Thực định số 7580/QĐ-UB ngày 29/12/2000 UBND Thành phố Hà Nội, Công ty chuyển từ doanh nghiệp Nhà nước thành Công ty cổ phần thương mại Cầu Giấy Với truyền thống gần 60 năm hoạt động lĩnh vực kinh doanh bán lẻ, Công ty CP Thương mại Cầu Giấy ngày phát triển không ngừng thời gian sau 13 năm chuyển sang công ty cổ phần từ năm 2000 đến Sau 13 năm hoạt động theo mơ hình cơng ty cổ phần, cơng ty bước nâng cấp cửa hàng tự chọn thành chuỗi siêu thị CTM Mart đại với tiêu chí “ Bạn gia đình - Địa mua sắm đáng tin cậy ”, với hàng chục nghìn mặt hàng đa dạng mẫu mã, chủng loại, hình thức, giá cạnh tranh đặc biệt chất lượng ưu tiên số với mục đích hướng tới lợi ích khách hàng Cơng ty mở rộng gần 15.000m2 mặt sàn bán lẻ địa bàn Thành phố Hà Nội Các mặt hàng trước đưa vào hệ thống siêu thị kiểm tra nguồn gốc xuất xứ rõ Nguyễn Hương Giang CDKT 05-01 MSV: 0514020016 Báo cáo thực tập Đại học Đại Nam GVHD: Vũ Thị Mai Nhi ràng, chất lượng quan có thẩm quyền xác nhận Với đội ngũ nhân viên kinh doanh chuyên nghiệp nhiều kinh nghiệm, ln tìm kiếm, khai thác mặt hàng mới, nhiều tính sử dụng nhằm thoả mãn nhu cầu khách hàng Hiên Công ty khai thác hàng nghìn mặt hàng phục vụ nhu cầu dịp cuối năm người tiêu dùng Với bề dày kinh nghiệm với uy tín thương hiệu CTM Mart mình, Cơng ty UBND Thành phố Hà Nội chọn nhiều doanh nghiệp tham gia chương trình bình ổn giá số mặt hàng thiết yếu phục vụ nhu cầu người dân địa bàn Thành phố Hà Nội Trong năm từ năm 2010 đến hết năm 2013 tiếp tục sang năm 2014 Công ty tham gia bình ổn giá mặt hàng cụ thể : gạo, trứng, đường, rau củ quả, dầu ăn, thuỷ hải sản, thực phẩm chế biến, thịt gia súc, gia cầm., hàng văn phịng phẩm…… Mục đích chương trình bình ổn giá Thành phố nhằm đảm bảo lợi ích người dân trường hợp thị trường có biến động mạnh giá người dân mua mặt hàng thiết yếu với mức giá hợp lý đến điểm bán hàng bình ổn giá Bên cạnh việc đại hố, mở rộng qui mơ kinh doanh chuỗi siêu thị bán lẻ mặt hàng thiết yếu địa bàn Thành phố Hà Nội, Công ty mạnh dạn mở rộng ngành nghề kinh doanh gắn kinh doanh thương mại, dịch vụ thương mại văn phòng cho thuê Cuối năm 2006, 2007 Cơng ty thức đưa vào khai thác, sử dụng Tồ nhà CTM văn phịng cho thuê Chung cư cao cấp 299 Cầu Giấy, Cơng ty tiếp tục đưa vào khai thác Tồ nhà văn phòng cho thuê 1174 Đường Láng Để mở rộng mạng lưới kinh doanh bước đại hố siêu thị, cuối năm 2008 Cơng ty khai trương siêu thị CTM Xuân Phương - Chợ Canh, Từ Liêm, Hà Nội Siêu thị CTM Nhổn – 34 Phố Nhổn, Từ Liêm – Hà Nội Cuối năm 2012 Công ty khai trương đưa vào sử dụng Siêu thị CTM Mart 131 Nguyễn Phong Sắc, Siêu thị thành viên thứ nằm chuỗi Siêu thị CTM Công ty Sự đời Siêu thị thành viên thứ góp phần cải thiện nhu cầu mua sắm nhân dân Quận Cầu Giấy nâng cao uy tín thương hiệu CTM Cơng ty Nguyễn Hương Giang CDKT 05-01 MSV: 0514020016 Báo cáo thực tập Đại học Đại Nam GVHD: Vũ Thị Mai Nhi Biểu 2-20: HĐGTGT hàng hóa, dịch vụ Nguyễn Hương Giang CDKT 05-01 MSV: 0514020016 69 Báo cáo thực tập Đại học Đại Nam GVHD: Vũ Thị Mai Nhi HÓA ĐƠN Mẫu số :01 GTKT-3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG SH: TL/2013 Liên 1: Lưu Số: 007653 Ngày 12 tháng năm 2013 Đơn vị bán hàng : Công ty CPTM Cầu Giấy Địa : 139 Cầu Giấy, Hà Nội Điện thoại : MST: 0 Họ tên người mua hàng: Khách lẻ khơng lấy hóa đơn Tên đơn vị : Địa chỉ: Hình thức tốn : Tiền mặt MST: STT Tên hàng hóa ,dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 3=1x2 Mỳ tôm chanh, đường kính,nước mắm Nam Ngư … 10.000.000 Cộng tiền hàng: Thuế suất thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: Cộng tiền toán: 10.000.000 1.000.000 11.000.000 Số tiền viết chữ : Mười triệu đồng chẵn Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Đã ký Đã ký Đã ký CHƯƠNG NHẬN XÉT CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CPTM CẦU GIẤY Nguyễn Hương Giang CDKT 05-01 MSV: 0514020016 70 Báo cáo thực tập Đại học Đại Nam GVHD: Vũ Thị Mai Nhi 3.1 Thu hoạch Trong điều kiện kinh tế thị trường đầy thử thách nay, tìm hướng đắn, đảm bảo kinh doanh có hiệu quả, có lãi, tự chủ tài điều kiện cần để tồn doanh nghiệp Nhận thức điều nên từ ngày đầu bước vào sản xuất kinh doanh với nỗ lực phấn đấu ban lãnh đạo cán công nhân viên tồn cơng ty, cơng ty khẳng định điều kiện kinh tế thị trường song song với việc xây dựng ngày nhiều công trình có tầm quan trọng kinh tế quốc dân Công ty không ngừng mở rộng quy mô sản xuất chiều rộng chiều sâu để bước chiếm lĩnh thị trường nâng cao uy tín Đó q trình phấn đấu liên tục ban lãnh đạo tập thể công nhân viên cơng ty Nó trở thành địn bẩy mạnh mẽ thúc đẩy trình hình thành phát triển công ty Việc vận dụng sáng tạo quy luật kinh tế thị trường đồng thời thực chủ trương cải tiến quản lý kinh tế Nhà nước, nên công ty đạt thành tựu đáng kể, hồn thành nghĩa vụ đóng góp với Nhà nước, công ty không ngừng nâng cao đời sống cán công nhân viên Sau thời gian thực tập công ty CPTM Cầu Giấy em thấy phần linh hoạt cơng tác kế tốn thực tế công ty Hoạt động kinh doanh việc tổ chức máy doanh nghiệp có đặc thù riêng thực cách sáng tạo, phù hợp với công ty đảm bảo tuân thủ quy định Cùng với phát triển kinh tế thị trường, khối lượng hàng hố dịch vụ cơng ty cung cấp ngày tăng lên số lượng, đa dạng chủng loại hàng hoá dịch vụ Cách tổ chức bố trí cơng việc hợp lý, khơng bị chồng chéo lại có liên quan chặt chẽ đến nhau, có hỗ trợ Với kiến thức học trường kết hợp với thực tiễn trình thực tập cho em học kinh nghiệm quý giá trước bước vào môi trường làm việc thực Trong thời gian thực tập Cơng ty em có hội làm việc, tiếp cận thực tế với phần hành kế tốn, có điều kiện nghiên cứu số phần hành cụ thể như: kế toán vốn tiền, kế toán tài sản cố định, kế toán tiền lương Nguyễn Hương Giang CDKT 05-01 MSV: 0514020016 71 Báo cáo thực tập Đại học Đại Nam GVHD: Vũ Thị Mai Nhi khoản trích theo lương, kế tốn mua hàng cơng nợ phải trả, kế tốn hàng tồn kho, kế toán thuế giá trị gia tăng 3.2 Một số nhận xét chung cơng tác kế tốn cơng ty CPTM Cầu Giấy 3.2.1 Những ưu điểm Về tổ chức máy kế toán: Để phù hợp với mơ hình kinh doanh Cơng ty tổ chức máy kế tốn theo mơ hình tập trung với đội ngũ kế tốn Cơng ty gồm 12 người làm nhiệm vụ hạch toán kế toán nghiệp vụ phát sinh Công ty, thu nhận báo cáo chi nhánh, siêu thị, cửa hàng Công ty làm tổng hợp tồn Cơng ty Đội ngũ kế tốn viên Cơng ty kế tốn trẻ, động, sáng tạo Với đội ngũ sử dụng thành thạo phần mềm kế tốn ứng dụng, có kiến thức kinh tế, tài kế tốn vững vàng nghiệp vụ phát sinh xử lý cách nhanh chóng, kịp thời, độ xác cao phục vụ tốt u cầu kế tốn tài kế tốn quản trị Việc xây dựng hệ thống chứng từ, sổ sách, tài khoản công ty vận dụng theo chuẩn mực chế độ kế toán hành Chứng từ tổ chức hợp lý, ghi chép đầy đủ trung thực nghiệp vụ kinh tế phát sinh Sổ sách công ty tổ chức chặt chẽ, khoa học thuận tiện cho trình ghi chép lập báo cáo tài Về chế độ, sách, phương thức hạch tốn kế tốn: Cơng ty ln chấp hành sách chế độ tài Nhà nước Với đặc điểm ngành nghề kinh doanh quy mô sản xuất, Công ty lựa chọn hình thức ghi sổ “Nhật ký chung” phù hợp áp dụng hình thức máy tính vào cơng tác kế tốn làm giảm nhẹ cơng tác kế tốn, giúp cho việc ghi chép số liệu sổ sách xác, đầy đủ Điều tạo nhiều thuận lợi cho cơng tác kế tốn thực cách xác Nguyễn Hương Giang CDKT 05-01 MSV: 0514020016 72 Báo cáo thực tập Đại học Đại Nam GVHD: Vũ Thị Mai Nhi Về hệ thống máy tính: Cùng với xu phát triển mở rộng ngành công nghệ thông tin, việc ứng dụng tin học vào cơng tác kế tốn mang lại hiệu thật đáng kể Công ty sử dụng phần mềm kế tốn FAST, phần mềm kế tốn có nhiều tiện ích: Nó đáp ứng đầy đủ số lượng chứng từ mà Bộ Tài quy định số chứng từ đặc thù riêng Công ty Đặc biệt, phần mềm kế toán này, kế tốn lập báo cáo nhanh để cung cấp thơng tin cho ban lãnh đạo cần thiết, góp phần cho việc định kinh doanh Ban giám đốc - điều mà Ban lãnh đạo có nhu cầu Mặt khác, cịn giúp cho việc lưu trữ thơng tin kế tốn cách nhanh chóng xác Về tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế tốn: Cơng ty tổ chức hệ thống chứng từ ban đầu cách hợp pháp, hợp lý hợp lệ đầy đủ theo mẫu quy định Bộ Tài nhằm đảm bảo cho công tác quản lý chặt chẽ tránh gian lận Ngồi ra, Cơng ty cịn sử dụng số chứng từ nội theo quy định riêng công ty, chứng từ sử dụng đánh dấu theo số hiệu cụ thể dùng làm ghi sổ, nhờ giúp cho cơng ty kiểm sốt tốt khoản chi phí phát sinh Về tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản: Để phù hợp với đặc điểm ngành nghề Cơng ty mặt Công ty áp dụng hệ thống tài khoản kế tốn Bộ tài ban hành để đảm bảo tính thống cơng tác hạch tốn kế tốn, dễ dàng trao đổi thơng tin với doanh nghiệp bên Đồng thời, tài khoản dụng mở chi tiết theo yêu cầu quản lý công ty để thuận lợi cho cơng tác hạch tốn kế tốn tiện theo dõi Về hệ thống báo cáo kế tốn: Cơng ty lập đầy đủ hệ thống báo cáo kế toán bao gồm Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Thuyết minh báo cáo tài nộp cho Nhà nước theo thời gian quy định Về sổ sách chi tiết: Nguyễn Hương Giang CDKT 05-01 MSV: 0514020016 73 Báo cáo thực tập Đại học Đại Nam GVHD: Vũ Thị Mai Nhi Nhìn chung Công ty mở đầy đủ sổ chi tiết, hữu ích nhiều cho cơng tác theo dõi khoản chi phí phát sinh cung cấp thơng tin kế toán thời điểm kỳ 3.2.2 Những hạn chế tồn Về tổ chức máy kế tốn: Mơ hình tổ chức máy kế tốn vừa tập trung, vừa phân tán Cơng ty khiến cho cơng việc hạch tốn lập báo cáo kế toán hàng tháng, hàng quý, hàng năm cơng ty đơi cịn chậm trễ nhiều lý do, có lý quan trọng báo cáo hay chứng từ đơn vị trực thuộc Việc áp dụng phần mềm kế toán phải chịu rủi ro phần mềm lỗi nhảy số liệu… Đồng thời tất kế toán viên am hiểu sâu phần hành kế tốn nên việc sai sót khó tránh khỏi Bởi lẽ thuế GTGT sắc thuế quan trọng việc hướng dẫn kế toán thuế GTGT lại chưa nhiều kịp thời Trong việc thực kế tốn thuế GTGT khơng đơn giản Cơng việc khơng địi hỏi người kế tốn phải nắm vững hướng dẫn kế toán thuế GTGT mà cịn phải hiểu sâu luật thuế GTGT, có nghiệp vụ vào hướng dẫn kế tốn thuế GTGT chưa thể xử lý Điều đặt yêu cầu cần phải đầu tư thời gian, cơng sức để tìm hiểu Nhưng không cần thiết tất kế tốn viên phịng kế tốn phải tìm hiểu sâu người đảm nhận phần công việc định Về chứng từ kế tốn: Hóa đơn bán lẻ phần mềm hệ thống siêu thị Công ty tự in cịn tồn khơng hợp lý Hóa đơn bán lẻ phản ánh giá mua giá có thuế GTGT mà khơng thấy mặt hàng có thuế suất tương ứng Việc khơng tích hợp mức thuế suất vào hóa đơn khơng thuận tiện việc ghi nhận thuế GTGT đầu Bảng kê hàng hóa bán lẻ trực tiếp cho người tiêu dùng tồn bất cập Hàng ngày, sau tổng hợp toàn doanh số bán lẻ theo mặt hàng ngày, kế toán lập bảng kê bán lẻ Sau đó, vào bảng kê bán lẻ để lập HĐGTGT HĐGTGT phải lập theo nguyên tắc: với mức thuế suất phải lập hóa đơn tương ứng (các mặt Nguyễn Hương Giang CDKT 05-01 MSV: 0514020016 74 Báo cáo thực tập Đại học Đại Nam GVHD: Vũ Thị Mai Nhi hàng kinh doanh Công ty gồm hai mức thuế suất 5% 10%) Trong đó, kê bán lẻ lại khơng lập riêng theo loại thuế suất, dịng tổng cộng bảng kê phản ánh chung doanh thu hai mức thuế Vì vậy, khơng thể lấy dòng tổng cộng bảng kê để lập HĐGTGT, kế tốn phải tính tốn lại doanh thu theo thuế suất, gây thời gian Về hạch toán nghiệp vụ phát sinh: Trong q trình hạch tốn, kế tốn cịn định khoản sai số nghiệp vụ Cụ thể nghiệp vụ phát sinh vào ngày 01 tháng 03: Công ty mua máy tính, máy in dùng cho văn phịng, giá mua chưa thuế 18.000.000, thuế suất 5% Kế tốn cơng ty ghi nhận giá trị hàng mua vào TK 156 sai Đúng phải ghi nhận vào TK 142 TK 242 tùy thuộc thời gian sử dụng sau phân bổ dần vào TK 642 3.3 Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn cơng ty CPTM Cầu Giấy Về sổ sách, chứng từ: Trong trình luân chuyển chứng từ phòng kinh doanh- phòng vật tưphòng kế toán nhằm quản lý lưu trữ chứng từ sổ sách ban đầu, đề cao trách nhiệm cá nhân tránh thất chứng từ phịng kế tốn phịng vật tư Cơng ty cần lập sổ giao nhận chứng từ Khi hóa đơn chứng từ giao nhận phịng kế tốn theo dõi hàng hóa vào sổ giao nhận chứng từ có chữ ký xác nhận chứng từ người giao nhận Mẫu: Sổ giao nhận chứng từ STT Loại vật liệu Chứng từ SL chứng từ Ký nhận Số hiệu Ngày tháng … … Tổng cộng Nguyễn Hương Giang CDKT 05-01 MSV: 0514020016 75 Báo cáo thực tập Đại học Đại Nam GVHD: Vũ Thị Mai Nhi Bên cạnh đó, kế tốn viên Cơng ty cần trọng việc kiểm tra, hoàn thiện đầy đủ chứng từ hợp lệ Phân công người chuyên kiểm tra thông tn hóa đơn, xác nhận lại thơng tin hóa đơn đầu đầu vào với tờ kê khai thuế Nếu có chênh lệch giá trị hóa đơn chứng từ vời tờ kê khai thuế phải hạch tốn theo giá trị tờ kê khai gửi cho Cơ quan thuế Về kế tốn mua hàng cơng nợ phải trả: Cơng ty cần làm hợp đồng mua bán theo quy định, dịch vụ mua ngồi có đầy đủ hóa đơn Khơng chấp nhận hóa đơn khơng hợp lệ, hóa đơn ghi sai số tiền, sai tên hàng hóa, sai khối lượng, hóa đơn khơng có số Hóa đơn GTGT, khơng có ngày tháng hóa đơn, hóa đơn khơng có chữ ký đầy đủ Việc nợ phải trả, riêng công ty Phúc Sơn mà với tất Doanh nghiệp khác, nợ phải trả nhà cung cấp lâu tốt, tình trạng nợ lại nhà cung cấp khoảng 10 đến 30% tiền hàng, số tiền nợ cơng ty có khả trả khơng muốn trả cịn muốn dùng vào nhiều việc khác công ty: đầu tư tài chính, mua thêm tài sản cố định…Nhưng nợ nhà cung cấp lâu khơng phải ln có lợi cho cơng ty, có nhà cung cấp tính lãi suất trả chậm,phạt trả chậm theo lãi suất ngân hàng Do đó, Cơng ty cần có sách trả nợ hợp lý Về kế toán vốn tiền: Với tiền mặt quỹ doanh nghiệp: Để thuận lợi công tác kiểm kê quỹ, Công ty nên mua máy đếm tiền Nó khơng giúp cho cơng tác kiểm kê quỹ hàng ngày mà cịn hữu ích cho cơng tác nhận tiền khách hàng tốn Theo lý thuyết với khoản tiền lớn 20.000.000đ dùng chuyển khoản, thực tế doanh nghiệp khơng Khách hàng có nhà doanh nghiệp ,có người tiêu dùng trực tiếp, họ tốn tiền mặt với lượng lớn( họ khơng muốn chuyển tiền qua ngân hàng phí nhiều ngun nhân khác), Thủ quỹ đếm tiền khơng thể xác, dễ nhầm lẫn Với tiền gửi ngân hàng: Khi nhận giấy báo có, báo nợ, sổ phụ khách hàng từ ngân hàng gửi cần kiểm tra lại thơng tin xem có Cơng ty khơng, có số liệu không Nguyễn Hương Giang CDKT 05-01 MSV: 0514020016 76 Báo cáo thực tập Đại học Đại Nam GVHD: Vũ Thị Mai Nhi Trường hợp không Công ty báo cho Ngân hàng để đổi lại chứng từ cho Về kế toán tiền lương: Nên thực việc chấm công máy tính chấm cơng giấy để chủ động việc máy tính hỏng, điện biết làm Kế tốn lương phải tính lương cho cơng nhân viên cách xác, tránh tình trạng nhầm lẫn hệ số, phụ cấp người Bên cạnh đó, Cơng ty cần tiến hành trích khoản BHXH, BHYT, BHTN cho công nhân viên theo quy định Nhà nước Luật Doanh Nghiệp Nguyễn Hương Giang CDKT 05-01 MSV: 0514020016 77 Báo cáo thực tập Đại học Đại Nam GVHD: Vũ Thị Mai Nhi KẾT LUẬN Trong điều kiện kinh tế nay, để đứng vững không ngừng phát triển thị trường điều khó khăn DN Vì việc tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty đóng vai trị vơ quan trọng, đánh dấu hưng thịnh công ty Với riêng Cơng ty CPTM Cầu Giấy, cơng tác kế tốn khơng giúp cho công ty phát triển, mang lại lợi nhuận nhiều mà cịn giúp cho cơng ty có hướng, cách giải đắn để phù hợp với yêu cầu, quy định Nhà nước Tuy số khuyết điểm cơng tác kế tốn Cơng ty CPTM Cầu Giấy khắc phục với nỗ lực máy kế tốn ban quản lý công ty, để đưa Công ty CPTM Cầu Giấy ngày phát triển kinh tế, lĩnh vực kinh doanh Trong thời gian thực tập Công ty CPTM Cầu Giấy, em cố gắng sâu tìm hiểu tình hình thực tế tổ chức cơng tác kế tốn công ty, cách thức vận dụng phần hành kế toán, hạch toán nghiệp vụ, thu thập, lưu trữ, bảo quản hóa đơn chứng từ cơng ty… Bằng kiến thức tích lũy q trình ngồi ghế nhà trường kinh nghiệm thực tế thực tập Công ty CPTM Cầu Giấy, em cố gắng trình bày vấn đề vể tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty CPTM Cầu Giấy Nhưng thời gian thực tập có hạn hiểu biết thực tế hạn chế nên Báo cáo thực tập em không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận ý kiến đóng góp, bảo thầy giáo để Báo cáo thực tập Tốt nghiệp em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn cô giáo Vũ Thị Mai Nhi, ban lãnh đạo Công ty CPTM Cầu Giấy anh chị Phịng kế tốn Cơng ty tận tình giúp đỡ em hồn thành báo cáo Hà nội, ngày tháng năm 2014 Sinh viên thực Nguyễn Hương Giang Nguyễn Hương Giang CDKT 05-01 MSV: 0514020016 78 Báo cáo thực tập Đại học Đại Nam GVHD: Vũ Thị Mai Nhi PHỤ LỤC Sổ nhật ký chung (trích tháng 03 năm 2013) Đã ghi Ngày tháng Chứng từ Diễn giải TK đối ứng sổ Số tiền ghi sổ Số Ngày hiệu tháng Nợ Có Nợ Có Số trang trước chuyển sang 01/03 01/03 PKT11 02 PKT11 02 01/03 01/03 Mua mỳ tôm chanh 14.000.0 156 Giá vốn 00 14.000.0 632 hàng bán 00 Rút tiền 03/03 T111 03/03 gửi NH nhập quỹ 111 X 80.000.0 00 tiền mặt 03/03 04/03 04/03 T111 PKT11 03 PKT11 03 03/03 04/03 04/03 Tiền Việt 112 Nam Hàng hóa 156 Giá vốn hàng bán Nguyễn Hương Giang CDKT 05-01 MSV: 0514020016 X 632 80.000.0 X X 00 18.000.0 00 18.000.0 00 79 Báo cáo thực tập 10/03 10/03 10/03 12/03 12/03 12/03 16/03 16/03 PKT11 04 PKT11 04 PKT11 04 PKT11 05 PKT11 05 PKT11 05 PKT11 06 PKT11 06 Đại học Đại Nam GVHD: Vũ Thị Mai Nhi Thanh toán 10/03 tiền điện 642 X 125.000 1331 X 12.500 thoại Thuế 10/03 GTGT khấu trừ 10/03 12/03 Tiền Việt 111 Nam Tiền Việt Nam 111 X X 137.500 15.200.0 00 Doanh thu 12/03 bán hàng 5111 X 33311 X 14.100.0 00 hóa Thuế 12/03 GTGT đầu 1.200.00 Nộp tiền 16/03 gửi ngân 1121 X hàng 16/03 Tiền Việt Nam Nguyễn Hương Giang CDKT 05-01 MSV: 0514020016 111 X 90.000.0 00 90.000.0 00 80 Báo cáo thực tập Đại học Đại Nam GVHD: Vũ Thị Mai Nhi Phương 30/03 PKT11 07 30/03 tiện vận tải, truyền 2113 X 1332 X 18.000.0 00 dẫn Thuế 30/03 PKT11 07 30/03 GTGT khấu 1.800.00 trừ 30/03 31/03 31/03 31/03 31/03 31/03 31/03 PKT11 07 PKT11 08 PKT11 08 PKT11 09 PKT11 09 PKT11 10 PKT11 10 30/03 Tiền Việt 111 Nam Phải trả 31/03 người lao 334 X động 31/03 Tiền Việt 111 Nam phận 6421 X QLDN 31/03 Phải trả 334 người LĐ phận 6421 X 334 X QLDN 31/03 Phải trả người LĐ Nguyễn Hương Giang CDKT 05-01 MSV: 0514020016 14.575.3 60 14.575.3 60 9.040.00 9.040.00 X Chi phí 31/03 00 X Chi phí 31/03 19.800.0 X 1.528.69 631.418 81 Báo cáo thực tập 31/03 31/03 31/03 31/03 Đại học Đại Nam PKT11 10 PKT11 10 PKT11 10 PKT11 10 31/03 31/03 31/03 31/03 GVHD: Vũ Thị Mai Nhi Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Kinh phí cơng đồn Bảo hiểm thất nghiệp 1.595.16 3383 X 3384 X 299.093 3382 X 132.930 3389 X 132.930 TỔNG 262.912 262.912 CỘNG 973 973 Ngày 31 tháng 03 năm 2013 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc Đã ký Đã ký Đã ký Nguyễn Hương Giang CDKT 05-01 MSV: 0514020016 82 Báo cáo thực tập Đại học Đại Nam GVHD: Vũ Thị Mai Nhi TÀI LIỆU THAM KHẢO Tài liệu kế tốn Cơng ty CPTM Cầu Giấy năm 2012, 2013 Giáo trình Kế tốn tài ( GS.TS.NGND Ngơ Thế Chi, TS Trương Thị Thủy – Học viện tài chính, NXB Tài Chính) Nguyễn Hương Giang CDKT 05-01 MSV: 0514020016 83 ... CHƯƠNG TÌNH HÌNH THỰC TẾ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CPTM CẦU GIẤY 2.1 Tổ chức máy kế tốn cơng ty CPTM Cầu Giấy Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty CPTM Cầu Giấy - Trường phịng kế. .. CHƯƠNG TÌNH HÌNH THỰC TẾ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CÔNG TY CPTM CẦU GIẤY 13 2.1 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN CỦA CƠNG TY CPTM CẦU GIẤY 13 2.2 CÁC CHÍNH SÁCH KẾ TỐN HIỆN ĐANG ÁP DỤNG TẠI CÔNG... Cơng ty cổ phần thương mại Cầu Giấy Nội dung báo cáo thực tập em gồm có ba chương chính: Chương 1: Khái quát chung công ty CPTM CẦU GIẤY Chương 2: Tình hình thực tế tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty