Khoa Thuế- Hải Quan GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Liên MỤC LỤC SV: Hà Kiều Anh Lớp CQ48/02.01 Khoa Thuế- Hải Quan GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Liên DANH MỤC BẢNG BIỂU SV: Hà Kiều Anh Lớp CQ48/02.01 Khoa Thuế- Hải Quan GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Liên LỜI MỞ ĐẦU Cùng với phát triển không ngừng đất nước doanh nghiệp ngồi quốc doanh ngày chiếm tỷ trọng lớn nước sồ lượng chất lượng, góp phần thúc đẩy mức tăng trưởng kinh tế đất nước ta diễn nhanh mạnh Từ đó, thấy rõ tầm quan trọng thuế TNDN từ khu vực DN NQD đóng góp vào ngân sách nhà nước phần khơng nhỏ Bên cạnh đó, chế thị trường nay, tồn đối tượng nộp thuế không tự giác chấp hành pháp luật thuế, cố tình khai man, trốn thuế, dây dưa chậm nộp thuế, trình độ thuế người nộp thuế chưa cao chưa đồng đều, nhiều khoản thu nhập phát sinh có khả đánh thuế chưa luật thuế điều chỉnh … gây thất thoát cho ngân sách Nhà nước Do vậy, cần phải có biện pháp nhằm tăng cường quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp loại hình này, qua đảm bảo tính cơng hiệu thuế vai trò thuế tong kinh tế Trong trình thực tập Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng- Thành phố Hà Nội, với giúp đỡ PGS.TS Nguyễn Thị Liên cô chú, anh chị Chị cục thuế, em lựa chọn đề tài: “ Một số giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế TNDN DN quốc doanh địa bàn Quận Hai Bà Trưng “ làm luận văn tốt nghiệp Mục đích luận văn nghiên cứu tình hình, đặc điểm cơng tác quản lý thu thuế TNDN loại hình doanh nghiệp quốc doanh, đồng thời làm sáng tỏ số vấn đề lý luận chưa phù hợp với thực tiễn.Từ đó, đề xuất giải pháp để khắc phục tồn công tác quản lý thu thuế TNDN SV: Hà Kiều Anh Lớp CQ48/02.01 Khoa Thuế- Hải Quan GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Liên Ngoài phần mở đầu kết luận luận văn, luận văn kết cấu thành chương: Chương 1: doanh nghiệp ngồi quốc doanh cơng tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chương 2: thực trạng công tác quản lý thuế TNDN dối với doanh nghiệp quốc doanh địa bàn Quận hai Bà trưng Chương 3: Một số giải pháp nhằm tăng quản lý thuê TNDN doanh nghiệp quốc doanh địa bàn Quận Hai Bà Trưng SV: Hà Kiều Anh Lớp CQ48/02.01 Khoa Thuế- Hải Quan GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Liên Chương DOANH NGHIỆP NGỒI QUỐC DOANH VÀ CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 1.1.1 Những vấn đề doanh nghiệp quốc doanh Khái niệm hình thức doanh nghiệp ngồi quốc doanh “Doanh nghiệp tổ chức kinh tế có tên riêng, có tài sản , có trụ sở giao dịch ổn định, đăng ký kinh doanh theo quy định pháp luật nhằm mục đích thực hoạt động kinh doanh” ( Trích điều 4- Luật Doanh nghiệp năm 2005) Theo Luât doanh nghiệp Quốc hội nước cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa X kỳ họp thứ thơng qua doanh nghiệp NQD nước ta bao gồm: Công ty cổ phần, Công ty trách nhiệm hữu hạn, Công ty hợp danh, Doanh nghiệp tư nhân Các hình thức có hoạt động kinh doanh đa dạng, phong phú lĩnh vực, ngành nghề kinh tế quốc dân Mỗi hình thức doanh nghiệp NQD lại có đặc điểm khác nhau: Công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên trở lên: doanh nghiệp, - đó: Thành viên tổ chức, cá nhân; số lượng thành viên không vượt - 50; Thành viên chịu trách nhiệm khoản nợ nghĩa vụ tài sản khác - doanh nghiệp phạm vi số vốn cam kết góp vào doanh nghiệp; Phần vốn góp thành viên chuyển nhượng theo qui định pháp luậ; SV: Hà Kiều Anh Lớp CQ48/02.01 Khoa Thuế- Hải Quan - GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Liên Công ty TNHH không quyền phát hành cổ phiếu; Công ty tránh nhiệm hữu hạn thành viên là: Doanh nghiệp tổ chức cá nhân làm chủ sở hữu ( sau gọi chủ sở hữu công ty); chủ sở hữu công ty chịu thuế khoản nợ nghĩa vụ tài sản khác cảu công ty phạm vi số vốn điều lệ công ty Công ty cổ phần doanh nghiệp, đó: - Vốn điều lệ chia thành nhiều phần gọi cổ phiếu; Cổ đơng coi tổ chức, cá nhân; số lượng cổ đông tối thiểu - không hạn chế số lượng tối đa; Cổ đông chịu trách nhiệm khoản nợ nghĩa vụ tài sản khác - doanh nghiệp pham vi số vốn góp vào doanh nghiệp; Cổ đơng có quyền tự chuyển nhượng cổ phần cho người khác, trừ trường hợp Luật doanh nghệp 2005 có qui định khác ; Cơng ty hợp danh doanh nghiệp, đó: - Phải có hai thành viên chủ sở hữu chung công ty, kinh doanh tên chung (sau gọi thành viên hợp danh); - thành viên hợp danh có thành viên góp vốn; Thành viên hợp danh phải cá nhân, chịu trách nhiệm tồn tái sản - nghĩa vụ cơng ty; Thành viên góp vốn chịu trách nhiệm khoản nợ cơng ty - phạm vi số vốn góp vào công ty; Công ty hợp doanh không phép phát hành loại chứng khoán nào; Doanh nghiệp tư nhân là: Doanh nghiệp cá nhân làm chủ tự chịu trách nhiệm toàn tài sản hoạt động doanh nghiệp SV: Hà Kiều Anh Lớp CQ48/02.01 Khoa Thuế- Hải Quan GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Liên Tóm lại, doanh nghiệp NQD hình thức doanh nghiệp khơng thuộc sở hữu Nhà nước, trừ khối hợp tác; toàn vốn, tài sản, lợi nhuận thuộc sở hữu tư nhân hay tập thể người lao động, chủ doanh nghiệp hay chủ sở sản xuất kinh doanh chịu trách nhiệm toàn hoạt động sản xuất kinh doanh toàn quyền định phương thức phân phối lợi nhuận sau hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế mà không chịu chi phối từ định Nhà nước hay quan quản lý 1.1.2 Vai trị, vị trí doanh nghiệp ngồi quốc doanh Từ Luật Doanh Nghiệp đời tạo điều kiện cho phát triển nhanh chóng loại hình kinh tế quốc doanh Doanh nghiệp NQD phát triển góp phần quan trọng thúc đẩy phát triển kinh tế xã hội đất nước trở thành lực lượng kinh tế quan trọng Vai trò doanh nghiệp NQD nhìn nhận qua số khía cạnh sau: Thứ nhất, doanh nghiệp ngồi NQD góp phần tạo hiều sản phẩn cho xã hội, nhân tố quan trọng làm tăng GDP quốc gia Nó góp phần thúc đẩy kinh tế hàng hóa phát triển mạnh mẽ Thứ hai, xét mối quan hệ với kinh tế quôc dân kinh tế NQD thực thể tồn vừa cạnh tranh vừa hợp tác Nó nhân tố xúc tác quan trọng cho phát triển kinh tế nói chung tồn tại, phát triển kinh tế quốc doanh nói riêng Doanh nghiệp NQD với số lượng ngày gia tăng trở thành đơn vị dịch vụ trung gian, xử lý tiêu thụ sản phẩn tham gia vào sản xuất gia công phần, khâu trình kinh doanh doanh nghiệp quốc doanh Các đơn vị kinh tế quốc doanh có điều kiện lợi cạnh tranh từ có điều kiện phát triển đồng thời tác động tương hỗ trở lại vào thành phần kinh tế NQD phát triển SV: Hà Kiều Anh Lớp CQ48/02.01 Khoa Thuế- Hải Quan GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Liên Thứ ba, việc thực nghĩa vụ với NSNN, khu vực kinh tế NQD đóng vai trị quan trọng số thu doanh nghiệp quốc doanh vào nguồn thu NSNN phần khơng nhỏ Thứ tư, doanh nghiệp NQD góp phần tạo nên thêm công ăn việc làm cho người lao động, giảm tỷ lệ thất nghiệp giúp kinh tế phát triển ổn định Từ hỗ trợ cơng tác giữ gìn ổn định trật tự xã hội, đẩy lùi tệ nạn xã hội Tóm lại, doanh nghiệp NQD đóng vai trò quan trọng kinh tế, nhiên cần thấy phát triển doanh nghiệp cịn có hạn chế định, điều nhiêu gây khó khăn khơng nhỏ cơng tác quản lý Nhà nước nói chung cơng tác quản lý thuế nói riêng Mặt khác, hệ thống văn pháp quy điều chỉnh khu vực kinh tế cịn thiếu tính đồng bộ, chưa chặt chẽ, ban hành chưa kịp thời cịn có nhiều kẽ hở nên tình trạng trốn thuế, tránh thuế diễn nhiều 1.2 1.2.1  Khái quát chung thuế TNDN Khái niệm, đặc điểm Khái niệm Khái niệm: Thuế thu nhập doanh nghiệp sắc thuế tính thu nhập tính thuế doanh nghiệp kỳ tính thuế  Đặc điểm Thuế thu nhập doanh nghiệp sắc thuế hệ thống thuế, mạng lại đầy đủ đặc điểm chung thuế nhà nước, nhiên đặc điểm chung thuế thuế TNDN cịn có đặc điểm riêng sau: Thứ nhất, thuế TNDN thuế trực thu, đối tượng nộp thuế TNDN doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa dich vụ có thu SV: Hà Kiều Anh Lớp CQ48/02.01 Khoa Thuế- Hải Quan GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Liên nhập chịu thuế theo qui định pháp luật thuế, “người” nộp thuế đồng thời “người” chịu thuế Thứ hai, thuế TNDN phụ thuộc vào kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Thuế GTGT, thuế TTĐB số tiền cộng thêm vào giá bán hàng hóa, dịch vụ, người bán hàng người cung cấp dịch vụ người tập hợp thuế nộp vào kho bạc, chủ yếu phụ thuộc vào mức độ tiêu dùng hàng hóa Thuế TNDN xác định sở thu nhập chịu thuế, nên doanh nghiệp kinh doanh có lợi nhuận phải nộp thuế TNDN Thứ ba, thuế TNDN thuế khấu trừ trước cho thuế thu nhập cá nhân Thu nhập mà cá nhân nhận từ hoạt động đầu tư như: lợi tức cổ phần, lãi cho vay vốn, lợi nhuận góp vốn liên doanh, liên kết…là phần thu nhập chia sau doanh nghiệp nộp thuế TNDN Do vậy, thuế TNDN coi biện pháp quản lý thu nhập cá nhân Thứ tư, thuế trực thu song thuế thu nhập doanh nghiệp không gây phản ứng mạnh mẽ thuế thu nhập cá nhân mơ hồ người chịu thuế 1.2.2 Nội dung chủ yếu thuế thu nhập doanh nghiệp việt nam Người nộp thuế Người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế( sau gọi doannh nghiệp), bao gồm: - Doanh nghiệp thành lập hoạt động theo qui định Luật doanh nghiệp, luật doanh nghiệp Nhà nước, Luật đầu tư nước Việt Nam, SV: Hà Kiều Anh Lớp CQ48/02.01 Khoa Thuế- Hải Quan GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Liên Luật đầu tư, Luật tổ chức tín dụng, Luật kinh doanh bảo hiểm, Luật chứng khoán, Luật dầu khí, Luật thương mai văn pháp luật khác dướ hình thức: Cơng ty cổ phần; Công ty trách nhiệm hữu hạn; Công ty hợp danh; Doanh nghiệp tư nhân; Doanh nghiệp Nhà nước; Văn phòng luật sư; Văn phịng cơng chứng; Các bên hợp đồng hợp tác kinh doanh; Các bên hợp đồng phân chia sản phẩm dầu khí, xí nghiệp liên doanh dầu khí, - Cơng ty điều hành chung Các đơn vị nghiệp cơng lập, ngồi cơng lập có sản xuất kinh doanh hàng - hóa, dịch vụ có thu nhập tất lĩnh vực; Các tổ chức thành lập hoạt động theo Luật hợp tác xã Doanh nghiệp thành lập theo qui định pháp luật nước ( sau - gọi doanh nghiệp nước ngồi) có sở thường trú Việt Nam Tổ chức khác hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa dịch vụ có thu nhập chịu thuế; Đối tượng chịu thuế Thu nhập chịu thuế bao gồm thu nhập chịu thuế hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ, kể thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ nước thu nhập chịu thuế khác ( tính theo năm dương lịch năm tài chính) Căn tính thuế Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp kỳ tính thuế thu nhập tình thuế nhân với thuế suất Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp xác định theo công thức sau: Thuế TNDN Phải nộp 10 SV: Hà Kiều Anh = Thu nhập Tình thuế × Thuế suất Thuế TNDN 10 Lớp CQ48/02.01 Khoa Thuế- Hải Quan • GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Liên Cần xây dựng quy chế phối hợp quan thuế với quan chức khác Hiện có quy chế phối hợp quan thuế với quan công an phối hợp với phòng chống tội phạm hành vi vi phạm thuế Do cần có qui đinh, qui chế cụ thể phối hợp chặt chẽ quan thuế với quan hữu quan quan cấp giấy chứng nhận kinh doanh, quan quản lý thị trường … nhằm cung cấp kịp thời thơng tin • cho để phối hợp quản lý giám sát đồng hoạt động SXKD DN Kết hợp kinh nghiệm quản lý thuế nước tiên tiến giới, - như: Luật thuế mỹ có tính nghiêm khắc cao buộc công nhân phải ý thức tự giác thực hiện, bỏ trốn thuế doanh nghiệp bị phạt số tiền - lớn dẫn đến phá sản phạt tù Tăng cường biện pháp chế tài mức phạt singapore, kiểm tra phát - trốn thuế doanh nghiệp bị phạt 20 lần số thuế trốn Thực bieenh pháp khuyến khích người tiêu dùng lấy hóa đơn mua hàng theo trị giá hàng mua quyền thành phố Bắc kinh (Trung Quốc) thực biện pháp biến hóa đơn thành vé sổ xổ, khách hàng cào vào trúng thưởng từ 100- 5.000 nhân dân tệ để ngăn ngừa giả mạo, ô thưa với mã số cho phép khách hàng kiểm tra thông tin qua internet việc công ty đưa họ hóa đơn có giá trị hay khơng Chương trình thử nghiệm Bắc Kinh giúp tăng thuế lên tới 732.000USD 17.000USD tiền thưởng biện pháp hay cần học hỏi Ở nước ta có nhiều hãng bán đồ điện tử như: điện thoại, máy tính… sử dụng hóa đơn phiếu bảo hành, cách hay ma lại khơng tốn chi phí khách hàng ln lấy hóa đơn mua hàng cần phải áp dụng rộng rãi 79 SV: Hà Kiều Anh 79 Lớp CQ48/02.01 Khoa Thuế- Hải Quan GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Liên 3.3 Các giải pháp chủ yếu nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng quản lý 3.3.1 Tăng cường tổ chức cán chất lượng Lượng doanh nghiệp Chi cục quản lý ngày tăng, hiển nhiên theo cơng việc cảu cán quản lý tăng theo, từ khả khơng phát sai phạm, gian lận thuế đơn vị ngài quốc doanh tăng lên, số thất thu thuế đối tượng nộp thuế lẫn cán bỏ sót tăng lên nhiều Thường xuyên nâng cao trình độ hiểu biết cán thuế, trình độ chun mơn, tư tưởng trị, đạo đức, tác phong cho cán thuế kết hợp với trường đại học, cao đẳng, trung cấp chuyên nghiệp để đào tạo cán quản lý thuế thời đại mới, đáp ứng công tác quản lý thuế phức tạp nay, tránh sai sót cán thuế trình quản lý Cần đặc biệt quan tâm nâng cao đời sống vật chất tinh thần cho cán thuế tiền đề để xây dựng đội ngũ cán thuế trung thành với sư nghiệp đổi Đảng: cần, kiệm, liêm, chính, chí công vô tư, kiên đấu tranh chống lại hành vi tham nhũng, tiêu cực, không sa ngã trước cám dỗ vật chất Thường xuyên tổ chức lớp sử dụng vi tính thành thạo ngoại ngữ để cung cấp cho cán thuế hành trang cần thiết bước vào trình hội nhập kinh tế giao lưu quốc tế Tăng cường tổ chức đào tạo cán Chi cục phải thực thường xuyên hành vi gian lận, trốn thuế ngày tinh vi hơn, khó phát Đồng thời, Chi cục phải tiến hành kiểm tra kết đào tạo, đánh giá 80 80 SV: Hà Kiều Anh Lớp CQ48/02.01 Khoa Thuế- Hải Quan GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Liên hiệu việc đào tạo, tiếp nhận vận dụng đào tạo, tiếp nhận vận dụng đào tạo để rút kinh nghiệm cho lần sau để viên chức đào tạo nỗ lực trau dồi kinh nghiện, kiến thức 3.3.2 Tăng cường công tác quản lý đối tượng nộp thuế Hoàn thiện, nâng cấp việc lưu hồ sơ đối tượng nộp thuế hệ thống máy tính nội Cơng tác quản lý hồ sơ đối tượng nộp thuế cồng kềnh, cung cấp thơng tin kịp thời Mỗi năm, có đến hàng nghìn doanh nghiệp thành lập địa bàn dẫn đến khối lượng thông tin phải lưu lớn vậy, việc hồn thiện, nâng cấp thực lưu trữ hồ sơ đối tượng nộp thuế máy tính yêu cầu cấp bách, để giảm tải khối lượng công việc cho cán thuế, đồng thời đơn giản việc tìm kiếm thơng tin đối tượng nộp thuế Cần thực đánh giá lại phần mềm sử dụng có thực phát huy hiệu dự định mang lại khơng Có lỗi hay gặp phải phải ghi lại để báo cáo với phận thông tin khắc phục phải cập nhật phầm mềm phổ biến cho tất cán thuế biết cách sử dụng Cán thuế nên phân loại NNT theo tiêu thức cụ thể để thuận lợi cho việc quản lý NNT Đặc biệt phải phân ra đối tượng DN hay vi phạm chế độ kế toán, vi phạm pháp luật thuế để từ làm tra kiểm tra thuế Năm 2013 có nhiều doanh nghiệp bỏ trốn, tích cán thuế cần tìm hiểu ngun nhân số DN bỏ trốn , tích lại tăng DN cố tình bỏ trốn để trốn thuế hay làm ăn thua lỗ doanh nghiệp ma thành lập mà khơng có hoạt động để nhằm mục đích thực mục tích phạm pháp Từ tháng 7/ 2013 có qui định doanh nghiệp 81 SV: Hà Kiều Anh 81 Lớp CQ48/02.01 Khoa Thuế- Hải Quan GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Liên phải có doanh thu tỷ đồng áp dụng phương pháp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ DN thành lập phải có TSCĐ tỷ khơng kể tơ Đây điều kiện giúp cho số doanh nghiệp thành lập mag không hoạt động hoạt động mà khơng có ý định thực nghĩa vụ thuế 3.3.3 Tăng cường công tác quản lý kê khai thuế TNDN Số liệu đối tượng nộp thuế sở để xác định số thuế tạm nộp, nhiên lại nhân tố ảnh hưởng đến việc tập trung nguồn thu kịp thời vào Ngân sách Nhà nước, phản ánh mức độ trung thực DDTNT Khó đưa chuẩn để xác định đáng tin cậy tờ khai Cán Chi cục hầu hết dựa vào kinh nghiệm công tác để kiểm tra tờ khai , thường so sánh với năm trước sau trừ yêu tố ảnh hưởng khách quan mơi trường bên ngồi so sánh với DN khác ngành nghề nên chất lượng xử lý tờ khai không cao Số thuế ghi thu theo tờ khai xử lý nhỏ nhiều so với số thuế thực thu Do báo cáo toán thuế gửi đến quan thuế sau khê khai thuế, việc nắm bắt thơng tin tình hình kinh doanh năm đối tượng nộp thuế bị hạn chế, nên khơng có sát thực tế để đánh giá chất lượng tờ khai Hiện Chị cục có tới 98% DN thực kê khai qua mạng nên việc kê khai trở nên dễ dàng tốn cơng sức thời gian kê khai qua mạng gặp số lỗi nhỏ làm cho số doanh nghiệp không nộp tờ khai Vì thế, Chi cục cần thực tốt biện pháp giúp DN việc khai như: cán hường dẫn cụ thể qui trình kê khai thuế giúp đỡ DN trình kê khai khắc phục lỗi hay xảy trình kê khai qua mạng mà thường DN gặp phải, hướng dẫn họ cách khắc phục Nâng cao hiệu kiểm tra tờ khai 82 SV: Hà Kiều Anh 82 Lớp CQ48/02.01 Khoa Thuế- Hải Quan GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Liên quan thuế thông qua việc hồn thiện chế thu thập xử lý thơng tin NNT, đồng thời, đối tượng nộp thuế có sai phạm kê khai thuế, cần phân loại trường hợp sai phạm để dánh giá đưa biện pháp thích hợp như: - Đối với ĐTNT nộp chậm tờ khai, cán thuế nhắc nhở nhiều lần song cố tình vi phạm cần áp dụng biện pháp xử pháp vi phạm hành Đối với ĐTNT nộp tờ khai theo qui định , nhận lại tờ nhận - tờ khai sửa, cán thuế xác nhận tờ khai, ghi rõ ngày nhận tờ khai Đối với ĐTNT cố tình thực kê khai khơng thực, việc yêu cầu đơn vi giải trình tiêu kê khai, cán thuế nên áp dụng biện pháp xử lý thật nghiêm Chi cục nên tập trung ý đến daonh nghiệp thươnng xuyên vi phạm kê khai sai để trốn thuế, doanh nghiệp lớn có nhiều loại hình kinh doanh, doanh nghiệp mang tính đặc thù để tránh thất thu thuế lớn số lượng doanh nghiệp lớn mà lượng cán khơng đủ Cụ thể, q trình điều tra cần phải quản lý chặt chẽ việc kê khai doanh thu tính thuế, chi phí trừ thu nhập khác sau: • Quản lý doanh thu tính thuế thu nhập khác Để xác minh tính trung thực số liệu mà doanh nghiệp kê khai cán quản lý kiểm tra cần phải tuân thủ nguyên tắc ghi nhận doanh thu vf đối chiếu sổ nhật ký bán hàng, sổ cái, sổ chi tiết phải thu khách hàng; kiểm tra tính hóa đơn bán hàng, đối chiếu bút toán sổ nhật ký bán hàng, so sánh bảng giá hành với giá ghi hóa đơn hợp đồng; so sánh số lượng, số tiền hóa đơn bán hàng với sổ giao hàng; kiểm tra việc quy đổi tỷ gí ngoại tệ 83 SV: Hà Kiều Anh 83 Lớp CQ48/02.01 Khoa Thuế- Hải Quan GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Liên Các DN ngành dịch vụ, xây dựng có sử dụng máy tính tiền để tính tiền cho khách phiếu tính tiền có đánh số thứ tự, việc kiểm tra doanh thu cần dựa số thứ tự để đối chiếu với số lượng hóa đơn xuất ngày Với DN tránh tình trạng kiểm tra quan thuế Chi cục cần tăng cường công tác quản lý, kiểm tra sử dụng hóa đơn chứng từ NNT điều kiện cấp phát hóa đơn, thu hồi hóa đơn DN thực chế độ kế tốn khơng , sử dụng hóa đơn sai qui định Cán quản lý ấn bán hóa đơn cho sở kinh doanh phải xác định cho ĐTNT thấy rõ trách nhiệm sử dụng hóa đơn Giá thị trường yếu tố biến động với sản phẩm thuộc ngành sản xuất, thương mai Do vậy, quan thuế cần phối hợp với quan chức liên quan để có bảng giá thị trường số mặt hàng phổ biến thời kỳ Hiện tượng chuyển giá xảy nhiều việt nam Mặc dù doanh nghiệp quốc doanh chủ yếu doanh nghiệp vừa nhỏ cán thuế nên xem xét vấn đề kỹ lưỡng só DN chi nhánh công ty lớn nên DN thực hình thức chuyển giá đến thiên đường thuế Một vấn đề liên quan đến việc xác đinh doanh thu tính thuế thời gian hạch tốn doanh thu cịn khơng doanh nghiệp hạch tốn doanh thu không kỳ cán thuế phaie xem xét ký lưỡng so sánh doanh thu tháng để tìm điểm nghi ngờ để tiến hành kiểm tra • Quản lý chi phí trừ 84 SV: Hà Kiều Anh 84 Lớp CQ48/02.01 Khoa Thuế- Hải Quan GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Liên Cơng tác quản lý chi phí trừ cơng việc vơ khó khăn phức tạ vậy, trình quản lý kê khai cần phải tuân thủ nguyên tắc xác định chi phí trừ tính thu nhập chịu thuế Cụ thể: - Đối với chi phí khấu hao tài sản cố định: quản lý khấu hao TSCĐ cần phải xem xét hóa đơn chứng từ hợp pháp chứng minh TSCĐ thuộc quyến sở hữu doanh nghiệp; TSCĐ dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh việc khấu hao TSCĐ có qui định hay khơng; phương pháp tính khấu hao doanh nghiệp có quán với phương pháp mà doanh nghiệp đăng ký hay khơng; xem có TSCĐ hết thời gian trích khấu hao - tính khấu hao Đối với chi phí nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, lương: Trước tiên cần phải xem xét hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào; xác định phù hợp nguyên vật liêu xuất kho sử dụng với chi phí vật liệu phân xưởng; xác định định mức tiêu hao nguyên vật liệu để phát chênh lệch bất hợp lý; so sánh giá mua đầu vào với giá thị trường thời - điểm mua hàng để tránh tình trạng nâng giá đầu vào Đối với chi phí tiền lương, tiền cơng: Cần phải xem xét qui mô hoạt động doanh nghiệp; só lượng cơng nhân viên doanh nghiệp, tình hình trích nộp khoản BHXH, BHYT; khoản trích theo lương, xem xét bảng phân bổ tiền lương công để biết số lương mà nhân viên doanh nghiệp Tuy nhiên bảng lương doanh doanh nghiệp chưa so với thực tế nhiều doanh nghiệp lập bảng lương không với số công nhân viện thực tế vậy, cán thuế cần phải nhanh nhạy việc dựa vào kinh nghiện tìm hiểu loại hình kinh doanh doanh DN để phát điểm đáng nghi ngờ để kịp thời tiến hành kiểm tra Sử dụng hoá đơn điện tử thay cho hoá đơn giấy truyền thống góp phần đại hố cơng tác hạch tốn kế tốn, tiết kiệm chi phí, nâng cao tính 85 SV: Hà Kiều Anh 85 Lớp CQ48/02.01 Khoa Thuế- Hải Quan GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Liên bảo mật DN Đây biện pháp hữu hiệu hỗ trợ ngành thuế bước ngăn chặn kiểm soát việc sử dụng hố đơn giả để trốn thuế Vì thế, Tổng cục Thuế tích cực hồn tất bước chuẩn bị để thực thí điểm hố đơn điện tử, tiến tới nhân rộng toàn quốc DN sử dụng hoá đơn điện tử tiết kiệm thời gian, chi phí in ấn, vận chuyển, bảo quản, lưu kho; giảm thiểu rủi ro thất lạc hoá đơn trình giao dịch mua, bán hàng hố Việc sử dụng hố đơn điện tử cịn giúp DN chủ động cơng việc khởi tạo phát hành hố đơn Tất thơng tin hố đơn điện tử tự động cập nhật vào hệ thống quản lý, mà không cần thêm khâu nhập liệu, đơn giản hố thủ tục, giảm thiểu sai sót kê khai thuế tiết kiệm thời gian Chi cục nên tiến hành sử dụng cho thí điểm doanh nghiệp sử dụng hóa đơn điện tử sau phổ biến rơng khắp Quận 3.3.4 Tăng cường công tác quản lý nợ thuế Trong công tác đôn đốc thi nợ thuế cần phải thực biện pháp chế tài cách dứt khoát, việc viên chức thuế nói mag khơng làm gây tình trạng doanh nghiệp chây ỳ cho cán thuế hù dọa không thực Việc thực triệt để biện pháp chế tài thu hồi hóa đơn, khơng tiếp tục bán hóa đơn , đình sử dụng hóa đơn thơng báo phương tiện thông tin đại chúng Cán thu nợ cần tăng cường hiệu cơng tác phân tích nợ đọng để xác định nợ thực tế cách xác; phân loại nợ theo qui định; tổng hợp báo cáo cấp; phối hợp chặt chẽ với Kho bạc Nhà nước để theo dõi tình hình thực nghĩa vụ ngân sách doanh nghiệp Kiên áp dụng biện pháp phạt nộp chậm, đôn đốc thu nợ, cưỡng chế thuế theo quyền hạn trách nhiệm giao… 3.3.5 Tăng cường công tác tra, kiểm tra tính thuế 86 SV: Hà Kiều Anh 86 Lớp CQ48/02.01 Khoa Thuế- Hải Quan GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Liên Kiểm tra thuế chức quan thuế nhằm giám sát việc chấp hành quy định cuat Nhà nước lĩnh vực thuế tổ chức, cá nhân hoạt động sản xuất kinh doanh Tăng cường công tác kiểm tra thuế xem biện pháp quan để củng cố việc thực thi pháp luật đối tượng nộp thuế Thơng qua kiểm tra phát nguồn lực ngăn chặn tượng tiêu cực nhằm đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước Việc kiểm tra thuế trước hết cần tập trung vào đối tượng kinh doanh có qui mơ lớn kê khai có lại khơng tương xứng với qui mô với đơn vị kinh doanh ngành nghề, qui mô; doanh nghiệp kê khai lỗ nhiều năm liền; doanh nghiệp có số hàng tồn kho lớn; doanh nghiệp kinh doanh ngành nghề nhạy cảm ( nhà hàng, khách sạn, massage, karaoke, dịch vụ giải trí), doanh nghiệp có dấu hiệu sử dụng hóa đơn khống, hóa đơn giả Có kế hoạch phúc tra định kỳ số hồ sơ kiểm tra thuế để nâng cao tinh thần trách nhiệm viên chức kiểm tra, để đảm bảo tính xác kết kiểm tra Một số giải pháp đề ra: - Phân loại tổ chức kiểm tra 100% hồ sơ khai thuế quan thuế số - lượng hồ sơ kiểm tra trụ sở người nộp thuế Trên sở phân tích rủi ro, lựa chọn doanh nghiệp có dấu hệu vi phạm pháp luật để lập kế hoạch tra, kiểm tra doanh nghiệp Đôn đốc doanh nghiệp nộp - số tiền vi phạm qua Thanh tra, Kiểm tra, kết luận kiểm toán Phối hợp với quan cơng an thực đấu tranh phịng chống hành vi phạm tội lĩnh vực thuế để bàn biện pháp ngăn chặn hành vi phạm 87 SV: Hà Kiều Anh 87 Lớp CQ48/02.01 Khoa Thuế- Hải Quan GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Liên tội lĩnh vực thuế, hành vi bn bán, sử dụng hóa đơn bất hợp - pháp Xây dựng quy trình kiểm tra thuế, hồn thuế, tốn thuế xây dựng - chương trình hỗ trợ máy tính phục vụ cho công tác tra kiểm tra thuế Tăng cường kiểm tra nội quan thuế, đảm bảo cho phận thuộc quan thuế thực pháp luật, lối sách Đảng Nhà nước, chống nhũng nhiễu, tiêu cực 3.3.6 Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế TNDN Việc áp dụng công nghệ tin học vào quản lý thuế TNDN khu vực NQD cần thiết phù hợp với chủ trương Đảng Nhà nước ta khuyến khích thành phần kinh tế tham gia vào khu vực kinh tế NQD Bởi không đưa công nghệ thông tin vào quản lý thu nhập doanh nghiệp khơng thể quản lý hết hoạt động thu nhập tổ chức, cá nhân Để công tác quản lý thuế TNDN tin học tin học phải đáp ứng yêu cầu sau: - Nâng cấp hệ thống máy tính phần cứng phần mềm Thành lập trang chun kiểm tra tình hình sử dụng hóa đơn, trang giải đáp thắc mắc thuế, trang tuyên truyền hỗ trợ trực tuyến, trang lắng nghe ý kiến đóng góp dân thuế vừa quản lý số đối tượng nộp thuế TNDN thông qua đăng ký thuế, cấp mã số thuế, vừa phục vụ việc kiểm tra tờ khai thuế, hồ sơ hoàn thuế, đối chiếu hóa đơn đơn vị mua hàng đơn vị bán hàng, đưa thông tin cần thiết để lập kế hoạch tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế lẫn hỗ trợ công tác tuyên truyền – hỗ trợ Chưa kể đến việc nhìn nhận đóng góp dân, lấy ý kiến dân để đưa ý kiến nghị hồn thiện hệ thống sách thuế Việc ứng dụng CNTT vào quản lý thuế đạt kết tích cực tao thuận lợi cho việc cập thông tin NNT, tổng hợp báo cáo nhanh; nắm bắt nhanh chóng thơng tin thực nghĩa vụ thu nộp NNT 88 SV: Hà Kiều Anh 88 Lớp CQ48/02.01 Khoa Thuế- Hải Quan GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Liên thơng qua chương trình ứng dụng ngành thuế, chương trình TABMIS Kho bạc Nhà nước giúp cho việc chia sẻ thông tin, cập nhật kịp thời tình hình thu nộp NSNN địa bàn; vướng mắc liên quan chương trình ứng dụng với hệ thống sách thu nộp, tỷ lệ điều tiết theo quy định Luật NS ngành thuế, Tài chính, Kho bạc chủ động xử lý 3.3.7 Tăng cường phối hợp Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng với UBNN cấp, ban ngành liên quan Một điều dễ thấy hành vi trốn thuế tinh vi không thực phạm vi quan thuế quản lý Càng nhiều phức tạp, rối, thuận tiện cho việc thực hành vi vi phạm pháp luật thuế Bởi thế, việc phối hợp quan thuế quan chức khác điều vô cần thiết Trên thực tế, nhờ có đạo UBND cấp, năm qua nưm 2012 năm 2013, Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng hồn thành mức dự tốn thuế TNDN năm 2013 so với năm 2012 có tăng lên đáng kể năm chi cục cần phải phối hợp chặ chẽ với quan khác có liên quan để đảmbảo hồn thành mức dự tốn 89 SV: Hà Kiều Anh 89 Lớp CQ48/02.01 ... ngồi quốc doanh cơng tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chương 2: thực trạng công tác quản lý thuế TNDN dối với doanh nghiệp quốc doanh địa bàn Quận hai Bà trưng. .. Hà Nội, với giúp đỡ PGS.TS Nguyễn Thị Liên cô chú, anh chị Chị cục thuế, em lựa chọn đề tài: “ Một số giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế TNDN DN quốc doanh địa bàn Quận Hai Bà Trưng “... dung công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh 1.3.2.1 Quản lý đối tượng nộp thuế Để quản lý tốt thu thuế thu nhập doanh nghiệp trước tiên phải quản lý đối tượng nộp thuế (số