HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Phần mở đầu: Thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước công cụ quan trọng điều tiết vĩ mô kinh tế, góp phần đảm bảo cơng xã hội, khuyến kích sản xuất phát triển Với vai trị quan trọng ngày trở nên quan trọng, nhiều quốc gia giới coi trọng sách thuế biện pháp quản lý thuế Sau đại hội Đảng toàn quốc lần thứ VI năm 1986, Đảng ta thực đổi kinh tế, chuyển dịch cấu kinh tế từ tập trung quan liêu bao cấp sang cấu kinh tế thị trường có điều tiết nhà nước Để phù hợp với chế quản lý mới, nước ta cải cách hệ thống sách thuế tổ chức lại ngành thuế, áp dụng luật thuế GTGT.Luật thuế GTGT Quốc hội khố thơng qua kỳ họp lần thứ 11 (từ ngày 02/04/1997 đến ngày 10/05/1997) áp dụng ngày 01/01/1999 Luật thuế GTGT có nhiều ưu điểm như: phù hợp với hoạt động kinh tế thị trường, khác phục tình trạng đánh thuế trùng, đảm bảo cơng khuyến kích đầu tư phát triển…Qua 10 năm áp dụng, luật thuế GTGT phát huy tốt ưu điểm đó, đem lại hiệu rõ rệt thực tiễn công tác quản lý thuế Trong cấu kinh tế có tham gia nhiều thành phần kinh tế, có thành phần kinh tế cá thể Kinh tế cá thể bao gồm đơn vị kinh tế hoạt động sản xuất chủ yếu dựa vốn sức lao động hộ kinh doanh Trong thời gian vừa qua công tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể có chuyển biến tích cực góp phần tăng thu ngân sách cho nhà nước, hạn chế thất thu nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế hộ kinh doanh cá thể Song bên cạnh cịn hạn chế như: thất thu có giảm cịn tồn tình trạng khơng SV: Hoàng Trường Giang Lớp: CQ45/02.02 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH quản lý hết hộ kinh doanh, doanh thu tính thuế khơng sát thực tế, nợ đọng thuế cịn nhiều đặc biệt không khai thác hết tiềm lực thu để đạt mức thu thuế cao Vì vậy, vấn đề cấp thiết địi hỏi ngành thuế phải có phương pháp nghiên cứu giải pháp phù hợp quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể.Công tác quản lý Thuế hộ kinh doanh cá thể chi cục Thuế Quận Hà Đơng nằm tình trạng chung Qua thực tập chi cục Thuế Quận Hà Đông em xin mạnh dạn chọn đề tài: “Các gải pháp để tăng cường quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể theo phương pháp ấn định chi cục Thuế Quận Hà Đông” Đề tài tập trung phân tích thực trạng quản lý, từ hạn chế nguyên nhân bất cập tồn tại, đề xuất hướng giải giải pháp để hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể nhằm đạt hiệu cao thực tiễn quản lý Chuyên đề gồm phần: Phần 1: Thực trạng quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể theo phương pháp ấn định Chi cục Thuế Quận Hà Đông Phần 2: Các giải pháp để hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể nộp thuế theo phương pháp ấn định Chi cục Thuế Quận Hà Đông Em xin chân thành cảm ơn TS Vương Thị Thu Hiền bác, anh chị Chi cục Thuế Quận Hà Đơng giúp đỡ em hồn thành đề tài HÀ NỘI , ngày tháng năm 2011 Sinh viên SV: Hoàng Trường Giang Lớp: CQ45/02.02 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Hồng Trường Giang SV: Hồng Trường Giang Lớp: CQ45/02.02 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Phần 1: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC HỘ KINH DOANH CÁ THỂ THEO PHƯƠNG PHÁP ẤN ĐỊNH TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HÀ ĐÔNG 1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội tổ chức máy Chi cục Quận Hà Đông 1.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội Quận Hà Đông Hà Đông quận thuộc thủ đô Hà Nội, nằm bên bờ sông Nhuệ, cách trung tâm Hà nội 11km phía tây, quận Hà Đông quận lớn thứ hai thủ đô Hà Nội sau quận Long Biên Trước 2006, diện tích thị xã Hà Đông 16 km2 , dân số 9,6 vạn người Sau điều chỉnh địa giới hành theo nghị định số 23/2008/NĐ-CP, Hà Đơng có có 4.791,40 diện tích tự nhiên 198.687 nhân Quận Hà Đơng nằm cửa ngõ phía tây nam thành phố, vị trí thuận lợi cho hoạt động giao thông buôn bán kinh doanh, phát triển công nghiệp, dịch vụ thương mại Quận nằm dọc theo Quốc lộ từ Hà Nội Hòa Bình, ngồi có quốc lộ 21B đường 430 qua Địa giới hành chính: phía bắc giáp huyện Từ Liêm, huyện Hồi Đức, phía đơng giáp huyện Thanh Trì, phía đơng bắc giáp chút quận Thanh Xn, phía tây giáp huyện Quốc Oai, Hồi Đức, Chương Mỹ, phía tây nam giáp huyện Chương Mỹ, phía nam giáp huyện Thanh Oai, Chương Mỹ Trong năm qua, với chế quản lý thơng thống, Nhà nước khuyến khích thành phần kinh tế phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh quận sầm uất Các thành phần kinh tế quận Hà Đông phát triển đa dạng từ kinh tế hộ gia đình, kinh tế tư nhân, HTX kinh tế tư tư nhân hoạt động ngành nghề lĩnh SV: Hoàng Trường Giang Lớp: CQ45/02.02 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH vực Với vị trí thuận lợi, diện tích hành rộng, dân số đơng, quận Hà Đơng nơi tập trung chợ Hà Đơng, có 17 đơn vị hành phường, 300 quan TƯ Thành phố quận đóng địa bàn Đây điều kiện thuận lợi thị trường để thành phần kinh tế hoạt động có tổ chức quy mơ Đặc biệt quận nơi tập trung nhiều làng nghề lâu đời tiếng khắp nước làng lụa Vạn Phúc, làng rèn Đa Sỹ,… Điều có ảnh hưởng lớn đến phát triển đối tượng kinh doanh chủ yếu ngành nghề: thủ công nghiệp, thương nghiệp, ăn uống, dịch vụ, vận tải, du lịch Hiện Hà Đông từ đô thị loại ba trở thành thị loại có vị trí quan trọng thành phố Hà Nội nước Nhiều khu dân cư hình thành, nhiều doanh nghiệp trường Cao đẳng, Đại học mở rộng địa bàn quận nghành nghề xây dựng, thương mại, kinh doanh bất động sản ngày thu hút nhiều tầng lớp tham gia tạo điều kiện cho nhiều doanh nghiệp đặc biệt công ty trách nhiệm hữu hạn phát triển mạnh mẽ năm gần Hà Đông mở rộng hệ thống giao thông, nâng cấp sửa tuyến đường tạo thuận lợi cho lưu thông hàng hoá vùng, thúc đẩy phát triển ngành thương mại dịch vụ Công tác giáo dục, văn hóa, xã hội quận Hà Đơng ngày phát triển Nhìn chung điều kiện sống tinh thần người dân ngày nâng cao Qua tìm hiểu điều kiện tự nhiên - kinh tế - xã hội thấy rõ mạnh tiềm thu nhập, tiềm lao động, trình độ dân trí điều kiện sống dân cư địa bàn quận Hà Đơng Trên sở khái qt mạnh hạn chế yếu tố tác động đến phát triển kinh tế mà cụ thể tác động đến doanh nghiệp, công ty địa bàn quận Hà Đông 1.1.2 Tổ chức máy chi cục thuế Quận Hà Đông Chi cục thuế quận Hà Đông tổ chức trực thuộc cục thuế TP Hà Nội, có trụ sở đường Tô Hiệu phường Hà Cầu, Hà Đông – TP Hà Nội SV: Hoàng Trường Giang Lớp: CQ45/02.02 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Chi cục Thuế quận Hà Đơng thành lập vào hoạt động từ năm 1990 với nhiệm vụ tổ chức máy quản lý thu thuế cơng thương nghiệp dịch vụ ngồi quốc doanh khoản thu khác địa bàn Chi cục Thuế Hà Đông giao nhiệm vụ quản lý thu ngân sách địa bàn quận Hà Đông với 17 đơn vị hành phường, số cán Chi cục thời điểm tháng 12/2010 là: 160 cán bộ, tổ chức thành 13 đội thuế có đội thuế quản lý thu phường chợ Hà Đông lại đội thuế hoạt động Chi cục Thuế Căn định số 76/2007/QĐ-TTg ngày 28/05/2007 Thủ tướng phủ việc quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Tổng cục thuế trực thuộc Bộ tài Căn định số 49/2007/QĐ- BTC ngày 15/06/2007 Bộ trưởng Bộ tài quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục thuế trực thuộc Tổng cục thuế; Theo định số 504/QĐ- TCT Tổng cục thuế, máy Chi cục thuế Hà Đông tổ chức lại cho phù hợp với chức nhiệm vụ Với tổng số 160 cán công chức Chi cục, sở chức năng, nhiệm vụ tình hình thực tế Chi cục thuế quận Hà Đông - Tp Hà Nội, cấu máy Chi cục bao gồm: - Ban lãnh đạo Chi cục gồm 04 đồng chí (01 đồng chí Chi cục trưởng 03 đồng chí Phó Chi cục trưởng) - Tồn chi cục có 13 đội thuế, có 08 đội chun mơn, 04 đội thuế liên phường 01 đội thuế chợ Hà Đông Lãnh đạo chi cục: o Chi cục trưởng: phụ trách chung, phụ trách trực tiếp đội hành - ấn chỉ, tài vụ; đội kê khai – kế toán thuế - tin học – nghiệp vụ kế tốn SV: Hồng Trường Giang Lớp: CQ45/02.02 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH o Chi cục phó: phụ trách khoản thu đất; phụ trách trực tiếp đội tuyên truyền hỗ trợ, trước bạ thu khác, phí lệ phí o Chi cục phó: phụ trách khoản thuế NQD doanh nghiệp; phụ trách trực tiếp đội kiểm tra số 2, o Chi cục phó: phụ trách khoản thu quốc doanh; phụ trách trực tiếp đội thuế chợ Hà Đông; đội quản lý cưỡng chế nợ thuế Chức nhiệm vụ cụ thể đội chức sau: • Đội tuyên truyền – hỗ trợ người nộp thuế: Giúp Chi cục trưởng tổ chức thực cơng tác tun truyền sách, pháp luật thuế, hỗ trợ người nộp thuế việc thực pháp luật thuế • Đội kê khai – kế tốn thuế - tin học -ấn chỉ: Giúp Chi Cục trưởng tổ chức thực công tác đăng ký thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, kế toán thuế, thống kê thuế theo phân cấp quản lý; quản lý vận hành hệ thống trang thiết bị tin học; triển khai, cài đặt, hướng dẫn sử dụng phần mềm ứng dụng tin học phục vụ công tác quản lý thuế • Đội Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế: Giúp Chi Cục trưởng tổ chức thực công tác quản lý nợ thuế, cưỡng chế thu tiền thuế nợ, tiền phạt người nộp thuế phạm vi quản lý • Đội hành – tài vụ - ấn chỉ: Giúp Chi Cục trưởng tổ chứcthực cơng tác hành chính, văn thư, lưu trữ;cơng tác quản lý nhân sự; quản lý tài chính, quản trị; quản lý ấn nội Chi cục thuế • Đội trước bạ thu khác: Giúp Chi Cục trưởng quản lý thu lệ phí trước bạ, thuế chuyển quyền sử dụng đất, tiền cấp quyền sử dụng đất, khoản đấu giá đất, tài sản, tiền thuê đất, thuế tài sản,phí, lệ phí khoản thu khác phát sinh địa bàn thuộc phạm vi quản lý • Đội kiểm tra số 1: Làm công tác kiểm tra nội kiểm tra hồ sơ khai thuế người nộp thuế theo phương pháp kê khai • Đội kiểm tra số 2: Kiểm tra hồ sơ khai thuế tổ chức • Đội kiểm tra số 3: Kiểm tra trụ sở người nộp thuế SV: Hoàng Trường Giang Lớp: CQ45/02.02 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH • đội thuế liên phường: Quản lý, thu thuế hộ khoán nguồn thu phát sinh địa bàn phường Đội thuế chợ Hà Đông: Quản lý hộ kinh doanh chợ Hà Đông 1.1.3 Công tác thu thuế địa bàn Quận Hà Đông năm 2010 Trong thời gian qua, Chi cục thuế Hà Đông thực thành công nhiệm vụ trọng tâm tổ chức đạo hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ thu ngân sách nhà nc Năm 2010 năm có nhiều thay đổi ảnh hởng đến tình hình quản lý thu ngân sách.Tiếp tục thực Nghị Đại hội Đảng toàn quốc lần thứ X, Nghị Đảng Hà Đông lần thứ 18, năm 2010 năm Quận uỷ, HĐND, UBND quận đề nhiều chủ trơng, chuyên đề phát triển kinh tế- xà hội quận Những chủ trơng thu hút đầu t, tập trung vào dự án xây dựng khu đô thị, chung c, khu công nghiệp đà kích thích tăng trởng kinh tế địa bàn tạo nguồn thu cho ngân sách Một số khu đô thị đà hoàn chỉnh mở rộng thị trờng kinh doanh địa bàn Chi cục thuế quận Hà Đông đợc song trùng lÃnh đạo Cục thuế thành phố Hà Nội quận Hà Đông, nhiệm vụ thu ngân sách địa bàn quận Hà Đông với 17 đơn vị hành phờng, số cán 160 tính đến ngày 31/12/2010 đợc chia thành 13 đội thuế có đội thuế quản lý thu phờng chợ Hà Đông, lại đội thuế hoạt động Chi cục Thuế Năm 2010, Chi cục Thuế Hà Đông đợc Cục thuế giao thu ngân sách địa bàn dự toán là: 1.618,3 tû ®ång.So víi thùc hiƯn 2009 b»ng 29%.Trong ®ã tiỊn thu sư dơng ®Êt 1.210 tû ®ång chiÕm tû trọng 75%; lệ phí trớc bạ: 202 tỷ đồng chiếm tû träng 12,2%, thuÕ CTN - DV -NQD lµ 150 tỷ đồng chiếm tỷ trọng9,3%,thuế thu nhập cá nhân 27 tû chiÕm tû SV: Hoàng Trường Giang Lớp: CQ45/02.02 HC VIN TI CHNH trọng 1,7% ; khoản thu khác 29,3 tỷ đồng chiếm tỷ trọng :1,8%.Tổng thu năm toàn Quận thu đạt: 2.880 tỷ 137,8 triệu đồng đạt 178% dự toán, so với thực năm 2009 bằng51% Năm 2010, có 8/9 ch tiêu ựoc giao hoàn thành hoàn thành vợt ch tiêu 1.2 Thc trng quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể nộp thuế theo phương pháp ấn định địa bàn quận Hà Đơng Trong loại hình hoạt động sản xuất địa bàn quận Hà Đông, hộ kinh doanh cá thể đối tượng kinh doanh chủ yếu, song tiềm lực thuế ngày phát triển, lại có đặc điểm phù hợp với xu hướng phát triển đất nước năm gần đây, công thêm mặt trái dễ phát sinh công tác quản lý thuế quan thuế việc chấp hành thuế đối tượng nộp thuế; mà công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể ngành thuế nói chung Chi cục thuế quận Hà Đơng nói riêng trọng Hiện toàn quận Hà Đơng có khoảng 4000 hộ kinh doanh cá thể nằm rải rác khắp phường xã, chợ Trong số 17 phường xã, Nguyễn Trãi phường có số hộ kinh doanh nhiều phường phát triển quận Hà Đông Đối với chợ, quận Hà Đơng có chợ lớn, chợ Hà Đông Các hộ kinh doanh hoạt động chủ yếu ngành nghề: dịch vụ, ăn uống, kinh doanh sản xuất - ngành nghề phù hợp với đặc điểm kinh doanh nhỏ lẻ hộ kinh doanh, đặc biệt có thị trường tiêu thụ rộng lớn, đồng thời khơng địi hỏi vốn kinh doanh q nhiều Sự phát triển hộ kinh doanh cá thể quận Hà Đơng góp phần đáp ứng nhu cầu đời sống vật chất, văn hoá nhân dân quận, góp phần thúc đẩy trở lại sản xuất Sự phát triển mạnh mẽ số lượng lẫn quy mô, hộ kinh doanh cá thể góp phần tăng thu Ngân SV: Hồng Trường Giang Lớp: CQ45/02.02 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH sách Nhà nước giải việc làm cho nhân dân tỉnh Song, với số lượng hộ kinh doanh lớn ngày tăng khiến cho công tác quản lý thuế trở lên phức tạp, tạo điều kiện cho hành vi vi phạm pháp luật thuế nảy sinh phát triển Vì vậy, để đánh giá thực trạng quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể theo phương pháp ấn định địa bàn Quận Hà Đông ta tìm hiểu nội dung sau: - Cơng tác quản lý đối tượng nộp thuế - Công tác quản lý doanh thu hộ kinh doanh cá thể - Công tác đôn đốc thu nộp thuế - Công tác triển khai kế toán hộ kinh doanh cá thể - Công tác thực miễn giảm thuế - Công tác tra kiểm tra 1.2.1 Công tác quản lý đối tượng nộp thuế Quản lý đối tượng nộp thuế khâu khâu quan trọng công tác quản lý thuế Chi cục Nhằm đáp ứng mục tiêu bao quát nguồn thu, tránh thất thoát nguồn thu, mục tiêu kiểm tra tình hình thực pháp luật khu vực kinh tế ngồi quốc doanh nói chung, kinh tế cá thể nói riêng, yêu cầu đặt cho Chi cục phải quản lý tốt đối đối tượng nộp thuế đặt móng cho khâu Yêu cầu đặt quản lý đối tượng nộp thuế hộ kinh doanh điạ bàn quận: - Đưa hết số hộ thực tế kinh doanh vào diện quản lý thu thuế, không phân biệt ngành nghề kinh doanh, quy mơ kinh doanh, tính chất kinh doanh SV: Hồng Trường Giang 10 Lớp: CQ45/02.02 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH - Cơ sở vật chất, trang thiết bị làm việc thiếu lạc hậu, trụ sở quan chật trội, số trụ sở đội thuế phải thuê nhiều nhà làm việc đội thuế dột nát khơng an tồn Bên cạnh thành cơng đạt được, công tác quản lý thuế chi cục thuế quận Hà Đơng thời gian quan cịn nhiều hạn chế Vì vậy, việc nghiên cứu đề biện pháp để tăng cường quản lý thu thuế hộ kinh doanh cần thiết Dựa tình hình thực tế hộ kinh doanh năm vừa qua, thành tựu đạt hạn chế tồn nguyên nhân hạn chế làm sở để đề xuất phương hướng giải pháp khắc phục thời gian tới SV: Hoàng Trường Giang 35 Lớp: CQ45/02.02 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Phần 2: CÁC GIẢI PHÁP ĐỂ HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC HỘ KINH DOANH TẠI ĐỊA BÀN QUẬN HÀ ĐÔNG 2.1 Sự cần thiết phải tăng cường công tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể địa bàn quận Hà Đông Trong năm vừa qua, công tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể địa bàn quận Hà Đông đạt thành tích đáng khích lệ Để tiếp tục phát huy tác dụng tích cực đời sống kinh tế - xã hội phải thực tốt công tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh, đặc biệt phải đẩy mạnh cơng tác phịng, chống gian lận thuế nhằm đảm bảo hiệu lực hiệu luật thuế Ngồi ra, u cầu tăng cường cơng tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh địa bàn quận Hà Đơng cịn xuất phát từ lý quan trọng sau: - Góp phần tăng thu cho Ngân sách: Thuế nguồn thu chủ yếu cho Ngân sách nhà nước - nguồn lực chủ yếu để Nhà nước thực sách vĩ mơ Vì vậy, thực nghiêm chỉnh nghĩa vụ thuế nghĩa vụ công dân Việc gian lận, trốn thuế hành vi vi phạm pháp luật khác gây thất thoát Ngân sách Nhà nước, gây tác động xấu đến kinh tế, trị xã hội Vì vậy, việc phịng chống hành vi vi phạm luật thuế yêu cầu quan trọng cấp thiết công tác quản lý thuế Mặt khác đặc điểm của kinh tế cá thể làm cho công tác quản lý thuế trở nên phức tạp nên việc phòng, chống hành vi vi phạm khó khăn phức tạp Bên cạnh khuyết tật kinh tế thị trường tác động mạnh mẽ tới việc chấp hành luật thuế đối tượng nộp thuế SV: Hoàng Trường Giang 36 Lớp: CQ45/02.02 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH - Tình trạng trốn, gian lận thuế phổ biến ngày tinh vi Thuế hình thức phân phối lại cải xã hội mà chủ thể tham gia nhà nước đối tượng nộp thuế Thuế nguồn động viên mang tính chất bắt buộc Nhà nước mà theo phận thu nhập người nộp thuế chuyển giao cho Nhà nước mà không kèm theo cấp phát quyền lợi khác cho người nộp thuế Vì trốn, gian lận thuế nguy thường trực có điều kiện thực trốn, gian lận thuế phát sinh phát triển Trong điều kiện nay, trốn gian lận thuế diễn nhiều nơi với mức độ khác gây thất thu cho Ngân sách Nhà nước Đối với đối tượng hộ kinh doanh cá thể, công tác quản lý viêc chấp hành nghiêm chỉnh luật thuế trở nên phức tạp khó khăn cơng tác quản lý số hộ kinh doanh doanh thu thực tế Trong thời gian vừa qua, biện pháp tăng cường quản lý phòng chống trốn, gian lận thuế triển khai tích cực đạt nhiều kết khích lệ, song thực tế vi phạm thuế cịn tồn nhiều, ngày trở lên tinh vi Trong kinh tế thị trường với nhiều khuyết tật, kinh tế mở cửa, tự hội nhập, tự hố thương mại khu vực tồn cầu, liên doanh liên kết cá nhân tổ chức nước ngày cang nhiều, tạo điều kiện cho hành vi vi phạm pháp luật thuế đa dạng tinh vi với nhiều hình thức thủ đoạn Việc tăng cường công tác quản lý thuế trở nên cấp thiết - Tạo điều kiện thuận lợi cho đối tượng nộp thuế Cơ quan thuế tạo điều kiện hỗ trợ cho người nộp thuế thông qua công tác tuyên truyền phổ biến luật thuế, hướng dẫn giải đáp khúc mắc luật thủ tục công tác thực thi nghĩa vụ thuế, giúp đối SV: Hoàng Trường Giang 37 Lớp: CQ45/02.02 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH tượng nộp thuế dễ dàng hồn tất thủ tục thuế Từ quan thuế dẽ dàng công tác quản lý thu thuế, giảm thiểu khả trốn, gian lận thuế 2.2 Giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể nộp thuế ấn định 2.2.1 Quản lý đối tượng nộp thuế - Đôn đốc hộ kinh doanh đăng ký thuế: + Các đội thuế cần trực tiếp gặp đôn đốc: Cán thuế đội thuế phân công chịu trách nhiệm giám sát, đôn đốc hộ kinh doanh địa bàn thực đăng ký thuế phải đến gặp hộ kinh doanh để nhắc nhở trực tiếp + Gửi thông báo yêu cầu hộ kinh doanh thực đăng ký thuế: Khi nhắc nhở trực tiếp mà hộ kinh doanh không thực hiện, đội thuế phải thông báo văn + Báo cáo lãnh đạo đề nghị tổ chức có liên quan hỗ trợ Khi có thông báo nhắc nhở mà hộ kinh doanh không thực đăng ký thuế, đội thuế cần báo cáo lãnh đạo chi cục đề nghị UBND phường, xã nhắc nhở hộ kinh doanh đăng ký thuế + Khi thực ba biện pháp mà hộ kinh doanh không thực hiện, chi cục thuế cần định xử phạt hành - Tổ chức kiểm tra điển hình tình hình quản lý hộ kinh doanh số phường địa bàn Quận Hà Đơng, qua đánh giá mức độ bỏ sót hộ kinh doanh, rút kinh nghiệm giao tiêu cụ thể cho đội thuế số hộ cần đưa thêm vào diện quản lý thuế Căn vào tiêu giao hàng tháng, đánh giá phân tích tồn tại, qua tìm biện pháp khắc phục tháng sau SV: Hoàng Trường Giang 38 Lớp: CQ45/02.02 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH - Đối chiếu số lượng hộ kinh doanh cấp mã số thuế hộ sổ thuế, bổ xung hộ cấp mã số thuế chưa phản ánh sổ thuế Tránh tình trạng hộ kinh doanh quản lý sổ thuê thấp hộ kinh doanh cấp mã số thuế - Các đội thuế cần phối hợp chặt chẽ với quyền địa phương, quan đăng ký kinh doanh, thống kê quan tư vấn thuế, ban quản lý chợ địa bàn để nắm bắt nhiều số hộ thực tế kinh doanh địa bàn Căn vào kết điều tra so sánh với số hộ cấp mã số thuế, hộ chưa có mã số thuế cần hướng dẫn lập tờ khai đăng ký cấp mã số thuế bổ xung vào sổ thuế - Thống kê quản lý thật tốt hộ kinh doanh phạm vi đội thuế, cần trọng tới địa bàn giáp ranh phường, xã, đặc biệt hộ kinh doanh di động, khơng có cửa hàng cố định, hộ kinh doanh vãng lai, hộ kinh doanh tranh thủ thời gian (như bán đồ ăn sáng), hộ kinh doanh vận tải … để quản lý sát hộ kinh doanh - Đẩy mạnh công tác kiểm tra số hộ xin nghỉ kinh doanh miễn giảm thuế theo quy định Khi phát hộ kinh doanh có đơn xin nghỉ thực tế kinh doanh cần phải kiên xử phạt vi phạm hành truy thu lại số thuế miễn giảm - Đẩy mạnh công tác Đội kiểm tra thuế, thông báo kết kiểm tra thường xuyên cho lãnh đạo chi cục để có biện pháp xử lý kịp thời 2.2.2 Quản lý doanh thu Để tránh thất thoát nguồn thu thuế doanh thu, Chi cục thuế cần đảm bảo doanh thu kinh doanh hộ kinh doanh doanh thu phát sinh thực tế Vì vậy, Chi cục cần tiến hành xem xét lại doanh thu khai báo hộ kinh doanh vào tình hình tăng trưởng kinh tế SV: Hồng Trường Giang 39 Lớp: CQ45/02.02 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH địa bàn quận Hà Đông Chi cục quản lý Để đạt mục tiêu đó, tuỳ yêu cầu, phương pháp quản lý thu thuế hộ kinh doanh, Chi cục thuế cần thực tốt nội dung sau: - Tổ chức kiểm tra điển hình doanh thu thực tế kinh doanh số hộ kinh doanh địa bàn quận Hà Đông, so sánh với doanh thu mà hộ kê khai, qua đánh giá mức độ thất thu thuế doanh thu hộ khoán, giao tiêu cụ thể cho đội thuế phấn đấu tăng mức thuế khoán so với - Tập trung điều tra doanh thu thực tế ngành, nghề kinh doanh, lĩnh vực kinh doanh, hộ kinh doanh địa bàn thành phố thất thu nhiều - Chú ý điều tra xác định lại doanh thu, mức thuế quy trình, thực cơng khai, khơng xác định tăng theo lối bình quân, dễ gây phản ứng hộ kinh doanh - Đối với hộ kinh doanh nhỏ sau xác định lại doanh thu tính thuế, mức thuế thơng báo ổn định tháng năm, hộ kinh doanh lớn vừa ổn định quý hoăc tháng xem xét lại - Hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp ấn định ổn định hộ kinh doanh nhỏ lẻ chủ yếu buôn bán lặt vặt, giá trị thấp nên người mua không địi hỏi hố đơn mua hàng, Chi cục cần hạn chế cấp hoá đơn cho đối tượng -Tăng cường uỷ nhiệm thu thuế công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể để đảm bảo thu sát thực tế - Các sách, định cần có hướng dẫn cụ thể xác định tính thu thuế SV: Hoàng Trường Giang 40 Lớp: CQ45/02.02 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH - Tun truyền sách thuế cho đối tượng nộp thuế cách sâu rộng, công khai thuế hộ kinh doanh phải nộp tạo nên ý thức tự giác chấp hành nghĩa vụ nộp thuế * Đối với ngành nghề thất thu lớn kinh doanh ăn uống, xây dựng tư nhân, vận tải tư nhân, kinh doanh sáng tối, vãng lai… ngành nghề có khả gian lận thuế cao khai báo doanh thu đặc điểm kinh doanh làm cho chi cục khó xác định doanh thu thực tế phát sinh - Đối với hoạt động kinh doanh ăn uống: chi cục cần nắm rõ địa bàn kinh doanh, diện tích kinh doanh, số lượng bàn ăn, số lượng nhân viên phục vụ… - Hoạt động xây dựng tư nhân: cần phối hợp với đối thuế phường, xã để nắm rõ cơng trình xây dựng địa bàn - Đối với hoạt động vận tải tư nhân: phối hợp với công an, giao thơng cơng nắm bắt, phân loại số lượng đối tượng đăng ký sử dụng phương tiện vận tải so sánh với số chi cục quản lý, từ xác định số lượng chênh lệch chưa quản lý 2.2.3 Quản lý thu nộp thuế Các đội thuế có trách nhiệm việc đơn đốc hộ kinh doanh nộp thuế Cùng với việc giao thông báo cho đội thuế chuyển đến hộ kinh doanh, tổ xử lý liệu in chuyển danh sách hộ kinh doanh phát thông báo thuế thời hạn nộp thuế để đội thuế chủ động đôn đốc hộ kinh doanh nộp thời hạn ghi thơng báo Cần có phối hợp quan thuế kho bạc nhà nước để đôn đốc thu nộp phát hành thông báo nộp chậm SV: Hoàng Trường Giang 41 Lớp: CQ45/02.02 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Trong trường hợp đơn đốc mà cố ý chây ỳ, cố tình dây dưa khơng nộp nộp chậm cần có biện pháp kiên xử phạt hành chính, cưỡng chế thuế 2.2.4 Cơng tác kiểm tra thuế - Tăng cường công tác kiểm tra cách thường xuyên nhằm phát xử lý nghiêm khắc hộ kinh doanh có hành vi gian lận, trốn lậu thuế Khi phát có hộ kinh doanh vi phạm, ngồi việc xử lý hành cần phải xử phạt theo lần số thuế lậu, đồng thời phải ấn định thuế theo kết kiểm tra Mức thuế ấn định phải cao mức thuế hộ kinh doanh ngành nghề, quy mô thực tốt nghĩa vụ thuế - Đẩy mạnh công tác kiểm tra nội để phát ngăn chặn kịp thời biểu lợi dụng quyền hạn gây khó khăn cho hộ kinh doanh Xử lý nghiêm khắc hành vi vi phạm đạo đức nghề nghiệp đồng thời khen thưởng, biểu dương đơn vị, cá nhân có thành tích cơng tác nhằm xây dựng đơn vị, ngành vững mạnh 2.2.5 Các công tác khác - Tổ chức máy Chi cục thuế + Kiện toàn máy tổ chức cán Sắp xếp lại máy tổ chức cán theo mơ hình chức phù hợp với luật quản lý thuế, kết hợp với việc luân chuyển, điều động cán theo quy trình, người việc Từ nhanh chóng ổn định máy thúc đẩy hoạt động có hiệu quả, phát huy tính chủ động, sáng tạo cán bộ, tạo sức mạnh tổng thể đội toàn chi cục + Nâng cao ý thức, trách nhiệm cán quản lý thu thuế SV: Hoàng Trường Giang 42 Lớp: CQ45/02.02 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Để nâng cao hiệu công tác quản lý thuế, tuỳ theo đặc điểm địa bàn quy mô đối tượng kinh doanh, chi cục cần bố trí, phân cơng quản lý cho phù hợp với lực, trình độ cán Ban lãnh đạo đội thuế phải có chức nhiệm vụ rõ ràng, đảm bảo chịu trách nhiệm trực tiếp với nhiệm vụ - Phối hợp với quan có liên quan khác Khơng quan thuế có trách nhiệm quản lý hộ kinh doanh mà quan, ban ngành chức phường, xã cần có số liệu quản lý hộ kinh doanh để phục vụ cho công tác chun mơn ngành, cấp Vì vậy, Chi cục thuế phải thường xuyên liên hệ với UBND phường, xã, phòng kinh tế, phòng thống kê, ban quản lý chợ… để nắm số hộ kinh doanh mà phòng thống kê được, đối chiếu với số hộ quản lý chi cục để bổ xung hộ thực tế kinh doanh khơng có tên sổ bạ Phối hợp chặt chẽ với ban ngành có liên quan ban quản lý chợ để nắm bắt tương đối doanh thu thực tế phát sinh hộ kinh doanh Chi cục thuế phải thường xuyên liên hệ với kho bạc nhà nước, UBND phường, xã để thực triệt để công tác đôn đốc thu nộp thuế - Phát triển dịch vụ tư vấn thuế Tư vấn thuế dịch vụ cung cấp thông tin, kiến thức, giải pháp lĩnh vực thuế cho đối tượng nộp thuế có nhu cầu để hộ thực nghĩa vụ thuế phù hợp quy định pháp luật thuế Dịch vụ tư vấn thuế quan thuế cung cấp tổ chức, cá nhân cung cấp: SV: Hoàng Trường Giang 43 Lớp: CQ45/02.02 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH + Dịch vụ tư vấn thuế quan thuế cung cấp có chức cung cấp kịp thời văn pháp luật thuế cho đối tượng nộp thuế Đây loại dịch vụ công cộng + Dịch vụ tư vấn thuế tổ chức, cá nhân (có chứng nghề nghiệp, quan thuế cho phép hành nghề) cung cấp thông tin, tư vấn cho khách hàng có nhu cầu Khác với dịch vụ tư vấn thuế quan thuế cung cấp, loại dịch vụ kinh doanh có thu phí Dịch vụ tư vấn thuế có vai trị quan đối tượng nộp thuế nói chung hộ kinh doanh cá thể nói riêng Đối với hộ kinh doanh, qua dịch vụ tư vấn thuế giúp cho hộ kinh doanh hiểu nắm bắt thông tin cần thiết để thực tốt nghĩa vụ nộp thuế Đối với quan thuế, dịch vụ tư vấn thuế giúp quan thuế nắm bắt vướng mắc, điểm bất hợp lý sách thuế áp dụng vào thực tế, từ giúp quan thuế sửa đổi, bổ xung cho phù hợp Đối với đối tượng nộp thuế hộ kinh doanh cá thể có trình độ hiểu biết pháp luật thuế cịn hạn chế Trong đó, chế, sách thuế lại đa dạng, văn sửa đổi, bổ xung nhiều Do đó, phổ biến kiến thức pháp luật thuế yêu cầu cấp thiết quan thuế Vì vậy, phát triển dịch vụ tư vấn thuế nhu cầu khách quan quan thuế quản lý thuế hộ kinh doanh việc thực nghĩa vụ thuế Để phát triển dịch vụ tư vấn thuế: + Đối với dịch vụ tư vấn thuế quan thuế cung cấp: Cần tổ chức phận tư vấn thuế chuyên trách gắn liền với địa bàn sản xuất kinh doanh cho đối tượng nộp thuế dễ dàng tìm đến có nhu cầu, thắc mắc cần giải đáp sách thuế SV: Hồng Trường Giang 44 Lớp: CQ45/02.02 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH + Đối với dịch vụ tư vấn thuế tổ chức, cá nhân cung cấp: Nhà nước cần có sách phù hợp để khuyến khích phát triển dịch vụ tư vấn thuế tư nhân, tạo điều kiện cho trung tâm tư vấn thuế phát triển Bên cạnh đó, quan thuế cần quản lý chặt chẽ chất lượng trung tâm tư vấn tư nhân, quy định rõ ràng điều kiện thành lập để đảm bảo đem lại hiệu cao cho đối tượng nộp thuế đến tư vấn thuế, tránh gây nhiễu loạn thơng tin cho đối tượng nộp thuế SV: Hồng Trường Giang 45 Lớp: CQ45/02.02 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH KẾT LUẬN Những năm gần đây, số hộ kinh doanh cá thể địa bàn Quận Hà Đông tăng nhanh, tốc độ phát triển mạnh, thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển, tạo nhiều công ăn việc làm thu hút lao động quận nhiều nơi khác, góp phần tăng thu ngân sách cho nhà nước Tuy nhiên, lĩnh vực thất thu lớn: thất thu đối tượng kinh doanh, thất thu doanh thu kinh doanh, thất thu tình trạng trốn, gian lận thuế, thực trạng yêu cầu giải pháp hiệu đảm bảo công tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh Chi cục cần thực đồng giải pháp đề nhằm quản lý tốt số hộ kinh doanh, doanh thu kinh doanh thực tế, từ giảm thiểu tình trạng thất thu thuế Trong thực tập Chi cục quận Hà Đơng, qua tìm hiểu phân tích tình hình hoạt động thực tế hộ kinh doanh địa bàn quận, em mạnh dạn đưa số giải pháp để khắc phục hạn chế cịn tồn hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể địa bàn quận Hà Đông, qua hạn chế thất thu thuế giảm thiểu vi phạm pháp luật thuế Với trình độ, kinh nghiệm thực tế cịn hiểu biết lý luận cịn hạn chế nên đề tài khơng tránh khỏi sai sót, khuyết điểm Em mong nhận bảo thầy để có lý luận thực tế hữu ích giúp em tăng thêm kinh nghiệm thân Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ TS Vương Thị Thu Hiền bác, anh chị Chi cục thuế quận Hà Đơng giúp em hồn thành đề tài SV: Hoàng Trường Giang 46 Lớp: CQ45/02.02 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình Lý thuyết thuế - Học viện Tài Giáo trình Nghiệp vụ thuế - Học viện Tài Thông tư 129/2008/TT-BTC hướng dẫn số điều Luật thuế GTGT Quyết định số 1201/TCT/QĐ/TCCB việc ban hành quy trình quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 6.Các trang web:- Bộ Tài chính: www.mof.gov.vn - Tổng cục thuế: www.gdv.gov.vn SV: Hồng Trường Giang 47 Lớp: CQ45/02.02 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH MỤC LỤC Lời Cam đoan Lời mở đầu: Phần 1:Thực trạng quản lý thuế GTGT chi cục quận Hà Đông 1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội tổ chức máy chi cục quận Hà Đông 1.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội tỉnh quận Hà Đông .3 1.1.2 Cơ cấu tổ chức máy chi cục thuế quận Hà Đông 1.1.3 Công tác thu thuế địa bàn quận Hà Đông 1.2 Thực trạng quản lý thuế địa bàn quận Hà Đông 1.2.1 Công tác quản lý đối tượng nộp thuế .9 1.2.2 Công tác quản lý doanh thu tính thuế 18 1.2.3 Cơng tác triển khai kế tốn hộ khốn .23 1.2.4 Công tác đôn đốc thu nộp thuế 27 1.2.5 Công tác miễn giảm thuế .28 1.2.6 Công tác kiểm tra 29 1.3 Đánh giá kết thực .30 1.3.1 Kết đạt 30 1.3.2 Hạn chế tồn 31 Phần 2: Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý 35 2.1 Sự cần thiết phải tăng cường .35 2.2 Giải pháp 37 2.2.1 Quản lý SV: Hoàng Trường Giang đối tượng 48 nộp thuế Lớp: CQ45/02.02 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH 37 2.2.2 Quản lý doanh thu 38 2.2.3 Quản lý thu nộp thuế 40 2.2.4 Công tác kiểm tra thuế 41 2.2.5 Các công tác khác 41 Kết luận: 45 SV: Hoàng Trường Giang 49 Lớp: CQ45/02.02 ... trạng quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể theo phương pháp ấn định Chi cục Thuế Quận Hà Đông Phần 2: Các giải pháp để hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể nộp thuế theo phương. .. TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC HỘ KINH DOANH CÁ THỂ THEO PHƯƠNG PHÁP ẤN ĐỊNH TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HÀ ĐÔNG 1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội tổ chức máy Chi cục Quận Hà Đông 1.1.1 Đặc điểm kinh. .. Qua thực tập chi cục Thuế Quận Hà Đông em xin mạnh dạn chọn đề tài: ? ?Các gải pháp để tăng cường quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể theo phương pháp ấn định chi cục Thuế Quận Hà Đơng” Đề tài