CHƯƠNG III QUY TRÌNH VÀ PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN 3.1 QUY TRÌNH KIỂM TOÁN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN   Chấp nhận KH và đánh giá RRKT     Bước 1 CHUẨN  BỊ KIỂM  TOÁN  Chỉ định người phụ trách, chuẩn bị các  điều kiện vật chất Thu thập thông tin Lập kế hoạch kiểm toán Xây dựng chương trình kiểm toán QUY TRÌNH KIỂM TOÁN Thực thủ tục phân tích ban đầu   Bước 2  THỰC  HIỆN KIỂM  TOÁN Đánh giá hệ thống kiểm  soát nội bộ Đánh giá tính trọng yếu rủi ro kiểm toán Nghiên cứu HTKSNB đánh giá rủi ro kiểm soát Thực quy trình phân tích Thực hiện các thử  nghiệm kiểm toán Thực trắc nghiệm khoản mục Thực trắc nghiệm chi tiết QUY TRÌNH KIỂM TOÁN   Đưa ra kết luận kiểm toán Bước 3  KẾT  THÚC  KIỂM  TOÁN Phát hành báo cáo kiểm toán QUY TRÌNH KIỂM TOÁN 3.2 PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN 3.2.1 Phương pháp khoa học chung Khái niệm: Là PP mà nhà khoa học sử dụng để nghiên cứu, giải vấn đề khoa học Nội dung gồm: (1)Đặt vấn đề nghiên cứu (2)Đặt giả thiết cho vấn đề nghiên cứu (3)Thu thập thông tin để chứng minh, giải thích cho giả thiết (4)Đánh giá thông tin thu thập được: - Nếu thông tin cho giả thiết sai cần quay lại bước (3) để tìm giả thiết - Nếu giả thiết chuyển sang bước (5) (5) Kết luận cho vấn đề nghiên cứu 3.2.2 Các kỹ thuật nghiệp vụ trong Kiểm toán (1) Chọn mẫu trong kiểm toán Lý phải chọn mẫu kiểm toán: - Số lượng nghiệp vụ nhiều - KTV bị hạn chế thời gian, nhân lực kinh phí Không thể kiểm tra 100% nghiệp vụ - Kết kiểm toán đòi hỏi độ xác cao (1) Chọn mẫu có tính đại diện, từ kết mẫu suy kết tổng thể DR do chọn mẫu hay không do chọn mẫu? PP chọn mẫu Mẫu không đại diện KL cho tổng thể sai DR chọn mẫu Mẫu đại diện PP kiểm toán mẫu chọn PPKT khg PP kiểm toán KL cho tổng thể KL cho tổng thể sai DR khg chọn mẫu (2) PP kiểm toán tuân thủ Kỹ thuật điều tra hệ thống Thử nghiệm chi tiết về kiểm soát Mục đích: Nhằm khẳng định kết kỹ thuật điều tra hệ thống Đặc điểm: Thử nghiệm chi tiết kiểm soát thử nghiệm tiến hành với chi tiết kỹ thuật điều tra hệ thống TH1: Kết thử nghiệm chi tiết cho thấy HTKSNB có hiệu liên tục Khẳng định kết kỹ thuật điều tra hệ thống TH2: Kết thử nghiệm chi tiết cho thấy HTKSNB không hiệu hay không liên tục phủ nhận kết kỹ thuật điều tra hệ thống MQH giữa HTKSNB và phạm vi PPKT cơ bản 3) PP kiểm toán cơ bản Theo cấp độ xem xét PP phân tích tổng quát đánh giá rủi ro PP kiểm tra chi tiết nghiệp vụ số dư PP Kiểm toán Theo nguồn tài liệu PP kiểm toán chứng từ PP kiểm toán chứng từ PP phân tích tổng quát và đánh giá rủi ro Khái niệm: Là phương pháp tiếp cận giúp KTV nhận biết rủi ro,từ xác định lĩnh vực, nghiệp vụ cần ưu tiên Tác dụng:  - Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán: Giúp KTV phân phối nguồn lực cách hợp lý - Giai đoạn thực kiểm toán: Giúp KTV xác định số lượng chứng cần thu thập - Giai đoạn kết thúc kiểm toán: Giúp KTV rà soát lần cuối trước đưa kết ý kiến kiểm toán PP Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ và số dư Mục đích: nhằm xem xét nghiệp vụ kinh tế số dư theo tiêu chí sau: - Trung thực - Hợp pháp - Hợp lý - Hợp lệ Nội dung: - Kiểm tra chi tiết số dư tài khoản - Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ kinh tế lựa chọn sở chọn mẫu PP kiểm toán chứng từ (tiếp) (2) Phương pháp đối chiếu trực tiếp: Là việc KTV so sánh giá trị tiêu chứng từ kế toán Ví dụ: PP kiểm toán chứng từ (tiếp) (3) Phương pháp đối chiếu logic: Là việc KTV xem xét mức độ biến động tương ứng giá trị tiêu có quan hệ kinh tế trực tiếp song có mức biến động khác theo chiều hướng khác PP kiểm toán ngoài chứng từ (1) Phương pháp kiểm kê: Là PP kiểm tra chỗ loại tài sản (2) Phương pháp quan sát: Là phương pháp thu thập chứng kiểm toán thông qua việc quan sát trực tiếp, chứng kiến tận mắt công việc, tiến trình thực (3) PP Thực nghiệm – tính toán lại: Thực nghiệm: Là PP diễn lại nghiên cứu phân tích yếu tố cấu thành tài sản, trình có, diễn cần xác minh lại Tính toán lại: Là việc KTV trực tiếp tính toán lại phép toán sổ sách, chứng từ kế toán bảng biểu,…nhằm kiểm tra số lượng, đơn giá, độ xác số học,… Câu hỏi: Hãy cho biết kiểm toán tài chính, với tình độc lập KTV nên phát hành loại báo cáo kiểm toán nào? Vì sao?                    Công ty A vay khoản vay ưu đãi mức lãi suất với điều kiện phải tập trung vốn vay vào SX loại hàng A Tuy nhiên sau vay vốn về, BGĐ lại định đầu tư số vốn vào mặt hàng B mặt hàng đem lại tỷ suất lợi nhuận cao hơn.Tất tình hình trình bày đầy đủ BCTC đơn vị Trong trình kiểm toán khoản đầu tư dài hạn, KTV BCTC kiểm toán khoản đầu tư vào công ty nước ngoài, trị giá 2.535.000.000 đồng Kiểm toán viên kết luận có chứng đầy đủ thích hợp khoản đầu tư Trong trình kiểm toán cho công ty A, kiểm toán viên phát số gian lận có tính trọng yếu, ảnh hưởng nghiêm trọng tới BCTC Và với chứng, chứng thu thập mình, KTV chứng minh gian lận có tính hệ thống đạo ban lành đạo Công ty [...]... không liên tục phủ nhận kết quả của kỹ thuật điều tra hệ thống MQH giữa HTKSNB và phạm vi PPKT cơ bản 3) PP kiểm toán cơ bản Theo cấp độ xem xét PP phân tích tổng quát và đánh giá rủi ro PP kiểm tra chi tiết nghiệp vụ và số dư PP Kiểm toán cơ bản Theo nguồn tài liệu PP kiểm toán chứng từ PP kiểm toán ngoài chứng từ PP phân tích tổng quát và đánh giá rủi ro Khái niệm: Là phương pháp tiếp cận giúp KTV... đó xác định những lĩnh vực, nghiệp vụ cần ưu tiên Tác dụng:  - Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán: Giúp KTV phân phối nguồn lực một cách hợp lý - Giai đoạn thực hiện kiểm toán: Giúp KTV xác định số lượng bằng chứng cần thu thập - Giai đoạn kết thúc kiểm toán: Giúp KTV rà soát lần cuối trước khi đưa ra kết ý kiến kiểm toán PP Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ và số dư Mục đích: nhằm xem xét các nghiệp vụ kinh tế... nhau PP kiểm toán ngoài chứng từ (1) Phương pháp kiểm kê: Là PP kiểm tra tại chỗ các loại tài sản (2) Phương pháp quan sát: Là phương pháp thu thập bằng chứng kiểm toán thông qua việc quan sát trực tiếp, chứng kiến tận mắt các công việc, tiến trình thực hiện (3) PP Thực nghiệm – tính toán lại: Thực nghiệm: Là PP diễn lại hoặc nghiên cứu phân tích từng yếu tố cấu thành của một tài sản, một quá trình. .. quá trình đã có, đã diễn ra và cần xác minh lại Tính toán lại: Là việc KTV trực tiếp tính toán lại các phép toán trên các sổ sách, chứng từ kế toán hoặc các bảng biểu,…nhằm kiểm tra về số lượng, đơn giá, độ chính xác số học,… Câu hỏi: Hãy cho biết trong kiểm toán tài chính, với từng tình huống độc lập dưới đây KTV nên phát hành loại báo cáo kiểm toán nào? Vì sao?                    1 Công ty A vay... nhiên sau khi vay vốn về, BGĐ lại quy t định đầu tư số vốn này vào mặt hàng B vì mặt hàng này đem lại tỷ suất lợi nhuận cao hơn.Tất cả các tình hình này đã được trình bày đầy đủ trên các BCTC của đơn vị 2 Trong quá trình kiểm toán các khoản đầu tư dài hạn, KTV không có được BCTC đã kiểm toán của một khoản đầu tư vào một công ty ở nước ngoài, trị giá 2.535.000.000 đồng Kiểm toán viên kết luận rằng không... tiêu chí sau: - Trung thực - Hợp pháp - Hợp lý - Hợp lệ Nội dung: - Kiểm tra chi tiết số dư các tài khoản - Kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ kinh tế đã được lựa chọn trên cơ sở chọn mẫu PP kiểm toán chứng từ (tiếp) (2) Phương pháp đối chiếu trực tiếp: Là việc KTV so sánh giá trị của một chỉ tiêu trên các chứng từ kế toán Ví dụ: PP kiểm toán chứng từ (tiếp) (3) Phương pháp đối chiếu logic: Là việc KTV... khoản đầu tư vào một công ty ở nước ngoài, trị giá 2.535.000.000 đồng Kiểm toán viên kết luận rằng không thể có được các bằng chứng đầy đủ và thích hợp về khoản đầu tư này 3 Trong quá trình kiểm toán cho công ty A, một kiểm toán viên đã phát hiện ra một số gian lận có tính trọng yếu, ảnh hưởng nghiêm trọng tới BCTC Và cùng với những bằng chứng, chứng cứ thu thập được của mình, KTV này đã chứng minh được...(2) PP kiểm toán tuân thủ Kỹ thuật điều tra hệ thống Thử nghiệm chi tiết về kiểm soát Mục đích: Nhằm khẳng định kết quả của kỹ thuật điều tra hệ thống Đặc điểm: Thử nghiệm chi tiết về kiểm soát là các thử nghiệm được tiến hành với từng chi tiết được chỉ ra trong kỹ thuật điều tra hệ thống TH1: .. .3. 1 QUY TRÌNH KIỂM TOÁN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN   Chấp nhận KH và đánh giá RRKT     Bước 1 CHUẨN  BỊ KIỂM  TOÁN ... kiểm soát Thực quy trình phân tích Thực hiện các thử  nghiệm kiểm toán Thực trắc nghiệm khoản mục Thực trắc nghiệm chi tiết QUY TRÌNH KIỂM TOÁN   Đưa ra kết luận kiểm toán Bước 3 KẾT  THÚC  KIỂM ... Đưa ra kết luận kiểm toán Bước 3 KẾT  THÚC  KIỂM  TOÁN Phát hành báo cáo kiểm toán QUY TRÌNH KIỂM TOÁN 3. 2 PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN 3. 2.1 Phương pháp khoa học chung Khái niệm: Là PP mà nhà khoa học sử dụng