Đang tải... (xem toàn văn)
Ngân sách nhà nước đóng vai trò vô cùng quan trọng không chỉ đối với sự phát triển kinh tế nước ta mà còn đối với bất kì quốc gia nào trên thế giới.Vào dịp đầu năm chính phủ mỗi nước đều tổ chức một cuộc họp thường niên nhằm tổng kết tài chính đã phân bổ chi tiêu trong năm vừa qua, đồng thời báo cáo tình hình ngân sách và phân bổ ngân sách cho các bộ ngành trong năm tới. Tại cuộc họp thường niên này, việc tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước (chủ yếu dựa vào chính sách thuế và xuất khẩu) cũng được đề cập đến. Dựa vào việc đầu tư phân bổ tài chính báo cáo mà chúng ta có thể biết được chiến lược phát triển kinh tế trong những năm tới. Thực tế các cường quốc kinh tế trên thế giới đều có một chính sách thu ổn định đồng thời chi tiêu ngân sách hợp lý. Điều này thể hiện tầm vĩ mô nền kinh tế của nhà nước. Đặc biệt trong nền kinh tế thị trường theo định hướng xã hội chủ nghĩa ở Việt Nam hiện nay việc từ bỏ nguyên tắc quản lý trực tiếp theo kiểu “cấp phát và giao nộp” đối với khu vực kinh tế quốc doanh và các cơ quan nhà nước, đã tạo điều kiện cho ngân sách nhà nước đảm nhận vai trò quản lý vĩ mô đối với toàn bộ nèn kinh tế xã hội. Do đó có thể nói thu ngân sách nhà nước là một công tác rất quan trọng, nó quyết định việc thực hiện các vai trò của ngân sách nhà nước nói chung cũng như ảnh hưởng trực tiếp đến khoản chi ngân sách nói riêng. Bài tiểu luận của nhóm 3 với đề tài “ Quản lý thu ngân sách nhà nước và phân cấp các nguồn thu”gồm có 3 phần chính: Phần 1: Lý luận chung về các nguồn thu của ngân sách nhà nước. Phần 2: Tình hình thu ngân sách nhà nước giai đoạn 20112015 Phần 3: Phân cấp quản lý các nguồn thu ngân sách nhà nước.
TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP HÀ NỘI KHOA QUẢN LÝ KINH DOANH BÀI TIỂU LUẬN: QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC VÀ PHÂN CẤP CÁC NGUỒN THU (Nhóm 3) Họ tên sinh viên : Phạm Thu Chinh Dương Thị Thu Hiền Khổng Thị Thanh Hiền Hoàng Thị Phương Thảo Lớp : Đại học Kế Toán Chất lượng cao khóa Giáo viên hướng dẫn : Đỗ Thị Ngọc Lan HÀ NỘI - 2015 LỜI MỞ ĐẦU Ngân sách nhà nước đóng vai trò vô quan trọng không phát triển kinh tế nước ta mà quốc gia giới Vào dịp đầu năm phủ nước tổ chức họp thường niên nhằm tổng kết tài phân bổ - chi tiêu năm vừa qua, đồng thời báo cáo tình hình ngân sách phân bổ ngân sách cho ngành năm tới Tại họp thường niên này, việc tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước (chủ yếu dựa vào sách thuế xuất khẩu) đề cập đến Dựa vào việc đầu tư phân bổ - tài báo cáo mà biết chiến lược phát triển kinh tế năm tới Thực tế cường quốc kinh tế giới có sách thu ổn định đồng thời chi tiêu ngân sách hợp lý Điều thể tầm vĩ mô kinh tế nhà nước Đặc biệt kinh tế thị trường theo định hướng xã hội chủ nghĩa Việt Nam việc từ bỏ nguyên tắc quản lý trực kiểu “cấp phát giao nộp” khu vực kinh tế quốc doanh quan nhà nước, tạo điều kiện cho ngân sách nhà nước đảm nhận vai trò quản lý vĩ mô toàn nèn kinh tế - xã hội Do nói thu ngân sách nhà nước công tác quan trọng, định việc thực vai trò ngân sách nhà nước nói chung ảnh hưởng trực tiếp đến khoản chi ngân sách nói riêng Bài tiểu luận nhóm với đề tài “ Quản lý thu ngân sách nhà nước phân cấp nguồn thu” gồm có phần chính: Phần 1: Lý luận chung nguồn thu ngân sách nhà nước Phần 2: Tình hình thu ngân sách nhà nước giai đoạn 2011-2015 Phần 3: Phân cấp quản lý nguồn thu ngân sách nhà nước Trong trình tìm hiểu hoàn thành tiểu luận không tránh khỏi thiếu sót chúng em mong nhận góp ý quý thầy cô để tiểu luận chúng em hoàn thiện Chúng em xin chân thành cảm ơn ! MỤC LỤC Phần : Lý luận chung thu ngân sách nhà nước 1.1 Khái niệm ngân sách nhà nước - Ngân sách nhà nước hệ thống quan hệ kinh tế phát sinh trình nhà nước huy động nguồn tài để tạo lập quỹ tiền tệ tập trung nhằm thực chức 1.2 Đặc điểm - Ngân sách nhà nước phận chủ yếu hệ thống tài quốc gia Nó bao gồm quan hệ tài định tổng thể quan hệ tài quốc gia, cụ thể: + Quan hệ tài nhà nước công dân + Quan hệ tài nhà nước doanh nghiệp + Quan hệ tài nhà nước tổ chức xã hội + Quan hệ tài nhà nước quốc tế - Hoạt động thu chi ngân sách nhà nước gắn chặt với quyền lực kinh tế - trị nhà nước việc thực chức nhà nước, tiến hành sở luật lệ định - Hoạt động ngân sách nhà nước hoạt động phân phối lại nguồn tài chính, thể hai lĩnh vực thu chi nhà nước - Ngân sách nhà nước gắn chặt với sở hữu nhà nước, chứa đựng lợi ích chung, lợi ích công cộng - Ngân sách nhà nước có đặc điểm quỹ tiền tệ khác Nét khác biệt ngân sách nhà nước với tư cách quỹ tiền tệ tập trung nhà nước, chia thành nhiều quỹ nhỏ có tác dụng riêng, sau chi dùng cho mục đích định - Hoạt động thu chi ngân sách nhà nước thực theo nguyên tắc không hoàn trả trực tiếp chủ yếu 1.3.Vai trò ngân sách nhà nước - Ngân sách nhà nước công cụ huy động nguồn tài để đảm bảo nhu cầu chi tiêu nhà nước: + Ngân sách nhà nước công cụ để điều tiết vĩ mô kinh tế xã hội + Là công cụ để định hướng sản xuất kinh doanh, xác lập cấu kinh tế hợp lý kinh tế quốc dân + Là công cụ để điều tiết thị trường, bình ổn giá kiểm soát lạm phát + Là công cụ để điều tiết thu nhập thành phần kinh tế tầng lớp dân cư nhằm đảm bảo công xã hội 1.4 Thu ngân sách nhà nước * Khái niệm - Thu ngân sách nhà nước việc nhà nước dung quyền lực để tập trung phần nguồn tài quốc gia hình thành quỹ ngân sách nhà nước nhằm thỏa mãn nhu cầu nhà nước - Thu ngân sách hoạt động ngân sách nhà nước mặt chất, thu ngân sách nhà nước hệ thống quan hệ phân phối hình thái giá trị phát sinh trình nhà nước dùng quyền lực trị tập trung nguồn lực tài xã hội để hình thành quỹ tiền tệ tập trung quan trọng nhà nước * Đặc điểm thu ngân sách nhà nước - Thứ nhất, nguồn tài tập trung vào ngân sách nhà nước khoản thu nhập nhà nước hình thành trình nhà nước tham gia phân phối cải xã hội hình thức giá trị Thu ngân sách nhà nước phản ánh quan hệ kinh tế nảy sinh trình phân chia nguồn tài quốc gia nhà nước với chủ thể xã hội Sự phân chia tất yếu khách quan, xuất phát từ yêu cầu tồn phát triển máy nhà nước yêu cầu thực chức kinh tế xã hội nhà nước Đối tượng phân chia nguồn tài quốc gia kết lao động sản xuất nước tạo thể hình thức tiền tệ - Thứ hai, mặt nội dung, thu ngân sách nhà nước chứa đựng quan hệ phân phối hình thức giá trị nảy sinh trình nhà nước dùng quyền lực tập trung phần nguồn tài quốc gia hình thành quỹ tiền tệ tập trung nhà nước - Cuối cùng, đặc điểm quan trọng thu ngân sách nhà nước gắn chặt với thực trạng kinh tế vận động phạm trù giá trị giá cả, lãi suất, thu nhập… Ví dụ: giá tăng thu giảm, thu nhập tăng thu tăng, tỷ giá tăng thu tăng, lãi suất tăng (giảm đầu tư) thu giảm… Sự vận động phạm trù vừa tác động đến tăng giảm mức thu, vừa đặt yêu cầu nâng cao tác dụng điều tiết công cụ thu ngân sách nhà nước * Cơ cấu thu ngân sách nhà nước - Thu cân đối ngân sách nhà nước: khoản thu nằm hoạch định nhà nước nhằm cân dối ngân sách Các khoản bao gồm : thuế, lệ phí, lợi tức nhà nước, thu tiền bán cho thuê tài sản thuộc sở hữu nhà nước khoản thu khác - Thu cân dối ngân sách: hay gọi thu bù đắp thiếu hụt ngân sách Trong tình trạng ngân sách nhà nước bội chi nhà nước phải có giải pháp bù đắp lại phần thâm hụt đó, để tình trạng ngân sách cân đối kéo dài Thu bù bắp thiếu hụt ngân sách thực chất vay để bù đắp, bao gồm vay nước vay nước Vay nước tiến hành qua việc phát hành công trái, trái phiếu phủ… để huy động lượng tiền nhàn rỗi nhân dân.Vay nước thực qua vay nợ nước phủ, tổ chức phi tài quốc tế * Vai trò thu ngân sách nhà nước - Như biết ngân sách nhà nước có vai trò quan trọng toàn hoạt động kinh tế- xã hội, an ninh quốc phòng đối ngoại đất nước Và nói thu ngân sách nhà nước việc tạo lập quỹ ngân sách nhà nước, từ ngân sách nhà nước có khả phân phối sử dụng quỹ tiền tệ nhằm thực chức nhà nước.Có thu có chi, thu phải tốt chi tốt, nên khẳng định thu ngân sách nhà nước có vai trò đặc biệt quan trọng 1.5 Nguồn thu, nhân tố ảnh hưởng đến nguồn thu NSNN phân loại khoản thu NSNN: a Nguồn thu nguồn thu ngân sách nhà nước: - Thu ngân sách nhà nước bao gồm: + Thuế, phí, lệ phí tổ chức cá nhân nộp theo quy định pháp luật + Các khoản thu từ hoạt động kinh tế nhà nước như: + Thu nhập từ vốn góp nhà nước vào sở kinh tế + Tiền thu hồi vốn ngân sách nhà nước sở kinh tế + Thu hồi tiền cho vay nhà nước (cả gốc lãi) + Thu từ hoạt động nghiệp + Thu từ bán cho thuê tài nguyên, tài sản thuộc sở hữu nhà nước + Thu từ vay nợ viện trợ không hoàn lại phủ nước, tổ chức, cá nhân nước ngoài, từ đóng góp tự nguyên tổ chức,cá nhân nước + Thu khác: thu từ phạt, tịch thu, tịch biên tài sản b Những nhân tố ảnh hưởng đến nguồn thu mức động viên nguồn thu vào ngân sách nhà nước: Một vấn đề quan trọng thu ngân sách nhà nước việc xác định mức động viên lĩnh vực động viên cách đắn, hợp lý Điều không ảnh hưởng đến số thu ngân sách nhà nước mà tác động mạnh mẽ đến trình phát triển kinh tế, xã hội Mức động viên lĩnh vực động viên lại chịu tác động nhiều nhân tố kinh tế, trị, xã hội quốc gia Các nhân tố ảnh hưởng đến thu ngân sách nhà nước cần phải kể đến là: *Thu nhập GDP bình quân đầu người: Là tiêu phản ánh khả tăng trưởng phát triển quốc gia, phản ánh khả tiết kiệm, tiêu dùng đầu tư nước GDP bình quân đầu người nhân tố khách quan định mức động viên ngân sách nhà nước, ấn định mức động viên vào ngân sách, nhà nước cần cân nhắc chi tiêu *Tỷ suất doanh lợi kinh tế: Phản ánh hiệu đầu tư phát triển kinh tế, định đến việc nâng cao tỷ suất thu ngân sách nhà nước, tỷ suất doanh lợi lớn nguồn tài lớn Dựa vào tỷ suất doanh lợi kinh tế để xác định tỷ suất thu ngân sách nhà nước tránh việc động viên vào ngân sách nhà nước gây khó khăn cho hoạt động kinh tế Hiện lợi nhuận kinh tế nước ta đạt thấp,chi phí tiền lương lại cao nên tỷ suất doanh lợi chưa thể cao *Tiềm đất nước tài nguyên thiên nhiên : Tiềm tài nguyên thiên nhiên lớn có ảnh hưởng tới thu ngân sách nhà nước Thực tế cho thấy tỷ trọng nước xuất dầu mỏ khoáng sản chiếm 20% kim ngạch xuất trở lên tỷ suất thu ngân sách nhà nước cao có khả tăng nhanh Nước ta nước có khối lượng xuất dầu mỏ khoáng sản lớn tương lai, nhân tố có ảnh hưởng lớn đến nâng cao tỷ suất thu ngân sách nhà nước - Mức độ trang trải khoản chi phí nhà nước phụ thuộc vào: + Quy mô tổ chức máy nhà nước hiệu hoạt động + Những nhiệm vụ kinh tế - xã hội mà nhà nước đảm nhận thời kỳ + Chính sách sử dụng kinh phí nhà nước - Khi nguồn tài trợ khác cho chi phí nhà nước khả tăng lên, chi phí nhà nước lại tăng làm tăng tỷ suất thu ngân sách nhà nước *Các cách thức tổ chức máy thu nộp ngân sách nhà nước: - Tổ chức máy thu nộp gọn nhẹ đạt hiệu cao chống thất thu trốn, lậu thuế nhân tố tích cực làm giảm tỷ suất thu ngân sách nhà nước mà đáp ứng nhu cầu chi tiêu ngân sách nhà nước - Tóm lại để có mức thu đắn có tác dụng thúc đẩy tăng trưởng kinh tế cần phải có phân tích đánh giá tỉ mỉ, cụ thể nhân tố tác động đến điều kiện, hoàn cảnh cụ thể phải xem xét cách toàn diện c, Phân loại thu ngân sách nhà nước: - Việc phân loại khoản thu ngân sách nhà nước có ý nghĩa thiết thực việc phân tích, đánh giá quản lý nguồn thu ngân sách nhà nước Có cách phân loại phổ biến là: - Phân loại theo nội dung kinh tế + Nhóm thu thường xuyên có tính chất bắt buộc gồm: thuế, phí, lệ phí với nhiều hình thức cụ thể luật quy định + Nhóm thu không thường xuyên bao gồm: khoản thu từ hoạt động kinh tế nhà nước, thu từ hoạt động nghiệp, thu tiền bán cho thuê tài sản thuộc sở hữu nhà nước khoản thu khác kể - Phân loại theo yêu cầu động viên vốn vào ngân sách nhà nước: + Thu cân đối ngân sách nhà nước bao gồm khoản thu thường xuyên không thường xuyên + Thu bù đắp thiếu hụt ngân sách nhà nước: số thu ngân sách nhà nước không đáp ứng nhu cầu chi tiêu nhà nước phải vay, bao gồm vay nước từ tầng lớp dân cư, tổ chức kinh tế xã hội, vay từ nước Phần 2: Tình hình thu ngân sách nhà nước giai đoạn 2011 - 2015 2.1 Tình hình thu ngân sách nhà nước 2.1.1.Thực thu ngân sách nhà nước giai đoạn 2011-2013 - Nhìn chung tổng thu ngân sách nhà nước giai đoạn 2011-2013 có dao động mạnh mẽ, giảm tới 192.450 tỷ đồng từ năm 2011-2012 tăng đáng kể 25.210 tỷ đồng từ 2012 tới 2013 Tuy nhiên thu cân đối năm 2011 2012 vượt dự toán năm 2013 không đạt dự toán đặt - Năm 2011, tổng thu ngân sách nhà nước đạt 962.982 tỷ đồng (bao gồm chuyển nguồn từ năm 2010), vượt 126.804 tỷ đồng (21,3%) so với tiêu Quốc hội giao Trong đó, nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước tăng so với dự toán giao Thu từ dầu thô tăng 40.905 tỷ đồng, thu nội địa từ sản xuất kinh doanh tăng 35.812 tỷ đồng, thu cân đối từ xuất nhập tăng 17.065 tỷ đồng, thu nhà đất tăng 25.918 tỷ đồng Theo Ủy ban Tài chính-Ngân sách Quốc hội, số thu ngân sách nhà nước vượt dự toán chủ yếu từ yếu tố khách quan, giá tăng (chỉ số giá tiêu dùng năm 2011 tăng 18,13% so với năm 2010, giá dầu thô tăng 28 USD/thùng so với giá dự toán, tỷ giá tính thuế thực tế cao tỷ giá xây dựng dự toán) Bên cạnh đó, tăng thu nhờ việc điều chỉnh tăng thuế nhập số mặt hàng không khuyến khích nhập tăng thu khoản nhà đất Thu từ sản xuất kinh doanh chiếm khoảng 20% tổng số tăng thu Điều phản ánh thu ngân sách nhà nước tăng cao chưa bắt nguồn từ nội lực kinh tế chưa thực vững - Dự toán thu cân đối ngân sách nhà nước năm 2012 740.500 tỷ đồng Tuy tháng cuối năm thu ngân sách nhà nước khó khăn với tâm cao, nên thực thu ngân sách năm đạt 743.190 tỷ đồng, 100,4% dự toán; tỷ lệ huy động thu nội địa (trừ thu tiền sử dụng đất, tiền bán nhà thuộc sở hữu nhà nước) đạt 14,3% GDP,giảm 27.170 tỷ đồng thu cân đối ngân sách từ hoạt động xuất nhập giảm 26.072 tỷ đồng so dự toán lại bù đắp số vượt thu từ dầu thô 53.107 tỷ đồng so dự toán - Năm 2013, theo số liệu ước tính thực lần thu ngân sách nhà nước 790.800 tỉ đồng, đạt 96,91% so với dự toán Trong thu tự thuế, phí lệ phí 678.598 tỉ đồng đạt 93,19% so với dự toán.Nguyên nhân tình hình kinh tế có nhiều khó khăn, số lượng doanh nghiệp giải thể ngừng hoạt động tăng cao (60.737 doanh nghiệp, tăng 11,9% so với năm 2012), hàng tồn kho cao, lưu thông hàng hóa chậm Tuy nhiên thực tế đến ngày 30/12/2013, theo Báo cáo hội nghị tổng kết toàn ngành sáng 30/12, Bộ Tài Chính phủ dự báo khả ngân sách 2013 vượt khoảng 1% tính đến ngày 29/12 số khoảng 0,33% Có kết đạo kiên phủ, địa phương mạnh "tay thu" Trong số thu vào ngân sách 20.000 tỷ đồng cổ tức doanh nghiệp Nhà nước phần lợi nhuận lại sau trích nộp quỹ theo quy định pháp luật tập đoàn, tổng công ty Nhà nước sở hữu 100% vốn điều lệ theo Nghị Quốc hội Nghị định số 204/2013/NĐ-CP ngày 5/12/2013 Chính phủ"(Bộ Tài chính) 10 Gọi: + Tổng số chi ngân sách cấp quyền địa phương(không bao bồm số bổ sung) A + Tổng số khoản thu ngân sách cấp quyền địa phương hưởng 100% (không bao gồm số bổ sung) B + Tổng số khoản thu phân chia theo tỷ lệ phần trăm cấp quyền địa phương hưởng C + Tổng số khoản thu phân chia NSTƯ ngân sách tỉnh D Nếu A-(B+C)< D tỷ lệ phần trăm phân chia tính theo công thức: Tỷ lệ phần trăm = [(A-B)+C]: D * 100% Nếu A-(B+C) > D tỷ lệ phần trăm tính 100% phần chênh lệch thực cấp bổ sung Nếu A-(B+C) =D tỷ lệ phần trăm 100% tỉnh tự cân đối * Tỷ lệ phần trăm phân chia khoản thu ngân sách cấp quyền địa phương UBND tỉnh quy định - Các khoản thu phân chia: + Thuế chuyển quyền sử dụng đất + Thuế nhà, đất + Tiền sử dụng đất + Thuế sử dụng đất nông nghiệp + Thuế tài nguyên + Lệ phí trước bạ + Thuế tiêu thụ đặc biệt hàng sản xuất nước thu vào mặt hàng lá, hành mã, vàng mã dịch vụ kinh doanh vũ trường, mát xa, ka ô kê, kinh doanh gôn, bán thẻ hội viên vé chơi gôn, trò chơi máy giắc pót, kinh doanh vé đặt cược đua ngựa, đua xe 28 - Phân định nguồn thu NSTƯ ngân sách tỉnh Ngân sách trung ương Ngân sách địa phương 1.Thuế GTGT hàng nhập 1.Tiền cho thuê đất 2.Thuế xuất, nhập 2.Tiền cho thuê bán nhà thuộc 3.Thuế tiêu thụ đặc biệt sở hữu Nhà nước (trừ số mặt hàng, dịch vụ) 3.Lệ phí trước bạ 4.Thuế thu nhập doanh 4.Thu từ hoạt động xổ số kiến nghiệp đơn vị hạch toán thiết toàn nghành 5.Viên trợ không hoàn lai 5.Thu từ dầu khí nước trực tiếp cho địa phương Các khoản thu 6.Thu nhập từ vốn góp 6.Các khoản phí, lệ phí theo quy 100% nhà nước, tiền thu hồi vốn định nhà nước từ sở kinh tế 7.Các khoản đóng góp tự nguỵện 7.Các khoản Chính phủ cá nhân, tổ chức vay, viện trợ không hoàn lại nước Chính phủ nước 8.Thu kết dư NSĐP 8.Các khoản phí, lệ phí 9.Thu bổ sung từ NSTƯ theo quy định 10.Các khoản thu khác theo quy 9.Thu kết dư NSTƯ định 10.Các khoản thu khác 1.Thuế GTGT (trừ thuế GTGT hàng nhập hoạt động sổ xố kiến thiết) 2.Thuế thu nhập doanh Các khoản thu nghiệp (trừ đơn vị hạch phân chia theo tỷ toán toàn ngành hoạt động lệ phần trăm xổ số kiến thiết) NSTƯ ngân 3.Thuế thu nhập sách tỉnh người có thu nhập cao 4.Thuế chuyển thu nhập nước 5.Thu từ sử dụng vốn ngân sách DNNN 1.Thuế chuyển quyền sử dụng đất 2.Thuế nhà đất 3.Thuế sử dụng đất nông Các khoản thu nghiệp phân chia 4.Thuế tài nguyên tỉnh, huyện, xã 5.Thuế tiêu thụ đặc biệt với hàng sản xuát trng nước thu vào vàng mã, kinh doanh vũ trường, mát xa,…tỷ lệ phân chia UBND tỉnh quy định 29 3.3 Những điểm khác biệt phân cấp NSNN Việt Nam so với nước Có điểm khác biệt phân cấp NSNN Việt Nam nước khác, bao gồm: Thứ nhất,về nội dung phân cấp NSNN Việt Nam nhìn chung bao gồm nội dung phân cấp tài khóa giới Tuy nhiên, có khác biệt Việt Nam tách riêng nội dung phân cấp việc ban hành sách, chế độ, tiêu chuẩn định mức ngân sách, giới, nội dung bao hàm nội dung phân cấp khác Chẳng hạn, phân cấp thu ngân sách nhà nước bao gồm việc phân cấp định sắc thuế, tính thuế, thuế suất; phân cấp chi ngân sách bao hàm nội dung phân cấp nhiệm vụ chi, định mức chi tiêu cho cấp ngân sách,…Việt Nam đặt thành nội dung riêng có ý tách biệt quyền định ngân sách với quyền quản lý ngân sách Như vậy, việc phân cấp tài khóa giới xét theo tiêu chí phân loại lĩnh vực hoạt động ngân sách, Việt Nam đề nội dung phân cấp tài khóa vừa theo lĩnh vực hoạt động ngân sách, vừa vào thẩm quyền ngân sách (bao gồm quyền định quyền quản lý) Song thực chất, lĩnh vực hoạt động ngân sách bao gồm quyền định quyền quản lý ngân sách Thứ hai, phân cấp chi tiêu quyền đánh thuế, với mối quan hệ cấp ngân sách, có khác biệt đáng kể Những khác biệt giải thích mô hình khác để quản lý phân cấp tài khóa Việt Nam nước Ngoài ra, mức độ phân cấp nguồn thu trách nhiệm chi Việt Nam quốc gia khác có khác biệt, chẳng hạn tham khảo khác biệt phân cấp tài khóa Việt Nam Trung Quốc Bảng : Sự khác biệt phân cấp tài khóa Việt Nam Trung Quốc Tiêu chí Phân cấp nhiệm vụ chi Trung Quốc Việt Nam Phân cấp hiến Mức phân cấp pháp bảo đảm đảm bảo pháp luật ngân sách nhà nước sửa đổi ba lần 30 kể từ năm 1997 Phân cấp nguồn thu thuế Mối quan hệ phân cấp Các khoản thuế với nguồn Nguồn thu từ thuế thu quan trọng phân trung ương định loại với ổn định rõ chưa ổn ràng định Mối quan hệ bao gồm Trong thực tế, có các khoản chuyển giao có khoản hỗ trợ có điều kiện điều kiện vô điều kiện có sẵn với quy định rõ ràng đàm phán Vì vậy, không cần có đàm phán (Nguồn: Võ Đức Hùng, 2006) Thứ ba, theo Võ Đức Hùng (2006) số phân cấp Việt Nam cho thấp khu vực, tầm quan trọng tài khóa quyền địa phương đánh giá quan trọng số nước ASEAN Điều quyền địa phương Việt Nam có mức độ tự chủ tài khóa thấp số nước ASEAN dẫn chứng Trong số phân cấp tài khóa, Trung Quốc đạt mức độ cao nước lựa chọn để so sánh ASEAN có phạm vi rộng lớn Như vậy, hai quyền tự chủ tầm quan trọng tài khóa quyền địa phương thấp so với Trung Quốc nước ASEAN lựa chọn để so sánh Thứ tư, hệ thống ngân sách Việt Nam mang tính chất tập trung, thống Nhà nước để bảo đảm thực mục tiêu chung quốc gia, ngân sách cấp phụ thuộc lồng ghép vào ngân sách cấp Sự phân cấp ngân sách tránh tình trạng phân tán tùy tiện quản lý ngân sách địa phương Tuy nhiên, hệ thống phần gây sức ép 31 nặng nề cho ngân sách trung ương, đồng thời ngăn cản tính tự chủ sáng tạo địa phương, tạo thụ động, ỷ lại địa phương vào trung ương 3.4 Những kết đạt hạn chế phân cấp ngân sách nhà nước 3.4.1 Những kết đạt - Một là, phân cấp ngân sách nhà nước làm tăng tính chủ động, tích cực quyền địa phương Chính quyền địa phương (đặc biệt hội đồng nhân dân cấp tỉnh) phân cấp ngân sách nhiều : + Quyết định việc phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi cho cấp ngân sách địa phương phạm vi phân cấp nhằm đảm bảo phù hợp với điều kiện địa phương + Quyết định định mức phân bổ ngân sách, tiêu chuẩn, định mức chi tiêu ngân sách sở hướng dẫn khung quy định Thủ tướng Chính phủ ban hành + Quyết định số nội dung quy trình ngân sách định phân bổ dự toán, toán ngân sách địa phương … Việc quy định thời kỳ ổn định ngân sách từ đến năm, ổn định tỷ lệ phân chia số bổ sung cân đối thời kỳ ổn định ngân sách, trao quyền vay nợ cho quyền địa phương với giới hạn xác định, tăng cường phân cấp nguồn thu cho ngân sách địa phương giúp quyền địa phương phát huy tính chủ động, sáng tạo quản lý, khai thác có hiệu nguồn thu, chủ động cân đối ngân sách, đảm bảo thực tốt nhiệm vụ chi ngân sách địa phương - Hai là, tác động tích cực đến tăng trưởng kinh tế địa phương xóa đói giảm nghèo Với việc quy định rõ nguồn thu, nhiệm vụ chi khoản chuyển giao từ ngân sách trung ương cho ngân sách địa phương giúp địa phương xác định cân đối nhu cầu với nguồn lực để thực ưu tiên đầu tư nhằm thúc đẩy tăng trưởng kinh tế địa phương Số bổ sung từ ngân sách trung ương cho ngân sách địa phươg thời gian qua tăng mạnh (số bổ sung từ ngân sách trung ương cho ngân sách địa phương năm 2011 gấp 4,6 lần so với năm 2004), đặc biệt khoản bổ sung có mục tiêu (số bổ sung có mục tiêu năm 2011 gấp 5,2 lần so với năm 2004) góp phần thực tốt mục tiêu xóa đói giảm nghèo địa phương - Ba là, góp phần tăng cường kỷ luật tài chính, bước tăng tính minh bạch trách nhiệm giải trình Việc quy định cụ thể nguồn thu, nhiệm vụ chi ngân sách 32 Trung ương địa phương góp phần lập lại trật tự, kỷ cương lĩnh vực tài chính, xóa bỏ tình trạng địa phương quy định khoản thu trái với quy định pháp luật Việc trao quyền nhiều cho quyền địa phương định vấn đề ngân sách đòi hỏi địa phương phải tăng tính minh bạch trách nhiệm giải trình thực ngân sách 3.4.2 Những hạn chế phân cấp ngân sách - Một là, quyền tự chủ định khoản thu ngân sách địa phương bị hạn chế lý sau: + Thứ nhất, nguồn thu phân chia 100% cho ngân sách địa phương thường sắc thuế có hiệu suất thu thấp không bền vững, quyền địa phương bị hạn chế khả tăng nguồn thu cho sách thu Trung ương quy định Trong nguồn thu ngân sách địa phương hưởng 100% khoản thu từ đất đai chiếm tỷ trọng lớn Tuy nhiên, khoản thu thường có tính chất thu lần thu từ giao quyền sử dụng đất + Thứ hai, địa phương có quyền định số loại phí, lệ phí theo phân cấp Chính phủ quy định mức thu số loại phí, lệ phí khung pháp luật hành quy định Tuy nhiên, nguồn thu từ loại phí, lệ phí thực tế nhỏ, chiếm khoảng 10% tổng thu ngân sách địa phương + Thứ ba, khung luật pháp chưa có quy định thuế địa phương Toàn vấn đề thu thuế nào, mức thuế suất bao nhiêu, sở tính thuế nào… Trung ương quy định Mặt khác, năm gần kinh tế suy giảm, để tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp, Chính phủ, Quốc hội ban hành sách miễn, giảm, giãn thời hạn nộp số sắc thuế, khoản thu ngân sách nhà nước gây ảnh hưởng tới nguồn thu ngân sách địa phương nhiệm vụ chi không giảm + Thứ tư, việc xếp khoản thu thuế thu nhập doanh nghiệp đơn vị hạch toán toàn ngành vào thu ngân sách trung ương hưởng 100%, thuế tiêu thụ đặc biệt hàng sản xuất nước vào khoản thu phân chia chưa phù hợp với nguyên tắc đánh thuế chất khoản thu Đối với khoản thu phân chia 33 ngân sách trung ương ngân sách địa phương số thu phân chia Trung ương địa phương nơi diễn hoạt động thu thuế, điều làm nảy sinh bất cập tính công bằng, có lợi cho địa phương có điều kiện kinh tế xã hội phát triển, đặc biệt thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập daonh nghiệp + Thứ năm, khoản thu điều tiết bổ sung, Trung ương thay đổi sau thời kỳ ổn định ngân sách điều lại làm hạn chế tính chủ động địa phương Đặc biệt tỉnh nhận số bổ sung lớn lại thường tỉnh nghèo + Thứ sáu, khoản vượt thu, quyền Trung ương bị ràng buộc quy định tăng tỷ lệ điều tiết sau thời kỳ ổn định hay quy định sử dụng khoản tăng thu cho đối tượng chi chi làm lương, chi đầu tư, chi trả nợ… + Thứ bảy, quy định tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương có toàn quyền định việc phân cấp nguồn thu cho quyền cấp huyện, xã phạm vi phân cấp số nội dung phân cấp thu cụ thể lại quy định Luật ngân sách nhà nước (2002) như: (i) Phân cấp tối thiểu 70% khoản thu thuế chuyển quyền sử dụng đất; thuế nhà, đất; thuế môn thu từ cá nhân, hộ kinh doanh; thuế sử dụng đất nông nghiệp thu từ hộ gia đình; lệ phí trước bạ nhà, đất cho ngân sách xã, thị trấn; (ii) phân cấp tối thiểu 50% khoản thu lệ phí trước bạ, không kể lệ phí trước bạ nhà, đất cho ngân sách thị xã, thành phố thuộc tỉnh + Thứ tám, việc không quy định cụ thể nguồn thu cấp huyện cấp xã Luật ngân sách nhà nước(2002) mà giao cho quyền cấp tỉnh quy định tạo cho quyền tỉnh có linh hoạt điều hành ngân sách, nhiên hạn chế mức độ chắn khả dự đoán trước nguồn thu ngân sách cấp huyện cấp xã + Thứ chín, quy mô thu ngân sách địa bàn tỉnh, thành phố có chênh lệch lớn, địa phương có số thu ngân sách năm 2010 cao (TP Hồ Chí Minh) cao 164 lần so với địa phương thấp (Bắc Kạn) Hệ số mức động viên ngân sách bình quân đầu người địa bàn cao (Bà Rịa - Vũng Tàu) so với địa bàn thấp 34 (Bến Tre) 59,5 lần, cho thấy lực tài khóa địa phương có khác biệt lớn - Hai là, phân định nhiệm vụ chi bất cập xuất phát lý sau: + Thứ nhất, Luật ngân sách nhà nước (2002) cho phép tỉnh định phân cấp nhiệm vụ chi cho cấp ngân sách trực thuộc (huyện, xã), mặt khác lại phân cấp cụ thể nhiệm vụ chi đầu tư xây dựng trường phổ thông, điện chiếu sáng, cấp thoát nước, giao thông đô thị, vệ sinh đô thị công trình phúc lợi công cộng cho thị xã, thành phố thuộc tỉnh nên phần hạn chế quyền chủ động quyền cấp tỉnh Đồng thời, việc khống chế tỷ lệ cứng chi cho giáo dục đào tạo, khoa học công nghệ… tạo cứng nhắc linh hoạt thực nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội tỉnh +Thứ hai, việc thực thời kỳ ổn định ngân sách hành làm hạn chế nguồn lực tỉnh tỉnh tăng thu tăng chi thời kỳ ổn định ngân sách (từ đến năm) song qua thời kỳ ổn định tỷ lệ điều tiết ngân sách trung ương bắt buộc phải tăng lên + Thứ ba, phân cấp chi ngân sách chưa gắn liền với việc cung cấp dịch vụ công cộng địa phương mà chủ yếu phân bổ dựa hệ thống tiêu chí, định mức phân bổ ngân sách theo yếu tố đầu vào, chưa tính đến hiệu đầu nhiệm vụ chi, hiệu phân bổ chưa cao, gây thất thoát, lãng phí + Thứ tư, Luật ngân sách nhà nước (2002) quy định không dùng ngân sách cấp để chi nhiệm vụ cấp khác (trừ trường hợp đặc biệt theo quy định Chính phủ) thực tế nhiều địa phải hỗ trợ thêm kinh phí cho quan Trung ương địa phương (cơ quan tư pháp, công an, quân đội) để thực nhiệm vụ chung địa bàn Mặt khác, mức hỗ trợ đối tượng hỗ trợ tỉnh khác gây áp lực cho ngân sách địa phương, đặc biệt tỉnh phải nhận hỗ trợ từ ngân sách trung ương - Ba là, tương quan nguồn thu giữ lại nhiệm vụ chi cấp quyền địa phương chưa tương xứng 35 + Mặc dù tỷ trọng chi ngân sách địa phương tổng chi ngân sách nhà nước tăng lên đáng kể từ 47,5% năm 2003 (trước thời điểm thực Luật ngân sách nhà nước (2002)) lên 52,1% năm 2010 (bao gồm số bổ sung cân đối) song phần chi phần lớn lại trang trải từ nguồn bổ sung ngân sách trung ương Số tỉnh tự cân đối ngân sách từ nguồn thu giữ lại cho tỉnh giảm từ 15 tỉnh năm 2005 xuống 13 tỉnh năm 2013 Các tỉnh lại trông chờ vào số bổ sung ngân sách trung ương - Bốn là, bổ sung cân đối bổ sung có mục tiêu chưa thu hẹp bất bình đẳng địa phương Để đảm bảo công địa phương, bổ sung cân đối bổ sung có mục tiêu sử dụng quy mô chi ngân sách bình quân đầu người địa phương có khác biệt lớn Hệ số tỉnh có mức chi cao so với tỉnh có mức chi thấp 5,6 lần có phân bố không đồng địa phương Các nguyên tắc phân bổ, thực khoản bổ sung có mục tiêu ban hành hoàn thiện, song nhìn chung chế “xin-cho” Nhiều địa phương chưa chủ động việc thu hút nguồn lực để đầu tư, phụ thuộc nhiều vào khoản bổ sung mục tiêu để thực dự án đầu tư địa bàn - Năm là, bất cập phân cấp vay nợ quyền địa phương + Quan hệ nợ quyền Trung ương địa phương chưa rõ, chưa có quy định hay chế tài cụ thể trường hợp địa phương khả trả nợ Việc xác định giới hạn vay nợ dựa vào tổng vốn đầu tư xây dựng nước hàng năm bộc lộ nhiều bất cập tổng vốn đầu tư xây dựng không ổn định, phụ thuộc vào nguồn thu hàng năm tỉnh biến động thị trường bất động sản (các khoản thu từ đất) Việc quy định tỷ lệ đồng giới hạn nợ địa phương (trừ Hà Nội TP Hồ Chí Minh) nhìn chung chưa phù hợp Giới hạn vay nợ địa phương nên gắn với số phản ánh khả thực nghĩa vụ nợ địa phương, ví dụ quy mô thu ngân sách Việc tỉnh thành lập quỹ đầu tư phát triển địa phương hay công ty tài nhà nước nhằm huy động nguồn lực cho đầu tư phát triển phù hợp với thực tế, nhiên đòi hỏi việc quản lý sử dụng quỹ phải hiệu tổ chức tài nhà nước địa 36 phương, không kiểm soát, tình trạng khả toán nợ xảy 3.4.3 Một số gợi ý sách - Về phân cấp nhiệm vụ chi: + Cần hoàn thiện quy định phân định nhiệm vụ chi cấp ngân sách phù hợp với chức năng, nhiệm vụ cấp quyền theo phân cấp quản lý kinh tế - xã hội Hình thành chế để quyền địa phương có thêm tự chủ định phân bổ nguồn lực, sử dụng nguồn lực theo ưu tiên địa phương có chủ động cách thức thực hiện; Trung ương tác động, can thiệp cần thực mục tiêu có tính quốc gia - Về phân cấp nguồn thu + Một là, cần có chế để bước tăng tự chủ tài khóa cho quyền địa phương, đặc biệt nguồn thu địa phương hưởng 100%, gắn với việc quản lý cung ứng dịch vụ công địa phương Cụ thể: (i) Từng bước tăng cường vai trò thuế nhà, đất việc tạo nguồn thu cho quyền địa phương Hiện nay, nguồn thu từ loại thuế thấp (năm 2012, thu từ thuế sử dụng đất phi nông nghiệp ước khoảng 0,04% GDP, khoản thu năm 2000 nước chuyển đổi khoảng 0,72% GDP nước phát triển khoảng 1,46% GDP) Nghiên cứu xem xét tăng mức thuế suất để phát huy vai trò sắc thuế kinh tế, nghiên cứu đánh thuế nhà nhiều nước giới Tuy nhiên, việc thu thuế vào nhà, đất nhạy cảm nên cần có đồng thuận cao xã hội; (ii) Nghiên cứu hướng dẫn điểm c khoản điều Luật Đất đai việc điều tiết phần giá trị tăng thêm từ đất mà không đầu tư người sử dụng đất mang lại để tạo thêm nguồn thu chủ động cho địa phương Đây phương thức số nước giới (Colombia, Braxin, Anh) thực để huy động thêm nguồn lực cho quyền địa phương việc đầu tư phát triển hệ thống sở hạ tầng; 37 (iii) Hoàn thiện hệ thống phí, lệ phí; xây dựng mức thu, chế độ phương pháp thu hợp lý, thống theo hướng đơn giản, hiệu Nghiên cứu ban hành Luật Phí, lệ phí thay Pháp lệnh Phí, lệ phí theo hướng phân định rõ phí lệ phí; tăng cường phân cấp cho địa phương việc định khoản thu phí, lệ phí gắn với chức quản lý nhà nước quyền địa phương; quy định rõ thẩm quyền ban hành danh mục, khung mức phí, lệ phí cụ thể thẩm quyền hướng dẫn, quản lý sử dụng phí, lệ phí + Hai là, điều chỉnh phương thức chia sẻ nguồn thu số sắc thuế, cụ thể thuế thu nhập doanh nghiệp thuế giá trị gia tăng: (i) Đối với khoản thu thuế gía trị gia tăng (trừ thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu): phân chia theo dân số, có hệ số theo trình độ phát triển kinh tế sức mua vùng, địa phương Đây phương thức nhiều quốc gia áp dụng (phân chia sở dân số Đức, Belarus hay phân chia theo mức tiêu dùng Canada, Nhật Bản, Tây Ban Nha) (ii) Đối với thuế thu nhập doanh nghiệp: chuyển thuế thu nhập doanh nghiệp đơn vị hạch toán toàn ngành từ khoản thu ngân sách trung ương hưởng 100% thành khoản thu phân chia ngân sách trung ương ngân sách địa phương theo công thức định, dựa sở phân phối bảng lương doanh nghiệp theo địa bàn dựa phân phối giá trị tài sản, doanh số hàng bán doanh nghiệp địa bàn hay hệ số phân bổ chi phí + Ba là, quy định cụ thể nguồn thu cấp quyền địa phương có chế điều hòa theo chiều ngang ngân sách cấp xã, cấp huyện tỉnh Theo đó, tiếp tục phân cấp khoản thu cho ngân sách cấp xã, thị trấn khoản thu lệ phí trước bạ (không kể thuế trước bạ nhà, đất) cho thị xã, thành phố thuộc tỉnh, song việc định tỷ lệ để lại cụ thể cho ngân sách xã, thị trấn; thị xã, thành phố thuộc tỉnh hội đồng nhân dân cấp tỉnh định theo tình hình thực tế địa phương nhằm tăng tính chủ động cho địa phương việc thực nhiệm vụ - Về chuyển giao ngân sách Trung ương địa phương 38 + Một là, hình thành phương thức phù hợp để xác định quy mô tổng nguồn ngân sách dùng để bổ sung cho địa phương nguyên tắc (công thức) sử dụng cho việc xác định mức bổ sung, qua thu hẹp chênh lệch lực tài khóa (nguồn thu) nhu cầu chi tiêu địa phương, song có thêm gắn kết với kế hoạch chi tiêu trung hạn + Hai là, hoàn thiện hệ thống tiêu chí, nguyên tắc bổ sung có mục tiêu gắn với định hướng chiến lược phát triển ưu tiên vùng, miền kế hoạch trung hạn địa phương Tuy nhiên, tổ chức thực cần có chế tăng thêm quyền chủ động cho địa phương + Ba là, nghiên cứu để có chế chuyển giao ngược từ địa phương cho Trung ương (đối với địa phương có thặng dư ngân sách) với chế chuyển giao xuôi từ Trung ương cho địa phương (trong trường hợp địa phương bị thâm hụt) áp dụng - Về vay nợ quyền địa phương + Một là, nên đánh giá lại việc thực nguyên tắc “ngân sách địa phương không bội chi” quy định mâu thuẫn với thực tế nhiều địa phương Việc trì đồng thời khái niệm ngân sách địa phương không bội chi cho phép địa phương bố trí đầu tư (thông qua huy động vốn vay) vượt khả cân đối ngân sách cấp tỉnh có mâu thuẫn + Hai là, trường hợp tiếp tục cho phép quyền địa phương vay nợ cần quy định cụ thể hợp lý giới hạn vay nợ quyền địa phương sở gắn với khả trả nợ địa phương Có thể quy định giới hạn nợ theo tỷ lệ nghĩa vụ trả nợ (bao gồm gốc lãi) với nguồn thu địa bàn (bao gồm khoản thu phân chia) nguồn thu địa phương có tính ổn định cao điều gắn với khả trả nợ cao Đây động lực để địa phương phát triển nguồn thu ổn định (thuế sử dụng nhà ở, đất ở) +Ba là, cần có quy định cụ thể mối quan hệ nợ quyền Trung ương địa phương Luật ngân sách nhà nước Luật Quản lý nợ công Trách nhiệm trước tiên quyền địa phương, quyền địa phương không 39 đảm bảo khả trả nợ, quyền trung ương can thiệp cụ thể với chế tài đủ mạnh đảm bảo quyền địa phương hạn chế vay nợ mức 3.5 Kinh nghiệm cho Việt Nam Thứ nhất, Việt Nam có đặc thù khác với nước khác, cần phân biệt rõ dịch vụ cung cấp quyền địa phương với dịch vụ quyền trung ương cung cấp để từ phân định trách nhiệm mặt hành Tuy nhiên, điều không đơn giản Trong nhiều trường hợp hệ thống giám sát thức (chế độ đại diện) có trách nhiệm đảm nhận quyền hạn chuyển giao lại không hoạt động tốt Phân cấp tài khóa dẫn đến lạm dụng đội ngũ cán địa phương Để khuyến khích tham gia người dân nâng cao trách nhiệm giải trình, cần có số hệ thống giám sát không thức, bổ sung cho chế độ đại diện thức Một hướng giải công khai minh bạch để tăng giám sát dân Những chế trả lời chất vấn nhân dân từ giai đoạn lập kế hoạch, áp dụng trình đấu thầu cạnh tranh Ngoài cần xây dựng cách thức để xác định thứ tự ưu tiên số kế hoạch/dự án phát triển địa phương Thứ hai, Việt Nam, giống nước phát triển, cấp quyền trung gian chưa đảm đương tốt nhiệm vụ phối hợp lợi ích kế hoạch phát triển đơn vị tự chủ sở/chính quyền sở/địa phương, cần tính đến biện pháp tránh bất đồng quyền địa phương hay quyền người dân phải thúc đẩy hợp tác Hơn nữa, nước nói trên, thực trình phân cấp tài khóa cách nhanh chóng, số chức giám sát phối hợp quyền trung ương thường bị bỏ qua, kết nhiều dịch vụ công sau bị giảm sút Điều quan trọng quyền trung ương phải đảm nhận nhiệm vụ thực giám sát trình phân cấp, đặc biệt lĩnh vực y tế giáo dục hai lĩnh vực gắn bó mật thiết với trình phát triển kinh tế xoá đói giảm nghèo Bởi cần nhận thức rõ thực phân cấp có nghĩa vai trò phủ trung ương chuyển từ chỗ người cung cấp dịch vụ sang giám sát phối hợp 40 việc cung cấp dịch vụ hiệu quyền địa phương Thứ ba, điều quan trọng phải nâng cao trách nhiệm giải trình quyền địa phương trước người dân Mặc dù phân cấp tài khóa đẩy mạnh hệ thống tài khóa số nước theo mô hình tập trung hóa Tài địa phương có qui mô nhỏ chiếm tỷ lệ thấp nguồn thu độc lập địa phương (nguồn thu từ thuế thu thuế địa phương), đồng thời phụ thuộc nhiều vào khoản điều tiết ngân sách từ trung ương để bù đắp chênh lệch thu chi Nguyên nhân phần thân quyền trung ương bị thiếu nguồn thu trung ương không sẵn sàng muốn chuyển giao nguồn thu thuế lớn hơn, mặt khác lực quản lý thuế quyền địa phương yếu so với trung ương Mặt khác, nguồn thuế có tiềm quyền địa phương thuế thu nhập, tài nguyên không đồng địa phương Bởi phải có biện pháp tăng cường nguồn thu cho địa phương chẳng hạn cho phép địa phương thu loại thuế liên quan đến tài sản Thứ tư, trình phân cấp diễn nhanh chóng mà ý thỏa đáng đến phân phối lại thu nhập làm cho khoảng cách giàu nghèo gia tăng Ở nhiều nước châu Á, đẩy mạnh phân cấp, bất bình đẳng thu nhập có chiều hướng tăng lên Điều bị trầm trọng thêm đất nước có nhiều vấn đề khác biệt sắc tộc văn hoá, kết làm tăng bất ổn trị, Indonesia chẳng hạn Bởi vậy, cần xây dựng chế để có điều tiết mặt ngân sách quyền địa phương để ngăn chặn bất bình đẳng gia tăng thêm khu vực Những vùng phát triển phải có sách ưu đãi Cơ chế điều tiết ngân sách phải xây dựng sở khách quan, hợp lý đồng thuận Cần loại bỏ hình thức đàm phán địa phương với trung ương Cơ chế điều tiết nên phủ trung ương định, hay tổ chức trung lập chẳng hạn uỷ ban phụ trách vấn đề liên quyền Một mặt chế điều tiết phải bảo đảm ổn định hàng năm để quyền địa phương lên kế hoạch ngân sách phù hợp, mặt khác phải linh hoạt để tránh tình trạng tài xấu địa phương gây ảnh hưởng đến ổn định kinh tế vĩ mô Hai điều kiện 41 mâu thuẫn giải đặt tỷ lệ điều tiết mức định so với nguồn thu quốc gia tỷ lệ đánh giá lại thường xuyên thông qua đàm phán thức Nếu công thức phân bổ đơn giản dễ thực tốt Thứ năm, trình phân cấp diễn mạnh số quốc gia mang lại quyền tự chủ nhiều cho quyền cấp sở dẫn đến tượng cục địa phương Đặc biệt nhóm lợi ích địa phương có nhiều quyền hạn tay chi phối phân chia lợi ích thiên nhóm Do cần tăng cường giám sát cấp nhân dân địa phương trình phân cấp Thứ sáu, cần quan tâm đến tổ chức phi phủ (NGO) Xu hướng tổ chức tài trợ quốc tế thường liên hệ trực tiếp đến quyền địa phương NGO Khung khổ pháp luật, lực tổ chức cần mở rộng Hơn nữa, nguồn tài trợ hay chương trình dành cho địa phương tùy thuộc nhiều vào lực đội ngũ cán quyền địa phương Bởi tăng cường lực cho quyền địa phương có vị trí quan trọng trình phân cấp NSNN 42 [...]... cấu lại thu ngân sách nhà nước đảm bảo tính bền vững hơn Dường như đó mới chính là khía cạnh quan trọng nhất trong thu ngân sách nhà nước năm 2015 và các năm tiếp theo Phần 3: Phân cấp quản lý các nguồn thu ngân sách nhà nước 3.1 Khái niệm và các nguyên tắc phân cấp quản lý ngân sách nhà nước - Phân cấp quản lý ngân sách nhà nước là việc giải quyết mối quan hệ giữa các cấp chính quyền Nhà nước về vấn... ra thu trực thu và thu gián thu + Các khoản thu ngoài thu như phí, lệ phí và các khoản thu từ hoạt động kinh tế của Nhà nước và các khoản chuyển giao vào ngân sách nhà nước khác - Tại Việt nam, trước đây, việc phân chia nội dung thu của các cấp ngân sách dựa vào cơ sở kinh tế của chính quyền tức là những tổ chức kinh tế do trung ương quản lý thì nguồn thu của các tổ chức này tập trung vào ngân sách. .. cấu thu ngân sách, thu nội địa chiếm tỷ trọng cao trong tổng thu ngân sách nhà nước và có xu hướng tăng Thu ngân sách nhà nước từ các sắc thu gắn trực tiếp với sản xuất, kinh doanh trong nước như thu thu nhập doanh nghiệp (TNDN), thu thu nhập cá nhân (TNCN), thu giá trị gia tăng(GTGT) trong tổng thu ngân sách nhà nước ngày càng tăng Nhờ đó, thu nội địa (không kể dầu thô) trong tổng thu ngân sách nhà. .. trong quản lý ngân sách nhà nước, tránh co kéo trong xây dựng kế hoạch như trước đây 25 - Bốn là: đảm bảo công bằng trong phân cấp ngân sách Phân cấp ngân sách phải căn cứ vào yêu cầu cân đối chung của cả nước, cố gắng hạn chế thấp nhất sự chênh lệch về văn hoá, kinh tế, xã hội giữa các vùng lãnh thổ 3.2.Nội dung phân cấp các nguồn thu ngân sách nhà nước - Thu ngân sách nhà nước là số tiền mà nhà nước huy... 2011 Tổng thu Thu NSNN và viện trợ Thu thường xuyên Thu thuế Thu thu nhập doanh nghiệp Thu thu nhập cá nhân Thu sử dụng phi nông nghiệp Thu môn bài Lệ phí trước bạ Thu GTGT Thu TTĐB hàng sx trong nước Thu tài nguyên Thu sử dụng đất nông nghiệp Thu XNK, TTĐB và BVMT hàng NK Thu BVMT Thu phí, lệ phí thu ngoài thu Thu phí, lệ phí Thu tiền cho thu đất Thu khác ngân sách Thu về vốn (bán nhà ở,... hụt thu do giảm giá dầu thô và xăng dầu được đặt lên vai Chính phủ và Bộ Tài chính Trong khi vẫn chưa có chiến lược và kế hoạch bài bản cơ cấu lại nguồn thu ngân sách nhà nước thì sự chuyển dịch cơ cấu thu ngân sách nhà nước bị động năm 2015 buộc các cơ quan chức năng phải tìm kiếm các giải pháp đối phó 2.2 Đánh giá nguồn thu ngân sách nhà nước - Nguồn thu ngân sách nhà nước không bền vững; - Quy mô ngân. .. việc quản lý và điều hành ngân sách nhà nước Để chế độ phân cấp quản lý mang lại kết quả tốt cần phải tuân thủ các nguyên tắc sau đây: - Một là: phù hợp với phân cấp quản lý kinh tế, xã hội của đất nước Phân cấp quản lý kinh tế, xã hội là tiền đề, là điều kiện để thực hiện phân cấp quản lý ngân sách nhà nước Quán triệt nguyên tắc này tạo cơ sở cho việc giải quyết mối quan hệ vật chất giữa các cấp chính... khác Chẳng hạn, trong phân cấp thu ngân sách nhà nước đã bao gồm việc phân cấp quyết định các sắc thu , căn cứ tính thu , thu suất; trong phân cấp chi ngân sách đã bao hàm nội dung phân cấp nhiệm vụ chi, định mức chi tiêu cho các cấp ngân sách, …Việt Nam đặt thành một nội dung riêng là có ý tách biệt giữa quyền quyết định ngân sách với quyền quản lý ngân sách Như vậy, việc phân cấp tài khóa trên thế... biệt trong phân cấp tài khóa giữa Việt Nam và Trung Quốc Tiêu chí Phân cấp nhiệm vụ chi Trung Quốc Việt Nam Phân cấp này được hiến Mức phân cấp này được pháp bảo đảm đảm bảo bằng pháp luật về ngân sách nhà nước đã được sửa đổi ba lần 30 kể từ năm 1997 Phân cấp nguồn thu thuế Mối quan hệ phân cấp Các khoản thu với nguồn Nguồn thu từ thu được thu quan trọng được phân trung ương quyết định và loại với... huy động vào ngân sách nhà nước và không bị ràng buộc bởi trách nhiệm hoàn trả trực tiếp Phần lớn các khoản thu này đều mang tính chất cưỡng bức Với đặc điểm đó, thu ngân sách nhà nước khác với các nguồn thu của các chủ thể khác (doanh nghiệp, tư nhân…) vì nó gắn với quyền lực của nhà nước - Theo phân loại thống kê của liên hiệp quốc, thu ngân sách nhà nước gồm hai loại: + Các khoản thu từ thu , trong