MỤC LỤC I NGUYÊN TẮC XÁC ĐỊNH ẢNH HƯỞNG CỦA THUẾ 1 Nguyên tắc 1: Trách nhiệm pháp lý thuế không phân định rõ người gánh chịu thuế thực Nguyên tắc 2: Khía cạnh thị trường mà thuế đánh vào không phản ánh thích hợp phân phối gánh nặng thuế .4 Nguyên tắc 3: Những đối tượng có cung cầu không co giãn gánh chịu thuế hoàn toàn II MỞ RỘNG PHẠM VI ẢNH HƯỞNG CỦA THUẾ Phạm vi ảnh hưởng thuế thị trường yếu tố sản xuất Phạm vi ảnh hưởng thuế thị trường cạnh tranh không hoàn hảo .11 Phạm vi ảnh hưởng thuế vấn đề vốn hóa 15 Phạm vi ảnh hưởng thuế đến cân ngân sách 16 III CÂN BẰNG TỔNG THỂ 17 Xác định tính tương đương thuế mô hình cân tổng thể 17 Mô hình cân tổng thể Harberger .18 Phân tích tác động loại thuế khác 19 Một vài đặc tính khác cần xem xét 23 IV KẾT LUẬN 24 PHẠM VI ẢNH HƯỞNG CỦA THUẾ I NGUYÊN TẮC XÁC ĐỊNH ẢNH HƯỞNG CỦA THUẾ Nguyên tắc 1: Trách nhiệm pháp lý thuế không phân định rõ người gánh chịu thuế thực Khi đưa sắc thuế vào vận hành cần xác định rõ phạm vi ảnh hưởng thuế Để xác định phạm vi tác động thuế cần phân biệt khái niệm: Phạm vi ảnh hưởng luật pháp quy định phạm vi ảnh hưởng kinh tế 1.1 Phạm vi ảnh hưởng luật pháp quy định Phạm vi ảnh hưởng luật pháp xác định chủ thể chịu trách nhiệm pháp lý nghĩa vụ nộp thuế Đặc biệt thuế gián thu thuế trực thu, chủ thể chịu thuế chủ thể chịu trách nhiệm pháp lý có khác  Thuế trực thu (direct tax): loại thuế thu trực tiếp vào khoản thu nhập, lợi ích thu tổ chức kinh tế cá nhân Thuế trực thu loại thuế mà người, hoạt động, tài sản chịu thuế nộp thuế Các loại thuế trực thu: Thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, thuế sử dụng đất nông nghiệp, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, thuế chuyển quyền sử dụng đất, thuế tài nguyên, thuế nhà đất VD: Doanh nghiệp A có lợi nhuận trước thuế năm 2014 tỷ đồng, giả sử thuế TNDN 25% số tiền thuế TNDN phải nộp là: tỷ đồng x 25% = 250 triệu đồng  Thuế gián thu (indirect tax): loại thuế cộng vào giá, phận cấu thành giá hàng hóa Thuế gián thu hình thức thuế gián tiếp qua đơn vị trung gian (thường doanh nghiệp) để đánh vào người tiêu dùng Thuế gián thu thuế mà người chịu thuế người nộp thuế không Chẳng hạn, phủ đánh thuế vào công ty (công ty nộp thuế) công ty lại chuyển thuế vào chi phí tính vào giá hàng hóa dịch vụ, đối tượng chịu thuế người tiêu dùng cuối Các loại thuế gián thu: Thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất nhập khẩu, thuế bảo vệ môi trường VD: Anh B mua sách giá chưa thuế 50.000 đồng, thuế VAT 10% Vậy tổng số tiền anh B phải toán 55.000 đồng, anh B phải gánh chịu 5.000 đồng tiền thuế VAT số tiền người bán có trách nhiệm nộp  Một số đặc điểm thuế trực thu thuế gián thu: Loại thuế Ưu điểm Nhược điểm - Có tính công - Hạn chế cố gắng tăng thu nhập đối tượng thuế gián thu (phần đóng Thuế trực thu góp thuế phù hợp với - Có thể dẫn tới phản khả đối ứng từ chối trốn thuế tượng), có tính phân loại - Việc quản lý thu thuế phức đối tượng nộp tạp chi phí cao - Dễ thu tránh quan hệ Thuế gián thu trực tiếp người chịu thuế với quan thu thuế, dễ điều chỉnh - Không có tính công đối tượng chịu mức thuế 1.2 Phạm vi ảnh hưởng kinh tế Phạm vi ảnh hưỡng kinh tế thể mức thay đổi phân phối thu nhập thực chủ thể thuế gây Sự khác phạm vi ảnh hưởng luật định phạm vi ảnh hưởng kinh tế phản ánh chế dịch chuyển thuế Liên quan đến phạm vi ảnh hưởng kinh tế, theo quan điểm nhà kinh tế học, cho dù phạm vi ảnh hưởng loại thuế có khác nhau, suy cho có người thực gánh chịu thuế Xác định người gánh chịu thuế phục vụ cho mục đích phân tích tác động thuế, đặc biệt phân tích tác động thuế đến mức độ phân phối thu nhập xã hội Khi thuế đánh vào người sản xuất thị trường cạnh tranh, họ gia tăng giá chừng mực định để bù đắp gánh nặng thuế thu nhập người sản xuất không giảm xuống số tiền thuế Gánh nặng thuế NSX = (Giá trước thuế - giá sau thuế) + Thuế nộp NSX Khi thuế đánh vào người tiêu dùng thị trường cạnh tranh họ không sẵn lòng mua nhiều hàng hóa bị đánh thuế giá giảm xuống Gánh nặng thuế NTD = (Giá sau thuế - giá trước thuế) + Thuế nộp NTD Ví dụ: Ta xét thuế đánh vào thị trường dầu lửa người sản xuất phải nộp thuế với phương trình đường cung đường cầu sau: Cung: QS = 50PS + 25; Cầu: QD = -100/3PD + 150 Ban đầu thị trường dầu lửa cân điểm A với giá P1 = 1,5 đôla mức sản lượng Q1 = 100 tỷ gallon Khi phủ đánh thuế 0,5 đôla vào người sản xuất dầu lửa Khi đường cung S1 dịch chuyển sang S2 với đường cung S2: QS = 50PS Giá tiếp tục gia tăng đến thị trường đạt điểm cân (điểm D) với giá thị trường P2 = 1,8 đôla số lượng 90 tỷ gallon Giá thị trường cao 0,3 đôla so với trước đánh thuế Điều gây hai ảnh hưởng đến người tham gia thị trường dầu lửa:  Thứ nhất: làm thay đổi giá thị trường tăng 0,3 đôla từ 1,5 đôla lên 1,8 đôla  Thứ hai: người sản xuất phải nộp thuế cho phủ 0,5 đôla/gallon bán thị trường Từ góc độ người tiêu dùng, họ phải trả thêm 0,3 đôla/gallon người tiêu dùng không chịu trách nhiệm pháp lý nộp thuế cho phủ mà người sản xuất có trách nhiệm nộp thuế 0,5 đôla so với người sản xuất đến người tiêu dùng  Gánh nặng người tiêu dùng = (1,8 – 1,5) + = 0,3 đôla  Gánh nặng người sản xuất = (1,5 – 1,8) + 0,5 = 0,2 đôla  Tổng số gánh nặng 0,5 đô la, gọi góc thuế: chênh lệch số tiền người tiêu dùng trả 1,8 đôla người sản xuất nhận 1,3 đôla Nguyên tắc 2: Khía cạnh thị trường mà thuế đánh vào không phản ánh thích hợp phân phối gánh nặng thuế Có nghĩa gánh nặng thuế giống cho dù đánh thuế vào người sản xuất hay người tiêu dùng Bây xét trường hợp người tiêu dùng người chịu trách nhiệm pháp lý nộp thuế người sản xuất trình bày nguyên tắc Trước đánh thuế, người tiêu dùng sẵn lòng trả P1 = 1,5 đôla để có Q1 = 100 tỷ gallon điểm cân A Với việc phải trả thêm 0,5 đôla tiền thuế cho đơn vị sản phẩm tiêu dùng, đường cầu D1 dịch chuyển sang D2 dẫn đến mức giá cân thị trường đạt P2 = 1,3 đôla với Q2 = 90 tỷ gallon Điều gây hai ảnh hưởng đến người tham gia thị trường dầu lửa  Thứ nhất: làm thay đổi giá thị trường giảm từ 1,5 đôla xuống 1,3 đôla  Thứ hai: người tiêu dùng người chịu trách nhiệm nộp thuế cho phủ Từ góc độ người tiêu dùng, thuế 0,5 đôla bù lại giảm 0,2 đôla giá thị trường Từ góc độ người sản xuất, với mức thuế 0,5 đôla, họ nhận 0,2 đôla đơn vị dầu lửa bán Mặc dù người sản xuất trách nhiệm pháp lý nộp thuế người tiêu dùng lẫn người sản xuất gánh chịu gánh nặng thuế giá giảm chuyển gánh nặng thuế từ người tiêu dùng sang người sản xuất  Gánh nặng người tiêu dùng = (1,3 – 1,5) +0,5 = 0,3 đôla  Gánh nặng người sản xuất = (1,5 – 1,3) + = 0,2 đôla  Ta thấy dù người sản xuất hay người tiêu dùng nộp thuế gánh nặng chịu hai đối tượng không thay đổi Trước đánh thuế, có giá thị trường Nhưng đánh thuế, có loại giá:  Tổng giá cả: giá phải trả nhận chủ thể nộp thuế  Giá sau thuế: = tổng giá trừ (-) tiền thuế NSX nộp = tổng giá cộng (+) tiền thuế NTD nộp Nguyên tắc 3: Những đối tượng có cung cầu không co giãn gánh chịu thuế hoàn toàn Trong ví dụ trước, miêu tả trường hợp mà người tiêu dùng gánh chịu gánh nặng thuế cao người sản xuất Tuy nhiên, nhiều kết xảy Phạm vi ảnh hưởng đánh thuế người sản xuất người tiêu dùng định độ co giãn cung cầu 3.1 Cầu hoàn toàn không co giãn Một lần xem xét trường hợp mà đánh thuế 0,5 đôla/gallon dầu lửa vào người sản xuất đường cầu dầu lửa không co giãn hoàn toàn Ở điểm cân ban đầu, ta có số lượng Q1 = 100 tỷ gallon mức giá P1 = 1,5 đôla Khi thuế đánh vào người sản xuất, điều làm gia tăng chi phí biên lên 0,5 đôla, đường cung dịch chuyển từ S1 sang S2, điểm cân P2 = đôla cao P1 = 1,5 đôla Lúc này, gánh nặng chịu thuế xác định sau:  Người sản xuất: (1,5 – 2) + 0,5 = đôla  Người tiêu dùng : (2 – 1,5) + = 0,5 đôla  Như vậy, đường cầu không co giãn người sản xuất không chịu gánh nặng thuế người tiêu dùng lại chịu hoàn toàn, dịch chuyển hoàn toàn thuế vào người tiêu dùng 3.2 Cầu co giãn hoàn toàn Ta xét tương tự thị trường dầu lửa, trường hợp cầu co giãn hoàn toàn, ta có phương trình đường cung cầu trường hợp sau: QS = 50PS + 25; PD = 1,5 Ban đầu thị trường cân mức P1 = 1,5 đôla Q1 = 100 tỷ đôla dầu lửa Khi đánh thuế 0,5 đôla/gallon, đường cung dịch chuyển từ S1 đến S2 Giá cân mức P1 = 1,5 đôla, số lượng giảm xuống Q2 = 90 tỷ gallon Lúc này, gánh nặng thuế xác định sau:  Người sản xuất : 1,5 – 1,5 + 0,5 = 0,5  Người tiêu dùng : 1,5 – 1,5 + =  Như vậy, trường hợp người sản xuất lại đối tượng gánh chịu thuế hoàn toàn Kết luận: Khi cầu co giãn gánh nặng thuế người tiêu dùng cao, gánh nặng thuế nhà sản xuất thấp ngược lại Khi cầu không co giãn người tiêu dùng gánh chịu thuế hoàn toàn 3.3 Mức co giãn cung Mức co giãn cung ảnh hưởng đến mức độ phân phối gánh nặng thuế Đường cung co giãn người sản xuất sử dụng nguồn lực đầu vào thay Ví dụ: ngắn hạn, nhà máy thép có cung không co giãn, nhà máy dễ dàng chuyển công nghệ luyện thép sang công nghệ chế tạo nhựa chế biến gỗ chí phí bỏ cao Ngược lại, đường cung người bán dạo đường phố lại co giãn cá nhân người bán dạo có mức đầu tư thấp, phủ đánh thuế họ dễ dàng chuyển sang đầu tư lĩnh vực khác So sánh phạm vi ảnh hưởng thuế đánh vào nhà máy thép thuế đánh vào người bán dạo biểu thị qua biểu đồ sau: Qua nhận thấy cung co giãn cầu người sản xuất gần gánh chịu phần thuế lớn Và cung co giãn cầu (cầu co giãn hơn) người tiêu dùng (người bán dạo) gánh chịu phần thuế lớn Do vậy, phạm vi ảnh hưởng thuế định độ co giãn cung, Kết luận: Khi cung co giãn gánh nặng thuế nhà sản xuất cao, gánh nặng thuế người tiêu dùng thấp ngược lại Khi cung không co giãn nhà sản xuất gánh chịu thuế hoàn toàn II MỞ RỘNG PHẠM VI ẢNH HƯỞNG CỦA THUẾ Phạm vi ảnh hưởng thuế thị trường yếu tố sản xuất Sự phân tích phạm vi ảnh hưởng thuế thị trường yếu tố sản xuất giống thị trường hàng hóa tiêu dùng Chỉ có điểm khác biệt người tiêu dùng yếu tố sản xuất doanh nghiệp người cung cấp yếu tố sản xuất cá nhân (lao động) Để hiểu rõ phạm vi ảnh hưởng thuế thị trường này, ta xem xét ví dụ cụ thể hai trường hợp:  Không có trở ngại điều chỉnh tiền lương (không có quy định mức lương tối thiểu phải trả cho người lao động)  Có trở ngại điều chỉnh tiền lương (quy định mức lương tối thiểu phải trả cho người lao động) 1.1 Không có trở ngại điều chỉnh tiền lương Giả sử có thị trường lao động với đường cung (S1) đường cầu (D1) Thị trường cân ban đầu, trước thuế, với tiền lương W1 = 5,15 đôla/giờ lao động điểm A 1.1.1 Thuế đánh vào người lao động Giả sử phủ đánh thuế tiền lương: đôla/giờ tất người lao động Thuế làm giảm thấp thu nhập lao động đôla Kết là, người lao động yêu cầu phải gia tăng thêm đôla tiền lương bù vào tiền thuế để sẵn lòng làm việc Hình II.1.1.1 Hình II.1.1.1 cho thấy đó, cung lao động dịch chuyển từ S1 đến S2 Đường cầu không dịch chuyển, dẫn đến tiền lương cân điểm B: W2 = 5,65 đôla (cao W1) Phạm vi ảnh hưởng thuế chia sẻ người lao động công ty phù hợp với độ co giãn đường cung đường cầu Trong ví dụ này, độ co dãn cung cầu nên gánh nặng thuế chia sẻ nhau: tiền lương gia tăng lên 5,65 đôla/1 người lao động nhận 4,65 đôla/1 sau nộp thuế đôla Công ty người lao động người gánh chịu 50 cent đôla thuế thể trong hình Công ty trả tiền lương cao 50 cent (5,65 đôla), phải nộp thuế đôla, nên người lao động nhận 50 cent tiền lương sau thuế (4,65 đôla) Tổng tiền lương thị trường gia tăng đến 5,65 đôla, tiền lương sau thuế giảm xuống 4,65 đôla 1.1.2 Thuế đánh vào công ty Tiếp theo ta xét ảnh hưởng đến thị trường lao động đánh thuế tiền lương, công ty chịu trách nhiệm nộp thuế thay người lao động nộp thuế Hình II.1.1.2 cho thấy trường hợp này, đường cung lao động S1 không dịch chuyển thuế đánh vào người tiêu dùng (công ty), đường cầu lao động giảm xuống dịch chuyển từ D1 đến D2 Điểm cân dịch chuyển xuống vị trí điểm C với tiền lương cân W3 = 4,65 đôla (thấp tiền lương cân ban đầu) gánh nặng thuế không thay đổi Công ty gánh chịu gánh nặng 50 cent trước đó; nhiên trả tiền lương cao 50 cent, họ trả tiền lương (4,65 đôla) thấp 50 cent tiền lương cân ban đầu 5,15 đôla Thêm vào đó, công ty phải nộp đôla tiền thuế cho phủ, thực tế họ phải trả tiền lương 5,65 đôla Những người lao động gánh chịu gánh nặng thuế 50 cent; nhiên nhận tiền lương cao 50 cent nộp thuế cho phủ đôla, người lao động nhận tiền lương thấp 50 cent (4,65 đôla) Tổng tiền lương thị trường giảm xuống đến 4,65 đôla, tiền lương sau thuế công ty toán 5,65 đôla Hình II.1.1.2 Như vậy, trở ngại điều chỉnh tiền lương tối thiểu phạm vi ảnh hưởng thuế đánh vào tiền lương cho thấy khác biệt: thuế tiền lương (để tài trợ cho an sinh xã hội) đánh vào người lao động vào công ty, không đánh 100% vào người lao động công ty Nguyên tắc thứ hai phạm vi ảnh hưởng thuế nói lên dù định gánh nặng thuế tiền lương tổng quy mô thuế (tổng góc thuế), không nói lên thuế phân phối người lao động (cung) công ty (cầu) 1.2 Có trở ngại điều chỉnh tiền lương Giả sử mức tiền lương tối thiểu bắt buộc mà tất người lao động toán cho lao động 5,15 đôla Xét trường hợp tiền lương đánh vào người lao động Trong trường hợp này, tiền lương tối thiểu ảnh hưởng đến phân tích phạm vi ảnh hưởng đánh thuế, tiền lương mà công ty phải trả 5,65 đô la (giống trường hợp 1.1.1), mức lương cao mức lương tối thiểu bắt buộc 10 Xét trường hợp thuế tiền lương đánh vào công ty (Hình II.1.2) Trong trường hợp này, đường cung S1 không dịch chuyển đường cầu dịch chuyển từ D1 đến D2 Tuy nhiên, công ty hạ thấp tiền lương đến mức 4,65 đôla (điểm C), thấp mức tiền lương pháp lý Tiền lương phải trì mức 5,15 đôla; công ty phải gánh chịu toàn gánh nặng thuế nộp thuế cho phủ Mức tiền lương công ty phải trả 6,15 đôla Đường cầu D2 cắt đường tiền lương tối thiểu (điểm C’) Hình II.1.2 Như vậy, có trở ngại điều chỉnh tiền lương tối thiểu phạm vi ảnh hưởng thuế đánh vào tiền lương cho thấy có khác biệt đánh thuế vào người lao động hay công ty Phạm vi ảnh hưởng thuế thị trường cạnh tranh không hoàn hảo Trong phần nghiên cứu thị trường độc quyền - thị trường có người cung cấp hàng hóa 2.1 Cân thị trường độc quyền Những nhà độc quyền tối đa hóa lợi nhuận công ty cạnh tranh làm: họ sản xuất hàng hóa đến chi phí biên thu nhập biên kiếm Trong thị trường cạnh tranh, thu nhập biên giá thị trường, công ty cạnh tranh thiết lập chi phí biên giá Tuy nhiên, nhà độc quyền người “làm giá cả” (price makers) người “chấp nhận giá cả” (price takers) nên thu nhập biên giá thị trường mà 11 giá chọn lựa nhà độc quyền (nhà độc quyền áp đặt giá lên tất người tiêu dùng) Hình cho thấy định cân thị trường độc quyền Nhà độc quyền có đường chi phí biên dốc lên đường cầu dốc xuống Với đường cầu xuống, nhà độc quyền phải hạ thấp giá Nói khác đi, người tiêu dùng mua thêm đơn vị sản phẩm giá thị trường thấp mức giá đơn vị trước Như vậy, nhà độc quyền phải đánh đổi: doanh thu tăng thêm mức giá định làm gia tăng thu nhập, buộc phải hạ thấp mức giá đơn vị sản phẩm để đạt cân với mức sản lượng cao sản xuất; điều làm giảm thấp thu nhập Thu nhập biên nhà độc quyền đường MR1, nằm đường cầu D1 Thu nhập biên mà nhà độc quyền nhận từ bán sản phẩm thêm nằm tính sẵn lòng toán người tiêu dùng để mua đơn vị sản phẩm Ở hình vẽ trên, nhà độc quyền chọn sản xuất số lượng Q1, thu nhập biên chi phí biên (điểm A) Trên đường cầu D1, người tiêu dùng sẵn lòng toán mức giá P1 để lấy Q1 Chú ý rằng, nhà độc quyền có quyền lực giá cả, cần quan tâm đến đường cầu Nhà độc quyền sản xuất số lượng Q1 tính giá bán mức P2 mức giá người tiêu dùng lại có nhu cầu mức Q2 lớn Q1 2.2 Thị trường nhóm độc quyền Cấu trúc thị trường nhóm độc quyền hai thái cực độc quyền cạnh tranh hoàn hảo, có vài nhà cung cấp Hiện chưa có lý 12 thuyết khẳng định rõ ràng phạm vi ảnh hưởng thuế trường hợp có nhóm độc quyền Đối với nhóm độc quyền, họ thường có mưu lược liên kết lại với để sản xuất sản lượng cho đạt tối đa hóa lợi nhuận ngành (chẳng hạn, nhóm cácten dầu mỏ) Các nhóm độc quyền thường yêu cầu hãng nhóm cắt giảm sản lượng để gây sức ép tăng giá, giải pháp khó mà đạt Bởi vì, sau đạt thỏa thuận giới hạn sản lượng mà hãng phép sản xuất, hãng lại có động không cam kết thực thỏa thuận Lợi dụng giá cao, họ sản xuất mức sản lượng cao hạn ngạch cho phép nhằm tối đa hóa lợi nhuận Kết là, sản lượng thị trường có nhóm độc quyền thường cao so với mức giới hạn mà cácten thiết lập Khi có thuế, hãng bị thiệt, họ phải nộp thuế Tuy nhiên, ký hợp đồng sản lượng, họ tiến sát gần giải pháp cácten, lợi nhuận trước thuế họ gia tăng Về mặt lý thuyết, lợi nhuận trước thuế tăng lên nhiều so với mức sau nộp thuế, nên hãng không bị thiệt 2.3 Đánh thuế vào thị trường độc quyền Giả sử phủ đánh thuế vào người tiêu dùng thị trường độc quyền miêu tả hình Ta có phương trình đường cầu thị trường: P1 = 40 – Q1 Và đường chi phí sản xuất là: C = 50 + Q2 Từ ta xác định được: MR1 = 40 – 2Q MC1 = 2Q Để tối đa hóa lợi nhuận, nhà độc quyền sản xuất sản lượng điều kiện MR1 = MC1, ta có giá sản lượng cân : P1 = 30 Q1 = 10 Khi phủ đánh thuế t = 10 làm cho người tiêu dùng mua sản phẩm nhà độc quyền, làm dịch chuyển đường cầu đến D2: P2 = 30 – Q2 Sự giảm kéo theo đường thu nhập biên dịch chuyển đến MR2 = 30 – 2Q2 Cân mức P2 = 22,5 Q2 = 7,5  Số thuế mà người tiêu dùng gánh chịu là: (22,5-30)+10 = 2,5  Số thuế mà nhà độc quyền gánh chịu là: 10 – 2,5 = 7,5  Nhà độc quyền gánh chịu phần thuế trường hợp thị trường cạnh tranh 13 Tiếp theo ta xét phủ đánh thuế vào nhà độc quyền, với mức thuế t = 10, làm đường MC1 dịch chuyển MC2 với đường MC2 = 2Q + 10 Tương tự trường hợp trên, ta tính giá sản lượng cân P2 = 32,5 Q = 7,5  Số thuế nhà độc quyền chịu: (30-32,5)+10 = 7,5  Số thuế người tiêu dùng chịu: 10-7,5 = 2,5  Như vậy, ba nguyên tắc ảnh hưởng thuế có giá trị thị độc quyền Tuy nhiên, tác động thuế đánh vào sản lượng độc quyền khác với cạnh tranh Trong ta đánh thuế ứng với ngành cạnh tranh, giá thị trường tăng lên lượng thuế, nhà sản xuất lẫn người tiêu dùng phải chịu thuế Với độc quyền giá tăng lên lượng lớn mức thuế Ta xét thị trường độc quyền có đường cầu Từ ta có đường doanh thu biên chi phí biên MC = 40 Thị trường cân Q = 6,25 P = 80 Giả sử với mức thuế cụ thể t = 10 đôla đơn vị sản phẩm, nhà độc quyền phải nộp lại t đôla cho Chính phủ với đơn vị sản phẩm bán Do chi phí biên hãng tăng lên lượng mức thuế t Quyết định sản xuất tối ưu đẳng thức: MR = MC + t Ta xác định giá sản lượng cân P = 100 Q = Dịch chuyển đường chi phí biên lên dẫn đến giá cao sản lượng thấp Đôi giá tăng lên thuế, lúc Trong trường hợp xét giá tăng lên nhiều thuế Ta thấy, giá tăng lên cao thuế ∆P = 100 – 80 = 20 lớn t = 10 14 Điều xảy thị trường cạnh tranh, xảy trường hợp độc quyền mối quan hệ giá chi phí biên phụ thuộc vào độ co giãn cầu Ví dụ, giả sử nhà độc quyền có đường cầu với độ co giãn không đổi -2 Phương trình định giá tối ưu hãng độc quyền: Khi giá hai lần chi phí biên Với mức thuế t, chi phí biên tăng lên MC + t Do giá tăng lên 2(MC + t) = 2MC + 2t Tức là, tăng hai lần so với gia tăng thuế Phạm vi ảnh hưởng thuế vấn đề vốn hóa Trong phần này, phân tích tác động thuế đánh vào đất đai Đặc tính bật đất cung cố định loại hàng hóa có tính bền lâu Giả sử tiền cho thuê đất năm R0, năm R1, R2 …, người thuê đất phải trả tiền thuê Nếu thị trường bất động sản cạnh tranh, giá đất với giá trị chiết khấu dòng thời gian thuê (T) Gọi tỷ suất sinh lợi r, giá đất (PR) là: PR = R0 + Số thuế thu vào năm u0 năm u1, u2 … Bởi đất đai hàng hóa có mức cung cố định, nên số tiền cho thuê đất hàng năm mà người sở hữu nhận giảm xuống toàn số tiền thuế Điều có nghĩa thu nhập chủ đất giảm (R0 – u0) đô la, (R1 – u1) đôla vào năm (R2 – u2) đôla vào năm tiếp sau … Những người mua đất sau quan tâm đến thực tế: đất, họ mua dòng tương lai khoản 15 nợ thuế dòng tương lai thu nhập Vậy thì, mức tối đa mà người sẵn lòng chi trả tiền đất sau thuế (P’R): P’R = (R0 – u0) + Trừ hai phương trình (PR – P’R), ta thấy thuế mà giá đất giảm xuống bằng: u0 + Như vậy, thời gian mà phủ đánh thuế đất, giá đất giảm xuống giá trị tất tiền thuế toán tương lai Tiến trình mà chuỗi tiền thuế hợp vào giá tài sản gọi vốn hóa Do vốn hóa, nên người chủ đất thời gian thuế đánh phải gánh chịu gánh nặng thuế mãi Còn người chủ đất sau, mua họ phải toán giá đất có tiền thuế, tiền thuế không tạo “gánh nặng”, làm cân mức giá thấp mua Vốn hóa làm phức tạp nỗ lực đánh giá phạm vi ảnh hưởng thuế hàng hóa có mức cung cố định Bởi không đủ thông tin để nhận biết người chủ đất thời gian thuế đánh Phạm vi ảnh hưởng thuế đến cân ngân sách Thu thuế để đáp ứng nhu cầu chi tiêu phủ Vì thế, phạm vi ảnh hưởng thuế không xem xét gánh chịu thuế mà quan tâm nhận lợi ích từ khoản chi tiêu tài trợ nguồn thu thuế Giả sử phủ đánh thuế vào nhà hàng bán thức ăn nhanh, có đường cầu co giãn Sau đó, phủ tài trợ nguồn thu thuế trở lại cho nhà hàng bán thức ăn nhanh Trong trường hợp, thật sai nhà hàng gánh chịu hoàn toàn gánh nặng thuế: họ nộp thuế, họ lại nhận tiền đầu tư từ phủ Quan tâm gánh nặng thuế lợi ích mà thuế mang lại gọi phạm vi ảnh hưởng cân ngân sách Thật khó để truy nguồn gốc chi tiêu liên quan đến nguồn thu thuế Vì thế, thường bỏ qua khía cạnh chi tiêu phân tích phạm vi ảnh hưởng 16 thuế Tuy nhiên, thực tế gánh nặng thuế tùy thuộc vào phân phối thuế chi tiêu tài trợ từ nguồn thu thuế III CÂN BẰNG TỔNG THỂ Mô hình cân tổng thể nghiên cứu ảnh hưởng đánh thuế vào thị trường đến thị trường khác có liên quan Xác định tính tương đương thuế mô hình cân tổng thể xét mô hình thị trường đơn giản có loại hàng hóa: F (lương thực) M (chế biến) với yếu tố sản xuất: K (vốn) L (lao động) Có thể liệt kê loại thuế tỷ lệ như: (1) tKF: thuế đánh vào số vốn dùng để sản xuất hàng lương thực; (2) tKM: thuế đánh vào số vốn dùng để sản xuất hàng chế biến; (3) tLF: thuế đánh vào lao động tham gia sản xuất hàng lương thực; (4) tKM: thuế đánh vào lao động tham gia sản xuất hàng chế biến; (5) tF: thuế đánh vào tiêu dùng hàng lương thực; (6) tM: thuế đánh vào vốn dùng hàng chế biến; (7) tK: thuế đánh vào vốn dùng cho hai khu vực; (8) tL: thuế đánh vào lao động dùng cho hai khu vực; (9) t: thuế đánh vào tổng thu nhập Bốn loại thuế đánh vào nhân tố sản xuất mà có vài doanh nghiệp sử dụng, nên gọi thuế đánh vào yếu tố sản xuất có tính cục Các loại thuế kết hợp chặt chẽ với tương đương với loại thuế khác Tính tương đương trước hết xuất phát từ lý thuyết người tiêu dùng Thuế đánh vào hàng lương thực (tF) hàng chế biến (tM) với thuế suất giống tương đương thuế đánh vào thu nhập (t) Giải thích chi tiết hơn, thuế có tỷ lệ đánh vào tất loại hàng hóa có ảnh hưởng đến giới hạn ngân sách người tiêu dùng tính chất giống thuế thu nhập tỷ lệ Cả hai loại thuế tạo tịnh tiến song song hướng vào Tương tự, xem xét thuế đánh vào yếu tố sản xuất, tính toán số học, thấy đánh thuế vào yếu tố vốn (tK) lao động (tL) với thuế suất giống tương đương thuế đánh vào thu nhập (t) Nói cách tổng quát, hai loại thuế mà tạo thay đổi giống giá có phạm vi ảnh hưởng tương đương Tất quan hệ tương đương tóm tắt bảng đây: 17 tKF Và tKM Tương đương Tương đương với đương tM Tương với tF Và tLM Tương với tK Tương đương với tLF đương với Tương đương với tL T Các mối quan hệ tương đương thuế Mô hình cân tổng thể Harberger Harberger sinh năm 1924, nhà kinh tế học người Mỹ người tiên phong nghiên cứu áp dụng mô hình cân Sau liệt kê giả định có tính nguyên tắc mô hình phân tích Harberger: - Về yếu tố kỹ thuật: Để tiến hành sản xuất sản phẩm hãng ngành sử dụng vốn lao động Theo mối quan hệ tỷ lệ thuận yếu tố đầu vào sản lượng, ngành, gấp đôi đồng thời hai yếu tố đầu vào đầu gấp đôi, mức sinh lời không đổi so với quy mô Yếu tố kỹ thuật sản xuất khác ngành tác động đến thay vốn lao động (độ co giãn thay thế) tỷ lệ vốn với lao động Những ngành có tỷ lệ vốn – lao động cao gọi ngành cần nhiều vốn ngược lại, gọi ngành cần nhiều lao động - Hành vi nhà cung cấp yếu tố sản xuất: Các nhà cung cấp vốn lao động nhằm vào mục đích tối đa hóa tỷ suất lợi nhuận Trong điều kiện thị trường cạnh tranh, họ di chuyển tiền vốn lao động vào ngành có tỷ suất lợi nhuận cao Kết lợi nhuận biên ròng vốn (hay lao động) có khuynh hướng bình quân hóa ngành - Cấu trúc thị trường: Trong môi trường cạnh tranh, giá loại hàng hóa (bao gồm yếu tố sản xuất: tiền lương, vốn) di chuyển hoàn hảo hãng tăng cường cạnh 18 tranh nhằm tối đa hóa lợi nhuận Vì vậy, yếu tố sản xuất khai thác toàn dụng số tiền chi trả cho yếu tố sản xuất giá trị sản xuất biên nó, giá trị đầu sản xuất đơn vị đầu vào cuối - Tính chất cố định tổng yếu tố sản xuất: Trong kinh tế, tổng số vốn lao động sẵn có cố định chúng tự di chuyển ngành - Sở thích người tiêu dùng: Nếu tất người tiêu dùng có sở thích, thuế gây ảnh hưởng phân phối thông qua tác động đến việc sử dụng thu nhập công chúng Giả thuyết cho phép trọng đến tác động thuế đến thu nhập - Khuôn khổ phạm vi ảnh hưởng thuế: Khuôn khổ phân tích tập trung nghiên cứu phạm vi ảnh hưởng khác thuế việc xem xét thay loại thuế loại thuế khác Vì số lượng thu nhập hữu trước sau thuế xấp xỉ nhau, nên không cần thiết phải xem xét thay đổi tổng thu nhập làm thay đổi nhu cầu giá Ở chừng mực đó, nói giả thiết làm đơn giản hóa vấn đề phân tích cách đáng kể Phân tích tác động loại thuế khác - Thuế gián thu (tF): Khi thuế đánh vào nhà hàng lương thực, giá hàng hóa gia tăng, không thiết tăng số thuế Giá tăng khiến cho người tiêu dùng có khuynh hướng thay hàng lương thực hàng chế biến Kết là, thị trường sản xuất hàng lương thực đi, hàng chế biến nhiều Một sản xuất hàng lương thực giảm, lượng vốn lao động trước sử dụng cho ngành lương thực buộc phải chuyển sang ngành chế biến Do tỷ lệ vốn – lao động có khác hai ngành nên giá yếu tố sản xuất phải thay đổi định để cho khu vực chế biến sẵn sàng hấp thụ yếu tố vốn lao động mà không sử dụng ngành lương thực Giả sử lương thực 19 ngành thâm dụng vốn Vì thế, số lượng vốn phải hấp thụ ngành chế biến Vốn chuyển sang ngành chế biến làm cho giá vốn giảm xuống, bao gồm lượng vốn sử dụng ngành chế biến Như vậy, mức cân mới, toàn vốn xã hội bị thiệt hại tương đối, không riêng số vốn ngành lương thực Nói tổng quát hơn, thuế đánh vào đầu ngành làm sút giảm giá đầu vào tập trung sử dụng cho ngành Có thể rút số kết luận sau: Độ co giãn cầu lương thực lớn, thay đổi tiêu thụ từ hàng lương thực sang hàng chế biến lớn, cuối kéo theo tụt giảm lớn mức tỷ suất sinh lợi vốn Sự chênh lêch tỷ suất yếu tố sản xuất ngành lương thực ngành chế biến lớn, giá vốn giảm mạnh hấp thụ vào ngành chế biến Cuối cùng, thay vốn cho yếu tố lao động ngành chế biến khó, sụt giảm lớn tỷ suất lợi nhuận vốn cần thiết để hấp thu vốn tăng thêm Vì thế, xét khía cạnh ngân sách, thuế đánh vào hàng lương thực có xu hướng làm tổn hại cho người có nguồn thu nhập chủ yếu từ vốn Các cá nhân có sở thích giống (giả định 5) tác động đáng kể phương diện sử dụng thu nhập Tuy nhiên, bỏ qua giả định này, rõ ràng người tiêu dùng nhiều lương thực phải gánh chịu gánh nặng thuế lớn Như vậy, tác động thuế đánh vào nhà hàng lương thực phụ thuộc vào hai phương diện: (1) nguồn thu nhập (2) sử dụng thu nhập Một nhà tư sử dụng nhiều hàng lương thực bị thiệt hại hai phương diện Nói khác đi, người lao động dùng nhiều hàng lương thực có lợi xét phương diện nguồn thu nhập, trở nên bị thiệt phương diện sử dụng thu nhập - Thuế thu nhập (t): Thuế thu nhập tương đương với nhóm thuế đánh vào vốn lao động với mức thuế suất Theo giả thiết 4, mức cung yếu tố sản xuất hoàn toàn cố định nên thuế thu nhập dịch chuyển Thuế chiếm tỷ lệ phần thu nhập người lao động Hàm ý rút đằng sau kết tương tự mô hình cân cục Khi tham gia vào trình sản xuất, yếu tố sản xuất phải gánh chịu toàn gánh nặng thuế 20 - Thuế chung đánh vào lao động (tL): Thuế chung đánh vào lao động loại thuế đánh vào toàn lao động sử dụng ngành lương thực ngành hàng chế biến Dưới tác động thuế, nhà đầu tư động để dịch chuyển sử dụng lao động ngành Hơn nữa, với giả thiết mức cung yếu tố sản xuất cố định, yếu tố lao động phải gánh chịu toàn gánh nặng thuế - Thuế đánh vào yếu tố sản xuất cục (tKM): Khi thuế đánh vào vốn sử dụng ngành chế biến, nhận hai tác động đầu tiên:  Hiệu ứng đầu ra: Thể giá hàng chế biến có khuynh hướng gia tăng, kéo theo giảm sút lượng cầu người tiêu dùng  Hiệu ứng thay yếu tố sản xuất: Trong ngành chế biến, vốn trở nên đắt đỏ nên nhà sản xuất hàng chế biến có khuynh hướng sử dụng vốn nhiều lao động Xét phía bên trái sơ đồ ảnh hưởng thuế mô hình cân tổng thể, nhận thấy hiệu ứng đầu bắt nguồn từ thu hẹp sản xuất hàng chế biến Khi giá hàng chế biến gia tăng kéo theo giảm sút nhu cầu, vốn lao động di chuyển từ ngành chế biến sang ngành lương thực Nếu ngành chế biến sử dụng nhiều lao động, số lượng lớn lao động dịch chuyển vào ngành lương thực giá vốn gia tăng Nói cách khác, ngành chế biến sử dụng nhiều vốn, giá vốn giảm xuống Như vậy, thấy hiệu ứng đầu tác động không rõ nét đến hiệu ứng cuối thay đổi giá tương đối vốn lao động Phía bên phải sơ đồ … cho thấy hiệu ứng thay yếu tố sản xuất diễn không rõ nét Chừng thay vốn lao động diễn ra, gia tăng giá vốn khiến cho nhà sản xuất hàng chế biến sử dụng vốn nhiều lao động Gắn kết hai hiệu ứng với nhau, ta thấy ngành chế biến sử dụng nhiều vốn, hai hiệu ứng diễn chiều giá tương đối vốn giảm Tuy vậy, ngành sử dụng nhiều lao động kết cuối lý thuyết mơ hồ Thuế đánh vào vốn, cuối làm cho người lao 21 động trở nên bị thiệt Đến kết luận, chừng yếu tố sản xuất di chuyển ngành, thuế đánh vào ngành đó, hiệu ứng cuối gây ảnh hưởng đến mức sinh lợi yếu tố sản xuất hai ngành Trong khi, điều lại diễn mô hình cân cục Có nhiều nghiên cứu phạm vi ảnh hưởng thuế mô hình cân tổng quát tập trung phân tích tác động thuế thu nhập công ty Các công trình giả định kinh tế có hai khu vực: (i) công ty (ii) tổ chức lại; thuế thu nhập công ty loại thuế tỷ lệ tính vốn sử dụng khu vực công ty Về mặt lý thuyết, tác động không rõ nét thuế đánh vào vốn, nên cần thiết phải có công trình thực nghiệm để tìm câu trả lời hiệu ứng thuế Mặc dù đưa kết luận khác nhau, điểm chung công trình nghiên cứu cho tác động thuế có khuynh hướng dịch chuyển đến người sở hữu Thuế làm gia tăng chi phí vốn ngành chế biến Hiệu ứng đầu Hiệu ứng thay yếu tố sản xuất Giá hàng chế biến gia tăng Nếu ngành chế biến khu vực thâm dụng lao động, giá vốn gia tăng Nếu ngành chế biến khu vực thâm dụng vốn, giá vốn giảm xuống Nếu thay có khả xảy ra, giá vốn giảm xuống Giá vốn giảm xuống Sự thay giá vốn lý thuyết mơ hồ Ảnh hưởng thuế mô hình cân tổng thể 22 Một vài đặc tính khác cần xem xét Những thay đổi giả định mô hình cân tổng quát bổ sung thêm vài khía cạnh phạm vi ảnh hưởng thuế theo cách thức đây: - Sự khác biệt sở thích người tiêu dùng: Giả thiết 5, đặt điều kiện tất người tiêu dùng có chung sở thích hai loại hàng hóa Tuy nhiên, người tiêu dùng chung sở thích thay đổi thuế gây phân phối thu nhập làm thay đổi định tổng mức chi tiêu, kéo theo làm thay đổi thu nhập Có thể xem xét thuế vốn đánh vào khu vực công ty Hầu hết công trình nghiên cứu cho rằng, thực thi sách thuế cuối gánh nặng thuế dịch chuyển đến tất người sở hữu vốn Vả lại, vốn có khuynh hướng nguồn thu nhập quan trọng cá nhân có thu nhập cao, nên dường thuế có tính lũy tiến - Khả không di chuyển yếu tố sản xuất: Theo giả thiết 2, nguồn lực tự dịch chuyển ngành với mục địch tìm kiếm tỷ suất lợi nhuận cao Nhưng thuộc định chế kỹ thuật, nên có vài nguồn lực dịch chuyển Đất đai quy hoạch làm khu vực dân cư sử dụng để xây dựng nhà máy chế biến cho dù hoạt động có tỷ suất lợi nhuận cao Sự không di chuyển hoàn hảo yếu tố sản xuất có tác động đáng kể đến phạm vi ảnh hưởng thuế Yếu tố bị đánh thuế phải gánh chịu gánh nặng thuế hoàn toàn Các nhà sản xuất trốn thuế cách di chuyển yếu tổ sản xuất từ ngành sang ngành khác Do tỷ suất lợi nhuận yếu tố sản xuất di chuyển bị đánh thuế giảm xuống số thuế, nên giá vốn lao động ngành không bị đánh thuế không thay đổi Tương tự giá hang hóa khu vực bị đánh thuế - Khả thay đổi mức cung yếu tố sản xuất: Giả thiết cho rằng, tổng mức cung hai yếu tố sản xuất cố định Tuy nhiên, mức cung vốn lao động kinh tế thay đổi dài hạn Khi 23 thuế đánh vào yếu tố vốn, với khối lượng vốn cố định người sở hữu vốn phải gánh chịu gánh nặng thuế hoàn toàn, xét dài hạn, tác động thuế nên số vốn cung ứng bị giảm Trong chừng mực định, điều xảy kéo theo tỷ lệ vốn – lao động kinh tế giảm tỷ suất lợi nhuận lao động giảm theo Trong yếu tố khác không đổi, tiền lương giảm vốn đầu tư, suất lao động thấp Như vậy, thuế đánh vốn mà người lao động trở nên bị thiệt IV KẾT LUẬN Tóm lại, với sắc thuế đưa ra, bị ảnh hưởng ảnh hưởng nhiều yếu tố Thứ nhất, với sắc thuế phạm vi ảnh hưởng xác định nguyên tắc: - Trách nhiệm pháp lý thuế không phân định rõ người gánh chịu thuế thực - Khía cạnh thị trường mà thuế đánh vào không phản ảnh thích hợp phân phối gánh nặng chịu thuế - Các đối tượng có cung cầu không co giãn gánh chịu thuế hoàn toàn Thứ hai, thuế đánh vào đối tượng khác hiệu ứng khác nhau, ta xét trường hợp, thuế đánh vào hàng hóa thị trường cạnh tranh, hàng hóa thị trường độc quyền, loại thuế trực thu loại thuế gián thu, trường hợp cung cầu co giãn không co giãn Thứ ba, việc đánh thuế không ảnh hưởng đến loại hang hóa Nó có tác động đến thị trường khác có liên quan Đó gọi mô hình cân tổng thể 24 [...]... tác động đến vi c sử dụng thu nhập của công chúng Giả thuyết này cho phép chúng ta chú trọng đến sự tác động của thuế đến thu nhập - Khuôn khổ phạm vi ảnh hưởng của thuế: Khuôn khổ phân tích tập trung nghiên cứu phạm vi ảnh hưởng khác nhau của thuế bằng vi c xem xét sự thay thế một loại thuế này bằng một loại thuế khác Vì thế số lượng thu nhập hiện hữu trước và sau thuế xấp xỉ như nhau, nên không cần... toàn gánh nặng thuế: họ nộp thuế, nhưng rồi họ lại nhận được tiền đầu tư từ chính phủ Quan tâm cả gánh nặng của thuế và lợi ích mà thuế mang lại gọi là phạm vi ảnh hưởng cân bằng ngân sách Thật rất khó để truy nguồn gốc chi tiêu liên quan đến nguồn thu thuế Vì thế, chúng ta thường bỏ qua khía cạnh chi tiêu trong khi phân tích phạm vi ảnh hưởng 16 thuế Tuy nhiên, trong thực tế gánh nặng thuế tùy thuộc... lương tối thiểu phạm vi ảnh hưởng của thuế đánh vào tiền lương cho thấy không có sự khác biệt: thuế tiền lương (để tài trợ cho an sinh xã hội) đánh vào cả người lao động và vào công ty, không đánh 100% vào người lao động hoặc công ty Nguyên tắc thứ hai của phạm vi ảnh hưởng thuế nói lên rằng dù quyết định gánh nặng của thuế tiền lương là tổng quy mô thuế (tổng góc thuế) , nhưng không nói lên thuế được phân... nên bị thiệt đi IV KẾT LUẬN Tóm lại, với một sắc thuế được đưa ra, nó bị ảnh hưởng và cũng ảnh hưởng bởi rất nhiều yếu tố Thứ nhất, với một sắc thuế phạm vi ảnh hưởng của nó được xác định bởi 3 nguyên tắc: - Trách nhiệm pháp lý của thuế không phân định rõ ai là người gánh chịu thuế thực sự - Khía cạnh thị trường mà thuế đánh vào không phản ảnh thích hợp sự phân phối gánh nặng chịu thuế - Các đối tượng... trong đó có tiền thuế, nhưng tiền thuế này không tạo ra “gánh nặng”, bởi vì nó chỉ làm cân bằng mức giá thấp hơn khi mua Vốn hóa làm phức tạp nỗ lực đánh giá phạm vi ảnh hưởng của thuế đối với hàng hóa có mức cung cố định Bởi vì chúng ta không đủ thông tin để nhận biết ai là người chủ đất đầu tiên tại thời gian thuế được đánh 4 Phạm vi ảnh hưởng của thuế đến sự cân bằng ngân sách Thu thuế là để đáp ứng... gánh chịu toàn gánh nặng thuế và nộp thuế cho chính phủ Mức tiền lương công ty phải trả là 6,15 đôla Đường cầu mới D2 cắt đường tiền lương tối thiểu (điểm C’) Hình II.1.2 Như vậy, khi có trở ngại đối với sự điều chỉnh tiền lương tối thiểu phạm vi ảnh hưởng của thuế đánh vào tiền lương cho thấy có sự khác biệt khi đánh thuế vào người lao động hay công ty 2 Phạm vi ảnh hưởng của thuế trong thị trường cạnh... cân bằng ngân sách Thu thuế là để đáp ứng nhu cầu chi tiêu của chính phủ Vì thế, phạm vi ảnh hưởng của thuế không chỉ xem xét ai gánh chịu thuế mà còn quan tâm ai nhận lợi ích từ các khoản chi tiêu được tài trợ bởi nguồn thu thuế Giả sử chính phủ đánh thuế vào nhà hàng bán thức ăn nhanh, có đường cầu co giãn Sau đó, chính phủ tài trợ nguồn thu thuế trở lại cho các nhà hàng bán thức ăn nhanh Trong trường... kết luận, chừng nào các yếu tố sản xuất có thể di chuyển giữa các ngành, thuế đánh vào một ngành nào đó, thì hiệu ứng cuối cùng cũng gây ảnh hưởng đến mức sinh lợi đối với các yếu tố sản xuất của cả hai ngành Trong khi, điều này lại không thể diễn ra trong mô hình cân bằng cục bộ Có nhiều nghiên cứu về phạm vi ảnh hưởng của thuế trong mô hình cân bằng tổng quát đã tập trung phân tích sự tác động của thuế. .. của vốn giảm xuống Sự thay thế về giá cả của vốn về lý thuyết là khá mơ hồ Ảnh hưởng của thuế trong mô hình cân bằng tổng thể 22 4 Một vài đặc tính khác cần xem xét Những thay đổi về các giả định cơ bản trong mô hình cân bằng tổng quát có thể bổ sung thêm một vài khía cạnh về phạm vi ảnh hưởng của thuế theo các cách thức dưới đây: - Sự khác biệt về sở thích của người tiêu dùng: Giả thiết 5, đặt điều... Sự không di chuyển hoàn hảo của các yếu tố sản xuất có tác động đáng kể đến phạm vi ảnh hưởng của thuế Yếu tố nào bị đánh thuế thì phải gánh chịu gánh nặng thuế hoàn toàn Các nhà sản xuất không thể trốn thuế bằng cách di chuyển yếu tổ sản xuất từ ngành này sang ngành khác Do tỷ suất lợi nhuận đối với các yếu tố sản xuất có thể di chuyển bị đánh thuế giảm xuống đúng bằng số thuế, nên giá cả vốn và lao ... rõ phạm vi ảnh hưởng thuế Để xác định phạm vi tác động thuế cần phân biệt khái niệm: Phạm vi ảnh hưởng luật pháp quy định phạm vi ảnh hưởng kinh tế 1.1 Phạm vi ảnh hưởng luật pháp quy định Phạm. .. thể thuế gây Sự khác phạm vi ảnh hưởng luật định phạm vi ảnh hưởng kinh tế phản ánh chế dịch chuyển thuế Liên quan đến phạm vi ảnh hưởng kinh tế, theo quan điểm nhà kinh tế học, cho dù phạm vi ảnh. .. nặng thuế nhà sản xuất cao, gánh nặng thuế người tiêu dùng thấp ngược lại Khi cung không co giãn nhà sản xuất gánh chịu thuế hoàn toàn II MỞ RỘNG PHẠM VI ẢNH HƯỞNG CỦA THUẾ Phạm vi ảnh hưởng thuế