Đang tải... (xem toàn văn)
TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CP Xây Dựng Thủy Lợi 3 Nghệ An 1.1Lịch sử hình thành và phát triển của Công Ty CP Xây Dựng Thủy Lợi 3 Nghệ An 1. Tên công ty viết bằng tiếng Việt: Công Ty CP Xây Dựng Thuỷ Lợi 3 Nghệ An 2. Mã số doanh nghiệp: 2900533269 3. Ngày cấp mã DN: 18022003 | Ngày bắt đầu hoạt động: 04102002 4. Trạng thái: đang hoạt động Đang hoạt động (đã được cấp GCN ĐKT) 5. Địa chỉ trụ sở: Khối Yên Vinh, Phường Hưng Phúc, Thành phố Vinh, Nghệ An 6.Điện thoại: 038 3520127Fax: 038 3520130 7. Chủ doanh nghiệp: Nguyễn Văn Nam 8. Giám đốc: Nguyễn Văn Nam Lịch sử hình thành và phát triển Công ty xây lắp hai miền núi được thành lập năm 1974 có nhiệm vụ thi công các công trình thủy lợi thủy điện miền núi do đòng chí Lang Văn Viện nguyen chủ tịch UBND huyện Quỳ Hợp làm chủ nhiệm công ty Năm 1976 do yêu cầu công tác tổ chức cán bộ và nhiệm vụ sản xuất.UBND Tỉnh đã quyết định sát nhập công ty xây lắp 2 với ban miền núi thuộc ty thủy lợi Nghệ An thành ban thủy lợi thủy điện miền núi hoạt động đến năm 1978 thì được chuyển thành công ty xây dựng thủy lợi 3 và hoạt động đến tháng 9 năm 2002 thì được chuyên thành công ty Xây dựng thủy lợi 3 Nghệ An . Liên tục trong 35 năm dù với các tên gọi khác nhau ,hình thức quản lý SXKD và hạch toán các thời kì có khác nhau song các thế hệ cán bộ Đảng Viên và công nhân viên chức của công ty Xây Dựng thủy lợi 3 đã đoàn kết nhất trí trên cao trên dưới một lòng phấn đấu không mệt mỏi thực hiện hoàn thành xuất sắc các nhiệm vụ của Đảng, Nhà Nước và nhân dân giao cho Quy trình hoạt động của công ty trong 35 năm qua xin được khái quát qua những giai đoạn cơ bản sau:
Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CP Xây Dựng Thủy Lợi Nghệ An 1.1-Lịch sử hình thành phát triển Công Ty CP Xây Dựng Thủy Lợi Nghệ An 1.2 Cơ cấu máy quản lý đơn vị 10 1.2.1 sơ đồ máy .10 1.2.2 Chức năng, quyền hạn nhiệm vụ phận quản lý mối quan hệ phận quản lý: 10 1.2.4 Mối quan hệ phận quản lý: .14 1.3 Cơ cấu ,đặc điểm tổ chức quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị 15 1.3.1.Đặc điểm sản xuất kinh doanh đơn vị 15 1.3.2 Về quy trình sản xuất kinh doanh 16 1.3.3 Tổ chức sản xuất kinh doanh công ty 17 1.4- Đánh giá khái quát kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty : 18 PHẦN 2:THỰC TRẠNG MỘT SỐ PHẦN HÀNH CHỦ YẾU TẠI ĐƠN VỊ 21 2.1 Những vấn đề chung công tác kế toán đơn vị thực tập 21 2.1.1Chế độ kế toán áp dụng 21 2.1.2.Hệ thống chứng từ kế toán 22 2.1.3 Hệ thống tài khoản kế toán 23 SV: Tăng Thị Huệ Báo cáo thực tập Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán 2.1.4.Hình thức sổ kế toán .25 2.1.5.Hệ thống sổ sách kế toán 27 2.1.6-Tổ chức máy kế toán .27 2.1.6.1 Sơ đồ khối máy kế toán 27 2.6.1.2 Chức năng, quyền hạn nhiệm vụ phận kế toán 28 2.6.1.3- Mối quan hệ phòng kế toán với phận quản lý đơn vị 30 2.6.1.4- Mối quan hệ vị trí kế toán 30 2.2 Thực trạng kế toán phần hành chủ yếu đơn vị thực tập 30 2.2.1 KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LỆU TẠI ĐƠN VỊ 30 2.2.1.1 Khái niệm đặc điểm NVL 30 2.2.1.2 Phân loại NVL 31 2.2.1.3 Phương pháp tính giá NVL .32 2.2.1.4 Quá trình hạch toán chi tiết nguyên vật liệu công ty cổ phần Xây dựng .33 2.2.1.5 Hạch toán kế toán tổng hợp nguyên vật liệu công ty: 47 2.2.2.2 Chế độ, quy định đơn vị trích , chi trả khoản trích theo 56 2.2.2.3 Chứng từ, sổ sách, tài khoản công ty sử dụng để hạch toán tiền lương 60 2.2.2.4 Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán tiền lương khoản trích theo lương 60 2.2.2.5.Phương pháp hạch toán .61 SV: Tăng Thị Huệ Báo cáo thực tập Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán 2.2.3 KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GÍATHÀNH SẢN PHẨM 69 SV: Tăng Thị Huệ Báo cáo thực tập Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán LỜI NÓI ĐẦU Đất nước Việt Nam đà đổi mới.Nền kinh tế có nhiều thay đổi đáng kể.Cùng với nhiều chuyển biến đó, hoạt động sản xuất cải vật chất diễn quy mô lớn, với chất lượng hiệu ngày cao Nhưng kinh tế thị trường đầy hội thách thức nay, doanh nghiệp muốn tồn phát triển phải có phương án sản xuất chiến lược kinh doanh có hiệu Để làm điều doanh nghiệp cải tiến nâng cao chất lượng sản phẩm SV: Tăng Thị Huệ Báo cáo thực tập Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CP Xây Dựng Thủy Lợi Nghệ An 1.1-Lịch sử hình thành phát triển Công Ty CP Xây Dựng Thủy Lợi Nghệ An Tên công ty viết tiếng Việt: Công Ty CP Xây Dựng Thuỷ Lợi Nghệ An Mã số doanh nghiệp: 2900533269 Ngày cấp mã DN: 18/02/2003 | Ngày bắt đầu hoạt động: 04/10/2002 Trạng thái: hoạt động Đang hoạt động (đã cấp GCN ĐKT) Địa trụ sở: Khối Yên Vinh, Phường Hưng Phúc, Thành phố Vinh, Nghệ An 6.Điện thoại: 038 3520127Fax: 038 3520130 Chủ doanh nghiệp: Nguyễn Văn Nam Giám đốc: Nguyễn Văn Nam Lịch sử hình thành phát triển Công ty xây lắp hai miền núi thành lập năm 1974 có nhiệm vụ thi công công trình thủy lợi thủy điện miền núi đòng chí Lang Văn Viện nguyen chủ tịch UBND huyện Quỳ Hợp làm chủ nhiệm công ty Năm 1976 yêu cầu công tác tổ chức cán nhiệm vụ sản xuất.UBND Tỉnh định sát nhập công ty xây lắp với ban miền núi thuộc ty thủy lợi Nghệ An thành ban thủy lợi thủy điện miền núi hoạt động đến năm 1978 chuyển thành công ty xây dựng thủy lợi hoạt động đến tháng năm 2002 chuyên thành công ty Xây dựng thủy lợi Nghệ An Liên tục 35 năm dù với tên gọi khác ,hình thức quản lý SXKD hạch toán thời kì có khác song hệ cán Đảng Viên công nhân viên chức công ty Xây Dựng thủy lợi đoàn kết trí cao lòng phấn đấu không mệt mỏi thực hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ Đảng, Nhà Nước nhân dân giao cho Quy trình hoạt động công ty 35 năm qua xin khái quát qua giai đoạn sau: SV: Tăng Thị Huệ Báo cáo thực tập Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán • Từ năm 1974 đến năm 1976:là giai đoạn đầu thành lập ,đọi ngũ cán thiếu nhiều,lực lượng chủ yêu công nhân nề, mộc đào tạo chủ yếu trường công nhân thủy lợi xã Nam Nghĩa, huyện Nam Đàn lực lượng nữ chiếm tới 60% Trình dộ kĩ thuật công nhân bậc chưa có kinh nghiệm công việc thiết bị xe máy vài xe kiến an , xe trâu ty thủy lợi cấp kinh phí mua sắm có số công cụ thủ công bai, búa Các công trình xây lắp chủ yếu ty thủy lwoij giao thầu có quy mô nhỏ bé chủ yếu nâng cấp sửa chữa số công trình cũ có giá trị ỏi Giai đoạn thiếu việc làm công nhân không trả lương kịp thời giá trị doanh thu không nên đời sống cán nhân viên khó khăn • Cuối năm 1976-1978:UBND tỉnh quyế đinh thành lập ban thủy lwoij thủy điện sở sát nhập Ban miền núi thuộc Ty thủy lợi với công ty xây lắp miền núi giai đoạn lực lượng cán tang cường , lực lượng công nhân kĩ thuật có tay nghề hơn.Song cán quản lý lãnh đạo công ty từ văn phòng đến đội chủ yếu cán làm việc địa phương chuyển lên,hoặc từ công trình thủy lợi điều ,lực lượng cán chủ yếu trường Ký thuật tỉnh , lực lượng kĩ sư thủy lợi công ty ít, có chưa có kinh nghiệm thi công quản lý công ty tỉnh cấp cho vài xe tựu đổ để có phương tiện vận chuyển vật liệu Tuy nhờ chủ đông tự thiết kế xây dựng nên giai đoạn công ty có nhiều việc làm hơn, nhiều công trình công ty xây dựng đưa vào sử dụng phát huy hiệu kinh tết cao Đời sống cán công nhân viên khó khăn sau giải phóng miền nam chế quản lý kinh tế bao cấp nặng nề ,do kẻ thù bao vây cấm vận kinh tế , chiến tranh biên giới phía bắc phía tây nam để lại hậu nặng nề • Giai đoạn 1979 đến 1993: Nền kinh tế đát nước giai đoạn bao cấp trì trệ khủng hoảng kinh tế quan liêu bao cấp chuyển sang kinh tế thị SV: Tăng Thị Huệ Báo cáo thực tập Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán trường đinh hướng XHCN Song đất nước chưa thoát khỏi khủng hoảng kinh tế trầm trọng thời gian qua công ty giai đoạn khó khăn hàng chục người gồm cán kĩ thuật ,cong nhân kĩ thuật ,công nhân lái xe máy kể cán quản lý phải xuất lao động Irac,tại Liên Xô cũ Hàng trăm người phải ngỉ việc theo quyế định 176 chủ yếu lao động nữ Số lại phải thay ngỉ thiếu việc làm , nhiều người phải quê chạy chở buôn bán làm nghề khác để kiếm sống qua ngày chờ công ty kí hợp đòng kinh tế quay lại làm việc Những người làm việc công ty sống khó khăn , thu nhập tiền lương không đủ cho chi phi cá nhân ngày nói đến cung cấp cho gia đình vợ con,cha mẹ Hàng ngày phải làm việc lo bò thiếu gạo Những năm tháng công ty xây dựng trại sản xuất chăn nuôi Đòng Sinh ,Xã Nghĩa Thắng Khe Canh xã Nghĩa Lâm trồng khoảng hecta lúa màu, chăn nuôi dăm chục bò đàn dê, thả cá ,để cung cấp phần lương thực , thực thực phẩm thiếu cho CBNV toàn công ty , khó khăn vất vả công ty cố mua sắm số xe máy thi công nhiều hồ đập,và số công trình thủy điện nhỏ địa ban miền núi nghệ An đánh dấu bước phát triển lực lượng sản xuất đáng kể so với thời kì trước góp phần thay đổi mặt nông thôn miền núi Nghệ An • Giai đoạn từ năm 1994 đến nay:là giai đoạn đát nước thoát khỏi khủng hoảng kinh tế thực sách đổi mở cửa , kinh tế đất nước phát triển , việc đầu tư cho xây dựng đặc biệt thủy lợi nhà nước quan tâm mức công ty Bộ Thủy Lợi Bộ Nông Nghiệp định thầu công trình thủy lợi Kẻ Cọc,Khe Nhã có tổng mức đầu tư lên tới 23 tỷ đồng số dự án lớn như:nâng cấp thủy lợi Bắc Nghệ An ,hệ thống thủy lwoi song Chu……nhiều công trình thỷ lợi khác đầu tư Bắt đàu giai đoạn ,Ban giám đốc công ty mạnh SV: Tăng Thị Huệ Báo cáo thực tập Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán dạn mở rộng địa bàn xuống huyện dồng bào mà từ năm 1994 trước công ty hoạt động phạm vi hẹp huyện miền núi phía bắc Nghệ An Địa bàn mở rộng đến tỉnh nhưu Thanh Hóa ,Hà Tĩnh ,Hà Nội,Thành Phố HỒ Chí Minh,Trà Vinh,Vĩnh Long… • Công ty thực đa dạng hóa ngành nghề nhiều công trình giao thông xây dựng trúng thầu vài năm từ năm 2001 lại giá trị công trình thi công chiếm tỷ trọng 30% giá trị sản lượng toàn công ty Để thực giá trị sản lượng hàng năm 30-40 tỷ đồng cao gấp hàng chục lần năm trước , công ty trọng đầu tư mua sắm trang thiết bị máy móc đại ,tổng giá trị tài sản máy móc tính đến 13 tỷ đồng Ngoài việc sử dụng hàng năm lao động công nhân biên chế, hàng năm công ty kí hợp đòng thủ coog với hàng trăm lao động vói thu nhập tiền lương 2500000đ/người/tháng.Đời sống cán nhân viên nâng lên mức đáng kể Tất công nhân viên dù địa bàn miền núi sâu , núi cao hay đồng xa xôi xem ti vi, có điện thắp sáng sinh hoat,phương tiện làm việc trang bị đại , phương tiện lại cải thiện việc tổ chức khám sức khỏe cho cán công nhân viên trọng , ốm đau cung cấp thuốc men điwwù trị theo chế dộ bảo hiểm , đừi sống người lao đọng quan tâm giải tốt nên người muốn gắn bó tân tâm tận lực với hoạt động công ty Liên tục 35 năm qua đặc biệt từ năm 1976 đến Đảng, Công đoàn, Đoàn niên công ty hoạt động có hiệu phát huy sứ mạnh đoàn kết tập thể , liên tục nhiều năm liền tổ chức Đảng Công Đoàn công nhận đơn vị ,vững mạnh , nhiều năm đạt danh hiệu cờ đầu nghành thủy lợi 35 năm qua công trình công ty thi công đạt chất lượng kĩ thuật tốt , mỹ thuật đẹp, gía thành hạ phát huy hiệu tốt công trình bị hư hỏng phải làm lại phục vụ có hiệu giúp đồng bào dân tọc miền núi Nghệ An địa phương SV: Tăng Thị Huệ Báo cáo thực tập Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán công ty xây dựng công trình xóa đói giảm nghèo đặc biệt địa bàn miền núi Nghệ An nhiều công trình để lại dấu ấn đậm nét lòng đồng bào dân tộc công trình thủy lợi Đập Kèm Ải(Quế Phong), công trình đập tràn Kẻ Cọc Khe Nhã cầu Máng qua song Hạt(Huyện Quỳ Châu), công trình đập tràn Tổng Huống,Hồ Khe Muông(Quỳ Hợp), công trình Hồ chứa Khe Canh(Nghĩa Đàn) Công trình Đập Tràn Khe Khi(Con Cuông), công trình đập tràn Na Loi(Kỳ Sơn)… Nhờ nhiều thành tích lĩnh vự xây dựng thủy lợi đặc biệt địa bàn miền núi , công ty nhà nước tang huân chương lao động hạng ,hạng 2, hạng • Năm 2002,công ty chuyển trụ sở thành phố Vinh kết thúc 28 năm đóng địa bàn Nghĩa Đàn hoạt động huyện miền núi Việc xây dựng trụ sở thành phố Vinh bước ngoặt quan trọng giai đoạn đầy thử thách cam go,cạnh tranh liệt để đứng vững vàng ngày phát triển đòi hỏi nỗ lực vượt bậc đội ngũ cán lãnh đạo , Đảng viên công nhân viên công ty.Bước sang giai đoan đơn vị chuyển hẳn sang hoạt động theo chế thị trường ,trong cạnh tranh gay gắt thương trường , cán công nhân viên máy lãnh đạo phát huy giữ vững truyền thống phấn đấu ổn định đơn vị trì đời sống việc làm cho người lao động , không ngừng đưa sản lượng năm sau cao năm trước , đơn vị phấn đấu đổi công nghệ , thiệt bị để vươn địa bàn xa tham gia đấu thầu gói thầu lớn có kĩ thuật phức tạp Quá trình lên phát triển đơn vị gắn liền với phát triển đất nước.Trải qua 35 năm từ kinh tế bao cấp sang kinh tế thị trường ,qua bao thăng trầm đơn vị đứng vững đà phát triển lãnh đạo ngành NN&PTNT đánh giá doanh nghiệp mạnh ngành Chức năng, nhiệm vụ Công ty • Chức năng: Với lĩnh vực hoạt động Công ty đóng góp phần không nhỏ phát triển kinh tế đất nước Cụ thể: − Làm tăng GDP nước − Tạo công ăn việc làm, cải thiện đời sống cho người lao động − Góp phần xây dựng đất nước ngày vững mạnh − Kinh doanh ngành nghề xây dựng theo quy định pháp luật • Nhiệm vụ: SV: Tăng Thị Huệ Báo cáo thực tập 10 Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán − Nhằm thu lợi nhuận cao đạt mức tiêu thụ cao tạo uy tín thị trường − Tạo cải vật chất cho xã hội nhằm xây dựng đất nước ngày vững mạnh − Xây dựng công trình thủy lợi, giao thông nhằm phục vụ nhu cầu đất nước ngày đổi 1.2 Cơ cấu máy quản lý đơn vị 1.2.1 sơ đồ máy sơ đồ 1.2: Bộ máy lãnh quản lý Công ty (nguồn:phòng hành năm 2015) BAN GIÁM ĐỐC PHÒNG KẾ PHÒNG HOẠCH PHÒNG TỔ KỸ VẬT TƯ CHỨC THUÂT THIẾTB HÀNH Ị CHÍNH Chú thích: PHÒNG TÀI PHÒNG KĨ CHÍNH- THUẬT KẾ THI CÔNG TOÁN Quan hệ đạo Quan hệ tác nghiệp 1.2.2 Chức năng, quyền hạn nhiệm vụ phận quản lý mối quan hệ phận quản lý: Các phòng ban, nhà máy công ty có chức nhiệm vụ riêng có mối quan hệ chặt chẽ với thể sau: • Ban Giám đốc Giám đốc: Nuyễn Văn Nam người có quyền hạn cao Công ty, có chức nhiệm vụ giám sát, quản lý hoạt động kinh doanh Công ty người đại diện Pháp luật Công ty Chịu trách nhiệm ký kết hợp đồng với Chủ SV: Tăng Thị Huệ Báo cáo thực tập Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 80 Khoa Kế toán – Kiểm toán 2.2.3.6 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp: a.khái niệm phương pháp hạch toán - khái niệm:Chi phí nhân công trực tiếp khảo thù lao lao dộng phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm , trực tiếp thực lao vụ, dịch vụ tiền lương , lương phụ khoản phụ cấp có tính chất lương.Ngoài ,chi phí nhân công trực tiếp bao gồm khoản đóng góp cho quỹ bảo hiểm xã hội , bảo hiểm y tế,kinh phí công đoàn chủ sử dụng lao động chịu tính vào chi phí kinh doanh theo tỷ lệ định với - số tiền lương phát sinh công nhân trực tiếp sản xuất Để theo dõi chi phí nhân công trực tiếp sử dụng TK 622” chi phí nhân công trực tiếp” - Kết cấu tài khoản: Bên nợ:phản ánh chi phí nhân công trực tiếp tập hợp kì Bên có: kết chuyển phân bổ chi phí nhân công trực tiếp cho đối tượng chịu chi phí - kết chuyển chi phí nhân công vượt mức bình thường Tk 622 cuối kì số dư , mở chi tiết cho đối tượng tập hợp chi phí b,quy trình hạch toán chi phí nhân công trực tiếp sau: SV: Tăng Thị Huệ Báo cáo thực tập Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 81 Khoa Kế toán – Kiểm toán TK 334 TK 622 TK 154 Tính lương, các Kết chuyển phân bổ CP khoản có tc nhân công trực tiếp lươnglương TK 632 Kết chuyển CP NCTT TK 338 vượt định mức Các khoản trích lươngtheoqui định Trình tự hạch toán: Hàng tháng đội chuyển tiến độ thi công công trình cho phòng kỹ thuật xác toán công trình báo cáo sản lượng tháng ,báoc áo nghiệm thu nội ,biên nghiệm thu theo mẫ công ty sau chuyển lên phòng kế toán Hoặc công trình hoàn thành ,các đội lập “biên nghiệm thu lý hợp dồng “dựa vào đơn giá khoán nộp cho phòng kế toán Tại phòng kế toán sau co đầy đủ chứng từ ,hợp đồng giao việc ,biên nghiêm thu lý hợp đồng ,bảng hấm công ,kế toán tiến hành tính lương cho cá nhân tổng số lương đội Căn vào biên nghiêm thu lý hợp đồng kế toán xác định giá trị tiền lương cho tổ sản xuất thi công co nhiều tổ đội xây lắp SV: Tăng Thị Huệ Báo cáo thực tập Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 82 Khoa Kế toán – Kiểm toán 2.2.3.7 Chi phí máy thi công: a.khái niệm:Máy thi công gồm :máy trộn, máy cắt ,đầm bàn , máy ủi , máy xúc, đầm dài , máy xúc… Chi phí sử dụng máy thi công chi phí liên quan trực tiếp đến việc sử dụng máy thi công nhằm thực công tác xây lắp máy gồm : chi phí nhiên liệu phục vụ trực tiếp cho hoạt động máy , lương công nhân điều khiển máy ,chi phi sữa chữa lớn theo kế hoạch ,khấu hao máy móc , chi phí vật liệu phụ ,công cụ dụng cụ , chi phí khác tiền khác đội thi công chi phí thuê sữa chữa máy ,tiền điện nước,tiền thuê TSCĐ …… b., trình tự hạch toán máy thi công Máy thi công dùng cho công trình tập hợp chi phí trực tiếp cho công trình ,nên không phân bổ Kế toán đội thu thập chứng từ liên quan đến chi phí máy thi công chuyển lên phòng kế toán công ty Hàng tháng,kế toán vào sổ chi tiết TSCĐ để tính khấu hao máy thi công.Căn vào bảng trích khấu hao máy thi công toàn công ty dựa vào bảng theo dõi hoạt động máy thi công kế toán tiến hành phân bổ cho công trình ,cơ sở để phân bổ số ca máy chạy cho công trình Căn vào bảng chấm công công nhân điều khiển phục vụ máy cho nhân viên theo dõi công trình ,kế toán tiến hành toán lương cho công nhân điều khiển máy Đối với chi phí công cụ dụng cụ ,vật liệu dùng cho may thi công bao gồm :chi phí công cụ dụng cụ,vật liệu xuất kho mua dùng cho hoạt động máy Kế toán vào phiếu xuất kho ,phiếu chi để lên sổ sách cần thiết 2.2.3.8 Chi phí sản xuất chung a khái niệm :là chi phí cần thiết liên quan đến sản xuất bao gồm: Chi phí nhân viên quản lý phân xưởng:phản ánh chi chi liên quan cho nhân viên quản lý phân xưởng bao gồm: chi phí tiền lương,tiền công khoản phụ cấp ,các khaorn trich theo lương Chi phí vật liệu:phản ánh chi phí vật liệu dùng chung cho phân xưởng như:vât liệu dùng cho sửa chữa ,bảo dưỡng TSCD thuộc phân xưởng quản lý, sử dụng cho nhu cầu văn phòng phẫn ưởng Chi phí dụng cụ sản xuất:phản ánh chi phí công cụ,dụng cụ sản xuất dùng cho phân xưởng sản xuất khuôn mẫu đúc, dụng cụ cầm tay… SV: Tăng Thị Huệ Báo cáo thực tập Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 83 Khoa Kế toán – Kiểm toán Chi phí khấu hao TSCĐ :bao gồm khấu hao tất TSCĐ sử dụng phân xưởng sản xuất khấu hao máy móc thiết bị nhà xưởng, phương tiện vạn tải, … Chi phí dịch vụ mua ngoài:phản ánh chi phí mua để phục vụ cho hoạt động phân xưởng chi phí sửa chữa TSCĐ , chi phí điện,nước… Chi phí tiền khác:phản ánh chi phí tiền chi phí như: chi phí tiếp khách, hội nghị… Chi phí sản xuất chung thường tập hợp sau phân bổ cho đôi tượng theo tiêu thức thích hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, nhân công trực tiếp, số công lao động trực tiếp,… Thể sơ đồ chữ T: Nợ TK 627 “ chi phí sản xuất chung” Chi phí sản xuất chung phát sinh kỳ Có -Giảm chi phí SX chung -Phân bổ, kết chuyển cho các đối tượng chịu CP Chứng từ sử dụng Kế toán chi phí sản xuất chung Công ty sử dụng chứng từ như: Bảng lương, phiếu xuất kho nguyên vật liệu, bảng phân bổ khấu hao, hoá đơn GTGT… b trình tự hạch toán Sơ đồ hạch toán SV: Tăng Thị Huệ Báo cáo thực tập Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 84 Khoa Kế toán – Kiểm toán TK 334, 338 TK 627 TK111,152,153 Tính lương phải trả Các khoản thu hồi ghi cho VN phân xưởng giảm CPSXC TK 152, 153 TK 154 Chi phí VL, dụng Kết chuyển phân bổ cụ cp cho các đối tượng TK 214 TK 632 Chi phí khấu hao TSCĐ TK 153(242) CPSXC cố định ko phân bổ ghi nhận vào giá vốn Chi phí trích trước, trả trước TK 331, 111,112,141 CP dịch vụ mua ngoài, chi bằng tiền khác TK 133 Sơ đồ hạch toán chi phí sản xuất chung Trình tự hạch toán: Căn vào chứng từ gốc kế toán định khoản ghi sổ chi tiết chi phí Đồng thời kế toán lên chứng từ ghi sổ, sổ TK 627 Cuối kỳ ,kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung (không bao gồm chi phí máy thi công) để khớp số liệu sổ củaTK 627 Dựa bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung cho toàn công SV: Tăng Thị Huệ Báo cáo thực tập 85 Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán trình mà dội tham gia thi công ,kế toán tiến hành phân bổ chi phí sản xuất chung cho công trình théo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Mẫu biểu : Phiếu xuát kho Đơn vị: Cty Cổ phần Xây Dựng Thủy Lợi Nghệ An Bộ phận: Mẫu số: 02 - VT Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính PHIẾU XUẤT KHO Số: 31 Ngày 16 tháng 11 năm 2015 Nợ TK 627 Có TK 153 Người nhận hàng: Nguyễn Cẩm Thuý Địa chỉ: xuất cho tổ xây lắp Lý xuất: xuất để phục vụ công trình cầu đường Xuất kho: công ty TT Tên vật liệu ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Quần áo bảo hộ Cái 1.000.000 1.000.000 Tổng 1.000.000 Số tiền viết chữ: Một triệu đồng chẵn Ngày 16 tháng 11 năm 2015 Người lập Người nhận Thủ kho (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) P.Giám đốc (ký, họ tên) ( Nguồn: Phòng kế toán) SV: Tăng Thị Huệ Báo cáo thực tập 86 Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán Mẫu biểu: Phiếu chi Công ty Cổ phần Xây Dựng thủy Lợi Nghệ AnMẫu số 02-TT (Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính) PHIẾU CHI Số: 474 Ngày 28 tháng 11 năm 2015 Nợ TK 627 Có TK 111 Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Bùi Vinh Địa chỉ: tổ xây lắp số Lý chi: Chi trả tiền điện, nước Số tiền: 3.194.000 VND (viết chữ) Ba triệu trăm chín tư nghìn đồng chẵn Kèm theo: Chứng từ gốc: Hoá đơn + giấy đề nghị toán Đã nhận đủ số tiền (viết chữ): Ba triệu trăm chín tư nghìn đồng chẵn Ngày 28 tháng 11 năm 2015 P.Giám đốc Kế toán trưởng (ký, họ tên, đóng dấu) (ký, họ tên) Thủ quỹ (ký, họ tên) Người lập (ký, họ tên) Người nhận (ký, họ tên ) ( Nguồn: Phòng kế toán ) SV: Tăng Thị Huệ Báo cáo thực tập Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 87 Khoa Kế toán – Kiểm toán Đơn vị: Cty cổ phần Xây Dựng Thủy Lợi Nghệ An Mẫu số: S02b - DN Bộ phận:tổ xây dựng số Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 30 Ngày 30 tháng 11 năm 2015 TT Trích yếu Số hiệu TK Nợ Có Chi phí tiền lương 627 334 9.600.000 Các khoản trích 627 338 2.304.000 Chi phí vật liệu 627 152 11.560.000 Phân bổ chi phí trả trước 627 142 1.510.000 Khấu hao TSCĐ 627 214 22.000.000 Chi phí dịch vụ mua 627 331 1.200.000 Chi phí khác tiền 627 111 14.294.000 Công cụ dụng cụ xuất trực tiếp 627 153 1.000.000 Tổng 63.468.000 Kèm theo… Chứng từ gốc Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) ( Nguồn: Phòng kế toán ) SV: Tăng Thị Huệ Báo cáo thực tập Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 88 Khoa Kế toán – Kiểm toán Từ chứng từ ghi vào sổ chi phí sản xuất chung, chứng từ ghi sổ kế toán lên sổ tài khoản 627 Mẫu biểu : Sổ TK 627 Đơn vị: Cty Cổ phần Xây Dựng Thủy Lợi Nghệ An Bộ phận:tổ xây dựng số Mẫu số: S02C1 – DN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính SỔ CÁI TÀI KHOẢN 627 Tháng 11 năm 2015 Công trình: cầu đường t.p Vinh Chứng từ Số Diễn giải TK đối ứng Ngày Số tiền Nợ Có I.SDĐK II.Số phát sinh 11 30/4 Chi phí tiền lương 334 9.600.000 Các khoản trích theo lương 338 2.304.000 Chi phí vật liệu 152 11.560.000 Phân bổ chi phí trả trước 142 1.510.000 Khấu hao TSCĐ 214 22.000.000 Công cụ dụng cụ xuất trực tiếp 153 1.000.000 Chi phí dịch vụ mua 331 1.200.000 Chi phí khác tiền 111 14.294.000 III.Cộng phát sinh 63.468.000 63.468.000 XXX SV: Tăng Thị Huệ Báo cáo thực tập Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 89 Khoa Kế toán – Kiểm toán Người lập (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) SV: Tăng Thị Huệ Báo cáo thực tập Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 90 Khoa Kế toán – Kiểm toán 2.2.3.9 Đánh giá SPDD tính gía thành sản phẩm - Quy định ,nguyên tắc kế toán đánh gái sản phẩm dở dang : Do đăc điểm ngành xây dựng sản phẩm xây dựng có thời gianthi công dài ,khối lượng thi công lớn , công việc nhiều nên phù hợp với yêu cầu quản lý Đối với công trình chưa hoàn thành toàn chi phí tập hợp từ khởi công đến cuối kỳ coi chi phí sản xuất kinh doanh dở dang.Việc xác định đánh giá sản phẩm dở dang phụ thuộc vào phương thức toán khối lượng xây lắp hoàn thành bên giao nhận bên nhận Nếu hai bên định toán sản phẩm xây lắp sau công trinh hoàn thành trị giá trị sản phẩm dở dang toàn chi phí từ khởi công đến thời điểm kiểm kê ,đánh giá Nếu toán theo điểm dừng kĩ thuật hợp lý sản phẩm sản phẩm dở dang khối lượng xây lắp chưa đạt đến điểm dừng kỹ thuật hợp lý quy định Cuối quý ,tiến hành kiểm kê xác định phần khối lượng thực quý Sau nghiệm thu chấp nhận toán hạng mục công trình hoàn thành Công ty lập hội đồng xác định giá trị sản phẩm dở dang lập biên xác định khối lượng sản phẩm dở dang Đặc điểm: kế toán chi phí máy thi công kế toán công ty tập hợp hàng tháng chi phí sử dụng máy th công công trình tập hợp cho công trình Đối với sản phẩm hoàn thành ,sau xác định số liệu tổng hợp chi phí xây lắp ,chi phí thực tế ,khối lượng xây lắp dở dng cuối kỳ công ty xác định giá thành khối lượng xây lắp hoàn thành bàn giao kỳ cho công trình,hạng mục công trình.Tại công ty, giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ tính theo giá trị dự toán Quy định nguyên tắc kế toán tính giá thành thành sản phẩm công ty Đối với sản phẩm hoàn thành ,sau xác định số liệu tổng hợp chi phí xây lắp ,chi phí thực tế ,khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ kế toán công ty xác định giá thành khối lượng xây lắp bàn giao kỳ cho công trình hạng mục Công ty áp dụng tính giá thành giản đơn cho công trình Toàn chi phí thực tế phát sinh công trình hạng mục ,công trinh từ khởi công đến hoàn SV: Tăng Thị Huệ Báo cáo thực tập Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 91 Khoa Kế toán – Kiểm toán thành bàn giao giá thành thực tế khối lượng xây lắp hoàn thành bàn giao kỳ Quy định nguyên tắc kế toán tập hợp chi phí công ty Tại công ty,chi phí tập hợp cho công trình ,hạng muc công trình chi phí sản xuất liên quan đến công trình tập hợp cho công trình Giá trị công trình hoàn thành quý xác định theo phương pháp tổng cộng chi phí từ phát sinh đến hoán thành sổ chi tiết để tính giá thành Tập hợp chi phí công trình kế toán kết chuyển khoản mục chi phí :chi phí nhân công trực tiếp, chi phí nguyên vật liệu trực tiếp ,chi phí sử dụng máy thi công, chi phí sản xuất chung cho công trình Kế toán lấy số liệu để lên sổ TK 154 cho tất công trình Chứng từ sử dụng Chứng từ sử dụng: Bảng lương, phiếu xuất kho, bảng phân bổ nguyên vật liệu, bảng phân bổ khấu hao, hoá đơn GTGT … Tài khoản sử dụng Tài khoản sử dụng: tài khoản 154 “Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang Sổ sách sử dụng Sổ sách sử dụng: chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ tài khoản 154 Quy trình kế toán giá thành Công ty Chứng từ Chứng từ ghi gốc sổ Sổ TK 154 BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH Tháng 10 năm 2015 SV: Tăng Thị Huệ Báo cáo thực tập 92 Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán TT Tên công trình Đường TP.Vinh Hệ thống kênh mương Tổng CP dở dang Chi phí phát sinh kỳ CP dở dang đầu kỳ TK621 174.910.000 500.408.580 186.912.000 209.813.580 TK622 TK627 198.484.187, 22.022.400 88.321.000 33.147.000 361.822.000 Người lập Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) ( Nguồn: Phòng kế toán) Mẫu biểu : Chứng từ ghi sổ Đơn vị: Cty Cổ phần Xây Dựng Thủy Lợi Nghệ An Mẫu số: S02b - DNBộ phận:tổ xây dựng số Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính SV: Tăng Thị Huệ Báo cáo thực tập 93 Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 115 Tên công trình: hệ thống kênh mương Chứng từ Số Trích yếu Số hiệu TK Ngày Nợ Có 30/10 Kết chuyển chi phí NVL trực tiếp 154 621 209.813.580 154 622 35.506.587,8 154 623 22.022.400 154 627 33.147.000 Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp Chi phí máy thi công Kết chuyển chi phí sản xuất chung Tổng 300489567,8 Kèm theo … Chứng từ gốc Người lập Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) ( Nguồn: Phòng kế toán) Mẫu biểu Sổ TK 154 Đơn vị: Cty Cổ phần Xây Dựng Thủy Lợi Nghệ An xây dựng số Mẫu số: S02C1 - DNBộ phận:tổ Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính SV: Tăng Thị Huệ Báo cáo thực tập Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 94 Khoa Kế toán – Kiểm toán SỔ CÁI TÀI KHOẢN 154 Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Chứng từ Số Diễn giải TK đối ứng Ngày I.SDĐK Số tiền Nợ Có II.Số phát sinh 115 30/4 Kết chuyển CPNVLTTcho công trình đường TP.Vinh Kết chuyển CPNCTTcho công trình đường Tp.Vinh Kết chuyển CPSXC cho công trình đường TP.Vinh 116 30/4 Kết chuyển CPNVLTT hệ thống kênh mương Kết chuyển NCTT hệ thống kênh mương Kết chuyển CPSXC hệ thống kênh mương III.Cộng phát sinh 621 500.408.580 622 198.484.187,8 627 88.321.000 621 209.813.580 622 22.022.400 627 33.147.000 1052196748 IV.SDCK Người lập Kế toán trưởng (ký, họ tên) ( ký, họ tên) SV: Tăng Thị Huệ Báo cáo thực tập [...]... môn hóa của đội ngũ cán bộ kế toán của công ty, công ty đã lựa chọn mô hình tổ chức bộ máy kế toán như sau: SV: Tăng Thị Huệ Báo cáo thực tập Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 28 Khoa Kế toán – Kiểm toán Sơ đồ 2.6Tổ chức bộ máy kế toán ở Công ty Kế toán trưởng Kế toán Kế toán Kế Kế Thủ Kế toán công nợ vật tư, toán toán kho thuế và hàng vốn tiền hóa, bằng lương thành tiền quỹ phẩm (nguồn: phòng hành chính... học Công nghiệp Hà Nội 19 Khoa Kế toán – Kiểm toán Chỉ tiêu Năm Năm Năm Chênh lệch (%) TSNH TSDH NPT VCSH 20 13 20.2 13 2 .31 7 12.5 73 3.704 2014 24 .33 4 2.469 18.686 4 .32 1 (20 13/ 2012) (2014/20 13) 1 2 3 4 2012 17.419 1.987 17. 631 3. 033 5 Doanh thu 20.954 30 .264 2. 238 STT 6 7 8 Lợi nhuận trước thuế Lợi nhuận sau thuế Số lao động 116,04 116,62 71 ,31 122,12 120 ,39 106,58 148,62 116,66 37 .39 7 144, 43 1 23, 57... 1 23, 57 2.914 3. 239 130 ,2 111,17 1.679 2.186 2.526 130 ,19 115,61 38 5 34 4 32 7 89 ,35 95,06 Nguồn: Phòng Kế toán Công ty ) Qua bảng tổng kết doanh thu năm 2012, năm 20 13 và năm 2014 ta thấy rằng doanh thu của công ty đã tăng lên đáng kể Doanh thu tăng đồng thời lợi nhuận sau thuế cũng tăng lên qua các năm => Điều này cho thấy kết quả hoạt động kinh doanh của công ty ngày càng tốt, doanh thu và lợi nhuận không... quan phiến diện là điều tối kị trong công việc kinh doanh 1 .3 Cơ cấu ,đặc điểm tổ chức quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị 1 .3. 1.Đặc điểm sản xuất kinh doanh của đơn vị • Hàng hóa dịch vụ kinh doanh chủ yếu Các mặt hàng sản xuất chủ yếu hiện nay của công ty là công trình dân dụng, công nghiệp, thủy lợi và hệ thống cấp thoát nước Các sản phẩm này phải được lập dự toán thiết kế, thi công và. .. hiện công tác quản lý kỹ thuật và chất lượng xây lắp công trình theo thiết kế được duyệt Sau khi nhận được nhiệm vụ thi công xây dựng công trình, các đội xây dựng di chuyển theo địa điểm thi công Ngoài ra còn có các đội, tổ sản xuất khác đi phục vụ cho các công trình khác nhau 1 .3. 3 Tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty Công tác chuẩn bị Tiến hành thi Hoàn thành nghiệm thu công và bàn giao công trình... Đại học Công nghiệp Hà Nội 29 Khoa Kế toán – Kiểm toán + Có trách nhiệm phân công công việc cho từng nhân viên trong phòng kế toán - Kế toán thanh toán công nợ: Theo dõi ghi chép chặt chẽ và chi tiết tình hình thanh toán các khoản phải thu, phải trả của công ty, để có kế hoạch thu tiền và trả tiền kịp thời, hợp lý tránh tình trạng ứ đọng vốn và tăng khả năng lạm dụng vốn Hàng ngày phải theo dõi và mở... hàng , cho quản lí doanh nghiệp • Đặc điểm của NVL: + Chỉ tham gia vào chu kì hoạt động sản xuất kinh doanh và toàn bộ giá trị được chuyển hết một lần vào chi phí kinh doanh trong kì + NVL thuộc tài sản lưu động ,giá trị NVL chi m tỉ trọng lớn trong chi phí sản xuất cũng như giá thành sản phẩm SV: Tăng Thị Huệ Báo cáo thực tập Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 31 Khoa Kế toán – Kiểm toán + Đối với nguyên... vừa phù hợp với đặc thù riêng của công ty vừa đáp ứng được yêu cầu của luật kế toán và đảm bảo được tính rõ ràng, minh bạch của thông tin kế toán Chứng từ kế toán công ty sủ dụng bao gồm: - Phiếu nhập kho - Phiếu xuất kho - Hóa đơn GTGT - Biên bản kiểm nghiệm NVL, công cụ dụng cụ, sản phẩm - Bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương - Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành - Bảng kê trích... của Công ty Có nhiệm vụ thu thập, xử lý thông tin, số liệu kế toán theo đối tượng và nội dung công việc theo đúng chế độ kế toán, ghi chép, hạch toán kinh doanh, thanh toán, quyết toán hợp đồng, trả lương người lao động Thiết lập hệ thống sổ sách, quản lý SV: Tăng Thị Huệ Báo cáo thực tập Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 13 Khoa Kế toán – Kiểm toán chặt chẽ tài sản, nguồn vốn của Công ty Lập và thực... toán các hồ sơ, biên bản đó tới phòng kế toán tài vụ để kế toán tính toán và tập hợp chi phí cho công trình đã hoàn thành 1.4- Đánh giá khái quát kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty : Cụ thể hơn về một số chỉ tiêu kinh tế của Công ty trong 3 năm 2012, 20 13, 2014 được thể hiện trong bảng sau: Bảng 1.4: Một số chỉ tiêu kinh tế của công ty trong 3 năm (2012-2014) (ĐVT: triệu đồng SV: Tăng ... SV: Tăng Thị Huệ Báo cáo thực tập Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán LỜI NÓI ĐẦU Đất nước Việt Nam đà đổi mới.Nền kinh tế có nhiều thay đổi đáng kể.Cùng với nhiều chuyển... nước phát triển , việc đầu tư cho xây dựng đặc biệt thủy lợi nhà nước quan tâm mức công ty Bộ Thủy Lợi Bộ Nông Nghiệp định thầu công trình thủy lợi Kẻ Cọc,Khe Nhã có tổng mức đầu tư lên tới 23 tỷ... Báo cáo thực tập Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 11 Khoa Kế toán – Kiểm toán đầu tư chịu trách nhiệm trước Chủ đầu tư nội dung ký kết Đồng thời tổ chức giao việc cụ thể cho phòng ban tổ chức