MỞ ĐẦU Ngày nay, kinh tế giới tiếp tục phát triển với trình độ ngày cao kinh tế Việt Nam dần phát triển theo xu hướng hội nhập với kinh tế khu vực quốc tế Hoạt động kinh doanh doanh nghiệp ngày đa dạng, phong phú sôi động, đòi hỏi luật pháp biện pháp kinh tế Nhà nước phải đổi để đáp ứng yêu cầu kinh tế phát triển Trong xu hướng đó, kế toán không ngừng phát triển hoàn thiện nội dung, phương pháp hình thức tổ chức để đáp ứng nhu cầu quản lý ngày cao sản xuất xã hội Để quản lý hoạt động kinh doanh hạch toán kế toán công cụ thiếu Đó lĩnh vực gắn liền với hoạt động kinh tế tài chính, đảm nhận hệ thống tổ chức thông tin, làm để định kinh tế Là sinh viên kế toán, em ý thức tầm quan trọng ngành học theo đuổi Trong thời gian học tập rèn luyện trường, em trang bị kiến thức kinh tế xã hội kiến thức chuyên ngành cần thiết Tuy nhiên, để hoàn thiện kiến thức để có nhìn thực tế thời gian thực tập Công ty trách nhiệm hữu hạn (TNHH) Lâm Linh, với hướng dẫn, bảo tận tình cô anh chị, em hoàn thành Báo cáo thực tập tổng hợp Nội dung báo cáo gồm chương: Chương 1: Tổng quan đặc điểm kinh tế - kĩ thuật tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Lâm Linh Chương 2: Tổ chức máy kế toán hệ thống kế toán Công ty TNHH Lâm Linh Chương 3: Một số đánh giá tình hình tổ chức kế toán Công ty TNHH Lâm Linh CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KĨ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH LÂM LINH 1.1.LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH LÂM LINH 1.1.1 Khái quát chung công ty TNHH Lâm Linh Trong năm gần kinh tế Việt Nam có nhiều khởi sắc, từ kinh tế quan liêu bao cấp đất nước ta dần trở thành kinh tế thị trường phát triển trở thành thành viên thức Tổ chức thương mại giới (WTO) mở cánh cửa cho phát triển kinh tế Việt Nam Có thành tựu Đảng, Nhà nước có sách phù hợp với tình hình kinh tế nước giới Nhà nước có chủ trương, sách khuyến khích phát triển thành phần kinh tế nước khu vực kinh tế tư nhân, mặt khác lại tích cực mở cửa hội nhập giới khuyến khích xuất Nắm bắt tình hình đó, ngày 21/10/2003 công ty TNHH Lâm Linh thành lập hoạt động theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Sở kế hoạch đầu tư tỉnh Hưng Yên cấp với nội dung sau: - Tên công ty: Công ty TNHH Lâm Linh - Địa chỉ: KCN làng nghề Minh Khai – TT Như Quỳnh – Văn Lâm – Hưng - Yên Điện thoại: 0913280677 – 0948250386 Vốn điều lệ: 5.000.000.000đ (Năm tỷ đồng) Email: ngoclambk30@gmail.com Website: http://lamlinh.com.vn Mã số thuế: 0900220985 Công ty TNHH Lâm Linh tổng quan công ty trẻ thành lập chưa lâu, ngày đầu thành lập Công ty gặp nhiều khó khăn, thiếu thốn, sở vật chất nghèo nàn, đội ngũ nhân viên nhiều bỡ ngỡ thị trường kinh doanh mẻ Bắt đầu vào hoạt động từ ngày 21/10/2003, thời gian thành lập công ty tự lên đôi chân mình, công ty oằn để theo kịp tồn điều kiện kinh tế nước ta hoạt động theo chế thị trường quản lý nhà nước Ban lãnh đạo toàn thể anh chị em công ty tâm khắc phục khó khăn, tiết kiệm chi phí nhằm bước ổn định kinh doanh thích ứng với chế thị trường Chỉ sau năm đầu từ thành lập tình hình sản xuất kinh doanh công ty vào ổn định gặt hái nhiều thành xứng đáng, tạo công ăn việc làm cải thiện đời sống cho người lao động phần làm giàu thêm cho đất nước Đặc biệt hai năm gần bão tài toàn cầu ảnh hưởng trực tiếp đến hầu hết quốc gia giới có điều chỉnh kịp thời nhà nước nên nhiều công ty có công ty TNHH Lâm Linh tháo gỡ toán khó tài chính, thời điểm định sống nhiều doanh nghiệp Trong trình phát triển doanh nghiệp đạt thành tựu đáng kể: Công ty TNHH Lâm Linh đầu tư xây dựng nhà máy sản xuất nhựa gia dụng phục vụ nhu cầu nước xuất có trụ sở KCN làng nghề Minh Khai – TT Như Quỳnh – Văn Lâm – Hưng Yên với tổng diện tích đất sử dụng lâu dài 4300m2: - Tổng diện tích văn phòng : 300m2 với công trình nhà kiên cố tầng - Tổng diện tích nhà xưởng kho hàng 4000m2, loại nhà khung thép tiền chế đạt tiêu chuẩn - Kho, xưởng sản xuất đại với đầy đủ công trình phụ trợ như: khu xử lý nước, đường nội bộ, hệ thống cấp điện Công ty TNHH Lâm Linh không ngừng phát triển, phạm vi kinh doanh mở rộng nhiều, hoạt động lĩnh vực sản xuất dinh doanh thương mại Công ty xây dựng phấn đấu đạt Hệ thống quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn ISO 9001 : 2000 Hệ thống quản lý môi trường theo tiêu chuẩn ISO 14001 : 2004 Điều thể ở: - Tinh thần Công ty không ngừng học hỏi nỗ lực vươn cao, xây dựng Công ty đoàn kết, vững mạnh Mong muốn Công ty hướng tới công ty kiểu mẫu thời kỳ Quản lý chuyên nghiệp, động, hiệu quả, đậm đà sắc văn hóa Việt - Mục tiêu Công ty tập trung nghiên cứu đưa sản phẩm hữu ích dựa công nghệ tiên tiến vào sống để đem lại giàu có vật chất phong phú tinh thần, làm giàu cho đất nước xã hội - Tiêu chí hoạt động công ty “Phát huy sức mạnh trí tuệ tập thể người Việt”, mang sắc trí tuệ người Việt giới Bởi vậy, Công ty tập trung đầu tư vào người, trọng người hiền, đãi người tài, tạo điều kiện tốt để phát huy sức mạnh người tập thể thống để tạo nên sức mạnh Công ty - Nguyên tắc hợp tác Công ty phát triển Với khách hàng Công ty lắng nghe thấu hiểu mong muốn để đưa sản phẩm hợp lý, hữu ích; đặt niềm tin tôn trọng để hướng tới mục đích có lợi 1.1.2 Những thuận lợi khó khăn công ty TNHH Lâm Linh a Thuận lợi Hiện nay, thị hiếu người tiêu dùng thay đổi nhiều so với trước, họ tìm cho sản phẩm có chất lượng, bền đẹp, tiết kiệm lượng giá vừa phải Quan trọng hơn, người Việt bắt đầu ưa chuộng hàng Việt sản phẩm nhựa dân dụng công ty đặt hàng nhiều, tạo điều kiện cho công ty phát triển lên người tiêu dùng sử dụng nhiều tính bền, đẹp, giá vừa phải b Khó khăn Lạm phát kinh tế xảy ra, giá leo thang tất doanh nghiệp phải chịu ảnh hưởng Riêng công ty TNHH Lâm Linh bị ảnh hưởng nhiều nguồn nguyên liệu đầu vào tăng cao khiến giá thành sản phẩm tăng cao, người dân tiết kiệm chi tiêu khiến mức tiêu thụ mặt hàng bị sụt giảm nhiều công ty phải cố gắng nhiều để tồn phát triển Tình hình giới có nhiều biến động làm ảnh hưởng đến công ty, số loại nguyên vật liệu công ty nhập từ nước ngoài, hai năm vừa qua tình hình giá nguyên vật liệu công ty nhập tăng nhiều làm giá thành sản phẩm tăng khiến việc tiêu thụ sản phẩm gặp phải khó khăn Ngành sản xuất sản phẩm nhựa dân dụng ngành tiềm nên công ty phải đối đầu với nhiều đối thủ cạnh tranh mạnh Điều đặt nhiều thách thức cho công ty, đòi hỏi công ty phải cạnh tranh liệt để có lợi nhuận cho doanh nghiệp, để có chỗ đứng thị trường, để đảm bảo theo kịp phát triển doanh nghiệp ngành mở rộng thị trường Trong năm gần công ty lên kế hoạch mở rộng sản xuất biện pháp mở rộng nhà xưởng, mua sắm thêm máy móc thiết bị mới, tuyển thêm công nhân có tay nghề cao, sản xuất thêm nhiều sản phẩm phong phú hơn, mở rộng lĩnh vực sản xuất kinh doanh thương mại công ty 1.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT – KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH LÂM LINH 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ công ty TNHH Lâm Linh a Chức năng: Công ty TNHH Lâm Linh có chức sản xuất kinh doanh sản phẩm nhựa gia dụng b Nhiệm vụ: - Kinh doanh ngành nghề đăng ký - Xây dựng tổ chức thực kế hoạch sản xuất kinh doanh công ty - Thực phân phối lao động cách hợp lý theo luật nhà nước ban hành - Bảo tồn phát triển nguồn vốn - Phát triển kinh doanh, mở rộng thị trường phát triển đa dạng sản phẩm - Bảo vệ môi trường giữ gìn an ninh, trật tự xã hội nâng cao đời sống cho công nhân - Tổ chức mua nguyên vật liệu đảm bảo chất lượng tạo sản phẩm có chất lượng đáp ứng nhu cầu khách hàng - Báo cáo trung thực, thời hạn - Nâng cao tay nghề trình độ sản xuất công nhân để tạo sản phẩm có chất lượng - Được chủ động đàm phán, ký kết thực hợp đồng sản xuất kinh doanh Giám đốc công ty người đại diện cho công ty quyền lợi, nghĩa vụ sản xuất kinh doanh công ty theo quy định pháp luật hành - Tham gia hoạt động nhằm mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh quảng cáo, triển lãm sản phẩm, mở đại lý bán hàng - Hoạt động theo chế độ hạch toán kinh tế độc lập, tự chủ tài chính, có tư cách pháp nhân, có dấu, tài khoản riêng ngân hàng 1.2.2 Đặc điểm hoạt động – sản xuất kinh doanh công ty TNHH Lâm Linh a Ngành nghề kinh doanh Công ty TNHH Lâm Linh công ty có bề dầy kinh nghiệm chuyên sản xuất kinh doanh loại sản phẩm nhựa gia dụng thực phẩm phục vụ thiết yếu đời sống sinh hoạt hàng ngày như: - Hộp xốp đựng thực phẩm Ly nhựa, thìa nhựa Màng nilon, túi cắt dán Lưới che giảm nắng Các sản phẩm nhựa gia dụng khác Đặc điểm sản phẩm: - Nhẹ, dễ xử lý - Độ bền học lớn, chịu va đập áp lực - Chống lại công nhiễm khuẩn b Thị trường khách hàng chủ yếu Công ty TNHH Lâm Linh nỗ lực phấn đấu để trở thành công ty sản xuất nhựa gia dụng hàng đầu Việt Nam Trên thị trường, người tiêu dùng đánh giá sản phẩm Công ty có chất lượng vượt trội tính hiệu cao Điều thể thông qua hệ thống khách hàng rộng rãi nhiều lĩnh vực khác nước 1.2.3 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm công ty TNHH Lâm Linh a Dây chuyền sản xuất Công ty TNHH Lâm Linh doanh nghiệp sản xuất có quy mô vừa dây chuyền trang thiết bị đại Bộ phận công ty chia thành nhiều phân xưởng, phân xưởng bố trí theo kiểu chuyên môn hóa cao Công ty có phân xưởng sản xuất chuyên làm nhiệm vụ từ khâu chuẩn bị đến khâu hoàn thành sản phẩm, bao gồm: Xưởng chuẩn bị sản xuất, xưởng xử lý nhựa tái sinh, xưởng sản xuất khuôn mẫu, xưởng tự động hóa xưởng sản xuất nhựa - Phân xưởng chuẩn bị sản xuất: Nhựa dùng để sản xuất chủ yếu nhựa thô, nhựa chưa qua tái chế, trước đưa vào sản xuất chúng kiểm tra kỹ thuật chặt chẽ Khi kiểm tra xong chúng chuyển đến cho phân xưởng xử lý nhựa - Phân xưởng xử lý nhựa: Khi nhận sản phẩm nhựa thô chưa tái chế chuyển sang làm nhựa thô có máy xay để xay nhựa thô cho vào máy tạo hạt nhựa để tạo hạt nhựa Khi hạt nhựa gốc, nhựa tái chế trộn theo tỷ lệ quy định, sấy khô Sau hạt nhựa xử lý có độ bóng, độ ẩm thích hợp chuyển đến máy ép nhựa để sản xuất sản phẩm nhựa - Phân xưởng sản xuất nhựa: Tại có dây chuyền để sản xuất sản phẩm nhựa dây chuyền máy thổi chai nhiều lớp, dây chuyền máy ép nhựa, dây chuyền, dây chuyền máy ép phun Nhựa sau chuyển đến máy ép nhựa, làm chảy máy ép phun tự động phun vào khuôn Nhựa nóng chảy ép đầy vào khoảng trống khuôn, đông đặc trở lại có hình dạng sản phẩm kết cấu định hình khuôn mẫu - Hoàn thiện sản phẩm: Sản phẩm nhựa sau nguội lấy khỏi khuôn, kiểm tra chất lượng: Kích thước, độ dày, trọng lượng Sản phẩm đạt tiêu chuẩn xếp lên xe chuyển đến nơi hoàn thiện sản phẩm Tại nơi hoàn thiện sản phẩm dây chuyền sản xuất tự động hóa vô trùng không bụi sử dụng với hệ thống tự động hóa 100% làm cho sản phẩm đáp ứng yêu cầu nghiêm khắc vệ sinh môi trường, tránh độc hại Các sản phẩm sau kiểm tra đảm bảo chất lượng vệ sinh an toàn công nghiệp chỉnh sửa, dán tem, đóng hộp kết thúc trình sản xuất -Nhập kho: Sau sản phẩm hoàn thiện, đóng gói nhập vào kho Sơ đồ 1.1: Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm Phân xưởng chuẩn bị sản xuất Phân xưởng xử lý nhựa Phân xưởng sản xuất nhựa Phân xưởng làm tự động hóa Phân xưởng hoàn thiện sản phẩm Kho 1.3 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT – KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH LÂM LINH 1.3.1 Mô hình tổ chức máy quản lý Doanh nghiệp Sơ đồ 1.2: Tổ chức máy quản lý công ty Giám đốc Phòng tổ chức hành Phòng tài kế toán Phòng kinh doanh Phòng thiết kế Xưởng chuẩn bị sản xuất Xưởng sản xuất tự động hóa Xưởng sản xuất khuôn mẫu Xưởng sản xuất nhựa Xưởng xử lý nhựa tái sinh 10 Ghi hàng ngày Ghi định kỳ cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung Công ty TNHH Lâm Linh sau: Hàng ngày, chứng từ kế toán bảng tổng hợp chứng từ kế toán liên quan đến phần hành kế toán khác kế toán viên phụ trách phần hành kiểm tra nhập đầy đủ thông tin chứng từ vào phần hành kế toán chi tiết Hệ thống phần mềm lưu thông tin máy dạng bảng liệu chi tiết, việc xử lý liệu thực máy theo trình tự thiết kế sẵn cho hình thức Nhật ký chung Từ hệ thống 22 phần mềm tự động ghi vào loại sổ đặc biệt, sổ chi tiết, nhật ký chung, sổ Giữa sổ lập có kiểm tra đối chiếu với thông qua hệ thống phần mềm, việc xảy sai sót khó xảy ra, điều giúp cho công việc kế toán giảm bớt nhiều Cuối tháng (hoặc cuối kỳ vào thời điểm cần thiết), kế toán thực thao tác khóa sổ (cộng sổ) lập báo cáo tài Việc đối chiếu số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết thực tự động đảm bảo xác, trung thực theo thông tin nhập kỳ Thực thao tác để in Báo cáo tài (BCTC) theo quy định Cuối năm, sổ tổng hợp sổ chi tiết in giấy, đóng thành thực thủ tục pháp lý theo quy định sổ kế toán ghi tay Về nguyên tắc, phải đảm bảo tổng số phát sinh Nợ tổng số phát sinh Có Bảng cân đối số phát sinh phải tổng số phát sinh Nợ tổng số phát sinh Có sổ Nhật ký chung (hoặc sổ Nhật ký chung sổ Nhật ký đặc biệt sau loại trừ số trùng lặp sổ Nhật ký đặc biệt) kỳ Theo hình thức sổ Nhật ký chung, Công ty sử dụng loại sổ sách sau: + Sổ kế toán tổng hợp gồm: Sổ nhật ký chung, Sổ Cái + Sổ kế toán chi tiết gồm: Sổ chi tiết tài khoản; Sổ chi tiết toán với người mua, người bán; Sổ chi tiết vật tư; Thẻ kho; Sổ chi tiết bán hàng; Sổ quỹ tiền mặt; Sổ tiền gửi; Thẻ, sổ TSCĐ; Sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh + Sổ Nhật ký đặc biệt (Nhật ký thu – chi tiền) 2.2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán Để tiện cho việc kiểm tra, giám sát, Công ty TNHH Lâm Linh sử dụng hệ thống BCTC Nhà nước ban hành Kết thúc quý, kế toán phần hành 23 tiến hành tổng hợp, đối chiếu tính số dư cuối kỳ tài khoản, chuyển cho kế toán tổng hợp tiến hành lập báo cáo tài chính, gồm: - Bảng cân đối kế toán: Mẫu B01-DN Báo cáo kết hoạt động kinh doanh: Mẫu B02-DN Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Mẫu B03-DN Thuyết minh báo cáo tài chính: Mẫu B09-DN Các báo cáo sở để giải trình cho tất hoạt động kỳ kế toán Ngoài để phục vụ cho nhu cầu quản lý kinh tế, tài chính, yêu cầu đạo, điều hành Giám đốc, Công ty sử dụng số báo cáo quản trị nội bộ: Báo cáo doanh thu; Báo cáo thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng; Báo cáo công nợ nội bộ, công nợ với khách hàng, công nợ với người cung cấp Các báo cáo lập theo yêu cầu cần thiết, chúng có ý nghĩa quan trọng hoạt động quản lý kinh tế công ty Từ báo cáo quản trị nội bộ, Giám đốc đưa ý kiến kết luận đắn, định linh hoạt hợp đồng kinh tế, kịp thời hoạt động kinh doanh 2.3 TỔ CHỨC MỘT SỐ PHẦN HÀNH KẾ TOÁN CHỦ YẾU TẠI CÔNG TY 2.3.1 Đặc điểm tổ chức kế toán vốn tiền Vốn tiền doanh nghiệp tài sản tồn trực tiếp hình thức tiền tệ bao gồm tiền mặt quỹ, TGNH tiền chuyển Trong trình sản xuất kinh doanh, vốn tiền vừa sử dụng để đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ doanh nghiệp mua sắm vật tư hàng hóa để phục vụ sản xuất – kinh doanh vừa kết việc mua bán thu hồi khoản nợ Công ty TNHH Lâm Linh tổ chức thực kế toán vốn tiền theo chế độ 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Công ty hạch toán vốn tiền, sử dụng đơn vị tiền tệ thống Việt Nam đồng Hạch 24 toán ngoại tệ sử dụng loại tỷ giá tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ để quy đổi Tài khoản sử dụng: - Tài khoản 111: Tiền mặt quỹ, chi tiết: Tài khoản 1111: Tiền Việt Nam Tài khoản 1112: Ngoại tệ Tài khoản 112: Tiền gửi ngân hàng, chi tiết: Tài khoản 1121: Tiền Việt Nam Tài khoản 1122: Ngoại tệ Tài khoản 113: Tiền chuyển Tài khoản 007: Ngoại tệ loại Chứng từ sử dụng: - Phiếu thu Phiếu chi Bảng kê chi tiền Bảng kiểm kê quỹ Giấy nộp tiền Ủy nhiệm chi Biên lai thu tiền Giấy toán đề nghị tạm ứng Giấy đề nghị tạm ứng Giấy đề nghị toán Giấy báo Nợ, Giấy báo Có Ngân hàng Sổ sách sử dụng: - Sổ kế toán chi tiết: Sổ chi tiết TK 111, 112, 113 - Sổ kế toán tổng hợp: Sổ TK 111, 112, 113; Sổ Nhật ký chung, Sổ nhật ký thu tiền, Sổ nhật ký chi tiền Quy trình tổ chức hạch toán vốn tiền công ty sau: 25 Hàng ngày vào Phiếu thu, Phiếu chi, Giấy báo Nợ, Giấy báo Có kế toán nhập bút toán vào phần mềm kế toán Phần mềm kế toán tự động cập nhật lên sổ nhật ký chung, nhật ký đặc biệt sổ chi tiết TK 111, 112, 113 Cuối tháng, từ sổ chi tiết tài khoản 111, 112, 113 lên sổ tổng hợp chi tiết, đồng thời từ sổ Nhật ký chung sổ Nhật ký thu tiền, chi tiền vào sổ tài khoản 111,112,113 Máy tính chạy số liệu từ sổ tài khoản để lên bảng cân đối số phát sinh, từ sổ tổng hợp chi tiết bảng cân đối số phát sinh tiêu vốn tiền lên báo cáo 2.3.2 Đặc điểm tổ chức kế toán công nợ Công ty TNHH Lâm Linh chuyên sản xuất kinh doanh sản phẩm nhựa gia dụng thực phẩm phục vụ cho thị trường nên khoản phải thu khách hàng, phải trả người bán diễn với mật độ thường xuyên Kế toán công nợ nghiệp vụ chủ yếu quan trọng Công ty Tài khoản sử dụng: - TK 131 – Dư Nợ: Phải thu khách hàng TK 131 – Dư Có: Ứng trước người mua TK 331 – Dư Có: Phải trả người bán TK 331 – Dư Nợ: Ứng trước cho người bán Các tài khoản 131, 331 chi tiết cho đối tượng khách hàng nhà cung cấp Chứng từ sử dụng: - Hóa đơn GTGT Hóa đơn bán hàng thông thường Bảng toán với người bán Bảng kê mua hàng Sổ sách sử dụng gồm có: - Sổ chi tiết tài khoản 131, 331 26 - Sổ tổng hợp chi tiết tài khoản 131, 331 Sổ Nhật ký chung Sổ Cái tài khoản 131, 331 Bảng tổng hợp công nợ phải thu, phải trả Trình tự tổ chức hạch toán công nợ công ty sau: Hàng ngày vào chứng từ công nợ hóa đơn GTGT kế toán nhập bút toán vào phần mềm kế toán Phần mềm kế toán tự động cập nhật lên sổ Nhật ký chung, sổ chi tiết TK 131, 331 Cuối tháng, từ sổ chi tiết tài khoản 131, 331 lên sổ tổng hợp chi tiết, đồng thời từ sổ Nhật ký chung vào sổ tài khoản 131, 331 Máy tính chạy số liệu từ sổ tài khoản để lên bảng cân đối số phát sinh, từ sổ tổng hợp chi tiết bảng tổng hợp công nợ lên báo cáo 2.3.3 Đặc điểm tổ chức kế toán tiền lương Công ty có quy chế lương áp dụng cho toàn công ty, quy chế quy định rõ phụ cấp mà cán công nhân viên công ty hưởng, thang bậc lương, xếp loại nhân viên hệ số hoàn thành công việc Tài khoản sử dụng: - Tài khoản 334: phản ánh khoản phải trả công nhân viên tình hình toán khoản gồm tiền lương, tiền thưởng, BHXH khoản thuộc thu nhập công nhân viên - Tài khoản 338: phản ánh khoản trích theo lương Chứng từ sử dụng: - Bảng chấm công Bảng toán tiền lương Bảng toán BHXH Bảng toán tiền Phiếu báo làm thêm 27 Sổ sách sử dụng: - Sổ chi tiết toán với công nhân viên - Sổ tài khoản 334, 338 Trình tự hạch toán: Hàng ngày vào tình hình thực tế, kế toán ghi số liệu vào chứng từ gốc lương, vào chứng từ gốc lương kế toán phản ánh bút toán vào phần mềm kế toán Cuối tháng vào chứng từ gốc lương, kế toán thông qua phần mềm máy tính lập bảng toán tiền lương, BHXH toàn công ty, vào bảng toán lương toàn công ty, kế toán lập bảng tính phân bổ tiền lương Từ bảng phân bổ tiền lương sổ Nhật ký chung ghi số liệu vào sổ tài khoản 334, 338 2.3.4 Đặc điểm tổ chức kế toán tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa Tại công ty TNHH Lâm Linh việc bán hàng gồm việc cung cấp sản phẩm công ty tự sản xuất Bán hàng việc chuyển quyền sở hữu sản phẩm, hàng hóa gắn với phần lớn lợi ích rủi ro cho khách hàng đồng thời khách hàng toán chấp nhận toán Bán hàng giai đoạn cuối trình sản xuất – kinh doanh Kế toán bán hàng quản lý chặt chẽ yếu tố nghiệp vụ bán hàng như: doanh thu, khoản giảm trừ doanh thu, giá vốn hàng bán, tình hình toán công nợ phải thu, thuế giá trị gia tăng chi phí liên quan để từ tính toán, xác định kết hoạt động bán hàng, tiêu thụ sản phẩm Tài khoản sử dụng: - Tài khoản 156: Hàng hóa - Tài khoản 157: Hàng gửi bán 28 - Tài khoản 511: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Tài khoản 521: Chiết khấu thương mại Tài khoản 531: Hàng bán bị trả lại Tài khoản 532: Giảm giá hàng bán Tài khoản 632: Giá vốn hàng bán Tài khoản 641: Chi phí bán hàng Tài khoản 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp Chứng từ sử dụng: - Hóa đơn GTGT Hóa đơn bán hàng thông thường Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý Bảng kê toán hàng đại lý – ký gửi Phiếu xuất kho Phiếu thu Giấy báo có Biên lai thu tiền Sổ sách sử dụng: - Sổ kho Sổ chi tiết tài khoản 156, 157, 632 Sổ chi tiết bán hàng Sổ tổng hợp chi tiết tài khoản 156, 157, 632 Sổ tổng hợp chi tiết bán hàng Sổ tài khoản 632, 511, 521, 531, 532 CHƯƠNG MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH LÂM LINH 3.1 ĐÁNH GIÁ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH LÂM LINH Thành công ngày hôm Công ty TNHH Lâm Linh có đóng góp không nhỏ máy quản lý mà đặc biệt máy kế toán Bộ máy quản lý 29 tổ chức phân cấp, phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh tạo bước đệm vững cho phát triển công ty Mục tiêu chung thực thống cấp quản lý, phối hợp đồng tạo hệ thống quản lý hiệu xuyên suốt hoạt động đơn vị Bộ máy kế toán – yếu tố nòng cốt máy quản lý, Công ty TNHH Lâm Linh tổ chức máy kế toán hợp lý, bố trí công việc bị chồng chéo có quan hệ chặt chẽ với nhau, thành phần hỗ trợ lẫn nhau, mô hình tổ chức kế toán phát huy tác dụng mô hình tập trung Bộ máy kế toán thiết kế đảm bảo nguyên tắc bất kiêm nhiệm, có kiểm tra chéo lẫn nhằm giảm bớt sai sót gian lận xảy Phòng kế toán Công ty gồm nhân viên có thâm niên nghề, giàu kinh nghiệm, có kiến thức chuyên môn vững có nhân viên trẻ nhiệt tình, động, say mê học hỏi công việc Công ty tận dụng ưu điểm nhân viên nhân viên phân công công việc phù hợp với khả năng, kinh nghiệm, phát huy mạnh mình, tạo chuyên môn hóa công việc Với phân chia chức riêng biệt có giám sát chặt chẽ từ người lãnh đạo, sẵn sàng đưa hỗ trợ kịp thời giúp cho khối lượng công việc kế toán giảm nhẹ, số liệu kế toán xác nhanh chóng cung cấp cho nhà quản trị nhằm đưa định hướng rõ rệt Chính mà máy kế toán Công ty góp phần vào phát triển Công ty, đặc biệt vài năm trở lại Tuy nhiên Công ty tránh mặt hạn chế cần khắc phục tổ chức máy kế toán, Công ty cần trọng đầu tư thêm cho công tác đào tạo để không ngừng củng cố, nâng cao kiến thức cho nhân viên phòng kế toán nói riêng cán công nhân viên công ty nói chung cách cử học khóa nghiệp vụ ngắn hạn dài hạn đồng thời cập nhật kịp thời chuẩn mực, chế độ hành nhằm nâng cao chất lượng công tác kế toán, ngày củng cố phát triển đội ngũ nhân lực Công ty Sắp xếp cán bộ, nhân 30 viên giỏi vào vị trí chủ chốt, nâng cao hiệu công việc Hơn doanh nghiệp cần đặt mức thưởng cao cho nhân viên có tinh thần trách nhiệm, có ý tưởng tính toán, đối chiếu phát lỗi sai, ngược lại nên đặt quy định rõ ràng phạt, nhân viên thiếu cẩn trọng, tỉ mỉ thường xuyên xảy sai sót, nghiêm trọng hành vi cấu kết, cố tình làm sai để mưu lợi, ảnh hưởng đến lợi ích công ty 3.2 ĐÁNH GIÁ VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH LÂM LINH Công ty áp dụng kịp thời định thông tư Bộ Tài chính, nhân viên kế toán ý thức việc thường xuyên cập nhật, áp dụng thay đổi nhằm đảm bảo cho công tác kế toán tiến hành cách xác nhất, tuân thủ quy định pháp luật 3.2.1 Về tổ chức vận dụng hệ thống Chứng từ kế toán Hệ thống chứng từ kế toán sử dụng Công ty TNHH Lâm Linh thực theo nội dung, phương pháp lập, ký chứng từ theo quy định Luật kế toán Nghị định số 129/2004/NĐ - CP ngày 31/5/2004 Chính phủ, văn pháp luật khác có liên quan đến chứng từ kế toán quy định Chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo định số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Các chứng từ lập kịp thời theo nghiệp vụ kinh tế phát sinh, tượng nghiệp vụ kinh tế lập chứng từ nhiều lần nội dung chứng từ phản ánh sai chất kinh tế nghiệp vụ, tượng xuất hóa đơn giả nhằm kiếm lời Các chứng từ lập có đầy đủ chữ ký người có thẩm quyền, chứng từ kiểm tra nghiêm ngặt luân chuyển theo quy định, 31 thường xuyên có đối chiếu phòng kế toán phòng khác có liên quan Tại công ty có phòng bảo quản lưu trữ chứng từ theo yêu cầu bảo quản lưu trữ chứng từ Nhà nước Tùy loại chứng từ có thời gian lưu trữ riêng, sau thời hạn lưu trữ chứng từ đem hủy với chứng kiến cá nhân có trách nhiệm theo quy định Việc lưu trữ chứng từ cách khoa học đảm bảo cho sai sót chưa phát kịp thời có đủ để phát tương lai 3.2.2 Về tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán Bên cạnh tài khoản hệ thống tài khoản quy định chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 công ty có lập thêm số tài khoản cấp 2, cấp để sử dụng, phục vụ cho việc hạch toán thuận lợi hơn, phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Nhờ việc chi tiết số tài khoản cấp 2, cấp nên doanh nghiệp có hệ thống tài khoản đầy đủ, chặt chẽ đảm bảo ghi chép toàn nghiệp vụ kinh tế phát sinh Tuy nhiên việc phân cấp ký hiệu tài khoản đơn vị theo em chưa hoàn toàn hợp lý Doanh nghiệp cần bổ sung thêm số tài khoản để công việc ghi chép chi tiết, cụ thể hơn, việc kế toán xác hơn, chẳng hạn nên bổ sung TK 1562- chi phí mua hàng, từ tách riêng, theo dõi riêng trị giá hàng mua chi phí mua hàng hai tài khoản riêng biệt Về ký hiệu tài khoản phản ánh cho mặt hàng Công ty dễ gây cho kế toán nhầm lẫn sai sót trình tính toán, ghi chép Công ty sử dụng nhiều số để ký hiệu, theo em nên thay chữ viết tắt tên sản phẩm mặt hàng, vừa mang tính đặc trưng cho sản phẩm vừa không gây nhầm lẫn cho kế toán 3.2.3 Về tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán 32 Hệ thống sổ kế toán áp dụng theo mẫu chung Bộ trưởng Bộ Tài ban hành theo định số 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/3/2006 Nhìn chung việc tổ chức sổ kế toán đơn vị tương đối tốt, khoa học, phù hợp đầy đủ Công ty áp dụng hình thức sổ nhật ký chung việc phản ánh, ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh Đây hình thức phù hợp với quy mô, đặc điểm Công ty, yêu cầu quản lý, trình độ nghiệp vụ cán kế toán điều kiện trang thiết bị phương tiện kỹ thuật tính toán xử lý thông tin Công ty Theo kế toán tổ chức theo mẫu bao gồm sổ Nhật ký chung, sổ tài khoản liên quan; sổ, thẻ kế toán chi tiết Để công việc thực nhanh chóng hiệu quả, kế toán sử dụng kết hợp phần mềm kế toán trang thiết bị đại Công ty thực quy định nhà nước ghi sổ kế toán, doanh nghiệp vào hệ thống tài khoản kế toán áp dụng doanh nghiệp yêu cầu quản lý để mở đủ sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết Hình thức nhật ký chung mà công ty áp dụng có ưu điểm kết cấu sổ đơn giản, dễ ghi chép, phù hợp với kế toán thủ công kế toán máy Tuy nhiên, việc ghi chép đơn giản nên việc ghi sổ theo hình thức khối lượng ghi chép lớn lại xảy ghi chép trùng lặp, làm cho việc lập Báo cáo cuối kỳ công ty bị chậm trễ, công ty cần có biện pháp để cải thiện tình hình nâng cao hiệu hoạt động máy kế toán 3.2.3 Về tổ chức vận dụng hệ thống báo cáo kế toán Việc lập trình bày báo cáo tài đơn vị tuân thủ theo yêu cầu, nguyên tắc quy định Chuẩn mực kế toán số 21 “Trình bày báo cáo tài chính” Việc lập báo cáo tài vào số liệu sau khóa sổ kế toán, lập nội dung, phương pháp trình bày quán kỳ kế toán 33 Việc thuyết minh báo cáo tài vào yêu cầu trình bày thông tin quy định chuẩn mực kế toán Các thông tin trọng yếu giải trình giúp người đọc hiểu thực trạng tình hình tài doanh nghiệp Các báo cáo tài công ty lập hàng quý, nộp thời hạn công bố trước công chúng với độ xác cao, đảm bảo cung cấp thông tin xác, kịp thời cho người sử dụng 3.3 ĐỀ XUẤT ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU CHUYÊN SÂU Trên nét cấu tổ chức máy quản lý công tác tổ chức kế toán công ty TNHH Lâm Linh Do thời gian có hạn, em cố gắng trình bày cách có hệ thống ngắn gọn nhằm làm sáng tỏ vấn đề nhiều vấn đề hạch toán kế toán phần hành em nêu Báo cáo thực tập tổng hợp này, đặc biệt công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Trong Chuyên đề thực tập em trình bày kỹ 34 KẾT LUẬN Trên số nét hoạt động sản xuất kinh doanh hạch toán kế toán Công ty TNHH Lâm Linh mà em thu thập trình thực tập tổng hợp công ty Đây lần em tiếp xúc với công tác tổ chức hạch toán kế toán thực tế, từ hiểu rõ nắm vững kiến thức học, bước vận dụng vào thực tế để có đánh giá sơ hiệu hoạt động kế toán nhân tố ảnh hưởng Đó kinh nghiệp quý báu để em tiếp tục phấn đấu nâng cao trình độ chuyên môn nhằm đáp ứng yêu cầu nhân viên kế toán công ty Nhân dịp em xin bày tỏ cảm ơn chân thành lòng biết ơn sâu sắc tới cô giáo – Thạc sỹ , người trực tiếp hướng dẫn em trình thực tập, thầy cô giáo khoa Kế toán - Kiểm toán trường Đại học Tài – Quản trị kinh doanh, cô anh chị phận Kế toán phận khác Công ty TNHH Lâm Linh giúp em có đủ tài liệu thực tế, có điều kiện vận dụng kiến thức học vào thực tế Công ty Cuối em xin kính chúc thầy cô giáo, Ban lãnh đạo Công ty cô anh chị phận kế toán mạnh khỏe, hạnh phúc công tác tốt 35 Sinh viên Đào Xuân Nghĩa MỤC LỤC 36 [...]... MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH LÂM LINH 2.2.1 Mô hình tổ chức Sơ đồ 2.1: Tổ chức bộ máy kế toán ở công ty Kế toán trưởng Thủ quỹ Kế toán công nợ Kế toán tiền lương 14 Kế toán vật tư Kế toán tổng hợp Kế toán vốn bằng tiền 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng phần hành và quan hệ tương tác Kế toán trưởng: Phụ trách chung và chịu trách nhiệm trước Giám đốc về công tác kế toán của đơn vị Tổ chức, kiểm tra công. .. CHỨC HỆ THỐNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH LÂM LINH 2.2.1 Các chính sách kế toán chung 16 Công ty TNHH Lâm Linh đã, đang thực hiện chế độ kế toán mới theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính và các thông tư hướng dẫn sửa đổi, bổ sung chế độ kế toán của Bộ Tài chính - Niên độ kế toán: Công ty thực hiện kỳ kế toán theo năm dương lịch, bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào... chức, kiểm tra công tác kế toán; phân công, bố trí công việc cho các nhân viên kế toán của Công ty đồng thời phụ trách các phần hành kế toán còn lại Kế toán tổng hợp: Chức năng chính là tổng hợp các thông tin từ nhân viên kế toán các phần hành để lên bảng cân đối kế toán và lập báo cáo kết quả kinh doanh Kế toán tổng hợp còn phụ trách việc kê khai thuế hàng tháng cũng như quyết toán thuế cuối năm, tập... TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH LÂM LINH 3.1 ĐÁNH GIÁ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH LÂM LINH Thành công ngày hôm nay của Công ty TNHH Lâm Linh có sự đóng góp không nhỏ của bộ máy quản lý mà đặc biệt là bộ máy kế toán Bộ máy quản lý 29 được tổ chức phân cấp, phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh tạo bước đệm vững chắc cho sự phát triển của công ty Mục tiêu chung được... giám sát, Công ty TNHH Lâm Linh sử dụng hệ thống BCTC do Nhà nước ban hành Kết thúc mỗi quý, kế toán các phần hành 23 tiến hành tổng hợp, đối chiếu và tính ra số dư cuối kỳ các tài khoản, chuyển cho kế toán tổng hợp tiến hành lập báo cáo tài chính, gồm: - Bảng cân đối kế toán: Mẫu B01-DN Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh: Mẫu B02-DN Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Mẫu B03-DN Thuyết minh báo cáo tài chính:... vào bộ phận kế toán doanh nghiệp Bộ phận kế toán kiểm tra những chứng từ kế toán đó và chỉ sau khi kiểm tra và xác minh tính pháp lý của chứng từ thì mới dùng những chứng từ đó để ghi sổ kế toán 18 • Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán bao gồm các bước sau: - Lập, tiếp nhận, xử lý chứng từ kế toán - Kế toán viên, kế toán trưởng kiểm tra và ký chứng từ kế toán hoặc trình • - Giám đốc doanh nghiệp ký... bộ máy kế toán 3.2.3 Về tổ chức vận dụng hệ thống báo cáo kế toán Việc lập và trình bày báo cáo tài chính trong đơn vị tuân thủ đúng theo các yêu cầu, nguyên tắc quy định tại Chuẩn mực kế toán số 21 “Trình bày báo cáo tài chính” Việc lập báo cáo tài chính căn cứ vào số liệu sau khi khóa sổ kế toán, lập đúng nội dung, phương pháp và trình bày nhất quán giữa các kỳ kế toán 33 Việc thuyết minh báo cáo tài... B09-DN Các báo cáo này là cơ sở để giải trình cho tất cả các hoạt động của một kỳ kế toán Ngoài ra để phục vụ cho nhu cầu quản lý kinh tế, tài chính, yêu cầu chỉ đạo, điều hành của Giám đốc, Công ty còn sử dụng một số báo cáo quản trị nội bộ: Báo cáo doanh thu; Báo cáo thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng; Báo cáo về công nợ nội bộ, công nợ với khách hàng, công nợ với người cung cấp Các báo cáo trên... vận dụng hệ thống sổ sách kế toán 20 Để giúp đơn vị quản lý hạch toán chính xác, kịp thời đáp ứng yêu cầu công tác quản lý kế toán, hiện nay Công ty đã và đang áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung kết hợp với hệ thống máy tính khá đồng bộ và thực hiện kế toán trên phần mềm Misa kết hợp sử dụng phần mềm Excel để lập các bảng biểu, các bảng tính kế toán Giữa các phần hành kế toán thường không tiến hành... đủ các sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết Hình thức nhật ký chung mà công ty áp dụng có ưu điểm là kết cấu sổ đơn giản, dễ ghi chép, phù hợp với cả kế toán thủ công và kế toán máy Tuy nhiên, chính vì việc ghi chép đơn giản nên việc ghi sổ theo hình thức này thì khối lượng ghi chép là lớn lại xảy ra sự ghi chép trùng lặp, làm cho việc lập Báo cáo cuối kỳ của công ty bị chậm trễ, công ty cần có ... xử lý chứng từ kế toán - Kế toán viên, kế toán trưởng kiểm tra ký chứng từ kế toán trình • - Giám đốc doanh nghiệp ký duyệt Phân loại, xếp chứng từ kế toán, định khoản ghi sổ kế toán Lưu trữ,... kế toán tổng hợp tiến hành lập báo cáo tài chính, gồm: - Bảng cân đối kế toán: Mẫu B01-DN Báo cáo kết hoạt động kinh doanh: Mẫu B02-DN Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Mẫu B03-DN Thuyết minh báo cáo. .. Kế toán trưởng Thủ quỹ Kế toán công nợ Kế toán tiền lương 14 Kế toán vật tư Kế toán tổng hợp Kế toán vốn tiền 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ phần hành quan hệ tương tác Kế toán trưởng: Phụ trách chung